Aplicaie practic privind ciclul de prelucrare al informaiilor contabile

La nceputul exerciiului financiar o ntreprindere are urmtorul bilan iniial: Bilan iniial PASIVE Sume Elemente Utilaje* 300.000 Datorii (total) Materii prime 40.000 Furnizori Produse finite 60.000 Capitaluri proprii (total) Mrfuri 30.000 Capital social vrsat Conturi curente la bnci 160.000 Rezerve legale Casa 10.000 Alte rezerve TOTAL ACTIVE 600.000 TOTAL PASIVE * Pentru utilajele deinute valoarea de intrare este de 700.000 lei i amortizarea 400.000 lei ACTIVE Elemente Sume 240.000 240.000 360.000 240.000 43.226 76.774 600.000 cumulat de

n cursul exerciiului financiar ntreprinderea realizeaz urmtoarele operaiuni economice: 1. Se vnd cu un pre de vnzare fr TVA de 150.000 lei i TVA 19 %, cu ncasare ulterioar prin virament bancar, utilaje evaluate la valoarea de intrare de 300.000 lei pentru care s-a nregistrat o amortizare cumulat de 190.000 lei. 2. Se achiziioneaz aparatur birotic evaluat la cost de achiziie de 200.000 lei i TVA 19%. Se achit prin virament bancar datoria fa de furnizorul aparaturii birotice. 3. Se achiziioneaz materii prime evaluate la cost de achiziie de 80.000 lei i TVA 19 %. Se achit prin virament bancar contravaloarea materiilor prime achiziionate. Ulterior se dau n consum materii prime n valoare de 90.000 lei i se vnd, cu ncasare ulterioar prin virament bancar, cu un pre de vnzare fr TVA de 10.000 lei i TVA 19 % materii prime evaluate la cost de achiziie de 6.000 lei. 4. Se obin produse finite evaluate la cost efectiv de producie de 200.000 lei. Se vnd produse finite evaluate la cost de producie de 250.000 lei cu un pre de vnzare fr TVA de 300.000 lei i TVA 19 %. Se ncaseaz prin virament bancar jumtate din contravaloarea produselor finite vndute, iar pentru diferen se accept i apoi primete un efect de comer. 5. Se achiziioneaz mrfuri cu un cost de achiziie 40.000 lei, TVA 19 %. Se achit prin virament bancar contravaloarea mrfurilor achiziionate. Ulterior se vnd cu ncasare n numerar mrfuri evaluate la cost de achiziie de 55.000 lei cu un pre de vnzare cu TVA de 83.300 lei, TVA inclus 19 %. Se depune numerarul ncasat la banc. 6. Se nregistreaz factura pentru consumul de energie electric valoarea fr TVA fiind de 7.000 lei i TVA 19 % precum i factura pentru convorbiri telefonice la valoarea fr TVA de 2.000 lei i TVA 19 %. 7. Se ridic de la banc numerar n sum de 6.000 lei i se acord unui angajat un avans pentru deplasare n sum de 5.600 lei. Avansul este justificat astfel: cheltuieli cu deplasarea (cazare, transport, diurn) 5.026 lei i diferena numerar restituit la casierie. 8. Se nregistreaz amortizarea utilajelor n sum de 30.000 lei i a aparaturii birotice n sum de 20.000 lei. 9. La inventarierea elementelor poziiei financiare i performanelor ntreprinderii se constat o lips la gestiunea de materii prime evaluat la cost de achiziie de 1.400 lei, care se imput gestionarului la valoarea fr TVA de 2.000 lei i TVA 19 %, un plus la gestiunea de produse finite evaluat la cost de producie de 1.000 lei i un plus la gestiunea de mrfuri evaluat la cost de achiziie de 200 lei. 10. Pentru produsele finite deinute sunt nregistrate ajustri pentru depreciere n sum de 2.000 lei.

11. Se regularizeaz TVA la sfritul perioadei. 12. Se nregistreaz impozitul pe profit n sum de 37.500 lei. 13. Se nchid conturile de venituri i cheltuieli la sfritul perioadei. 14. Profitul obinut se repartizeaz pentru rezerve legale (suma corespunztoare), iar pentru diferen se ateapt decizia Adunrii Generale a Acionarilor ntrunit n exerciiul financiar urmtor. A. Analiza economic a operaiunilor economice efectuate Formula contabil nr. 1 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Vnzare utilaje. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: creterea veniturilor din vnzarea imobilizrilor cu 150.000 lei; creterea datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 28.500 lei (19 % x 150.000 lei); creterea creanelor fa de debitori diveri cu 178.500 lei (150.000 lei + 28.500 lei). 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital, 4427 TVA colectat i 461 Debitori diveri. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o cretere a veniturilor din vnzarea imobilizrilor cu 150.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4427 TVA colectat dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 28.500 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 461 Debitori diveri dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor fa de clieni cu 178.500 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 461 Debitori diveri = % 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital 4427 TVA colectat 178.500 150.000 28.500

Formula contabil nr. 2 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Scoaterea din evidena a utilajelor vndute. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii utilajelor cu 300.000 lei; creterea valorii utilajelor datorit scderii valorii amortizrii utilajelor cu 190.000 lei; creterea cheltuielilor cu cedarea (vnzarea) imobilizrilor cu 110.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor i 6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor

 Contul 2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a valorii utilajelor cu 300.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o scdere a valorii amortizrii utilajelor cu 190.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu cedarea (vnzarea) imobilizrilor cu 110.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: % 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital = 2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru) 300.000 190.000 110.000

Formula contabil nr. 3 1) Stabilirea naturii operaiunii economice ncasarea contravalorii utilajelor vndute. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea disponibilitilor bneti din contul curent cu 178.500 lei; scderea creanelor fa de debitori diveri cu 178.500 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5121 Conturi la bnci n lei i 461 Debitori diveri. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5121 Conturi la bnci n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a disponibilitilor bneti din contul curent cu 178.500 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 461 Debitori diveri dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o scdere a creanelor fa de debitori diveri cu 178.500 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 5121 Conturi la bnci n lei = 461 Debitori diveri 178.500

Formula contabil nr. 4 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Achiziie mijloace de transport. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: creterea valorii aparaturii birotice cu 200.000 lei; creterea creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 38.000 lei (19 % x 200.000 lei); creterea datoriilor fa de furnizorii de imobilizri cu 238.000 lei (200.000 lei + 38.000 lei).

