Servicio de Impuestos Nacionales

Programa Programa Externo Externo de de Capacitacin Capacitacin en en Tributacin Tributacin

ASPECTOS GENERALES DEL CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO

ESTRUCTURA CTB
TITULO I NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES CAPTULO I : DISPOSICIONES PRELIMINARES CAPTULO II : LOS TRIBUTOS TITULO II GESTION Y LA APLICACIN DE LOS TRIBUTOS CAPITULO III: RELACIN CAPTULO I : DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA JURDICA TRIBUTARIA CAPTULO II: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TITULO III IMPUGNACION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION CAPTULO I : IMPUGNACIN DE NORMAS ADMINISTRATIVAS CAPTULO II : RECURSOS ADMINISTRATIVOS CAPITULO III: SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA CAPTULO IV: RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS TITULO IV ILICITOS TRIBUTARIOS CAPTULO I : DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO II : CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS CAPITULO III: PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS CAPTULO IV: DELITOS TRIBUTARIOS CAPTULO V : PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO TITULO V PROCEDIMIENTO PARA EL CONOCIMIENTO Y RESOLUCIN DE LOS RESURSOS DE ALZADA Y JERARQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA

mbito de aplicacin

SE APLICA A TRIBUTOS DE CARCTER NACIONAL, DEPARTAMENTAL, MUNICIPAL Y UNIVERSITARIO.

mbito Espacial

EL MBITO TERRITORIAL SOMETIDO A LA FACULTAD NORMATIVA DEL RGANO COMPETENTE. EN ADUANAS, SE APLICAR EN TERRITORIO NACIONAL Y REAS DE TERRITORIO EXTRANJERO DONDE RIGE LA POTESTAD ADUANERA. A PARTIR DE LA PUBLICACIN O DESDE LA FECHA QUE ELLAS DETERMINEN.

Vigencia

SERN PERENTORIOS Y SE COMPUTARN: 1. EN AOS, SIEMPRE REFERIDOS A AOS CALENDARIO, EN MESES DE FECHA A FECHA. EN DAS, SE ENTIENDEN COMO DAS HBILES HASTA DIEZ, DE SER MS EXTENSOS SE COMPUTARN EN DAS CORRIDOS. CORREN A PARTIR DEL DA SIGUIENTE HBIL Y CONCLUYEN AL FINAL DE LA LTIMA HORA DEL DA DE SU VENCIMIENTO. MOMENTOS Y DAS HBILES ADMINISTRATIVOS. NO SURTE EFECTO EL TRMINO DE LA DISTANCIA

Plazos

2. 3. 4. 5.

TITULO I NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO PRELACIN CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO CONVENIOS INTERNACIONALES APROBADOS POR EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL. CDIGO TRIBUTARIO LEYES DECRETOS SUPREMOS RESOLUCIONES SUPREMAS DEMS DISPOSICIONES DE CARCTER GENERAL ORDENANZAS MUNICIPALES EN SU MBITO

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

CREAR, MODIFICAR, SUPRIMIR TRIBUTOS, HG, BI, ALC, SP. DEFINIR EXCLUSIONES, OTORGAR Y SUPRIMIR EXENCIONES,

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

CONDONACIONES. SLO LA LEY PUEDE ESTABLECER PROCEDIMIENTOS JURISDICCIONALES. TIPIFICAR ILCITOS Y ESTABLECER SANCIONES ESTABLECER PRIVILEGIOS PREFERENCIAS Y GARANTAS. ESTABLECER REGMENES SUSPENSIVOS (AN) GRAVAMEN ARANCELARIO

MUNICIPIOS CON APROBACIN DEL H. SENADO NACIONAL.

INTERPRETACI N DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

SE UTILIZAN TODOS LOS MTODOS ADMITIDOS EN DERECHO, ANALOGA

PUDINDOSE LLEGAR A RESULTADOS EXTENSIVOS O RESTRICTIVO

T R I B U T O S OBLIGACIONES EN DINERO QUE EL ESTADO, EN EJERCICIO DE SU PODER DE IMPERIO IMPONE, PARA OBTENER RECURSOS DESTINADOS AL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES TRIBUTO CUYA OBLIGACIN TIENE COMO HECHO GENERADOR UNA SITUACIN PREVISTA POR LEY, IMPUESTOS INDEPENDIENTE DE TODA ACTIVIDAD ESTATAL RELATIVA AL CONTRIBUYENTE. PRESTACIN DE UN SERVICIO PBLICO O LA REALIZACIN DE ACTIVIDADES, INDIVIDUALIZADAS EN EL SUJETO PASIVO, CUYA RECAUDACIN NO DEBE TENER UN DESTINO AJENO A SU PRESTACIN. TIENEN COMO HECHO GENERADOR BENEFICIOS

TASAS

CONTRIBUCIONES DERIVADOS DE LA REALIZACIN DE OBRAS PBLICAS O ESPECIALES DE ACTIVIDADES ESTATALES. PATENTES MUNICIPALES
USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES DE DOMINIO PBLICO. LA OBTENCIN DE AUTORIZACIONES PARA REALIZAR ACTIVIDADES ECONMICAS.

