Sistema Fiscal Angolano

. I - Introduo O trabalho actual tem o intuito de apresentar breves historiais sobre o sistema Fiscal Angolano visto que O sistema fiscal constitui um dos meios de assegurar o desenvolvimento do aparelho de Estado, parte fundamental do crescimento dos servios administrativos, que consome sem produzir, e de estmulo da procura atravs do expediente das despesas pblicas, dos subsdios ou redues fiscais aos sectores privados e do controlo da prpria produo. Neste trabalho vou abordar os seguintes pontos: Caracterizao do Sistema, Fiscal angolano, Imposto sobre o Rendimento do Trabalho, Imposto Industrial, Imposto de Consumo, Imposto de Segurana Social, e o Imposto Predial Urbano. II.1 - Intrduo ao Direito Fiscal Direito Fiscal: o conjunto de normas que regulam as relaes que se estabelecem entre o Estado e os outros entes pblicos, por um lado e os cidados por outro, por via do imposto. Essas normas regulam as vrias fases do imposto: Incidncia, lanamento, liquidao e cobrana. II.2 - Caracterizao do Sistema Fiscal angolano O sistema fiscal angolano encontra-se alinhado com o modelo dominante na frica Austral, quer em termos de taxas praticadas quer em termos de estrutura, afigurando-se, capaz de concorrer com os seus pares em condies de igualdade pela reteno do factor trabalho ou capital. Os principais impostos angolanos, excluindo a tributao especifica dos sectores petrolferos e diamantferos, so: Imposto sobre o rendimento de trabalho; Imposto industrial: Imposto sobre os rendimentos das empresas; Imposto sobre aplicao de capitais; impostos sobre remuneraes do capital (juros e dividendos); Imposto de consumo; imposto sobre transaces comerciais; Outros: Sisa ou imposto sobre transferncia de propriedades a titulo oneroso; imposto de sucesses e doaes e imposto de Taxa de importao emolumentos aduaneiros,selo, etc. Os impostos recolhidos da actividade petrolfera, em 2005, representaram cerca de 82% da arrecadao fiscal do Estado angolano e cerca de 57% do PIB. Os impostos mais relevantes, em termos de receitas, so: Imposto industrial 2.3% do PIB ) Imposto de consumo (1.8% do PIB ) Tributao sobre o comercio externo (1.5% do PIB) II.3 - Imposto sobre o Rendimento do Trabalho Lei 10/99, de 29 de Outubro A estrutura actual deste imposto a seguinte: A base de incidncia : a remunerao total mensal ( incluindo todas as regalias auferias) recebida pela prestao do Trabalho, contratuais ou no, pagveis em dinheiro ou em espcie, fixas ou variveis, peridicas ou ocasionais, qualquer que seja a provenincia ou local, a moeda ou a forma de clculo

e pagamento. Os trabalhadores por conta prpria esto sujeitos a IRT taxa fixa de 15% sobre 70% do seu rendimento total , retidos na fonte pela entidade pagadora das prestaes laborais. No constituem matria colectvel do IRT os seguintes rendimentos: Subsdios de natalidade, de falecimento, de acidente ou doena de trabalho, desemprego e funeral, penses por velhice, invalidez e sobrevivncia; prmio de aposentao, subsdios de frias, dirios, dcimo terceiro ms, subsdio de representao, viagem, deslocaes, etc. II.3.1 - Os isentos do pagamento de IRT Consideram-se isentos do pagamento de IRT: Funcionrios e empregados das misses diplomticas, desde que haja reciprocidade de tratamento; pessoal a servio de organismos internacionais, pessoal ao servio de ONG conforme acordo com anuncia prvia do Ministro das Finanas, os deficientes fsicos e mutilados de guerra com 50% de invalidez, cidados com idade superior a 60 anos e cidados a cumprir o servio militar II.4 - Imposto Industrial II.4.1 - Incidncia Objectiva dos Impostos industriais Incidncia Objectiva: incide sobre os rendimentos comerciais e industriais. Consideramse rendimentos de natureza comercial ou industrial, nomeadamente os provenientes das seguintes actividades: a) Actividades por conta prpria cujos rendimentos no se encontram sujeitos a imposto sobre os rendimentos de Trabalho ( IRT) b) Actividades relativas a exploraes agrcolas, silvcolas ou pecunirias; c)Actividade de mediao ou representao na realizao de contratos de qualquer natureza, bem como de agentes de actividades industriais ou comerciais II.4.2 - Incidncia Subjectiva dos Impostos Industriais Incide Subjectivamente sob pessoas singulares ou colectivas, nacionais ou estrangeiras, com domiclio, sede ou direco efectiva em Angola (residentes para efeitos fiscais em Angola), bem como, as que no so residentes fiscais em territrio angolano nem disponham de um estabelecimento estvel, desde que exeram no pas actividades de natureza comercial; Os lucros realizados por pessoas singulares ou colectivas, nacionais ou estrangeiras, que exeram no pas actividades comerciais ou industriais. As empresas com sede, domicilio, ou direco efectiva em Angola, so tributados pela totalidade dos lucros obtidos, quer os mesmos sejam obtidos no pas ou no estrangeiro As empresas que, embora tenham sede, domiclio ou direco efectiva no estrangeiro ou possuam estabelecimento estvel em territrio nacional so tributadas sobre os lucros imputveis ao estabelecimento estvel situado em territrio nacional; II.4.3 - Grupos de Tributao dos Impostos Industriais Grupo A: a tributao incide sobre os lucros efectivamente obtidos pelos contribuintes e determinados atravs da sua contabilidade. So obrigatoriamente tributadas no Grupo

A: a) As empresas estatais; b) As sociedades annimas e em comandita por aces; c) As demais sociedade comerciais e civis sob a forma comercial, com capital superior a 35 Unidades de Correco Fiscal ( 1 U.C.F= 53 Kz); d) as instituies de Crdito, casas de cmbio e sociedade de seguros; e) Os contribuintes cujo volume de negcios seja, na mdia dos ltimos trs anos superior a 70 U.C.F Grupo B : A tributao incide sobre os lucros presumidos. So tributados do Grupo B os contribuintes no abrangidos nos Grupos A e C, bem como os que devam imposto apenas pela prtica de alguma operao ou acto isolado de natureza comercial ou industrial Grupo C: Tributao baseada nos lucros que os contribuintes normalmente poderiam ter obtido. So tributados pelo Grupo C os contribuintes que, sendo pessoas singulares, preencham cumulativamente as seguintes condies: a)-Exeram, por conta prpria, uma das actividades constantes da tabela contida no art. 63. do Cdigo de Imposto Industrial; b)-Trabalhem sozinhos, ou sejam apenas auxiliados por familiares ou estranhos em nmero no superior a trs; c)-No disponham de escrita, ou a tenham to rudimentar que no permita verificar o seu movimento comercial. II.4.4 - Taxas do Imposto Industrial A taxa geral do imposto industrial de 35%. Os rendimentos provenientes de actividades exclusivamente agrcolas esto sujeitos uma taxa reduzida de 20% A taxa geral do imposto industrial passvel, mediante autorizao do Ministro das finanas, de sofrer uma reduo para metade ( 17.5%), relativamente s empresas que procedam instalao de indstria em regies economicamente deprimidas, bem como, s empresas que procedam instalao de industriais de aproveitamento de recursos locais, por um perodo de at 10 anos II.5 - Lei sobre a Tributao de Empreitadas A Lei 7/97, de 10 de Outubro, estabelece um regime excepcional de tributao por reteno na fonte, em sede de imposto industrial, dos rendimentos emergentes dos contratos de empreitadas, subempreitada e prestao de servios. Este regime aplicvel s pessoas singulares ou colectivas, quer tenham ou no sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel no pas, que de forma acidental ou permanente exeram a actividade, desde que no abrangidas pelo Imposto sobre o Rendimento do Trabalho. Constitui matria colectvel: a) Tratando-se de construo, beneficiao, reparao ou conservao de bens do activo fixo imobilizado 3,5% do valor do Contrato, qualquer que seja a forma que se apresente; b) Tratando-se de uma prestao de servios 5.25% do valor do Contrato.

II.6 - Imposto de Consumo A Lei 9/99, de 1 de Outubro Decreto n. 41/99, de 10 de Dezembro, aprova o Regulamento do Imposto de Consumo, e ele incide objectivamente sobre: a) A produo e importao de bens, includos as matrias primas ou produtos semiacabados com destino a produo, seja qual for a sua origem. b) A arrematao ou venda realizadas pelos servios aduaneiros ou outros quaisquer servios; c) A utilizao de bens ou matrias primas fora do processo produtivo e que beneficiaram da desonerao do imposto; d) Servios de Telecomunicaes, Hotelaria e similares, consumo de gua e electricidade. II.6.1 - Isentos do pagamento do Imposto de Consumo Esto isentos do pagamento do Imposto de Consumo: a) os bens exportados pelo prprio produtor ou entidade vocacionada para o efeito, reconhecida nos termos da Lei; b) Os bens importados pelas representaes diplomticas e consulares, quando haja reciprocidade de tratamento; c) os bens manufacturados em resultado de actividades desenvolvidas por processos artesanais; d) as matrias primas e os materiais subsidiados, incorporados no processo de fabrico, os bens, equipamento e peas sobressalentes, desde que devidamente certificadas pelos ministrios de tutela, com declarao de exclusividade II.6.2 - Taxas do Imposto de Consumo A taxa de Imposto de Consumo, varia de 5% a 30% H uma taxa geral correspondente a 10% ( lista I) Os bens agravados so taxados na ordem dos 15% a 30% ( lista II) Taxa Bonificada de 5% (lista III). II.7 - Imposto de Selo O imposto de Selo incide sobre todos os actos, contratos, documentos, ttulos, livros, papis e outros produtos previstos na tabela Geral do Imposto de Selo ( actualizada pelo decreto Executivo n. 71/04, 9 de Julho) O valor tributvel do imposto de Selo o que resulta da Tabelo Geral do Imposto . Exemplo de taxas: Aumento de capital social - 0.25% Locao residencial 0.7% do aluguer Locao residencial 0.7% do aluguer Contrato de Venda - 0.5% do contrato

II.8 - Imposto Predial Urbano O imposto Predial urbano incide sobre o rendimento efectivo ou potencial de prdios urbanos ( valor de rendas ou da equivalente utilidade que se obtiver, ou que se tenha a possibilidade de se obter). A taxa em vigor de 30% Todavia, para efeitos de determinao da matria colectvel devero ser deduzidas as despesas com a manuteno e conservao do imvel, estabelecendo a lei, como montante a considerar para este efeito, 20% das rendas efectivamente recebidas Encontram-se excludos da incidncia deste imposto os prdios adstritos ao exerccio de actividades sujeitas ao imposto industrial, quando no houver pagamento de renda; colocados ao servio de instituies pblicas; escolas, museus , etc; Benefcio Fiscal: Os prdios habitacionais novos podem beneficiar de iseno por prazo de 5 15 anos em funo das prioridades da politica habitacional do Estado. II.9 - Imposto de Segurana Social A lei 7/04, de 15 de Outubro _ lei do Sistema de segurana nacional- define as bases em que assenta o Sistema de Segurana Social, que tem por objectivo garantir a subsistncia material dos cidados nas situaes de falta ou diminuio de capacidade para trabalho, bem como, em caso de morte, dos familiares sobreviventes. Nos termos da Lei so beneficirios do sistema de segurana social. a) os trabalhadores por conta de outrem; b) os trabalhadores por conta prpria c) os cidados estrangeiros que trabalhem em Angola, desde que tal se encontre previsto, desde que se encontre previsto lei ou por acordos internacionais A inscrio no sistema obrigatria, excepto quanto aos trabalhadores por conta prpria e aos estrangeiros que provem estarem abrangidos pelo seguro social obrigatrio do pas de origem. A base de incidncia das contribuies para o sistema de Segurana social corresponde aos salrios e remuneraes adicionais definidos no Decreto n. 8-c/91, de 16 de Maro, quer para os trabalhadores por conta prpria, quer para os trabalhadores por conta de outrem. Consideram-se salrios e remuneraes adicionais os proventos que, nos termos da Lei Geral do Trabalho e da Lei salarial, o trabalhador tem direito pela prestao do trabalho e pela cessao do contrato, designadamente: O salrio base; Os salrios especiais que, nos termos da Lei salarial, sejam atribudos para certos postos de trabalho que exijam um tratamento salarial especfico; Os prmios e outros estmulos materiais atribudos por fora da Lei Salarial e seus diplomas regulamentares As retribuies pela prestao de trabalho extraordinrio e pala prestao de trabalho nocturno Os subsdios de residncia, de renda de casa ou outros de natureza anloga, que tenham carcter de regularidade; As indemnizaes por despedimentos sem justa causa e as quantias pagas aos trabalhadores em cumprimento de acordo de cessao de trabalho

Os subsdios de alimentao , de funo e responsabilidade II.9.1 - Taxas do imposto de Segurana Social As taxas de contribuio para o sistema so de 8% para as entidades empregadoras e de 3% para os trabalhadores por conta de outrem. As entidades empregadoras so responsveis pela entrega das contribuies at ao dia 20 do ms seguinte quele a que dizem respeito, bem como pela entrega das folhas de remuneraes . III - Concluso Depois de um longo perodo de pesquisa cheguei a concluso que, O sistema fiscal angolano carcteriza-se pelo modelo dominante na frica Austral, quer em termos de taxas praticadas quer em termos de estrutura, afigurando-se, capaz de concorrer com os seus pares em condies de igualdade pela reteno do factor trabalho ou capital. E por outro lado, A cobrana dos impostos originava conflitos constantes, por um lado, pela tendncia do soberano e dos seus agentes para intensificar a presso com o aumento e exigncia destes rendimentos e, por outro, pelos esforos dos mercadores e consumidores para os diminurem . IV - Bibliografia www.Microsoft Encarta Enciclopdia. Dotos os direitos reservados