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EJEMPLOS IDE
Estas opciones se deben ejercer en el orden establecido en este artículo, que es como sigue:
a).- En primer lugar acreditar el impuesto a los depósitos en efectivo pagado en el mes
contra el pago provisional de impuesto sobre la renta a cargo de ese mismo mes, después de
haber restado los pagos provisionales efectuados en los meses anteriores (cabe mencionar
que esto último no aplica para los pagos provisionales de personas físicas con ingresos por
arrendamiento de inmuebles, ya que estos contribuyentes determinan el pago provisional
mensual considerando únicamente los ingresos de ese mes, en lugar de tomar los ingresos
desde el inicio del ejercicio como lo hacen las personas físicas con actividad empresarial y
profesional y las personas morales; por tal motivo, para este caso no se restan los pagos
provisionales anteriores).
Ejemplo para una persona moral o persona física con actividad empresarial:
c).- Si aun existiera una cantidad no acreditada, entonces se puede compensar contra
contribuciones a su cargo en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación,
presentando el aviso de compensación correspondiente. El ejemplo de este caso es como
sigue:
El artículo 8 que se está comentando no indica que la compensación se deba efectuar contra
un impuesto a cargo del mismo mes, por lo que se puede compensar contra cualquier
impuesto a su cargo de cualquier mes o año que pueda ser pagado mediante compensación
en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (por ejemplo, se puede
compensar contra el Impuesto al Valor Agregado, excepto el retenido a terceros).
Con base en los datos mensuales, la declaración anual de impuesto sobre la renta se
presentaría como sigue:
Igual a:
Saldo a pagar por ISR anual 11,800.00
Si con los mismos datos mensuales solo se modifica el ISR anual determinado, se obtiene un
ejemplo diferente como sigue: