LIMPOT SUR LE REVENU Limpot sur les revenus salariaux

SALAIRE BRUT GLOBAL : -----------Salaire de base = Nombre dheures * taux horaire -Les Allocations familiales : 200 dh par enfants charge pour les 3 premiers et 36 dh pour les autres suivants (limite 21 ans) -Les primes de fonction, prime danciennet, de rendement -Les frais de dplacement justifis -Avantage en nature et en argent, prime de logement et de fetes

-Elements exonrs : ---------

-Les Allocations familiales -Les rentes viagres des victimes daccident -Les frais de dplacement justifis -Les indmnits journalires des congs maladie, maternit ou accident -Les indemnits de licenciement -Les pensions alimentaires

= SALAIRE BRUT IMPOSABLE : -Dduction (Chrgs) : ----------Frais Professionnels : 17% du SBI comme taux normal 35% pour les ouvriers mineurs et des imprimeries des nuits, les artistes 45% journalisme et drivs, laviation marchade, les controleurs de lassurance 40% pour la marine marchande et 25% pour le personnel de casinos Dans la limite de 24000dh/an -Cotisation CNSS (part salariale) comprennent une cotisation long terme, avec un taux de 3.96% ; et une autre long terme avec un taux de 0.33% (retenue total de 4.29% du SBI) Plafond de 3088dh/an -Les Cotisations de retraite complementaires das la limite de 6% du SBI. -Cotisations aux contrats dassurance (part salariale) dun taux de 3% du SBI, Plafonne 1750dh/an. -les remboursements des emprunts (capital et interets), contract en vue de lacqisition ou la construction de logement conomiques (moins de 100m, valeur de 200000dh, revenu annuel de moins de 31200dh).A defaut dune conditions dconomie, la dduction porte sur les interets.

= SALAIRE NET IMPOSABLE

<< I MPOT SUR LE REVENU = RNI * Taux Somme dduir e >>

-Dductions sur impot :------

-Charges de famille, 180dhs/personne charge, avec un plafond de 1080dhs -rcuperation de 80% de limpot subi sur les transferts au titre de pensions trangres -Imputation de limpot subi sur les revenus de source trangre dans la limite de lIGR marocain. -dduction de tous les crdits dimpot avancs au cours de lanne et non libratioire de lIGR -Une dduction de 10% des dividendes perus au titre des actions cotes en bourse dans la limite de 500dhs - -10% des achats nets (achats > cessions) daction cots en bourse ;Plafon : 1650dhs - +10% des ventes nettes (cessions > achats) ;Plafon, somme dduite lexercice prcedent.

= IMPOT NET OU IGR EXIGIBLE.

Limpot sur les revenus professionnels

Les revenus professionnels sentendent des revenus des particuliers et des entreprises soumises lIGR et qui exercent une activit commerciale, industriel, artisanale ou profession librale. Il existe 3 rgime de dtrmination du revenu net professionnel :

1 le rgime du rsultat net simplifi : Lorsque :

CA < 4.000.000,00 Dh pour les activits industrielles et commerciales dont les prix sont rglements par la loi. CA < 2.000.000,00 Dh Pour es activits dont les prix ne sont pas reglements. CA < 500.000, 00 Dh Pour les professions librales ou personnes ralisant des revenus caractre repetitif.

Les entreprises concernes : Entreprises individuelles, Socits de fait Sont e xclus : Socit en non colle ctif, socit en commandite simple Calcul : Le rsultat fiscal e st obtenu en dduisant les produits imposables, lensemble des charges dductibles lexclusion des provisions.

Rsultat imposable = Rsultat comptable + rintegration dduction

2 le rgime forfaitaire :

3 le rgime du rsultat net rel : Dans ce rgime, le rsultat fiscal est obtenu aprs corre ction du rsultat comptable

Resultat fiscal = Rsultat comptable Produits exonrs + Charges non dductibles

Produits imposables :
Les chiffre daffaire constitu des recettes obtenues des ventes et prestations de services et des crances acquises au cours dun exercice donn. Les var iat ions de stock positives en fin dexercice. Les produits accessoires, se sont des recettes que lentreprise ralise en dehors de son activit principale. Les produits f inanciers regroupant notamment les produits de participation et les interets. Production immobilise constitue de livraison soi meme de b iens immobiliss. Les p lus values ralises sur les lments de lactif et pour lesquelles un rg ime spcial est prvu similaire celui des entreprises soumises lIS.

Cha rges dductibles :

Les frais dtablissement de lentreprise, ils peuvent etre supports par le premier exercice, ou amortis sur 5 ans selon leur importance. Les frais de personnel Les charges financires : on distingue les interets sur prets bancaires et les rmunrations des comptes courants dassocis. Les impots et taxes : Sont dductible sauf pour lIGR lui meme. Les amortissements et provisions : Sont soumis au meme rg les de dductib ilit q uen cas de lIS. Le df icit fiscal sub i le meme sort que dans lIS.

Limpot sur les revenus agricoles

Sentendent des bnefices raliss dans le cadre des exploitations agricoles Calcul : Produits agricoles Charges engages pour les besoins dexploiataion, corrigs des dductions et rintegrations qui dcoulent de lapplication des dispositions fiscales. ( Jusqu 2015, une exon ration totale sur les revenus agricoles).

Limpot sur les revenus fonciers

Les rgles de dtermination du revenu net imposable dans cette catgorie varient selon la source de revenu de la location : -Revenu foncier urbain : est dtermin en ajoutant au montant brut des loyer les charges supportes par le locataire et qui incombent normalement au propritaire, et en retranchant les charges supprotes par le propritaire et qui incombent de droit au locataire. Le revenu net imposable est obtenu en pratiqua nt un abattement forfaitaire de 40% -Revenu foncier rural : est gal au montant des loyers provenant de la proprit agricole.

De meme, lorsque la location est meuble, ou munie de matriel, lactivit est considre comme ayant un caractre commercial et donc imposable dans la catgorie des revenus professionnels.

Limpot sur les revenus des capitaux mobiliers

-le produit des actions et revenus assimils : (dividendes et autres produits de participation caractre variable) Ces revenus supportent une rete nue la source au taux de 10% libratoire de lIGR. -les produits de placement revenu fixe : (I nteret d obligation, de bons de trsor, de bon de caisse et dautres placemet revenu fixe) ces revenus supportent une retenue la source titre de lIS ou de lIGR de : 30% libratoire de lI GR dans le cas des personnes physiques assujetis lIGR selon le rgime forfaitaire. 20% non libratoire de lI GR lorsque le bnficiaire est une personne morale ou physique passible de lIGR selon le rgime du rsultat net simplifi ou rel.

Bareme de calcul de lIGR : 2011

Le bar me de calcul de l'impt sur le rev enu est fix comme suit : - 0% pour la tr anche du r evenu allant j usqu' 30 000 dirhams ; - 10% pour la tr anche du r evenu allant de 30.001 50.000 dirhams ; - 20% pour la tr anche du r evenu allant de 50.001 60.000 dirhams ; - 30% pour la tr anche du r evenu allant de 60.001 80.000 dirhams ; - 34% pour la tr anche du r evenu allant de 80.001 180.000 dir hams ; - 38% pour le surplus.