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Passage du rsultat comptable au rsultat fiscal

Le calcul du rsultat net fiscal et de limpt sur les socits seffectue par voie extra comptable selon le schma suivant :

. Rsultat net fiscal= Rsultat brut fiscal - Reports dficitaires imputs. Sachant que : . Rsultat brut fiscal= Rsultat net comptable (avant impts ! Rintgrations fiscales - dductions fiscales "# $alcul du rsultat brut fiscal Le rsultat brut fiscal= Rsultat net comptable (avant impt) ! Rintgrations fiscalesdductions fiscales % &es rintgrations fiscales. Sont rintgres les charges suivantes: - !mendes" pnalits et ma#orations de toute nature pour infraction aux dispositions lgislatives ou rglementaires$ %- ! concurrence de &'( de leur montant" les dpenses dont le montant factur est gal ou suprieur ) ' ''' *+ et dont le r,glement nest pas #ustifi pour ch,-ue barr non endossable" effet de commerce" virement bancaire ou mo.en monti-ue /- 0rais gnraux non affrents ) lexploitation 1- 2adeaux publicitaire dont la valeur unitaire est suprieur ) '' *+ ou ne portent pas soit le nom" le sigle ou la mar-ue -ue lentreprise fabri-ue ou commercialise$ &- 3rime dassurance vie contracte au profit de la socit sur la t4te de son personnel dirigeant$ 5- 6mpts sur les socits (les acomptes prvisionnels)$ 7- *otation aux amortissements de voiture de transport de personnes dpassant %'( de la valeur de /'' '''*+" 2ette r,gle sappli-ue galement aux redevances de crdit bail relatives aux voitures de transport de personnes" le montant de la redevance est limit ) 5' ''' *+ par priode de % mois$ 8tant prcis -ue cette limite ne sappli-ue pas aux: 9 :hicules utiliss pour le transport du public$ 9 :hicules utiliss pour le transport de marchandises$ 9 :hicules de transport collectif du personnel de lentreprise et de transport scolaire$ 9 :hicules appartenant aux entreprises -ui prati-uent la location de voitures$ ;- Les provisions: 3our amendes et pnalits" pour propre assurance pour garanties aux clients '- les fractions des dons suprieurs ) %( du 2! <<2 accords aux =uvres sociales des entreprises publi-ues ou prives et aux =uvres sociales des institutions -ui sont autorises par la loi ) percevoir des dons$ 2ette limite ne sappli-ue pas si le bnficiaire est une institution reconnue dutilit publi-ue$ - La rmunration des comptes courants des associs si le capital nest pas enti,rement libr$ 8tant prcis -ue les dpassements aux deux limites suivantes sont ) rintgrer: > La base de calcul ne doit pas dpasser le capital$ > Le taux dintr4t maximum est fix annuellement par arr4t$

% 'ductions fiscales: Les dductions fiscales concernant les produits non imposables en totalit ou en patrie ) savoir: - ) ''( les dividendes distribus par les socits soumises ) l6S$ %- 3lus-value constate et profits raliss en cours dexploitation: Les socits ralisant un profit ou un plus value ) loccasion de cession d(lments corporel ou incorporels de lactif immobilis bnficient de deux options: "ere option: !battement sur la plus - value nette globale selon les taux suivants: > %&( si le dlai de dtention est compris entre % et 1 ans > &'( si le dlai de dtention est suprieur ) 1 ans$ )eme option: *duction total de la plus - value nette globale si la socit: > Rinvesti le produit global de la cession dans un dlai maximum de / ans en biens d-uipement ou en immeuble$ > 8t sengage ) conserver les -uipements ou immeuble dans son actif pendant une dure de & ans au minimum$ /- plus value constates et profits raliss en fin dexploitation$ Les abattements sont : de &'( si" le dlai de dtention est compris entre 1 et ? ans )# $alcul du rsultat net fiscal: Rsultat net fiscal: Rsultat brut fiscal - Reports dficitaires imputs$ % 'ficit reportable: Le dficit dun exercice comptable est dduit du bnfice de lexercice suivant$ &e reliquat du dficit peut 4tre dduit des bnfices des exercices comptables suivants #us-uau quatri*me e+ercice qui suit l(e+ercice dficitaire. La limitation des 1 ans ne sappli-ue pas au dficit ou fraction de dficit correspondant ) des amortissements rguli,rement comptabiliss et compris dans les charges dductibles de lexercice$ , &iquidation de l(impt : Limpt sur les socits est calcul comme ci-apr,s: 6S @ rsultat net fiscale 9/'($ Si le 2! A /''''''$'' *+ 6S @ rsultat net fiscale 9 &($ Si le 2! B ou @ /''''''$'' *+ $.$alcul de la cotisation minimale = (chiffre daffaires +< C produit financiers +< C subventions" primes et dons +< % ./0 1. 2au+ de la cotisation minimale: -Le taux de la cotisation minimale est fix ) ..01 -2e taux est ramen ) ..)01 pour les oprations effectues par les socits au titre des ventes portant sur: les produits ptroliers" le gaD" le beurre" lhuile" le sucre" la farine" leau" llectricit$

