Impt sur les socits (I.S.

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1/ CHAMP DAPPLICATION II.S. sapplique de droit toutes les socits de capitaux, aux tablissements publics et autres personnes morales, et sur option aux socits de personnes. - Le rsultat fiscal imposable est gal lexcdent des produits dexploitation, profits et gains sur les charges dexploitation. - La loi de finances pour 1994 a institu, sur option et sous rserve de certaines exclusions, le systme de lamortissement dgressif pour les quipements acquis compter du 1er janvier 1994. - Le dficit dun exercice peut tre report jusquau 4me exercice suivant, lexception de la fraction du dficit correspondant des amortissements dlments de lactif qui peut tre reporte indfiniment. 2/ PAIEMENT DE LI.S. Le paiement de limpt se fait spontanment par 4 acomptes provisionnels dont chacun est gal 25 % du montant de limpt d au titre de lexercice prcdent. - Lorsque le montant de lI.S. d est suprieur aux acomptes verss, la rgularisation est effectue spontanment par la socit, en mme temps que le versement du premier acompte chu. - En cas dexcdent dimpt, celui-ci est imput doffice sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur les autres acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu doffice, dans le dlai dun mois compter de la date dchance du dernier acompte provisionnel. A - Principales exonrations 1- Exonration totale et permanente pour : - les associations but non lucratif et les organismes assimils - les coopratives et leurs unions, l'exception des banques rgionales populaires ; - les socits qui se livrent l'levage de btail ; - les profits sur les cessions de valeurs mobilires raliss par les socits trangres ; - les personnes morales qui excutent des marchs de services financs par des dons de lUnion Europenne au titre desdits marchs. 2- Exonration totale pendant 5 ans et rduction de 50 % au-del de cette priode pour :

- Les entreprises exportatrices de produits ; - les entreprises exportatrices de services pour la partie du chiffre daffaires lexportation ralis en devises ; - Les tablissements hteliers crs compter du 1er Juillet 2000, pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par eux ou pour leur compte, par des agences de voyage. 3- Rduction de 50 % sans limitation dans le temps pour : - les socits agricoles au titre des bnfices provenant des cultures cralires, olagineuses, sucrires, fourragres et cotonnires1; - les entreprises minires exportatrices, ainsi que celles qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent. 4- Rduction de 50 % pendant 5 ans pour : - les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun travail essentiellement manuel et ce, quel que soit le lieu dimplantation de la socit ou de lentreprise ; - les tablissements privs denseignement et de formation professionnelle qui commencent leur activit compter du 1er Janvier 1998. - les entreprises, raison des activits exerces dans lune des prfectures et provinces fixes par dcret.2 Taux de lI.S. * Le taux de lI.S. est de 35 %. * Ce taux est rduit de moiti pour la wilaya de Tanger. * En ce qui concerne les tablissements de crdit, BAM, la CDG ainsi que les socits dassurances et de rassurances, lexclusion des tablissements de crdit-bail, le taux de limpt est fix 39,6 %. * Retenue la source au taux de 10 %, libratoire de lI.S., pour : - les produits bruts viss larticle 12 de la loi relative lI.S., perus par les socits trangres, lexclusion :

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: Les revenus agricoles sont exonrs de lI.S. jusquau 31/12/2010 (LF pour 2001) : La loi de finances pour 1994 a institu sur option le systme de lamortissement dgressif pour les quipements acquis compter du 1.01.1994, sous rserve des exclusions prvues par la loi.

Des intrts de prts octroys en devises pour une dure > ou gale 10 ans, des intrts affrents aux dpts en devises ou en dirhams convertibles, des intrts des prts consentis lEtat ou garantis par lui , ainsi que des intrts de prts octroys en devises par la B.E.I. dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement ; - les produits des actions ou parts sociales et revenus assimils1. * les produits de placement revenu fixe sont soumis une retenue la source au taux de 20% imputable sur lIS, avec droit restitution1. * Pour les entreprises installes dans les zones franches dexportation2, le taux rduit de 8,75 % est applicable aux exercices pour lesquels le dlai de dclaration du rsultat fiscal expire compter du 1er Juillet 1999. * Les socits trangres adjudicataires de marchs de travaux de construction ou de montage, exerant une activit au Maroc sont imposes au taux de 8 % (au lieu de 12 % auparavant). Le taux de 8 % est calcul sur le CA hors taxes. Il est libratoire de la retenue la source sur les produits bruts perus par les socits trangres et de limpt retenu la source au titre des produits des actions, parts sociales et revenus assimils. 3/ Minimum dimposition LI.S. ne doit pas tre infrieur une cotisation minimale (CM) avec un minimum de 1 500 DH. La cotisation minimale nest pas due pendant les 36 premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation. Toutefois, cette exonration cesse dtre applique lexpiration dune priode de 60 mois qui suit la date de constitution des socits concernes. Les charges dductibles comprennent notamment : - les achats de matires et de produits ; - les frais de personnel ;

