CAHIER DE PROCEDURES COMPTABLES ET ADMINISTRATIVES

Convention cadre des centres sociaux des Bouches du Rhne

1 Comptabilit dengagement _______________________________________1-1

I. Les factures fournisseurs II. Les subventions III. Les adhsions IV. Les exceptions

2 Classement et archivage __________________________________________2-1 3 Les subventions ___________________________________________________3-1

I. Subvention de fonctionnement II. Subvention dinvestissement III. Subvention dquilibre IV. Outils pour suivi de subvention

4 Les factures _______________________________________________________4-1

I. Circuit II. Comptabilisation III. Modle cachet validation comptabilisation

5 Les Immobilisations________________________________________________5-1
I. Dfinition II. Fiche dimmobilisation III. Comptabilisation

6 La caisse __________________________________________________________6-1
I. Organisation des caisses II. Vrification III. Comptabilisation

7 La banque _________________________________________________________7-1
I. Les encaissements II. Les dcaissements III. Rapprochement bancaire IV. Plan de trsorerie

8 Les obligations lgales en droit du travail________________________8-1

I. Affichage obligatoire II. Dmarche lors dune embauche III. Registres obligatoires IV. Accident du travail V. Dossiers du personnel VI. Registre des agrments

9 Les bulletins de salaire ___________________________________________9-1

I. Suivi de prsence du personnel II. Le bulletin de salaire III. Les heures supplmentaires et complmentaires IV. Arrt maladie ou arrt pour accident du travail V. Les acomptes et avances

10 Les congs pays ________________________________________________10-1

I. Rappel jours fris II. Rappel sur les congs pays des temps partiels III. Congs annualiss IV. Horaires fluctuants V. Incidence des heures supplmentaires et complmentaires VI. Lincidence des arrts maladie VII. Droit congs en cas de maladie VIII. Changement en cours danne

11 Note de frais ____________________________________________________11-1

I. Remboursement de frais

12 Analyse des carts budgtaires _________________________________12-1 13 Explication des soldes des comptes______________________________13-1
I. Pourquoi expliquer les soldes des comptes II. Quels comptes faut-il expliquer ?

14 Les travaux dinventaire_______________________________________14-1

I. Les amortissements II. Reprise de la quote-part des subventions dinvestissement III. Cession des immobilisations IV. Provision pour risques et charges V. Provision pour congs pays VI. Ajustement de compte de charges et de produits VII. Fonds ddis

15 Transfert de charge_____________________________________________15-1
I. Gnralits II. Comptabilisation

16 Bilan compte de rsultat - ratios______________________________16-1

I. Le bilan II. Les ratios de bilan III. Le compte de rsultat IV. Les ratios de gestions

17 Lannexe au bilan_______________________________________________17-1
I. Objet II. Contenu III. Etablissement de lannexe

COMPTABILITE DENGAGEMENT

INTRODUCTION

ous prconisons la comptabilit dengagement car elle optimisme et scurise la tenue de la comptabilit. Celle-ci est un vritable outil de gestion fiable et efficace pour faciliter la conduite des dcisions oprationnelles du projet associatif. De plus, les partenaires des centres sociaux (Etats, collectivits, financeurs.) sont de plus en plus exigeants quant la capacit fournir rgulirement des lments financiers fiables notamment pour justifier lutilisation des financements reus. La rigueur de la comptabilit dengagement et les contrles internes sont ainsi fondamentaux. La Cour des Comptes prconise la mise en place dune comptabilit dengagement afin de recenser en fin dexercice avec prcision et exhaustivit le montant des charges payer, des produits recevoir et des charges et produits constats davance

I . FACTURES FOURNISSEURS
1 - Ds sa rception, la facture doit tre enregistre dans le journal des achats, suivant sa date de cration de la faon suivante : Dbit : compte 6 charges. Crdit : 401. compte fournisseur (individuel) NB : crer un compte pour chaque fournisseur 2 - Le rglement doit tre enregistr dans le journal de banque de la faon suivante : Dbit : 401. compte fournisseur (individuel) Crdit : compte 512 banque X X X X

Cette comptabilisation permet : De connatre la charge ds sa constatation De connatre ltat des dettes en consultant les comptes fournisseurs

COMPTABILITE DENGAGEMENT - Procdure n 1

II . SUBVENTIONS

ette procdure ne concerne pas les subventions dinvestissements qui feront lobjet dune prochaine fiche. 1 - Ds la rception de la notification, la subvention doit tre enregistre suivant sa date de cration sur un journal des ventes de la faon suivante : Dbit : 411 compte client.. X Crdit : 74.. compte subvention X

NB : crer un compte pour chaque financeur : (41110 : Etat CNASEA, 411120 : Etat emploi jeunes)

2 - Le rglement sera enregistr dans le journal de banque de la faon suivante : Dbit : 512 compte banque X Crdit : 411.compte du financeur X Cette comptabilisation permet : De connatre le montant des subventions ds leur notification De connatre ltat des crances en consultant les comptes clients.

III . LES ADHESIONS

l est ncessaire de crer un compte client par adhrents afin de faciliter la gestion et les relances des adhrents. 1 - Enregistrement de ladhsion : Dbit : 411. Monsieur X Crdit : 706500 participations des usagers 2 - Enregistrement du rglement : Dbit : 512 compte banque Crdit : 411. Monsieur X X X X X

IV . EXCEPTIONS
La comptabilit dengagement nest pas utilise dans les cas suivants : Petits achats de fournitures rgls par la caisse Subventions dont les notifications nont pas t reues.

CLASSEMENT ET ARCHIVAGE
INTRODUCTION

a loi impose aux associations de conserver un certain nombre de documents. Ces documents archivs peuvent vous permettre dailleurs de faire la preuve de vos droits ou dtablir le contenu dune obligation votre charge. Mais la masse des documents administratifs, juridiques et comptables est telle que vous vous interrogez peut-tre sur lopportunit dun grand nettoyage

I . CLASSEMENT
Certains documents comptables sont diter mensuellement ou trimestriellement : Grand livre, journaux, balances Dautres annuellement : Bilan, compte de rsultat, annexes. Ces documents sont classer par date et catgorie dans un classeur (si vous avez la possibilit de les relier, cest plus pratique pour le classement).

1) Les documents comptables

Les factures fournisseurs : Elles doivent tre classes avec le bon de commande et de livraison qui sy rapporte, dans un classeur fournisseurs, par n de pice (le n de pice le plus rcent dessus). Factures clients (mise disposition du personnel, location de salles etc.) : Elles doivent tre classes avec le bon de commande qui sy rapporte, dans un classeur clients, par n de pice (le n de pice le plus rcent dessus). Contrats de prts, dassurance et leasing : Ils sont classer par catgorie dans un classeur ou dans un dossier (suspendu).

2) Les pices comptables

Les contrats dacquisition et de cession de biens fonciers et immobiliers et les factures qui sy rapportent sont classer dans un classeur immobilisation, le n de pice le plus rcent dessus. Une copie de ces documents est mettre dans le classeur fournisseurs (ou client sil y a vente). Les pices seront classes dans un classeur par mois, lenregistrement le plus rcent au dessus : relevs bancaires, rapprochements et extraits du compte banque ayant permis la vrification.

3) Investissements :

4) Documents bancaires :

CLASSEMENT ET ARCHIVAGE - Procdure n 2 5) Documents concernant le personnel :

Les dossiers du personnel : Contenu : Ils doivent contenir le contrat de travail, les avenants, la fiche de poste, la dclaration unique dembauche, toute la correspondance avec le salari, les copies de diplme et CV, tous les documents relatifs la formation, les diffrentes attestations et certificats, le solde de tout compte, etc.Attention, selon les dispositions de la convention collective, les courriers davertissement, de sanction (mise pied,), ne doivent pas rester dans les dossiers du personnel plus dun an. Les dossiers du personnel encore prsent dans le centre doivent tre rangs dans une armoire ferme cls et rangs par ordre alphabtique. Les dossiers du personnel ne faisant plus partie du centre doivent tre rangs dans une armoire ferme cls et rangs par ordre alphabtique dans des boites darchives classes par anne. Les bulletins de salaires : Ils sont classer par ordre alphabtique en sparant permanents et vacataires et par mois dans un classeur annuel. Les documents relatifs aux charges sociales sont ranger dans un classeur annuel par organisme social et le document le plus rcent au dessus.

6) Documents sociaux :

es statuts, pices modificatives, procs verbaux des CA, rapports du commissaire aux comptes et conseil dadministration, procs verbaux des assembles, feuilles de prsence aux assembles et pouvoirs doivent tre rangs ensembles dans un classeur avec intercalaires, toujours en classant au dessus le document le plus rcent.

II ARCHIVAGE

i aprs, un tableau rcapitulatif des principaux documents que vous devez tout pris prserver de votre lgitime tentation de faire le vide avec la dure

LES SUBVENTIONS

INTRODUCTION
l existe diffrents types de subvention : La subvention de fonctionnement La subvention dinvestissement La subvention dquilibre

I . SUBVENTION DE FONCTIONNEMENT
Ecriture comptable lors de la notification : 411 DSU x 743400 DSU x Ecriture comptable lors du rglement : 512000 BANQUE x 411000 DSU x

1) Comptabilisation Subvention de fonctionnement :

II . SUBVENTION DINVESTISSEMENT
1) Comptabilisation Subvention dinvestissement :
Ecriture comptable lors de la notification : 411 DSU x 131 000 SUBV x

Ecriture comptable lors du rglement: 512 000 BANQUE x 411 DSU x Ecriture comptable de la reprise de la subvention : La reprise seffectue sur la mme dure et au mme rythme que lamortissement relatif limmobilisation concerne : Fraction rapporte au rsultat = Dotations aux amortissements X pourcentage de la subvention 139 000 SUBV INVEST x 777 ou 757 QUOTE PART x Cest le montant net de la subvention non encore inscrite au rsultat qui figure au passif du bilan. Il est obtenu par la diffrence des soldes des comptes 131 subvention dquipement et 139 subvention dinvestissement inscrite au compte de rsultat. Les comptes 131 et 139 sont solds lun par lautre lorsque les soldes de ces deux comptes sont gaux.

