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CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU +++Z RHUMEL C.C.I.

R CONSTANTINE

Plan comptable normalis

Plan comptable normalis


Selon le Systme Comptable Financier
Loi 07 11 du 25 Novembre 2007

SCF 2010

CABINET DAUDIT COMPTABLE & DINGENIERIE FINANCIERE me M. Abdelaziz HATTAB Diplm 3 cycle du CNAM-INTEC (Paris)

Et certifi en normes comptables internationales CONSTANTINE ALGERIE

NOUVEAU SYSTEME COMPTABLE FINANCIER SCF

Plan comptable normalis SCF 2010

SOMMAIRE

LES PRINCIPES COMPTABLES .. :

LE PLAN COMPTABLE NORMALISE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :

LES REGLES GENERALES D'EVALUATION . . . . . . . . . . . . . :

41

MODELES DES ETATS FINANCIERS ANNUELS ..... : 45


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On se lasse de tout, sauf dapprendre (Virgile)

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LES PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

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LES PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX


Lenregistrement correct et sans dlai des oprations ncessite la mise en uvre des principes comptables contenus dans larticle 6 de la loi 07-11 du 25/11/2007 et que nous rappelons sous forme synthtique. Postulat, principe ou convention Convention de lentit Dfinitions et champs dapplication
Lentit comptable est considre comme autonome et distincte de la ou des personnes participants ses capitaux propres. Ses tats financiers prennent en compte uniquement leffet de ses propres transactions et des seuls vnements qui la concernent. Situation normale de lentit selon laquelle elle est prsume navoir ni lintention, ni la ncessit de mettre fin ses activits ou de les rduire de faon importante dans un avenir prvisible. Les effets des transactions et autres vnements sont constats la date de la survenance de ces transactions ou vnements. Le rsultat de chaque exercice est indpendant de celui qui le prcde et de celui qui le suit. Pour sa dtermination, il convient donc de lui imputer les transactions et les vnements qui lui sont propres et ceux-l seulement. Dun arrt des comptes lautre, les mthodes comptables sont appliques de manire identique lvaluation des lments et la prsentation des informations pour assurer la cohrence et la comparabilit de ces informations au cours des priodes successives. Toute exception ce principe ne peut tre justifie que par la recherche dune meilleure information ou par un changement de la rglementation. Les transactions et autres vnements sont comptabiliss et prsents dans les tats financiers conformment leur substance et leur ralit conomique et non pas seulement selon leur forme juridique. Objectif auquel satisfont, par leur nature et leurs qualits et dans le respect des rgles comptables, les tats financiers de lentit qui sont en mesure de donner des informations pertinentes sur la situation financire et la performance et la variation de la situation financire de lentit. Montant de trsorerie pay ou juste valeur de la contre partie donne pour acqurir un actif, la date de son acquisition ou de sa production. Montant des produits reus en change de lobligation ou montant de trsorerie que lon sattend verser pour teindre le passif dans le cours normal de lactivit. Prise en compte dun degr raisonnable de prcaution dans lexercice des jugements ncessaires pour prparer les estimations dans des conditions dincertitudes, de sorte que les actifs ou les produits ne soient pas survalus et que les passifs et les charges ne soient pas sous-valus.

Continuit de lexploitation Comptabilit dexercice (ou dengagement) Indpendance des exercices (sparation)

Permanence des mthodes (fixit)

Prminence de la substance sur la forme

Image fidle (bonne information)

Cot historique (nominalisme)

Prudence

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Une information est significative si le fait de ne pas lindiquer peut avoir une incidence sur les dcisions conomiques prises par les utilisateurs sur la base des tats financiers. La compensation entre lments dactif et lments de passif au bilan ou entre lments de charges et lments de produits dans le compte de rsultat, nest pas autorise, sauf dans les cas o elle est impose ou autorise par le Systme Comptable Financier. Le bilan d'ouverture (au 01/01/N), doit reflter imprativement les donnes du bilan de clture (N 1), tel qu'il a t arrt, certifi, approuv et publi. Toute modification rsultant des corrections d'erreurs fondamentales ou d'estimation, de changement de mthodes ou de rglementation comptables, devra impacter les capitaux propres, avec mention en annexe. Linformation comptable doit tre neutre ; elle ne doit pas faire lobjet de parti pris ou aboutir des donnes tendancieuses et des rsultats prdtermins.

Importance significative (ou de matrialit relative) Non-compensation

Intangibilit du bilan douverture

Neutralit

Linformation comptable ne peut atteindre son objectif que si elle est construite sur des postulats cohrents et compatibles avec ses objectifs, dans le cadre de conventions acceptables et du principe de la comptabilit en partie double. Elle doit en outre runir un certain nombre de qualits. Ces qualits doivent assurer limage fidle des comptes et des tats financiers publis.
Qualit de linformation lorsquelle peut influencer les dcisions conomiques des utilisateurs en les aidant valuer des vnements passs, prsents ou futurs ou en confirmant ou corrigeant leurs valuations passes. Qualit de linformation lorsquelle est tablie et prsente dans le respect de la permanence des mthodes et permet son utilisateur de faire des comparaisons significatives dans le temps et entre entits. Qualit de linformation lorsquelle est exempte derreur et de prjug significatifs et que les utilisateurs peuvent lui faire confiance pour prsenter une image fidle de ce quelle est cense prsenter ou de ce quon pourrait sattendre raisonnablement la voir reprsenter. Non explicitement nonce dans le SCF, cette qualit rsulte des dispositions du code de commerce. Elle a une relation avec les moyens mettre en uvre pour atteindre limage fidle sur la base de la ralit des faits, de leur matrialit et importance significative. Conformit aux lois, rgles et procdures en vigueur. Qualit dune information lorsquelle est facilement comprhensible par tout utilisateur ayant une connaissance raisonnable des affaires et des activits conomiques et de la comptabilit et ayant la volont dtudier linformation dune faon raisonnablement diligente. La comptabilit doit tre tenue jour pour aider la prise de dcision et aux manifestations de contrles. Relation Cot/Avantage : le cot de linformation financire et comptable doit tre en de des avantages que cette information est sense apporter ou produire.

Pertinence

Comparabilit

Fiabilit

Sincrit (bonnes pratiques comptables)

Rgularit

Intelligibilit (ou clart)

Rapidit (ou clrit) Cot raisonnable

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Plan comptable de lentreprise


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LE PLAN COMPTABLE DE LENTREPRISE Le plan des comptes : Le plan des comptes propos n'est qu'une forme de prsentation d'une nomenclature certes dtaille mais devant tre adapte au niveau de chaque entreprise selon son secteur d'activit. Le nouveau Systme Comptable Financier prvoit sept (7) classes et adopte le mme principe de codification comptable utilisant la classification dcimale. Un compte est la plus petite unit retenue pour le classement et lenregistrement des lments de la nomenclature comptable. Les comptes sont ouverts pour autant que de besoin. Une subdivision des comptes plus dtaille que dans la nomenclature officielle est autorise condition quelle respecte lordre de classification des comptes utiliser dans le nouveau plan comptable. Les comptes deux (2) chiffres ne sont jamais mouvements car ils constituent des comptes de regroupement. La structure des comptes : Chaque compte (dit principal 2 chiffres) peut lui-mme se subdiviser en comptes divisionnaires ( 3 chiffres) et en sous comptes ( 4 chiffres et plus). Le numro de chaque sous compte commence toujours par le numro du compte (principal 2 chiffres) ou compte divisionnaire ( 3 chiffres) dont il constitue une subdivision. La position du compte est extensible droite. On distingue : Les comptes se terminant par ZERO (0) ; Les comptes se terminant par un chiffre compris entre 1 et 8 ; Les comptes se terminant par un 9. A chacune de ces situations, correspond une classification et donc une signification pour assurer lhomognit des traitements comptables.
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Des codes analytiques peuvent tre attribus des tiers ou des structures refltant lorganisation de lentreprise, dans le cadre dune comptabilit intgre. Signification de la terminaison zro :

Dans les comptes trois chiffres, le zro terminal a, en principe une signification de regroupement de comptes ou de compte global. Le compte de terminaison zro est utilis comme compte de regroupement lorsque les oprations ont fait, pour les besoins de lanalyse, lobjet dun classement pralable dans des comptes de mme niveau se terminant par les chiffres 1 8. Exemple :
410 0 : Clients et comptes rattachs utilis pour regrouper les comptes 411 418. 640 0 : Impts, taxes et versements assimils utilis pour regrouper les comptes 641 648 ; (ceci est valable pour tous les comptes).

Exemple : 50 : Valeurs mobilires de placement ou 500 0 : Valeurs mobilires de placement . 72 : Production stocke 720 0 : Production stocke (tous produits confondus). Toutefois cette utilisation du zro ne peut avoir pour effet de faire obstacle la prsentation normalise des documents de synthses que constituent les tats financiers annuels, ni devoir y droger au principe de la permanence des mthodes.

Remarque importante : Les comptes trois (3) chiffres sans dtail peuvent tre complts selon les besoins de chaque entreprise dfaut d'tre utiliss tels quels. Il nest pas possible dutiliser la fois un sous compte ( 4 chiffres et plus) et un compte divisionnaire ( 3 chiffres) relevant de la mme codification.

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Le compte de terminaison zro est utilis comme compte global lorsquaucune analyse ne simpose pour les oprations classer dans le compte de niveau immdiatement suprieur.

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Signification des des terminaisons terminaisons 1 8 :

Dans les comptes principaux ( 2 chiffres), les comptes de terminaison 1 8 ont la mme signification que celle des comptes de terminaison zro ( lexception du compte 28 : Amortissements des immobilisations qui fonctionne comme un compte principal 2 chiffres de terminaison 9 (Cf. en infra). Le SCF a tabli une liaison entre les comptes de dprciation (ou de pertes de valeurs) au bilan (28 28, 28 29, 39, 49 et 59) et les comptes de dotations et de reprises correspondants du compte de rsultat (comptes 68 et 78). Dans les comptes trois (3) chiffres (et plus), les terminaisons 1 8 enregistre le dtail des oprations normalement couvertes par le compte de niveau immdiatement suprieur. Dans les comptes de la classe 4, la terminaison 8 est utilise pour caractriser les produits recevoir et les charges payer rattachs aux comptes quils concernent. Dans les comptes de gestion, la terminaison 8 est plus gnralement affecte lenregistrement des oprations autres que celles dtailles par ailleurs dans les comptes de mme niveau se terminant par 1 7. Remarque : Dans le cas o lentreprise dcide dadopter, des fins danalyse interne, la double prsentation du compte de rsultat (par nature et par fonction ou activit), il y a lieu dassurer une codification spcifique des comptes de gestion par centre de profit et par centre de cot et ce par linstauration dune structure de comptabilit analytique.