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

OBLIGACION TRIBUTARIA HECHO GENERADOR EXENCION

VINCULO DE CARCTER PERSONAL, LEGAL, INOPONIBLE E INAFECTABLE. PRESUPUESTO DE NATURALEZA LEGAL O MATERIAL, ESTABLECIDO POR LEY Y CUYO ACAECIMIENTO ORIGINA EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TROBUTARIA. DISPENSA DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. ESTABLECIDA POR LEY . SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO TERCEROS RESPONSABLES. SUCESORES UNIDAD DE MEDIDA, VALOR O MAGNITUD, DETERMINADA POR LEY Y SOBRE LA CUL SE APLICA LA ALCUOTA. CUOTA PARTE, VALOR FIJO O PORCENTUAL ESTABLECIDO POR LEY, SE APLICA SOBRE LA BASE IMPONIBLE PARA DETERMINAR EL TRIBUTO.

SUJETOS DE LA RELACION BASE IMPONIBLE ALICUOTA

SUJETOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA ESTADO: EJERCE SUS FACULTADES DE RECAUDACIN, VERIFICACIN, FISCALIZACIN, EJECUCIN MEDIANTE LA ADUANA NACIONAL, SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES Y LOS GOBIERNOS MUNICIPALES. CONTRIBUYENTE : EN QUIEN SE VERIFICA EL HECHO GENERADOR. PERSONA NATURAL PERSONA JURDICA SUSTITUTO : HERENCIA YACENTE QUIEN CUMPLE EN LUGAR DEL CONTRIBUYENTE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES Y FORMALES. - AGENTE DE RETENCIN - AGENTE DE DEUDORES SOLIDARIOS: PERCEPCIN SUJETOS PASIVOS RESPECTO DE LOS CUALES SE VERIFIQUE UN MISMO HECHO GENERADOR.

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO

SUJETOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA TERCEROS RESPONSABLES: SIN SER SUJETO PASIVO, DEBEN CUMPLIR LAS OBLIGACIONES ATRIBUIDAS A AQUEL.
POR ADMINISTRACIN DE PATRIMONIO AJENO PADRES, ALBACEAS, TUTORES Y CURADORES DIRECTORES, ADMINISTRADORES, GERENTES Y REPRESENTANTES DE PERSONAS JURIDICAS LEGALMENTE RECONOCIDAS. LOS QUE DIRIJAN, ADMINISTREN O DISPONGAN DE BIENES DE ENTES COLECTIVOS SIN PERSONALIDAD JURIDICA. LOS MANDATARIOS O GESTORES VOLUNTARIOS SOBRE LOS BIENES QUE ADMINISTREN O DISPONGAN. SINDICOS DE QUIEBRAS, LIQUIDADORES, INTERVENTORES, Y REPRESENTANTES DE ENTIDADES EN LIQUIDACIN. ALCANZA A LAS SANCIONES POR OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. RESPONSABLES POR REPRESENTACION . LA EJECUCIN SIEMPRE SE REALIZAR SOBRE EL PATRIMONIO DEL SUJETO PASIVO. LOS RESPONSABLES POR ADMINISTRACION DE PATRIMONIO AJENO, ASUMEN LA RESPONSABILIDAD POR ESTE, HASTA EL LMITE DEL VALOR DEL PATRIMONIO QUE ADMINISTREN. DERIVACIN MEDIANTE ACTO ADMINISTRATIVO PASIBLE DE SER IMPUGNABLE

SUJETOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

POR LA SUCESIN DE OBLIGACIONES POR TRANSMISIN GRATUITA U ONEROSA DE BIENES DONATARIOS Y LEGATARIOS POR TRIBUTOS DEVENGADOS. LOS ADQUIRENTES DE BIENES MERCANTILES Y DEMS SUCESORES EN LA TITULARIDAD O EXPLOTACIN DE EMPRESAS. LIMITADA AL VALOR DE LOS BIENES QUE RECIBEN, SALVO DOLO DE LOS SUCESORES. PARA LOS ADQUIRIENTES CESARA AL CABO DE 12 MESES DE LA TRANSFERENCIA DEBIDAMENTE COMUNICADA A LA ADMINISTARCIN TRIBUTARIA SUCESORES DE LAS PERSONAS NATURALES A TITULO UNIVERSAL DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO Y TERCERO RESPONSABLE FALLECIDO CUMPLIDOS POR LOS HEREDEROS. NO SE TRANSMITEN LAS SANCIONES, EXCEPTO LAS EJECUTORIADAS ANTES DEL FALLECIMIENTO. SUCESORES DE LAS PERSONAS NATURALES A TITULO UNIVERSAL DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO Y TERCERO RESPONSABLE FALLECIDO CUMPLIDOS POR LOS HEREDEROS. NO SE TRANSMITEN LAS SANCIONES, EXCEPTO LAS EJECUTORIADAS ANTES DEL FALLECIMIENTO.

SUJETOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA OBLIGACIN EXIGIBLE A CUALQUIERA EN SU TOTALIDAD. EL PAGO TOTAL LIBERA A LOS OTROS, DERECHO A REPETIR. CUMPLIMIENTO DE DEBER FORMAL LIBERA A LOS SOLIDARIDAD Y EFECTOS OTROS. EXENCIN ALCANZA A TODOS LOS BEENFICIARIOS, SALVO QUE FUERA DETERMINADA A PERSONA ESPECIFICA. INTERRUPCIN O SUSPENSIN DE PRESCRIPCIN A FAVOR O EN CONTRA, BENEFICIA O PERJUDICA A LOS DEMAS.

