Auditoria Para Efectos Fiscales

Instituto Tecnolgico De Cerro Azul

Contador Pblico M.C. Ma. Teresa Rico Prez

A L U M N O S :

Aguilar Acosta Brenda Cruz Bautista Armando

Cruz Bautista Joaqun

Del ngel Benito Gloria Anglica Hernndez Cuervo Guadalupe Zuleima Len Gmez Diana Antonia

Martnez Santos Amayrani

Martnez De la Cruz ngel Alberto Morales Del ngel Claudia Olmos Santiago Josefina Rodrguez Hernndez Nayeli Reyes de la Cruz Gustavo Reyes Guzmn Mara Sarai Santiago Hernndez Abigail Sols Juncal Karina

Unidad 2 Proceso legal y fiscal

2.1. En materia de la LISR y Reglamento.

2.1.1 Ingresos y deducciones

2.2. En materia de la LIVA y Reglamento. 2.2.1 Pagos y acreditamientos 2.3. En materia de la LIETU y Reglamento 2.3.1 Ingresos y deducciones

2.4. En materia de la LSS y Reglamentos.

2.4.1 Cuotas Obrero-Patronales 2.5. En materia de INFONAVIT y Reglamento 2.6. Otras leyes fiscales 2.6.1 De Competencia Federal

2.6.2 De Competencia Estatal

2.6.3 De Competencia Local 2.7. Otras disposiciones aplicables. 2.7.1 Resolucin miscelnea fiscal 2.7.2 Acuerdos del Consejo Tcnico

Del IMSS e INFONAVIT

fases y principales actuaciones llevadas a cabo por el auditor fiscal

FASE ACCIN PRINCIPAL Contactos preliminares Formalizacin del contrato de auditora y de la carta mandato Planificacin del trabajo OTRAS ACTUACIONES RELEVANTES DEL AUDITOR
Estudio previo del control interno de la entidad Comprensin del sistema administrativo y contable mediante el anlisis de estados financieros intermedios Presentacin de propuesta de colaboracin profesional o presupuesto Fijacin de los honorarios Delimitacin del alcance de la auditora y de las responsabilidades del auditor y la entidad Establecimiento del grado de colaboracin con el personal de la entidad Determinacin de los plazos de ejecucin del trabajo

Determinacin afirmaciones

obtencin y 3 documentacin evidencia

Estudio del sistema de control interno, administrativo y contable de la entidad, mediante el cuestionario fiscal de control interno Estudio de antecedentes, declaraciones fiscales, libros-registro, documentacin soporte, mtodos y legislacin de carcter fiscal; comprensin de la problemtica fiscal de la entidad Revisin analtica preliminar y planificacin de las sucesivas revisiones analticas Evaluacin del riesgo total de auditora Determinacin de las bandas de importancia relativa Confeccin del programa de auditora Realizacin de pruebas de cumplimiento o control Ejecucin de pruebas sustantivas: mtodo de las conciliaciones globales, confirmaciones con terceros (asesores fiscales y laborales, abogados, acreedores y deudores), etc. Utilizacin de sistemas de ayuda a la decisin y sistemas expertos en auditora fiscal Adaptacin sistemtica del programa de auditora en funcin de la evidencia obtenida Documentacin de la evidencia obtenida Obtencin de conclusiones preliminares

Desarrollo del programa de auditora

FASE

ACCIN PRINCIPAL

OTRAS ACTUACIONES RELEVANTES DEL AUDITOR

Control de calidad del trabajo por personas ajenas al equipo

contrastacin evidencia

Supervisin

de auditora y discusin de las conclusiones preliminares Establecimiento de las conclusiones finales Determinacin de los puntos dbiles de control interno, administrativo y contable Cuantificacin del riesgo fiscal contrado por la entidad y determinacin de las probabilidades relativas de cada contingencia Definicin de ajustes y actuaciones a Recomendar

Obtencin de la carta de manifestaciones de la direccin

Revisin de hechos posteriores al cierre del ejercicio Redaccin de la carta de recomendaciones o sugerencias Cierre de los puntos de revisin

emisin opinin

Entrega de la carta de recomendaciones

Identificacin de los puntos dbiles de control interno y propuestas de mejora Proposicin de ajustes contables y de otras actuaciones a emprender por los responsables de la entidad Comunicacin del riesgo fiscal contrado

Entrega del informe de auditora

Anlisis de las actuaciones emprendidas por la entidad Contrastacin de la informacin contable con PyNCGA Reflejo de la evidencia obtenida Emisin de la opinin profesional

2.1. En materia de la LISR y Reglamento.

Artculo 1o. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a ste.

2.1.1 Ingresos y deducciones

Artculo 4o. Se considerarn ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el pas, los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestacin de un servicio personal independiente, as como los que deriven de enajenaciones de mercancas o de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro establecimiento de sta o directamente por el residente en el extranjero, segn sea el caso. Sobre dichos ingresos se deber pagar el impuesto en los trminos de los Ttulos II o IV de esta Ley, segn corresponda.

Artculo 17.

Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin, acumularn la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflacin acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminucin real de sus deudas.

Para los efectos de este Ttulo, no se consideran ingresos los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la prdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocacin de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el mtodo de participacin ni los que obtengan con motivo de la revaluacin de sus activos y de su capital.

No sern acumulables para los contribuyentes de este Ttulo, los ingresos por dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en Mxico. Sin embargo, estos ingresos incrementarn la renta gravable a que se refiere el artculo 16 de esta Ley.

