- 08 LE BUDGET DE TVA

Objectif(s) :
o

Pr requis :
o

Evaluation de la TVA prvisionnelle.

Connaissances des mcanismes de la TVA.

Modalits :
o
o
o

Principes,
Synthse,
Application.

TABLE DES MATIERES

Chapitre 1. RAPPELS. ...................................................................................................................... 2

1.1. TVA nette due. ................................................................................................................. 2
1.2. Exigibilit de la TVA. ...................................................................................................... 2
1.3. Dductibilit de la TVA. ................................................................................................. 2
Chapitre 2. LE BUDGET DE TVA. ................................................................................................. 2
2.1. Prsentation. .................................................................................................................... 2
2.2. Exemple de prsentation................................................................................................. 2
Chapitre 3. SYNTHESE. ................................................................................................................... 3
Chapitre 4. APPLICATION. ............................................................................................................ 3
4.1. Enonc et travail faire. ................................................................................................. 3
4.2. Annexe. ............................................................................................................................. 4
4.3. Correction. ....................................................................................................................... 4

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Chapitre 1. RAPPELS.
1.1. TVA nette due.
Selon le rgime du rel normal, au titre dun mois M :

La TVA nette due au titre du mois M sera exigible au cours du mois M+1.
Un ventuel crdit de TVA, au titre du mois M, serait report sur le mois suivant. Il sera dduit de
la TVA due au titre du mois M+1.
1.2. Exigibilit de la TVA.
Exigibilit de la TVA :

pour les ventes de biens meubles : la livraison, en ralit la facturation.

pour les prestations de services : lencaissement sauf en cas doption sur les dbits qui
entrane une exigibilit ds la facturation.
1.3. Dductibilit de la TVA.

Droit dduction (dductibilit) de la TVA :

pour les achats de biens meubles : la rception du bien, en ralit de la facture.

pour les achats de services : au paiement sauf si le prestataire opter pour les dbits, ce
qui entrane un droit dduction ds rception de la facture.

Chapitre 2. LE BUDGET DE TVA.

2.1. Prsentation.
Le budget de TVA doit tre tabli partir :

du budget des ventes de biens ou de prestations de services et qui permet le calcul de la

TVA collecte,

du budget des approvisionnements (ou des achats) de biens et de services qui permet
dvaluer la TVA dductible sur les autres biens et services (ABS),

du budget des investissements qui fera apparatre la TVA dductible sur les acquisitions
dimmobilisations.
2.2. Exemple de prsentation.
Budget de TVA du 1er semestre

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La TVA nette due au titre du mois de juin, figurera au Passif du bilan prvisionnel au 30 juin,
parmi les dettes fiscales et sociales lies lexploitation.
Un ventuel crdit de TVA, fin juin figurerait lActif du bilan au 30 juin, dans les autres
crances dexploitation.
Chapitre 3. SYNTHESE.
LE BUDGET DE TVA

Chapitre 4. APPLICATION.
4.1. Enonc et travail faire.
Voici les informations extraites des budgets pour le 1 er semestre et ncessaires pour
ltablissement du budget de TVA de lentreprise LOBISTA :

TVA au taux normal sur toutes les oprations.

TRAVAIL A FAIRE : en utilisant l'annexe ci-dessous :
Etablir le budget de TVA pour le 1er semestre.

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4.2. Annexe.
BUDGET DE TVA DU 1er SEMESTRE

4.3. Correction.
BUDGET DE TVA DU 1er SEMESTRE

Remarques :

Le dcaissement de la TVA due au titre d'un mois donn, est effectu dans le courant du
mois suivant.

La TVA due au titre du mois de juin est inscrite au passif du bilan prvisionnel dans les
"Dettes fiscales et sociales".

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