DEBER FORMAL
PERSONAS NATURALES, DOMICILIO NO SEALADO O INEXISTENTE PERSONAS NATURALES, DOMICILIO NO SEALADO O INEXISTENTE

DOMICILIO TRIBUTARIO A EFECTOS TRIBUTARIO DEBE FIJARSE DOMICILIO DENTRO EL TERRITORIO NACIONAL, PREFERENTEMENTE EN EL LUGAR DE SU ACTIVIDAD COMERCIAL O PRODUCTIVA. SU RESIDENCIA HABITUAL O VIVIENDA PERMANENTE. DONDE DESARROLLE SU ACTIVIDAD PRINCIPAL DONDE OCUIRRA EL HECHO GENERADOR. DONDE SE ENCUENTRE SU DIRECCIN O ADMINISTARCIN EFECTIVA. DONDE SE HALLE ACTIVIDAD PRINCIPAL SEALADO EN LA EXCRITURA DE CONSTITUCIN. DONDE OCURRA EL HECHO GENERADOR. LUGAR DONDE OCURRA EL HECHO GEENRADOR OPCIONAL . DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL. AUTORIZADO POR LA ADMINISTARCIN TRIBUTARIA. PODR SER REVOCADO DE OFICIO.

NO INSCRITOS DOMICILIO ESPECIAL

DEUDA TRIBUTARIA

CONCEPTO

MONTO TOTAL A PAGAR DESPUES DE VENCIDO EL PLAZO DE CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA. Multas corresponda DT = TO x (1 + r/360) n +M cuando

Tributo Omitido expresado UFV

Interese s

Das de Mora entre fecha de vencimiento y fecha de pago.

CARACTERISTICAS

OBLIGACION DE PAGARLA SURGE SIJ NECESIDAD DE INTERVENCIN O REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACIN. PAGO SE LA CONVERTIDA EN MONEDA NACIONAL. TAMBIEN SON DEUDA TRIBUTARIA, LOS MONTOS INDEBIDAMENTE DEVUELTOS.

FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 1.PAGO 2. COMPENSACIN

EN LUGAR, FECHA Y FORMA QUE ESTABLEZCAN LAS NORMAS. PROCEDE ENTRE DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRDITOS LQUIDOS Y EXIGIBLES CUANDO EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA QUEDA COLOCADO EN SITUACIN DE DEUDOR DE LA MISMA.

3. CONFUSIN 4. CONDONACIN

PROCEDE EN VIRTUD DE UNA LEY DE ALCANCE GENERAL.

4 AOS PARA: A) CONTROLAR, VERIFICAR, COMPROBAR,

FISCALIZAR TRIBUTOS; B) DETERMINAR; C) IMPONER SANCIONES; D) EJERCER SU FACULTAD DE EJECUCIN TRIBUTARIA. 7 AOS: SI EL SP NO SE INSCRIBE EN LOS REGISTROS PERTINENTES INTERRUPCION: NOTIFICACIN RD,RECONOCIMIENTO DE LA DEUDA POR EL SP,SOLICITUD PRRROGA O FACILIDADES DE PAGO. SUSPENSION:INICIO DE FISCALIZACIN (6 MESES), INTERPOS. RECURSOS ADM. O JUDICIALES. ALCANZA HASTA LA FECHA DE RECEPCIN DE ANTECEDENTES POR LA ADM. TRIBUTARIA. DE DESISTIMIENTO

5.PRESCRIPCION

6. OTRAS FORMAS EXT.EN ADUANAS

DECLARACIN DE MERCANCAS, ABANDONO EXPRESO O DE HECHO DE MERCANCAS, DESTRUCCIN TOTAL O PARCIAL DE MERCANCAS.

TITULO II GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS

DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

PUEDE DICTAR NORMAS DE CARCTER

ADMINISTRA CION TRIBUTARIA

REGLAMENTARIO EN EL MARCO DE LA LEY, SIN AMPLIAR. MODIFICAR O SUPRIMIR EL ALCANCE DE LOS TRIBUTOS LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN POR ESTAR SOMETIDOS A LA LEY, SE PRESUMEN LEGTIMOS Y SERN EJECUTIVOS, NO OBSTANTE ELLO, LA EJECUCIN DE DICHOS ACTOS PUEDE SUSPENDERSE.

PRESUNCIN DE LEGITIMIDAD

FACULTADES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA I. FACULTADES ESPECIFICAS: Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin. Determinacin de Tributos. Recaudacin. Clculo de la deuda tributaria. Ejecucin de medidas precautorias. Ejecucin tributaria. Concesin de prrrogas y facilidades de pago. Revisin extraordinaria de actos Administrativos. Sancin de contravenciones tributarias que no constituyen delito. Otras facultades

II. CONFIDENCIALIDAD: Carcter reservado de los datos obtenidos bajo responsabilidad funcionaria, civil o penal, salvo orden judicial fundamentada o solicitud de informacin art. 70 CPE.

DERECHOS Y DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES

2.- A SER INFORMADO AL INICIO Y CONCLUSIN DE LA FISCALIZACIN, SOBRE LA NATURALEZA Y ALCANCE DE LA MISMA, AS COMO DE SUS DERECHOS Y OBLIGACIONES. 4.- A SER ODO O JUZGADO DE CONFORMIDAD A LO ESTABLECIDO EN LA CONSTITUCIN POLTICA DEL ESTADO. 5.A LA RESERVA Y CONFIDENCIALIDAD DE LOS DATOS, INFORMES O ANTECEDENTES QUE OBTENGA LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

1.- A SER INFORMADO Y ASISTIDO EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

3.- A SER TRATADO CON EL DEBIDO RESPETO Y CONSIDERACIN POR EL PERSONAL DE IMPUESTOS NACIONALES.