3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active imobilizate, 4426 TVA deductibil i 404 Furnizori de imobilizri. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active imobilizate dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a valorii aparaturii birotice cu 200.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4426 TVA deductibil dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanei brute fa de buget privind TVA deductibil cu 38.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 404 Furnizori de imobilizri dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor fa de furnizorii de imobilizri cu 238.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: % = 404 Furnizori de imobilizri 214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active imobilizate 4426 TVA deductibil 238.000 200.000 38.000

Formula contabil nr. 5 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Plata datoriei fa de furnizor. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: scderea disponibilitilor bneti din contul curent cu 238.000 lei; scderea datoriilor fa de furnizorii de imobilizri cu 238.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5121 Conturi la bnci n lei i 404 Furnizori de imobilizri. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5121 Conturi la bnci n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a disponibilitilor bneti din contul curent cu 238.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 404 Furnizori de imobilizri dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o scdere a datoriilor fa de furnizorii de imobilizri cu 238.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 404 Furnizori de imobilizri = 5121 Conturi la bnci n lei 238.000

Formula contabil nr. 6 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Achiziie materii prime. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: creterea stocului materiilor prime cu 80.000 lei;

 creterea creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 15.200 lei (19 % x 80.000 lei); creterea datoriilor fa de furnizori cu 95.200 lei (80.000 lei + 15.200 lei). 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 301 Materii prime, 4426 TVA deductibil i 401 Furnizori. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 301 Materii prime dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a valorii materiilor prime cu 80.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4426 TVA deductibil dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanei brute fa de buget privind TVA deductibil cu 15.200 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 401 Furnizori dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriei fa de furnizori cu 95.200 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: % 301 Materii prime 4426 TVA deductibil = 401 Furnizori 95.200 80.000 15.200

Formula contabil nr. 7 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Plata datoriei fa de furnizor. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: scderea disponibilitilor bneti din contul curent cu 95.200 lei; scderea datoriilor fa de furnizori cu 95.200 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5121 Conturi la bnci n lei i 401 Furnizori. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5121 Conturi la bnci n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a disponibilitilor bneti din contul curent cu 95.200 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 401 Furnizori dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o scdere a datoriilor fa de furnizori cu 95.200 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 401 Furnizori = 5121 Conturi la bnci n lei 95.200

Formula contabil nr. 8 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Consum materii prime. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea stocului materiilor prime cu 90.000 lei; creterea cheltuielilor cu materiile prime cu 90.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 301 Materii prime i 601 Cheltuieli cu materiile prime. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 301 Materii prime dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o

scdere a valorii materiilor prime cu 90.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 601 Cheltuieli cu materiile prime dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu materiile prime cu 90.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 601 Cheltuieli cu materiile = 301 Materii prime prime 90.000

Formula contabil nr. 9 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Transferul materiilor prime la mrfuri. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii materiilor prime cu 6.000 lei; creterea valorii stocului mrfurilor cu 6.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 301 Materii prime i 371 Mrfuri. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 301 Materii prime dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a valorii materiilor prime cu 6.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 371 Mrfuri dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a valorii mrfurilor cu 6.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 371 Mrfuri = 301 Materii prime 6.000

Formula contabil nr. 10 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Vnzare mrfuri. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea veniturilor din vnzarea mrfurilor cu 10.000 lei; creterea datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 1.900 lei (19 % x 10.000 lei); creterea creanelor fa de clieni cu 11.900 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 707 Venituri din vnzarea mrfurilor, 4427 TVA colectat i 4111 Clieni. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 707 Venituri din vnzarea mrfurilor dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o cretere a veniturilor din vnzarea mrfurilor cu 10.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4427 TVA colectat dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 1.900 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4111 Clieni dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor fa de clieni cu 11.900 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este:

4111 Clieni

% 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4427 TVA colectat

11.900 10.000 1.900

Formula contabil nr. 11 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Descrcarea gestiunii mrfurilor vndute. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii mrfurilor cu 6.000 lei; creterea cheltuielilor cu mrfurile cu 6.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 371 Mrfuri i 607 Cheltuieli privind mrfurile. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 371 Mrfuri dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a valorii mrfurilor cu 6.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 607 Cheltuieli privind mrfurile dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu materiile prime cu 6.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 607 Cheltuieli mrfurile privind = 371 Mrfuri 6.000

Formula contabil nr. 12 1) Stabilirea naturii operaiunii economice ncasarea contravalorii mrfurilor vndute. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea disponibilitilor bneti din contul curent cu 11.900 lei; scderea creanelor fa de clieni cu 11.900 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5121 Conturi la bnci n lei i 4111 Clieni. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5121 Conturi la bnci n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a disponibilitilor bneti din contul curent cu 11.900 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4111 Clieni dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a creanelor fa de clieni cu 11.900 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 5121 Conturi la bnci n lei = 4111 Clieni 11.900

Formula contabil nr. 13 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Obinere produse finite. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor

Aceast operaiune produce: creterea valorii produselor finite cu 200.000 lei; creterea veniturilor reprezentnd variaia stocurilor cu 200.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 345 Produse finite i 711 Variaia stocurilor. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 345 Produse finite dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a valorii produselor finite cu 200.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 711 Variaia stocurilor dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o cretere a veniturilor reprezentnd variaia stocurilor cu 200.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 345 Produse finite = 711 Variaia stocurilor 200.000

Formula contabil nr. 14 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Vnzare produse finite. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: creterea veniturilor din vnzarea produselor finite cu 300.000 lei. creterea datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 57.000 lei (19 % x 300.000 lei); creterea activelor determinat de creterea creanelor fa de clieni cu 357.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 701 Venituri din vnzarea produselor finite, 4427 TVA colectat i 4111 Clieni. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 701 Venituri din vnzarea produselor finite dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o cretere a veniturilor din vnzarea produselor finite cu 300.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4427 TVA colectat dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 57.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4111 Clieni dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor fa de clieni cu 357.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 4111 Clieni = % 701 Venituri din vnzarea produselor finite 4427 TVA colectat 357.000 300.000 57.000

Formula contabil nr. 15 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Descrcarea gestiunii produselor finite vndute. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii produselor finite cu 250.000 lei;

 scderea veniturilor reprezentnd variaia stocurilor cu 250.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 345 Produse finite i 711 Variaia stocurilor. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 345 Produse finite dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a valorii produselor finite cu 250.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 711 Variaia stocurilor dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o scdere a veniturilor reprezentnd variaia stocurilor cu 250.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 711 Variaia stocurilor = 345 Produse finite 250.000