LES SUBVENTIONS - Procdure n 3

Suite SUBVENTION DINVESTISSEMENT

xemple pratique : Achat dun ordinateur 1000 , amortissement 5 annes, financ par 800 de subvention (80% du montant de lachat) :

1 - Achat de l'ordinateur 2 - Paiement de l'ordinateur au fournisseur d'immobilisation 3 - Notification 4 - Subvention d'investissement reue en banque D - Banque - 512 C D acqui ordinateur - 21 C 800 1000 1000 D - Cte financeur 411 - C 800 800 D - sub invest 131 - C 800

D fournis immo - 40 C 1000 1000

Ecritures de fin d'exercice : 5 - Amortissement de l'immobilisation D - amort immo - 28 C D dot amortisst - 68 C 200 200

=> 1000 / 5 = 200

6 - Comptabilisation de la quote part de subvention d'investissement inscrite au rsultat subv inscrite au D Q-part subv inscrite au D rsultat 139 C rsultat 777 C 160 160 => 200 x 80% = 160

III - SUBVENTION DEQUILIBRE

C
1) 2)

ette subvention demande est lie la situation comptable de la structure. Elle se comptabilise de la mme faon que la subvention de fonctionnement, ou en fonction de la situation, en produits exceptionnels.

IV - OUTILS POUR SUIVI DE SUBVENTION

Tableau de suivi de subvention Fiche de suivi de subvention dinvestissement par immobilisation.

Suivi de subvention

FICHE DIMMOBILISATION AVEC SUIVI DE SUBVENTION DINVESTISSEMENT

LES FACTURES

I . CIRCUIT
1re tape : Rception des factures par la secrtaire charge du courrier. Celle-ci appose le cachet qui permettra la validation et la comptabilisation de la facture (cf. modle ci-aprs) 2me tape : La facture est transmise au directeur 3me tape : Mise en place dun dispositif de vrification permettant lidentification analytique et validation de la facture. 4me tape : Apposition du Bon payer par la personne habilite (Prsident, trsorier ou Directeur) 5me tape : Comptabilisation de la facture

II . COMPTABILISATION
1) Ecriture comptable lors de la rception de la facture : 6 cpte de charges x 401 Frs x 2) Ecriture comptable lors du rglement : 401 Frs x 512 Banque x

III. MODELE CACHET VALIDATION - COMPTABILISATION

Les Immobilisations
I . DEFINITION

ne immobilisation est un bien acquis et utilise de faon durable (suprieur un exercice comptable). Elle est comptabilise en classe 2. Ladministration fiscale dfinit un plafond pour les biens qui peuvent ne pas tre considrs comme immobilisation : 500 . Au-del de cette valeur unitaire, le bien doit tre obligatoirement enregistr en immobilisation.

II . FICHE DIMMOBILISATION
La fiche dimmobilisation est crer lorsque lon reoit la facture dacquisition des immobilisations. Que doit comporter cette fiche ? ( Cf. fiche 3-4)

III. COMPTABILISATION
Ecritures comptables lors de la rception de la facture :
2 cpte dimmo 404 Frs dimmo x x Acquisition des immobilisations :

Ecriture comptable lors du rglement:

404 Frs dimmo x 512000 x Comptabilisation des amortissements : Un tat rcapitulatif des amortissements des immobilisations est faire afin de procder la comptabilisation des amortissements de lanne. (Cf. modle ci-aprs)

Ecriture comptable de lamortissement annuel :

681100 DAP amort x 28 amort immo x Comptabilisation des sorties dimmobilisations : Lorsquune immobilisation a t sortie au cours de lexercice, on doit sa clture, procder la rgularisation de tous les comptes concernant cette immobilisation : Ecriture comptable sil y a cession : 462 ou 512 x (montant de la vente) 775 x

Ecriture comptable en fin dexercice :

Solder le compte dimmobilisation concern et dgager la valeur nette comptable sil y en a une : 28 amort immo x 2 cpte dimmo x 675 VCEAC x (le solde entre les comptes 775 et 675 permet de constater la plus ou moins value ralise)

La Caisse

I . ORGANISATION DES CAISSES

ans un centre il peut y avoir plusieurs caisses donc plusieurs responsables pour les encaissements. Par contre, pour les dcaissements, il est recommand quils soient grs par la caisse principale donc par la comptable. Lidal est davoir une seule caisse, mais, nous sommes conscients que cela est impossible dans certains centres vu leur structure gographique

1) Fonctionnement gnral :

Lagent daccueil tient une feuille des encaissements (une pour les espces et une pour les chques). Il remet ces feuilles au comptable qui vrifie les espces au moins une fois par semaine. Les dcaissements ne peuvent tre fait que sur la caisse principale et par le comptable. Toute sortie despces doit tre justifie par une facture. Le solde de la caisse doit tre vrifi une fois par mois par le comptable, le directeur, le prsident ou le trsorier avec les espces et le solde comptable. Le document de vrification doit tre sign par les personnes ayant participes la vrification. La comptabilisation des pices de caisse est faite par le comptable. Une rgie davance peut tre donne, mais elle doit faire lobjet dun document qui responsabilise la personne qui reoit les espces Feuille dencaissements : elle est utilise uniquement par lagent daccueil ou le responsable des encaissements. Elle doit tre tenue en 2 exemplaires, 1 remis au comptable avec les justificatifs et les fonds de caisse, lautre reste dans le service concern (Cf.modle). Le carnet de reus : il est obligatoire et doit tre en 3 exemplaires :1 remis l adhrant ou participant, le 2me remis la comptabilit avec la feuille d encaissements et le 3me reste dans le service concern. Les recettes : elles sont comptabilises par le comptable en fonction de la feuille dencaissements et des justificatifs qui sy rapportent.

2) Encaissements :

Ils sont faits uniquement sur la caisse principale par le comptable. Rgie davance : Le formulaire doit tre fait en 2 exemplaires : 1 remis au salari, le 2me conserv par la comptabilit (Cf.modle). Les dpenses : Chaque sortie despces doit avoir un justificatif sur lequel il est appos le mme tampon que sur les factures. La signature de chaque pice de caisse par le directeur, le trsorier ou le prsident est obligatoire.

3) Dcaissements :

Caisse - Procdure n 6

Suite Caisse
Il est rempli en fonction des fiches de recettes, de dpenses et de rgie davance. On lutilise ensuite pour la saisie comptable

4) Le cahier de caisse :

II. VERIFICATION
Le solde des espces doit tre vrifi avec le cahier de caisse et le solde comptable du compte caisse. Ci aprs, un modle qui vous permettra cette vrification qui doit tre faite rgulirement, c'est--dire au moins une fois par mois avec le Directeur ou le trsorier.

III. COMPTABILISATION
Recettes : D 530 caisse x C 7 Compte de recettes x Dpenses : D 6 Compte de dpenses x C 530 Caisse x Rgie davance : Il est ncessaire de crer un compte par salari : 540XX

Versement :

D 540 XX C 530 Caisse

Lors de la restitution des factures :

D 6 Compte de charges D 530 Caisse (pour le solde) C 540 XX Mouvement de fonds Caisse D 580 Virement de fond x C 530 Caisse

y q x

Retrait de la caisse pour alimenter la banque

Banque D 512 Banque x C 580 Virement de fond

Banque D 580 virement de fond C 512 Banque

Retrait de la banque pour alimenter la caisse

x x

Caisse D 530 Caisse x C 580 Virement de fond

La Banque

I . LES ENCAISSEMENTS
Ils correspondent aux remises de chques ou despces ainsi que les virements bancaires reus des adhrents, des financeurs, de la CPAM, organismes de formation etc.

1)

La personne de laccueil remplit la feuille des encaissements (voir tableau procdure 6) et en remet un double avec les chques au comptable qui tablit une remise de chques. Les chques doivent tre acquitts par la signature de la personne autorise le faire, ils sont ensuite envoys la banque. D 512 Banque Pour le total de la remise C 411 MR Y (adhsion) C 411 ME Z (prestation) C 75820 Remb. formation (habitat formation)

Remise de chques : Procdure :

Comptabilisation :

a+b+c a b c

Nb : le chque de remboursement formation napparatra pas sur la feuille dencaissement qui est rserve aux adhsions et prestations des adhrents

2) Remise despces : Procdure :

Dans le cas o la caisse principale a un solde despces dpassant le solde autoris par le CA, il est ncessaire de remettre largent en banque. La personne responsable de la caisse tablit une feuille de sortie despces (cf. modle ci-aprs) qui doit tre signe par la personne qui reoit les espces et qui va les remettre en banque. A son retour elle doit remettre le justificatif la comptabilit. D 580 Virement interne C 530 Caisse D 512 Banque C 580 Virement interne x

Comptabilisation :

Banque- Procdure n 7
Suite procdure banque

3)

Des adhrents ou divers organismes peuvent effectus des remboursements ou versements par virements.

Virement bancaire reu :

Elle se fait lors de la rception du relev bancaire ou au moment de la rception dun justificatif de virement. D 512 Banque a C 411 MR Y (adhsion) a D 512 Banque C 411 CAF b b c c

Comptabilisation :

D 512 Banque C 75820 Remb. formation (habitat formation)

II . DECAISSEMENT
Il sagit des rglements par chques, par virements, par prlvements automatiques

ou les retraits despces pour alimenter la caisse.

1)

La signature sur le ou les comptes bancaires doit tre confie aux dirigeants c'est-dire au prsident, trsorier ou directeur. Cependant il est souhaitable que les statuts prvoient un montant plafond au-del duquel ces dirigeants ne pourront engager la structure que si le CA donne son accord. Pour bnficier dune autorisation de signature bancaire le directeur doit obtenir une dlgation de pouvoir de la part du CA. Tous les chquiers sont conservs par la comptabilit. Elle tablit les chques et les remet la signature (prsident, trsorier, et ou directeur) accompagns des pices justificatives (factures, notes de frais etc.).

Rglements par chques : Signature :

Procdure :

Comptabilisation :

D 401 fournisseur C 512 Banque D 431 URSSAF C 512 Banque

Banque- Procdure n 7
Suite procdure banque

2) Rglements par virement:

Il sagit surtout des virements de paye. Lordre de virement doit tre imprativement sign par le prsident ou trsorier. D 401 fournisseur C 512 Banque

Comptabilisation :

a a b b

D 421 rmunrations du personnel C 512 Banque

3) Prlvements automatiques :
Ds rception de la facture fournisseur celle-ci doit tre comptabilise dans les dpenses et le prlvement sera enregistr soit la date du retrait en banque soit la date de prlvement inscrite sur la facture. D 401 fournisseur C 512 Banque

Comptabilisation :

4) Retrait despces :

Seules les personnes ayant la signature sur le compte bancaire sont autorises effectuer des retraits despces si bien entendu ils sont justifis. La personne responsable de la caisse tablit une feuille dentre despces (cf. modle ci-aprs) qui doit tre signe par la personne qui donne les espces et la responsable de caisse. D 580 Virement interne C 512 Banque D 530 Caisse C 580 Virement interne

Comptabilisation :

III . RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Un rapprochement bancaire permet de sassurer de la rciprocit des oprations en faisant le rapprochement entre le solde de banque en comptabilit et le solde du relev bancaire. Il doit tre tablit au moins une fois par mois par le comptable. Ce dernier doit le communiquer aux dirigeants afin quil aient une situation prcise de la trsorerie de la structure. Le rapprochement bancaire peut tre fait manuellement (cf. tableau ci aprs) ou automatiquement sur le logiciel de comptabilit.

