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KPMG

Ministre de l'Equipement Ministre de l'Equipement Manuel d'Audit Interne Gnralits Manuel d'Audit Interne Gnralits Version 1998 Mai 1998

Chapitre 4 Produits Finis de l'Audit Interne Sommaire

1 LETTRE DE MISSION DAUDIT INTERNE .......................................................71 2 RAPPORT DAUDIT INTERNE...........................................................................74

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Ministre de l'Equipement Ministre de l'Equipement Manuel d'Audit Interne Gnralits Manuel d'Audit Interne Gnralits Version 1998 Mai 1998

1
1.1
1.1.1

Lettre de mission daudit interne

Modalits d'laboration de la lettre de mission


Dfinition
"La lettre de mission est le mandat, donn par la hirarchie suprieure l'audit interne, qui informe les principaux responsables concerns de l'intervention imminente des auditeurs."

1.1.2

Finalits de la lettre de mission


La lettre de mission : prsente les auditeurs et prvient les audits par la voie hirarchique, informe les audits sur l'tendue et les ob ectifs de la mission, accrdite l'quipe des auditeurs !noms, services et numros de tlphone", informe les audits sur l'tendue et les ob ectifs de la mission afin qu'ils aient le temps de s'or#aniser, prcise les entits et les audits concerns !su ets, raisons et circonstances de la mission, dates d'intervention", prcise les modalits d'intervention !o$, quand, qui et comment"

1.1.3

Destinataires de la lettre de mission


La lettre de mission est destine toute personne concerne ou implique dans les travaux de l'entit audite et notamment le responsable de cette entit qui aura la char#e d'informer ses collaborateurs.

1.1.4

Signataires de la lettre de mission


La lettre de mission doit %tre si#ne par la hirarchie suprieure qui mandate la mission. &l est recommand de la faire contresi#ner par le responsable de l'entit audite en vue : d'obtenir son adhsion et la collaboration de ses collaborateurs, d'amliorer et de faciliter l'accueil des auditeurs et leur intervention sur le terrain.

1.1.5

Structure de la lettre de mission


'ri#ine ou circonstance de la mission, (hamps d'investi#ation, 'b ectifs de la mission, Limites de la mission, (alendrier de la mission, )esponsabilits de la mission.

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1.2

Mod le de lettre de mission


(odification du th+me ,irection ,ivision -rocdure .utres : : : :

(ode

1.2.1

!rigine et circonstances de la mission


(ette mission rentre dans le cadre du plan annuel d'audit de l'exercice bud#taire/0/ qui dcoule du plan pluriannuel/.0/. Le choix de votre entit et des domaines auditer, est le rsultat de tout un processus de planification des missions au sein du 1inist+re selon une dmarche participative.

1.2.2

"#am$s din%estigation
La mission concerne un audit : de conformit de r#ularit d'efficacit de strat#ie de mana#ement (et audit portera sur la fonction ou le processus 2 et couvrira notamment les volets suivants : les mo3ens et outils disponibles et utiliss pour l'accomplissement des t4ches, les procdures relatives au processus 2, l'or#anisation de la fonction ou du service ou de la division.

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1.2.3

!b&ectifs de la mission
Exemples : 6'assurer de l'existence d'une procdure, dcrivant le cadre dans lequel s'exerce la fonction ou le domaine ob et de l'audit, 6'assurer de la conformit des pratiques par rapport aux procdures dcrites dans le rfrentiel des procdures, 7valuer les risques correspondant chaque tape du traitement actuel, et vrifier la prsence de contr8les internes, soit dans les s3st+mes informatiques supportant la fonction soit en dehors, 6'assurer de l'existence d'un meilleur suivi des dossiers relatifs la procdure audite, 6'assurer de la fiabilit et de l'int#rit des informations, aussi bien financi+res qu9oprationnelles, 6'assurer du respect de la r#lementation, des formules et des param+tres de calculs.