Formula contabil nr. 16 1) Stabilirea naturii operaiunii economice ncasarea a jumtate din contravaloarea produselor finite vndute. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea disponibilitilor bneti din contul curent cu 178.500 lei (357.000 lei : 2); scderea creanelor fa de clieni cu 178.500 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5121 Conturi la bnci n lei i 4111 Clieni. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5121 Conturi la bnci n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a disponibilitilor bneti din contul curent cu 178.500 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4111 Clieni dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a creanelor fa de clieni cu 178.500 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 5121 Conturi la bnci n lei = 4111 Clieni 178.500

Formula contabil nr. 17 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Acceptarea unui efect de comer. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea creanelor privind efectele comerciale de primit cu 178.500 lei; scderea creanelor fa de clieni cu 178.500 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 413 Efecte de primit de la clieni i 4111 Clieni. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 413 Efecte de primit de la clieni dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor privind efectele comerciale cu 178.500 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4111 Clieni dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a creanelor fa de clieni cu 178.500 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este:

413 Efecte de primit de la = 4111 Clieni clieni

178.500

Formula contabil nr. 18 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Primirea efectului de comer. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea creanele privind efectele comerciale de ncasat cu 178.500 lei; scderea creanelor privind efectele comerciale de primit cu 178.500 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5113 Efecte de ncasat i 413 Efecte de primit de la clieni. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5113 Efecte de ncasat dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor privind efectele comerciale de ncasat cu 178.500 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 413 Efecte de primit de la clieni dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a creanelor privind efectele comerciale de primit cu 178.500 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 5113 Efecte de ncasat = 413 Efecte de primit de la clieni 178.500

Formula contabil nr. 19 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Achiziie mrfuri. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea valorii mrfurilor cu 40.000 lei; creterea creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 7.600 lei (19 % x 40.000 lei); creterea datoriilor fa de furnizori cu 47.600 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 371 Mrfuri, 4426 TVA deductibil i 401 Furnizori. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 371 Mrfuri dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a valorii mrfurilor cu 40.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4426 TVA deductibil dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 7.600 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 401 Furnizori dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor fa de furnizori cu 47.600 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: % 371 Mrfuri 4426 TVA deductibil = 401 Furnizori 47.600 40.000 7.600

Formula contabil nr. 20 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Plata datoriei fa de furnizor. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: scderea disponibilitilor bneti din contul curent cu 47.600 lei; scderea datoriilor fa de furnizori cu 47.600 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5121 Conturi la bnci n lei i 401 Furnizori. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5121 Conturi la bnci n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a disponibilitilor bneti din contul curent cu 47.600 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 401 Furnizori dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o scdere a datoriilor fa de furnizori cu 47.600 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 401 Furnizori = 5121 Conturi la bnci n lei 47.600

Formula contabil nr. 21 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Vnzare mrfuri cu ncasare n numerar. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea veniturilor din vnzarea mrfurilor cu 70.000 lei; creterea datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 13.300 lei (19 % x 70.000 lei); creterea numerarului din casierie cu 83.300 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 707 Venituri din vnzarea mrfurilor, 4427 TVA colectat i 5311 Casa n lei. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 707 Venituri din vnzarea mrfurilor dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o cretere a veniturilor din vnzarea mrfurilor cu 70.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4427 TVA colectat dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 13.300 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 5311 Casa n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor fa de clieni cu 83.300 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 5311 Casa n lei = % 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4427 TVA colectat 83.300 70.000 13.300

Formula contabil nr. 22

1) Stabilirea naturii operaiunii economice Descrcarea gestiunii mrfurilor vndute. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii mrfurilor cu 55.000 lei; creterea cheltuielilor cu mrfurile cu 55.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 371 Mrfuri i 607 Cheltuieli privind mrfurile. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 371 Mrfuri dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a valorii mrfurilor cu 55.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 607 Cheltuieli privind mrfurile dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu materiile prime cu 55.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 607 Cheltuieli mrfurile privind = 371 Mrfuri 55.000

Formula contabil nr. 23 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Depunerea numerarului la banc. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea disponibilitilor bneti din contul curent cu 83.300 lei; scderea numerarului din casierie cu 83.300 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5121 Conturi la bnci n lei i 5311 Casa n lei. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5121 Conturi la bnci n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a disponibilitilor bneti din contul curent cu 83.300 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 5311 Casa n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a creanelor fa de clieni cu 83.300 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 5121 Conturi la bnci n lei = 5311 Casa n lei 83.300

Formula contabil nr. 24 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea consumului de energie electric facturat de furnizor. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea cheltuielilor privind energia electric cu 7.000 lei; creterea creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 1.330 lei (19 % x 7.000 lei); creterea datoriilor fa de furnizori cu 8.330 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 605 Cheltuieli privind energia i apa, 4426 TVA deductibil i

401 Furnizori. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 605 Cheltuieli privind energia i apa dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor privind energia electric cu 7.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4426 TVA deductibil dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 1.330 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 401 Furnizori dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor fa de furnizori cu 8.330 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: % = 401 Furnizori 605 Cheltuieli privind energia i apa 4426 TVA deductibil 8.330 7.000 1.330

Formula contabil nr. 25 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea facturii privind convorbirile telefonice. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea cheltuielilor cu convorbirile telefonice cu 2.000 lei; creterea creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 380 lei (19 % x 2.000 lei); creterea datoriilor fa de furnizori cu 2.380 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii, 4426 TVA deductibil i 401 Furnizori. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor privind energia electric cu 2.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4426 TVA deductibil dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 380 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 401 Furnizori dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor fa de furnizori cu 2.380 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: % = 401 Furnizori 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 4426 TVA deductibil 2.380 2.000 380

Formula contabil nr. 26 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Ridicare numerar de la banc. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce:

 scderea disponibilitilor bneti din contul curent cu 6.000 lei; creterea numerarului din casierie cu 6.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5121 Conturi la bnci n lei i 5311 Casa n lei. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5121 Conturi la bnci n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a disponibilitilor bneti din contul curent cu 6.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 5311 Casa n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a numerarului din casierie cu 6.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 5311 Casa n lei = 5121 Conturi la bnci n lei 6.000

Formula contabil nr. 27 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Plata avansului de trezorerie n numerar. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea numerarului din casierie cu 5.600 lei; creterea valorii avansurilor de trezorerie cu 5.600 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 5311 Casa n lei i 542 Avansuri de trezorerie. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 5311 Casa n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a numerarului din casierie cu 5.600 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 542 Avansuri de trezorerie dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a valorii avansurilor de trezorerie cu 5.600 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 542 Avansuri de trezorerie = 5311 Casa n lei 5.600

Formula contabil nr. 28 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Justificarea avansului de trezorerie. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii avansurilor de trezorerie acordatre cu 5.600 lei; creterea cheltuielilor cu deplasrile cu 5.026 lei; creterea numerarului din casierie cu 574 lei (5.600 lei 5.026 lei). 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 542 Avansuri de trezorerie, 625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri i 5311 Casa n lei. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 542 Avansuri de trezorerie dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a valorii avansurilor de trezorerie cu 5.600 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu deplasrile cu 5.026 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv.