Banque- Procdure n 7
Suite procdure banque

IV . PLAN DE TRESORERIE
Llaboration dun plan de trsorerie permet au centre social de sassurer quil aura la possibilit de financer son activit au cours des mois venir en sachant rpondre aux interrogations suivantes : Quelle sera en gros lvolution du solde bancaire. Si des difficults risquent dintervenir avec les banques et imposent au centre social de rduire ses besoins sur quoi doit on agir ? - Volume des activits ? - Dlais de paiement des fournisseurs ? - Montant et date des investissements ? - Demande de financements complmentaires. La prparation du plan de trsorerie peut aboutir faire revenir lassociation sur son programme dactivit et ses pratiques. Le plan de trsorerie repose sur le budget prvisionnel dexploitation. Il reprend toutes les prvisions de recettes (subventions, cotisations, prestations) et les prvisions des frais en fonction des dates prvues pour les encaissements et les dcaissements. (Cf. modle ci-aprs). Il fera ainsi ressortir les mois o le centre risque davoir des difficults bancaires et il pourra prendre les mesures ncessaires (rduction des charges, report des paiements des fournisseurs, relances des financeurs etc.) pour viter les frais de dcouvert. Ce plan de trsorerie doit tre rvis trs souvent en fonction des encaissements reus et des dpenses relles.

Suivi de subvention

Les obligations lgales en droit du travail

INTRODUCTION

Toute association employant un ou plusieurs salaris implique pour le dirigeant associatif dobtenir le statut demployeur puis de se comporter comme tel en assumant ses responsabilits dont la premire consiste respecter les rgles du droit du travail

I. AFFICHAGE OBLIGATOIRE :
Voici les lments daffichage obligatoire (c'est dire, information la disposition des salaris en "libre service"). Tout directeur de centre doit procder aux affichages suivants : Horaires de travail Intitul de la convention collective Lieu et modalits de sa consultation Egalit professionnelle entre les hommes et les femmes Coordonnes de l'inspecteur du travail Coordonnes du mdecin du travail Coordonnes des secours d'urgence Ordre des dparts en congs pays Interdiction de fumer Rglement intrieur Consignes dincendie. Lutte contre le harclement moral et sexuel

II. DEMARCHES LORS DUNE EMBAUCHE

L'embauchage et le licenciement du personnel dun centre social sont soumis un certain nombre de formalits, parfois ignores, mais qui peuvent exposer l'employeur ngligeant ou non averti des sanctions pnales trs lourdes.

1) 2) 3) 4) 5)

Informer la personne embauche sur la Convention collective applique : CCNCS : Convention Collective Nationale des centres sociaux et socio-culturels n 3218

Etablir la dclaration unique dembauche (D.U.E.) Etablir le contrat de travail Immatriculation une caisse de retraite complmentaire (Arrco et Agirc) Communication de l'horaire de travail (art. L 620-2 du Code du Travail). Convention collective

6)

Sauf sil sagit dun ressortissant de la Communaut Europenne, lemployeur doit, soit procder lintroduction du travailleur tranger par lintermdiaire de lOMI, soit, sil est dj en France, sassurer quil dispose dun titre lautorisant travailler (carte de rsident, carte de sjour temporaire mention salari , certificat de rsidence)

Embauche dun travailleur tranger

Procdure n 8 Les obligations lgales en droit du travail

III. REGISTRES OBLIGATOIRES :

1) Registre unique du personnel (art. L 620-3 du Code du Travail) 2) Registre des observations et mises en demeure (art. L 620-4 du Code du Travail) 3) Registre de scurit (art. L 620-6 du Code du Travail) 4) Registre mdical 5) Registres particuliers
Des registres particuliers doivent tre tenus par les tablissements o il existe des dlgus du personnel.

6) Document unique sur lvaluation des risques en entreprise

IV. ACCIDENT DU TRAVAIL :

1) Accident de travail :
Dfinition:"Est considr comme accident du travail, quelle qu'en soit la cause, l'accident survenu par le fait ou l'occasion du travail toute personne salarie ou travaillant quelque titre ou en quelque lieu que ce soit, pour un ou plusieurs employeurs " (cf. code de la scurit sociale). A l'origine de l'accident du travail, on doit prouver : un " fait accidentel ", pouvant tre dat avec prcision, l'origine d'une lsion corporelle ou psychique, l'existence d'un lien de subordination de la victime son employeur au moment de l'accident.

2)

Accident de trajet :

Dfinition : Est considr comme accident de trajet, l'accident survenu au salari pendant le trajet aller et retour : Entre son lieu de travail et sa rsidence principale ou une rsidence secondaire prsentant un caractre de stabilit, ou tout autre lieu o le salari se rend de faon habituelle pour des motifs d'ordre familial. Entre son lieu de travail et le restaurant, la cantine, ou tout autre lieu o le salari prend habituellement ses repas. Ce trajet peut ne pas tre le plus direct lorsque le dtour effectu est rendu ncessaire dans le cadre d'un covoiturage rgulier. En revanche, le trajet ne doit pas avoir t interrompu ou dtourn pour un motif dict par l'intrt personnel et tranger aux ncessits essentielles de la vie courante, ou indpendant de l'emploi.

3)

Formalits effectuer par le salari :

Votre salari doit vous informer de son accident le plus rapidement possible, au plus tard dans les 24 heures, en prcisant les lieux, les circonstances, et l'identit du ou des tmoin(s) ventuel(s). Il doit consulter un mdecin pour faire constater son tat et qui va tablir un certificat mdical, le certificat mdical initial.

Procdure n 8 Les obligations lgales en droit du travail Suite accident du travail

En cas d'arrt de travail, votre salari vous adresse dans les 48 heures le certificat d'arrt de travail remis par le mdecin. Il en est de mme lors dune prolongation de larrt. A la fin de larrt de travail ou des soins, il doit faire tablir, par son mdecin un certificat de consolidation ou de gurison et vous le faire parvenir.

4) Formalits effectuer par lemployeur :

La dclaration d'accident du travail ou de trajet - Vous devez dclarer l'accident, au plus tard 48 heures aprs en avoir t inform. Remplissez et signez le formulaire "Dclaration d'accident du travail" (formulaire n S 6200). Adressez-le par lettre recommande avec A.R. la caisse d'Assurance Maladie de votre salari, en prcisant les lieux et circonstances de l'accident, ainsi que l'identit du ou des tmoin(s) ventuel(s).

(A noter, l'employeur peut formuler des rserves quant au caractre professionnel de l'accident lors de la
dclaration d'accident du travail, de mme qu'au cours de la priode d'instruction du dossier. En cas de carence de l'employeur ou s'il refuse d'tablir une dclaration d'accident du travail, le salari peut luimme dclarer l'accident sa caisse d'Assurance Maladie).

La feuille d'accident du travail - Remettez immdiatement votre salari une "Feuille d'accident du travail" (formulaire n S 6201), lui permettant de bnficier de la gratuit de ses soins, sans faire l'avance des frais et dans la limite des tarifs conventionnels.

(A noter Le renouvellement de la feuille d'accident du travail au salari est assur ultrieurement par sa

caisse d'Assurance Maladie. En cas de carence de l'employeur ou s'il refuse de dlivrer la feuille d'accident du travail, c'est la caisse d'Assurance Maladie du salari qui peut la lui dlivrer. En cas de rechute dun accident de travail, cest au mdecin et au salari de faire les dmarches auprs de la scurit sociale.)

L'attestation de salaire (formulaire n S 6202) - Ds rception de l'avis d'arrt de travail de votre salari, tablissez une attestation de salaire. Vous pouvez l'effectuer par internet ou par courrier adresser la caisse dassurance maladie de votre salari.

5) Formalit effectuer par le mdecin

(A noter : En cas de prolongation , le mdecin devra tablir un certificat mdical de prolongation. De plus;

Le mdecin doit tablir un certificat mdical : le certificat mdical initial. Il indique la dure des soins et, ventuellement, de l'arrt de travail. Le mdecin adresse directement les volets 1 et 2 du certificat mdical initial la caisse d'Assurance Maladie du salari. En cas d'arrt de travail, le mdecin remet au salari un certificat d'arrt de travail.

l'issue de la priode de soins ou de l'arrt de travail, le mdecin devra tablir un certificat mdical final, indiquant les consquences de l'accident du travail : gurison ou consolidation, - en cas de rechute aprs la gurison ou la consolidation, le mdecin devra tablir un certificat mdical de rechute).

Procdure n 8 Les obligations lgales en droit du travail

V. DOSSIERS DU PERSONNEL
Les dossiers du personnel doivent contenir : Le contrat de travail et les avenants, la dclaration unique dembauche et laccus rception, toute la correspondance avec le salari, Les copies de diplme et CV, Tous les documents relatifs la formation, Les diffrentes attestations et certificats, Le solde de tout compte, Le certificat de la visite mdicale etc. (A noter : Les bulletins de salaires ne doivent pas tre rangs dans le dossier du person-

nel. Le dossier disciplinaire doit tre mis jour suivant la convention collective - Chapitre III article 5 paragraphe 5.2).

VI. REGISTRE DES AGREMENTS

Il doit comporter tous les documents sans lesquels un centre social ne peut fonctionner savoir : Les agrments du centre social : il est attribu par la caisse dallocations familiales ou un autre organisme ( CAS, DRASS etc.) lissue de la signature dun contrat pluriannuel sur un projet ngoci. Il ouvre droit une prestation de services. Les diplmes BAFA des animateurs : Ils sont susceptibles dtre demands en cas de contrle. Les diplmes BAFD des animateurs : Ils sont susceptibles dtre demands en cas de contrle. Les diplmes du personnel petite enfance Les diplmes du personnel infirmier.