1.2.4

Limites de la mission
&ndiquer clairement les domaines non couverts par la mission.

1.2.5

"alendrier de la mission
7xemple : (ette mission se droulera du . .. 0 . .0 . . au . . 0 . .0 . . , aupr+s de M. ' et de ses collaborateurs qui auront l9amabilit d9apporter toute l9aide ncessaire et indispensable pour le bon droulement de la mission.

1.2.(

)es$onsabilit de la mission
7xemple : L9audit de 222222 sera ralis par /////sous la supervision et0 ou la responsabilit de/////. Nous restons, bien entendu, votre entire disposition pour toute information complmentaire, et vous prions dapporter votre entire collaboration cet audit dont le principal objectif est damliorer le fonctionnement et le droulement des tches relatives au processus ou la procdure en question.

Le Secrtaire *nral -our accus de rce$tion . Le Directeur de l'entit audit

Le Directeur de l'+.".,

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2
2.1

)a$$ort daudit interne

S/nt# se
La s3nth+se devra permettre au lecteur du rapport de se faire une ide compl+te de la mission.

2.2

0/$e daudit
.udit de conformit .udit de r#ularit .udit d'efficacit .udit de strat#ie .udit de mana#ement

2.3

Domaine daudit
-rocessus concern -rocdure concerne 7ntit concerne -riode concerne

2.4

Dure de la mission
7xemple : La mission s9est droule du ..0..0.. au ..0..0.. et a t consacre :

la prise de connaissance du domaine audit du ..0..0.. au ..0..0.. ou en nombre d9heures de travail, l'anal3se de la procdure existante et les risques qu9elle prsente ainsi qu9 dceler les d3sfonctionnements qui en dcoulent du..0..0.. au ..0..0.. ou en nombre d9heures de travail, l'laboration des ;euilles de )vlation et d9.nal3se de -robl+mes !;.)...-" suite aux diffrents entretiens !constats, causes, consquences et recommandations" puis les valider, du ..0..0.. au ..0..0.. ou en nombre d9heures de travail, la rdaction du rapport d9audit interne, etc.

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2.5

!b&et de laudit
7xemple : Les ob ectifs de cet audit sont : de ouer un r8le de conseiller aupr+s de////.., dans les domaines des procdures et qualit des documents utiliss, de tenir informe la direction de l'entit audite des ventuels d3sfonctionnements et des amliorations et recommandations possibles et ralisables proposes par les auditeurs en char#e de la mission d9audit test, de vrifier l9existence d9une procdure en mati+re :

de gestion des ac#ats et a$$ro%isionnements, de gestion du $arc automobiles, de gestion et entretien des b1timents administratifs,

de =rifier en outre, les points de contr8le interne relatifs chaque procdure. de vrifier la bonne tenue des dossiers.

2.(

-ersonnes consultes
Liste des personnes a3ant t consult avec indication de leur position hirarchique ainsi que leur r8le dans le dispositif de contr8le interne.

2.2

Mt#odologie
>ref rappel des diffrentes phases de la mission.

2.3

)is4ues in#rents
,ans cette partie du rapport, l'auditeur devra dmontrer sa connaissance du domaine audit travers l'identification des risques inhrents et leur impact sur le processus d'audit.

2.5

"#iffres cls

7volution du bud#et de fonctionnement et d'investissement 7volution des recettes 7volution des effectifs .utres chiffres

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2.16

,nal/se des ris4ues


Les risques observs ou qui peuvent rsulter des lacunes constates lors d9une mission d9audit.

2.11

-rinci$ales constatations et recommandations


)capitulation des constats et recommandations partir des ;).-. "!7S0,0 781 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ )9"!MM,7D,0:!7 781 @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@ @@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@@

2.12

-lan d'action
Lors de la prsentation du pro et de rapport l'entit audite, il est recommande d'obtenir l'adhsion et l'en#a#ement de cette derni+re travers un plan d'action.

7A