Signification de la terminaison 9 :

Dans les comptes principaux deux chiffres, les comptes de bilan se terminant par 9 (29, 39, 49 et 59) identifient les dprciations et pertes de valeurs de chaque classe. Dans les comptes trois (3) chiffres et plus, pour les comptes de bilan et les comptes de gestion, la terminaison 9 permet didentifier les oprations de sens contraire celles normalement couvertes par le compte de niveau immdiatement suprieur et classes dans les subdivisions se terminant par 1 8.

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Il en est ainsi des comptes : 109 169 229 269 279 409 419 509 519 609 619 629 709 : Capital souscrit non appel : Primes de remboursement des obligations : Droits du concdant : Versements restant effectuer sur titres de participation non librs : Versements restant effectuer sur titres immobiliss non librs : Fournisseurs dbiteurs avances et acomptes verss, RRR obtenir : Clients crditeurs avances reues, RRR accorder et autres avoirs tablir : Versements restant effectuer sur valeurs mobilires de placement non libres : Concours bancaires courants : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur achats : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur services extrieurs : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur autres services extrieurs : Rabais, Remises, Ristournes accords sur ventes.

Tous ces comptes prsentent un solde contraire leur nature dorigine. En vertu du principe de non-compensation, ils ne peuvent se compenser avec les comptes de mme nature. Ils doivent tre prsents distinctement, en signe ngatif (dans le compte de rsultat) ou en position contraire au niveau du bilan. Seul le compte 519 : Concours bancaires courants est compenser au niveau de la prsentation du tableau des flux de trsorerie en vue de dgager le solde de trsorerie nette. nette Hormis les comptes de tiers qui sont librement codifis pour pouvoir assurer un suivi rgulier par crancier ou par dbiteur selon une typologie rationnelle, il importe aussi de codifier les structures internes de lentreprise ainsi que les produits en vue de permettre ltablissement du compte de rsultat fonctionnel. Cette faon de procder doit tre labore en concertation avec toutes les structures de lentreprise avant dtre intgre dans la prsente nomenclature en vue de faciliter la traabilit des oprations, la lisibilit des comptes, lagrgation des donnes financires et les pistes de contrle interne et externe des comptes. Signification des des lettres A et T :
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A : Code Analytique T : Code Tiers

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PLAN COMPTABLE NORMALIS NORMALISE ORMALISE


CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX 10 101 1011

Capital, rserves et assimils


Capital mis ou capital social ou fonds de dotation, ou fonds dexploitation

10111 10112 10113


1012 1013 1018 103 1031 1032 1033 1034 1035 104 105 1051 1059 106 1061 1062 10621 10622 1063 1064 1065 1066 1068 107 108 109 11 110 115 1151 1159 117 1171 1179 119

Capital social Capital souscrit non appel Capital souscrit appel non vers Capital souscrit appel, vers Fonds de dotation Fonds d'exploitation Autres fonds propres Primes lies au capital social Prime dmission Prime de fusion Prime dapports Prime de conversion dobligations en actions Bons de souscription dactions (BSA) Ecart dvaluation Ecart de rvaluation Ecart de rvaluation sur immobilisations corporelles Ecart de rvaluation rapport au rsultat de lexercice Rserves (lgale, statutaire, ordinaire, rglemente) Rserve lgale Rserves rglementes Rserves rglementes : Bnfice tax au taux rduit Rserves rglementes : Plus value de cession rinvestir Rserves statutaires ou contractuelles Rserves ordinaires Rserves Spciales conscutive loctroi davantages Rserves facultatives Autres rserves Ecart d'quivalence Compte de l'exploitant Actionnaires : Capital souscrit non appel Report nouveau Report nouveau (bnfice)
Impact rsultant du changement de la rglementation et des mthodes

Impact positif (plus value) Impact ngatif (moins value)


Impact rsultant des corrections destimation et derreurs comptables

Impact d'assainissement comptable et financier : positif Impact d'assainissement comptable et financier : ngatif Report nouveau (Dficit)

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CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX (SUITE) 12 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 13 131 1311 1312 1313 1319 132 1321 1322 1329 133 134 138 1386 1387 14 15 153 1531 155 1551 156 158 1581 1582 1583 1584 1588

Rsultat de l'exercice Rsultat net de lexercice (BENEFICE) Marge commerciale Production de lexercice Valeur Ajoute dexploitation Excdent (ou insuffisance) brut dexploitation (EBE) EBITDA Rsultat oprationnel Rsultat ordinaire avant impts Rsultat extraordinaire Rsultat brut de lexercice Rsultat net de lexercice (DEFICIT) Produits et charges diffrs hors cycle dexploitation Subventions dquipement Subventions dquipements : Financement de l'Etat Subventions dquipements : Financement d'autres organismes Transfert gratuit dimmobilisations Subventions inscrites au compte de rsultat CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE Autres subventions dinvestissement Subventions dinvestissement Subventions pour financement d'activits long terme Autres subventions inscrites au compte de rsultat Impts diffrs actif Impts diffrs passif Autres produits et charges diffrs Charges diffres Passif non courant Produits diffrs Passif non courant (Disponible) Provisions pour charges - passifs non courants Provisions pour pensions et obligations similaires Provisions pour avantages au personnel (IDR IFC) Provisions pour impts Provision pour rappel d'impts et amendes fiscales Provisions pour renouvellement des immobilisations (concession) Autres provisions pour charges - passifs non courants Provisions pour remise en ltat ou de dmantlement Provision pour perte terminaison (contrats dficitaires) Provision pour procs et litiges (au-del de 12 mois) Provision pour garantie donnes aux clients (au-del de 12 mois) Autres provisions rsultant dobligation lgale ou implicite

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CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX (SUITE) 16 161 1611 1618 162 1621 1628 163 1631 1638 164 1641 1642 1643 1648 165 1651 1655 1658 167 1671 1678 168 1681 1688 169 17 171 172 173 178 18 181 1814 1815 1816 1817 188 19

Emprunts et dettes assimils Titres participatifs Principal Intrts courus et non chus Emprunts obligataires convertibles Principal Intrts courus et non chus Autres emprunts obligataires Principal Intrts courus et non chus Emprunts auprs des tablissements de crdit Emprunts Court Terme Emprunts Moyen Terme Emprunts Long Terme Intrts courus et non chus Dpts et cautionnements reus Dpts reus Cautionnements reus Intrts courus et non chus Dettes sur contrat de location-financement Principal Intrts courus et non chus Autres emprunts et dettes assimils Principal Intrts courus et non chus Primes de remboursement des obligations Dettes rattaches des participations Dettes rattaches des participations groupe Dettes rattachs des participations hors groupe Dettes rattachs des socits en participation Autres dettes rattachs des participations
Comptes de liaison des tablissements et socits en participation

Comptes de liaison entre tablissements Crances inter-Units (ou tablissement) Dettes inter-Units (ou tablissement) Charges inter-Units (ou tablissement) Produis inter-Units (ou tablissement) Comptes de liaison entre socits en participation (Disponible)

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CLASSE 2 : COMPTES DIMMOBILISATIONS 20 203 204 2041 205 2051 2058 207 2071 2072 2079 208 2081 2082 2087 21 211 2111 2112 21121 22122 2113 21131 21132 2114 212 2121 2122 213 2131 21311 21312 21313 21314 2132 2133 2134 2135 2136 2138

Immobilisations incorporelles Frais de dveloppement immobilisables Logiciels informatiques et assimils Logiciels de traitements informatiques Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques Droit la proprit industrielle et commerciale Autres droits similaires (concession et franchise) Ecart dacquisition goodwill Ecart d'acquisition positif (goodwill) Autres carts dacquisitions ou de fusions Ecart d'acquisition ngatif (badwill) Autres immobilisations incorporelles Fonds de commerce Droit au bail Actif environnemental CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE Immobilisations corporelles Terrains Terrains nus Terrains btis Terrains administratifs et commerciaux Terrains industriels Terrains amnags Terrains amnags en aires de stockage Terrains amnags en aires de stationnement et parking Terrains de gisement (carrires) Agencements et amnagements des terrains Amnagement despaces verts Autres agencements et amnagements de terrains Constructions Btiments administratifs & commerciaux Btiment Structure Btiment composant A Btiment composant B Btiment composant C Btiments industriels ( dcomposer en cas de besoin) Btiments sociaux (CMS CANTINE REFECTOIRE) Immeubles de placement Agencements, amnagements et installations des btiments Ouvrages dinfrastructures : Voies de transport ou d'accs Autres travaux d'amnagement sur ouvrages dinfrastructures

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CLASSE 2 : COMPTES DIMMOBILISATIONS (SUITE) 215 2151 2153 2154 2155 2157 2158 218 2181 (*) 2182 21821 21822 21823 21824 2183 21831 21832 21834 21835 21838 2184 21841 21848 2185 21851 21852 21853 21854 21858 2186 2187 22 221 222 223 225 228 229

Installations techniques, matriel et outillage industriels Installations complexes spcialises Installations caractre spcifique Matriel industriel Outillage industriel Agencements et amnagements du matriel et outillage industriel Autres matriels et outillage industriel Autres immobilisations corporelles Installations gnrales, agencements et amnagements divers
Autres que ceux numrs ci-dessus et pour des actifs n'appartenant pas l'entit (par exemple des actifs lous par des tiers ou mis la disposition de l'entreprise).