LES BULLETINS DE SALAIRE

INTRODUCTION

Lors de chaque paye, lemployeur doit remettre au salari, et titre de justificatif, un bulletin de paye (art. L.143-3 du code du travail) qui comporte des notions obligatoires.

I. SUIVI DE PRESENCE DU PERSONNEL:

Le premier document ncessaire pour ltablissement des bulletins de salaires est le tableau de suivi du personnel. Cette fiche doit tre hebdomadaire et comporter : Intitul du secteur Nom et prnom des salaris Mois concern Heures supplmentaires heures complmentaires. Primes, primes de prcarit Les absences : maladie ; accident de travail ou trajet ; congs ; acompte Jour de prsence des animateurs Diplmes des animateurs Signature du responsable de secteur et du directeur.

II. LE BULLETIN DE SALAIRE

1) Mentions obligatoires : Nom et adresse de lemployeur ou raison sociale de ltablissement et son adresse Rfrence de lorganisme auquel lemployeur verse les cotisations de scurit sociale ( n URSSAF), la CSG ainsi que la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS) Numro dimmatriculation cet organisme (SIRET) et numro du code de lactivit principale de lentreprise.(APE). Convention collective applicable (CCNCS n3218) Le nom du salari, dnomination de son emploi dans le centre et dans la classification de la convention collective et valeur du point. Priode et nombre dheures auxquels se rapporte la rmunration. La nature et le volume du forfait auquel se rapporte le salaire pour les employs dont la rmunration est dtermine sur la base dun forfait (hebdomadaire, mensuel, annuel, en heures ou en jours). Heures complmentaires, heures supplmentaires et heures majores pour dautres causes ainsi que le taux de majoration. Nature et montant des accessoires de salaires soumis cotisations (primes) sajoutant la rmunration Montant de la rmunration brute

Procdure n 9 : Les bulletins de salaire Suite II Le bulletin de salaire - Mentions obligatoires

Montants de la CSG et la CRDS ; Retenues sur le salaire brut Nature et montant des cotisations salariales et autres dductions ventuelles retenues sur le brut. Nature et le montant des sommes sajoutant la rmunration non soumises cotisations (indemnits de licenciement). Nature et montant des autres dductions ventuellement effectues sur la rmunration (acompte, avance). Montant de la somme nette verse au salari et la date de paiement. Date de congs pays et montant de lindemnit correspondante quand une priode de congs annuel est comprise dans la priode de paye considre. Mention incitant le salari conserver le bulletin de paye sans limitation de dure. Lorsque la journe de solidarit a t effectue, il est obligatoire de faire apparatre la notion suivante sur les bulletins de salaire : La journe de solidarit a t effectue le../../2005 . En cas de dpart dun salari une attestation mentionnant quil a effectu la journe de solidarit doit lui tre remise. Le nombre dheures de formation acquis au titre de la DIF (droit individuel de formation) doit figurer au moins une fois par an (de prfrence en fin danne) sur les bulletins de salaire. En cas de dpart dun salari une attestation mentionnant le nombre dheures de formation acquis au titre de la DIF doit lui tre remise. 2) Mentions interdites Le bulletin de paye ne doit pas indiquer lexercice du droit de grve, ni les fonctions de reprsentant du personnel, ni aucune origine ethnique. 3) Effets du bulletin de paye : L'acceptation sans protestation ni rserve dun bulletin de paie n'a pas pour effet d'tablir que la somme a t paye ; il appartient l'employeur de dmontrer par des pices comptables qu'il a bien pay le salaire (Cass. soc., 18 nov. 2003, no 01-44.671). L'acceptation ne vaut pas non plus renonciation au paiement d'autres sommes qui seraient dues. Il ne s'agit donc pas d'un arrt de compte (C. trav., art. L. 143-4).

III. LES HEURES SUPPLEMENTAIRES ET COMPLEMENTAIRES

1) Les heures supplmentaires : Dfinition des heures supplmentaires Les heures supplmentaires sont toutes les heures de travail effectif ralises au del de la dure lgale du travail (35 heures) ou de la dure considre dans certaines professions comme quivalente . Exceptionnellement, lorsque le plan de travail lexige, lemployeur peut tre amen demander au salari deffectuer des heures supplmentaires

Procdure n 9 : Les bulletins de salaire

Suite III Les heures supplmentaires et complmentaires

Le contingent annuel dheures supplmentaires est fix 60 heures. Le paiement des heures supplmentaires est remplac par un repos compensateur major dans les conditions prvues par la loi, repos qui doit tre pris dans le mois qui suit. En cas dimpossibilit de cette formule, ces heures supplmentaires sont rmunres selon les dispositions lgales et aux taux conventionnels en vigueur. Les dpassements dhoraires imprvus compenss dans la semaine ne sont pas des heures supplmentaires (CCNCS chapitre IV paragraphe 1.4) Rmunrations des heures supplmentaires : Lamplitude de la journe de travail est de 10 heures maximum. Le nombre dheures supplmentaires se calcule par semaine et non par jour. Majoration des heures supplmentaires : De la 36me heure la 39me heure De la 40me heure la 43me heure Au de l de la 43me heure 10 % de majoration (jusquau 31/12/2005) 25 % de majoration 50 % de majoration

NB : lorsque les ncessits de service obligent un salari travailler un jour fri ou un dimanche, il bnficie en contre partie de ce temps travaill dun repos compensateur de remplacement dune dure quivalente, major de 50 % (CCNCS chapitre IV article 1 paragraphe 1.3.2)

2) Les heures complmentaires : Ce sont les heures effectues par un salari temps partiel au cours dune mme semaine ou un mme mois dans la limite du tiers de la dure hebdomadaire ou mensuelle de travail prvue dans son contrat. Ces heures complmentaires ne font pas lobjet dune majoration jusqu 1/10me du temps de travail prvu dans le contrat. Au-del et jusqu 1/3 les heures sont majores de 25 %. Comme pour les heures supplmentaires, elles doivent faire lobjet dun repos compensateur plutt que dun paiement. L'accomplissement d'heures complmentaires (au minimum 2) sur une priode de 12 semaines conscutives ou pendant 12 semaines au cours d'une priode de 15 semaines entrane une modification automatique de l'horaire contractuel en fonction de l'horaire moyen rellement effectu, sauf opposition du salari (article L 212-4-3 al 5 du code du travail).

Procdure n 9 : Les bulletins de salaire

IV. ARRET MALADIE OU ARRET POUR ACCIDENT DU TRAVAIL

Le salari doit faire parvenir le volet 3 de lavis darrt de travail dans les 48 heures, il en est de mme en cas de prolongation de larrt. Lemployeur tablit lattestation de salaire qui va permettre dtablir les droits du salari. Diffrence entre la subrogation et le maintien de salaire : Subrogation : La subrogation consiste pour lemployeur avancer au salari le montant des IJSS et les percevoir ensuite de la CPAM sa place. Dans ce cas, il devra les faire figurer sur le bulletin de paye pour les dduire de lassiette des cotisations. Le salaire maintenu doit tre au moins gal aux indemnits journalires ; dans le cas contraire la subrogation na pas lieu dexister. NB : ne pas oublier quen cas de subrogation, le centre social fait une avance de trsorerie. Maintien de salaire : Lemployeur garantit durant un certain temps le paiement dun complment de salaire qui ajout au IJSS, est gal au salaire net que le salari aurait peru sil avait continu travailler. Pour permettre ce paiement, le salari doit remettre son employeur, le relev des IJSS ds sa rception. Les trois jours de carence fond partie du complment. Comment faire la paye ? Dans le cas de la subrogation : Jusqu' prsent, le but traditionnel du maintien du salaire net consistait oprer les ajustements ncessaires pour quau final, en additionnant le salaire net rsiduel et les IJSS nettes de CSG et de CRDS, le salari peroive la mme rmunration que son salaire net habituel dactivit. Il s'agit simplement de s'assurer que le salari ne peroive pas moins que la rmunration qu'il aurait eue s'il avait travaill, sans se proccuper de l'conomie de cotisations ralise par l'employeur via le maintien du salaire net. Dans ce cas, le bulletin de paye se schmatise ainsi en cas de subrogation : Salaire brut habituel (SBH) - IJSS brutes - X (dduction garantie sur le net ) = SBR (salaire brut rsiduel) - cotisations salariales sur SBR + IJSS nettes = 100 % du net habituel. Ds lors, la dduction oprer sur le brut au titre de la garantie du net est gale : X = SBH - SBR - IJSS brutes.

Procdure n 9 : Les bulletins de salaire Suite arrt maladie ou arrt pour accident de travail
Dans le cas du maintien de salaire : La garantie porte sur un salaire net, il faut dduire de ce salaire net le montant net des IJ (Cass. soc., 4 juill. 2002, no 01-00.708). Pour le calcul des cotisations, le rsultat obtenu doit tre transform en salaire brut par application d'un coefficient correspondant aux cotisations sociales (technique dite de rebrutalisation ). Cette rebrutalisation permet que le salari malade n'ait pas un salaire net suprieur celui qu'il peroit habituellement lorsqu'il travaille ; Dans ces deux cas de figure, les logiciels de paye actuels permettent en partant du net payer, de remonter au brut. Rappel de la convention collective : A compter du premier jour darrt de travail pour maladie ou accident, et pendant 3 mois, le salari reoit la totalit de son salaire net. Pendant les trois mois suivants, il peroit 75 % de cette rmunration (art. 1er - chapitre X de la CCNCS).

V. LES ACOMPTES ET LES AVANCES

1) Les acomptes L'acompte est le paiement avant la date normale de paie d'une partie du salaire correspondant un travail dj effectu. L'employeur est tenu de verser des acomptes aux salaris, couverts par la loi sur la mensualisation, ds lors qu'ils en font la demande ; l'acompte correspond, pour une quinzaine, la moiti de la rmunration mensuelle nette. Les acomptes peuvent tre verss par chque ou virement contre signature dun crit (Cf. modle ci-aprs). Le montant de l'acompte est intgralement dduit du salaire net verser lors de l'chance normale de la paie. 2) Avances Une avance est une somme qui excde la rmunration du travail jusque-l accompli. L'employeur n'est pas tenu de l'accorder. S'il le fait, il ne peut ensuite se rembourser que par retenue hauteur du dixime du montant des salaires exigibles (C. trav., art. L. 144-2). Il ne lui est donc pas possible de rcuprer intgralement la somme en fin de mois. L'avance n'tant pas un salaire mais un prt, elle ne supporte pas de cotisations sociales au moment o elle est verse. Si, en fin de contrat, le salari doit encore de l'argent sur l'avance reue, l'employeur peut se rembourser sur les salaires, l'indemnit compensatrice de pravis et l'indemnit compensatrice de congs pays ventuellement dus, mais seulement dans la limite du dixime des sommes exigibles. En revanche, l'employeur peut compenser la totalit de la somme restant due par le salari avec l'indemnit de licenciement dont il peut tre lui-mme redevable. Cependant, il est dconseill de faire des avances sur salaires car elles mettent en pril la trsorerie du centre.

