Slides Tributario 1

ATF CURSOS JURDICOS
PROF.ROMERO AUTO
DIREITO TRIBUTRIO
MATERIAL PARA PREPARAO
1. SLIDES OU APOSTILA EM PDF
2. CF: arts. 145 a 162 e art. 195. 3. CTN: arts. exibidos nos slides e outros expressamente indicados.
4. LIVROS (MATERIAL DE APOIO)
a) RICARDO ALEXANDRE b) ROBINSON BARREIRINHAS/EDUARDO SABAG
DIREITO TRIBUTRIO
PARTE I. CONCEITO DE TRIBUTO. ESPCIES TRIBUTRIAS
CONCEITO DE TRIBUTO
Art. 3 , CTN. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
CONCEITO DE TRIBUTO
CONCEITO DE TRIBUTO
CONCEITO DE TRIBUTO
1) ORIGINRIA: VOLUNTRIA.
(CONTRATUAL) EXEMPLOS: Receita de direito privado. O Estado ALUGUIS bens RECEBIDOS PELO ESTADO oferece e servios aos particulares que decidem se ALIENAO DE BENS adquirem ou no os mesmos. RECEITA DAS ESTATAIS
RECEITA PBLICA
2) DERIVADA: OBRIGATRIA.
(LEGAL) EXEMPLOS: Receita de direito pblico. O Estado TRIBUTOS (IMPOSTOS, ETC)dos expropria, fora, o TAXAS, patrimnio particulares e transfere para o MULTAS patrimnio pblico. CONFISCO
CONCEITO DE TRIBUTO
CONCEITO DE TRIBUTO
CONCEITO DE TRIBUTO
4. INSTITUDO POR LEI ORDINRIA (OU MED.PROVISRIA). H 4 EXCEES (EXIGEM LEI COMPLEMENTAR E NO ADMITEM MP): IGF EMPRSTIMOS COMPULSRIOS IMPOSTOS RESIDUAIS CONTRIBUIES RESIDUAIS P/ SEG. SOCIAL
CONCEITO DE TRIBUTO
CONCEITO DE TRIBUTO
5 ELEMENTOS ESSENCIAIS DO TRIBUTO:
1.PRESTAO PECUNIRIA = EM DINHEIRO, MAS ADMITE A DAO EM PAGAMENTO EM BENS IMVEIS. 2.PRESTAO COMPULSRIA = OBRIGATRIA. RECEITA PBLICA DERIVADA DO ESTADO E NO ORIGINRIA (VOLUNTRIA)
3.NO CONSTITUI SANO. OU SEJA, DIFERENTE DE MULTA, QUE SANO PELA PRTICA DE ATO ILCITO. STF: TRIBUTO PODE
INCIDIR TAMBM SOBRE ATIVIDADES ILCITAS
CONCEITO DE TRIBUTO
4. INSTITUDO POR LEI ORDINRIA (OU MED.PROVISRIA). 4 EXCEES (EXIGEM LEI COMPLEMENTAR E NO ADMITEM MP): IGF EMPRSTIMOS COMPULSRIOS IMPOSTOS RESIDUAIS CONTRIBUIES RESIDUAIS P/ SEG. SOCIAL
5.
COBRADO POR ATIVIDADE ADMINISTRATIVA VINCULADA LEI E NO DISCRICIONRIA.
QUESTO: (FCC/PGM-TE/2010) A partir do conceito legal de tributo, possvel afirmar que a multa NO espcie de tributo porque o tributo
(A) tem que ser institudo mediante lei, ao passo que a multa no se reveste desta obrigatoriedade. (B) cobrado mediante atividade administrativa vinculada, enquanto a multa pode ser aplicada de forma discricionria pelo poder pblico. (C) no sano por ato ilcito e a multa sano pecuniria por prtica de ato ilcito.
(D) prestao pecuniria compulsria, ao passo que a aplicao da multa no compulsria, dependendo de condenao administrativa. (E) pode ser objeto de compensao, anistia e remisso, ao contrrio da multa, que s pode ser objeto de anistia.
CONCEITO DE TRIBUTO
ESPCIES TRIBUTRIAS
CLASSIFICAO PENTAPARTIDA
IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA
ART. 5 , CTN ART. 145,CF
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS CONTRIBUIES ESPECIAIS
ART.148,CF
ART.149,CF
Entendimento aps a CF/88
REGRAS (ART. 4 , CTN): 1. BASTA O EXAME DO FATO GERADOR DO TRIBUTO; 2. SO IRRELEVANTES A DENOMINAO, A DESTINAO LEGAL DOS RECURSOS E AS DEMAIS CARACTERSTICAS FORMAIS DO TRIBUTO ADOTADAS PELA LEI. 3. JURISPRUDNCIA DO STF: EM ALGUNS CASOS, A DESTINAO LEGAL DOS RESCURSOS E A BASE DE CLCULO SO ELEMENTOS NECESSRIOS PARA DISTINGUIR UMA ESPCIE TRIBUTRIA DE OUTRA. EXEMPLO: IRPJ (imposto) e CSLL (contribuio).
ESPCIES TRIBUTRIAS
OBEDECENDO A REGRA DO FATO GERADOR (FG) TEMOS QUE:
ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS
Art.16, CTN. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
UNIO
II, IE, IR, IPI, IOF, ITR, IGF IMPOSTOS RESIDUAIS IMPOSTOS EXTRAORD. GUERRA (IEG) IPVA, ICMS, ITCD
ESTADOS
MUNICPIOS IPTU, ISS, ITBI
ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE OS IMPOSTOS: 1.SO TRIBUTOS NO-VINCULADOS: FG NO ATIVIDADE ESTATAL
2.SO TRIBUTOS DE ARRECADAO NOVINCULADA: A CF PROIBE A DESTINAO DA SUA ARRECADAO PARA O CUSTEAMENTO DE ATIVIDADE ESPECFICA (RGO, FUNDO OU DESPESA), SALVO AS EXCEES DO ART. 167, IV.

ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE OS IMPOSTOS: EXCEES: -REPARTIO CONSTITUCIONAL DE IMPOSTOS -DESTINAES CONSTITUCIONAIS PARA A SADE art. 198, 2 , CF. -DESTINAES CONSTITUCIONAIS EDUCAO art. 212, CF PARA A
- DESTINAES CONSTITUCIONAIS PARA A ADM. TRIBUTRIA art. 37, XXII
ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE OS IMPOSTOS: EXCEES:
- PRESTAES DE GARANTIAS S OPERAES DE CRDITO POR ANTECIPAO DE RECEITA ORAMENTRIA - ARO art. 165, 8 , CF. - DESTINAO DE RECURSOS PARA PRESTAO DE GARANTIA OU CONTRAGARANTIA UNIO E PAGAMENTO DE DBITOS COM ESTA art. 165, 4 , CF.
TAXAS
ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

Art. 77, CTN. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.
1 TAXA DE POLCIA
TAXAS
2 TAXA DE SERVIO PBLICO

TAXA DE POLCIA COBRADA EM FUNO DO EXERCCIO DO PODER DE POLCIA, NORMALMENTE PELOS DIVERSOS RGOS DE FISCALIZAO QUE COMPEM O ESTADO. PALAVRAS-CHAVE: REGULAO E CONTROLE. FISCALIZAO,
EXEMPLOS: TAXA DE LICENA DE FUNCIONAMENTO (BOMBEIROS), VIGILNCIA SANITRIA, LICENA PARA DIRIGIR (DETRAN).

Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
JURISPRUD. STJ: DESNECESSIDADE DE FISCALIZAO INDIVIDUALIZADA, BASTANDO A EXISTNCIA DO RGO E ESTRUTURA FISCALIZADORA PARA PERMITIR A COBRANA DA TAXA.
INFORMATIVO STF N 591 constitucional taxa de renovao de funcionamento e localizao municipal, desde que efetivo o exerccio do poder de polcia, demonstrado pela existncia de RGO E ESTRUTURA COMPETENTE para o respectivo exerccio. RE 588322/RO, rel. Min. Gilmar Mendes, 16.6.2010. (RE588322)
2 TAXA DE SERVIO PBLICO DECORRE DA UTILIZAO EFETIVA OU POTENCIAL DE SERVIO PBLICO ESPECFICO E DIVISVEL.
TAXA DE SERVIO PBLICO

(REQUISITOS)
ESPECIFICIDADE
DIVISIBILIDADE

ESPECIFICIDADE
(requisito de clareza: saber qual a necessidade pblica que est sendo atendida pela taxa) A taxa no pode ser relativa a servio no definido, servios genricos, inominados. O servio precisa estar claramente identificado, ESPECIFICADO.

CARACTERSTICA DO SERVIO QUE PERMITE AO ESTADO IDENTIFICAR INDIVIDUALMENTE CADA UM DOS DESTINATRIOS DO SERVIO, SEPARANDO QUEM SE BENEFICIA DE QUEM NO SE BENEFICIA. NO PRPRIA DOS SERVIOS QUE SO DE USO GERAL POR TODOS.
DIVISIBILIDADE:
ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS ATENCO !

O STF CONSIDEROU A TAXA DE ILUMINAO PBLICA INCONSTITUCIONAL POR NO ATENDER O REQUISITO DA DIVISIBILIDADE. ATUALMENTE EXISTE UM OUTRO TRIBUTO NO SEU LUGAR: A CONTRIBUIO MUNICIPAL DE ILUMINAO PBLICA (ART. 149-A, CF)

QUANTO UTILIZAO, AS TAXAS PODEM SER: 1. DE UTILIZAO EFETIVA: REFERENTES A SERVIOS PBLICOS EFETIVAMENTE PRESTADOS E UTILIZADOS PELO CONTRIBUINTE. S PAGAR A TAXA SE TIVER, DE FATO, UTILIZADO O SERVIO. OU 2. DE UTILIZAO POTENCIAL: REFERENTES A SERVIOS PBLICOS MERAMENTE POSTOS DISPOSIO (DISPONIBILIZADOS). NO SE EXIGE O USO EFETIVO DO SERVIO, MAS APENAS QUE O SERVIO EXISTA E SEJA OFERECIDO AO CONTRIBUINTE. USANDO OU NO, A TAXA SER COBRADA.

ASPECTOS IMPORTANTES:
1. TRIBUTO VINCULADO (DECORRE DE ATIVID. ESTATAIS);

2. TRIBUTO DE ARRECADAO NOVINCULADA COMO REGRA GERAL. A CF/88 NO PROIBE A VINCULAO POR LEI, LOGO A MAIORIA DAS TAXAS ACABA SENDO VINCULADA A ALGUM RGO, FUNDO OU DESPESA. EXCEO (TAXAS COM ARRECADAO VINCULADA OBRIGATORIAMENTE): TAXAS JUDICIRIAS (CUSTAS E EMOLUMENTOS)

ASPECTOS IMPORTANTES:
3. NO PODEM TER FATO GERADOR E BASE DE CLCULO PRPRIO DE IMPOSTOS, NEM PODEM SER CALCULADAS COM BASE NO CAPITAL DAS EMPRESAS. (art. 77, pargrafo nico, CTN, c/c art. 145, 2 ,CF)
SMULA VINCULANTE 29 constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.
CONTRIBUIO DE MELHORIA
ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA
Art. 81, CTN. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
o tributo que tem como fato gerador a valorizao de imveis decorrente de obra pblica.
Dois limitadores:
Limitador Geral: custo total da obra
Limitador especfico: valorizao individual de cada imvel
PAVIMENTAO DE RUA CUSTO TOTAL: 120.000,00 RATEIO: R$ 20.000,00/IMVEL VALORIZAO 10.000,00 VALORIZAO 30.000,00 VALORIZAO 10.000,00
VALORIZAO 15.000,00
VALORIZAO 15.000,00
VALORIZAO 25.000,00
PAVIMENTAO DE RUA CUSTO TOTAL: 120.000,00 RATEIO: R$ 20.000,00/IMVEL VALORIZAO VALORIZAO 10.000,00 10.000,00
NO PODE NO PODE
VALORIZAO 30.000,00 VALORIZAO 25.000,00
VALORIZAO 15.000,00
NO PODE
VALORIZAO 15.000,00
NO PODE
PAVIMENTAO DE RUA CUSTO TOTAL: 120.000,00 RATEIO: R$ 20.000,00/IMVEL
VALORIZAO 10.000,00 NO PODE

