CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

Objetivo del curso Facilitar a los artici a!tes u!a visi"! i!te#ral de los co!ce tos co!tables $ %i!a!cieros !ecesarios ar el re#istro& co!trol $ evaluaci"! de los resultados e! la #esti"! de las actividades e' resariales E! el se e( o!dr) de 'a!era clara los t*r'i!os co!tables $ %i!a!cieros ar co' re!der los co!ce tos +ue i!te#ra! los estados %i!a!cieros b)sicos& co'o lo so! el bala!ce $ el estado de resultados& ,acie!do osible la co' re!si"! e i!ter retaci"! de cada u!o de ellos& co'o docu'e!tos +ue rese!ta! la situaci"! eco!"'ica $ %i!a!ciera de la e' resaDiri#ido a. Directivos& /ere!tes& 0a!dos i!ter'edios& t*c!icos $ de')s erso!al !o %i!a!ciero +ue re+uiera de co!oci'ie!tos co!tables $ %i!a!cieros ara i!ter retar $ evaluar la i!%or'aci"! %i!a!cieraCronograma de actividades

L1NES I.- La Contabilidad

0ARTES II.- Los Estados Financieros

0IERCOLES III.- La Informacin Financiera El a!)lisis e I!ter retaci"! La Solve!cia La li+uide4

21E3ES IV.- La depreciacin y Amortizacin de Activos

3IERNES V.- el Control de Inventarios

Co!ce to

Co!ce to

Co!ce tos 0*todos ara la de reciaci"! $ A'orti4aci"! 0*todos Fiscales

Co!ce to

La Partida Doble La Cue!ta Re#istro de O eracio!es

La Bala!4a de Co' robaci"! El Bala!ce /e!eral

Precios Pro'edios

La Re!tabilidad El Estado de Resultados 0*todos Fi!a!cieros

Pri'eras E!tradas& Pri'eras salidas 1lti'as E!tradas& Pri'eras Salidas

Tema I.-

La contabilidad

Concepto La co!tabilidad es la cie!cia o t*c!ica +ue de 'a!era siste'ati4ada& re#istra de 'a!era cua!titativa las o eracio!es de u!a e' resa Cua!titativa or +ue sus re#istros los ,ace da!do u! valor 'o!etario a las o eracio!es Cie!cia or a licar la le$ de la causa $ e%ecto T*c!ica or utili4ar la teor5a de la artida doble Siste'ati4ada or re#istrar las o eracio!es a trav*s de u! roceso +ue las vi!cula de 'a!era orde!ada $ coordi!ada-

Importancia Es i' orta!te or +ue ade')s de la obli#aci"! %iscal de llevarla& cu' le co! las si#uie!tes ra4o!es. Re#istra $ co!trola de 'a!era clara $ recisa las o eracio!es de u!a e' resa& deja!do evide!cia de los ,ec,os eco!"'icosSirve ara +ue la e' resa co' ruebe a!te terceros cada u!a de las o eracio!es reali4adas Sirve co'o u! a!tecede!te de la ,istoria eco!"'ica de la e' resa 6 sobre todo sirve ara +ue a trav*s de la i!%or'aci"! %i!a!ciera& +ue resulta del re#istro $ roceso de las o eracio!es& a$ude $ %acilite la to'a de decisio!es-

La partida doble Es la t*c!ica +ue utili4a la co!tabilidad ara ,acer el re#istro de las o eracio!es de u!a e' resa& bas)!dose e! la le$ de la causa $ e%ecto& +ue si recorda'os dice. A toda acci"! le corres o!de u!a reacci"!& co! la 'is'a %uer4a& 'a#!itud e i!te!sidad& solo +ue e! se!tido co!trario Le$ +ue si la a lica'os a la co!tabilidad si#!i%icar5a +ue a toda causa le corres o!de u! e%ecto $ +ue e! el le!#uaje co!table si#!i%ica +ue a todo car#o le corres o!de u! abo!o Para 'a$or co' re!si"! de esta artida doble $ su a licaci"! e! la co!tabilidad& vere'os las o eracio!es si#uie!tes co'o eje' losEje' lo 7-8 La E' resa 9 co' ra u! edi%icio e! :7;; 'il esos& a#)!dolo de co!tado