 Contul 5311 Casa n lei dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a numerarului din casierie cu 574 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: % = 542 Avansuri de trezorerie 625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri 5311 Casa n lei 5.600 5.026 574

Formula contabil nr. 29 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea amortizrii utilajelor. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii utilajelor datorit creterii valorii amortizrii utilajelor cu 30.000 lei; creterea cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor cu 30.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor i 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a valorii amortizrii utilajelor cu 30.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor cu 30.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 6811 Cheltuieli de exploatare = 2813 Amortizarea instalaiilor, privind amortizarea imobilizrilor mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 30.000

Formula contabil nr. 30 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea amortizrii aparaturii birotice. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii aparaturii birotice datorit creterii valorii amortizrii aparaturii birotice cu 20.000 lei; creterea cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor cu 20.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 2814 Amortizarea altor imobilizri corporale i 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 2814 Amortizarea altor imobilizri corporale dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a valorii amortizrii aparaturii birotice cu 20.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu amortizarea imobilizrilor

cu 20.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 6811 Cheltuieli de exploatare = 2814 Amortizarea privind amortizarea imobilizrilor imobilizri corporale altor 20.000

Formula contabil nr. 31 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea lipsei la inventar pentru stocurile de materii prime. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii materiilor prime cu 1.400 lei; creterea cheltuielilor cu materiile prime cu 1.400 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 301 Materii prime i 601 Cheltuieli cu materiile prime. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 301 Materii prime dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a valorii materiilor prime cu 1.400 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 601 Cheltuieli cu materiile prime dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu materiile prime cu 1.400 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 601 Cheltuieli cu materiile = 301 Materii prime prime 1.400

Formula contabil nr. 32 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Imputarea contravalorii lipsei de materii prime. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: creterea altor venituri din exploatare cu 2.000 lei. creterea datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 380 lei (19 % x 2.000 lei); creterea altor creane fa de personal cu 2.380 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 7588 Alte venituri din exploatare, 4427 TVA colectat i 4282 Alte creane n legtur cu personalul. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 7588 Alte venituri din exploatare dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o cretere a altor venituri din exploatare cu 2.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4427 TVA colectat dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 380 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4282 Alte creane n legtur cu personalul dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a altor creane fa de personal cu 2.380 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este:

4282 Alte creane n legtur cu = personalul

% 7588 Alte venituri exploatare 4427 TVA colectat din

2.380 2.000 380

Formula contabil nr. 33 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea plusului la inventar pentru stocurile de produse finite. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: creterea valorii produselor finite cu 1.000 lei; creterea veniturilor reprezentnd variaia stocurilor cu 1.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 345 Produse finite i 711 Variaia stocurilor. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 345 Produse finite dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a valorii produselor finite cu 1.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 711 Variaia stocurilor dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o cretere a veniturilor reprezentnd variaia stocurilor cu 1.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 345 Produse finite = 711 Variaia stocurilor 1.000

Formula contabil nr. 34 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea plusului la inventar pentru stocurile de mrfuri. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: creterea valorii mrfurilor cu 200 lei; scderea cheltuielilor cu mrfurile cu 200 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 371 Mrfuri i 607 Cheltuieli privind mrfurile. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 371 Mrfuri dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a valorii mrfurilor cu 200 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 607 Cheltuieli privind mrfurile dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o scdere a cheltuielilor cu mrfurile cu 200 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 371 Mrfuri = 607 Cheltuieli mrfurile privind 200

Formula contabil nr. 35 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea provizioanelor pentru deprecierea produselor finite.

2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: scderea valorii stocului produselor finite datorit creterii valorii ajustrilor pentru deprecieri cu 2.000 lei creterea cheltuielilor cu provizioanele pentru deprecierea produselor finite cu 2.000 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 3945 Ajustri pentru deprecierea produselor finite i 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 3945 Ajustri pentru deprecierea produselor finite dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a valorii provizioanelor pentru deprecierea valorii produselor finite cu 2.000 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu provizioanele pentru deprecierea activelor circulante cu 2.000 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 6814 Cheltuieli de exploatare = 3945 Ajustri pentru privind ajustrile pentru deprecierea produselor finite deprecierea activelor circulante 2.000

Formula contabil nr. 36 1) Stabilirea naturii operaiunii economice Regularizarea TVA. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: scderea datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 101.080 lei; scderea creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 63.236 lei; creterea datoriilor nete fa de buget privind TVA de plat cu 37.844 lei (101.080 lei 63.236 lei). 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 4427 TVA colectat, 4426 TVA deductibil i 4423 TVA de plat. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 4427 TVA colectat dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o scdere a datoriilor brute fa de buget privind TVA colectat cu 101.080 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 4426 TVA deductibil dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o scdere a creanelor brute fa de buget privind TVA deductibil cu 63.236 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 4423 TVA de plat dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriilor nete fa de buget privind TVA de plat cu 37.844 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 4427 TVA colectat = % 4426 TVA deductibil 4423 TVA de plat 101.080 63.236 37.844

Formula contabil nr. 37 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea impozitului pe profit. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i a performanelor Aceast operaiune produce: creterea cheltuielilor cu impozitul pe profit cu 37.500 lei; creterea datoriilor fa de buget privind impozitul pe profit cu 37.500 lei. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit i 441 Impozitul pe profit/venit. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit dup funcia contabil este un cont de cheltuieli; deoarece are loc o cretere a cheltuielilor cu salariile cu 37.500 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 441 Impozitul pe profit/venit dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a datoriei privind impozitul pe profit cu 37.500 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 691 Cheltuieli cu impozitul pe = 441 Impozitul pe profit/venit profit 37.500