VALORIZAO 30.000,00 OK VALORIZAO 25.000,00 OK
VALORIZAO NO PODE 10.000,00 VALORIZAO NO PODE 15.000,00 VALORIZAO NO PODE 15.000,00
1. S pode ser exigido aps a concluso da obra pblica. Se a obra for em etapas, pode ser cobrada contribuio de melhoria ao final de cada etapa da construo (STJ).
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS
ESPCIES TRIBUTRIAS EMP. COMPULSRIO
Art. 148, CF. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
CONTRIBUIES ESPECIAIS
1. CONTRIBUIES SOCIAIS (COMUNS/GERAIS)

2. CONTRIBUIES SOCIAIS PARA A SEGURIDADE SOCIAL (SADE, ASSIST.SOCIAL, PREVIDNCIA).
3. CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO (CIDEs)

4. CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS. 5. CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA (CIP OU COSIP)
1. Contribuies Sociais
Art. 149, 2. Contrib. de Interveno no Domnio Econmico CIDE CF
3.
Contribuies de Interesse de Categorias Profissionais e Econmicas
Art. 149- 4. Contribuio de Iluminao Pblica A, CF Art. 195, Contribuies Sociais p/ a Seguridade Social CF
1. Contribuies Sociais (gerais/comuns) Ex: salrio educao, Sistema S (SESC, SENAC, SESI, SENAR, SENAI) 2. Contrib. de Interveno Econmico CIDE Ex: CIDE-Combustveis, CIDE-royalties, SEBRAE no Domnio
Art. 149, CF
CIDE-Porturia,
3. Contribuies de Interesse de Categorias Profissionais e Econmicas
(contribuies corporativas)
Ex: contribuies sindicais, CRC, CREA, CRM, etc.
CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS
CONTRIBUIES SINDICAIS
SINDICATOS
RGOS DE FISCALIZAO DO EXERCCIO DAS PROFISSES
ANUIDADES PARA OS CONSELHOS PROFISSIONAIS EX: CRC, CREA, CRM, ETC.
CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS 1. TRIBUTO; CONTRIBUIES SINDICAIS 2. DECORRE DE LEI;
3. OBRIGATRIO AT PARA QUEM NO SINDICALIZADO. 1. NO TRIBUTO;

2. DECORRE ESTATUTOS SINDICATO; DOS DO
SINDICATOS
CONTRIBUIES 3. S OBRIGATRIO CONFEDERATIVAS PARA QUEM SINDICALIZADO.
CONTRIBUIES DE INTERESSE DE CATEGORIAS PROFISSIONAIS E ECONMICAS
CONTRIBUIES SINDICAIS
SINDICATOS
CONTRIBUIAO PARA RGOS DE A OAB NO TEM NATUREZA DE TRIBUTO (STJ/STF). ANUIDADES PARA FISCALIZAO DO OS CONSELHOS EXERCCIO DAS CONSEQUNCIAS: NO PRECISA DE LEI PARA PROFISSIONAIS PROFISSES FIXAR VALORES (PRINC. LEGALIDADE CRC, CREA, ETC. TRIBUTRIA), NEM DE EX: AGUARDAR O CRM, PRXIMO ANO (PRINC. ANTERIORIDADE).
Art. 149-A, CF Contribuio Pblica de Iluminao
- A NICA CONTRIBUIO DE SERVIO PBLICO; - DOS MUNICIPIOS E DO DISTRITO FEDERAL; - DEVE OBEDECER A TODOS OS PRINCPIOS TRIBUTRIOS, APESAR DA REFERNCIA EXPRESSA APENAS LEGALIDADE, IRRETROATIVIDADE E ANTERIORIDADE; - PODE SER COBRADO JUNTO CONTA DE LUZ.
Contribuies Sociais para a Seguridade Social (sade, previdncia e assistncia social): (Art. 195, CF)
E M P R E G A D O R
1. Sobre a folha de salrios (previdenciria dor): INSS patronal, art. 195, I, a
do emprega-
2. Sobre a receita ou faturamento: PIS e COFINS, art. 195, I, b 3. Sobre o lucro: CSLL, art. 195, I, c
4. Previdenciria do trabalhador: INSS empregado, art. 195, II.
Contribuies Sociais para a Seguridade Social (sade, previdncia e assistncia social): (Art. 195, CF) 5. Sobre a receita de concurso de prognsticos (loterias): PIS, COFINS , art. 195, III 6. Sobre a importao de bens e servios: PISimportao, COFINS-importao, art. 195, IV.
CONTRIB. P/ SEGURID. SOCIAL ASSIST. SOCIAL, PREVIDENCIA) 1) FOLHA DE SALRIOS;

LEI ORDINRIA 2) RECEITA/FATURAMENTO; 3) LUCRO; 4) TRABALHADOR;
(SADE,
ART.195,CF.
5) CONCURSO DE PROGNSTICOS (LOTERIAS) 6) IMPORTAES DE BENS/SERVIOS;
ART. 195, 4, CF
CONTR. RESIDUAIS 7) .... ..... .... (NOVAS) 8) .... .... .... 9) .... .... ..... EXIGEM LEI COMPLEMENTAR
ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES
1. So QUASE todas FEDERAIS.

2. So todas de ARRECADAO VINCULADA, ou seja, s podem ser gastas nas finalidades para as quais foram criadas. (EXCEO: atravs da DRU, 20% dessas receitas passaram a ser liberadas. Vide art. 76, ADCT)
Art. 149, CF. Compete EXCLUSIVAMENTE UNIO instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art. 195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
1.CONTRIBUIO DE ILUMINAO PBLICA. (MUNICIPAL) 2. CONTRIBUIO PARA PREVIDNCIA DOS SERVIDORES MUNICIPAIS. (MUNICIPAL) 3. CONTRIBUIO PARA PREVIDNCIA DOS SERVIDORES DOS ESTADOS/DF. (ESTADOS/DF)
ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES

1. So quase todas FEDERAIS. 2. So todas de ARRECADAO VINCULADA. EXCEO: DRU - 20% dessas receitas passaram a ser liberadas. Vide art. 76, ADCT.
ASPECTOS GERAIS CONTRIBUIES IMPORTANTES SOBRE AS
3. Podem ter FATO GERADOR ou BASE DE CLCULO IGUAL AO DE IMPOSTOS. 4. NO INCIDEM sobre EXPORTAES, mas INCIDEM sobre IMPORTAES. 5. EXIGEM LEI ORDINRIA para sua constituio. Excees: CONTRIBUIES RESIDUAIS para a seguridade social que EXIGEM LEI COMPLEMENTAR. 6. Podem ser MONOFSICAS (incidncia uma nica vez). No h vedao, entretanto, para serem PLURIFSICAS (incidncia em mltiplas fases).
REGRA GERAL DE TRIBUTAO SOBRE IMPORTAES E EXPORTAES
IMPORTAO
EXPORTAO
BRASIL
RG: TRIBUTADA
RG:
NO TRIBUTADA
CONTRIB. P/ SEGURID. SOCIAL (SADE, ASSIST. SOCIAL, PREVIDENCIA)

1) FOLHA DE SALRIOS; LEI ORDINRIA 2) RECEITA/FATURAMENTO; ART.195,CF.
3) LUCRO;
4) TRABALHADOR; 5) CONCURSO DE PROGNSTICOS (LOTERIAS) 6) IMPORTAES DE BENS/SERVIOS;
ART. 195, 4, CF
7) .... ..... .... 8) .... .... .... 9) .... .... .....
CONTR. RESIDUAIS (NOVAS) EXIGEM LEI COMPLEMENTAR
INCIDEM EM UMA NICA FASE DA CIRCULAO DO PRO-DUTO OU SERVIO
MONOFSICOS
TRIBUTOS
PLURIFSICOS
INCIDEM EM VRIAS FASES DA CIRCULA-O DO PRODUTO OU SERVIO
MONOFSICOS: INCIDEM EM UMA NICA FASE. PLURIFSICOS: INCIDEM EM VRIAS FASES. EX: ICMS (PLURIFSICO)
MONOFSICOS: INCIDEM EM UMA NICA FASE. PLURIFSICOS: INCIDEM EM VRIAS FASES. EX: ICMS (PLURIFSICO)
ICMS = 0,00 ICMS = 0,00 TRIBUTAO MONOFSICA! UMA NICA FASE. UM PAGA, NO HAVENDO COBRANAS POSTERIORES!
3. Podem ter FATO GERADOR ou BASE DE CLCULO IGUAL AO DE IMPOSTOS.
4. NO INCIDEM sobre EXPORTAES, mas INCIDEM sobre IMPORTAES.

5. EXIGEM LEI ORDINRIA para sua constituio. Excees: CONTRIBUIES RESIDUAIS para a seguridade social que EXIGEM LEI COMPLEMENTAR. 6. Podem ser MONOFSICAS (incidncia uma nica vez). No h vedao, entretanto, para serem PLURIFSICAS (incidncia em mltiplas fases).
DIREITO TRIBUTRIO
COMPETNCIA TRIBUTRIA
(1) O PODER DE INSTITUIR E EXIGIR TRIBUTOS, CONFERIDO PELA CONSTITUIO FEDERAL AOS ENTES POLTICOS. (2) S OS ENTES POLTICOS (UNIO, ESTADOS, DF E MUNICPIOS) POSSUEM COMPETNCIA TRIBUTRIA. (3) NO UM PODER-DEVER, MAS UMA FACULDADE CONFERIDA PELA CONSTITUIO FEDERAL AOS ENTES POLTICOS.
(4) SEMPRE INDELEGVEL (INTRANSFERVEL MESMO NO CASO DE TRIBUTOS DE ARRECADAO PARTILHADA), RESSALVADAS AS ATRIBUIES DE ARRECADAR, FISCALIZAR E DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS, ATOS OU DECISES EM MATRIA TRIBUTRIA, QUE PODEM SER DELEGADAS A OUTRAS PESSOAS JURDICAS DE DIREITO PBLICO (CHAMADA DE CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA)
(5) QUEM RECEBE A CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA POR DELEGAO ASSUME O MESMO STATUS DO ENTE ORIGINRIO, POSSUINDO TODAS AS PRERROGATIVAS E VANTAGENS ADMINISTRATIVAS E PROCESSUAIS DO MESMO. (6) A DELEGAO PODE SER REVOGADA A QUALQUER TEMPO POR ATO UNILATERAL DO ENTE QUE A DELEGOU. NESSE CASO, EST APENAS RESTAURANDO A CAPACIDADE TRIBUTRIA QUE SEMPRE LHE PERTENCEU. (7) NO CONSTITUI DELEGAO A SIMPLES ATRIBUIO A ENTES DE DIREITO PRIVADO (LEIA-SE: BANCOS) DO ENCARGO OU FUNO DE ARRECADAR TRIBUTOS.
(8) HAVENDO DELEGAO, A ARRECADAO CONTINUA PERTENCENDO AO ENTE ORIGINAL. NO CASO DO ITR, A CF/88 PERMITE AO MUNICPIO OPTAR POR COBRAR E FISCALIZAR O IMPOSTO FEDERAL, FICANDO COM 100% DE SUA ARRECADAO (AO INVS DE APENAS 50%). NO CASO TPICO DE DELEGAO!
(1) EDITAR LEIS (COMP. TRIBUTRIAS LEGISLATIVA)
(2) ARRECADAR TRIBUTOS (3) FISCALIZAR TRIBUTOS
SEMPRE INDELEGVEL !
CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA
(4) EXECUTAR LEIS, ATOS E DECISES EM MATRIA TRIBUTRIA
PODE SER DELEGADA P/ OUTRAS PESSOAS JURDICAS DE DIREITO PBLICO
COMPETNCIA TRIBUTRIA - ESPCIES 1. Competncia tributria privativa 2. Competncia tributria comum 3. Competncia tributria residual 4. Competncia tributria extraordinria
5. Competncia tributria cumulativa
COMPETNCIA TRIBUTRIA PRIVATIVA A COMPETNCIA QUE ENVOLVE O PODER DE INSTITUIR CERTOS TRIBUTOS DEFERIDA COM EXCLUSIVIDADE PELA CONSTITUIAO FEDERAL AOS ENTES POLTICOS. ENVOLVE FUNDAMENTALMENTE O PODER DE INSTITUIR IMPOSTOS.
COMPETNCIA TRIBUTRIA PRIVATIVA
DF TEM COMPETNCIA CUMULATIVA! (= ESTADOS + MUNICPIOS)
TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA COMPETNCIA COMUM DA
UNIO
ESTADOS DF MUNICPIOS DF TEM COMPETNCIA CUMULATIVA! (= ESTADOS + MUNICPIOS)
DF TEM COMPETNCIA CUMULATIVA! (= ESTADOS + MUNICPIOS)
COMPETNCIA TRIBUTRIA COMUM
A COMPETNCIA QUE ENVOLVE APENAS AS TAXAS E CONTRIBUIES DE MELHORIA. QUALQUER ENTE POLTICO PODER INSTITUIR CERTA TAXA OU CONTRIBUIO, DEPENDENDO DE QUEM TEM A ATRIBUIO LEGAL PARA EXERCER A ATIVIDADE ESTATAL QUE FATO GERADOR DA TAXA (prest. servio pblico/exerc. poder de polcia) E DA CONTRIBUIO DE MELHORIA (realizao de obra pblica que produza valorizao imobiliria)
COMPETNCIA TRIBUTRIA - ESPCIES
1. Competncia tributria privativa

2. Competncia tributria comum
3. Competncia tributria residual 4. Competncia tributria extraordinria 5. Competncia tributria cumulativa
COMPETNCIA T RI B U T R I A R E S I D U A L A COMPETNCIA APENAS DA UNIO PARA INSTITUIR NOVOS TRIBUTOS (CHAMADOS DE TRIBUTOS RESIDUAIS) NO RELACIONADOS NO TEXTO DA CONSTITUIO FEDERAL. TRIBUTOS RESIDUAIS: 1. IMPOSTOS RESIDUAIS (ART. 154, I, CF) 2. CONTRIBUIES RESIDUAIS PARA A SEGURIDADE SOCIAL (ART. 195, 4 , CF).
COMPETNCIA T RI B U T R I A R E S I D U A L REQUISITOS (ART. 154, I, CF) (1) EXIGE-SE LEI COMPLEMENTAR (2) DEVEM SER NO-CUMULATIVOS (direito de compensao) (3) OS IMPOSTOS RESIDUAIS DEVEM TER FATO GERADOR(FG) OU BASE DE CLCULO (BC) DIFERENTES DOS PREVISTOS NOS IMPOSTOS RELACIONADOS NA CONST. FEDERAL. J AS CONTRIBUIES RESIDUAIS DEVEM TER FG OU BC DIFERENTES DOS PREVISTOS NAS CONTRIBUIES J RELACIONADAS NA CONST. FEDERAL (JURISP.STF).
COMPETNCIA TRIBUTRIA - ESPCIES
1. Competncia tributria privativa 2. Competncia tributria comum

3. Competncia tributria residual 4. Competncia tributria extraordinria 5. Competncia tributria cumulativa
A COMPETNCIA APENAS DA UNIO PARA INSTITUIR OS CHAMADOS IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS DE GUERRA IEG (ART. 154, II, CF). PARTICULARIDADES
(1) OS IMPOSTOS DE GUERRA SO TRIBUTOS TEMPORRIOS, POIS S PODEM SER COBRADOS ENQUANTO PERDURAR A GUERRA (DEVEM SER SUPRIMIDOS PAULATINAMENTE); (2) NO EXIGEM LEI COMPLEMENTAR (BASTA ORDINRIA, OU MESMO MEDIDA PROVISRIA); LEI
(3) PODEM SER CUMULATIVOS;

(4) PODEM TER MESMO FATO GERADOR/BASE DE CLCULO DOS IMPOSTOS FEDERAIS, ESTADUAIS OU MUNICIPAIS.
COMPETNCIA T RI B U T R I A EXTRAORDINRIA
EXEMPLOS: 1. IPVA COMUM X IPVA GUERRA
(ESTADO)
(UNIO)
2. IPTU COMUM X IPTU GUERRA (MUNICPIO) 3. IR COMUM (UNIO) X (UNIO) IR GUERRA (UNIO)
BIS IN IDEM E BITRIBUTAO
BIS IN IDEM
BITRIBUTAO
SITUAES EM QUE UM MESMO FATO GERADOR SOFRE A INCIDNCIA DE MAIS DE UM TRIBUTO
OS DOIS TRIBUTOS PERTENCEM A UM MESMO ENTE TRIBUTANTE
BIS IN IDEM
BITRIBUTAO
OS DOIS TRIBUTOS PERTENCEM A UM MESMO ENTE TRIBUTANTE
BIS IN IDEM
BITRIBUTAO

OS DOIS TRIBUTOS PERTENCEM A ENTES TRIBUTANTES DISTINTOS.
EM REGRA, NO PROIBIDO. EX: IRPJ x CSLL.
BIS IN IDEM
BITRIBUTAO
BIS IN IDEM
BITRIBUTAO

EM REGRA, PROIBIDA. EX: SP E PR COBRANDO IPVA AO MESMO TEMPO DOS VECULOS DE LOCADORAS.
COMPETNCIA T RI B U T R I A EXTRAORDINRIA
EXEMPLOS:
1. IPVA COMUM X IPVA GUERRA (ESTADO) (UNIO) 2. IPTU COMUM X IPTU GUERRA (MUNICPIO) (UNIO)
3. IR COMUM
(UNIO)
IR GUERRA
(UNIO)
COMPETNCIA TRIBUTRIA - ESPCIES 1. Competncia tributria privativa 2. Competncia tributria comum
3. Competncia tributria residual

