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CASO PRACTICO: AUDITORIA A INVERSIONES FINANCIERAS

AUDITORES INDEPENDIENTES SC. EMPRESA LAS CASUARINAS S.A.A

Fecha: 24/09/2013 NOTA 4:INVERSIONES FINANIERAS CITY GOLD costo(acciones para negociacin) ELIVD costo (acciones para negociacin) valor razonable EL ROBLE costo (acciones disponibles para la venta) valor razonable GUACHIMAN costo (acciones disponibles para la venta) valor razonable TOTAL

10,000.00 7,500.00 1,000.00 2,000.00 100.00 2,800.00 160.00 23,560.00

LAS CASUARINAS S.A.A BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA) POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE 2012 (EN NUEVOS SOLES) Ao 2012 Activos Activos Corrientes Efectivo Y Equivalentes De Efectivo inversiones financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales (Neto) Existencias(Neto) Total Activos Corrientes Activos no Corrientes Inmuebles, Maquinaria Y Equipo(Neto) Activos Por Impuesto A La Renta Diferidos Total Activos No Corrientes Total Activos PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS CORRIENTES Cuentas Por Pagar Comerciales impuesto a la renta obligaciones financieras otras cuentas por pagar diverssas TOTAL PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO CAPITAL RESERVA LEGAL utilidades acumuladas TOTAL PATRIMONIO NETO Total Pasivos Y Patrimonio Neto Ao 2012

180,718.85 23,560.00 216,030.00 84,801.28 505,110.13 4295.83 780 5,075.83 510,185.96

7,685.80 23,458.30 9,000.00 42,165.00 82,309.10 336,500.00 13,186.35 78,190.51 427,876.86 510,185.96

Auditora Financiera II

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AUDITORIA INVERSIONES FINANCIERAS A: EMPRESA LAS CASUARINAS S.A.A. EMPRESA: LAS CASUARINAS, S.A. PROGRAMA DE AUDITORIA: INVERSIONES
FINANCIERAS.

PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2012

PT: AA Hecho Por: INDEPENDIENTES SAC Fecha: 24-09-2013 FECHA REF. A P.T.

2 3

6 1 2 3 4 5 6

PROCEDIMIENTO DESCRIPCION OBJETIVOS Considerar el control interno sobre los ttulos valores negociables. Determinar la existencia de los ttulos valores negociables contabilizados, y si el cliente tiene derechos sobre los ttulos valores. Establecer la inclusin completa de los ttulos valores negociables contabilizados. Determinar si la valuacin de los ttulos valores negociables est en concordancia con el costo, el mercado o el mtodo contable de participacin, segn sea lo apropiado. Establecer la precisin matemtica de las planillas de los ttulos valores negociables. Determinar si la presentacin y revelacin de los ttulos valores negociables, incluidas las clasificaciones actuales /no actuales, son apropiadas. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Cuestionario de control interno. Arqueo de Inversiones Financieras. Cotizaciones de la Bolsa de valores de Lima. Verificacin de Registros contables. Hallazgos. Carta de Recomendacin.

24-09-2013 26-09-2013 26-09-2013 28-09-2013 29-09-2013 30-09-2013

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CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE INVERSIONES FINANCIERAS
AUDITORES INDEPENDIENTES SC. EMPRESA LAS CASUARINAS S.A.A

Fecha: 24/09/2013

N 1.

2.

3. 4.

5. 6.

7.

8. 9.

Descripcin SI Los Ttulos Valores estn depositadas en una caja, en algn banco o en archivos de seguridad dentro de la empresa? El registro contable de las acciones adquiridas se realiza por otra distinta a quien las custodia? Las acciones estn emitidas a nombre de la empresa o debidamente endosada a ella? Las operaciones que se realizan con las acciones estn autorizadas por la junta directiva, gerente de finanzas o cualquier otra persona autorizada? Se arquean peridicamente las acciones por los auditores internos? Estn los ttulos-valores e instrumentos similares bajo el control conjunto de funcionarios responsables? Existen plizas de manejo y custodia para todas las personas que tienen acceso a los ttulos-valores? Se ha contratado un agente independiente como guarda de seguridad? Han sido autorizadas todas las compras y ventas de los ttulos-valores por un ejecutivo financiero y han sido revisadas por un comit de inversiones de la junta directiva?

NO

N/A

Observaciones

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EMPRESA AUDITOR

ARQUEO DE INVERSIONES FINANCIERAS : LAS CASUARINAS, S.A.A FECHA : 26-09-2013 : INDEEPNDIENTES S.A.C HORA DE ARQUEO: 9:00 AM

1.- INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN. ENTIDAD

FECHA ADQUISICION CAN TID AD DENOMINACI ON COSTO DE ADQUISICION

TOTAL 10 000 7 500 17 500

CITY GOLD SAA 100.00 12/09/12 100 Acciones ELIVD SAA 150 29/10/12 50 Acciones Total de inversiones mantenidas para negociacin

2.- INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA. ENTIDAD

FECHA ADQUISICION CANTI DAD DENOMINA CION COSTO DE ADQUISICION

TOTAL 2 000 2 800 4 800

EL ROBLE SAA 2 30/12/12 1000 Acciones GUACHIMAN 3.50 10/12/12 800 Acciones SAA Total de inversiones disponibles para negociacin

Hago constar que da de hoy 26-09-2013 a las 9:00 horas, fue verificado en mi presencia el Libro de Matricula de Acciones, teniendo los ttulos valores (acciones) en conformidad.

AUDITOR

CONTADOR.

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Modelo de Contrato de Opcin de Compra de Acciones El siguiente documento es un Modelo de Contrato de Opcin de Compra de Acciones. CONTRATO DE OPCIN DE COMPRA DE ACCIONES
Conste por el presente documento el contrato de opcin de compra de acciones, que celebran de una parte don ____________, identificado con D.N.I. N __________y con domicilio en ________________, a quien en lo sucesivo se denominar EL SOCIO; y de otra parte don ______________________, identificado con D.N.I. N __________ y con domicilio en _______________, a quien en lo sucesivo se denominar EL OPTANTE; en los trminos siguientes:

PRIMERO
EL SOCIO es titular de ________________ acciones ordinarias de ___________ S.A., debidamente inscrita en la partida electrnica N ____________ del Registro de Personas Jurdicas de _____________. Dichas acciones se encuentran totalmente pagadas e inscritas a su nombre en el libro de matrcula de acciones de la referida sociedad, las mismas que representan el ____% de su capital social, siendo el valor nominal de las acciones de S/. _________ (_______ y 00/100 nuevos soles). Asimismo, EL SOCIO declara que dichas acciones se encuentran libres de cargas o gravmenes, sin restriccin alguna de sus derechos polticos o econmicos, y no estn sujetas a derecho de preferencia ya sea ste de orden legal, contenido en el estatuto de la sociedad o por acuerdo entre los socios.

SEGUNDO
EL OPTANTE es una persona natural interesada en adquirir acciones de empresas solventes, para lo cual requiere de un plazo que le permita evaluar sobre la conveniencia econmica de adquirir las acciones referidas en la clusula anterior.

TERCERO
Por el presente contrato, EL SOCIO se obliga a celebrar en el futuro un contrato de compraventa, en virtud del cual transferir a favor de EL OPTANTE la titularidad de las acciones referidas en la clusula primera. A su turno y en aplicacin de lo dispuesto por el artculo 1419 del Cdigo Civil, EL OPTANTE tendr el derecho de optar o no por la celebracin del referido contrato, por lo que, en contraprestacin, EL OPTANTE se obliga a retribuir a EL SOCIO la suma referida en la clusula sexta.

CUARTO
Ambas partes declaran que el plazo del presente contrato ser de ____ meses, contados a partir de la fecha de suscripcin del presente documento.

QUINTO
El plazo pactado en la clusula anterior podr ser renovado si as lo acuerdan las partes. 5 Auditora Financiera II

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SEXTO
Las partes acuerdan que el presente contrato de opcin tiene carcter oneroso. En consecuencia, el monto de la retribucin que pagar EL OPTANTE, en calidad de contraprestacin a EL SOCIO, por aceptar someterse a la opcin referida en la clusula tercera, asciende a la suma de US $ __________ (_________ dlares americanos). Dicha cantidad deber ser cancelada al suscribirse el presente documento. Queda expresamente establecido que el pago referido en el primer prrafo de esta clusula no ser restituido a EL OPTANTE en caso de que ste ejerza o no el derecho de opcin que se le confiere por la suscripcin del presente documento.

STIMO
EL SOCIO se obliga durante el plazo previsto para la vigencia del presente contrato y, de ser el caso, durante su prrroga, a mantener la titularidad de las acciones descritas en la clusula primera totalmente libres de cualquier carga o gravamen, y de restriccin en cuanto a sus derechos polticos o econmicos, as como no someterlas a algn derecho de preferencia, ya sea ste por modificacin del estatuto de la sociedad o por acuerdo entre los socios.

OCTAVO
Asimismo, durante el plazo previsto para la vigencia del presente contrato y, de ser el caso, durante su prrroga, EL SOCIO se obliga a no transferir, ya sea a ttulo oneroso o gratuito la titularidad de las acciones a otras personas.

NOVENO
Ambas partes declaran que en el caso que EL OPTANTE decida por la celebracin del contrato definitivo, las condiciones del mismo sern las establecidas en las clusulas siguientes:

DCIMO
Las partes acuerdan que el precio de la totalidad de las acciones descritas en la clusula primera asciende a S/. ________ (__________y 00/100 nuevos soles), en razn de S/. _______ (___________ y 00/100 nuevos soles) por cada accin, pagaderos en su integridad en la oportunidad de la celebracin del contrato definitivo.

DCIMOPRIMERO
En caso de celebrarse el contrato definitivo, EL SOCIO se obliga a realizar todos los actos necesarios a fin de transferir a EL OPTANTE la titularidad de las acciones descritas en la clusula primera de la presente minuta, as como los actos que sean necesarios para inscribir la transferencia en la matrcula de acciones de la sociedad.

DCIMOSEGUNDO
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en las clusulas stima y octava constituirn causal de resolucin del presente contrato, al amparo del artculo 1430 del Cdigo Civil. En consecuencia, la resolucin se producir de pleno derecho cuando EL OPTANTE comunique, por carta notarial, Auditora Financiera II 6 a EL SOCIO que quiere valerse de esta clusula.

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DCIMOTERCERO
En todo lo no previsto por las partes en el presente contrato, ambas se someten a lo establecido por la Ley General de Sociedades, el Cdigo Civil y dems del sistema jurdico que resulten aplicables.

DCIMOCUARTO
Todo litigio o controversia, derivados o relacionados con este acto jurdico, ser resuelto mediante arbitraje, de conformidad con los Reglamentos Arbitrales del Centro de Arbitraje de la Cmara de Comercio de Lima, a cuyas normas, administracin y decisin se someten las partes en forma incondicional, declarando conocerlas y aceptarlas en su integridad En seal de conformidad las partes suscriben este documento en la ciudad de ___, a los ___ das del mes de ______ de 20__.

__________
El SOCIO

____________
EL OPTANTE

MODELO DE CONSULTA DE COTIZACIONES EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA. 7 Auditora Financiera II

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AUDITORES INDEPENDIENTES SC. EMPRESA LAS CASUARINAS S.A.A

Fecha: 27/09/2013

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COTIZACIONES. EMPRESA AUDITOR : LAS CASUARINAS, S.A : INDEEPNDIENTES S.A.C FECHA : 27-09-2013

HORA DE CONSULTA: 10:00 AM

1.- INVERSIONES MANTENIDAS PARA LA VENTA. ENTIDAD

CITY GOLD SAA
FECHA ADQUISICIO N CANTI DAD DENOMINACI ON COSTO DE ADQUISICION COTIZACIO N AL DIA COTIZACI ON AL 31/12/12

ELIVD SAA

12/09/12 29/10/12

100 50

Acciones Acciones

100.00 150

118 170

118 170

2.- INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA. ENTIDAD

EL ROBLE SAA GUACHIMAN SAA
FECHA ADQUISICION CANT IDAD DENOMINACI ON COSTO DE ADQUISICION COTIZACION AL DIA COTIZAC ION AL 31/12/12

30/12/12 05/02/13

100 0 800

Acciones Acciones

2 3.50

2.1 3.70

2.1 3.70

Hago constar que el da de hoy 27-09-2013 a las 10:00 horas, fue verificado en mi presencia las cotizaciones en Bolsa de Valores; a la fecha de compra y al 31 de diciembre del 2012.

AUDITOR

CONTADOR

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VERIFICACION DE REGISTROS CONTABLES.
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Fecha: 28/09/2013 A. ACCIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION. 1.-EMPRESA CITY GOLD SAA. RECOCIMIENTO DE LA ADQUISICIN DE ACCIONES. 11. 111 1113 11131 10 104 1041 INVERSIONES FINANCIERAS. INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN VALORES EMITIDOS POR EMPRESA COSTO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVA DEBE 10, 000.00 HABER

10, 000.00

X/X POR LA ADQUISICIN DE BONOS EMITIDOS POR EL GRUPO CITY GOLD.

COTIZACIONES LAS ACCIONES.

ENTIDAD
CITY GOLD SAA

FECHA ADQUISICIO N

CANTI DAD

DENOMINACI ON

COSTO DE ADQUISICION

COTIZACIO N AL DIA

COTIZACI ON AL 31/12/12

12/09/12

100

Acciones

100.00

118

118

2.-EMPRESA ELIVD SAA. RECOCIMIENTO DE LA ADQUISICIN DE ACCIONES. 11. 111 1113 11131 10 104 1041 INVERSIONES FINANCIERAS. INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN VALORES EMITIDOS POR EMPRESA COSTO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVA DEBE 7 500.00 HABER

7, 500.00

X/X POR LA ADQUISICIN DE BONOS EMITIDOS POR EL GRUPO CITY GOLD.

10

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COTIZACIONES LAS ACCIONES.

ENTIDAD
ELIVD SAA

FECHA ADQUISICIO N

CANTI DAD

DENOMINACI ON

COSTO DE ADQUISICION

COTIZACIO N AL DIA

COTIZACI ON AL 31/12/12

29/10/12

50

Acciones

150.00

170

170

ASIENTO CONTABLE POR EL VALOR RAZONABLE DE LAS ACCIONES.

11 111 1113 11132 77 777 INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION VALORES EMITIDOS POR EMPRESA VALOR RAZONABLE (acciones) INGRESOS FINANCIEROS GANANCIA POR MEDICION DE ACT. Y PAS. FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

1000.00

1000.00

7771 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL INCREMENTO DEL VALOR RAZONABLEDE LAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN.

B. ACCIONES DISPONIBLE PARA LA VENTA. 3.-EMPRESA EL ROBLE SAA. RECOCIMIENTO DE LA ADQUISICIN DE ACCIONES. DEBE 2 000.00 HABER

11. 112 1123 11231 10 104 1041

INVERSIONES FINANCIERAS. INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS POR EMPRESA COSTO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVA

2 000.00

X/X POR LA ADQUISICIN DE BONOS EMITIDOS POR EL GRUPO CITY GOLD.

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COTIZACIONES LAS ACCIONES.

ENTIDAD
EL ROBLE SAA

FECHA ADQUISICIO N

CANTI DAD

DENOMINACI ON

COSTO DE ADQUISICION

COTIZACIO N AL DIA

COTIZACI ON AL 31/12/12

30/12/12

1000

Acciones

2.00

2.10

2.10

ASIENTO CONTABLE POR EL VALOR RAZONABLE DE LAS ACCIONES.

11 112 1123 11232 77 777 INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS POR EMPRESA VALOR RAZONABLE (acciones) INGRESOS FINANCIEROS GANANCIA POR MEDICION DE ACT. Y PAS. FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

100.00

100.00

7771 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL INCREMENTO DEL VALOR RAZONABLEDE LAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN.

4.-EMPRESA GUACHIMAN SAA. RECOCIMIENTO DE LA ADQUISICIN DE ACCIONES. DEBE 2 800.00 HABER

11. 112 1123 11231 10 104 1041

INVERSIONES FINANCIERAS. INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS POR EMPRESA COSTO EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO CUENTAS CORRIENTES EN INST. FINANCIERAS CUENTAS CORRIENTES OPERATIVA

2 800.00

X/X POR LA ADQUISICIN DE BONOS EMITIDOS POR EL GRUPO CITY GOLD.

12

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COTIZACIONES LAS ACCIONES.

ENTIDAD
GUACHIMAN SAA

FECHA ADQUISICION

CANTI DAD

DENOMINACI ON

COSTO DE ADQUISICION

COTIZACIO N AL DIA

COTIZACI ON AL 31/12/12

10/12/12

800

Acciones

3.50

3.70

3.70

ASIENTO CONTABLE POR EL VALOR RAZONABLE DE LAS ACCIONES.

11 112 1123 11232 77 777 INVERSIONES FINANCIERAS INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA VALORES EMITIDOS POR EMPRESA VALOR RAZONABLE INGRESOS FINANCIEROS GANANCIA POR MEDICION DE ACT. Y PAS. FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN (acciones)

160.00

160.00

7771

X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL INCREMENTO DEL VALOR RAZONABLEDE LAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN.

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INFORME DEL HALLAZGOS.

AUDITORES INDEPENDIENTES SC. EMPRESA LAS CASUARINAS S.A.A

Fecha: 29/09/2013
1.- OMISIN DE REGISTRO CONTABLE. En el Arqueo efectuado a las Inversiones Financieras, se ha podido determinar que existe una omisin de 2 registro contable en el reconocimiento al Valor Razonable de las acciones adquiridas y clasificadas como 3
1 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17

Inversiones Mantenidas para Negociacin. DATOS DE LA COMPRA. EMPRESA: CITY GOLD SAA. FECHA DE ADQUISICION: 12/09/12. ACCIONES: 100. PRECIO COMPRA: 100 C/U. VALOR RAZONABLE AL 12/09/12. S/. 118.00 C/U. VALOR RAZONABLE AL 31/12/12. S/. 118.00 C/U. BASE LEGAL. Segn lo establece el prrafo 43 de la Nic 39, Instrumentos Financieros, las Inversiones Mantenidas para Negociacin y Disponibles para la Venta y las transacciones relacionadas con compromisos de compra, Se reconocen inicialmente al costo de adquicin; con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirn a su Valor Razonable, y las que no tengan un precio de mercado activo y cuyo valor Razonable no pueda ser medido con fiabilidad se

Medirn al costo. Esta situacin ha causado un perjuicio econmico a la Empresa por la cantidad de 1,800.00 18 41 HECHO POR
42 43 44 45

LOS INDEPENDIENTES S.A.C FECHA: 29/09/13

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CARTA DE RECOMENDACIONES.
AUDITORES INDEPENDIENTES SC. CHOTA, /09/2013.

Seores:
EMPRESA LAS CASUARINAS S.A.A
Al haber concluido con la Auditoria hacemos llegar las recomendaciones, con la finalidad de que los Estados Financieros sern revisados y modificados para una presentacin de informacin fiable y sea til a los usuarios. A continuacin presentamos el modelo correctivo:

Segn la NIC 39, en su prrafo 43 seala que la medicin inicial de activos y pasivos financieros, se medir por su valor razonable, en el registro contable de la empresa se registr al valor compra de las acciones de la empresa CITY GOLD, y no se realiz el reconocimiento de acuerdo a las cotizaciones de la Bolsa de Valores de Lima. COTIZACIONES DE LAS ACCIONES DE CITY GOLD. FECHA 100 Acciones Valor unitario S/. 12/09/2012 Valor razonable 118.00 31/12/2012 Valor razonable 118.00 Ganancia del activo financiero 18.00
11 INVERSIONES FINANCIERAS 111 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACION 1113 VALORES EMITIDOS POR EMPRESA 11132 VALOR RAZONABLE (Acciones) 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 GANANCIA POR MEDICION DE ACT. Y PAS. FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 7771 INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN X/X POR EL RECONOCIMIENTO DEL INCREMENTO DEL VALOR RAZONABLEDE LAS INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN.

1,800.00

1, 800.00

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NOTA 4:INVERSIONES FINANIERAS AUDITADO CITY GOLD costo(acciones para negociacin) 10,000.00 valor razonable 1,800.00 ELIVD costo (acciones para negociacin) 7,500.00 valor razonable 1,000.00 EL ROBLE costo (acciones disponibles para la venta) 2,000.00 valor razonable 100.00 GUACHIMAN costo (acciones disponibles para la venta) 2,800.00 valor razonable 160.00 TOTAL 25,360.00

LAS CASUARINAS S.A.A BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA) POR EL PERIODO TERMINADO AL 31 DEDICIEMBRE (EN NUEVOS SOLES) Notas Ao 2012 Activos Activos Corrientes Efectivo Y Equivalentes De Efectivo inversiones financieras Cuentas Por Cobrar Comerciales (Neto) Existencias(Neto) Total Activos Corrientes Activos no Corrientes Inmuebles, Maquinaria Y Equipo(Neto) Activos Por Impuesto A La Renta Diferidos Total Activos No Corrientes Total Activos 7 8 9 3 4 5 6 PASIVOS Y PATRIMONIO PASIVOS CORRIENTES 180,718.85 Cuentas Por Pagar Comerciales 25,360.00 impuesto a la renta 216,030.00 obligaciones financieras 84,801.28 otras cuentas por pagar diversas 506,910.13 TOTAL PASIVO CORRIENTE PATRIMONIO NETO 4295.83 CAPITAL 780 RESERVA LEGAL utilidades acumuladas 5,075.83 TOTAL PATRIMONIO NETO 511,985.96 Total Pasivos Y Patrimonio Neto 14 15 336,500.00 16 17 13,186.35 79,990.51 429,676.86 511,985.96 10 11 12 13 7,685.80 23,458.30 9,000.00 42,165.00 82,309.10 Notas Ao 2012

Atentamente,

16

Auditores: Independientes SAC.

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