Transaksi Pendapatan Penjualan Kredit Penerimaan Kas Retur & Potongan

Debet Piutang Usaha

Kredit Penjualan

HPP
Kas Potongan Penjualan Retur Penjualan &

Persediaan
Piutang Usaha Piutang Usaha Cadangan Piutang Tak Tertagih Piutang Usaha

Penjualan
Penyesuaian penjualan

Pengurangan Harga

Penyisihan Piutang Tak Beban Piutang Tak Tertagih Tertagih

Penghapusan Piutang
Tak Tertagih

Cadangan Piutang
Tak Tertagih

Dikategorikan berdasarkan asersi: Existence or Occurrence Completeness Rights and Obligations Valuation and Allocation Presentation and Disclosure

(halaman 631)

Kapasitas klien, pasar, dan pelanggan klien Risiko pengakuan pendapatan Pangsa pasar dan keunggulan kompetitif klien di pasar Risiko volume penjualan dan marjin kotor Piutang bersih berdasarkan periode penagihan rata-rata untuk klien dan industry Risiko penagihan piutang

Terhadap total pendapatan / penjualan Total piutang (terkait penjualan kredit & biaya prosedur audit)

Overstated revenue
Overstated cash & receivable Understated allowance for doubtful account

Tingginya volume penjualan, penerimaaan kas, dan transaksi penyesuaian penjualan Penentuan waktu dan jumlah pengakuan pendapatan terkait SAK Klasifikasi transaksi yang rancu dan kesalahan estimasi pencadangan Transaksi penerimaan kas menghasilkan aktiva likuid yang rentan terhadap misapropriasi. Transaksi penyesuaian penjualan mungkin digunakan untuk menyembunyikan pencurian kas yang diterima dari pelanggan dengan menetapkan diskon terlalu tinggi, mencatat retur penjualan fiktif, atau menghapus saldo pelanggan sebagai tak tertagih.

Penjualan terhadap kapasitas produksi kelayakan pendapatan Kecenderungan dalam marjin kotor dibandingkan dengan kecenderungan pangsa pasar pangsa pasar besar, marjin kotor besar Penjualan terhadap total aktiva Pertumbuhan piutang usaha terhadap pertumbuhan penjualan rasio >1 = masalah penagihan (likuiditas) Pendapatan produk baru terhadap total pendapatan inovasi meningkat, pendapatan produk baru tinggi, marjin kotor tinggi Beban piutang tak tertagih terhadap penjualan kredit bersih rasio kecil menunjukkan penyisihan tidak memadai untuk piutang tak tertagih. Beban piutang tak tertagih terhadap penghapusan piutang usaha rasio kecil menunjukkan penyisihan tidak memadai untuk piutang tak tertagih.

Ketaatan manajemen terhadap standar Itegritas dan nilai-nilai etika manajemen Karakteristik filosofi manajemen dan gaya operasi Pemberian otoritas dan tanggung jawab Upaya manajemen mendeteksi risiko-risiko terkait saldo transaksi pendapatan Sistem informasi akuntansi klien Monitoring pelaksanaan internal control

Dokumen dan Catatan Umum: a. Pesanan Pelanggan b. Pesanan Penjualan c. Dokumen Pengiriman bill of lading d. Faktur Penjualan e. Daftar Harga yang Diotorisasi f. File Transaksi Penjualan g. Jurnal Penjualan h. File Induk Pelanggan i. File Induk Piutang Usaha j. Laporan Bulanan Pelanggan

Fungsi Pengendalian Otorisasi Penjualan

Aktivitas Pengendalian Penerimaan pesanan pelanggan

Asersi Terkait Existence and Occurrence

Persetujuan kredit
Pemenuhan pesanan penjualan (Sales Order)

Valuation and Allocation

Existence and Occurrence

Pengiriman Barang dan Jasa

Pengiriman pesanan penjualan

Penagihan penjualan

Existence and Occurrence; Completeness

Existence and Occurrence; Valuation and Allocation; Completeness Existence and Occurrence; Valuation and Allocation; Rights and Obligations; Completeness

Pencatatan Penjualan Proses pencatatan penjualan

Dokumen dan catatan umum: a. Bukti Penerimaan Uang b. Daftar Penerimaan c. Lembar Perhitungan Kas d. Ikhtisar Kas Harian e. Slip Deposit yang diotorisasi f. File Transaksi Penerimaan Kas g. Jurnal Penerimaan Kas

Fungsi Pengendalian Menerima Penerimaan Kas

Aktivitas Pengendalian Penerimaan melalui kasir (over the counter receipts)

Asersi Terkait Existence and Occurrence; Valuation and Allocation; Completeness

Penerimaan melalui pos

Existence and Occurrence; Valuation and Allocation; Completeness

Existence and Occurrence; Completeness Existence and Occurrence; Valuation and Allocation; Completeness

Menyetorkan Kas ke Bank

Mencatat Penerimaan Kas

Transaksi meliputi:
Pemberian potongan tunai Pemberian retur penjualan dan pengurangan harga Penentuan piutang tak tertagih

Aktivitas Pengendalian Otorisasi atas seluruh transaksi penyesuaian penjualan Perhitungan independen atas barang yang diretur Penggunaan dokumen dan catatan yang tepat, terutama memo kredit Pemisahan tugas untuk otorisasi, pelaksana, dan pencatatan

Asersi Terkait

Existence and Occurrence

Konfirmasi Piutang
Konfirmasi Positif Konfirmasi Negatif

Subsequent Receivable Receipt Vouching Evaluasi Kelayakan Pencadangan Piutang Tak Tertagih

Setelah menyelesaikan audit atas siklus pendapatan, auditor harus mengikhtisarkan masalah penting yang menghambat kinerja perusahaan sebagai jasa bernilai tambah kepada klien. Permasalahan tersebut antara lain:

Efektifitas klien dalam menggunakan aset untuk menghasilkan penjualan berdasarkan rasio penjualan terhadap total aset.

Perkembangan piutang yang lebih cepat dibanding penjualan, hal ini menyebabkan kurangnya cash flow.
Perusahaan memahami risiko terkait perubahan pangsa pasar atau maturity pangsa pasar. Perusahaan membawa inovasi produk baru yang sukses kepada pasar dan menikmati persentase pendapatan yang tinggi dari produk baru tersebut, berkaitan dengan kompetisi kompetitor.