1 : La retenue la source (10 % et 20 %) est applicable compter du 1er janvier 2001 (LF second semestre 2000) et ce, en remplacement de la TPA et de la TPPRF. 2 : La LF pour 2001 a prvu pour les entreprises cres compter du 01/01/2001 une exonration totale de lIS pendant une priode de 5 ans conscutifs compter de la date du dbut de leur exploitation, et le taux de 8.75% sappliquera pour les 10 derniers exercices qui suivent.

- les frais gnraux ; - les frais d'tablissements (non amortis); - les impts et taxes lexception de lIS ; - les amortissements comptabiliss1; - les provisions2 ; - les dons en argent ou en nature octroys aux : Habous, Associations reconnues d'utilit publique, Etablissements publics vocation culturelle ou d'enseignement ou de recherche, Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires, Fonds National pour lAction Culturelle, Comit olympique national marocain , et ce sans limitation du montant octroy ; - les dons en argent ou en nature octroys aux uvres sociales des entreprises publiques ou prives et des institutions prvues par la loi (dans la limite de 2 du C.A.) ; - les frais financiers ; - les diverses pertes se rapportant l'exploitation. La provision pour reconstitution de gisements constitue dans la limite de 50 % du bnfice fiscal par les entreprises minires, peut tre utilise dans une proportion maximale de 20 % de son montant pour lalimentation dun fonds social et le reliquat pour la reconstitution de gisements. Pour la provision pour investissement constitue dans la limite de 20% du bnfice fiscal, les entreprises peuvent affecter tout ou une partie de ladite provision pour leur restructuration ainsi qu des fins de recherche et de dveloppement pour lamlioration de leur productivit et leur rentabilit conomique. La L.F. 1999/00 a permis aux entreprises dutiliser la provision pour investissement des fins de recherche et dveloppement sans limitation (limite 2 % du bnfice fiscal auparavant).

: La loi de finances pour 1994 a institu sur option le systme de lamortissement dgressif pour les quipements acquis compter du 1.01.1994, sous rserve des exclusions prvues par la loi. 2 : Avec la loi de finances 1997-1998, le dlai dutilisation de la provision pour investissement concernant le secteur de la pche ctire et du transport maritime, a t port 5 ans au lieu de 3 ans.

Les taux de la cotisation minimale1 sont de : - 0,25 % pour les oprations effectues par les socits commerciales portant sur : les produits ptroliers, le gaz, le beurre, lhuile, le sucre, la farine, leau, llectricit. - 0,5 % pour toutes les autres activits B - Abattements spcifiques Les profits et plus- values raliss suite la cession dlments de lactif immobilis bnficient des abattements suivants : * En cours dexploitation :

25 % si le dlai coul entre lanne dacquisition de chaque lment retir de lactif ou cd et celle de son retrait ou de sa cession est suprieur 2 ans et infrieur ou gal 4 ans; 50 % si ce dlai est suprieur 4 ans et infrieur ou gal 8 ans ; 70 % si le dlai prcit est suprieur 8 ans.

En outre, la socit bnficie de lexonration totale si elle sengage par crit :

rinvestir le produit global des cessions effectues au cours dun mme exercice, dans le dlai maximum de 3 annes suivant la date de clture dudit exercice, en biens dquipement ou en immeubles rservs la propre exploitation professionnelle de la socit ; et conserver lesdits biens et immeubles dans son actif pendant un dlai de 5 ans compter de la date de leur acquisition.

* En fin dexploitation :

50 % si le dlai coul entre lanne de constitution de la socit et celle du retrait ou de la cession des biens est gale 4 ans au moins et infrieur 8 ans ; 2/3 si ce dlai est gal ou suprieur 8 ans.

1 : A compter du 1er janvier 2001 (lexercice 2000 pour le socits dont lexercice comptable concide avec lanne civile), la base de calcul de la CM est constitue par le montant hors taxes des produits dexploitation (article 6 de la loi relative lI.S).