Artculo 18. Para los efectos del artculo 17 de esta Ley, se considera que los ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artculos de la misma, en las fechas que se sealan conforme a lo siguiente tratndose de: I. Enajenacin de bienes o prestacin de servicios, cuando se d cualquiera de los siguientes supuestos, el que ocurra primero: a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestacin pactada. b) Se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio. c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestacin pactada, aun cuando provenga de anticipos.

II. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, cuando se cobren total o parcialmente las contraprestaciones, o cuando stas sean exigibles a favor de quien efecte dicho otorgamiento, o se expida el comprobante de pago que ampare el precio o la contraprestacin pactada, lo que suceda primero.
III. Obtencin de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero, los contribuyentes podrn optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo.

2.2 EN MATERIA LE LA LIVA Y REGLAMENTO.

Artculo 1 A LIVA.- Estn obligados a efectuar la retencin del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos: I. Sean instituciones de crdito que adquieran bienes mediante dacin en pago o adjudicacin judicial o fiduciaria. II. Sean personas morales que: a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas fsicas, respectivamente. b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercializacin. c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas fsicas o morales. d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando stos sean personas fsicas. III. Sean personas fsicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el pas.

Artculo 1 B LIVA.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aqullas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

Artculo 2 C LIVA.- Las personas fsicas que renan los requisitos a que se refiere el artculo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarn el impuesto al valor agregado en los trminos generales que esta Ley establece, salvo que opten por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual que practiquen las autoridades fiscales. Para ello, dichas autoridades obtendrn el valor estimado mensual de las actividades por las que el contribuyente est obligado al pago de este impuesto, pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un ao de calendario, en cuyo caso dicho valor se dividir entre doce para obtener el valor de las actividades mensuales estimadas. Para los efectos del clculo mencionado anteriormente, no se deber considerar el valor de las actividades a las que se les aplique la tasa del 0%. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicar la tasa del impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado as obtenido ser el impuesto a cargo estimado mensual.

2.2.1.- pagos y acreditamiento.

SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO. Artculo 1 LIVA .- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios.

TRASLACION DEL IMPUESTO El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los trminos de los artculos 1o.A o 3o., tercer prrafo de la misma. ACREDITAMIENTO Y PAGO DEL IMPUESTO El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que l hubiese pagado en la importacin de bienes o servicios, siempre que sean acreditables en los trminos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere retenido.

2.3.- EN MATERIA DE LA LIETU Y REGLAMENTO: DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1 LIETU.- Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades: I. Enajenacin de bienes. II. Prestacin de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley. 2.3.1.- INGRESOS Y DEDUCCIONES. -DE LOS INGRESOSQUE SE CONSIDERA COMO INGRESO GRAVADO. Artculo 2 LIETU.- Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley.

ANTICIPOS O DEPOSITOS, BOIFICACIONES. Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente, as como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente CANTIDADES QUE PERCIBAN DE INSTITUCIONES DE SEGUROS. Tambin se consideran ingresos gravados por enajenacin de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. INTEGRANTES DEL SISTEMA FINANCIERO. Las personas a que se refiere el cuarto prrafo de la fraccin I del artculo 3 de esta Ley, adems del ingreso que perciban por el margen de intermediacin financiera, considerarn ingresos gravados los que obtengan por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de la misma, distintas a la prestacin de servicios por los que paguen o cobren intereses. BIENES O SERVICIOS. Cuando el precio o la contraprestacin que cobre el contribuyente por la enajenacin de bienes, por la prestacin de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalo de dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestacin, para el clculo del impuesto empresarial a tasa nica se utilizarn los valores mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente.

PERMUTAS Y PAGOS EN ESPECIE. En las permutas y los pagos en especie, se deber determinar el ingreso conforme al valor que tenga cada bien cuya propiedad se trasmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio que se preste. QUE INGRESOS NO PAGAN ESTE IMPUESTO. Artculo 4 LIETU.- No se pagar el impuesto empresarial a tasa nica por los siguientes ingresos: I. Los percibidos por la Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios, los rganos constitucionales autnomos y las entidades de la administracin pblica paraestatal que, conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta. II. Los que no estn afectos al pago del impuesto sobre la renta en los trminos de la Ley de la materia que reciban las personas que a continuacin se sealan: a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos. b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales, a excepcin de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de stas represente ms del 25% del valor total de las instalaciones. d) Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, as como los organismos que las agrupen, asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de inters pblico que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa concesin o permiso respectivo, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores. Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cmaras y confederaciones empresariales.

e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas nicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aqullas a las que se refiere la legislacin laboral, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crdito popular, en los trminos de la Ley de Ahorro y Crdito Popular, as como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el artculo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este ltimo caso no realicen gastos para la adquisicin de negocios, tales como premios, comisiones y otros anlogos. f) Asociaciones de padres de familia constituidas y registradas en los trminos del Reglamento de Asociaciones de Padres de Familia de la Ley General de Educacin y las sociedades de gestin colectiva constituidas de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor. III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos del ordenamiento citado.