Formula contabil nr. 38 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nchiderea conturilor de cheltuieli. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor nchiderea conturilor de cheltuieli nu produce modificri n poziia financiar i performanele unei ntreprinderi. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 601 Cheltuieli cu materiile prime, 605 Cheltuieli privind energia i apa, 607 Cheltuieli privind mrfurile, 625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri, 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii, 6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital, 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor, 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante, 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit i 121 Profit i pierdere. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 601 Cheltuieli cu materiile prime deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli cu materiile prime n sum de 91.400 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 605 Cheltuieli privind energia i apa deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli cu energia electric n sum de 7.000 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 607 Cheltuieli privind mrfurile deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli privind mrfurile n sum de 60.800 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli cu deplasri n sum de 5.026 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli cu convorbiri telefonice n sum de 2.000 lei contul se crediteaz

cu suma respectiv. Contul 6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli privind activele cedate n sum de 110.000 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli privind amortizarea imobilizrilor n sum de 50.000 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli cu provizioanele pentru deprecierea produselor finite n sum de 2.000 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuieli cu impozitul pe profit n sum de 37.500 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 121 Profit i pierdere deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului cheltuielile la sfritul lunii n sum total de 365.726 lei contul se debiteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 121 Profit i pierdere = % 601 Cheltuieli cu materiile prime 605 Cheltuieli privind energia i apa 607 Cheltuieli privind mrfurile 625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii 6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 365.726 91.400 7.000 60.800 5.026 2.000 110.000 50.000 2.000 37.500

Formula contabil nr. 39 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nchiderea conturilor de venituri. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor nchiderea conturilor de venituri nu produce modificri n poziia financiar i performanele unei ntreprinderi. 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 701 Venituri din vnzarea produselor finite, 707 Venituri din vnzarea mrfurilor, 711 Variaia stocurilor, 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital, 7588 Alte venituri din exploatare i 121 Profit i pierdere. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 701 Venituri din vnzarea produselor finite deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului veniturile din vnzarea produselor finite n sum de 300.000 lei contul se

debiteaz cu suma respectiv. Contul 707 Venituri din vnzarea mrfurilor deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului veniturile din vnzarea mrfurilor n sum de 80.000 lei contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 711 Variaia stocurilor deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului veniturile din variaia stocurilor n sum de 49.000 lei contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului veniturile din vnzarea utilajelor n sum de 150.000 lei contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 7588 Alte venituri din exploatare deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului alte venituri din exploatare n sum de 2.000 lei contul se debiteaz cu suma respectiv. Contul 121 Profit i pierdere deoarece se ncorporeaz n rezultatul curent al exerciiului veniturile la sfritul lunii n sum total de 483.000 lei contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: % 701 Venituri din vnzarea produselor finite 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 711 Variaia stocurilor 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital 7588 Alte venituri din exploatare = 121 Profit i pierdere 483.000 300.000 80.000 49.000 150.000 2.000

Formula contabil nr. 40 1) Stabilirea naturii operaiunii economice nregistrarea repartizrii profitului la sfritul exerciiului financiar N. 2) Stabilirea influenelor operaiunii asupra poziiei financiare i performanelor Aceast operaiune produce: creterea valorii profitului repartizat cu 117.274 lei (483.000 lei 365.726 lei); creterea rezervelor legale cu 4.774 lei; Observaie: Rezerva legal posibil de constituit este dat de cea mai mic dintre sumele S1 i S2, unde: S1 = 5 % x profitul brut = 5 % x ((483.000 lei (365.726 lei 37.500 lei) = 7.739 lei. Observaie: Profitul brut este dat de diferena dintre veniturile totale (483.000 lei) i cheltuielile totale (365.726 lei) din care se elimin cheltuielile cu impozitul pe profit (37.500 lei). S2 = 20 % x capitalul social rezerva legal constituit anterior = 20 % x 240.000 lei 43.226 lei = 4.774 lei. creterea rezultatului reportat cu 112.500 lei (117.274 lei 4.774 lei). 3) Stabilirea conturilor corespondente Conturile corespondente sunt: 129 Repartizarea profitului, 1061 Rezerve legale i 117 Rezultatul reportat. 4) Aplicarea regulilor de funcionare a conturilor Contul 129 Repartizarea profitului dup funcia contabil este un cont de activ; deoarece are loc o cretere a valorii profitului repartizat cu 117.274 lei, contul se debiteaz cu suma respectiv.

 Contul 1061 Rezerve legale dup funcia contabil este un cont de pasiv; deoarece are loc o cretere a rezervelor legale cu 4.774 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. Contul 117 Rezultatul reportat este un cont bifuncional care n acest caz dup funcia contabil este un cont de venituri; deoarece are loc o cretere a rezultatului reportat cu 112.500 lei, contul se crediteaz cu suma respectiv. 5) ntocmirea formulei contabile Formula contabil este: 129 Repartizarea profitului = % 1061 Rezerve legale 117 Rezultatul reportat 117.274 4.774 112.500

B. ntocmirea evidenei cronologice

Registrul Jurnal Nr. Explicaii op. f.c. 1. 1. Vnzare utilaje Simbol i denumire conturi corespondente Debitoare Creditoare 461 Debitori diveri % 7583 Venituri din vnzarea activelor i
alte operaii de capital

Sume Debitoare Creditoare 178.500 150.000 28.500 300.000 190.000 110.000

4427 TVA colectat 2. Scoaterea din evidena a utilajelor vndute % 2813 Amortizarea instalaiilor,
mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 6853 Cheltuieli cu activele cedate i alte operaii de capital 5121 Conturi la bnci n lei

2133 Echipamente tehnologice (maini,

utilaje i instalaii de lucru)

2.

3. ncasarea contravalorii utilajelor vndute 4. Achiziie aparatur birotic

461 Debitori diveri 404 Furnizori de imobilizri

178.500 200.000

178.500 238.000

% 214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active imobilizate 4426 TVA deductibil 404 Furnizori de imobilizri % 301 Materii prime 4426 TVA deductibil 401 Furnizori

3.