<acie!do el a!)lisis de la o eraci"! te!e'os +ue. Causa o car#o. E%ecto o abo!o. La e' resa cue!ta co! u! edi%icio or valor de :7;; 'il esos La e' resa al a#ar el edi%icio $a !o cue!ta co! :7;; 'il esos& $a sea e! la cue!ta ba!caria o e! la caja de la e' resa

Eje' lo =-8

La e' resa 9 co' ra 'ateriales ara co!strucci"! or valor de :>; 'il esos& a#)!dolo suscribie!do a %avor del roveedor docu'e!tos a#aderos a ?; d5as-

<acie!do el a!)lisis de la o eraci"! te!e'os +ue. Causa o car#o. La e' resa cue!ta e! su al'ac*! co! 'ateriales ara co!strucci"! or valor de :>; 'il esosLa e' resa al suscribir docu'e!tos a %avor del roveedor& tie!e a,ora u!a obli#aci"! de e%ectuar el a#o de :>; 'il esos a los ?; d5asLa e' resa 9 a#a al roveedor los :>; 'il esos a +ue se obli#" al ve!ci'ie!to de los ?; d5as& or la co' ra de 'ateriales-

E%ecto o abo!o.

Eje' lo @-8

<acie!do el a!)lisis de la o eraci"! te!e'os +ue. Causa o car#o. La e' resa cue!ta a,ora co! u!a obli#aci"! 'e!os al a#ar al roveedor los :>; 'il esos a +ue se ,ab5a obli#adoLa e' resa al ,aber a#ado al roveedor los :>; 'il esos cue!ta a,ora co! 'e!os e%ectivo e! la cue!ta ba!caria o e! la caja de la e' resa-

E%ecto o abo!o.

Co'o se a reciara a trav*s de la artida doble se establece u! co!trol +ue ide!ti%ica +ue el re#istro se ,a#a co! esta dualidad eco!"'ica $ +ue las ca!tidades or los CAR/OS sea! I#uales a los ABONOS- De a+u5 la e( resi"! co!table +ue se utili4a de o eraci"! bala!ceada C,eca o cuadra ara decir +ue la o eraci"! es correcta e! su as ecto !u'*ricoPor lo a!terior ode'os decir +ue el re#istro de las o eracio!es a trav*s de la artida doble& es la %or'a de co!trolar las causas $ e%ectos eco!"'icos +ue su%re la e' resa e! la reali4aci"! de sus o eracio!esLa c enta Es la %or'a +ue se utili4a ara re#istrar las o eracio!es $ to'a su !o'bre del ra$ado del libro diario $ 'a$or de co!tabilidad de la 'a!era si#uie!te. NA Cue!ta ;;;; ;;;7 No'bre de la cue!ta Ba!cos Proveedores Su'as i#uales :>;&;;;-;; Debe :>;&;;;-;; <aber :>;&;;;-;; :>;&;;;-;;

For'a +ue se utili4a solo ara e%ectos did)cticos& $a +ue e! la actualidad los re#istros de la co!tabilidad se ,ace! a trav*s de ro#ra'as i!%or')ticos-

LA C1ENTA Debe Car#o Debito Saldo deudor Naturale4a deudora <aber Abo!o Cr*dito Saldo acreedor Naturale4a acreedora