6.- A QUE EL SERVICIO DE PROCEDIMIENTOS PLANTEADOS CODIGO DISPOSICIONES EN

DERECHOS Y DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES

7.A SOLICITAR

IMPUESTOS RESUELVA LOS EL Y

CERTIFICACIN Y COPIA DE DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS. 9.A LA REPETICIN ACCIN (SOLICITAR DE LO SUS

TRIBUTARIO

REGLAMENTARIAS, DENTRO DE LOS PLAZOS Y ESTABLECIDOS. 8.A FORMULAR

APORTAR (EN LA FORMA Y PLAZOS PREVISTOS) TODO TIPO DE PRUEBAS Y ALEGATOS.

PAGADO INDEBIDAMENTE).

10.- AL DEBIDO PROCESO Y A CONOCER EL ESTADO DE LA TRAMITACIN DE LOS PROCESOS, A TRAVS DEL LIBRE ACCESO A LAS ACTUACIONES Y DOCUMENTACIN QUE RESPALDE LOS CARGOS QUE SE LE FORMULEN.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1. DETERMINAR, DECLARAR Y PAGAR CORRECTAMENTE LA DEUDA

2. FIJAR DOMICILIO Y COMUNICAR SU CAMBIO

TRIBUTARIA EN LA FORMA, MEDIOS Y PLAZOS ESTABLECIDOS.

4.
3. INSCRIBIRSE EN DE LOS LA

CUMPLIR EN

LAS EL

OBLIGACIONES ESTABLECIDAS CDIGO LEYES DEFINA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CON TRIBUTARIO, TRIBUTARIAS LA

REGISTROS ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA Y APORTAR LOS DATOS QUE LE FUERAN REQUERIDOS, COMUNICANDO POSTERIORES MODIFICACIONES.

ESPECIALES Y LAS QUE

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

5.

RESPALDAR LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES GRAVADAS, MEDIANTE PBLICOS. LIBROS, REGISTROS GENERALES Y ESPECIALES, FACTURAS, AS COMO OTROS DOCUMENTOS Y/O INSTRUMENTOS

6.

DEMOSTRAR LA PROCEDENCIA Y CUANTA DE LOS CRDITOS IMPOSITIVOS QUE CONSIDERE LE CORRESPONDAN.

7.

FACILITAR LAS TAREAS DE CONTROL, DETERMINACIN, VERIFICACIN, INVESTIGACIN CUMPLIENDO IMPONGA LAS Y LA COMPROBACIN, FISCALIZACIN, RECAUDACIN, QUE LE NORMATIVA OBLIGACIONES

CORRESPONDIENTE. 8. FACILITAR EL ACCESO A LA INFORMACIN DE SUS ESTADOS FINANCIEROS CURSANTES EN BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

9. EN TANTO NO PRESCRIBA, CUATRO (4) AOS, EL TRIBUTO CONSIDERANDO INCLUSO LA AMPLIACIN DEL PLAZO, HASTA SIETE (7) AOS SE DEBERA:
CONSERVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD,

DECLARACIONES, INFORMES, COMPROBANTES, MEDIOS DE ALMACENAMIENTO, DATOS E INFORMACIN

COMPUTARIZADA Y DEMS DOCUMENTOS DE RESPALDO; PRESENTAR LOS MISMOS, EN LA FORMA Y PLAZOS QUE SE LE REQUIERA. - PERMITIR EL ACCESO Y FACILITAR LA REVISIN DE TODA LA DOCUMENTACIN, DATOS Y BASES DE DATOS (SOFTWARE BSICO) Y LOS PROGRAMAS DE APLICACIN (SOFTWARE DE APLICACIN), QUE SE UTILICEN EN LOS SISTEMAS DE REGISTRO Y CONTABILIDAD.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

10.PERMITIR LA UTILIZACIN DE PROGRAMAS Y APLICACIONES INFORMTICAS POR LIBRE LA TRIBUTARIA, AS PROVISTOS COMO A EL LA ADMINISTRACIN ACCESO

INFORMACIN CONTENIDA EN LA BASE DE DATOS.

11.

CONSTITUIR

GARANTAS

GLOBALES O ESPECIALES MEDIANTE BOLETAS DE GARANTA, PRENDA, HIPOTECA U OTRAS, CUANDO AS LO REQUIERA LA NORMA.

AGENTES DE INFORMACION
LAS AUTORIDADES DE TODO NIVEL DEL ESTADO, ESTN OBLIGADAS A SUMINISTRAR A LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, CUANTA INFORMACIN CON EFECTOS TRIBUTARIOS REQUIERA, DE MANERA GENERAL O MEDIANTE REQUERIMIENTOS CONCRETOS Y APRESTAR APOYO, AUXILIO Y PROTECCIN PARA EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.

QUIENES

QUE

QUIENES MS

TODA PERSONA NATURAL O JURIDICA, PUBLICA O PRIVADA, TODA CLASE DE DATOS, INFORMES, ANTECEDENTES CONEFECTOS TRIBUTARIOS. EMERGENTE DE SUS RELACIONES ECONOMICAS, PROFESIONALES O FINANCIERAS, A REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACION. AGENTES DE INFORMACIN EXPRESAMENTE DESIGNADOS POR DISPOSICIN NORMATIVA, ESTATUTARIA, CONTRACTUAL O REGLAMENTARIA INTERNA. NO SECRETO PROFESIONAL PARA SU REVISIN. VIOLACIN DE: SECRETO PROFESIONAL . CORRESPONDENCIA EPISTOLAR. COMUNICACIONES PRIVADAS, SALDO ORDEN JUDICIAL. DECLARACIN RELACIONADA CON HECHOS

NO EXCUSABLE

EXCEPCIN

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIOS Y SUPLETORIEDAD

PERSONERIA Y INTERESADOS, REPRESENTAES Y ABOGADOS, PODRAN VISTA DE ACTUACIONES ACCEDER A LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS Y
CONSULTARLAS. NADIE AJENO A LA ADMINISTARCIN PODR ACCEDER A ESTAS.