Para los efectos del prrafo anterior, tambin se considera que se otorgan beneficios sobre el remanente, cuando dicho remanente se haya determinado en los trminos del penltimo prrafo del artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

2.4 EN MATERIA DE LA LSS Y REGLAMENTOS. Artculo 2. La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado. Artculo 3. La realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o dependencias pblicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo dispuesto por esta Ley y dems ordenamientos legales sobre la materia. Artculo 4. El Seguro Social es el instrumento bsico de la seguridad social, establecido como un servicio pblico de carcter nacional en los trminos de esta Ley, sin perjuicio de los sistemas instituidos por otros ordenamientos. Artculo 5. La organizacin y administracin del Seguro Social, en los trminos consignados en esta Ley, estn a cargo del organismo pblico descentralizado con personalidad jurdica y patrimonio propios, de integracin operativa tripartita, en razn de que a la misma concurren los sectores pblico, social y privado, denominado Instituto Mexicano del Seguro Social, el cual tiene tambin el carcter de organismo fiscal autnomo.

Artculo 11. El rgimen obligatorio comprende los seguros de: I. Riesgos de trabajo; II. Enfermedades y maternidad; III. Invalidez y vida; IV. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, y V. Guarderas y prestaciones sociales. Artculo 12. Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio: I. Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est exento del pago de contribuciones; II.Los socios de sociedades cooperativas, y III.Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decreto respectivo, bajo los trminos y condiciones que seala esta Ley y los reglamentos correspondientes. IV.Artculo 13. Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen obligatorio: I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en pequeo, artesanos y dems trabajadores no asalariados; II. Los trabajadores domsticos; III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios; IV. Los patrones personas fsicas con trabajadores asegurados a su servicio, y V. Los trabajadores al servicio de las administraciones pblicas de la Federacin, entidades federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social.

2.4.1.- CUOTAS OBRERO-PATRONALES. DE LAS BASES DE COTIZACION Y DE LAS CUOTAS. Artculo 27 LSS. El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. Se excluyen como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: I. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares; II. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical; III. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez;

IV. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa; V. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal; VI. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal; VII. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin; VIII. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y IX. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo Artculo 28 LSS. Los asegurados se inscribirn con el salario base de cotizacin que perciban en el momento de su afiliacin, establecindose como lmite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general que rija en el Distrito Federal y como lmite inferior el salario mnimo general del rea geogrfica respectiva. Artculo 28 A LSS. La base de cotizacin para los sujetos obligados sealados en la fraccin II del artculo 12 de esta Ley, se integrar por el total de las percepciones que reciban por la aportacin de su trabajo personal, aplicndose en lo conducente lo establecido en los artculos 28, 29, 30, 32 y dems aplicables de esta Ley.

Artculo 29 LSS. Para determinar la forma de cotizacin se aplicarn las siguientes reglas: I. El mes natural ser el perodo de pago de cuotas; II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana, quincena o mes, se dividir la remuneracin correspondiente entre siete, quince o treinta respectivamente. Anlogo procedimiento ser empleado cuando el salario se fije por perodos distintos a los sealados, y III. Si por la naturaleza o peculiaridades de las labores, el salario no se estipula por semana o por mes, sino por da trabajado y comprende menos das de los de una semana o el asegurado labora jornadas reducidas y su salario se determina por unidad de tiempo, en ningn caso se recibirn cuotas con base en un salario inferior al mnimo. Artculo 30 LSS. Para determinar el salario diario base de cotizacin se estar a lo siguiente: I. Cuando adems de los elementos fijos del salario el trabajador percibiera regularmente otras retribuciones peridicas de cuanta previamente conocida, stas se sumarn a dichos elementos fijos; II. Si por la naturaleza del trabajo, el salario se integra con elementos variables que no puedan ser previamente conocidos, se sumarn los ingresos totales percibidos durante los dos meses inmediatos anteriores y se dividirn entre el nmero de das de salario devengado en ese perodo. Si se trata de un trabajador de nuevo ingreso, se tomar el salario probable que le corresponda en dicho perodo, y III. En los casos en que el salario de un trabajador se integre con elementos fijos y variables, se considerar de carcter mixto, por lo que, para los efectos de cotizacin, se sumar a los elementos fijos el promedio obtenido de los variables en trminos de lo que se establece en la fraccin anterior.

Artculo 36 LSS. Corresponde al patrn pagar ntegramente la cuota sealada para los trabajadores, en los casos en que stos perciban como cuota diaria el salario mnimo. Artculo 37 LSS. En tanto el patrn no presente al Instituto el aviso de baja del trabajador, subsistir su obligacin de cubrir las cuotas obrero patronales respectivas; sin embargo, si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro patrn, el Instituto devolver al patrn omiso, a su solicitud, el importe de las cuotas obrero patronales pagadas en exceso, a partir de la fecha de la nueva alta. Artculo 38 LSS. El patrn al efectuar el pago de salarios a sus trabajadores, deber retener las cuotas que a stos les corresponde cubrir. Cuando no lo haga en tiempo oportuno, slo podr descontar al trabajador cuatro cotizaciones semanales acumuladas, quedando las restantes a su cargo. El patrn tendr el carcter de retenedor de las cuotas que descuente a sus trabajadores y deber determinar y enterar al Instituto las cuotas obrero- patronales, en los trminos establecidos por esta Ley y sus reglamentos. Artculo 39 LSS. Las cuotas obrero patronales se causan por mensualidades vencidas y el patrn est obligado a determinar sus importes en los formatos impresos o usando el programa informtico, autorizado por el Instituto. Asimismo, el patrn deber presentar ante el Instituto las cdulas de determinacin de cuotas del mes de que se trate, y realizar el pago respectivo, a ms tardar el da diecisiete del mes inmediato siguiente. Artculo 39 C LSS. En el caso en que el patrn o sujeto obligado no cubra oportunamente el importe de las cuotas obrero patronales o lo haga en forma incorrecta, el Instituto podr determinarlas presuntivamente y fijarlas en cantidad lquida, con base en los datos con que cuente o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin de que goza como autoridad fiscal o bien a travs de los expedientes o documentos proporcionados por otras autoridades fiscales. Esta determinacin deber considerar tanto los saldos a favor del Instituto como los que pudiera haber a favor del patrn debido a errores en lo presentado por este ltimo.

