DICTAMEN SOBRE CONTROL INTERNO CONTABLE.

INTEGRANTES: FILIBERTO AKE MOO. JULIO VILLALOBOS. DIANA NOEMI UC PACHECO. ADRIANA LPEZ JURADO. EDWIN NUEZ UC

GENERALIDADES.
Como se establece en el boletn 3050 de esta comisin, con el objeto de poder determinar
la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria que va realizar el auditor deber efectuar un estudio y evaluacin de control interno contable existente.

El cumplimiento de esta norma a dado al contador publico una experiencia profesional

muy valiosa y por otra parte, ha permitido a los usuarios apreciar la ayuda que el conta dor publico puede proporcionarles, cuando estn interesados independiente en relacin en obtener una opinin

con el control interno contable existente en la empresa.

ALCANCES Y LIMITACIONES.
El informe que el auditor prepara como resultado de la revisin del control
interno tiene como objetivo dar cumplimiento al pronunciamiento relativo a la responsabilidad que el auditor tiene de informar al cliente las deficiencias encontradas en las tcnicas de control interno, as como proporcionarle sugerencias para mejorar dichas tcnicas.

OBJETIVO

Plantear las caractersticas de la opinin o dictamen que el contador

puede preparar cuando es contratado para efectuar una revisin del sistema de control interno contable, as como recomendar ciertos procedimientos que puede aplicar en relacin con el trabajo de esta naturaleza.

METODOLOGA Y PROCEDIMIENTOS
Los boletines 3050 Estudio y Evaluacin del control Interno y 5030 Metodologa para el Estudio y Evaluacin del Control Interno (emitidos por el IMPC y la Comisin de Normas y Procedimientos de Auditoria), establecen los conceptos bsicos relativos al control interno

y a la metodologa y procedimientos que el auditor debe seguir, con

objeto de dar cumplimiento a la norma de ejecucin del trabajo que establece que debe estudiar y evaluar el control interno.

METODOLOGA
Cuando se efecta un estudio y evaluacin del sistema de control interno, la metodologa que el contador pblico deber de considerarse es la siguiente:

a) Planear el alcance de su trabajo y preparar el programa relativo. b) Revisar el diseo del sistema de control interno, identificando los objetivos

especficos de control de cada ciclo y las tcnicas establecidas para cumplir con
dichos objetivos.

c) Disear un programa de trabajo para probar a base de pruebas de cumplimiento el funcionamiento de las tcnicas de control interno establecidas.

d) Evaluar los resultados de la revisin y preparar el dictamen correspondiente.

PROCEDIMIENTO.

1. Planeacin:

Se refiere a algunos aspectos que se deben de tomar en cuenta al efectuar el anlisis general de riesgo para planear el trabajo. 2. Planeacin del Diseo del Sistema

El objetivo de esta revisin es llegar a una conclusin preliminar sobre s el sistema parece adecuado considerando las caractersticas propias de la empresa, la naturaleza de sus operaciones y otros elementos tales como:

a) Los ciclos en los cuales se pueden agrupar las transacciones de la entidad, b) El flujo de las transacciones a travs del sistema de contabilidad. c) Los objetivos especficos de control de las reas donde exista riesgo. d) Los procedimientos o tcnicas que se han establecido para alcanzar los objetivos especficos de control.

3. Revisin del Diseo del Sistema:

Al efectuar un examen del sistema de control interno el contador debe considerar el conjunto de tcnicas que lo integran en funcin del cumplimiento de los objetivos de control interno para los

cuales fueron diseados.

En este sentido, podemos identificar procedimientos primarios y secundarios de control interno, y como ejemplo del los primeros podramos sealar la preparacin de relaciones mensuales de cuentas colectivas y su comparacin peridica con las cifras de control del mayor, la preparacin de

conciliaciones bancarias y la investigacin y ajuste de las partidas en trnsito, etc.

Como ejemplo de los segundos podemos sealar aquellas tcnicas de control que incluyen la comparacin sistemtica de los resultados obtenidos con los resultados esperados, y los informes relativos a las variaciones entre resultados reales y presupuestos, costos estndar o estimados de

ingeniera, etc.

4. Preparacin del Programa de Trabajo:

Cuando el contador pblico prepara un programa de trabajo con el objeto de efectuar pruebas de cumplimiento, debe considerar la naturaleza de las pruebas, el objetivo especfico dl trabajo y, por lo tanto, el alcance y oportunidad de los procedimientos. De acuerdo con esto, el contador debe identificar las tcnicas de control importantes

para poder formarse una opinin en relacin al sistema de control interno y,

consecuentemente, disear su programa de trabajo para cubrir oportunamente todas aquellas pruebas necesarias. Cuando el objetivo del examen es emitir una opinin sobre el sistema de control

interno, el contador deber incluir en su programa de trabajo tantas pruebas de

cumplimiento como sean necesarias para poder formarse una opinin sobre el mismo.

5. Evaluacin del Resultado:

Una vez llevado a cabo el trabajo descrito, el contador deber aplicar su juicio profesional con el objeto de evaluar los resultados de su revisin. Como parte de este proceso, es necesario identificar cualquier deficiencia importante que pueda existir en el sistema de control interno contable, as como el efecto que dicha situacin pueda tener en las operaciones de la empresa en conjunto. Por otra parte, contador tambin deber evaluar los errores o irregularidades encontrados y las posibilidades de que ocurran errores o irregularidades debido a fallas en las tcnicas de control interno establecidas, a las limitaciones inherentes a

cualquier sistema de control interno.

6. Papeles de Trabajo:

Como parte del proceso de documentacin d su trabajo, el auditor dejar evidencia en sus papeles de la planeacin efectuada, los programas de trabajo, las conclusiones a las que llego, las pruebas llevadas a cabo, etc., as como de las afirmaciones de la administracin, las cuales normalmente debern documentarse en una carta de manifestaciones de la administracin.