5. Plata datoriei fa de furnizor 6. Achiziie materii prime 7. Plata datoriei fa de furnizor 8. Consum materii prime 9. Transferul materiilor prime mrfuri 10. Vnzare mrfuri 11. Descrcarea gestiunii

5121 Conturi la bnci n lei 401 Furnizori 5121 Conturi la bnci n lei 301 Materii prime 301 Materii prime % 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4427 TVA colectat 371 Mrfuri

38.000 238.000 80.000 15.200 95.200 90.000 6.000 11.900 6.000

238.000 95.200.000 95.200 90.000 6.000 10.000 1.900 6.000

la

601 Cheltuieli cu materiile prime 371 Mrfuri 4111 Clieni 607 Cheltuieli privind mrfurile

mrfurilor

vndute 12. ncasarea contravalorii vndute 4. 13. Obinere produse finite 14. Vnzare produse finite

mrfurilor

5121 Conturi la bnci n lei 345 Produse finite 4111 Clieni

4111 Clieni 711 Variaia stocurilor % 701 Venituri din vnzarea produselor
finite 4427 TVA colectat 345 Produse finite

11.900 200.000 357.000

11.900 200.000 300.000

15. Descrcarea gestiunii produselor finite vndute 16. ncasarea a jumtate din contravaloarea produselor finite vndute 17. Acceptarea unui efect de comer 18. Primirea efectului de comer 5. 19. Achiziie mrfuri 20. Plata datoriei fa de furnizor 21. Vnzare mrfuri cu ncasare n numerar

711 Variaia stocurilor 5121 Conturi la bnci n lei 413 Efecte de primit de la clieni 5113 Efecte de ncasat % 371 Mrfuri 4426 TVA deductibil 401 Furnizori 5311 Casa n lei

250.000 178.500 178.500 178.500 40.000 7.600 47.600 83.300 55.000 83.300 7.000 1.330

57.000 250.000 178.500 178.500 178.500 47.600 47.600 70.000 13.300 55.000 83.300 8.330

4111 Clieni 4111 Clieni 413 Efecte de primit de la clieni 401 Furnizori 5121 Conturi la bnci n lei % 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4427 TVA colectat 371 Mrfuri 5311 Casa n lei 401 Furnizori

22. Descrcarea gestiunii mrfurilor 607 Cheltuieli privind mrfurile vndute 23. Depunerea numerarului la banc 5121 Conturi la bnci n lei 6. 24. nregistrarea consumului de energie % electric facturat de furnizor 605 Cheltuieli privind energia i apa 4426 TVA deductibil 25. nregistrarea facturii convorbirile telefonice 7. 26. Ridicare numerar de la banc privind % 626 Cheltuieli potale i taxe de
telecomunicaii 4426 TVA deductibil 5311 Casa n lei

401 Furnizori 2.000 5121 Conturi la bnci n lei 380 6.000

2.380

6.000

27. Plata unui avans de trezorerie 28. Justificare avans de trezorerie

542 Avansuri de trezorerie % 625 Cheltuieli cu deplasri, detari

i transferri 5311 Casa n lei 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor

5311 Casa n lei 542 Avansuri de trezorerie

5.600 5.026

5.600 5.600

8. 29. nregistrarea amortizrii utilajelor

30. nregistrarea amortizrii aparaturii 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor birotice 9. 31. nregistrarea lipsei la inventar pentru 601 Cheltuieli cu materiile prime stocurile de materii prime 32. Imputarea contravalorii lipsei de 4282 Alte creane n legtur cu personalul materii prime 33. nregistrarea plusului la inventar pentru stocurile de produse finite 34. nregistrarea plusului la inventar pentru stocurile de mrfuri 10. 35. nregistrarea provizioanelor pentru deprecierea produselor finite 11. 36. Regularizarea TVA 12. 37. nregistrarea impozitului pe profit 13. 38. nchidere conturi de cheltuieli 345 Produse finite 371 Mrfuri 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante 4427 TVA colectat 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 121 Profit i pierdere

2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor 2814 Amortizarea altor imobilizri necorporale 301 Materii prime % 7588 Alte venituri din exploatare 4427 TVA colectat 711 Variaia stocurilor 607 Cheltuieli privind mrfurile 3945 Ajustri pentru deprecierea
produselor finite

574 30.000 20.000 1.400 2.380

30.000 20.000 1.400.000 2.000

1.000 200 2.000 101.080 37.500 365.726

380 1.000 200 2.000

% 4426 TVA deductibil 4423 TVA de plat 441 Impozitul pe profit/venit % 601 Cheltuieli cu materiile prime 605 Cheltuieli privind energia i apa 607 Cheltuieli privind mrfurile 625 Cheltuieli cu deplasri, detari i 626
transferri Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii

62.510 38.570 37.500 91.400 7.000 60.800 5.026 2.000

6853 Cheltuieli cu activele cedate i

alte operaii de capital 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 121 Profit i pierdere

110.000 50.000 2.000 37.500 483.000 300.000 80.000 49.000 150.000

39. nchiderea conturilor de venituri

% 701 Venituri din vnzarea produselor

finite 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 711 Variaia stocurilor 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital 7588 Alte venituri din exploatare

14. 40. Repartizarea profitului TOTAL:

129 Repartizarea profitului x

% 1061 Rezerve legale 117 Rezultat reportat x

2.000 117.274 4.774 112.500

4.297.970 4.297.970

C. ntocmirea evidenei sistematice Registrul Cartea Mare D 1012 Capital subscris vrsat C SIc 240.000 Rd 0 Rc 0 TSd 0 TSc 240.000 SFc 240.000 1068 Alte rezerve SIc 76.774 0 Rc 0 TSc 76.774 SFc 76.774 C 0 D Rd TSd D 1061 Rezerve legale SIc 43.226 (40) 4.774 0 Rc 4.774 0 TSc 48.000 SFc 48.000 C

D Rd TSd D

117 Rezultat reportat (40) 112.500 Rd 0 Rc 112.500 TSd 0 TSc 112.500 SFc 112.500 129 Repartizarea profitului (40) 117.274 Rd 117.274 Rc 0 TSd 117.274 TSc 0 SFd 117.274

121 Profit i pierdere (38) 365.726 (39) 483.000 Rd 365.726 Rc 483.000 TSd 365.726 TSc 483.000 SFc 117.274

2131 Echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de D lucru) SId 700.000 (2) 300.000 Rd 0 Rc 300.000 TSd 700.000 TSc 300.000 SFd 400.000 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de transport, animalelor i plantaiilor SIc 400.000 (2) 190.000 (29) 30.000 Rd 190.000 Rc 30.000 TSd 190.000 TSc 430.000 SFc 240.000 301 Materii prime SId 40.000 (8) 90.000 (6) 80.000 (9) 6.000 (31) 1.400 Rd 80.000 Rc 97.400 TSd 120.000 TSc 97.400 SFd 22.600