-<outefois" le montant de la cotisation minimale ne peut 4tre infrieur ) "0.. '3. -La cotisation minimale nest pas due par les socits pendant les premiers , ans suivant la date de dbut de leur exploitation$ -2ette exonration cesse d4tre appli-ue ) lexpiration dune priode de 0ans -ui suit la date de constitution des socits concernes$ , Paiement de l(4S: ! la fin de cha-ue trimestre" la socit doit pa.er un acompte provisionnel de %&( calcul sur la base de limpt pa. au titre de lexercice prcdent : er acompte (/ E'/) F%eme acompte (/'E'5) F /eme acompte (/'E';) F 1eme acompte (/ E %)$ Le paiement seffectue par bordereau: mod,le ?1' Le montant de limpt ainsi calcul ne peut 4tre infrieur ) la cotisation minimale: *onc si : 6S A2GHHHH$$$impt du @6S 6SB2GHHHHHimpt du @2G (plafond : &''dhs) 5 Rgularisation de l(4S: ! la fin de lexercice il est procd ) une rgularisation de limpt dI$ Selon les h.poth,ses suivantes: er h.poth,se: 6mpt dI suprieur au total des acomptes verss se traduit par un reliquat paye au plus tard le / mars 6S prvisionnel (n- ) B 6S rel (n) %eme h.poth,se: 6mpts dI infrieur aux acomptes verss se traduit par un e+c*dent reportable sur les acomptes ) verser$ 6S prvisionnel (n- ) A 6S rel(n) Le paiement de la rgularisation seffectue au mo.en de limprim ?1 1 8xemple : L exercice comptable de la S!RLB 0!RS62JGA coKncide avec lanne civile : L 6S dfinitif de %' @?%'''*+ !comptes prvisionnels ) verser au titre de %' % er acompte (/ E'/E %) : ?%'''E1@ %'&'' %eme acompte (/'E'5E %) : ?%'''E1@ %'&'' /eme acompte (/'E';E %) : ?%'''E1@ %'&'' 1eme acompte (/ E %E %) : ?%'''E1@ %'&'' L 6S dfinitif de %' % @ ;5''' *+ 6l reste donc un reliquat ) pa.er au plus tard le / E'/E%' / de ;5'''-?%'''@ 1''' *+ !comptes prvisionnels ) verser au titre de %' / er acompte (/ E'/E /) : ;5'''E1@ %1''' %eme acompte (/'E'5E /) : ;5'''E1@ %1''' /eme acompte (/'E';E /) : ;5'''E1@ %1''' 1eme acompte (/ E %E /) : ;5'''E1@ %1''' L 6S dfinitif de %' / @ 7?''' *+ La socit a verse ;5'''*+ en acomptes prvisionnels et ne doit a l8tat -ue 7?'''*+" elle dispose dun e+c*dent a rcuprer" de 7?'''-;5'''@ - ?'''*+

!comptes prvisionnels ) verser au titre de %' 1 er acompte (/ E'/E 1) : 7?'''E1@ ;&''- ?'''@ &''*+ (imputation de ?''') %eme acompte (/'E'5E 1) : 7?'''E1@ ;&'' /eme acompte (/'E';E 1) : 7?'''E1@ ;&'' 1eme acompte (/ E %E 1) : 7?'''E1@ ;&''