LES CONGES PAYES

INTRODUCTION
Congs lgaux : Acquisition 2,08 jours par mois Liquidation

10
31 mai N + 1

31 mai N 01 juin N -1 Congs conventionnels : Acquisition 1 jour par mois 01 juin N

01 novembre N-1 01 octobre N -1

Liquidation 31 mai N 30 juin N 31 mai N + 1

Un salari acquiert 2.08 jours de congs ouvrs par mois de prsence ou 2.5 jours ouvrables. La priode dacquisition des congs est du 01 juin de lanne N au 31 mai de lanne N+1. Le salari ne pourra pas prendre ses congs durant cette priode, il ne pourra le faire qu partir du 1er juin de lanne N+1. Tout cong doit faire lobjet dune demande crite (cf. : feuille de demande) et signe par lemploy suffisamment lavance compte tenu que lemployeur est tenu de fixer la dates des congs 1 mois avant la prise de congs. Il est conseill de remettre lemploy une copie de la demande accepte par lemployeur et en y ajoutant si possible le solde des congs.

I. RAPPEL JOURS FERIES

Si le jour fri correspond un jour habituellement travaill par le salari temps partiel, temps plein ou vacataire, il en bnficie normalement. Si le jour fri ne correspond pas un jour habituellement travaill par le salari, ce jour fri naura aucune incidence pour le salari.

II. RAPPEL SUR LES CONGES PAYES DES TEMPS PARTIELS

Calcul des jours ouvrs (mode de calcul prconis par la convention collective)
Dans les tablissements o les jours de congs pays sont dcompts en jours ouvrs, normalement travaills, les salaris temps partiel bnficient au mme titre que les salaris temps complet de 25 jours ouvrs de congs pays. Afin de garantir une galit de droit avec les salaris temps complet, il convient de retenir pour les salaris temps partiel les jours normalement travaills dans ltablissement et non les jours effectivement travaills par le salari.

Procdure n 10 : Les congs pays

III. CONGES ANNUALISES

En pratique, vrifier que la dure du travail annuelle correspond bien celle prvue au contrat. Une clause peut tre rajoute au contrat en prcisant les priodes des congs en fonction des priodes hautes et basses Les droits aux congs pour les salaris travaillant temps partiel annualis est de : 2,08 jours de congs ouvrs pour 4 semaines de travail effectif.

IV. HORAIRES FLUCTUANTS

Lindemnit de congs pays pour les salaris horaires fluctuants doit tre calcul suivant, lhoraire quil aurait effectu sil navait pas t en cong : 1 journe de cong = 1 journe effective de travail. Ils bnficient des congs conventionnels au prorata de leur temps de travail et aux conditions de la convention collective.

V. INCIDENCE DES HEURES SUPPLEMENTAIRES ET COMPLEMENTAIRES

Il ny a pas dincidence sur le nombre de jours de congs, mais sur lindemnit, car la rgle du 10me est appliquer : Rmunration annuelle / 10 (montant de la rmunration du le 1er juin N-1 au le 31 mai N)

VI. LINCIDENCE DES ARRETS MALADIE

La convention collective prvoit que le cong annuel soit interrompu et report la fin du cong maladie dans la limite de priode de prise de congs lgaux. Cette rgle est applicable que larrt maladie survienne avant ou pendant les jours de congs. Si le salari le dsire, il peut reporter le reliquat de congs annuels une date ultrieure

VII. DROITS A CONGES EN CAS DE MALADIE

Les arrts maladie sont assimils du travail effectif pour le calcul des droits congs dans la limite de 6 mois (tous les arrts de lanne cumuls) par an compter du 1er arrt maladie de lanne.

VIII. CHANGEMENT EN COURS DANNEE

En cours danne, un salari passe dun temps plein un temps partiel (ou vice-versa). Il ny a aucune incidence sur le nombre de jours de congs acquis. Par contre, on utilisera la rgle du 10me pour lindemnit de congs pays.
RAPPEL : Les jours conventionnels ne doivent pas tre cumuls avec les jours de congs lgaux. Si vous ne pouvez pas les diffrencier sur les bulletins de salaire, il est prfrable de ne pas faire apparatre les congs conventionnels sur le bulletin de salaire et de les grer en extracomptable.

NOTE DE FRAIS

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I. REMBOURSEMENT DE FRAIS
Tous les frais occasionnels engags par le salari dans le cadre dune mission demande par lemployeur (transport, nourriture, hbergement, documentation) sont sa charge. Aucun dplacement ne doit tre fait sans un ordre de mission crit et sign par la direction (cf. modle ci-aprs). Le salari peut utiliser sa voiture personnelle pour les besoins du service mais lemployeur doit sassurer que son vhicule est bien assur pour les dplacements professionnels. Le remboursement des frais de dplacements doit se faire sur prsentation dune note de frais (cf. modle ci-aprs) avec justificatifs et accompagne de lordre de mission. Les frais kilomtriques se calculent en fonction dun barme publi par le SNAECSO et les frais dhbergement et de repas sont rembourss sur justificatif avec un maximum : Pour lhbergement : 8 fois le minimum garanti Pour les repas : 4 fois le minimum garanti par repas (Minimum garantie : 3.11 au 1er juillet 2005) Les transports en commun sont rembourss sur le tarif 2me classe.

ANALYSE DES ECARTS BUDGETAIRES

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anne qui suit ltablissement dun budget, il est ncessaire danalyser les carts entre ce qui a t prvu et ce qui a t ralis. Cette analyse faite dune faon rgulire permettra de contrler lquilibre budgtaire et de faire les correctifs utiles pour la bonne gestion du centre. Analyser les carts suppose : Que la comptabilit soit jour Que la comptabilit analytique par projets, activits et secteurs soit fiable. Que des outils soient mis en place pour permettre cette analyse. Faire un budget cest bien mais il faut, tout le long de lanne, vrifier si la ralisation ne scarte pas trop de ce qui a t prvu. Une analyse des carts entre budget et ralisation simpose tous les mois, ds que la comptabilit a t mise jour (Cf. tableau ci-aprs). Si votre comptabilit analytique est fiable, cette analyse des carts budgtaires peut tre faite par activit, ce qui permet danalyser plus prcisment les carts et de pouvoir apporter les correctifs ncessaires.

ANALYSE DES ECARTSCOMPTES DE CHARGES

ANALYSE DES ECARTSCOMPTES DE PRODUITS

EXPLICATION DES SOLDES DES COMPTES

I. POURQUOI EXPLIQUER LE SOLDE DES COMPTES ?

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explication du solde des comptes a pour but de faciliter la tche du comptable durant la clture de lexercice et le dbut du nouvel exercice et en cas dabsence pour que la personne remplaante puisse sy retrouver. Cela permet de prparer les critures dinventaires, mais galement de : Mieux rpondre aux questions du commissaire aux comptes ou lexpert compta ble. De mieux cerner les erreurs dimputation De porter les correctifs (solder des centimes en pertes et profits) De prparer les annexes au bilan. De pouvoir justifier rapidement le solde dun compte auprs dun financeur, du Conseil dAdministration ou autre. En ce qui concerne lexercice suivant, vous vous servirez de ces explications de comptes pour : Rpondre plus rapidement aux questions qui peuvent vous tre poses sans avoir ressortir le grand livre. Pointer plus facilement les critures de dbut danne avec le report nouveau. Contre passer plus facilement les critures dinventaire.

I. QUELS COMPTES FAUT IL EXPLIQUER ?

Dune manire gnrale tous les comptes qui auront un report nouveau lors de la reprise des critures de dbut danne, mais aussi les comptes de charges et de produits divers . Il sera donc ncessaire dexpliquer les soldes des comptes : 15 : Provisions pour risques et charges 19 : Fonds ddis 40 : Fournisseurs 41 : Usagers et organismes finan ceurs 42 : Comptes de personnel 43 : Organismes sociaux 44 : Etat 46 : Dbiteurs et crditeurs divers 47 : Comptes dattente 48 : Comptes de rgularisation 49 : Provisions pour dprciation des comptes de tiers 67 : Charges exceptionnelles sur exercices en cours et antrieurs 77 : Produits exceptionnels sur exercices en cours et antrieurs 69 et 79 : Transfert de charges

EXPLICATIONS DE COMPTES

CS :

Compte n :

Intitul :

Explication du solde de compte Au :../../.

Dbit

Crdit

Explications

Totaux Solde au :

LES TRAVAUX DINVENTAIRE

INTRODUCTION

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es oprations dinventaire permettent ltablissement des comptes annuels (bilan, compte de rsultat et annexes) en respectant les principes dimage fidle du patrimoine, dindpendance des exercices et de prudence. En outre, linventaire apporte aux administrateurs du centre des informations complmentaires indispensables pour apprcier la bonne gestion et la sant financire du centre. Article 410-8 du plan comptable gnral : Toute entit contrle au moins une fois tous les douze mois les donnes dinventaire. Linventaire est un relev de tous les lments dactif et de passif, au regard desquels sont mentionnes la quantit et la valeur de chacun deux la date dinventaire. Les donnes dinventaire sont conserves et organises de manire justifier le contenu de chacun des postes du bilan. . Organisation : La date de fin dexercice ne correspond pas ncessairement la fin de lanne civile ; sa dtermination dpend du choix effectu par le centre en fonction de diffrents critres (nature de lactivit etc.)
Exercice N -1
12 mois

Exercice N
12 mois

Exercice N+1

Ecritures d'inventaire Ouverture des comptes Clture des comptes

I. LES AMORTISSEMENTS
1) Dfinition Depuis le 01 janvier 2005, des nouvelles dispositions du PCG relatives lamortissement, conformment au rglement 2002-10 du comit de la rglementation comptable, sont appliques de manire obligatoire. Dans cette nouvelle lgislation lamortissement est la rpartition systmatique du montant dun actif amortissable en fonction de son utilisation. Le plan damortissement est la traduction comptable de la rpartition de la valeur amortissable dun actif selon le rythme de consommation des avantages conomiques attendus en fonction de son utilisation probable.