LOS PROCEDIMIENTOS SE SUJETARAN A LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE MATERIA TRIBUTARIA. LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ADMINISTRATIVOS SE SUJETARAN A LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS DEL PRESENTE CDIGO, SUPLETORIAMENTE SE APLICARN LAS NORMAS LEGALES ADMINISTRATIVAS. LOS PROCESOS TRIBUTARIOS JURISDICCIONALES SE SUJETAN A LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO PROCESAL Y SE RESOLVERN POR LAS NORMAS DEL PRESENTE CDIGO. SLO A FALTA DE DISPOSICIN EXPRESA SE APLICAR SUPLEMENTARIAMENTE EL CDIGO DE CIVIL ACTUAR Y EL CDIGO DE PROCEDIMIENTO INTERESADOS PODRAN PERSONALMENTE O PROCEDIMIENTO PENAL. POR REPRESENTANTES DEBIDAMENTE ACREDITADOS.

PRUEBA SUJETO PASIVO TANTO A NIVEL ADMINISTRATIVO COMO JURISDICCIONAL DEBER PROBAR LOS HECHOS. TODOS LOS MEDIOS ADMITIDOS EN DERECHO. TESTIFICAL SOLO INDICIO, NO MS DE 2 TESTIGOS. MEDIOS INFORMTICOS E IMPRESIONES DE LA INFORMACIN CONTENIDA.
MANIFESTACIN DE HECHOS, ACTOS Y DATOS EN LA FORMA, MEDIOS, PLAZOS Y LUGARES ESTABLECIDOS POR LA ADMINISTRACIN.

CARGA DE LA PRUEBA

MEDIOS DE PRUEBA

DECLARACION JURADA MEDIOS E INSTRUMENTOS TECNOLOGICOS

ACTUACIONES DEL CONTRIBUYENTE (FACTURACIN, PRESENTACIN D DD.JJ, LLENADO DE LIBROS Y REGISTROS, ETC.) PODRN EFECTUARSE POR CUALQUIER MEDIO TECNOLGICO. LAS VISTAS DE CARGO, RESOLUCIONES DETERMINATIVAS Y OTROS DOCUMENTOS EMITIDOS POR LA ADMINISTRACIN.

APRECIACION, PERTINENCIA Y OPORTUNIDAD

APRECIADAS POR LA SANA CRITICA. ADMISIBLES SOLO LAS QUE CUMPLAN REQUISITOS DE PERTINENCIA Y OPORTUNIDAD.. RECHAZO : MANIFIESTAMENTE INCONDUCENTES, MERAMENTE DILATORIAS, SUPEERFLUAS E ILICIT LAS REQUERIDAS NO PRESENTADAS. - LAS OFRECIDAS FUERA DE PLAZO. - SALVO QUE PRUEBE QUE LA OMISIN DE PRESENTACIN O FUE A CAUSA SUYA Y CON JURAMENTO DE RECIENTE OBTENCIN.

MEDIDAS PARA CONSEVAR LAS PRUEBAS ADOPCION DE MEDIDAS PARA CONSERVACIN DE DOCUMENTACIN O CUALQUIER OTRO MEDIO PROBATORIO. IMPEDIR SU DESAPARICIN, DESTRUCCIN O ALTERACIN. DEBERAN ESTAR JUSTIFICADAS. MEDIDAS PRECINTADO DEL LUGAR O DEPOSITO. INTERVENCIN, DECOMISO, INCAUTACIN Y SCEUESTRO DE MERCANCIAS, LIBROS, REGISTROS, MEDIOS DE TRANSPORTE. MATERIA INFORMATICA INCAUTACIN MEDIANTE LA TOMA DE UNA COPIA MAGNETICA DE BASE DE DATOS. LA AUTORIDAD ES RESPONSABLE DE SU USO Y EXPLOTACIN. PODR EXTENDERSE HASTA QUE LA PRUEBA DOCUMENTACIN SEA SOMETIDA A CONOCIMIENTO DE AUTORIDAD. ADMINISTRACIN LEGALIZADAS. PROPORCIONARA COPIAS

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

MEDIOS DE NOTIFICACION

PERSONAL. POR CDULA. POR EDICTO. POR CORRESPONDENCIA POSTAL CERTIFICADA. TCITAMENTE. MASIVA (5 DAS). EN SECRETARIA (MIRCOLES).

NOTIFICACION A REPRESENTANTES DE REPRESENTANTE LEGAL REGISTRADO EN LA EMPRESAS ADMINISTRACIN UNIPERSONALES Y PERSONAS JURIDICAS:

DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

ACTO POR EL CUAL EL SUJETO PASIVO O LA DEFINICION: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DECLARA LA EXISTENCIA Y CUANTA DE UNA DEUDA TRIBUTARIA O SU INEXISTENCIA.

POR EL SUJETO PASIVO: A TRAVS DE DECLARACIONES FORMAS DE DETERMINACION POR LA ADM. TRIBUTARIA: DE OFICIO EN EJERCICIO DE SUS FACULTADES. MIXTA: EL SUJETO PASIVO APORTA DATOS Y LA ADM. FIJA EL IMPORTE A PAGAR.

