IZVJETAJ O NOVANOM TOKU

IZVJETAJ O NOVANOM TOKU

cash flow statement temeljni financijski izvjetaj koji prikazuje promjene u financijskom poloaju poduzea novana osnova NOVAC: novac u blagajni i novac na raunu u banci NOVANI EKVIVALENTI: visokolikvidna, kratkotrajna ulaganja koja se brzo mogu konvertirati u novac i koja nisu pod znaajnim utjecajem rizika promjene vrijednosti NOVANI PRIMICI NOVANI IZDACI = NOVANI TOK metode sastavljanja: direktna i indirektna

NOVANI TOKOVI: primici i izdaci novca i novanih ekvivalenata POSLOVNE AKTIVNOSTI: glavne aktivnosti koje stvaraju prihod poduzea i druge aktivnosti koje odreuju dobit, osim investicijskih i financijskih aktivnosti INVESTICIJSKE AKTIVNOSTI: aktivnosti vezane uz stjecanje i otuivanje dugotrajne imovine i drugih ulaganja koja nisu ukljuena u novane ekvivalente FINANCIJSKE AKTIVNOSTI: aktivnosti vezane uz financiranje poslovanja i obuhvaaju promjene vezane uz visinu i strukturu kapitala i obveza

POSLOVNE AKTIVNOSTI

PRIMICI prodaja proizvoda, usluga, robe primljene kamate primljene dividende

IZDACI

isplate dobavljaima isplate zaposlenima isplate poreza isplate premija osiguranja isplate kamata

INVESTICIJSKE AKTIVNOSTI
-

PRIMICI prodaja dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine prodaja dionica, obveznica drugih poduzea povrat danih kredita drugima

IZDACI

nabava dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine kupnja dionica, obveznica drugih poduzea dani krediti

FINANCIJSKE AKTIVNOSTI

PRIMICI

IZDACI

od emisije dionica od emisije obveznica i drugih vrijednosnih papira od primljenih kredita

za otkup vlastitih dionica za dividende po osnovi otplate kredita otplata obveznica i drugih vrijednosnih papira

OBLIK IZVJETAVANJA
dvostrani raun jednostrani raun (stepenasti, stupnjeviti) slobodan oblik

IZVJETAJ O NOVANOM TOKU

- direktna metoda POSLOVNE AKTIVNOSTI 1. Novani primici iz poslovnih aktivnosti 2. Novani izdaci iz poslovnih aktivnosti 3. NOVANI TOK IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI INVESTICIJSKE AKTIVNOSTI 1. Novani primici iz investicijskih aktivnosti 2. Novani izdaci iz investicijskih aktivnosti 3. NOVANI TOK IZ INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI FINANCIJSKE AKTIVNOSTI 1. Novani primici iz financijskih aktivnosti 2. Novani izdaci iz financijskih aktivnosti 3. NOVANI TOK IZ FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI ISTI NOVANI TOK NOVAC I NOVANI EKVIVALENTI NA POETKU RAZDOBLJA NOVAC I NOVANI EKVIVALENTI NA KRAJU RAZDOBLJA

IZVJETAJ O NOVANOM TOKU - indirektna metoda Formula za preraunavanje neto dobiti (gubitka) na novani tok od poslovnih aktivnosti kod indirektne metode sastavljanja izvjetaja o novanom toku (prema US GAAP) [1]

Neto dobit (gubitak) + amortizacija materijalne imovine + amortizacija nematerijalne imovine + amortizacija diskonta na emitirane obveznice - amortizacija premije na emitirane obveznice + rashodi od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine - prihodi od prodaje dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine + smanjenje potraivanja od kupaca iz poslovnih aktivnosti - poveanje potraivanja od kupaca iz poslovnih aktivnosti (ukljuujui potraivanja od kamata i dividendi) + smanjenje zaliha - poveanje zaliha + poveanje obveza dobavljaima i drugih obveza (npr. odgoena plaanja, obveze za plae i nadnice, obveze za carine i poreze, obveze za kamate, iskljuujui obveze za dividende koje su ukljuene u financijske aktivnosti) - smanjenje obveza dobavljaima sirovina, materijala i roba, unaprijed plaenih trokova (aktivnih vremenskih razgranienja) + smanjenje ulaganja u podrunice (rashodi po metodi udjela) - poveanje ulaganja u podrunice (prihodi po metodi udjela) = NOVANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI

[1] Grupa autora, ''Raunovodstvo trgovakih drutava uz primjenu Meunarodnih raunovodstvenih standarda i poreznih propisa'', HZRFD, Zagreb, 2001., str. 647.