Les travaux dinventaires

Suite I Les amortissements...

2) Frais pouvant tre directement applicables limmobilisation :

uivant la nouvelle lgislation, les frais suivants peuvent tre rajouts la valeur dacquisition du bien pour tre amortis de la mme faon. Cots de personnel rsultant directement de la construction ou de lacquisition de limmobilisation. Cots de prparation du site et les frais de dmolition ncessaires la mise en place de limmobilisation. Frais de livraison et de manutention. Frais de transport, dinstallation, de montage ncessaires la mise en tat dutilisation de limmobilisation. Cots lis aux essais de bon fonctionnement. Les honoraires des professionnels comme les architectes, gomtres, experts, valuateurs, conseil Certains frais cependant ne peuvent pas tre rajouts la base amortissable : Cots douverture dune nouvelle installation Cots de relocalisation dun projet sur un nouvel emplacement. Cots administratifs et autres frais gnraux Cots de formation du personnel Les frais de recherche et de dveloppement. 3) Diffrence entre valeur dorigine et base amortissable : La base amortissable du bien nest plus forcment la valeur dorigine. Elle peut tre augmente par les cots dont on vient de vous parler ou diminue de la valeur rsiduelle estime lors de lentre du bien dans lactif dans le cas o cest une action qui se fait rgulirement.
Valeur rsiduelle = Prix de cession - Cot de sortie

Exemple : Acquisition dun vhicule utilitaire mis en circulation le 1 octobre N, slve 24 000 . Le centre cde systmatiquement ses vhicules utilitaires au bout de trois ans dutilisation 25 % du prix dacquisition. Les cots de sortie sont estims 6 % du prix de cession (contrle technique, remise en tat) Valeur rsiduelle : Prix de cession Cots de sortie 24000.00 x 25 % 6000.00 x 6 % 6000.00 360.00 = 5 640.00

Les travaux dinventaires Suite Les amortissements... Base amortissable :

Valeur dorigine valeur rsiduelle 24000.00 5 640.00 = 18 360.00 Les amortissements seront calculs sur 18360.00 . 4) Dcoupage dune immobilisation suivant ses composants : En application des nouvelles normes comptables, le centre social doit distinguer parmi ses immobilisations corporelles qui ont une dure de vie limite dans le temps entre : Les immobilisations non dcomposables : Constitues dlments ayant tous la mme dure dutilisation et exploits de faon indissociable. Exemple : mobilier, matriel de bureau. Les immobilisations dcomposables. Constitues dlments identifiables ayant chacun des dures dutilisation diffrentes devant faire lobjet de remplacement intervalles rguliers ou procurant des avantages conomiques selon un rythme diffrent. Exemple : immeuble (structure : ascenseur, chaufferie, ), autocar (carrosserie, moteur, ) La dcomposition de limmobilisation doit se faire ds son entre dans le patrimoine. 5) Dure dutilisation dune immobilisation Les dures dutilisation doivent tre propres au centre. Cependant, vous trouverez cidessous titre indicatif les dures dusage prvues par ladministration fiscale.

6) Calcul de lamortissement et comptabilisation Calcul de lamortissement : Lamortissement est calcul suivant la base amortissable et la dure de lamortissement. Dans les centres sociaux on utilise lamortissement linaire. Comptabilisation : Dbit 681- dotation aux amortissements x Crdit 281 Amort des immobilisations x

Les travaux dinventaires

II REPRISE DE LA QUOTE-PART DES SUBVENTIONS DINVESTISSEMENT

Rappel : Les subventions dinvestissements octroyes au centre sont enregistres au crdit du compte 131 : subventions dinvestissements. Le PCG 2005 prcise : Article 362-1 du PCG : La reprise de la subvention dinvestissement

qui finance une immobilisation amortissable seffectue sur la mme dure et au mme rythme que lamortissement de la valeur de limmobilisation acquise ou cre au moyen de la subvention.
Lenrichissement gnr par la subvention dinvestissement constitue un produit exceptionnel ; il est rparti sur plusieurs exercices. A la clture de chaque exercice, le centre doit virer au compte de rsultat une fraction de la subvention dinvestissement. Lchelonnement est diffrent selon quil sagit dune immobilisation amortissable ou non. Comptabilisation : Dbit 139 - Subv. dinvest. inscrite au rsultat x Crdit 777 - Quote-part sub. Invest. x

III CESSION DES IMMOBILISATIONS

La comptabilisation des cessions des immobilisations se droule en deux tapes enregistres des dates diffrentes : En cours dexercice, la date de cession, constatation de lenrichissement correspondant au prix de cession A la clture de lexercice, constatation de lappauvrissement correspondant la valeur comptable. 1) Comptabilisation de la cession La cession entrane la constatation : Dune crance porte au dbit du compte 462 : crance sur cession dimmobilisation ou dune entre de trsorerie enregistre au dbit dun compte de trsorerie, pour le prix de cession. Dun produit exceptionnel comptabilis au crdit du compte 775 : produits des cessions dlments dactifs . Dbit 462 - Crance sur cession dimmobilisation x Crdit 775 - Produits des cessions dlments dactif. x 2) Comptabilisation de la sortie du patrimoine au moment des critures dinventaires Limmobilisation doit sortir du patrimoine puisquelle nappartient plus au centre. En gnral, on distingue plusieurs oprations afin de rgulariser lensemble des comptes relatifs cette immobilisation.

Les travaux dinventaires Suite III Cession des immobilisations

Pas de perte constate car : valeur de limmobilisation = valeur des amortissements Dbit 281 - Amortissement des immobilisations x Crdit 2 - Immobilisations. x

Cas dune immobilisation compltement amortie :

Lorsque limmobilisation est partiellement amortie la date de cession, sa valeur nette comptable nest pas nulle ; elle correspond la perte de patrimoine que le centre subit la suite de la cession. La valeur nette comptable est dtermine par le calcul :
Cot dacquisition de limmobilisation amortissements cumuls jusqu' la date de cession

Cas dune immobilisation partiellement amortie et non dprcie :

Les travaux dinventaire comportent deux oprations : La constatation dune annuit damortissement complmentaire calcule du premier jour de lexercice la date de cession. Lannulation de limmobilisation, des amortissements pratiqus jusqu la date de cession et la constatation de la perte du patrimoine. La traduction comptable de ces deux oprations et la suivante : Dotation aux amortissements complmentaire : 681 : Dotations aux amortissements sur immobilisations x 28 . Amortissements sur immobilisations x Rgularisation de limmobilisation : 675 : Valeur comptable des lments dactifs cds A 28. : Amortissements sur immobilisations B 2. : Immobilisations A+B

Rappelons que la constatation dune dprciation entrane la modification du plan damortissement : La base amortissable dorigine est rduite du montant de la dprciation (valeur dorigine dprciation). Les amortissements constats partir de cette nouvelle base amortissable sont infrieurs ceux qui auraient t pratiqus si le bien navait pas t dprci. Valeur nette comptable porte au bilan est gale :
Valeur dorigine amortissements cumuls dprciation

Cas dune immobilisation amortie partiellement et dprcie :

Dans ce cas, les travaux dinventaire comportent trois oprations : La constatation dune annuit complmentaire Lannulation de la dprciation Lannulation de limmobilisation, des amortissements pratiqus jusqu la date de cession et la constatation de la perte du patrimoine

Les travaux dinventaires Suite III Cession des immobilisations

La traduction comptable de ces trois oprations est la suivante : Dotation aux amortissements complmentaires : 681 : Dotations aux amortissements sur immobilisations x 28 . : Amortissements sur immobilisations x Annulation de la dprciation : 29. : Dprciation des immobilisations z 7816 : Reprise sur dprciation des immobilisations z Rgularisation de limmobilisation : 675 : Valeur comptable des lments dactifs cds A 28. : Amortissements sur immobilisations B 2. : Immobilisations A+B

IV PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES

Dfinition suivant le PCG :
Article 212-3 du PCG : Une provision pour risques et charges est un passif dont lchance ou le montant nest pas fix de faon prcise. Les provisions pour risques et charges sont destines couvrir des risques et des charges nettement prciss quant leur objet. Elles figurent au passif du bilan. Pour tre comptabilises, les provisions doivent remplir trois conditions : Lexercice dune obligation envers un tiers la clture de lexercice. Lobligation devra provoquer probablement ou certainement, une sortie de ressources au bnfice du tiers, sans contre partie quivalente de celui-ci aprs la date de clture. Le montant de la provision devra correspondre la meilleure valuation possible, la date de clture, de la sortie de ressource au bnfice du tiers. 1) Nature des provisions pour risques et charges : A linventaire, le centre constate quil doit faire face des : Risques probables : Risques identifis inhrents lactivit du centre : litige, amendes, pnalits, prudhomme, etc Charges probables : Charges importantes prvisibles qui ne peuvent tre supportes sur un seul exercice. Ainsi, on les rpartit sur plusieurs exercices (gros entretien,) 2) Comptabilisation des provisions pour risques et charges : Constatation et comptabilisation de la provision : La provision reprsente une charge non dcaissable enregistre, selon le caractre du risque ou de la charge probable. : 6815 : Dotations aux provisions pour risques et charges 15 : Provisions pour risques et charges X X

Les travaux dinventaires Suite IV Provisions pour risques et charges

A la fin de chaque exercice, il est ncessaire de rvaluer la provision en la diminuant ou en laugmentant. - En cas daugmentation, lcriture comptable est la mme que ci-dessus pour le montant de laugmentation - En cas de diminution : 15 : Provisions pour risques et charges 7815 : Reprise sur provision pour risques et charges X X

Rajustement de la provision :

En cas de fin du litige : Lannulation de lintgralit de la provision doit tre faite ds que le rglement du litige a eu lieu. Lcriture passer est la mme que celle de la diminution.