Matriel de transport Matriel de transport : Vhicules Lourds Matriel de transport : Vhicules Utilitaires infrieurs 3,5 T Matriel de transport : Vhicules Lgers de tourisme Matriels de transport en commun Matriel de bureautique et d'informatique Matriel de bureau Matriel informatique Matriel de communication, de projection et dinsonorisation Matriel didactique de formation Autres quipements de bureau Mobilier Mobilier de bureau Autres mobiliers d'ameublement ou d'accueil Autres mobiliers et matriels divers Mobilier et quipements mnagers Mobilier et matriel mdical de secours Mobilier et matriel de cantine et rfectoire Mobiliers et quipements mnagers des logements de fonction Autres mobiliers et matriels divers Actifs biologiques Emballages rcuprables Immobilisations en concession Terrains en concession Agencements et amnagements de terrain en concession Constructions en concession Installations techniques en concession Autres immobilisations corporelles en concession Droits du concdant

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CLASSE 2 : COMPTES DIMMOBILISATIONS (SUITE) 23 232 2322 2323 2325 2328 237 238 2382 23821 23828 2384 23841 23842 23843 23844 23845 23848 24 25 26 261 262 265 266 267 268 269 27 271 272 2721 2722 2723

Immobilisations en cours Immobilisations corporelles en cours Terrains en cours Constructions en cours Installations techniques, matriels et outillage industriels en cours Autres immobilisations corporelles en cours Immobilisations incorporelles en cours Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations Avances sur commandes dimmobilisations incorporelles Avances sur acquisitions de logiciels Avances sur acquisitions d'autres immobilisations incorporelles Avances sur commandes dimmobilisations corporelles Avances & acomptes sur acquisitions de terrains Avances & acomptes sur constructions Avances sur acquisitions d'installations techniques Avances sur acquisitions de matriels et outillages industriels Avances sur acquisitions autres mobiliers et matriels Avances sur commandes dautres immobilisations corporelles (Disponible) (Disponible) Participations et crances rattaches des participations Titres de filiales Autres titres de participation
Titres de participation valus par quivalence (entreprises associs)

Crances rattaches des participations groupe Crances rattachs des participations hors groupe Crances rattachs des socits en participation
Versements restant effectuer sur titres de participation non librs

Autres immobilisations financires


Titres immobiliss autres que les titres immobiliss de l'activit de portefeuille

Titres reprsentatifs de droit de crance (obligations, bons) Obligations terme Bons du Trsor Dpts terme (DAT > 12 mois)

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CLASSE 2 : COMPTES DIMMOBILISATIONS (SUITE) 273 274 2741 2742 2743 2744 2748 275 2751 2752 2753 2754 2755 2756 2757 2758 276 2761 27611 2768 279 28 280 2803 2804 28041 2805 28051 28058 2808 28081 28087 281 2811 2812 28121 28122 2813 28131 281311 281312 281313 281314

Titres immobiliss de l'activit de portefeuille (T.I.A.P) Prts et crances sur contrat de location-financement Prts participatifs Prts au personnel Autres prts accords Crances sur contrat de location-financement Intrts courus sur prts et crances de crdit bail Dpts et cautionnements verss Dpts verss Cautionnements verss aux fonds de garantie Cautions de soumissions Cautions de bonne excution ou de bonne fin Cautionnements verss sur loyers Cautionnements verss sur Tlphone Cautionnements verss la SONELGAZ Autres cautionnements verss Autres crances immobilises Crances diverses Actifs non courants Billet de fonds recevoir Intrts courus et non chus sur actifs non courants Versements restant effectuer sur titres immobiliss non librs Amortissements des immobilisations Amortissements des immobilisations incorporelles Amortissements des frais de dveloppement immobilisables Amortissements des logiciels informatiques et assimils Amortissement : Logiciels de traitements informatiques
Amortissements concessions & droits similaires, brevets, licences, marques

Amortissement du droit la proprit industrielle et commerciale Amortissement des autres droits similaires (concession et franchise) Amortissements des autres immobilisations incorporelles Amortissements du fonds de commerce (acquis dure limite) Amortissements des actifs environnementaux Amortissements des immobilisations corporelles Amortissements des terrains de gisement (carrires) Amortissements des agencements et amnagements de terrains Amortissement des amnagements d'espaces verts
Amortissement des autres agencements et amnagements de terrains

Amortissements des constructions Amortissements des btiments administratifs & commerciaux Amortissement : Btiment Structure Amortissement : Btiments composant A Amortissement : Btiments composant B Amortissement : Btiments composant C

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CLASSE 2 : COMPTES DIMMOBILISATIONS (SUITE) 28132 28133 28134 28135 28136 28138 2815 28151 28153 28154 28155 28157 28158 2818 28181 28182 281821 281822 281823 281824 28183 281831 281832 281834 281835 281838 28184 281841 281848 28185 281851 281852 281853 281854 281858 28186 282 2821 2822 2823 2825 2828

Amortissement des btiments industriels ( dcomposer) Amortissements : Btiments sociaux (CMS-CANTINE-REFECTOIRE) Amortissements des immeubles de placement (au cot amorti) Amortissements des agencements et amnagements de btiments Amortissements des ouvrages dinfrastructure : Voies de transport Amortissements des travaux damnagement : Autres ouvrages
Amortissements des Installations techniques, matriels outillage industriels

Amortissement des installations complexes spcialises Amortissement des installations caractre spcifique Amortissement du Matriel industriel Amortissement de l'outillage industriel Amortis. des agencements et amnagements du matriel & outillage Amortissement des Autres matriels et outillage industriel Amortissements autres immobilisations corporelles Amort. Installations gnrales, agencements et amnagements divers Amortissements du matriel de transport Amortissement du Matriel de transport : Vhicules Lourds Amortissement du Matriel de transport : Vhicules Utilitaires Amortissement du Matriel de transport : Vhicules Lgers Amortissement du Matriel de transport en commun Amortissements du matriel bureautique & d'informatique Amortissement du Matriel de bureau Amortissement du Matriel informatique Amort. du matriel de communication, projection et dinsonorisation Amortissement du matriel didactique de formation Amortissement des Autres quipements de bureau Amortissements du mobilier Amortissement du Mobilier de bureau Amortissement des Autres mobiliers d'ameublement ou d'accueil Amortissements des autres mobiliers et matriels divers Amortissement : Mobilier et quipements mnagers Amortissement : Mobilier et matriel mdical de secours Amortissement : Mobilier et matriel de cantine et rfectoire
Amortis.: Mobiliers et quipements mnagers des logements de fonction

Amortissement : Autres mobiliers et matriels divers Amortissement des Emballages rcuprables Amortissements des immobilisations mises en concession Amortissement : Terrains en concession Amortissement : Agencements et amnagements de terrains Amortissement : Constructions en concession Amortissement : Installations techniques en concession Amortissement : Autres immobilisations corporelles en concession

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CLASSE 2 : COMPTES DIMMOBILISATIONS (SUITE) 29 290 2903 2904 2905 2907 2908 29081 29082 29087 291 2911 2912 2913 2914 2915 2918 292 293 2931 2932 294 2941 2942 296 2961 2962 2966 2967 2968 297 2971 2972 298 2981 2982 2983 2988

Pertes de valeur sur immobilisations Pertes de valeur sur immobilisations incorporelles


Pertes de valeur sur frais de dveloppement immobilisables

Pertes de valeur sur logiciels informatiques et assimils


Pertes de valeur sur concessions & droits similaires, brevets, licences, marques

Pertes de valeur sur cart dacquisition (Goodwill) Pertes de valeur sur autres immobilisations incorporelles Perte de valeur sur fonds de commerce Perte de valeur sur droit au bail Perte de valeur sur actifs environnementaux Pertes de valeur sur immobilisations corporelles Perte de valeur des terrains (autres que les terrains de gisement) Pertes de valeur sur agencements et amnagements de terrain Pertes de valeur sur constructions Pertes de valeur sur immeubles de placement (Juste valeur)
Pertes de valeur sur Installations techniques, matriel et outillage industriel

Pertes de valeur sur autres immobilisations corporelles Pertes de valeur sur immobilisations mises en concession Pertes de valeur sur immobilisations en cours Pertes de valeurs sur immobilisations incorporelles en cours Pertes de valeurs sur immobilisations corporelles en cours Pertes de valeurs sur les Units Gnratrices de Trsorerie Pertes de valeur sur U.G.T (1) Pertes de valeur sur U.G.T (2)
Pertes de valeur sur participations et crances rattaches participations

Pertes de valeur sur titres de filiales Pertes de valeur sur autres titres de participation Pertes de valeur sur crances rattaches des participations groupe Pertes de valeur sur crances rattaches des participations HG Pertes de valeur sur crances rattaches des SEP Pertes de valeur sur autres titres immobiliss Pertes de valeur sur titres de placement Pertes de valeurs sur les TIAP Pertes de valeur sur autres actifs financiers immobiliss Pertes de valeur sur les titres participatifs Pertes de valeur sur les prts ordinaires Pertes de valeur sur les dpts et cautionnements verss Pertes de valeur sur autres actifs financiers immobiliss

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CLASSE 3 : COMPTES DE DE STOCKS ET EN COURS 30 301 302 31 311 311 3111 3112 3118 317 317 3171 3172 3178 32 321 3211 3212 3218 322 3221 3222 3223 3224 3225 3226 3227 3228 326 3261 3262 3263 33 331 3311 3312 3313 335 3351 3352 3353 A A A A A A A A A

Stocks de marchandises Marchandises (ou groupe) A Marchandises (ou groupe) B Matires premires et fournitures Matires premires Matires (ou groupe) A Matires (ou groupe) B Autres matires premires Fournitures Accessoires Fournitures A Fournitures B Autres fournitures accessoires Autres approvisionnements Matires consommables Matires (ou groupe) C Matires (ou groupe) D Autres matires consommables Fournitures consommables Carburant et lubrifiant Vhicules Petit outillage et fournitures d'ateliers Droguerie et Produits d'entretien Pices de rechange pour quipements & matriels techniques Pices de rechange et pneumatique pour matriel de transport Quincaillerie gnrale et fournitures de magasin Fournitures de bureau et imprims Autres fournitures consommables Emballages (non rcuprables) Emballages perdus Emballages rcuprables non identifiables Emballages usage mixte En cours de production de biens Produits en cours Produits en cours P1 Produits en cours P2 Produits en cours P3 Travaux en cours Travaux en cours T1 Travaux en cours T2 Travaux en cours T3

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CLASSE 3 : COMPTES DE DE STOCKS ET EN COURS (SUITE) 34 341 3411 3412 3413 345 3451 3452 3453 35 351 3511 3512 355 3551 3552 3553 358 3581 3582 3583 36 361 362 365 368 37 371 372 373 38 380 3801 3802 381 3811 38111 38112 38118 A A A A A A A A A

En cours de production de services Etudes en cours Etudes en cours E1 Etudes en cours E2 Etudes en cours E3 Prestations de services en cours Prestations de services en cours S1 Prestations de services en cours S2 Prestations de services en cours S3 Stocks de produits Produits intermdiaires Produits intermdiaires (ou groupe) PI 1 Produits intermdiaires (ou groupe) PI 2 Produits finis Produits finis (ou groupe) PF 1 Produits finis (ou groupe) PF 2 Produits finis (ou groupe) PF 3 Produits rsiduels ou matires de rcupration (dchets, rebuts) Produits rsiduels Matires de rcupration ( recycler) Dchets et rebuts divers destins tre cds ou dtruits Stocks provenant dimmobilisations Lot de bord et pices daccompagnement Organes et accessoires dmantels Pices de rechanges rcupres sur matriels Actifs non courants destins tre cds (rformes)
Stocks l'extrieur (en cours de route, en dpt ou en consignation)

Matires premires en cours de rception Autres approvisionnements rceptionner Stocks en dpt ou en consignation Achats stocks Achats de Marchandises stockes Achats de Marchandises (ou groupe) A Achats de Marchandises (ou groupe) B Achats de Matires premires et fournitures stockes Achats de Matires premires Matires (ou groupe) A Matires (ou groupe) B Autres matires premires