PRIMJER

ZA PODUZEE B D.O.O. SASTAVITE IZVJETAJ O NOVANOM TOKU ZA RAZDOBLJE 1.1. -30.06.200x.

novani primici iz poslovnih aktivnosti 200.000 novani izdaci iz poslovnih aktivnosti 120.000 novani primici iz investicijskih aktivnosti 60.000 novani izdaci iz investicijskih aktivnosti 35.000 novani primici iz financijskih aktivnosti 30.000 novani izdaci iz financijskih aktivnosti 25.000 novac na poetku razdoblja 80.000

Poslovni subjekt B d.o.o. Izvjetaj o novanom toku za razdoblje 1.1.-30.6.200x. A) POSLOVNA AKTIVNOST
1.novani primici iz poslovnih aktivnosti 2. novani izdaci iz poslovnih aktivnosti NOVANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI 200.000 (120.000) 80.000 60.000 (35.000)

B) INVESTICIJSKA AKTIVNOST
1. novani primici iz investicijskih aktivnosti 2. novani izdaci iz investicijskih aktivnosti

NOVANI TOK OD INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI

25.000
30.000

C) FINANCIJSKA AKTIVNOST
1. novani primici iz financijskih aktivnosti

2. novani izdaci iz financijskih aktivnosti

NOVANI TOK OD FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI ISTI NOVANI TOK NOVAC NA POETKU RAZDOBLJA NOVAC NA KRAJU RAZDOBLJA

(25.000)
5.000 110.000 80.000 190.000

PRIMJER - II

ZA PODUZEE AB IZRAUNAJTE STANJE NOVCA I NOVANIH EKVIVALENATA NA DAN 31.12. TE SASTAVITE IZVJETAJ O NOVANOM TOKU ZA RAZDOBLJE OD 1.1.-31.12.200Y.
1. Novani primici od povrata glavnice odobrenih zajmova 2. Novani primici od prodaje proizvoda kupcima 3. Novani primici od emisije dionica 1.100.000,00 29.000.000,00 2.000.000,00

4 Novani izdaci za kamate

5. Novani izdaci od povrata glavnice kredita

600.000,00
3.100.000,00

6. Novani izdaci od dividendi

7. Novani izdaci za poreze 8. Novani izdaci za nabavu dugotrajne materijalne imovine 9. Novani izdaci od stjecanja dionica 10. Novani izdaci zaposlenima 11 Novani primici od kamata 12. Novani izdaci dobavljaima NOVAC I NOV. EKVIVALENTI NA DAN 1.1.

2.000.000,00
1.200.000,00 500.000,00 500.000,00 6.000.500,00 103.000,00 16.000.000,00 20.000,00

PODUZEE AB IZVJETAJ O NOVANOM TOKU za razdoblje od 1.1-31.12.200y.

OPIS STAVKE POSLOVNE AKTIVNOSTI 1. Novani primici od prodaje proizvoda kupcima 2. Novani primici od kamata 3. Novani izdaci dobavljaima 4. Novani izdaci zaposlenima 5. Novani izdaci za poreze 6. Novani izdaci za kamate NOVANI TOK IZ POSLOVNIH AKTIVNOSTI INVESTICIJSKE AKTIVNOSTI 1. Novani primici od povrata glavnice odobrenih zajmova 2. Novani izdaci za nabavu dugotrajne materijalne imovine 3. Novani izdaci od stjecanja dionica NOVANI TOK IZ INVESTICIJSKIH AKTIVNOSTI 1.100.000,00 500.000,00 500.000,00 100.000,00 29.000.000,00 103.000,00 16.000.000,00 6.000.500,00 1.200.000,00 600.000,00 5.302.500,00 200Y.

FINANCIJSKE AKTIVNOSTI
1. Novani primici od emisije dionica 2. Novani izdaci od povrata glavnice kredita 3. Novani izdaci od dividendi NOVANI TOK IZ FINANCIJSKIH AKTIVNOSTI ISTI NOVANI TOK NOVAC I NOV. EKVIVALENTI NA DAN 1.1. NOVAC I NOV. EKVIVALENTI NA DAN 31.12. 2.000.000,00 3.100.000,00 2.000.000,00 (3.100.000,00) 2.302.500,00 20.000,00 2.322.500,00

PITANJA