Resolucin de Superintendencia N 2262006/SUNAT Publicada el 20 de diciembre de 2006 Decreto Supremo N 031-2008-EF , Publicado el 28 de febrero de 2008.

Resolucin de Superintendencia N 1292006/SUNAT Publicada el 27 de julio de 2006 .

Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNAT Publicada el 17 de junio de 2006

Resolucin de Superintendencia N 065-2006/SUNAT Publicada el 29 de abril de 2006 .

Resolucin de Superintendencia N 0462008/SUNAT Publicada el 04 de abril de 2008.

BASE LEGAL

Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT Publicada el 01 de abril de 2006

PERCEPCIONES

Es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes.

Para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto General a las Ventas

Se aplica a:

Operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173

Quines deben aplicar el Rgimen de Percepciones

El rgimen de percepcin lo aplica el proveedor o vendedor al momento de hacer cobro efectivo de las ventas.

En qu momento se realiza la percepcin

Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.

Quines son los agentes de percepcin?

.
Son aquellos sujetos designados por SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos que hagan a sus clientes a partir de la fecha en que deban operar como tales

R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT 6

Procedimiento General
Agente percepcin: de
Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
Factura por la venta Valor venta : 100 IGV : 18 ----------------------------Total : 118 Percep. 2% : 23.6 ----------------------------A pagar : 141.6 Pago de la operacin Total : 141.6 Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 23.6

SUNAT
Cliente:
cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.

SUNAT

PDT 697
Declara y paga S/. 23.6 al vencimiento Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)

PDT 621
Deduce S/. 23,6del IGV determinado a pagar en la declaracin pago

Regmenes de Percepcin
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT Publicada el 17-09-2002. Aplicable a la adquisicin de combustible
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT Publicada el 01-11-2003. Aplicable a la importacin de bienes Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNAT Publicada el 17-06-2006. Aplicable a la venta de bienes.

Percepcin del IGV a los combustibles

Se aplica a la adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, que se encuentren gravados con IGV. El cliente que adquiera los combustibles esta obligado a aceptar la percepcin establecida.

Importe de la Percepcin : Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.

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Percepcin a la importacin de bienes

Se aplica a la importacin definitiva de bienes gravados con IGV. Se considera importador a todo aquel sujeto que realice operaciones de importacin definitiva de bienes gravados con IGV. Si la importacin estuviese exonerada o inafecta del IGV, no estar sujeta a percepcin.

Importe de la Percepcin : Sera del 1% aplicado sobre el precio de venta.

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Percepcin a la importacin de bienes

Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos: No habido. Notificacin de baja. Suspensin temporal de actividades No consigar RUC en la DUA. Quien realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.

10%

5% 3.5%

Cuando se importen bienes usados.

Cuando no se apliquen los supuestos anteriores

Base imponible: importe de la operacin.

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Percepcin del IGV a la venta de bienes

Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV (Anexo 1). No se aplica a bienes exonerados o inafectos del impuesto. Se presume que los clientes que compren bienes a los agentes de percepcin son contribuyentes del IGV, independientemente del comprobante que se les emita.
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Efectuada al amparo de Ley de Amazona (Ley 27037)

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN (Importacin de bienes)

Efectuada por organismos internacionales acreditados ante RR.EE.

Mercancias con calidad de socorro

Percepcin del IGV a la venta de bienes Monto de la percepcin.

Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito fiscal; y El cliente figure en Listado de clientes que podrn estar sujetos al 0.5% de percepcin del IGV.

0.5 % 2%

En todos los dems casos, excepto.

En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %,
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El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".
En las ventas en las cuales opere el Sistema DE DETRACCIONES.

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN (Venta de Bienes)

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal.

Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

Las ventas de gas licuado de

Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores finales
petrleo, despachado a vehculos de circulacin por va terrestre a travs de dispensadores de combustible.

VENTAJAS

DESVENTAJAS

Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Agua, incluida el agua mineral, natural o artificial y dems bebidas no alcohlicas Cerveza de malta Gas licuado de petrleo Dixido de carbono Botellas, frascos, bocales, tarros, envases tubulares, ampollas y dems recipientes para el transporte o envasado
Pinturas, barnices y pigmentos al agua preparados de los tipos utilizados para el acabado del cuero.

Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos Poli (tereftalato de etileno) sin adicin de dixido de titanio, en formas primarias Vidrios en placas, hojas o perfiles; colado o laminado, estirado o soplado, flotado, desbastado o pulido; incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias

Tapones, tapas, cpsulas y dems dispositivos de cierre Discos pticos y estuches porta discos

Bienes vendidos a travs de catlogos

 El Sr. Jos Garca con numero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin ), es dueo de una licorera y compra el 21 de enero,90 cajas de cerveza a un precio de venta de 30 (producto sujeto a la percepcin) a la distribuidora TRES BOTELLAS SAC agente de percepcin.

El monto de los S/54.00 cobrado por adelantado por la distribuidora TRES BOTELLAS SAC, corresponde a una parte del Igv que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efectu la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/411.86 del IGV como los S/.54.00 de la percepcin que se a pagado sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al periodo de enero.

Importe de la operacin

90 Cjs. X S/. 30.00 = 2700 % de la percepcin = 2 % Monto de la Percepcin =2700 X 2% = S/. 54.00 Igv de la operacin = S/. 408.40
A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (ENERO 2013) Jos Garca calculara el total de sus ventas (valor de venta e IGV) Suponiendo que durante enero 2013 vendi las 90 cajas a un precio de S/. 45.00 C/U, el calculo y pago del IGV ser:

CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR

VENTAS: 90 Cjs. X S/. 45.00 = S/. 4050.00
Valor de venta= base imponible= 4050.00 = 3432.20 1.18 Igv en las ventas = 3432.20 X 18% = S/. 617.80

COMPRAS: 90 Cjs. X S/. 30.00 = S/. 2700.00

Valor de compra= base imponible= 2700.00 = 2288.14 1.18 Igv en las compras = 2288.14 X 18% = S/. 411.86

CALCULO DE IGV APLICANDO LAS PERCEPCIONES

IGV por las ventas = 617.00 IGV por las compras = 411.86 Deuda tributaria del IGV = 205.94 Menos: percepcin = (54.00) IGV a pagar enero = 151.94

CTA.

DENOMINACION

DEBE 2700.00 539.00 485.00 54.00

HABER

60 COMPRAS 601 MERCADERAS 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 40113 IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 4212 EMITIDAS
X/X POR EL COMPROMISO DE LA COMPRA ----------------------------X-X ----------------------------

3239.00

20 MERCADERAS 201 MERCADERAS MANUFACTURADAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 MERCADERAS

X/X POR EL DESTINO A ALMACEN
----------------------------X-X ----------------------------

2700.00 2700.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 4212 EMITIDAS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 CAJA

3239.00 3239.00

La empresa Grifo Casma SRL. Duarante el mes de enero 2013 realiza la compra de combustible a PETROPERU (Agente de Percepcion 1% al combustible) Por un precio de S/. 21,000.00. Asi mismo se sabe que las ventas totales del grifo durante enero han sido de S/. 23,500.00. Asi mismo realizo compras varias por S/. 5,000.00 (no afectas a las percepcin)

CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A PAGAR

VENTAS TOTALES: S/. 23500.00 Valor de venta= base imponible= 23500.00 = 19915.25 1.18 Igv en las ventas = 19915.25X 18% = S/. 3584.75 COMPRAS TOTALES: S/. 2100.00 + 5000.00 = 26000.00 Valor de compra= base imponible= 26000.00 = 22033.90 1.18 Igv en las compras = 22033.90 X 18% = S/.3966.10

CALCULO DE IGV APLICANDO LAS PERCEPCIONES

IGV por las ventas IGV por las compras Saldo a favor del IGV = 3584.75 = (3966.10) = (381.35) Menos Mas : percepcin = (210.00) Saldo a favor enero 2013 = 151.94

(BASE LEGAL: Artculo 1, inciso e) del D.S. N 055-99-EF; Artculo 2, Numeral 1, inciso e) del D.S. N 029-94-EF modificado por el D.S. N 136-96-EF y D.S. N 075-99-EF y Artculo 2, Numeral 9 del D.S. N 029-94-EF modificado por D.S. N 136-96-EF) La Moderna S.A. realiza la Importacin de doce (12) equipos de cmputo, segn el siguiente detalle:

Valor de Compra US$ 1,200 c/u =US$....................14,400.00 Flete de EE.UU. al Callao ..1,000.00 Seguro martimo 200.00 Valor CIF US$..........................................................15,600.00 Ad. Valorem 12% de 15,600 .................................. 1,872.00 Base Imponible IGV US$.........................................17,472.00 IGV .........3,320.00 US$ 20,792.00 Gastos de Aduana US$ 700.00 IGV 133.00 TOTAL PRECIO IMPORTACION US$..................... 21,625.00