Artculo 40 D LSS. Tratndose de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, no pagada oportunamente, slo se podr autorizar plazo para el pago diferido por periodos completos adeudados, sin condonacin de accesorios. Los pagos diferidos que los patrones realicen con base en convenio, se aplicarn a las cuentas individuales de los trabajadores, en forma proporcional a los salarios base de cotizacin que sirvieron para la determinacin de las cuotas convenidas. El pago diferido de las cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, tambin causar los accesorios a que se refiere el artculo anterior, depositndose las cuotas actualizadas y los recargos en la cuenta individual del trabajador. De todas las prrrogas que involucren cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, el Instituto deber informar a la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. Sin perjuicio de lo anterior, los patrones debern proporcionar copia de las prrrogas que involucren dichas cuotas, a la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, as como a las entidades financieras que mediante reglas generales determine la misma Comisin.

2.5.- EN MATERIA DE INFONAVIT Y REGLAMENTO LEY DEL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES artculo 1o.- esta ley es de utilidad social y de observancia general en toda la repblica. artculo 2o.- se crea un organismo de servicio social con personalidad jurdica y patrimonio propio, que se denomina "instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores", con domicilio en la ciudad de mxico. artculo 3o.- el instituto tiene por objeto: i.- administrar los recursos del fondo nacional de la vivienda; ii.- establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores obtener crdito barato y suficiente para: a).- la adquisicin en propiedad de habitaciones cmodas e higinicas, b).- la construccin, reparacin, ampliacin o mejoramiento de sus habitaciones, y c).- el pago de pasivos contrados por los conceptos anteriores; iii.- coordinar y financiar programas de construccin de habitaciones destinadas a ser adquiridas en propiedad por los trabajadores; y iv.- lo dems a que se refiere la fraccin xii del apartado a del artculo 123 constitucional y el ttulo cuarto, captulo iii de la ley federal del trabajo, as como lo que esta ley establece. artculo 4o.- el instituto cuidar que sus actividades se realicen dentro de una poltica integrada de vivienda y desarrollo urbano. para ello podr coordinarse con otros organismos pblicos.

artculo 19.- el auditor externo ser designado por el consejo de administracin de entre tres candidatos propuestos por el comit de auditora, no podr ocupar el cargo por ms de cinco aos y deber reunir los siguientes requisitos: 1. ser una persona de reconocido prestigio. 2. contar con ttulo y cdula profesional de contador pblico o licenciado en contadura. 3. estar debidamente certificado. 4. contar con conocimientos y experiencia profesional mnima de cinco aos en materia de auditora relacionada con entidades financieras. 5. no haber sido condenado por sentencia irrevocable por delito patrimonial o intencional que haya ameritado pena corporal. 6. no estar inhabilitado para ejercer el comercio o para desempear un empleo, cargo o comisin en el servicio pblico, o en el sistema financiero mexicano, as como no haber sido declarado como quebrado o concursado.

artculo 19 bis.- el auditor externo tendr las siguientes atribuciones y facultades: i.- practicar la auditora de los estados financieros y comprobar, cuando lo estime conveniente los avalos de los bienes, materia de operacin del instituto; ii.- emitir anualmente un dictamen al comit de auditora sobre la situacin financiera que guarda el instituto, para su presentacin a la asamblea general por medio del consejo de administracin. para rendir fundadamente dicho dictamen, deber llevar a cabo el examen de las operaciones, documentacin, registros y dems evidencias comprobatorias, en el grado y extensin que sean necesarios; iii.- hacer del conocimiento del consejo de administracin, por conducto del comit de auditora, informacin sobre la situacin financiera que guarda el instituto, y iv.- asistir, con voz, pero sin voto, a las sesiones de la asamblea general y del consejo de administracin

7. ser socio de una firma de contadores pblicos de reconocido prestigio. esta firma no podr ser la misma que aqulla a la que hubiera pertenecido el auditor, en el perodo inmediato anterior, y 8. no desempear ningn cargo o comisin en el servicio pblico. el comit de auditora propondr al consejo de administracin una firma de reconocido prestigio para que se autorice la contratacin del auditor externo. para este efecto podr solicitar a un colegio o instituto de contadores pblicos ampliamente representativo de la profesin, le proponga una terna de firmas.
artculo 19 bis 1.- el auditor externo ser responsable para con el instituto por el cumplimiento de las obligaciones que esta ley le impone y ser solidariamente responsable con el que le haya precedido por las irregularidades en que ste hubiere incurrido si, conocindolas, no las denunciare por escrito a la asamblea general. el auditor externo que en cualquier asunto relacionado con el instituto tuviere un conflicto de intereses, deber abstenerse de toda intervencin.