4. Competncia tributria extraordinria
5. Competncia tributria cumulativa
COMPETNCIA TRIBUTRIA CUMULATIVA A COMPETNCIA QUE O DISTRITO FEDERAL E A UNIO TM DE ACUMULAR A COMPETNCIA TRIBUTRIA DE OUTROS ENTES POLTICOS.
DISTRITO FEDERAL
POSSUI COMPETNCIA CUMULATIVA POIS PODE INSTITUIR TODOS OS TRIBUTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS. UNIO POSSUI COMPETNCIA CUMULATIVA NOS TERRITRIOS FEDERAIS QUANTO AOS TRIBUTOS ESTADUAIS. POSSUI TAMBM QUANTO AOS TRIBUTOS MUNICIPAIS, SE O TERRITRIO NO FOR SUBDIVIDIDO EM MUNICPIOS.
REPARTIO DE RECEITAS TRIBUTRIAS
REPARTIO DE RECEITAS TRIBUTRIAS TRIBUTOS FEDERAIS COM RECEITA PARTILHADA 21,5%: ESTADOS E DF (FPE) 23,5%: MUNICPIOS (FPM) IR + IPI (22,5% + 1% (ACUMULADO EM DEZEMBRO) 3% FUNDOS REGIONAIS 100% IR RETIDO NA FONTE POR ESTADOS, DF E MUNICPIOS, INCLUSIVE IR E FUNDAES QUE FONTE AUTARQUIAS MANTIVEREM, PERTENCEM AOS PRPRIOS ENTES POLTICOS.
REPARTIO DE RECEITAS TRIBUTRIAS TRIBUTOS FEDERAIS COM RECEITA PARTILHADA 10% PARA OS ESTADOS E DF EXPORTADORES DE PROD. INDUSTRIALIZADOS, PROPORCIONALMENTE S SUAS EXPORTAES. NINGUM PODE RECEBER MAIS QUE 20% DO MONTANTE. DO QUE CADA ESTADO RECEBE, 25% DEVE SER DESTINADO AOS SEUS MUNICPIOS.
IPI
COMPENSAO EXPORTAO
TRIBUTOS FEDERAIS COM RECEITA PARTILHADA

IMPOSTOS RESIDUAIS 20% PERTENCEM AOS ESTADOS E DF. 50% PERTENCE AO MUNICPIO. SE O MUNICPIO OPTAR POR ARRECADAR E FISCALIZAR O IMPOSTO, FICAR COM 100% DA ARRECADAO
ITR
TRIBUTOS FEDERAIS COM RECEITA PARTILHADA

29% PERTENCEM AOS ESTADOS E DF. CIDE COMBUSTVEIS DO QUE CADA ESTADO RECEBE, 25% DEVE SER DESTINADO AOS SEUS MUNICPIOS. IOF OURO (ATIVO 30% PERTENCE AO ESTADO. FINANCEIRO 70% PERTENCE AO MUNICPIO. OU INSTRUMENTO CAMBIAL)

TRIBUTOS ESTADUAIS COM RECEITA PARTILHADA
IPVA
ICMS
50% PERTENCE AO MUNICPIO ONDE O CARRO TIVER SIDO MATRICULADO. 25% PERTENCEM AOS MUNICPIOS.
DIREITO TRIBUTRIO
LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR

(PRINCPIOS E IMUNIDADES)
1. PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA 2. PRINCPIO TRIBUTRIA; DA ANTERIORIDADE
3. PRINCPIO DA NOVENTENA; 4. PRINCPIO TRIBUTRIA. DA IRRETROATIVIDADE
PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I Exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
LEI ORDINRIA (OU MED.PROVISRIA) REGRA GERAL EXCEES (EXIGEM LEI COMPLEMENTAR) NO 1. I G F ADMITEM 2. EMPRSTIMOS COMPULSRIOS 3. IMPOSTOS RESIDUAIS MED. 4. CONTRIBUIES RESIDUAIS P/ SEG. SOCIALPROVISRIA
PRINCPIOS TRIBUTRIOS
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I Exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
INSTITUIR / AUMENTAR TRIBUTO

S POR LEI EXTINGUIR / REDUZIR TRIBUTO
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
6 Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2., XII, g.
ASSIM, PELO ART. 150, 6, CF, QUALQUER MEDIDA QUE VISE DISPENSAR TRIBUTO, TAIS COMO ISENO, REDUO DE BASE DE CLCULO, REMISSO, ANISTIA, CRDITO PRESUMIDO EXIGE LEI ESPECFICA.
VISA A PROTEO DO PATRIMNIO PBLICO QUE INDISPONVEL
PRINCPIO DA LEGALIDADE TRIBUTRIA Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
I Exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
INSTITUIR / AUMENTAR TRIBUTO
S POR LEI
EXTINGUIR / REDUZIR TRIBUTO
No possuem excees!
Possuem excees
EXCEES AO PRINCPIO:
Imposto de Importao Imposto de Exportao IPI IOF
As alquotas podem ser aumentadas ou reduzidas por ato normativo do Poder Executivo, dentro de limites estabelecidos em lei.
CIDE Combustveis: pode haver o restabelecimento e a reduo de alquotas por ato normativo do Poder Executivo. ICMS combustveis (MONOFSICOS definidos em Lei Complementar): a fixao, o aumento e a reduo de alquotas so realizados por convnio (CONFAZ) entre os Estados e o DF.
AS ALQUOTAS PODEM SER REDUZIDAS OU RESTABELECIDAS SEM PRECISAR DE LEI, BASTA UM ATO NORMATIVO DO PODER EXECUTIVO (DECRETO, POR EXEMPLO)
CIDE COMBUSTVEIS 2,00 + 0,60 = 2,60
2,20 + 0,40 = 2,60 2,30 + 0,30 = 2,60 2,40 + 0,20 = 2,60
RESTABELECIMENTO DE ALQUOTAS CORRESPONDE AO MERO RETORNO DA ALQUOTA PARA UM PATAMAR ANTERIOR! O RESTABELECIMENTO PODE SER FEITO POR ATO DO PODER EXECUTIVO. O AUMENTO NO!

MATRIAS SUBMETIDAS RESERVA LEGAL (ART.97, CTN)
1. INSTITUIO OU EXTINO DE TRIBUTOS; 2. FIXAO, AUMENTO OU REDUO DA BASE DE CLCULO E ALQUOTA DE TRIBUTOS; 3. DEFINIO DO FATO GERADOR DE OBRIGAO PRINCIPAL E DE SEU SUJEITO PASSIVO; 4. DEFINIO DE INFRAES, PENALIDADES E A SUA DISPENSA; 5. CASOS DE SUSPENSO, EXTINO E EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO.
ART. 97, 2: No constitui majorao de tributo a atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo.
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E NOVENTENA
ATENO: NO SOMAR OS PRAZOS! UM PRINCPIO SEMPRE PREVALECE SOBRE O OUTRO. ANALISAR QUAL O MELHOR P/ O CONTRIBUINTE
IMPOSTO: CRIADO OU AUMENTADO POR MEDIDA PROVISRIA

O PRINCPIO DA ANTERIORIDADE DEVE SER CONTADO DA DATA DA CONVERSO DA MP EM LEI E NO DA DATA DA PUBLICAO DA MP.
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E NOVENTENA PROD.EFEITOS MP P.ANT.
01/03/11
01/12/10 TX + 1%
01/01/11 90 DIAS (NOVENTENA)
PRINCPIO DA ANTERIORIDADE E NOVENTENA PROD.EFEITOS 01/03/11 P.ANT. 01/01/11 90 DIAS (NOVENTENA) PROD.EFEITOS 01/03/11 P.ANT. 01/01/11
MP
01/12/10 TX + 1%
MP 01/12/10 IMPOSTO + 1%
CONV. LEI 20/12/10
90 DIAS (NOVENTENA)
MP 01/12/10
CONV. LEI 01/03/11 01/01/11
PROD. EFEITOS 01/01/12
IMPOSTO + 1%
90 DIAS (NOVENTENA)
CONCLUSO
EFEITOS DO PRINCPIO DA ANTERIORIDADE NO CASO DE MEDIDA PROVISRIA QUE CRIE OU AUMENTE IMPOSTOS:
No caso de IMPOSTO criado ou aumentado por Medida Provisria, deve-se considerar a contagem do prazo do princpio da anterioridade a partir de sua converso em lei. Assim, para que possa produzir efeitos no ano seguinte, A MP DEVE SER CONVERTIDA EM LEI AT 31/12 DO MESMO ANO.
OBSERVAES: (1)PARA OS DEMAIS TRIBUTOS (TAXAS, CONTRIBUIES, ETC), DEVE-SE CONTAR O PRAZO DO PRINCPIO DA ANTERIORIDADE A PARTIR DA DATA DA PUBLICAO DA MP. (2)NO CASO DA NOVENTENA, TANTO PARA IMPOSTOS QUANTO PARA OUTROS TRIBUTOS, O PRAZO DE 90 DIAS DEVE SER CONTADO TAMBM DA DATA DA PUBLICAO DA MP.
PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE DA LEI TRIBUTRIA
III cobrar tributos: a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado.
REGRA GERAL: IRRETROATIVIDADE
PARA CLCULO DO TRIBUTO, APLICA-SE A LEGISLAO VIGENTE NA DATA DA OCORRNCIA DE SEU FATO GERADOR, AINDA QUE ESSA LEGISLAO VENHA A SER POSTERIORMENTE ALTERADA OU SUPRIMIDA.
SITUAES DE RETROATIVIDADE DA LEI TRIBUTRIA NO TEMPO (ART.106 e 144, 1, CTN)

1. QUANDO A LEI POSTERIOR MERAMENTE INTERPRETATIVA, VEDADA A APLICAO DE PENALIDADE AOS DISPOSITIVOS INTERPRETADOS.
2. QUANDO A LEI POSTERIOR MAIS BENFICA EM MATRIA DE INFRAES E PENALIDADES, DESDE QUE NO SE TRATE DE ATO DEFINITIVAMENTE JULGADO. 3. QUANDO A LEI POSTERIOR TRATA APENAS DE ASPECTOS FORMAIS (INSTRUMENTAIS) DA COBRANA (NO ALTERAM QUEM VAI PAGAR OU O QUANTO VAI SER PAGO).
ALQUOTA: ? MULTA: ? FORMULRIO: ? PRAZO: ?
ALQUOTA: 17% MULTA: 90%

FORMULRIO: ELETRNICO
PRAZO: 15 DIAS
DIREITO TRIBUTRIO
IMUNIDADES TRIBUTRIAS
1. IMUNIDADE RECPROCA 2. IMUNIDADE RELIGIOSA 3. IMUNIDADE CULTURAL 4. IMUNIDADE DE PARTIDOS, SINDICATOS, ETC
IMUNIDADE RECPROCA
VI instituir impostos sobre: a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros.
IMUNIDADE RECPROCA
JURISP.STF
UNIO ESTADOS DF MUNICPIOS
AUTARQUIAS FUNDAES PBLICAS
EMPRESAS PUBLICAS + SOC. ECONOM MISTA
FINALIDADES ESSENCIAIS
FINALIDADES ESSENCIAIS PRESTADORAS DE SERVIO PBLICO DE PRESTAO OBRIGATRIA PELO ESTADO
IMUNIDADE RELIGIOSA
PELA CONSTITUIO FEDERAL, SO CONTEMPLADAS APENAS AS FINALIDADES ESSENCIAIS DAS IGREJAS, MAS O STF TEM AMPLIADO PARA AS OUTRAS ATIVIDADES, DESDE QUE OS RECURSOS SEJAM REVERTIDOS PARA O DESENVOLVIMENTO DA PRPRIA INSTITUIO RELIGIOSA.
IMUNIDADE RELIGIOSA
JURISPRUDNCIAS
1. IMVEIS ALUGADOS: DESDE QUE A RECEITA SEJA REVERTIDA PARA A ENTIDADE RELIGIOSA TAMBM FICAM IMUNES;
2. ESTACIONAMENTO DA IGREJA: DESDE QUE A RECEITA PELA COBRANA DO SERVIO SEJA REVERTIDA PARA A IGREJA, TAMBM FICA IMUNE.
3. ESTO CONTEMPLADOS PELA IMUNIDADE: CASA PAROQUIAL, RESIDNCIA DO CLRIGO/BISPO/PASTOR, QUE SEJA DE PROPRIEDADE DA IGREJA, CEMITRIO, VECULOS, ETC;
IMUNIDADE CULTURAL
IMUNIDADE CULTURAL
IMUNIDADE DE PARTIDOS, SINDICATOS, ETC
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: VI - instituir impostos sobre: c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
1.PARTIDOS POLTICOS 2.SINDICATOS DOS TRABALHADORES 3.INSTITUIES DE EDUCAO SEM FINS LUCRATIVOS 4.INSTITUIES DE ASSISTNCIA SOCIAL SEM FINS LUCRATIVOS
1. PARTIDOS POLTICOS 2. SINDICATOS DOS TRABALHADORES 3. INSTITUIES DE EDUCAO SEM FINS LUCRATIVOS 4. INSTITUIES DE ASSISTNCIA SOCIAL SEM FINS LUCRATIVOS
FINALIDADES ESSENCIAIS
A imunidade s relativa s finalidades essenciais, entretanto, o STF j alargou o conceito, de tal maneira que a imunidade tambm abrange outras atividades no essenciais dessas entidades, desde que o produto de sua arrecadao seja revertido para suas atividades essenciais.
1.PARTIDOS POLTICOS 2.SINDICATOS DOS TRABALHADORES 3.INSTITUIES DE EDUCAO SEM FINS LUCRATIVOS 4.INSTITUIES DE ASSISTNCIA SOCIAL SEM FINS LUCRATIVOS SEM FINS LUCRATIVOS, NOS TERMOS DE LEI COMPLEMENTAR (CTN)
IMUNIDADE DE INSTITUIES SEM FINS LUCRATIVOS ART. 14, CTN. REQUISITOS. 1.NO DISTRIBUO DE QUALQUER PARCELA DE SEU PATRIMNIO OU DE SUAS RENDAS A QUALQUER TTULO. 2.APLICAO INTEGRAL, NO PAS, OS SEUS RECURSOS NA MANUTENO DOS SEUS OBJETIVOS INSTITUCIONAIS; 3. ESCRITURAO DE SUAS RECEITAS E DESPESAS EM LIVROS REVESTIDOS DE FORMALIDADES CAPAZES DE ASSEGURAR SUA EXATIDO.
ENTIDADES DE ASSITNCIA SOCIAL SEM FINS LUCRATIVOS GOZAM DE DUPLA IMUNIDADE:

1.IMUNIDADE DE IMPOSTOS
2. IMUNIDADE DE CONTRIBUIES PARA A SEGURIDADE SOCIAL (ART. 195, 7,CF).

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ATF CURSOS JURDICOS

1. SLIDES OU APOSTILA EM PDF

PARTE I. CONCEITO DE TRIBUTO. ESPCIES TRIBUTRIAS

5 ELEMENTOS ESSENCIAIS DO TRIBUTO:

COBRADO POR ATIVIDADE ADMINISTRATIVA VINCULADA LEI E NO DISCRICIONRIA.

IMPOSTOS TAXAS CONTRIBUIES DE MELHORIA

ART. 5 , CTN ART. 145,CF

EMPRSTIMOS COMPULSRIOS CONTRIBUIES ESPECIAIS

Entendimento aps a CF/88

ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS

MUNICPIOS IPTU, ISS, ITBI

ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS

ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE OS IMPOSTOS: 1.SO TRIBUTOS NO-VINCULADOS: FG NO ATIVIDADE ESTATAL

ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS

- DESTINAES CONSTITUCIONAIS PARA A ADM. TRIBUTRIA art. 37, XXII

ESPCIES TRIBUTRIAS - IMPOSTOS ASPECTOS IMPORTANTES SOBRE OS IMPOSTOS: EXCEES:

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

TAXA DE SERVIO PBLICO

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS ATENCO !

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

1. TRIBUTO VINCULADO (DECORRE DE ATIVID. ESTATAIS);

ESPCIES TRIBUTRIAS - TAXAS

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

Limitador especfico: valorizao individual de cada imvel

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

VALORIZAO 30.000,00 VALORIZAO 25.000,00

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

PAVIMENTAO DE RUA CUSTO TOTAL: 120.000,00 RATEIO: R$ 20.000,00/IMVEL

VALORIZAO 10.000,00 NO PODE

VALORIZAO NO PODE 10.000,00 VALORIZAO NO PODE 15.000,00 VALORIZAO NO PODE 15.000,00

ESPCIES TRIBUTRIAS CONTRIB. MELHORIA

ESPCIES TRIBUTRIAS EMP. COMPULSRIO

1. CONTRIBUIES SOCIAIS (COMUNS/GERAIS)

3. CONTRIBUIES DE INTERVENO NO DOMNIO ECONMICO (CIDEs)

Contribuies de Interesse de Categorias Profissionais e Econmicas

3. Contribuies de Interesse de Categorias Profissionais e Econmicas

RGOS DE FISCALIZAO DO EXERCCIO DAS PROFISSES

ANUIDADES PARA OS CONSELHOS PROFISSIONAIS EX: CRC, CREA, CRM, ETC.

3. OBRIGATRIO AT PARA QUEM NO SINDICALIZADO. 1. NO TRIBUTO;

CONTRIBUIES 3. S OBRIGATRIO CONFEDERATIVAS PARA QUEM SINDICALIZADO.

1. Sobre a folha de salrios (previdenciria dor): INSS patronal, art. 195, I, a

4. Previdenciria do trabalhador: INSS empregado, art. 195, II.

CONTRIB. P/ SEGURID. SOCIAL ASSIST. SOCIAL, PREVIDENCIA) 1) FOLHA DE SALRIOS;

5) CONCURSO DE PROGNSTICOS (LOTERIAS) 6) IMPORTAES DE BENS/SERVIOS;

ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES

1. So QUASE todas FEDERAIS.

ASPECTOS GERAIS IMPORTANTES SOBRE AS CONTRIBUIES

REGRA GERAL DE TRIBUTAO SOBRE IMPORTAES E EXPORTAES

CONTRIB. P/ SEGURID. SOCIAL (SADE, ASSIST. SOCIAL, PREVIDENCIA)

7) .... ..... .... 8) .... .... .... 9) .... .... .....

CONTR. RESIDUAIS (NOVAS) EXIGEM LEI COMPLEMENTAR

INCIDEM EM VRIAS FASES DA CIRCULA-O DO PRODUTO OU SERVIO

3. Podem ter FATO GERADOR ou BASE DE CLCULO IGUAL AO DE IMPOSTOS.