METODOS DE DETERMINACIN
CONTANDO CON QUE E LOS DOCUMENTOS CONOCER LOS E EN

BASE CIERTA

INFORMACIONES FORMA DIRECTA

PERMITAN INDUBITABLE

HECHOS

BASE CIERTA

GENERADORES DEL TRIBUTO. EN MERITO A HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS QUE, POR SU VINCULACIN Y CONEXIN NORMAL CON EL HECHO GENERADOR, PERMITAN DEDUCIR LA EXISTENCIA Y CUANTIA DE LA OBLIGACIN. NO INSCRIPCIN.
NO PRESENTACIN DD.JJ. CASOS ESPECIALES. CONDUCTAS QUE NO PERMITAN LA INCIIACIN O DESARROLLO DE LA FISCALIZACIN. NO PRESENTEN LIBROS Y REGISTROS CONTABLES, DOCUMENTACIN RESPALDATORIA. SE ADVIERTAN SITAUCIONES QUE IMPOSIBILITEN EL CONOCMIENTO CIERTO DE LAS OPERACIONES

BASE PRESUNTA CIRCUNSTANCIAS

APLICANDO DATOS, ANTECEDENTES Y ELEMENTOS

BASE PRESUNTA MEDIOS

INDIRECTOS. ELEMENTOS QUE INDIRECTAMENTE ACREDITEN LA EXISTENCIA DE BIENES Y RENTAS; INGRESOS, VENTAS, COSTOS DEL SECTOR ECONMICO.

DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA ORDEN DE FISCALIZACIN

EMITIDA POR AUTORIDAD COMPETENTE; ESTABLECIENDO SU ALCANCE, TRIBUTOS Y PERODOS A FISCALIZAR; IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO, IDENTFICACIN DE FISCALIZADORES;

VISTA DE CARGO

CONTENDRA LOS HECHOS, ACTOS, DATOS, ELEMENTOS Y VALORACIONES QUE FUNDAMENTEN LA RESOLUCIN DETERMINATIVA. FIJARA LA BASE IMPONIBLE Y LIQUIDACIN PREVIA DEL TRIBUTO ADEUDADO. 12 MESES DESDE INICIO DE FISCALIZACIN . PRORROGABLES POR 6 MESES.

DESCARGOS

30 DAS DE NOTIFICADA LA VISTA DE CARGO PARA FORMULAR Y PRESENTAR DESCARGOS. RESOLUCION DETERMINATIVA
CARCTER DECLARATIVO NO CONSTITUTIVO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA VENCIDO PLAZO DE DESCARGO, SE EMITIRA Y NOTIFICARA DENTRO DEL PLAZO DE 60 DAS. PRORROGABLE POR UNO SIMILAR. NO APLICACIN DE INTERESES SI NO SE EMITE EN PLAZO. CONTENIDO: LUGAR Y FECHA, NOMBRE O RAZON SOCIAL, ESPECIFICACIONES DE LA DEUDA, FUNDAMENTOS DE HECHO Y DERECHO, CALIFICACIN DE CONDUCTA Y SANCIN POR

VERIFICACIN FISCALIZACIN E INVESTIGACIN EXIGIR AL SUJETO PASIVO O TERCERO RESPONSBALE LA INFORMACIN NECESARIA. INSPECCIONAR, SECUESTRAR O INCAUTAR REGISTROS CONTABLES, COMERCIALES, ADUANEROS, DATOS, BASES DE DATOS, PROGRAMAS INFORMATICOS, TODA DOCUMENTACIN. INSPECCION MATERIAL DE BIENES, LOCALES, EXPLOTACIONES E INSTALACIONES. REQUERIR EL AUXILIO DE LA FUERZA PBLICA. REALIZAR CONTROLES HABITUALES Y NO HABITUALES A DEPOSITOS ADUANEROS, ZONAS FRANCAS, TIENDAS Y TODO ESTABLECIMIENTO. REQUERIR A ENTIDADES PUBLICAS, OPERADORES DE COMERCIO, AUXILIARES DE ADUANAS Y TERCEROS INFORMACIN Y DOCUMENTACIN SOBRE COMERCIO EXTERIOR. SOLICITAR INFORMACIN A OTRAS ADMINISTARCIONES TRIBUTARIAS, EMPRESAS O INSTITUCIONES NACIONALES O EXTRANJERAS. INTERVENIR INGRESOS ECONMICOS DE ESPECTACULOS PBLICOS NO INFORMADOS. EMBARGAR PREVENTIVAMENTE DINEROS Y MERCANCIAS.

AMPLIAS FACULTADES

RECAUDACION Y MEDIDAS PRECAUTORIAS LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EST FACULTADA PARA RECAUDAR LAS DEUDAS TRIBUTARIAS EN TODO MOMENTO, YA SEA A INSTANCIA DEL SUJETO PASIVO O EJERCIENDO SU FACULTAD DE EJECUCIN FISCAL.

CUANDO EXISTA RIESGO PARA EL COBRO DE LA DEUDA TRIBUTARIA. LAS MEDIDAS PRECAUTORIAS DEBEN SER PROPORCIONALES AL DAO QUE SE PRETENDE EVITAR. SON MEDIDAS PRECAUTORIAS: 1) ANOTACIN PREVENTIVA DE BIENES 2) EMBARGO PREVENTIVO 3) RETENCIN DE DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS 4) RETENCIN DE FONDOS (EN DEFECTO DE LAS OTRAS) 5) OTRAS MEDIDAS PERMITIDAS EN EL CDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL.

FACULTAD PARA IMPONER MEDIDAS PRECAUTORIAS

EJECUCION TRIBUTARIA LA EJECUCIN TRIBUTARIA ES ADMINISTRATIVA

1) RESOLUCIN DETERMINATIVA O SANCIONATORIA, FIRMES. 2) AUTOS DE MULTA FIRMES. 3) RESOLUCIN FIRME PARA RESOLVER EL RECURSO DE ALZADA 4) RESOLUCIN QUE SE DICTE PARA RESOLVER EL RECURSO JERRQUICO

TITULOS 5) DE SENTENCIA JUDICIAL EJECUTORIADA. EJECUCION 6) DECLARACIN JURADA PRESENTADA POR EL SUJETO PASIVO.
7) LIQUIDACIN RESULTANTE DE UNA DETERMINACIN MIXTA.

8) RESOLUCIN QUE CONCEDE PLANES DE FACILIDADES DE PAGO. 9) RESOLUCIN ADMINISTRATIVA FIRME QUE EXIJA LA RESTITUCIN DE LO INDEBIDAMENTE DEVUELTO.

CONCESIN DE FACILIDADES DE PAGO. TRIBUTARIA.

SUSPENSION EL SUJETO PASIVO O TERCERO RESPONSABLE GARANTIZA LA DEUDA

OPOSICION

FORMAS DE EXTINCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA.

RESOLUCIN FIRME O SENTENCIA CON AUTORIDAD DE COSA JUZGADA

EJECUCION TRIBUTARIA

INTERVENCIN DEL NEGOCIO DEL DEUDOR. PROHIBICIN DE CELEBRAR ACTOS O CONTRATOS DE TRANSFERENCIA O DISPOSICIN DE BIENES. MEDIDAS COACTIVAS RETENCIN DE PAGOS QUE DEBAN REALIZAR TERCEROS. PROHIBICIN DE PARTICIPAR EN PROCESOS DE ADQUISICIN DE BIENES O SERVICIOS (LEY 1178).

OTRAS MEDIDAS LEGALMENTE PREVISTAS

CLAUSURA.

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES LA CONSULTA

QUIEN TUVIERE UN INTERS PERSONAL Y DIRECTO PODR CONSULTAR SOBRE LA APLICACIN Y ALCANCE DE LA NORMATIVA CORRESPONDIENTE A UNA SITUACIN DE HECHO CONCRETO Y REAL (TEMAS OSCUROS Y CONTROVERTIBLES)

PROCEDIMIENTO
SE FORMULA POR ESCRITO. MXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA DE LA ADMINISTRACIN. 30 DAS PARA RESPONDER, PRORROGABLES.

EFECTO
VINCULANTE PARA LA ADMINISTRACIN SLO SOBRE EL CASO CONCRETO. CAMBIO DE CRITERIO (NOTIFICACIN CON EL NUEVO ACTO).

CONSULTA INSTITUCIONA L EFECTO NO TIENE

VINCULANTE CUANDO SE REFIEREN A ASPECTOS DE LA GENERALIDAD DE SUS MIEMBROS.

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES ACCION DE REPETICION

ACCIN DE RECLAMO PARA LA RESTITUCIN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO.

PROCEDIMIENTO

PROHIBICION

EL INTERESADO SOLICITA RESTITUCIN NO PROCEDE LA DE LO INDEBIDAMENTE PAGADO, REPETICIN POR EL ADJUNTANDO DOCUMENTACIN PAGO DE UNA RESPALDATORIA. OBLIGACIN PRESCRITA. SI EXISTIERAN DEUDAS TRIBUTARIAS LQUIDAS Y EXIGIBLES, SE PROCEDE A LA COMPENSACIN. ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PRONUNCIA RESOLUCIN ACEPTANDO TOTAL O PARCIALMENTE LA REPETICIN NEGNDOLA (45 DAS). LA RESOLUCIN DE LA ADMINISTRACIN PUEDE SER IMPUGNADA.

REPETICION POR SUSTITUTOS

SLO POR MANDATO EXPRESO DEL CONTRIBUYENTE.

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DEVOLUCION IMPOSITIVA

ACTO POR EL CUAL EL ESTADO POR MANDATO DE LA LEY, RESTITUYE PARCIAL O TOTALMENTE IMPUESTOS EFECTIVAMENTE PAGADOS A CONTRIBUYENTES QUE CUMPLAN LAS CONDICIONES DE DICHA LEY.
LASPROCEDIMIENTO NORMAS DICTADAS POR EL PODER EJECUTIVO REGULARN LAS MODALIDADES, ESTABLECIENDO PARMETROS, COEFICIENTE O INDICADORES PARA IDENTIFICAR LA CUANTA DE LOS IMPUESTOS A DEVOLVER Y EL PROCEDIMIENTO. EJECUCION DE GARANTIA DE EXISTIR GARANTAS, STAS SE EJECUTARN A SOLO REQUERIMIENTO DE LA ADMINISTRACIN

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES RESTITUCION Y CERTIFICACIONES

PROCEDIMIENTO EMITIRA RESOLUCIN ADMINISTRATIVA CONSIGNARA MONTO INDEBIDAMENTE DEVUELTO. OTORGARA 20 DAS PARA PAGO O IMPUGNACIN. PROCESAR EL ILICITO

DEVOLUCION INDEBIDA DE IMPUESTOS, ORIGINADA EN DOCUMENTOS FALSOS O HECHOS INEXISTENTES, LA ADMINISTRACIN LOS RESTITUIRA AL FISCO

CUANDO EL SUJETO PASIVO DEBA ACREDITAR CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES.