artculo 29.- son obligaciones de los patrones: i.- proceder a inscribirse e inscribir a sus trabajadores en el instituto y dar los avisos a que se refiere el artculo 31 de esta ley; los patrones estarn obligados, siempre que contraten un nuevo trabajador, a solicitarle su nmero de clave unica de registro de poblacin. trabajadores a su servicio y efectuar el pago en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del instituto, para su abono en la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los trabajadores previstas en los sistemas de ahorro para el retiro, en los trminos de la presente ley y sus reglamentos, as como en lo conducente, conforme a lo previsto en la ley del seguro social y en la ley federal del trabajo. en lo que corresponde a la integracin y clculo de la base y lmite superior salarial para el pago de aportaciones, se aplicar lo contenido en la ley del seguro social. estas aportaciones son gastos de previsin de las empresas y forman parte del patrimonio de los trabajadores. los patrones, al realizar el pago, debern proporcionar la informacin relativa a cada trabajador en la forma y con la periodicidad que al efecto establezca la presente ley y, en lo aplicable, la ley del seguro social y la ley de los sistemas de ahorro para el retiro. el registro sobre la individualizacin de los recursos de la subcuenta de vivienda de las cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el retiro, estar a cargo de las administradoras de fondos para el retiro, en los trminos que se establecen en la ley de los sistemas de ahorro para el retiro y su reglamento. lo anterior, independientemente de los registros individuales que determine llevar el instituto. es obligacin del patrn pagar las aportaciones por cada trabajador mientras exista la relacin laboral

ii.- determinar el monto de las aportaciones del cinco por ciento sobre el salario de los y subsistir hasta que se presente el aviso de baja correspondiente. si se comprueba que dicho trabajador fue inscrito por otro patrn, el instituto devolver al patrn omiso, a su solicitud, el importe de las aportaciones pagadas en exceso, a partir de la fecha de la nueva alta; iii.- hacer los descuentos a sus trabajadores en sus salarios, conforme a lo previsto en los artculos 97 y 110 de la ley federal del trabajo, que se destinen al pago de abonos para cubrir prstamos otorgados por el instituto, as como enterar el importe de dichos descuentos en las entidades receptoras que acten por cuenta y orden del instituto, en la forma y trminos que establece esta ley y sus disposiciones reglamentarias. la integracin y clculo de la base salarial para efectos de los descuentos ser la contenida en la fraccin ii del presente artculo. a fin de que el instituto pueda individualizar dichos descuentos, los patrones debern proporcionarle la informacin relativa a cada trabajador en la forma y periodicidad que al efecto establezcan esta ley y sus disposiciones reglamentarias;

iv.- proporcionar al instituto los elementos necesarios para precisar la existencia, naturaleza y cuanta de las obligaciones a su cargo, establecidas en esta ley y sus disposiciones reglamentarias; v.- permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el instituto, las que se sujetarn a lo establecido por esta ley, el cdigo fiscal de la federacin y sus disposiciones reglamentarias. a efecto de evitar duplicidad de acciones, el instituto podr convenir con el instituto mexicano del seguro social la coordinacin de estas acciones fiscales; vi.- atender los requerimientos de pago e informacin que les formule el instituto, de conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias correspondientes;

vii.- expedir y entregar, semanal o quincenalmente, a cada trabajador constancia escrita del nmero de das trabajados y del salario percibido, conforme a los perodos de pago establecidos, tratndose de patrones que se dediquen en forma permanente o espordica a la actividad de la construccin. asimismo, debern cubrir las aportaciones, aun en el caso de que no sea posible determinar el o los trabajadores a quienes se deban aplicar, en cuyo caso su monto se depositar en una cuenta especfica que se manejar en los mismos trminos que los recursos individualizados del fondo nacional de la vivienda, hasta en tanto se est en posibilidad de individualizar los pagos a favor de sus titulares, en los trminos de esta ley. lo anterior, sin perjuicio de que aquellos trabajadores que acreditaren sus derechos, se les abonen a sus cuentas individuales de los sistemas de ahorro para el retiro, los importes que les correspondan. la administradora de fondos para el retiro en la que el trabajador se encuentre registrado tendr a peticin del mismo, la obligacin de individualizar las aportaciones a que se refiere esta fraccin contra la presentacin de las constancias mencionadas

artculo 31.- para la inscripcin de los patrones y de los trabajadores se deber proporcionar la informacin que se determine en esta ley y sus disposiciones reglamentarias correspondientes. los patrones debern dar aviso al instituto de los cambios de domicilio y de denominacin o razn social, aumento o disminucin de obligaciones fiscales, suspensin o reanudacin de actividades, clausura, fusin, escisin, enajenacin y declaracin de quiebra y suspensin de pagos. asimismo harn del conocimiento del instituto las altas, bajas, modificaciones de salarios, ausencias e incapacidades y dems datos de los trabajadores, necesarios al instituto para dar cumplimiento a las obligaciones contenidas en este artculo. el instituto podr convenir con el instituto mexicano del seguro social los trminos y requisitos para simplificar y unificar los procesos antes descritos. el registro de los patrones y la inscripcin de los trabajadores, as como los dems avisos a que se refieren los prrafos anteriores, debern presentarse al instituto dentro de un plazo no mayor de cinco das hbiles, contados a partir de que se den los supuestos a que se refiere el prrafo anterior.

artculo 35.- el pago de las aportaciones y descuentos sealados en el artculo 29 ser por mensualidades vencidas, a ms tardar los das diecisiete del mes inmediato siguiente. el instituto podr emitir y notificar liquidaciones para el cobro de las aportaciones y descuentos a que se refiere el artculo 29. estas liquidaciones podrn ser emitidas y notificadas por el instituto mexicano del seguro social conjuntamente con las liquidaciones del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, previo convenio de coordinacin entre ambas instituciones.