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CLASSE 3 : COMPTES DE DE STOCKS ET EN COURS (SUITE) 3817 38171 38172 37178 382 3821 A 38211 38212 38218 A 38221 38222 38223 38224 38225 38226 38227 38228 A 38251 38252 38253 38254 38255 38256 38258 A 38261 38262 38263 A 3830 3831 3832 39 390 391 392 393 394 395 397

Achats de Fournitures Accessoires Achats de Fournitures A Achats de Fournitures B Achats d'autres fournitures accessoires Autres approvisionnements stocks Achat de Matires consommables stockes Achat : Matires (ou groupe) C Achat : Matires (ou groupe) D Achat : Autres matires consommables Achat de Fournitures consommables stockes Achat : Carburant et lubrifiant Vhicules Achat : Petit outillage et fournitures d'ateliers Achat : Droguerie et Produits d'entretien Achat : Pices de rechange pour quipements & matriels techniques Achat : Pices de rechange et pneumatique pour matriel de transport Achat : Quincaillerie gnrale et fournitures de magasin Achat : Fournitures de bureau et imprims Achat : Autres fournitures consommables Achat de Fournitures consommables non stockes Achat non stock de carburant Achat non stock d'nergie et de force motrice Fournitures non stockes : Eau, Gaz & Electricit (bureaux) Fournitures administratives et de bureautique non stockes Achats non stocks de fournitures d'atelier et de magasin Achat non stock de Tenues de travail et de scurit Achat : Autres fournitures consommables non stockes Achat d'Emballages non rcuprables Achat d'Emballages perdus Achat d'Emballages rcuprables non identifiables Achat d'Emballages usage mixte Frais Accessoires sur Achats (indirects) incorporables Frais Accessoires sur Achats de marchandises Frais Accessoires sur Achats de matires premires et fournitures Frais Accessoires sur Achats d'autres approvisionnements Pertes de valeur sur stocks et en cours Pertes de valeur sur Stocks de marchandises Pertes de valeur sur Matires premires et fournitures Pertes de valeur sur Autres approvisionnements Pertes de valeur sur En cours de production de biens Pertes de valeur sur En cours de production de services Pertes de valeur sur stocks de produits Pertes de valeur sur Stocks l'extrieur CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE

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CLASSE 4 : COMPTES DE DE TIERS 40 401 4013 T 40131 40132 40133 T 40161 40162 40163 T 40171 40172 40173 T 4031 4032 404 4041 4042 4043 4047 405 408 4081 4082 4083 4086 4088 409 4091 40913 40916 4094 4096 4097 4098 41 411 4111 4114 4117 T T T T T T T

Fournisseurs et comptes rattachs Fournisseurs de biens et services Fournisseurs de stocks Fournisseurs de stocks : Nationaux Publics Fournisseurs de stocks : Nationaux Privs Fournisseurs de stocks : Etrangers Fournisseurs de services Fournisseurs de services : Nationaux Publics Fournisseurs de services : Nationaux Privs Fournisseurs de services : Etrangers Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks & services Fournisseurs : Retenues de garantie Publics Fournisseurs : Retenues de garantie Privs Fournisseurs : Retenues de garantie Etrangers Fournisseurs : Effets payer Effets payer aux fournisseurs de stocks Effets payer aux fournisseurs de services Fournisseurs d'immobilisations Fournisseurs d'immobilisations : Nationaux Publics Fournisseurs d'immobilisations : Nationaux Privs Fournisseurs d'immobilisations : Etrangers Fournisseurs d'immobilisations : Retenues de garantie Fournisseurs d'immobilisations : Effets payer Fournisseurs factures non parvenues Fournisseurs de stocks nationaux : Factures non parvenues Fournisseurs de services factures non parvenues Factures recevoir des Fournisseurs dimmobilisations Factures recevoir des Consultants, CAC et Experts Fournisseurs : Intrts courus payer
Fournisseurs dbiteurs : avances et acomptes, RRR obtenir, autres crances

4016

4017

403

Fournisseurs : Avances et acomptes sur commandes Avances et acomptes sur acquisition de Stocks Avances et acomptes sur achats de services Autres avances et acomptes (Consultants, CAC et Experts) Fournisseurs : Crances pour emballages et matriels rendre Fournisseurs soldes dbiteurs ( dtailler par code Tiers) R.R.R obtenir Clients et comptes rattachs Clients Clients : Ventes de biens et services Clients : Autres crances diverses Clients : Retenues de garantie

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CLASSE 4 : COMPTES DE DE TIERS (SUITE) 413 416 4161 4162 417 4171 4172 418 4181 4182 4188 419 4191 4196 4197 4198 42 421 4211 4212 4213 422 4221 4229 423 4231 425 4251 4256 4258 426 4261 4268 427 4271 4272 4273 4274 4275 4278 T T T T

Clients : effets recevoir Clients douteux (ou litigieux) Clients douteux : secteur public Clients douteux : secteur priv Crances sur travaux ou prestations en cours Crances sur travaux en cours ( l'avancement) Crances sur prestations en cours ( l'avancement) Clients - produits (finis) non encore facturs Clients : Factures tablir Secteur Public Clients : Factures tablir Secteur Priv Clients : intrts moratoires facturer Clients crditeurs RRR accorder et autres avoirs tablir Avances et acomptes perus sur commandes Clients : dettes pour emballages et matriels consigns Clients solde crditeur ( dtailler par code Tiers) R.R.R. accorder CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE Personnel et comptes rattachs Personnel : Rmunrations dues Salaires et appointements payer Prsalaires payer Soldes de tout compte restant dus Fonds des uvres sociales Contributions annuelles payer (3%) Autres avances pour le compte des uvres sociales Participation des salaris au rsultat Quote-part de bnfice rpartir Personnel : Avances et acomptes accords Avances sur salaires Avances sur frais de mission Autres avances exceptionnelles Personnel : Dpts reus Frais mdicaux rembourser Autres dpts et prestations reus au profit du personnel Personnel : Oppositions Saisie-arrt et cession de rmunration (sur dcision de Justice) Retenue sur prts sociaux Retenue pour fonds de solidarit nationale et internationale Retenue sur loyers logements du personnel Salaires bloqus Autres retenues sur salaires

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CLASSE 4 : COMPTES DE DE TIERS (SUITE) 428 4281 4286 4288 4289 43 431 4311 4312 4313 4314 432 4321 4322 4323 4326 4327 4328 438 4386 4388 4389 44 441 4411 4412 4413 4414 4418 4419 442 4421 4422 4423 4424 4425 4426 4428 443 4431 4432 4438

Personnel : Charges payer et produits recevoir Dettes provisionnes pour congs payer Frais de mission payer Personnel : Autres charges payer Personnel : Produits recevoir Organismes sociaux et comptes rattachs Scurit sociale Retenue scurit sociale (part des employs) Cotisations FNPOS CNAS payer (part employeur) Cotisations CASNOS payer Autres organismes sociaux Cotisations Mutuelle payer Cotisations OPREBAT payer Cotisations CACOBATPH payer Assurance groupe (Quote-part employeur) payer Assurance groupe (Quote-part des travailleurs) payer Autres organismes sociaux Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir Organismes sociaux : Charges sociales sur congs payer Organismes sociaux : Autres charges payer Organismes sociaux : Produits recevoir
Etat, collectivits publiques, organismes internationaux et comptes rattachs

Etat et autres collectivits publiques, subventions recevoir Subventions dinvestissements recevoir Subventions dexploitation recevoir Subventions dquilibre recevoir Subventions certification ISO recevoir Autres subventions et aides publiques recevoir Avances sur subventions Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers IRG retenu sur salaires (barme) IRG Libratoire sur rappels de salaires et participation IRG Libratoire sur bnfices distribus IRG Libratoire sur revenus mobiliers IRG Libratoire sur Jetons de prsence et tantimes IRG Libratoire retenu la source aux consultants Autres impts retenus la source Oprations particulires avec l'Etat et les collectivits publiques Crances sur l'Etat Indemnisations Avance pour compte ANEM Emplois aids
Crances ou dettes rsultant du changement de la rglementation fiscale

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CLASSE 4 : COMPTES DE DE TIERS (SUITE) 444 4441 4449 445 4455 44551 44552 4456 44562 44566 44568 4457 44571 44572 44575 4458 44583 44584 44586 44587 446 4461 4462 447 4471 4472 4473 4474 4475 4476 4478 448 4482 4486 4487 4488 45 451 4511 4518 455 4551 4556

Etat, impts sur les rsultats Acomptes provisionnels sur IBS Impts sur les bnfices IBS payer Etat, taxes sur le chiffre d'affaires TVA dcaisser TVA dcaisser ( payer sur G.50) Obligations cautionnes (au profit des Douanes) TVA rcuprable & prcompte TVA rcuprable sur immobilisations TVA transfres par d'autres entreprises TVA rcuprable sur achats de stocks et de services Crdit de TVA reporter (Prcompte) TVA collecte TVA collecte sur Ventes (livraisons juridiques ou matrielles) TVA collecte sur les encaissements Droits de timbre perus au profit du Trsor TVA rgulariser Remboursement de TVA demand TVA rcupre davance ou en attente de rgularisation TVA sur factures dachats non parvenues TVA sur factures de ventes ou de prestations tablir Organismes internationaux Fonds de solidarit internationale Subventions dorganismes trangers Autres impts, taxes et versements assimils Taxe sur lactivit professionnelle TAP payer (sur G.50) Taxe sur lapprentissage et la formation professionnelle Taxe sur lenvironnement (cotaxe) Droits denregistrement payer Taxe foncire payer Taxes spciales (ou spcifiques) payer Autres droits, impts et taxes payer Etat, charges payer et produits recevoir (hors impts) Etat charges payer : Charges fiscales sur congs payer Rappels d'impts payer (hors IBS) Etat produits recevoir : Trop verss sur impts Etat produits recevoir : Dgrvement dimpts Groupe et Associs Oprations Groupe Avances de fonds Autres oprations Associs Comptes courants Associs Comptes courants : Principal Associs Comptes courants : Intrts courus

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CLASSE 4 : COMPTES DE DE TIERS (SUITE) 456 4561 45611 45615 4562 4563 4564 4566 4567 457 4571 4572 4577 458 4586 4587 4588 46 462 4621 4622 464 465 467 4671 4672 4673 4674 4675 4676 4679 468 4686 46811 46812 4687 46871 46872 47 476 477 478 T T T T T T T