PROCEDIMIENTO PRESENTARA SOLICITUD ESCRITA. SE EXPEDIRA CERTIFICAIN EN PLAZO DE 15 DAS. SUJETO A REGLAMENTACIN.

ACTOS SUSCEPTIBLES DE IMPUGNACION RESOLUCUONES DETERMINATIVAS. RESOLUCIONES SANCIONATORIAS. RESOLUCUONES QUE DENIEGEN EXENCIONES, COMPENSACIN, REPETICIN O DEVOLUCIN DE IMPUESTOS. RESOLUCIONES QUE EXIJAN RESTITUCIN DE LO INDEBIDAMENTE DEVUELTO. RECHAZO DE SOLICITUD DE PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS RECTIFICATORIAS. RECHAZO DE FACILIDADES DE PAGO. RECHAZO DE EXTINCIN DE OBLIGACIONES POR PRESCRIPCIN, PAGO O CONDONACIN. TODO ACTO DEFINITIVO DE CARCTER PARTICULAR.

LEY 2492

LEY 3092

TITULO IV ILICITOS TRIBUTARIOS

Clases
Contravenciones D I F E R E N C I A S leve administrativa pecuniaria CTB Otras normas Trib. LPA (Subs.) Delitos

dao competencia sancin normativa

grave jurisdiccional pena priv. Libertad y pecuniaria CTB CPP CP (parte general)

ILICITOS TRIBUTARIOS

CONTRAVENCIONES

DELITOS

1. 2. 3.

Incumplimiento de Deberes Formales Omisin de Inscripcin en los registros tributarios No Emisin de Factura, Nota Fiscal o documento equivalente Omisin de Pago (=< 10.000 UFVs) Contrabando (=< 10.000 UFVs)

1. 2. 3.

Defraudacin Tributaria (> 10.000 UFVs) Defraudacin Aduanera (> 10.000 UFVs) Instigacin Pblica a no pagar Tributos Violacin de Precintos y otros controles Tributarios Contrabando (> 10.000 UFVs)

4. 5.

4. 5.

PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR ILICITOS TRIBUTARIOS

CONTRAVENCIONES

DELITOS

Se imponen de 3 maneras:

Conforme al Nuevo Cdigo de Procedimiento Penal

1. 2. 3.

Mediante Res. Determinativa Mediante Res. Sancionatoria Directamente

CONTRAVENCIN TRIBUTARIA

QUE ES UNA CONTRAVENCION? Son contravenciones las acciones u omisiones que realiza el contribuyente que violan las normas tributarias.

TIPOS DE CONTRAVENCIONES (SIN) Incumplimiento a Deberes Formales Obligacin Administrativa Omisin de Pago Obligacin Material

CONTRAVENCIN TRIBUTARIA

La Omisin de Pago es sancionada con una Multa equivalente al 100 % del tributo omitido calculado a la fecha de vencimiento, expresado en Unidades de Fomento de Vivienda.

Artculo 165 Cdigo Tributario Artculos 8 y 42 D.S. 27310

REDUCCION DE SANCIONES

la Sancin quedar la Sancin alcanzar 100 % del tributo omitido extinguida cuando el sujeto la la Sancin alcanzar 20 % del tributo omitido. laSancin Sancinalcanzar alcanzar40 60% %del deltributo tributoomitido. omitido pasivo, antes de cualquier Si la deuda tributaria se Si se se cancela despus de Si cancela despus de actuacin de la cancela una vez que se Si se O, cuando el ttulo de presentada la efectuada la ejecucin notificacin Administracin Tributaria, notifique al sujeto pasivo con tributaria cancela impugnacin y tributo antes de la as con la de Resolucin el inicio un proceso, tenga carcter firme, cancele el despus de procedimientos o interposicin de los Determinativa o sea que el sujeto pasivo actualizado y los intereses requerimiento de la presentado recursos de revisin noy hubiera ejercitado su Sancionatoria antes de a la fecha de pago Administracin Tributaria derecho alas lala y establecidos en la presentacin de el recurso de
antes de la notificacin con la impugnacin o revisin normas vigentes impugnacin a estas ARREPENTIMIENTO revisin Resolucin Determinativa o actuaciones EFICAZ Sancionatoria

REDUCCION DE SANCIONES

AGRAVANTES
REINCIDENCIA. SANCIONADO CON R.A. FIRME MISMO ILICITO EN UN PERIODO DE 5 AOS. RESISTENCIA MANIFIESTA AL CONTROL, INVESTIGACIN O FISCALIZACIN. INSOLVENCIA TRIBUTARIA FRAUDULENTA ACTOS DE VIOLENCIA EN LA COMISIN DE DELITOS. EMPLEO DE ARMAS O EXPLOSIVOS

COMUN A LOS ILICITOS TRIBUTARIOS

PARTICIPACIN DE TRES O MAS PERSONAS USO DE DELITOS. BIENES ESTATALES PARA COMISIN DE

TRAFICO INTERNACIONAL ILEGAL DE BIENES DEL PATRIMONIO HISTORICO, CULTURAL, TURISTICO, BIOLOGICO, ARQUEOLOGICO, TECNOLOGICO. EMPLEO DE PERSONAS INIMPUTABLES. PARTICIPACION DE PROFESIONALES VINCULADOS A LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA, AUXILIARES DE LA FUNCIN PUBLICA ADUABNERA O DE OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR ACTOS QUE PONEN EN PELIGRO LA SALUD PUBLICA. PARTICIPACIN DE FUNCIOANRIOS PUBLICOS

GRACIAS