2.6.- OTRAS LEYES FISCALES 2.6.1 De competencia federal artculo 1o.- la presente ley es reglamentaria del artculo 28 constitucional en materia de competencia econmica, monopolios y libre concurrencia, es de observancia general en toda la repblica y aplicable a todas las reas de la actividad econmica. artculo 2o. esta ley tiene por objeto proteger el proceso de competencia y libre concurrencia, mediante la prevencin y eliminacin de monopolios, prcticas monoplicas y dems restricciones al funcionamiento eficiente de los mercados de bienes y servicios. para efectos de esta ley, se entender por secretara, la secretara de economa, y por comisin, la comisin federal de competencia.

2.6.1 De Competencia Federal

LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO Articulo 1 Las personas fsicas y las morales, estn obligados al pago del impuesto establecido en esta ley respecto de todos los depsitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera, que se realicen en cualquier tipo de cuenta que tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero. No se consideran depsitos en efectivo los que se efecten a favor de personas fsicas y morales mediante transferencias electrnicas ttulos de crdito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema financiero en los trminos de las leyes aplicables, aun cuando sean a cargo de la misma institucin que los reciba.

Tasa aplicable
Articulo 3.- el impuesto a los depsitos en efectivo se calculara aplicando la tasa del 3% al importe total de los depsitos gravados en esta ley. ARTICULO 4.- las instituciones del sistema financiero tendrn las siguientes obligaciones: I.- recaudar el impuesto a los depsitos en efectivo el ultimo da del mes de que se trate. Las instituciones del sistema financiero recaudaran el impuesto a los depsitos en efectivo indistintamente de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en la institucin de que se trate. Tratndose de depsitos a plazo cuyo monto individual exceda de $15,000.00 el impuesto a los depsitos en efectivo se recaudar al momento en el que se realicen tales depsitos .

Cuando una persona realice varios depsitos a plazo en una misma institucin del sistema financiero, cuyo monto acumulado exceda de $15,000.00 en un mes, dicha institucion debera recaudar el impuesto a los depositos en efectivo indistintamente de cualquiera de las cuentas que tenga abiertas el contribuyente en ella. En el caso de que dicha persona no sea titular de otro tipo de cuenta en la institucion que recibio los depositos, esta debera recaudar el impuesto a los depositos en efectivo, indistintamente al vencimiento de cualquiera de los depositos a plazo que haya realizado dicha persona. II.- enterar el impuesto a los depsitos en efectivo en el plazo y en los trminos que mediante reglas de carcter general establezca la secretaria de hacienda y crdito publico . Dicho plazo no deber exceder de los tres das hbiles siguientes a aquel en el que se haya recaudado el impuesto.

2.6.2 DE COMPETENCIA ESTATAL

LEY FEDERAL DE COMPETENCIA ECONOMICA CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artculo 1o.- La presente ley es reglamentaria del artculo 28 constitucional en materia de competencia econmica, monopolios y libre concurrencia, es de observancia general en toda la Repblica y aplicable a todas las reas de la actividad econmica. Artculo 2o. Esta Ley tiene por objeto proteger el proceso de competencia y libre concurrencia, mediante la prevencin y eliminacin de monopolios, prcticas monoplicas y dems restricciones al funcionamiento eficiente de los mercados de bienes y servicios. Para efectos de esta Ley, se entender por Secretara, la Secretara de Economa, y por Comisin, la Comisin Federal de Competencia.

Artculo 3o. Estn sujetos a lo dispuesto por esta Ley todos los agentes econmicos, sea que se trate de personas fsicas o morales, con o sin fines de lucro, dependencias y entidades de la administracin pblica federal, estatal o municipal, asociaciones, cmaras empresariales, agrupaciones de profesionistas, fideicomisos, o cualquier otra forma de participacin en la actividad econmica. Sern responsables solidarios los agentes econmicos que hayan adoptado la decisin y el directamente involucrado en la conducta prohibida por esta Ley. Artculo 4o. Para los efectos de esta Ley, no constituyen monopolios las funciones que el Estado ejerza de manera exclusiva en las reas estratgicas a que se refieren los prrafos cuarto y sptimo del artculo 28 constitucional.

Artculo 5o. No se considerarn monopolios las asociaciones de trabajadores constituidas conforme a la legislacin de la materia para la proteccin de sus propios intereses. Artculo 6o. No constituyen monopolios las asociaciones o sociedades cooperativas que vendan directamente sus productos en el extranjero, siempre que: I. Dichos productos sean la principal fuente de riqueza de la regin en que se produzcan o no sean artculos de primera necesidad; II. Sus ventas o distribucin no se realicen dentro del territorio nacional; III. La membresa sea voluntaria y se permita la libre entrada y salida de sus miembros; IV. No otorguen o distribuyan permisos o autorizaciones cuya expedicin corresponda a dependencias o entidades de la administracin pblica federal, y V. Estn autorizadas en cada caso para constituirse por la legislatura correspondiente a su domicilio social.

Artculo 7o. Para la imposicin, en los trminos del artculo 28 constitucional, de precios a los productos y servicios que sean necesarios para la economa nacional o el consumo popular, se estar a lo siguiente: I. Corresponde exclusivamente al Ejecutivo Federal determinar mediante decreto los bienes y servicios que podrn sujetarse a precios, siempre y cuando no haya condiciones de competencia efectiva en el mercado relevante de que se trate. La Comisin determinar mediante declaratoria si no hay condiciones de competencia efectiva. II. La Secretara, sin perjuicio de las atribuciones que correspondan a otras dependencias y previa opinin de la Comisin, fijar los precios que correspondan a los bienes y servicios determinados conforme a la fraccin anterior, con base en criterios que eviten la insuficiencia en el abasto.

2.6.3 DE COMPETENCIA LOCAL

El Consejo de Ministros de ayer nos ha dejado la presentacin del anteproyecto de ley de reforma de la administracin local, ley que ha tardado en llegar al Consejo de Ministros ms de un ao desde que el gobierno de Mariano Rajoy llegara a Moncloa.La reforma aborda un bloque de cambios realmente importantes en la gestin de la administracin local y muchos de ellos, van a tener una repercusin trascendental dentro de la organizacin del Estado, las comunidades autnomas, diputaciones y ayuntamientos. La reforma persigue bsicamente reducir el tamao financiero de los ayuntamientos a favor de las diputaciones.

2.7.1 Resolucin miscelnea fiscal

Procedimiento que debe observarse para la obtencin de la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales II.2.1.11. Los contribuyentes que para realizar algn trmite fiscal u obtener alguna autorizacin en materia de impuestos internos, comercio exterior o para el otorgamiento de subsidios y estmulos requieran obtener la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales, debern realizar el siguiente procedimiento: I. Ingresarn a la pgina de Internet del SAT, en la opcin "Mi Portal", con la CIECF.

II. Una vez elegida la opcin de la del cumplimiento de obligaciones fiscales, el contribuyente podr imprimir el acuse de respuesta.
a) La autoridad a fin de emitir la opinin del cumplimiento de obligaciones fiscales revisar que el contribuyente solicitante: 1. Ha cumplido con sus obligaciones fiscales en materia de inscripcin al RFC, a que se refieren el CFF y su Reglamento, que la clave del RFC este activa y el domicilio localizado.

2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de la presentacin de declaracin anual correspondiente al ltimo ejercicio por el que se encuentre obligado del ISR e IETU y se encuentra al corriente en la presentacin de los pagos provisionales del ISR, IETU y retenciones del ISR por salarios, as como pagos definitivos del IVA y del IEPS; del ejercicio fiscal en el que se solicita la opinin y el anterior, as como las declaraciones informativas de IEPS a que se refieren las reglas II.6.2.2., II.6.2.11., II.6.2.13., II.6.2.15., II.6.2.16., II.6.2.17., II.6.2.18., II.6.2.19., II.6.2.21. y II.6.2.22. 3. No tiene crditos fiscales firmes determinados por impuestos federales, distintos a ISAN e ISTUV, entendindose por impuestos federales, el ISR, IVA, IETU, Impuesto al Activo, IDE, IEPS, impuestos generales de importacin y de exportacin y sus accesorios; as como crditos fiscales firmes,

2. Se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales respecto de la presentacin de declaracin anual correspondiente al ltimo ejercicio por el que se encuentre obligado del ISR e IETU y se encuentra al corriente en la presentacin de los pagos provisionales del ISR, IETU y retenciones del ISR por salarios, as como pagos definitivos del IVA y del IEPS; del ejercicio fiscal en el que se solicita la opinin y el anterior, as como las declaraciones informativas de IEPS a que se refieren las reglas II.6.2.2., II.6.2.11., II.6.2.13., II.6.2.15., II.6.2.16., II.6.2.17., II.6.2.18., II.6.2.19., II.6.2.21. y II.6.2.22.

3. No tiene crditos fiscales firmes determinados por impuestos federales, distintos a ISAN e ISTUV, entendindose por impuestos federales, el ISR, IVA, IETU, Impuesto al Activo, IDE, IEPS, impuestos generales de importacin y de exportacin y sus accesorios; as como crditos fiscales firmes,

b) Tratndose de crditos fiscales firmes, se entender que el contribuyente se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, si a la fecha de la solicitud de opinin a que se refiere la fraccin I de esta regla, se ubica en cualquiera de los siguientes supuestos:

1. Cuando el contribuyente cuente con autorizacin para pagar a plazos y no le haya sido revocada.
2. Cuando no haya vencido el plazo para pagar a que se refiere el artculo 65 del CFF. 3. Cuando se haya interpuesto medio de defensa en contra del crdito fiscal determinado y se encuentre debidamente garantizado el inters fiscal de conformidad con las disposiciones fiscales.

2.7.2 Acuerdos del Consejo Tcnico Del IMSS e INFONAVIT

Principales acuerdos del Consejo Tcnico del IMSS A)Acuerdo 1 899/82: La cuota obrera que el patrn paga no integra salario. Se establece que en caso de que el patrn tenga que pagar la cuota obrera, no debe considerarse como integrante del salario para efectos de cotizacin. B) Acuerdo 58/92: Costo de mano de obra por metro cuadrado para obra privada. Para la determinacin de las cuotas de seguridad social de los trabajadores de la construccin, debido a la rotacin que existe con ellos, se ha permitido que para calcular las cuotas correspondientes se haga con relacin al tipo de obra y metros cuadrados de construccin de acuerdo a cada rea geogrfica a que corresponda el salario mnimo, de tal suerte que en este acuerdo se establecen los costos por metro cuadrado de construccin que se tienen que pagar por concepto de cuotas de seguridad social en obra privada.

