ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES, ECONMICAS Y DE NEGOCIOS 102004: Contabilidad

LECTURA No. 1
Libros principales y libros auxiliares y de inventarios. Libros principales Conocidos como libros mayores y son de obligatoria utilizacin por los comerciantes y quienes lleven una contabilidad con carcter probatorio, para registrar all todas las operaciones comerciales que realicen como consecuencia del giro de sus negocios. De acuerdo con la Legislacin comercial, los libros principales o mayores son: 1. Inventarios y Balances 2. Diario columnario 3. Mayor y balances. Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales. Legalidad contable: Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos, contados tados desde el cierre de aquellos o la fecha del ltimo asiento o comprobante. La informacin que debe contener este libro es: La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente son los inventarios y los activos fijos). El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos. El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo. El valor parcial de las operaciones. El valor total correspondiente a cada cuenta.

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Libros Auxiliares Son libros de soporte o complementacin de los libros principales, pues all se registra en forma analtica y detallada toda la informacin diaria de las operaciones o transacciones que realiza la empresa.

Libro de Inventarios y Balance Este libro se utiliza para registrar el inventario de iniciacin y el balance general de cada uno de los periodos contables siguientes. Su manejo entonces se realiza una sola vez al ao, en el se resume el balance general al final del ejercicio, en el cua cual l se presentan los saldos de las cuentas del activo pasivo y patrimonio en forma global en la mayora de las cuentas se hace necesario discriminar como esta conformados esos saldos Libro Diario Columnario En este libro se registran en orden cronolgico cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados en la empresa durante un periodo. Puede contener 12 ms columnas, dependiendo del nmero de cuentas que maneje la empresa. Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran en orden cronolgico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor. En este libro se encuentra informacin como: 1. La a fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario. 2. La descripcin del comprobante.

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3La La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta 3. Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor. 4. Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del cdigo del comercio y las disposiciones legales. Libro Mayor y Balances En este libro se registra registra el movimiento mensual en forma resumida. Se toma la informacin del libro diario columnario y se traslada al Mayor y Balances, este procedimiento se denomina mayorizacin. Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento iento mensual de las cuentas en forma sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares. En l l se encuentra la siguiente informacin: 1. La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la empresa). 2. El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. 3. El movimiento dbito o crdito de cada cuenta. 4. Las operaciones mensuales. 5. Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros. finan

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LECTURA No. 2 Ajustes y clasificacin de los ajustes. Concepto de ajustes: Finalizado inalizado el periodo contable, previo registro sistemtico en libros, auxiliares y principales, de todos los hechos econmicos o transacciones realizadas durante el periodo, comienza el proceso de ajustes para las cuentas que as lo requieran, con el prop propsito de presentarlas en su saldo real, para determinar los resultados econmicos del ejercicio, concluyendo con el cierre de las cuentas transitorias o de resultado, lo que se conoce como el cierre contable. Contabilidad de Causacin: El proceso de ajuste ste se fundamenta en que las transacciones o hechos econmicos deben reconocerse en el periodo en cual se realizan si tener en cuenta cuando se realicen efectivamente los ingresos o los pagos, lo que se conoce como contabilidad de causacin, es decir antes de iniciar el proceso de cierre contable se deben ajustar las cuentas, para preparar los estados financieros en una forma razonable. Comprobante de ajustes y ejercicio de aplicacin. El comprobante de ajustes, se define como el soporte interno para registrar istrar el resumen de los ajustes realizados por conceptos como; Ajustes por ingresos o gastos acumulados por causar, ajustes por ingresos y gastos diferidos o prepagados, o ajustes por depreciaciones provisiones y amortizaciones, conceptos que sern demostrados demost mediante la realizacin de un ejercicio prctico debidamente resuelto, el servir como estrategia didctica para consolidar la comprensin de los temas en el proceso de construccin del conocimiento.

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Proceso de elaboracin del balance de prueba y ajustes. Proceso de la elaboracin de la hoja de trabajo: La hoja de trabajo, es una herramienta utilizada en contabilidad al finalizar cada mes, para facilitar el reconocimiento en forma preliminar de la situacin financiera del ente econmico, permite hacer seguimiento a los ajustes, asientos de cierre y construccin previa de los estados financieros, de resultados y balance general. Balance de Prueba: Relacin de las cuentas del libro mayor para verificar la igualdad ualdad de los saldos dbitos y crditos, aunque no garantiza el correcto registro de los hechos econmicos o transacciones realizadas, si permite detectar en algunas ocasiones posibles inconsistencias y el cumplimiento de la aplicacin de la partida doble. Ajustes: Antes de emitir estados financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir la norma tcnica de asignacin, registrar los hechos econmicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorre incorrectamente

LECTURA No. 3 Balance de prueba ajustado y estado de prdidas y ganancias. Balance de prueba ajustado. En esta seccin de la hoja de trabajo se relacionan todos los saldos del balance de prueba incluyendo la totalidad de los ajustes preparados segn la informacin suministrada por la empresa, es decir las cuentas deben trasladarse en sus valores reales. Estado de prdidas y ganancias. Presenta los resultados de las operaciones del ente econmico, en funcin de las dinmicas de

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ingresos y gastos durante el periodo contable, reflejando sus resultados en trminos de Utilidad o prdida del ejercicio contable contable. Asientos de cierre Asientos de cierre. En esta seccin de la hoja de trabajo se relacionan todos los asientos para cancelar las cuentas de resultado al cierre del periodo contable de tal manera que sus saldos queden en ceros, se realizan asientos db dbitos itos para cancelar las cuentas de ingresos y asientos crditos para cancelar las cuentas de gastos, la partida doble se realiza con asientos en la cuenta prdidas y ganancias cuyo saldo se cancelara igualmente contra la cuenta utilidad o perdida del ejerci ejercicio, cio, para ser trasladado posteriormente al balance general.