Associs Oprations sur le capital Associs : Comptes dapport en socit Associs : Apports en nature Associs : Apports en numraires Associs : Capital souscrit, appel et non vers (apports librer) Associs : Versements reus sur augmentation de Capital Associs : Versements anticips Actionnaires dfaillants Associs : Capital rembourser Associs Dividendes payer Coupons daction (Intrt statutaire) Dividende mis en paiement Tantimes payer aux administrateurs et grants Associs Oprations faites en commun ou en groupement Oprations faites en commun : Charges payer Oprations faites en commun : Produits recevoir Intrts courus Dbiteurs divers et crditeurs divers Crances sur cessions d'immobilisations Fonds recevoir sur cessions dActifs rforms Dbiteurs sur cessions dimmobilisations
Dettes sur acquisitions de VMP et instruments financiers drivs Crances sur cessions de VMP et instruments financiers drivs

Autres comptes dbiteurs ou crditeurs


Fonds en dpt chez les officiers ministriels (notaire, commis. priseurs)

Avances sur frais divers Achats pour compte de tiers Autres avances pour compte Jetons de prsence payer aux Administrateurs Dbiteurs divers ( dtailler) Crditeurs de frais divers ( dtailler) Divers charges payer et produits recevoir Charges payer Amendes et pnalits payer Autres charges oprationnelles payer Produits recevoir Remboursement indemnisations dassurances percevoir Autres produits oprationnels recevoir Comptes transitoires ou d'attente Dpenses en attente dimputation Recettes en attente dimputation Autres oprations rgulariser

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CLASSE 4 : COMPTES DE DE TIERS (SUITE) 48 481 4811 4812 4815 4816 4818 486 4861 4862 4863 4868 487 4871 4877 4878 49 491 4911 4912 495 4951 4955 4958 496 4962 4965 4967 498 T T T T T T

Charges ou produits constats d'avance et provisions Provisions - passifs courants Provisions pour procs et litiges (moins de 12 mois) Provisions pour garanties donnes aux clients (moins de 12 mois) Provisions pour amendes et pnalits Provisions pour pertes de change Autres provisions : Passifs courants Charges constates d'avance Loyers pays davance (autre que cautionnement) Primes dassurances payes davance Abonnements pays davance Autres charges constates davance Produits constats d'avance Loyers perus davance (immeubles de placement) Subventions taler Autres produits constats davance Pertes de valeur sur comptes de tiers Pertes de valeur sur comptes de clients Pertes de valeurs sur comptes de clients Pertes de valeurs sur retenues de garanties Pertes de valeur sur comptes du groupe et sur associs Pertes de valeur sur compte du groupe Pertes de valeur sur comptes courants des associs Pertes de valeur sur oprations faites en commun (SEP GIE) Pertes de valeur sur comptes de dbiteurs divers Pertes de valeur sur crances de cessions d'immobilisations Pertes de valeur sur crances de cessions de VMP Pertes de valeur sur autres comptes dbiteurs Pertes de valeur sur autres comptes de tiers CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE

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CLASSE 5 : COMPTES FINANCIERS 50 501 502 503 5031 506 5061 5062 5063 508 5081 5082 5083 5084 5088 509 51 511 5111 5112 5118 512 5121 5122 515 5151 5152 517 5171 5172 5173 5176 5178 518 5186 5187

Valeurs mobilires de placement Part dans des entreprises lies Actions propres Autres actions ou titres confrant un droit de proprit Actions dtenues en vue de la revente Obligations, bons du trsor et bons de caisse court terme Obligations moins de 12 mois Bons du Trsor court terme Bons de caisse court terme Autres valeurs mobilires de placement et crances assimils Autres valeurs mobilires Bons de souscription et instruments financiers composs Certificat d'investissement (Art. 715-61 bis du C.Com) Certificat de droit de vote (Art. 715-61 bis du C.Com) Intrts courus CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE Versements restant effectuer sur VMP non libres Banque, tablissements financiers et assimils Valeurs l'encaissement Chques encaisser Traites remises lescompte Autres valeurs lencaissement Banques comptes courants Comptes bancaires : Dinars Comptes bancaires : Devises Trsor Public et tablissements publics Caisses du Trsor Public Caisses des tablissements publics Autres organismes financiers Banque postale (C.C.P) Socits de leasing (crdit-bail) Socits de factoring (affacturage) Socit de bourse Autres organismes et tablissements financiers Intrts courus Intrts courus payer (agios payer) Intrts courus recevoir (intrts des dpts crditeurs recevoir)

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CLASSE 5 : COMPTES FINANCIERS (SUITE) 519 5191 5192 5193 5198 52 521 529 53 531 5311 5314 532 5321 5322 54 541 542 55 56 57 58 581 5811 5812 5813 588 5886 5887 59 591 594 T T T

Concours bancaires courants Facilit de caisse Dcouvert bancaire Autres avances bancaires Intrts courus sur concours bancaires courants Instruments financiers drivs Instruments financiers drivs : Actifs Instruments financiers drivs : Passifs Caisse Caisse sige social Caisse principale en Dinars Caisse principale en Devises Caisse Auxiliaire Caisse auxiliaire : Succursale (ou Unit) A Caisse auxiliaire : Succursale (ou Unit) B Rgies d'avances et accrditifs CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE Rgies d'avances Accrditifs (Disponible) (Disponible) (Disponible) Virements internes Virements de fonds Virements interbancaires Versements d'espces en banques Alimentation caisses Autres virements internes Achats au comptant Ventes au comptant Pertes de valeur sur actifs financiers courants
Pertes de valeur sur valeurs en banque et Etablissements financiers

Pertes de valeurs sur rgies d'avances et accrditifs

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CLASSE 6 : COMPTES DE DE CHARGES 60 600 6001 6002 601 6011 A 60111 60112 60118 A 60171 60172 60178

Achats consomms Achats de marchandises vendues Marchandises (ou groupe) A Marchandises (ou groupe) B Matires premires & fournitures consommes Matires premires consommes Matires (ou groupe) A Matires (ou groupe) B Autres matires premires consommes Fournitures accessoires consommes Fournitures A Fournitures B Autres fournitures accessoires consommes Autres approvisionnements consomms
6021 A 60211 60212 60218 A 60221 60222 60223 60224 60225 60226 60227 60228 A 60261 60262 60263

6017

602

6022

Fournitures consommables Carburant et lubrifiant Vhicules Petit outillage et fournitures d'ateliers Droguerie et Produits d'entretien Pices de rechange pour quipements et matriels techniques Pices de rechange et pneumatique pour matriel de transport Quincaillerie gnrale et fournitures de magasin Fournitures de bureau et imprims Autres fournitures consommes Emballages consomms Emballages perdus consomms Emballages rcuprables non identifiables consomms Emballages usage mixte consomms Variations des stocks (inventaire intermittent) Variations de stocks de marchandises Variations de stock de matires premires & Fournitures Variations de stock des autres approvisionnements Achats d'tudes et de prestations de services Achats d'tudes Achats de prestations de services

6026

603 6030 6031 6032 604 6041 6042

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Matires consommables Matires (ou groupe) C Matires (ou groupe) D Autres matires consommes

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CLASSE 6 : COMPTES DE DE CHARGES (SUITE) 605 6051 6052 6053 6054 6058 607 6071 6072 6073 6074 6078 608 609 6090 6091 6092 6094 6095 61 611 6111 6112 6113 612 613 6131 6132 A 63121 63122 63128 A A A A A A A A A A A A A

Achats de matriels, quipements et travaux Achats dimmobilisations de faible valeur : Petit matriel & outillage Achats dimmobilisations de faible valeur : Mobilier Achats dimmobilisations de faible valeur : Matriel informatique Achats dimmobilisations de faible valeur : Matriel de communicat. Autres achats de matriels, d'quipements et de travaux Achats non stocks de matires et fournitures Achat non stock de carburant Fournitures non stockes : Eau, Gaz & Electricit (nergie) Fournitures administratives et de bureautique non stockes Achat non stock de Tenues de travail et de scurit Achat : Autres fournitures consommables non stockes Frais accessoires dachat (inventaire intermittent) Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats R.R.R Obtenus sur achats de marchandises R.R.R Obtenus sur achats de matires premires R.R.R Obtenus sur achats dautres approvisionnements R.R.R Obtenus sur achats sur tudes et prestations R.R.R Obtenus sur achats de petits matriels et quipements Services extrieurs Sous-traitance gnrale Sous traitance de spcialit Sous traitance de capacit Sous traitance de march (Disponible) Locations Locations immobilires : Redevance de crdit bail immobilier Locations mobilires : Redevance de crdit bail mobilier Location de matriel et outillage industriel Location matriel de transport Autres locations Malis sur emballages rendus Charges locatives et charges de coproprit Charges locatives dimmeubles Charges de coproprit logements de fonction Loyers garages et parking de stationnement de vhicules Autres charges locatives Entretien, rparations et maintenance Entretien et rparation sur biens immobiliers Entretien et rparation sur biens mobiliers Maintenance

6137 614 6141 6142 6143 6148 615 6151 6152 6156 A A A A

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CLASSE 6 : COMPTES DE DE CHARGES (SUITE) 616 6161 6162 6163 6164 6168 617 6171 6178 618 6181 6182 6183 6184 6185 6186 6187 619 62 621 6211 6212 6213 6216 622 6222 6223 6225 6226 6227 6228 623 6231 6232 6233 6234 6235 6236 6237 6238 A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A A

Primes d'assurances Assurances multirisques professionnels Assurances transport Assurance responsabilit civile Assurance catastrophe naturelle Autres assurances Etudes et recherches Assistance technique Autres frais dtudes et de recherches Documentation et divers Documentation gnrale Abonnements aux Journaux, revues et JO/BOAL/BOMOP ...etc. Documentation technique (plans, schmas, maquettes, etc.) Frais de reprographie Frais de soumissions et de marchs Frais de conseils et assembles Frais de colloques, sminaires et confrences Rabais, remises, ristournes obtenus sur services extrieurs Autres services extrieurs Personnel extrieur a l'entreprise Personnel intrimaire (plac dans le cadre de lANEM) Charges de scurit et de gardiennage Charges de nettoyage et travaux dinsalubrit Personnel dtach ou prt lentreprise Rmunrations d'intermdiaires et honoraires Commissions sur ventes Rmunration de consultants Rmunration daffacturage (factoring) Honoraires (autres que ceux incorpors dans les cots) Frais dactes et de contentieux Autres rmunrations divers (non incorporables aux cots) Publicit, publication, relations publiques Annonces et insertions Echantillons Foires, expositions et festivits Sponsoring et mcnat Cadeau la clientle Catalogues et imprims Publications Autres publicits Autres frais de relations publiques CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE

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CLASSE 6 : COMPTES DE DE CHARGES (SUITE) 624 6241 6242 6243 6244 6248 625 6251 6252 6255 62551 62552 6257 62571 62572 62573 626 6261 6262 6263 6264 6265 627 6272 A 62721 62722 62723 A A A A A A A A A A A A A A

Transports de biens et transport collectif du personnel Transport sur ventes Transport collectif du personnel Transport entre tablissements ou chantiers Transport administratif Autres transports divers Dplacements, missions et rceptions Voyages et dplacements ltranger Frais de dmnagement Missions : intrieur du pays Missions : intrieur du pays - Frais de voyage Missions : intrieur du pays - Frais de sjour Rceptions et hbergement Rceptions internes Rceptions externes Hbergement Frais postaux et de tlcommunications Affranchissement courrier Abonnement boite postale Abonnements et communications tlphonie mobile Abonnement internet Frais de tlcommunication (fixe et fax) Services bancaires et assimils Commissions bancaires Commissions et frais sur mission demprunts Commissions sur ouverture de crdit Commissions sur aval et cautions Frais sur effets et sur titres Location de coffres Autres frais et commissions bancaires Cotisations et divers Dons au profit des associations caritatives agres Frais de solidarit nationale et internationale Frais de recrutement de personnel Frais de formation externe du personnel Autres cotisations et dons courants divers Rabais, remises, ristournes obtenus sur autres services extrieurs Charges de personnel

6275 6276 6278 628 6281 6282 6284 6285 6288 629 63 631 6311

Rmunrations du personnel Traitements et Salaires Traitements, salaires et appointements Prsalaires et indemnits de stage et dapprentissage Heures supplmentaires et IFSP Congs pays

63111 63112 63113 63114

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CLASSE 6 : COMPTES DE DE CHARGES (SUITE) 6312 63121 63122 63123 63124 63125 63126 63127 63128 6313 63131 63132 63133 63134 63135 63138 6314 63141 63142 63148 635 6351 6352 6353 6354 6355 637 6374 6375 638 6381 6382 6383 6384 6385 6387 6388 64 641 6412 6413 6418 642 6421 6422 A A A A A A A A A

Primes Prime de responsabilit Prime de panier Primes dencouragement et de rendement individuel (PRI-PRC) Primes sur rsultats au profit des cadres dirigeants Primes de vhicule Prime de caisse & de bilan Prime de sujtion Primes spciales Indemnits Indemnit d'Exprience professionnelle (I.E.P) Indemnit de nuisance Indemnit de travail post Indemnits de fin de carrire et de dpart la retraite (IDR IFC) Indemnits kilomtriques et de transport Autres Indemnits lies au salaire Prestations directes Bonifications Supplment familial : Prime de scolarit, IPSU, ICAF Autres indemnits et avantages divers CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE Cotisations aux organismes sociaux Cotisations de scurit sociale CNAS Cotisations au FNPOS Cotisations la retraite CNR Cotisations aux mutuelles Cotisations la CACOBATPH Autres charges sociales Versements aux uvres sociales Autres contributions sociales Autres charges de personnel Mdecine du travail et pharmacie Frais de formation et de perfectionnement du personnel (en interne) Frais dactivits socio-culturelles et sportives Avantages en nature accords au personnel Mdailles du mrite et Jubil Intressement, primes et avantages lis aux rsultats Autres charges de personnel Impts, Taxes et versements assimils Impts, taxes et versements assimils sur rmunrations Taxe dapprentissage Taxe sur la formation professionnelle Autres taxes sur les salaires Impts et taxes non rcuprables sur chiffre daffaires Taxe sur lactivit professionnelle T.A.P. (sur les dbits) Taxe sur lactivit professionnelle T.A.P. (sur encaissements)

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CLASSE 6 : COMPTES DE DE CHARGES (SUITE) 645 6451 6452 6453 6454 6455 6456 6457 6458 65 651 6511 A 65111 65112 65112 A A A A A A A A A A

Autres impts et taxes (hors impts sur les rsultats) Taxe foncire sur les proprits bties et non bties Taxes spciales Taxe sur lenvironnement (cotaxe) Taxes sur les vhicules (Vignettes) Droits de stationnement parking communal Droits denregistrement sur actes et marchs Droits de timbre Autres droits, impts et taxes divers Autres charges oprationnelles
Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires

Redevances pour concessions Redevances de concession de services publics Redevances d'exploitation de carrires et gisements Autres redevances de gestion Redevances pour brevets et licences de fabrication Redevances pour exploitation de logiciels et valeurs similaires CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE Moins values sur sortie d'actifs immobiliss non financiers Moins value sur cession matriel et outillage Moins value sur cession matriel de transport Moins value sur cession mobilier et matriel de bureau Moins value sur cession autres quipements et matriels Jetons de prsence Jetons de prsence aux administrateurs Pertes sur crances irrcouvrables Pertes sur crances de l'exercice Pertes sur crances des exercices antrieurs Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun Quote-part de bnfice transfr dans le cadre d'un GIE ou d'une SEP Quote-part de perte supporte dans le cadre d'un GIE ou d'une SEP Amendes et pnalits, subventions accordes, dons et libralits Amendes et pnalits (pnales, fiscales et parafiscales) Subventions accordes Dons et libralits Charges exceptionnelles de gestion courante Ecart de stocks (ngatif) Rappel dimpts (autre quIBS) Charges sur exercices antrieurs (en cours d'exercice) Autres charges exceptionnelles Autres charges de gestion courante

6512 6516 652 6521 6522 6523 6528 653 6531 654 6541 6542 655 6551 6552 656 6562 6563 6566 657 6571 6575 6576 6578 658

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CLASSE 6 : COMPTES DE DE CHARGES (SUITE) 66 661 6611 6612 6616 6618 664 665 666 667 668 67 68 681 6811 6812 682 685 6853 6854 6855 6856 6858 686 6861 6862 69 691 692 693 695 698 A A A A A A A

Charges financires Charges d'intrts Intrts des emprunts Intrts des dettes Intrts bancaires sur oprations de financement (dcouvert) Intrts des autres dettes Pertes sur crances lies des participations Ecart dvaluation sur actifs financiers - Moins-values Pertes de change Pertes nettes sur cessions dactifs financiers Autres charges financires Elments extraordinaires (Charges)
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur - actifs non courants

DAP-PDV : Immobilisations incorporelles DAP-PDV : Immobilisations corporelles


Dotations aux amortissements, provisions et PDV des biens mis en concession

Dotations aux provisions et pertes de valeurs Actifs courants Dotations pour pertes de valeurs sur stocks Dotations pour pertes de valeurs sur crances Dotation annuelle pour Indemnit de dpart la retraite et IFC Dotations aux provisions pour pertes et charges PNC Dotations aux provisions passifs courants
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur, lments financiers

Dotations aux amortissements des primes de remboursement Pertes de valeur des immobilisations financires

Impts sur les rsultats et assimils Participation des travailleurs aux bnfices Imposition diffre actif Imposition diffre passif
Impts sur les bnfices bass sur le rsultat des activits ordinaires

Autres impts sur les rsultats

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CLASSE 7 : COMPTES DE DE PRODUITS 70

Ventes de marchandises et de produits fabriqus, vente de prestations de services et produits annexes


700 7001 7002 701 7011 7012 7013 702 7021 7022 7028 703 7031 7032 7033 704 7041 7042 70421 70422 7043 70431 70432 70433 7044 7045 7046 7047 7048 705 7051 7058 706 7061 7068 707 708 7081 7082 7086 7088 A A A A A A

Ventes de Marchandises Marchandises (ou groupe) A Marchandises (ou groupe) B Ventes de produits finis Ventes de Produit fini (ou groupe) PF1 Ventes de Produit fini (ou groupe) PF2 Ventes de Produit fini (ou groupe) PF3 Ventes de produits intermdiaires Ventes de Produits intermdiaires (ou groupe) PI-1 Ventes de Produits intermdiaires (ou groupe) PI-2 Ventes de sous produits (PR et accessoires fabriqus) Ventes de produits rsiduels Ventes de dchets Ventes de rebuts Ventes de matires de rcupration recyclables Vente de travaux Travaux hydrauliques Travaux publics Routes et voies d'accs Ouvrages d'art Travaux de constructions de btiments Travaux de ralisation en T.C.E Travaux de ralisation en Gnie civil et Gros uvres Travaux de ralisation en C.E.S Travaux de restauration de sites et monuments Travaux de VRD et d'assainissement Travaux d'entretien et de nettoyage Travaux forestiers Autres travaux de ralisation Vente d'tudes Etudes : E1 Autres tudes techniques Autres prestations de services Prestations de services fournis : S1 Autres Prestations de services (disponible) Produits des activits annexes Cession de matires premires Cession dautres approvisionnements Bonis sur reprise demballages consigns Autres produits des activits annexes CHAMBRE DE COMMERCE & D'INDUSTRIE DU RHUMEL - CONSTANTINE

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CLASSE 7 : COMPTES DE DE PRODUITS (SUITE) 709 7092 7093 72 723 7233 72331 72335 7234 A 72341 72342 A 7241 7245 7248 729 73 731 732 74 741 748 75 751 752 7521 7528 753 7531 754 755 7551 7552 A A A A

Rabais, remises et ristournes accords Rduction sur ventes Hors factures Rduction sur prestations Hors factures Production stocke ou dstocke Variation de stocks d'encours En-cours de production Produits en cours Travaux en cours En-cours d'tudes et de services Etudes en cours Prestations de services en cours Variation de stocks de produits Produits intermdiaires Produits finis Produits rsiduels Cot de la sous activit (non prvu par le SCF) Production immobilise Production immobilise d'actifs incorporels (logiciels) Production immobilise d'actifs corporels Subventions dexploitation Subvention d'quilibre Autres subventions d'exploitation Autres produits oprationnels
Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires

724

Plus values sur sorties dactifs immobiliss non financiers Plus value sur cession dlments dactifs mis la rforme Plus value sur autres lments dactifs corporels cds
Jetons de prsence et rmunrations d'administrateurs ou de grant

Jetons de prsence perus


Quotes-parts de subventions dinvestissement vires au rsultat de lexercice

Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun Quote-part de perte transfre Quote-part de bnfice attribu

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CLASSE 7 : COMPTES DE DE PRODUITS (SUITE) 756 757 7571 7575 7576 7578 758 7581 7582 7583 7588 76 761 762 763 765 766 767 768 77 78 781 7811 7812 7813 7814 7815 7817 785 7853 7854 7858 786 79