C) Acuerdo 495/93: Despensa. Este acuerdo se da a conocer en julio de 1993, y a pesar de que hace referencia a la determinacin del Salario Base de Cotizacin conforme al artculo vigente en dicho ao, es aceptada que actualmente se aplique en referencia al Artculo 27, fraccin VI, el cual establece que no integra al salario base de cotizacin la despensa en especie o en dinero, hasta el 40% del Salario Mnimo General diario vigente en el Distrito Federal, por lo que se entiende que si rebasa dicho lmite, entonces todo el monto de despensa debe integrar. Sin embargo, con el mencionado acuerdo de Consejo Tcnico, por el excedente si integrar el salario de cotizacin, pero no el total, en caso de ser mayor al lmite citado. Se establece, adems, que tambin se considera despensa los vales destinados para tal fin, que algunas empresas entregan a sus trabajadores.

D) Acuerdo 494/93: Fondo de Ahorro. Este acuerdo se da a conocer en 1993 y a pesar de que hace referencia a la determinacin del Salario Base de Cotizacin conforme al Artculo vigente en dicho ao, es aceptada para que se aplique en referencia al Artculo 27, fraccin II que establece que no integra al salario base de cotizacin, el ahorro, siempre que la aportacin sea igual del patrn y trabajador y no se retire ms de dos veces al ao. Con el acuerdo de consejo se establece la posibilidad de que: a. Si el fondo se constituye con aportaciones del patrn iguales o inferiores a la aportada por el trabajador, no integra salario. b. Si la aportacin patronal es superior a la aportada por el trabajador, se integra al salario incrementando nicamente la cantidad que exceda a la aportada por el trabajador.

I) Acuerdo 700/2002: No impugnacin de crditos fiscales. Donde se da a conocer el procedimiento a seguir por parte de la autoridad fiscal para no incurrir en caducidad de crditos fiscales susceptibles de ser impugnados por los contribuyentes.

J) Acuerdo 701/2002: Delegacin de facultad para autorizar pago en parcialidades o diferido. Se establece que corresponde al Consejo Tcnico la facultad de autorizar la celebracin de convenios de pago de cuotas, as como la facultad de delegar dicha facultad a unidades administrativas del IMSS, por lo que se delega a los titulares de las subdelegaciones la atribucin de autorizar la prrroga para el pago en parcialidades o diferido de crditos fiscales a cargo de patrones correspondientes a cuotas a cargo, capitales constitutivos, actualizacin, recargos, multas, gastos, etctera.

K) Acuerdo 702/2002: Cancelacin de crditos por incosteabilidad para su cobro. Se seala que los titulares de las subdelegaciones se abstendrn de emitir liquidaciones hasta por el importe equivalente de 15 veces el Salario Mnimo General del D.F., salvo por diferencias de cuotas, actualizacin y dems accesorios en ciertos casos como:

a. Cuando el importe de diferencias determinadas sea del 20% o ms del importe de las cuotas de la propuesta de cdula de determinacin elaborada por el IMSS.
b. Las determinadas dentro de las facultades de comprobacin del IMSS. L) Acuerdo 703/2002: Cancelacin de crditos fiscales por imposibilidad de cobro.- Se establece que cuando fuere notoria la imposibilidad prctica de cobro de crditos fiscales, as como de patrones no localizados o insolventes, el IMSS realizar la investigacin correspondiente y, en su caso, solicitar la baja del patrn y trabajadores.

M) Acuerdo 187/2003: Criterios para otorgar condonacin de multas. Se establecen diversas situaciones por las que el IMSS podra otorgar condonacin de multas, dentro de las que destacan las siguientes: a. La cdula de liquidacin constituye el acto de autoridad donde se hace saber al patrn la omisin de una obligacin y la sancin establecida. b. Las multas impuestas se dejan sin efecto a solicitud del patrn cuando ste acredite que no incurri en la infraccin determinada. c. La condonacin de la multa deber solicitarse ante el superior jerrquico de quien impuso la multa. d. Se tomarn en cuenta los antecedentes del patrn para el otorgamiento de una condonacin.

Algunas reglas de operacin del INFONAVIT

El Consejo de Administracin del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, es el encargado de dictar los lineamientos necesarios para la evaluacin y aprobacin de paquetes de vivienda, adquisicin de vivienda usada en el mercado abierto, aprobacin de crditos para adquisicin de vivienda, etctera; por lo que a continuacin se destacan dos de los avisos ms importantes sobre el tema de otorgamiento de crditos y descuentos para amortizar los crditos otorgados: a) Resolucin RCA-0431-11/02. El INFONAVIT ha dado a conocer la tabla de montos mximos de los crditos otorgados a sus derechohabientes, donde se destaca que la aprobacin de montos de crditos para trabajadores est en funcin a la edad que tengan y el monto de salario que perciban en veces el salario mnimo del Distrito Federal.

b) Acuerdo 44782. Se da a conocer aviso a los patrones obligados a efectuar retencin de descuentos para la amortizacin de crditos de vivienda en noviembre de 2003, respecto del acuerdo citado dado a conocer en julio de 1997, donde se establece que disminuyen las tasas de descuento para amortizacin de crditos con base en los salarios mnimos que obtengan los trabajadores como salario, para quedar de la siguiente manera: