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1.

Conceptos de Contabilidad
A). proceso mediante el cual se identifica, mide, registra y comunica la
información económica de una organización o empresa, con el fin de que los
gestores puedan evaluar la situación de la entidad. La teneduría de libros se
refiere a la elaboración de los registros contables, por lo que es la que permite
obtener los datos, ajustados a principios contables, utilizados para evaluar la
situación y obtener la información financiera relevante de una entidad.

B). proceso de elaboración de cuentas contables diseñadas para proporcionar


información a los gestores de la compañía. Todas las empresas están
obligadas, por ley, a llevar a cabo un registro contable para que los accionistas
y los acreedores conozcan la situación real de la empresa. Pero también
necesitan una contabilidad financiera diaria que les permita conocer con detalle
su situación frente a clientes y proveedores. Pero esta contabilidad financiera
permite obtener una información sobre el estado de cuentas en un momento
muy puntual, por lo que por sí sola, no basta para tomar decisiones
administrativas o de gestión.

C). La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los


hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se
constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que
conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el
constituir una empresa determinada.

2. Diferencias
- Todas las entidades financieras están obligadas por ley a llevar una
contabilidad para los accionistas y acreedores.

- Permite conocer sus responsabilidades con respecto a los proveedores


al igual que con sus clientes

- No se debe llevar una contabilidad periódica sino que debe llevarse a


cabo diariamente

- Permite crear una visión con respecto a los movimientos de la empresa


durante determinado tiempo

- Su objeto de estudio ha venido siendo el patrimonio empresarial de tal


manera que ha sido llamada la “ciencia del patrimonio”
Similitudes
- Es un proceso en el cual se calcula el estado económico de un identidad
financiera tomando todas sus posesiones y obligaciones de la misma.

- Se toma como base para la toma y debate de decisiones, lo cual no


significa que estas dependan solo de los informes que se den como
resultado de dicho proceso.

- Los informes y resultados del registro financiero brinda un estado


económico de la entidad lo cual será de interés de los socios y
acreedores de la misma.

5. Transacciones Económicas
Transacción 1

04 de agosta de 2003
Se venden 5 purificadores de agua con REF de 2569. A 550,000 C/U de contado a la
Empresa MC Donals
Código Cuenta Debito Crédito

4135 Ventas 7550000


( 5 purificadores de
Agua)
2408 IVA generado 1208000

TOTAL 8'758,000

Transacción 2

05 de Agosta de 2009
Se realizo una compra de mercancías a la empresa de electro luz de 10
purificadores de aire
a un valor de 350,000 pesos c/u REF 01023 A crédito
Código Cuenta Debito Crédito
1435 Compras de M.cias 3500000
(10 purificadores de
aire
2408 IVA 560000

TOTAL 4060000

Transacción 3

07 de mayo de 2010
Venta de M.cias a la empresa El Gato una cafetera de 8 tasas
a un valor de 150,000 pesos c/u REF 2598 de contado
Código Cuenta Debito Crédito

4135 Venta de M.cias 150000


(una cafetera)
2408 IVA 24000

TOTAL 174000

Transacción 4

05 de junio de 2010
compra de M.cias a la empresa de electro luz de 25 lavadoras de 45 libras a un
valor
de 200,000 pesos c/u de contado
Código Cuenta Debito Crédito

1435 Compras de M.cias 5000000


(25 lavadoras)
2408 IVA 800000

TOTAL 5800000

Transacción 5

18 de Agosto de 2010
La venta de 12 lavadores a la empresa labamitic Ltda. a un valor de 250,000 c/u
con REF 5745 a crédito
Código Cuenta Debito Crédito
4135 Venta de M,cias 3,000,000
(12 lavadoras de 45
libras)
2408 IVA 480.000

TOTAL 3.480.000

4. Conceptos de Activo, Pasivo, Patrimonio


SUSTENTACIO
1 ACTIVO N

1105 Caja Representa un bien o patrimonio positivo, Las cuentas de activo son
anotadas en el debe cuando aumenta el bien que representan
1110 Bancos Comprenden los recursos depositados en entidades bancarias, de poder
liberatorio inmediato, cheque u otros valores legales
1235 Títulos Registra el valor invertido por el ente economito denominado generalmente
como "TITULOS" emitidos por el banco nacional o de otra entidad gubernamental
debidamente
Autorizada
1330 Anticipos Representa el valor de los adelantos efectuados el efectivo por el ente económico
y Avances apersonas naturales o jurídicas con el fin de recibir beneficio o contraprestación o futura
1572 Minas y por que es un bien patrimonial el cual esta produciendo
canteras o generando una rentabilidad

SUSTENTACIO
2 PASIVO N

2105 Bancos Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico
Nacionales en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios
2110 Bancos del Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico
Exterior en moneda extranjera, con entidades bancarias del extranjero
2115 Corporaciones Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico
Financieras en moneda nacional o extranjera con corporaciones financieras
2456 A las Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico
Importaciones generados por la entrega al país de mercancías o bienes extranjeros
2464 De licores, Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad del ente económico
Cervezas, generados por la producción, importación y distribución de licores, cerveza
Cigarrillos y cigarrillos

3 PATRIMONIO SUSTENTACIO
N

3120 Capital Registrar el monto del capital asignado a sucursales de sociedades extranjeras
Asignado
3125 Inversión registra el valor que por este concepto reciben las
Suplementaria sucursales de sociedades extranjeras de su casa matriz
al Capital conforme a las normas legales vigentes
Asignado
3130 Capital de Registra el total de derechos, reales o personales bienes, muebles
Personas o inmuebles, corporales o incorporales
Naturales
3140 Fondo Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados
Social y/o asociados, conforme a las normas vigentes
3410 Saneamiento Registra el saldo que por virtud de normas legales especiales generaron ajustes
Fiscal a la contabilidad del ente económico, como fueron, la inclusión de ACTIVOS,
retiro de pasivos inexistentes y la reclasificación de provisiones subestimadas

6. Ecuación Contable

Ecuación básica contabilidad


Ecuación del Patrimonio (Ecuación Básica de la Contabilidad)
Activo = Pasivo + Capital
(Bienes y derechos) (Derechos de terceras personas) (Derecho del propietario)
Esta ecuación siempre está en equilibrio.
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones.
Su base es la ecuación del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuación esté en
equilibrio es necesario:
- Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
- Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
- Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
Toda operación comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de
valores en sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por
lo menos a dos cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales y
debe ser analizada en sus elementos de Débitos (DEBE) y Créditos (HABER).
El monto total de estos elementos en cada transacción es el mismo.
Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la
ecuación
Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la
ecuación

El activo aumenta cargándole (Debe).


El activo disminuye abonándole (Haber).
El pasivo y el Capital aumentan abonándolos (Haber)
El pasivo y el Capital disminuyen cargándolos (Debe)
Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.
Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.
Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operación en sus
elementos contables, Débitos y Créditos.

Los Registros de la contabilidad

La cuenta es el medio contable o instrumento de operación mediante el cual


podemos subdividir el activo, el pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a
ciertas características de afinidad y nos permite graficar todos los aumentos y
disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación

Las cuentas se clasifican en:

- De valuación: Cuentas reales, expresan el valor real de determinados activos,


disminuyen el valor de los respectivos bienes y derechos.

- De orden: Aquellas operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la


situación financiera de la empresa o el resultado de las operaciones, en el
futuro si lo pueden afectar. Ejemplo: carta de crédito concedidas, mercancías
en consignación, fianzas otorgadas.

Los Tipos de asientos:

- Simple: una cuenta deudora y una cuenta acreedora


- Compuesto: cuando un asiento cuenta de dos o más cuentas, que pueden ser
deudoras o acreedoras. Ejemplo: una cuenta deudora y varias acreedoras,
varias cuentas deudoras y una acreedora, varias cuentas deudoras y varias
cuentas acreedoras
Al finalizar cada página debe ponerse en la columna de la Cuenta la palabra
VAN y totalizar las columnas Debe y Haber y al comenzar la próxima poner
VIENEN y los importes de los totales anteriores.

No debe tacharse ni borrarse, si hay un asiento errado se deja así y se corrige


en otro asiento.
Todo asiento debe estar amparado por un comprobante que justifique

7, 8, 9. Ingresos
Todos aquellos
fondos de efectivo
o de bienes que
recibe la
organización para
llevar a cabo su
operatividad.
Estos ingresos
pueden ser
generados por
venta de

Contablemente se Identifican en el PUC con


el Código 4, Por Ejemplo:
4105 – Agricultura, Ganadería, Caza y
Selvicultura
4110 – Pesca
4115 – Explotación de Minas y Canteras
4120 – Industrias Manufactureras
4125 – Suministros de Electricidad, Gas y
Agua

Son Ingresos debido a que estas son


Actividades de Transformación y

GASTOS
Son los Pagos que
realiza la Empresa a
sus Trabajadores,
Además pueden
Involucrarse en este
Grupo los Servicios
que nos Prestan
Empresas Externas,
como Agua, Luz,
Teléfono, etc.
También se
Involucran la Compra
de Mercancías, la
Devolución y Rebajas
en Ventas.

Contablemente se Identifican en el PUC con


el Código 5, Por Ejemplo:
5105 – Gastos de Personal
5110 – Honorarios
5115 – Impuestos
5120 – Arrendamientos
5125 – Contribuciones y Afiliaciones

Son Gastos porque son Pagos que debe


Realizar la Empresa por Diversos
Servicios Recibidos

Costos de Ventas
Es el Precio que
Pagamos por el
Simple derecho
de Vender algún
Producto, tener
alguna Garantía.

Contablemente se Identifican en el PUC con el


Código 6, Por Ejemplo:
6105 – Agricultura, Ganadería y Silvicultura
6135 – Comercio al Por Mayor y al Por Menor
6145 – Transporte, Almacenamiento y
Comunicación
6150 – Actividad Financiera
6160 – Enseñanza

Son Costos de Ventas porque todo producto o


Servicio debe ser Legalizado y Pagar un
Impuesto para Poderse Comercializar

Costos de Producción o de
Operación
Es El precio que
pagamos por la
Materia Prima que
tratamos para
elaborar el
Producto Final, es
además el Pago
que le Damos a
Nuestros
trabajadores por
Hacer ese
Producto Posible.

Contablemente se Identifican en el PUC con el


Código 7, Por Ejemplo:
71 – Materia Prima
72 – Mano de Obra Directa
73 – Gastos Indirectos
74 – Contratos de Servicios

Son costos de Producción o de Operación Porque


es lo que Invertimos para Poder llevar a Cabo
Nuestro Producto

10, 11, 12
Transacciones Enunciadas
Código Cuenta Que entra Que sale

Venta de Por que esta


4135 M.cias entrando dinero
Sale la M.cia pero
se recibe dinero a
a cambio de la M.cia cambio
IVA Entra por que Sale por que
2408 descontadle estamos estamos
Vendiendo, se
comprando la M.cia carga al
por que entra como
2408 IVA Generado un consumidor
impuesto
Entra cuando se Sale cuando el
1305 CLIENTES hace una cliente
venta a crédito y los
compra paga todo
dores son deudores
Cuando no están Sale cuando
1105 CAJA pagando estamos
una venta pagando X M.cias

Contra Transacción Económica


Contra Transacción 1

04 de agosta de 2003
Se Compran 5 purificadores de agua con REF de 2569. A 550,000 C/U de contado a la
Empresa J&A purifiltros
Código Cuenta Debito Credito

4135 Ventas 7550000


( 5 purificadores de Agua)
2408 IVA generado 1208000

TOTAL 8'758,000
Contra Transacción 2

05 de Agosta de 2009
Se realizo una Venta de mercancías a la empresa de electro luz de 10
purificadores de aire
a un valor de 350,000 pesos c/u REF 01023 A crédito
Código Cuenta Debito Crédito

1435 Compras de M.cias 3500000


(10 purificadores de
aire
2408 IVA 560000

TOTAL 4060000

Contra Transacción 3

07 de mayo de 2010
Compra de M.cia a la empresa El Gato una cafetera de 8
tasas
a un valor de 150,000 pesos c/u REF 2598 de contado
Código Cuenta Debito Crédito

4135 Venta de M.cias 150000


(una cafetera)
2408 IVA 24000

TOTAL 174000

Contra Transacción 4

05 de junio de 2010
Venta de M.cias a la empresa de electro luz de 25 lavadoras de 45 libras a un
valor
de 200,000 pesos c/u de contado
Código Cuenta Debito Credito

1435 Compras de M.cias 5000000


(25 lavadoras)
2408 IVA 800000
TOTAL 5800000

Contra Transacción 5
18 de Agosto de 2010
la Compra de 12 lavadoras a la empresa labamitic Ltda. a un valor de 250,000 c/u
con REF 5745 a crédito
Código Cuenta Debito Crédito

4135 Venta de M,cias 3,000,000


(12 lavadoras de 45
libras)
2408 IVA 480.000

TOTAL 3.480.000

13. Ley de los signos


NATURALEZA DE LAS
CUENTAS DEBE HABER
1 Activo + -
2 Pasivo - +
3 Patrimonio - +
4 Ingresos - +
5 Gastos + -
6 Costos de Ventas + -
7 Costos de Producción + -
8 Cuentas de Orden Deudoras + -
9 Cuentas de Orden Acreedoras - +
Naturaleza de las Cuentas

NATURALEZA NATURALEZA
DEBITO: La CREDITO: En La
naturaleza Debito naturaleza Crédito
el valor aumenta el valor aumenta
al Debito, en el Crédito,
disminuye al disminuye en el
Crédito y Debito y
generalmente su generalmente su
saldo es Debito saldo es Crédito:

NATURALEZA DEBITO NATURALEZA CREDITO


+ - - +
= =

15. Diferencias entre Precio de Compra y


Precio de Venta
Para que haya Negocio es Importante
vender El Producto que ofrecemos a un
Mayor precio del que lo Compramos, Para
así poder Crecer como empresa y tener
para pagar los Diversos Gastos Costos y
demás. “No vamos a Comprar Pan para
Vender Pan”
16. Tarjeta Kardex De Acuerdo con el
Ejercicio 1
TARJETA KARDEX
ARTICULO: Camisa REFERENCIA: 1 al 3
LOCALIZACION: UNIDAD: MINIMO: MAXIMO:
PROVEEDORES:

FECHA VALOR ENTRADAS SALIDAS SALDOS


D M A DETALLE UND Cantidad Valores Cantidad Valores Cantidad Valores
Camisa
Referencia
1 Jul 2009 1 15000 20 300000 20 300000
Camisa
Referencia
2 Jul 2009 2 6666,66667 30 200000 30 200000
Camisa
Referencia
3 Jul 2009 3 38000 10 380000 10 380000
Venta de
Camisas
11 Jul 2009 ref. 2 30000 3 90000
Venta de
Camisas
15 Jul 2009 ref. 1 88000 5 440000
Camisa
Referencia
16 Jul 2009 1 15 225000
Camisa
Referencia
16 Jul 2009 2 27 180000
Camisa
Referencia
16 Jul 2009 3 10 380000

17. Contabilidad por el Sistema de Causación


Significa que Los Hechos Económicos deben Reconocerse
y Contabilizarse en El Periodo que Ocurren.
Por Ejemplo: Cuando un Cliente me Cancela el 50% de Un
Utensilio de Acero que le Vendió mi Empresa. El
Obtiene mi Producto y el Saldo me lo Cancela en 2
Meses. Esta Financiación la Registramos en Nuestras
Ventas.

18. Contabilidad por el Sistema de Caja


En Este Solo se Reconocen los Valores
Cuando Entran o Salen de la Caja, Se
Reconocen Hechos Consumados
Por Ejemplo: Tengo un Negocio en el Que
Vendo por sistema de Abono; Un Cliente
me Cancela el 20% del Valor Total de un
TV Dejando el 80% para Cancelar en 2
meses.
Solo Registraré la Venta en Caja Hasta
Recibir la Totalidad del Dinero, es Decir

19. Diferencia Entre los Dos Sistemas

La Diferencia mas Evidente se Resalta en


que en la Contabilidad Por el Sistema de
Caja se Registran los Actos Mercantiles al
Tener la Totalidad del Valor del Producto
o Servicio en Nuestro Poder; Mientras que
en la Contabilidad Por el Sistema de
Causación Hacemos El Registro apenas
tengamos Cualquier Porcentaje del Valor
Total del Producto o Servicio.