214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte imobilizri corporale (4) 200.000 Rd 200.000 Rc TSd 200.000 TSc SFd 200.000 2814 Amortizarea altor imobilizri corporale (30) 20.000 Rd 0 Rc 20.000 TSd 0 TSc 20.000 SFc 20.000 345 Produse finite SId 60.000 (13) 200.000 (15) 250.000 (33) 1.000 Rd 201.000 Rc 250.000 TSd 261.000 TSc 250.000 SFd 11.000 0 0

D SId (9) (19) (34) Rd TSd SFd D

371 Mrfuri 30.000 6.000 (11) 6.000 40.000 (22) 55.000 200 46.200 Rc 61.000 76.200 TSc 61.000 15.200

3945 Ajustri pentru deprecierea produselor finite (35) 2.000 Rd 0 Rc 2.000 TSd 0 TSc 2.000 SFc 2.000

401 Furnizori SIc 240.000 (6) 95.200 (6) 95.200 (19) 47.600 (19) 47.600 (24) 8.330 (25) 2.380 Rd 142.800 Rc 153.510 TSd 142.800 TSc 393.510 SFc 250.710 4111 Clieni (10) 11.900 (12) 11.900 (14) 357.000 (16) 178.500 (17) 178.500 Rd 368.900 Rc 368.900 TSd 368.900 TSc 368.900

404 Furnizori de imobilizri (5) 238.000 (4) 238.000 Rd 238.000 Rc 238.000 TSd 238.000 TSc 238.000

413 Efecte de primit de la clieni (17) 178.500 (18) 178.500 Rd 178.500 Rc 178.500 TSd 178.500 TSc 178.500

4282 Alte creane n legtur cu C personalul (32) 2.380 Rd 2.380 Rc 0 TSd 2.380 TSc 0 SFd 2.380 4426 TVA deductibil (4) 38.000 (36) 62.510 (6) 15.200 (19) 7.600 (24) 1.330 (25) 380 Rd 62.510 Rc 62.510 TSd 62.510 TSc 62.510 4423 TVA de plat (36) 38.570 0 Rc 38.570 0 TSc 38.570 C

441 Impozitul pe profit/venit (37) 37.500 Rd 0 Rc 37.500 TSd 0 TSc 37.500 SFc 37.500 4427 TVA colectat (36) 101.080 (1) 28.500 (10) 1.900 (14) 57.000 (21) 13.300 (32) 380 Rd 101.080 Rc 101.080 TSd 101.080 TSc 101.080 461 Debitori diveri (3) 178.500 (1) 178.500 Rd 178.500 Rc 178.500 TSd 178.500 TSc 178.500

D Rd TSd

5121 Conturi la bnci n lei SId 160.000 (3) 178.500 (5) 238.000 (12) 11.900 (7) 95.200 (16) 178.500 (20) 47.600 (23) 83.300 (26) 6.000 Rd 452.200 Rc 386.800 TSd 612.200 TSc 386.800 SFd 225.400 5113 Efecte de ncasat (18) 178.500 Rd 178.500 Rc TSd 178.500 TSc SFd 178.500 601 Cheltuieli cu materiile prime (8) 90.000 (38) 91.400 (31) 1.400 Rd 91.400 Rc 91.400 TSd 91.400 TSc 91.400 607 Cheltuieli cu mrfurile

5311 Casa n lei SId 10.000 (21) 83.300 (23) 83.300 (26) 6.000 (27) 5.600 (28) 574 Rd 89.874 Rc 88.900 TSd 99.874 TSc 88.900 SFd 10.974 542 Avansuri de trezorerie (27) 5.600 (28) 5.600 Rd 5.600 Rc 5.600 TSd 5.600 TSc 5.600 605 Cheltuieli cu energia i apa (31) 7.000 (38) 7.000 Rd 7.000 Rc 7.000 TSd 7.000 TSc 7.000

C 0 0

D (11) 6.000 (34) 200 (22) 55.000 (38) 60.800 Rd 61.000 Rc 61.000 TSd 61.000 TSc 61.000 626 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii (25) 2.000 (38) 2.000 Rd 2.000 Rc 2.000 TSd 2.000 TSc 2.000 6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor (29) 30.000 (38) 50.000 (30) 20.000 Rd 50.000 Rc 50.000 TSd 50.000 TSc 50.000

625 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri (28) 5.026 (38) 5.026 Rd 5.026 Rc 5.026 TSd 5.026 TSc 5.026

6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital (2) 110.000 (38) 110.000 Rd 110.000 Rc 110.000 TSd 110.000 TSc 110.000 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante (35) 2.000 (38) 2.000 Rd 2.000 Rc 2.000 TSd 2.000 TSc 2.000

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit (37) 37.500 (38) 37.500 Rd 37.500 Rc 37.500 TSd 37.500 TSc 37.500 707 Venituri din vnzarea mrfurilor (39) 80.000 (10) 10.000 (21) 70.000 Rd 80.000 Rc 80.000 TSd 80.000 TSc 80.000

701 Venituri din vnzarea produselor finite (39) 300.000 (14) 300.000 Rd 300.000 Rc 300.000 TSd 300.000 TSc 300.000

711 Variaia stocurilor (15) 250.000 (13) 200.000 (39) 49.000 (33) 1.000 Rd 201.000 Rc 201.000 TSd 201.000 TSc 201.000

7583 Venituri din vnzarea D activelor i alte operaii de capital C (39) 150.000 (1) 150.000 Rd 150.000 Rc 150.000 TSd 150.000 TSc 150.000 D. ntocmirea balanei de verificare

7588 Alte venituri din exploatare (39) 2.000 (32) 2.000 Rd 2.000 Rc 2.000 TSd 2.000 TSc 2.000

Balana de verificare Simbol conturi 1012 1061 1068 117 121 129 2131 Denumire conturi
Capital subscris nevrsat Rezerve legale Alte rezerve Rezultat reportat Profit i pierdere Repartizarea profitului Echipamente tehnologice (maini, utilaje, instalaii de lucru)
protecie a valorilor umane i materiale i alte active imobilizate