Rentres sur crances amorties Produits exceptionnels sur oprations de gestion Ecart de stocks (positif) Dgrvements dimpts (autre quIBS) Produits des exercices antrieurs (en cours d'exercice) Autres produits exceptionnels Autres produits de gestion courante Lots de bord et pices de rechange gratuites Remboursements sinistres et dgts assurs Revenus des immeubles de placement Autres produits divers de gestion courante Produits financiers Produits de participations Revenus des actifs financiers Revenus de crances Ecart dvaluation sur actifs financiers Plus-values Gains de change Profits nets sur cessions dactifs financiers Autres produits financiers Elments extraordinaires (Produits) Reprises sur pertes de valeurs et provisions
Reprise d'exploitation sur pertes de valeur et provisions - actifs non courants

Reprises sur amortissements : Immobilisations incorporelles Reprises sur perte de valeur : Immobilisations incorporelles Reprises sur amortissements : Immobilisations corporelles Reprises sur perte de valeur : Immobilisations corporelles Reprises sur carts de rvaluation : Immobilisations corporelles Reprises sur plus values rinvestir
Reprise d'exploitation sur pertes de valeur et provisions - actifs courants

Reprise sur pertes de valeurs Stocks et encours Reprise sur pertes de valeurs Crances Reprise sur provisions pour pertes et charges PNC Reprises financires sur pertes de valeur et provisions (Disponible)

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Les rgles de fonctionnement des comptes dvaluation et de comptabilisation des oprations comptables

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LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES DEVALUATION ET DE COMPTABILISATION DES OPERATIONS Ces rgles sont extraites de la rglementation portant nouveau Systme Comptable Financier contenues dans larrt du ministre des finances en date du 26/07/2008 publi le 25/03/2009 (JORA n19). LES PRINCIPALES REGLES DEVALUATION : Les rgles dvaluation sont fixes en fonction de la mthode dite du cot historique . Biens acquis titre onreux : Cot dacquisition

Le cot dacquisition dun bien sobtient en additionnant les lments suivants : Le prix net commercial convenu aprs dduction des taxes lgalement rcuprables et rsultant de laccord des parties la date de lopration ; Les frais accessoires aprs dduction des taxes lgalement rcuprables, c'est--dire les charges directement lies lacquisition et la mise en tat dutilisation du bien (droits de douanes, transport et manutention) ainsi que les charges indirectes, dans la mesure o elles peuvent tre rattaches cette acquisition.

Ainsi, les frais de notaires, dactes et de mutation, les honoraires professionnels (architectes et ingnieurs), commissions et autres rmunrations dintermdiaires, frais de livraison et dinstallations sont incorporer au cot dacquisition du bien.

Sont exclus :
Les frais antrieurs au dmarrage, les cots de financement, les frais de formation du personnel et les frais gnraux administratifs (devant tre constats en charges).

Biens produits par lentreprise : Cot de production

Le cot de production dun bien sobtient en additionnant les lments suivants : Le cot dacquisition, valu comme indiqu ci-dessus des matires et fournitures consommes pour la production du bien ; Les charges directes de production ; Les charges indirectes de production dans la mesure o elles peuvent tre rattaches sans ambigit la production du bien.

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Remarques importantes :
Les charges financires, les frais de recherche et de dveloppement non activables, les frais administratifs en sont gnralement exclus, exclus sauf si des conditions spcifiques dexploitation le justifient (justifications fournir en annexe). La quote part des charges correspondant la soussous-activit est gnralement exclue du cot de production et son calcul doit tre justifi dans lannexe. En cas de production conjointe et indissociable de plusieurs biens pour un cot global de production, le cot dentre de chacun des biens est dtermin en ventilant le cot global entre eux, proportion de la valeur relative qui peut tre attribue chacun deux dans le cot total des biens, ds quils peuvent tre individualiss. Toute mthode dvaluation utilise doit tre mentionne dans lannexe.

Biens acquis titre gratuit : Valeur vnale (ou Juste valeur)

Ainsi, les lots de bord et autres mesures daccompagnement pour la valorisation dun quipement doivent tre inventoris et comptabiliss en produits pour leur valeur respective au moment de chaque inventaire.

Cas particuliers :

Biens reus titre dapports apports en nature sont comptabiliss aux valeurs respectives figurant dans le trait dapport (obligatoirement valus par un commissaire aux apports agr). agr

Les biens acquis par voie dchange change sont comptabiliss la Juste valeur de celui des deux lots dont lestimation est la plus sre.

Les biens pour le financement desquels lentreprise a reu une subvention dquipement sont comptabiliss leur cot dacquisition ou de production, sans quil soit tenu compte de cette subvention en dduction du cot. Toutefois, la subvention devra tre amortie au mme rythme que limmobilisation ayant t acquise ou produite par ce mode de financement.

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La valeur vnale dun bien est le prix prsum quaccepterait den donner un acqureur de bonne foi quelque soit ltat et le lieu o se trouve ledit bien. Cest une valeur de march (Juste valeur), actuelle (valeur linstant considr) et qui correspond une transaction effectue dans des conditions normales. A dfaut dun march actif, la valeur correspondra au degr dutilit pour lacqureur. La valeur vnale nest pas seulement une valeur de march, elle peut tre estime.

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LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES : Le nouveau Systme Comptable Financier distingue sept (7) classes : Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5 Classe 6 Classe 7 : Comptes de capitaux : Comptes dimmobilisations : Comptes des stocks et encours : Comptes de tiers : Comptes financiers : Comptes de charges : Comptes de produits.

Selon les besoins dinformations et de traitement particulier de certaines oprations, il est possible dutiliser des comptes spciaux. Le SCF prvoit trois (3) types de comptes spciaux : Classe 0 : Engagements hors bilan Classe 8 : Oprations de gestion inter units Classe 9 : Comptabilit analytique et de gestion.
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Les rgles de fonctionnement propre chaque secteur oprationnel porteront sur une dfinition du compte appropri, un champ dapplication, une mthodologie denregistrement comptable, une forme de prsentation et le cas chant, un exemple dcriture comptable type.

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Modles dtats financiers annuels


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BILAN ACTIF
Exercice clos le 31 DECEMBRE 201X
Unit Montaire : Dinar algrien Montant ACTIF Note Brut au 31/12/N 31/12/N ACTIF IMMMOBILISE (NON COURANT) COURANT) Amortissem. & pertes de valeur Montant Net au 31/12/N 31/12/N Montant Net au 31/12/N 31/12/N 1

Ecart d'acquisition Goodwill

Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Terrains Btiments Autres immobilisations corporelles Immobilisations en concession

Immobilisations en cours

Immobilisations financires Titres mis en quivalence Autres participations et crances rattaches Autres titres immobiliss (> 12 mois) Prts et autres actifs financiers non courant Impts diffrs Actif

TOTAL ACTIF NON COURANT (I)

ACTIF COURANT

Stocks et en cours

Crances et emplois assimils Clients Autres dbiteurs Impts (crdit dimpts) Autres actifs courants Disponibilits et assimils Placements et autres actifs financiers courant Trsorerie active TOTAL ACTIF COURANT (II) TOTAL GENERAL ACTIF (I + II)

Comptes utiliser uniquement pour la prsentation dtats financiers consolids

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BILAN PASSIF
Exercice clos le 31 Dcembre 201X
Unit Montaire : Dinar algrien

PASSIF

Note

N1

CAPITAUX PROPRES Capital mis Capital non appel Primes et rserves Rserves consolides Ecart de rvaluation Ecart d'quivalence Rsultat net de lexercice Autres capitaux propres : Report nouveau Impact rsultant du changement de mthodes et de rfrentiel Impact rsultant des corrections comptables

SITUATION NETTE (TOTAL I) PASSIFS NONNON-COURANTS Droit du concdant Emprunts et dettes financires Impts diffrs - Passif Autres dettes non courantes Provisions et produits constats davance

TOTAL PASSIFS NONNON-COURANTS (TOTAL II) PASSIFS COURANTS Fournisseurs et comptes rattachs Dettes sur immobilisations destines tre cdes Impts exigibles Autres dettes courantes Trsorerie Passive (concours bancaires courants dcouvert) TOTAL PASSIFS COURANTS (TOTAL III)

TOTAL GENERAL PASSIF (I + II + III)

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COMPTE DE RESULTAT (Ventilation par nature)


Priode du 01 Janvier 201X 201X au 31 Dcembre 201X 201X
Unit Montaire : Dinar algrien

RUBRIQUES
Chiffre daffaires (HT) Produits des activits courantes Variation stocks produits finis et en cours Production immobilise Subventions dexploitation I Production de lexercice Achats consomms Services extrieurs et autres consommations II Consommation de lexercice III VALEUR AJOUTEE DEXPLOITATION (I II) Charges de personnel Impts, taxes et versements assimils IV EXCEDENT BRUT DEXPLOITATION Autres produits oprationnels Autres charges oprationnelles Dotations aux amortissements et aux provisions (DAP) Reprise sur provisions et pertes de valeur V RESULTAT OPERATIONNEL Produits financiers Charges financires VI RESULTAT FINANCIER VII RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI) Impts exigibles sur rsultats ordinaires (IBS) Impts diffrs (Variations) TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES VIII RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES Elments extraordinaires (produits) ( prciser) Elments extraordinaires (charges)) ( prciser) IX RESULTAT EXTRAORDINAIRE X RESULTAT NET DE LEXERCICE Part dans les rsultats nets des socits mises en quivalence XI RESULTAT NET DE LENSEMBLE CONSOLIDE Dont part des minoritaires Part du groupe

Note

N1

utiliser uniquement pour la prsentation dtats financiers consolids

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TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE (METHODE DIRECTE)

Priode du 1er Janvier 201X 201X au 31 Dcembre 201X 201X

Unit Montaire : Dinar algrien

Rubriques Flux de trsorerie provenant des activits oprationnelles Encaissements reus des clients Sommes verses aux fournisseurs et au personnel Intrts et autres frais financiers pays Impts sur le rsultat pays

Note

N1

Flux de trsorerie avant lments extraordinaires


Flux de trsorerie li des lments extraordinaires ( prciser) Flux de trsorerie net provenant des activits oprationnelles (A)

Flux de trsorerie provenant des activits dinvestissement Dcaissements sur acquisition dimmobilisations corporelles ou incorporelles Encaissements sur cessions dimmobilisations corporelles et incorporelles Dcaissements sur acquisition dimmobilisations financires Encaissements sur cessions dimmobilisations financires Intrts encaisss sur placements financiers Dividendes et quote-part de rsultats reus
Flux de trsorerie net provenant des activits dinvestissement (B)

Flux de trsorerie provenant des activits de financement Encaissements suite lmission dactions Dividendes et autres distributions effectues Encaissements provenant demprunts Remboursements demprunts ou dautres dettes assimiles
Flux de trsorerie net provenant des activits de Financement (C)
Incidences des variations de taux de change sur liquidits et quasi-liquidits

Variation de trsorerie de la priode (A+B+C)


Trsorerie et quivalents de trsorerie louverture de lexercice Trsorerie et quivalents de trsorerie la clture de lexercice

Variation de trsorerie de la priode Rapprochement avec le rsultat comptable

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ETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES Exercice clos le 31 Dcembre 201X 201X
Unit Montaire : Dinars algriens Note

Origine/affectation
Solde au 31 dcembre N 2

Capital social

Prime Ecart dmission dvaluation

Ecart de rvaluat.

Rserves et Rsultat

Changement de mthode comptable Correction d'erreurs significatives Rvaluation des immobilisations Profits ou pertes non comptabiliss dans le compte de rsultat

Dividendes pays Augmentation du capital Rsultat net de l'exercice Solde au 31 dcembre N 1

Changement de mthode comptable Correction derreurs significatives Rvaluation des immobilisations Profits ou pertes non comptabiliss dans le compte de rsultat

Dividendes pays Augmentation du capital Rsultat net de lexercice Solde au 31 dcembre N

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ANNEXE DES COMPTES AU 31 DECEMBRE 201X 201X Lannexe, en vertu des dispositions de larrt du 26 Juillet 2008, publi en date du 25 Mars 2009 (Journal Officiel n19 chapitre 8), est un document de synthse, faisant partie des tats financiers. Elle fournit les explications ncessaires pour une meilleure comprhension du Bilan et du Compte de rsultat et complte, autant que de besoin, les informations utiles aux lecteurs des comptes. Les lments dinformation chiffrs de lannexe sont tablis selon les mmes principes et dans les mmes conditions que ceux figurant sur les autres documents constituant les tats financiers. Une inscription dans lannexe ne peut cependant en aucun cas se substituer une inscription dans un des autres documents des tats financiers. Lannexe comporte des informations portant sur les points suivants, ds lors que ces informations prsentent un caractre significatif ou sont utiles pour la comprhension des oprations figurant sur les tats financiers : 1. Rgles et mthodes comptables adoptes pour la tenue de la comptabilit et ltablissement des tats financiers ;

2. Complments dinformation ncessaires une bonne comprhension du bilan, du compte de rsultat, du tableau des flux de trsorerie et de ltat de variation des capitaux propres ;

3. Informations concernant les entits associes, filiales ou socit mre ainsi que les transactions ayant ventuellement eu lieu avec ces entits ou leurs dirigeants ;

4. Informations caractre gnral ou concernant certaines oprations particulires ncessaires lobtention dune image fidle. Deux critres essentiels permettent de dterminer les informations faire figurer dans lannexe : Le caractre pertinent de linformation ; Son importance relative. En effet, lannexe (ou notes annexes) est un document dsormais rglement, qui ne doit comprendre que les informations significatives, susceptibles dinfluencer le jugement que les destinataires des documents peuvent porter sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de lentreprise. Les notes renvoient une lgende codifie pour la circonstance comme suit : A = Actif P = Passif C = Compte de rsultat T = Tableau des flux de trsorerie et CP = Etat des variations des capitaux propres.

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1. Rgles et mthodes comptables adoptes pour la tenue de la comptabilit et ltablissement des tats financiers annuels :
1.1 Attestation de conformit :

Modle dattestation
Les comptes annuels, arrts au 31/12/N, tels quils sont prsents pour approbation, certification et ventuelle publication ont t tablis en conformit avec les rgles, les principes, les mthodes et les procdures comptables dictes par le Systme Comptable Financier rgi par la loi 07-11 du 25 novembre 2007 et des textes subsquents pris pour son application. L'entreprise a adopt au cours de l'exercice les normes suivantes : ( dtailler). Pour les normes non adoptes, leur justification est donne en annexe.
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Nous attestons de la bonne application des pratiques comptables en vigueur destines donner une image fidle de la situation financire, de la performance et des rsultats dgags. Nous confirmons, au mieux de notre connaissance et en toute bonne foi que la comptabilit est sincre, rgulire et donne une image fidle des oprations et des situations tant bilancielle quoprationnelle. En consquence, les comptes annuels pour lexercice clos le 31/12/N arrts par nos soins, se caractrisent par les lments et les valeurs ci-aprs :
-

Total du bilan : Chiffre daffaires annuel (HT) : Rsultat net de lexercice : Effectif au 31/12/20xx : Le PP-DG

D.F.C .C Le D.F

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1.2 Mthodes comptables et Options retenues pour lexercice clos :


Dcrire les mthodes appliques et les options prises durant lexercice (en prcisant leur impact sur les fonds propres ou sur le rsultat).

2. Complments dinformations ncessaires une bonne comprhension du bilan, du compte de rsultat, du tableau des flux de trsorerie et de ltat de variation des capitaux propres : 2.1 Notes relatives lActif :
ACTIFS NON COURANTS

2.1.1 Evolution des immobilisations et des actifs financiers non courants


Rubriques & postes Notes Valeur brute au 01/01/ N Augmentations de lexercice Diminutions de lexercice Valeur brute au 31/12/ N

Ecart d'acquisition (Goodwill) Immobilisations incorporelles . Frais de dveloppement activs . Logiciels . Autres immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles . Terrains . Btiments .Autres immobilisations corporelles . Immobilisations en concession Immobilisations en cours Participations . Titres de filiales . Autres participations et crances lies . Autres titres immobiliss Autres actifs financiers non courants . Prts . Cautionnements verss

TOTAL

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a) Autres immobilisations corporelles


Rubriques & postes Valeur brute 01/01/N Augmentations de lexercice Diminutions de lexercice Valeur brute au 31/12/N

. Matriel industriel et outillage . Matriel de transport . Mobilier et matriel de bureau . Matriel informatique . Installations gnrales TOTAL

b) Immobilisations en cours
Valeur brute Au 01/01/N Augmentations de lexercice Diminutions de lexercice Valeur brute au 31/12/N

Rubriques & postes

. Avances sur immobilisations corpo. . Avances sur immob. Incorporelles . Autres immobilisations en cours

TOTAL

2.1.2 Tableau des amortissements


Rubriques & postes Notes Valeur brute au 01/01/ N Augmentations de lexercice Diminutions de lexercice Valeur brute au 31/12/ N

Immobilisations incorporelles . Frais de dveloppement activs . Logiciels . Autres immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles . Terrains de gisement . Btiments et autres constructions . Matriels et outillage industriels . Matriel de transport . Mobilier et matriel de bureau .Autres immobilisations corporelles . Immobilisations en concession

TOTAL

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. Terrains en cours . Construction en cours . Installations et Matriel en cours

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2.1.3 2.1.3 Tableau des pertes de valeur sur immobilisations et actifs non courants
Rubriques & postes Notes Valeur brute au 01/01/ N Augmentations de lexercice Diminutions de lexercice Valeur brute au 31/12/ N

Ecart d'acquisition Goodwill Immobilisations incorporelles . Frais de dveloppement activs . Logiciels . Autres immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles . Terrains . Constructions . Immeubles de placement . Matriels et outillage industriels .Autres immobilisations corporelles . Immobilisations en concession . Immobilisations en cours . Units Gnratrices de Trsorerie Immobilisations financires financires . Titres de filiales . Autres participations financires . Autres actifs financiers non courants

TOTAL

2.1.4 2.1.4 Tableau des participations (Filiales & Entits associes)


Filiales et entits associes
notes

Capitaux propres

Dont capital

Quote-part de capital dtenu (%)

Rsultat dernier exercice

Prts et avances accords

Dividendes encaisss

Valeur comptable des titres dtenus

FILIALES Entit A Entit B ENTITES ASSOCIEES Entit 1 Entit 2

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ACTIFS COURANTS

Stocks et en cours
Rubriques & postes Notes Valeur brute au 01/01/ N Augmentations de lexercice Diminutions de lexercice Valeur brute au 31/12/ N

. Marchandises . Matires premires . Autres approvisionnements . Encours de production de biens . Encours de production de services . Produits finis . Stocks provenant dimmobilisations . Stocks lextrieur

TOTAL

Tableau des provisions sur actifs courants


Provisions cumules au 01/01/ N Dotations de lexercice Reprises de lexercice Provisions cumules au 31/12/ N

Rubriques & postes

Notes

. Stocks de toute nature . Marchandises . Matires premires . Autres approvisionnements . Encours de production de biens . Encours de production de services . Produits finis . Stocks provenant dimmobilisations . Stocks lextrieur . Crances et emplois assimils . Clients . Autres dbiteurs TOTAL

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2.2

Notes relatives au Passif :

CAPITAUX PROPRES A commenter par grandes rubriques (en rapport avec le tableau de variations des Capitaux propres)

PASSIFS NON COURANTS A commenter par grandes rubriques

PASSIFS COURANTS A commenter par grandes rubriques

Tableau des provisions sur passifs


Rubriques & postes Notes Provisions cumules au 01/01/ N Dotations de lexercice Reprises de lexercice Provisions cumules au 31/12/ N

. Provisions passifs non courants . Provisions pour pensions et obligations


similaires

. Provisions pour impts . Provisions pour renouvellement des immobilisations (concession) . Provisions de dmantlement . Provisions pour perte terminaison
(contrats dficitaires)

. Provisions pour litiges . Provisions pour garanties donnes TOTAL . Provisions passifs courants . Provisions pour litiges . Autres provisions lies au personnel . Provisions pour impts . Provisions pour perte de change . Provisions pour garanties donnes TOTAL

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Etat des chances des crances et des dettes la clture de lexercice


Rubriques & postes Notes A un an au plus A plus dun an et 5 ans au plus A plus de 5 ans TOTAL

. CREANCES . Prts . Clients . Impts . Autres dbiteurs TOTAL . DETTES . Emprunts . Autres dettes . Fournisseurs . Impts . Autres crditeurs TOTAL

2.3

Notes relatives au compte de rsultat :

A commenter par grandes rubriques

2.4

Notes relatives au tableau des flux de trsorerie :

A commenter par grandes rubriques

2 .5

Notes relatives au tableau de variation des capitaux propres :

A commenter par grandes rubriques

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3 Informations concernant les entits associes, filiales ou socit mre ainsi que les transactions ayant ventuellement eu lieu avec ces entits ou leurs dirigeants :
Transactions avec les parties lies :
A commenter le cas chant

Conventions rglementes
A commenter le cas chant par type de conventions et par bnficiaire.

4 Informations caractre gnral ou concernant certaines oprations particulires ncessaires lobtention dune image fidle :
Engagements hors bilan :
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Evnements postrieurs la clture :


Evnements positifs Evnements ngatifs

Rsultat par action & Dividende par action :

Informations sectorielles et segmentation oprationnelle : Premier niveau : Secteur d'activit Deuxime niveau : Secteur gographique

Autres informations diverses fournir :

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