V PROVISION POUR CONGES PAYES

Il sagit de provisionner : Les congs acquis au cours de lanne N-1 et restant prendre au 31 dcembre de lanne N Les congs acquis au cours de lanne N et qui seront prendre compter du 01 juin N+1 Les congs conventionnels acquis depuis octobre de lanne N et restant prendre au 31 dcembre de lanne N. Si vous tenez un tableau de suivi des congs cela ne doit pas poser de problmes. Le chiffrage doit se faire en fonction du salaire de chacun, cependant il ne faut pas oublier dvaluer aussi les charges sociales correspondantes la provision. 6412 : Congs pays 63 : Taxe sur les salaires 6451 : Cotisations Urssaf 6453 : Cotisations retraite complmentaire 6454 : Cotisations ASSEDIC 4282 : Dettes provisions sur congs pays 4382 : Charges sociales sur congs pays 4482 : Charges fiscales sur congs pays x A B C D X B+D+C A

VI AJUSTEMENT DE COMPTE DE CHARGES ET DE PRODUITS

Les ajustements des comptes de charges et de produits consistent rattacher au rsultat de lexercice toutes les charges et tous les produits de lexercice, afin de respecter le principe dindpendance des exercices. En effet, les charges et les produits, enregistrs pendant lexercice ne correspondent pas ncessairement ceux qui lui incombent, ce qui entrane lobligation de rgularisation

Les travaux dinventaires Suite VI Rgularisation des charges et des produits

1) Rgularisation des charges et des produits La rgularisation des charges et des produits consiste : Exclure de lexercice : Les charges et les produits qui ont t comptabiliss, mais qui ne concernent quen partie ou pas du tout lexercice qui sachve (fournitures et prestations non reues, non fournies ou non consommes). Il sagit des charges et produits constates davance. Inclure dans lexercice : Les charges et les produits qui nont pas t comptabiliss, faute de documents justificatifs, alors quils concernent lexercice considr (fournitures et prestations reues). Il sagit des charges payer et des produits recevoir. 2) Comptabilisation des charges et des produits Les charges constates davance : 486 : Charges constates davance 6 : Compte de charges Les produits constats davance 7 : Compte de produits 487 : Produits constats davance Les Charges payer
Comptes de gestion (Dbit) 60: Achats de fournitures non stockes 61/62: Autres charges externes 63: Impts, taxes et versements assimils 64: Charges de personnel 661: charges d'intrts Comptes de tiers (Crdit) 408: Fournisseurs- Factures non parvenues 4686 : Divers Charges payer 408: Fournisseurs- Factures non parvenues 4486: Etat- Charges payer 4286: Personnel - Charges payer 4386: Organismes sociaux - Charges payer 1688: Intrts courus

Les produits recevoir

Comptes de gestion (Crdit) 706 : Prestations de services 708 : Produits des activits annexes 74 : Subventions 762 : Produits des autres immobilisations financires Comptes de tiers (Dbit) 418: Clients - Produits non encore facturs Ou 4687 : Divers- Produits recevoir 4487 : Etat produits recevoir 2768 : Intrts courus

Les travaux dinventaires Suite VI Rgularisation des charge et des produits

Le traitement des charges rpartir schelonne sur plusiuers exercices : En cours dexercice N : Enregistrement de la charge. 615... Entretien et rparation: 401 Fournisseur X X

3) Les charges rpartir sur plusieurs exercices

A linventaire N : Constatation de la dcision de ltalement de la charge 4816: Charge rpartir rparation 791 : Transfert de charges dexploitation X X

Rpartition de la charge linventaire N, N+1, ... 6812: Dotation aux amortissements des charges rpartir 4816: Charge rpartir rparation X X

VII FONDS DEDIES

Les fonds ddis sont les rubriques du passif qui enregistrent, la clture de lexercice, la partie des ressources affectes par des tiers financeurs des projets dfinis, qui na pu encore tre utilise conformment lengagement pris leur gard. Principe de comptabilisation : La partie des ressources (subventions) non utilise en fin dexercice est inscrite en charges sous la rubrique engagements raliser sur ressources affectes (compte 689), afin de constater lengagement pris par lorganisme de poursuivre la ralisation desdits projets, avec en contrepartie au passif du bilan la rubrique fonds ddis (compte 194). Les fonds ddis sont repris en produits au compte de rsultat au cours des exercices suivants, au rythme de la ralisation des engagements par le crdit du compte 789 report des ressources non utilises des exercices antrieurs Une information est donner dans lannexe sur les fonds ddis et les variations. Ecriture comptable : A linventaire de lanne N : Engagement raliser 689 : Engagement raliser sur ressources affectes 194.. : Fonds ddis X X

A linventaire de lanne N +1 : Report des ressources sur le projet 194 Fonds ddis 789.. : Report des ressources non utilises des exercices antrieurs X X

N.B. : Une subvention est accorde pour un projet bien particulier qui schelonne trs rarement sur plusieurs annes. Aussi, il est recommand de veiller ce que les projets qui font lobjet de fonds ddis au cours de lexercice N soient raliss au cours de lanne N+1 .

LE TRANSFERT DE CHARGE
I . GENERALITES

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Le compte transfert de charge est utilis pour les remboursements verss par les institutions telles que Scurit sociale, assurance, organismes de formation ou de prvoyance. On lutilise galement pour taler une grosse charge sur plusieurs exercices.

II. COMPTABILISATION
Le numro de compte utilis pour les transferts de charge est 790000, mais pour plus de lisibilit comptable, il est prfrable de crer des sous comptes pour chaque type de remboursement. Exemple : 790100 remboursements des IJ 791200 remboursements de la prvoyance 791300 remboursements formation Le dtail du compte 79 transfert de charges doit tre joint lannexe au bilan. Comptabilisation : Exemple :

Lors de la rception du dcompte de remboursement des indemnits de prvoyance :

Dbit : 460100 CPM Crdit : 791200 remboursements prvoyance Au moment de lencaissement : Dbit : 512000 Banque Crdit : 460100 CPM X X X X

BILAN - COMPTE DE RESULTAT RATIOS

I . LE BILAN

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Contrairement au compte de rsultat, le bilan est un arrt sur image, il renseigne sur la richesse du centre et sur son patrimoine et il est tablit en fin dexercice comptable. Il est utile pour savoir ce que vous devez percevoir (crances) et payer (dettes), il vous renseignera sur votre trsorerie en fin dexercice et surtout il vous permettra de calculer votre fond de roulement et de vrifier sil est positif. Comment se prsente til ?

Le bilan se btit en fonction de la balance de comptabilit gnrale une fois que toutes les critures dinventaire ont t passes. Il est donc ncessaire de bien rflchir aux provisions que vous allez faire en fin dexercice car elles auront une influence directe sur votre rsultat et votre bilan. Il est fait en gnral automatiquement par le logiciel de comptabilit. De ce bilan, vous tirerez un certain nombre de ratios.

II LES RATIOS DE BILAN

1) Le fond de roulement (FR)
Le Fonds de roulement est dfini comme l'excdent de ressources stables (fonds propres + dettes long terme), par rapport aux emplois durables, utiliss pour financer une partie des actifs circulants.

Bilan - compte de Rsultat - Ratios

Suite II Les ratios de bilan
Ainsi, le fond de roulement correspond : la partie des ressources stables qui ne finance pas les emplois durables. la partie des actifs circulants finance par les ressources stables. Le fonds de roulement sert financer le besoin en fonds de roulement (BFR). Plus prcisment, le FR devrait servir financer la partie stable du BFR. Fond de roulement = (ressources stables) actif immobilis Cependant il est ncessaire de porter un correctif pour une association car les fonds ddis et les provisions pour risques et charges ne constituent pas rellement des fonds propres. Ce sont de simples critures comptables qui permettent de constater un engagement pour la ralisation des actions qui ont fait lobjet dun financement ou des charges futures.
Fond de roulement = (ressources stables - fonds ddis prov. risques charges) actif immobilis

Sil est positif : cela signifie que le centre aura la possibilit de financer en partie son exploitation courante. Sil est ngatif : cela signifie que le centre est en difficult. 2) Le besoin en fond de roulement : BFR : Le besoin en fond de roulement est lindicateur cl du financement court terme du centre.
Besoin en fond de roulement = Actif circulant dettes court terme

Sil est positif cela signifie que les crances sont plus importantes que les dettes. Besoin en Fonds de Roulement (BFR) reprsente le dcalage de trsorerie provenant de l'activit courante du centre (l'exploitation). Le besoin en fonds de roulement rsulte des dcalages entre les dcaissements et encaissements des flux lis l'activit du centre : Si le BFR est ngatif, cela signifie que l'activit gnre un flux positif de trsorerie, C'est notamment le cas pour une action dont les subventions ont dj t dbloques par le financeur et que vous payer vos fournisseurs avec un dcalage 30 ou 60 jours. Ce rsultat met en danger le centre social si le montant des dettes est suprieur aux liquidits en banque. Cependant, dans la majorit des centres, le BFR est positif, ce qui signifie que le centre doit trouver des fonds pour combler le flux ngatif gnr par le cycle d'exploitation. Plus globalement, il y a 3 cas :

Bilan - compte de Rsultat - Ratios

Suite II Les ratios de bilan
Le Besoin en Fonds de Roulement est positif : crances > dettes Le centre doit donc financer ces besoins court terme soit l'aide de son excdent de ressources long terme (Fonds de roulement), soit l'aide de ressources financires complmentaires court terme (concours bancaires...). Le Besoin en Fonds de Roulement est nul : crances = dettes Dans ce cas, le centre n'a pas de besoin d'exploitation financer puisque le passif circulant suffit financer l'actif circulant. Le Besoin en Fonds de Roulement est ngatif : crances < dettes Le centre n'a donc pas de besoin d'exploitation financer. Il n'a pas besoin d'utiliser ses excdents de ressources long terme (Fonds de roulement) pour financer d'ventuels besoins court terme. 3) La trsorerie La trsorerie d'une structure recouvre tous les avoirs et les dettes court terme figurant au bilan.
La trsorerie = fond de roulement besoin en fond de roulement

Si elle est positive : En cas de trsorerie largement positive, il sera ncessaire den placer une partie. Si elle est ngative : il faudra avoir recours des financements bancaires court terme (Dailly, dcouvert bancaire) pour continuer raliser les actions du centre. Attention ne pas driver sur du long terme, cela deviendrait dangereux pour la structure Grer une trsorerie consiste veiller maintenir une liquidit suffisante pour faire face aux chances, tout en optimisant la rentabilit des fonds.

III LE COMPTE DE RESULTAT

Le compte de rsultat, c'est le strict reflet de votre activit durant l'exercice. Il vous permettra d'une part de comparer vos ralisations vos prvisions, d'autre part, de savoir si vous ralisez un excdent ou un dficit. Le compte de rsultat est excdentaire si : produits > charges Il est dficitaire si : produits < charges. Dans une association, le rsultat nest pas redistribu, il est intgr dans le bilan, aux fonds propres. Cest ainsi quun rsultat excdentaire viendra augmenter les fonds propres alors quun dficit les diminuera.