Solduri iniiale Debitoare Creditoare

700.000 40.000 60.000 30.000 240.000 43.226 76.774 400.000 240.000

Rulaje Debitoare Creditoare

365.726 117.274 200.000 190.000 80.000 201.000 46.200 142.800 238.000 368.900 178.500 2.380 62.510 101.080 178.500 178.500 4.774 112.500 483.000 300.000 30.000 20.000 97.400 250.000 61.000 2.000 153.510 238.000 368.900 178.500 37.500 38.570 62.510 101.080 178.500

Total sume Debitoare Creditoare

365.726 117.274 700.000 200.000 190.000 120.000 261.000 76.200 142.800 238.000 368.900 178.500 2.380 62.510 101.080 178.500 178.500 240.000 48.000 76.774 112.500 483.000 300.000 430.000 20.000 97.400.000 250.000 61.000 2.000 393.510 238.000 368.900 178.500 37.500 38.570 62.510 101.080 178.500

Solduri finale Debitoare Creditoare

117.274 400.000 200.000 22.600 11.000 15.200 2.380 178.500 240.000 48.000 76.774 112.500 117.274 240.000 20.000 2.000 250.710 37.500 38.570

214 Mobilier, aparatur birotic, echipamente de 2813 Amortizarea instalaiilor, mijloacelor de 2814 301 345 371 3945 401 404 4111 413 4282 441 4423 4426 4427 461 5113
transport, animalelor i plantaiilor Amortizarea altor imobilizri corporale Materii prime Produse finite Mrfuri Ajustri pentru deprecierea produselor finite Furnizori Furnizori de imobilizri Clieni Efecte de primit de la clieni Alte creane n legtur cu personalul Impozitul pe profit/venit TVA de plat TVA deductibil TVA colectat Debitori diveri Efecte de ncasat

5121 5311 542 601 605 607 625

Conturi la bnci n lei Casa n lei Avansuri de trezorerie Cheltuieli cu materiile prime Cheltuieli cu energia i apa Cheltuieli privind mrfurile Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri potale i taxe de 626 Cheltuieli telecomunicaii 6583 Cheltuieli privind activele cedate i alte operaii de capital de exploatare privind 6811 Cheltuieli amortizarea imobilizrilor

160.000 10.000
1.000.000

1.000.000

452.200 89.874 5.600 91.400 7.000 61.000 5.026 2.000 110.000 50.000 2.000 37.500 300.000 80.000 201.000 150.000 2.000
4.297.970

386.800 88.900 5.600 91.400 7.000 61.000 5.026 2.000 110.000 50.000 2.000 37.500 300.000 80.000 201.000 150.000 2.000
4.297.970

612.200 99.874 5.600 91.400 7.000 61.000 5.026 2.000 110.000 50.000 2.000 37.500 300.000 80.000 201.000 150.000 2.000
5.297.970

386.800 88.900 5.600 91.400 7.000 61.000 5.026 2.000 110.000 50.000 2.000 37.500 300.000 80.000 201.000 150.000 2.000
5.297.970

225.400 10.974
1.183.328

1.183.328

6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 701 Venituri din vnzarea produselor finite 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 711 Variaia stocurilor 7583 Venituri din vnzarea activelor i alte
operaii de capital 7588 Alte venituri din exploatare

TOTAL GENERAL

Observaii: 1. Cele patru egaliti ale balanei de verificare pot fi observate pe ultimul rnd al acesteia. 2. Referitor la totalurile balanei de verificare se poate observa corelaia: Solduri iniiale totale + Rulaje totale = Total sume totale, adic 1.000.000 lei + 4.297.970 lei = 5.297.970 lei. 3. Referitor la legtura dintre balana de verificare i evidena cronologic (Registrul Jurnal) se poate observa corelaia: Rulaje totale din balana de verificare = Totalul sumelor din Registrul Jurnal E. ntocmirea situaiilor financiare anuale Observaie: Pentru simplificare vom prezenta numai modul de ntocmire a bilanului respectiv al contului de profit i pierdere. De asemenea, dei n practic, situaiile financiare se ntocmesc n mii lei, din motive didactice, vom prezenta situaiile financiare n lei. Bilan final ACTIVE Elemente Utilaje (2131 2813) Aparatur birotic (214 2814) Materii prime (301) Produse finite (345 394) Mrfuri (371) Alte creane n legtur cu personalul (4282) Efecte de ncasat Conturi curente la bnci (5121) Casa (5311) TOTAL ACTIVE Sume 160.000 180.000 22.600 9.000 15.200 2.380 178.500 225.400 10.974 704.054 PASIVE Elemente Datorii (total) Furnizori (401) Impozit pe profit (441) TVA de plat (4423) Capitaluri proprii (total) Capital social vrsat Rezerve legale Alte rezerve Rezultat reportat Rezultatul exerciiului Repartizarea profitului TOTAL PASIVE Sume 326.780 250.710 37.500 38.570 477.274 240.000 48.000 76.774 112.500 117.274 117.274 704.054

Observaii: 1. Amortizarea i ajustrile pentru deprecierea produselor finite sunt active rectificative astfel c valoarea lor apare sczut din valoarea activelor la care se refer. 2. Dei contul 129 Repartizarea profitului are sold debitor, suma aferent apare n categoria capitalurilor proprii n rou pentru ca mrimea profitului s nu apar de dou ori. Contul de profit i pierdere final VENITURI Elemente Venituri din vnzarea produselor CHELTUIELI Sume Elemente 300.000 Cheltuieli cu materiile prime Sume 91.400

finite (701) Venituri din vnzarea mrfurilor (707) Variaia stocurilor (711) Venituri din vnzarea activelor i alte operaii de capital (7583) Alte venituri din exploatare (7588)

(601) 80.000 Cheltuieli cu energia i apa (605) Cheltuieli privind mrfurile (607) 49.000 150.000.000 Cheltuieli cu deplasri, detari i transferri (625) 2.000.000 Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii (626) Cheltuieli cu activele cedate i alte operaii de capital (6583) Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizrilor (6811) Cheltuieli de exploatare privind ajustrile pentru deprecierea activelor circulante (6814) Cheltuieli privind impozitul pe profit (691) Total venituri 483.000 Total cheltuieli REZULTATUL EXERCIIULUI = Total venituri Total cheltuieli

7.000 60.800 5.026 2.000 110.000 50.000 2.000 37.500 365.726 117.274