Bilan - compte de Rsultat - Ratios

Suite III Le compte de rsultat
Cest du rsultat que dpend la survie du centre et que les actions futures prvues dans le projet social pourront tre ralises. Le compte de rsultat se divise en trois : Le rsultat dexploitation Le rsultat financier Le rsultat exceptionnel 1) Le rsultat dexploitation C'est le profit, intermdiaire, avant frais financiers et lments exceptionnels. C'est la diffrence entre les produits d'exploitation et les charges d'exploitation. Il est obtenu en retranchant du total des prestations des services et des subventions, les achats, les salaires, diverses charges et les amortissements.

Si le rsultat dexploitation est dficitaire cela signifie que le centre ne peut pas faire face ses dpenses dexploitation. Il a donc des difficults raliser ses actions. Cependant, si le centre a beaucoup investi, il est ncessaire de tenir compte de la quote-part des subventions dinvestissements affecte au rsultat et de rajouter ce produit exceptionnel pour voir si le rsultat obtenu est toujours dficitaire. 2) Le rsultat financier C'est la diffrence entre les charges financires et les produits financiers.

Bilan - compte de Rsultat - Ratios

Suite III Le compte de rsultat
Les charges financires sont essentiellement les frais occasionns par les DAILLY, les dcouverts bancaires ou les intrts demprunts. Les produits rsultent des placements qui peuvent tre fait en cours danne si le solde bancaire est trop lev. 3) Le rsultat exceptionnel Au cours de lanne la suite de provisions mal faites lanne prcdente ou de faits exceptionnels, ou de revente de bien immobilis, il nest pas rare de constater des charges ou des produits exceptionnels..

IV LES RATIOS DE GESTION

Un ratio est un outil de gestion qui dfinit un rapport ou une relation entre deux grandeurs ayant une relation de cohrence ou de corrlation. Exprim sous forme dun pourcentage ou en relativit, il sert mesurer les relations qui existent entre les lments du bilan et compte de rsultat Un ratio peut tre un outil de scurit, d'alerte, une incitation la rflexion et lanalyse. Il illustre une information et permet de visualiser un instant donn son volution ou sa situation. Il est ncessaire que son laboration rsulte de donnes exprimes une mme date ou pour une mme priode. Les ratios sont regroups dans des tableaux de bord. Une slection rigoureuse doit tre faite selon leur utilit, leur importance, les problmes rsoudre et lintrt des destinataires. Les ratios permettent un moment donn de faire un diagnostic du centre sur des points bien particuliers : La capacit dautofinancement Le taux dendettement long terme Le taux dendettement total Le taux de liquidit immdiate Le dlai moyen de paiement Lindpendance financire La part des charges de personne dans le total des charges La vtust des immobilisations La solvabilit du centre

Bilan - compte de Rsultat - Ratios

Suite IV Les ratios de gestion
1) La capacit dautofinancement La capacit dautofinancement permet de connatre le flux des liquidits dgages par lexploitation du centre par rapport aux subventions reues et aux prestations de services. La capacit dautofinancement (CAF) exprime laptitude dun centre financer ses besoins grce aux ressources de ses activits. Financement des investissements Remboursement des emprunts

Financement de laugmentation de la trsorerie Calcul de la CAF = Rsultat net de lexercice + dotation aux amortissements et provisions - reprise sur provisions - produits des cessions des immobilisations + valeur comptable des immobilisations cdes - quote-part des subventions dinvestissements vires au compte de rsultat Lorsque ce ratio est ngatif, il a lieu de procder une analyse du compte de rsultat pour viter que la situation du centre ne saggrave et pour apporter les correctifs ncessaires. 2) Taux dendettement long terme : Taux dendettement long terme

=
Fonds propres

Emprunt

Ce ratio permet de mesurer lendettement long terme du centre par rapport ses fonds propres. Plus le taux est lev plus le centre aura de difficult faire face ses dettes long terme. 3) Taux dendettement total : Taux dendettement total

=
Total du bilan

Dettes long et court terme

Bilan - compte de Rsultat - Ratios

Suite IV Les ratios de gestion (Taux dendettement total)
Ce ratio mesure la part que reprsentent toutes les dettes par rapport au total du Bilan. Plus ce ratio est lev, plus le centre est endett. On estime qu'un ratio plus de 80 % signifie quil est trs endett. La lecture inverse de ce ratio, soit Total passif / Total dettes , mesure l'autonomie du centre. Toutefois, il est ncessaire de rester prudent sur la valorisation relle des actifs. En effet, le contrle de la vraisemblance des lments d'actifs permet de corriger ventuellement leur valeur comptable pour les rapprocher de leur valeur conomique. Ainsi, par exemple, une valorisation patrimoniale surestime conduirait survaluer la solvabilit du centre. 4) Taux de liquidit immdiate : Taux de liquidit immdiate

=
Dettes court terme

Disponibilits

Ce taux nous permet de mesurer la capacit du centre faire face ses dpenses court terme. Si le taux > 1 = le centre peut faire face ses dpenses sans aucun problme Si le taux = 1 = le centre peut rgler ses dpenses mais na aucune latitude Si le taux < 1 = le centre des difficults de trsorerie et devra avoir recours un dcouvert bancaire pour payer ses dettes. 5) Taux dindpendance financire

Ce ratio permet de mesurer la part des fonds propres permanents dans le total du bilan. Plus ce taux est lev plus le centre pourra faire face des dficits 6) Ratio des charges du personnel Taux dendettement total

La masse salariale est la plus grosse dpense dun centre social, il est donc ncessaire davoir un ratio qui nous permettra de mesurer la part quelle a dans le total des charges. En moyenne cette part doit tre de 70 %, au-del, une analyse sera effectuer pour viter toute drive

Total du passif

Taux dindpendance financire

(Fonds propres (hors fonds ddis) + subventions dinvest. + provisions pour risques)

Comptes 63 et 64 Total des charges

Bilan - compte de Rsultat - Ratios

Suite IV Les ratios de gestion
7) Vtust des immobilisations : Vtust des immobilisations

Total des amortissements du bilan Total des immobilisations

Au plus ce ratio se rapproche de 1 au plus les immobilisations sont vtustes car elles sont de plus en plus amorties donc en fin de vie . Il faudrait peut tre envisager de faire des demandes de subventions dinvestissements pour renouveler ces biens. Mais attention avant de sengager, regarder votre capacit dautofinancement pour savoir si vous avez les moyens dinvestir. 8) Ratio de solvabilit : Ce ratio est linverse du ratio dendettement, il permet de mesurer lautonomie du centre. Plus ce taux est lev, plus le centre est solvable. Ratio de solvabilit

Total du passif

Total des dettes

9) Dlai moyen de paiement fournisseur : Ce ratio indique le nombre de jours moyen que la structure met pour payer ces fournisseurs : Dlai moyen de paiement

Comptes 66 + 61 + 62

(Total des subventions et prestations) x 360 jours

LANNEXE AU BILAN
I . OBJET

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Lannexe est compose dune suite de tableau et de commentaires qui fournissent des informations ncessaires la comprhension du compte de rsultat et du bilan. Cest un document obligatoire. Lannexe fait partie des comptes annuels et forme un tout indissociable avec le compte de rsultat et le bilan. Elle fournit des informations complmentaires dordre : Economique et financier - Mode et mthodes dvaluation - Evolution de certains postes et des subventions - Mode et calcul des amortissements et des provisions - Inventaire du portefeuille et titres de placement. Juridique - Montants des engagements financiers - Structure des fonds propres - Dettes garanties par des srets relles Social - Montant de la masse salariale - Montant des sommes verses au titre des avantages sociaux.

II CONTENU
Lannexe reprend lensemble des informations requises par le PCG et celles prvues par le Code de commerce. Les informations obligatoires sont les suivantes : Le montant des engagements en matires de pensions, dindemnit de dpart la retraite du personnel ou de litige prudhomal. La mention de la drogation lapplication dune prescription comptable lorsquelle se rvle impropre donner une image fidle, avec indications des motifs et de son influence sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat. La description et la justification des modifications intervenues dun exercice lautre en ce qui concerne la prsentation des comptes annuels et les mthodes dvaluation retenues. Les motifs de la reprise exceptionnelle damortissements. Lindication des postes du bilan concerns galement par un lment dactif ou de passif imput un autre poste. Lindication des modalits damortissements des primes de remboursement demprunts Lexplication sur les produits et les charges imputables a un autre exercice : produits constats davance, charges constates davance et charges rpartir.

Lannexe au bilan
Suite II Contenu
Lexplication des charges payer et des produits recevoir rattachs aux postes de dettes et de crances. Linformation complmentaire concernant les oprations de crdit bail Les mthodes utiliss pour le calcul des amortissements et des provisions : montant par catgories en distinguant ceux qui ont t pratiqus pour lapplication de la lgislation fiscale. Les mouvements ayant affect les divers postes de lactif immobiliss. Les crances et les dettes classes selon la dure restant courir jusqu leur chance en distinguant, dune part, les crances plus dun an et un an au plus, les dettes un an au plus, plus dun an et cinq an au plus et plus de cinq ans. Lindication pour chacun des postes relatifs aux dettes de celles garanties par des srets relles. Le montant des engagements financiers. Des prcisions supplmentaires doivent tre fournies dans des cas prcis : Une information sectorielle doit tre donne quand le centre social tablit des comptes distincts pour ses diffrents secteurs dactivit. Une analyse des subventions portes en fonds ddis afin de suivre leur utilisation effective les exercices suivants. Les ressources affectes provenant de la gnrosit du public doivent tre expliques. Un suivi des legs ports en fonds ddis et non encore utiliss en totalit de lexercice.

III ETABLISSEMENT DE LANNEXE

Lannexe doit tre aussi claire et succincte que possible. Sa qualit tient plus la pertinence des indications contenues qu leur volume. La prsentation la plus pratique consiste classer les informations dans lordre du bilan puis du compte de rsultat et privilgier le caractre significatif. La lecture des comptes annuels et linformation sont facilites par des renvois du bilan et du compte de rsultat vers lannexe. Les informations sont gnralement classes en cinq parties : Faits caractristiques de lexercice Principe, rgles et mthodes comptables Notes sur le bilan Notes sur le compte de rsultat Autres informations Lorsque leur importance le justifie, sont donnes en tte de lannexe les vnements de lexercice entranant une modification sensible dans lactivit du centre social.

Lannexe au bilan
IV MODELE DANNEXE