Do!de el lado i4+uierdo del debe se utili4ara ara re#istrar las o eracio!es a las +ue les corres o!da ,acer u! Car#o o Debito& $ si la cue!ta rese!ta u! saldo deudor se dir) +ue es u!a cue!ta de !aturale4a deudora Por el co!trario& el lado derec,o de la cue!ta servir) ara re#istrar los abo!os o cr*ditos +ue le corres o!da! a las o eracio!es& $ si rese!ta saldo del lado derec,o o acreedor se dir) +ue la !aturale4a es acreedora Las cue!tas uede! ser or di%ere!tes co!ce tos de acuerdo a los rubros +ue i!te#ra! los estados %i!a!cieros& co'o lo so!. Cue!tas de Bala!ce Activos& +ue rese!ta! los bie!es& recursos $ derec,os ro iedad de la e' resa Pasivos& +ue rese!ta! las deudas $ obli#acio!es a car#o de la e' resa Ca ital& +ue rese!ta las a ortacio!es de accio!istas $ utilidades $ erdidas de o eraci"! Cue!tas de resultados Deudoras& +ue rese!ta! los i!#resos or o eracio!es de la e' resa Acreedoras& +ue rese!ta! los costos $ #astos de las o eracio!es de la e' resaPor lo +ue ara el re#istro de las o eracio!es e! u!a cue!ta es !ecesario observar las re#las de la artida doble si#uie!tes. Re#la 7. 1! au'e!to o i!cre'e!to e! los activos de la e' resa& !ecesaria'e!te deber) estar corres o!dido or. 1!a dis'i!uci"! e! los 'is'os activos 1! au'e!to e! los asivos 1! au'e!to e! el ca ital de la e' resa asivos de la e' resa& !ecesaria'e!te deber) estar

Re#la =. 1!a dis'i!uci"! e! los corres o!dido or.

1! au'e!to de los 'is'os asivos 1! au'e!to del ca ital de la e' resa 1!a dis'i!uci"! e! los activos de la e' resa

Re#la @. 1!a dis'i!uci"! e! el ca ital de la e' resa& !ecesaria'e!te& deber) estar corres o!dido or. 1! au'e!to del 'is'o ca ital 1! au'e!to de los asivos de la e' resa 1!a dis'i!uci"! e! los activos de la e' resa

Cue!tas de resultados deudoras Co'o corres o!de! a costos $ #astos +ue dis'i!u$e! el ca ital co!table de la e' resa& e! su re#istro sie' re se ,ar) u! car#o o ,acie!do a!otacio!es e! el debe de la cue!taCue!tas de resultados acreedoras Co'o corres o!de! a cue!tas de i!#resos +ue au'e!ta! el ca ital de la e' resa& sie' re se ,ar) su re#istro co'o u! abo!o o ,acie!do a!otacio!es e! el ,aber de la cue!ta!egistro de "peraciones Co!sidera!do estas re#las ,acer el re#istro de las o eracio!es si#uie!tes. 7=@E>BCF?El d5a 7A de e!ero del =;;B Se co!stitu$e la e' resa 9 co! u! ca ital social de :C> 'il esos& a#)!dose :B; 'il esos e! e%ectivo $ :7> 'il esos e! e+ui o de o%ici!aEl d5a 7; de e!ero del 'is'o aDo se co' ra! 'erca!c5as or valor de :=; 'il esos& a#)!dose de co!tado. El d5a 77 de e!ero se co' ra! 'erca!c5as or valor de :@; 'il esos& a#)!dose 7> 'il esos e! e%ectivo $ or la di%ere!cia se suscribe u! docu'e!to a @; d5asEl d5a 7@ de e!ero se a#a co! c,e+ue el recibo tele%"!ico or :=&@;; esos El d5a 7> de e!ero se a#a co! e%ectivo el recibo de e!er#5a el*ctrica or :@;; esos El d5a 7B de e!ero se a#a co! e%ectivo a eler5a or :>;; esos El d5a 7F de e!ero se a#a co! e%ectivo Gtiles de aseo or :=>; esos El d5a =; de e!ero se reali4a u!a ve!ta de 'erca!c5as al co!tado or valor de :E; 'il esos- El costo de ve!tas de dic,as 'erca!c5as es del >;H del valor de la ve!taEl d5a => de e!ero se reali4a u!a ve!ta de :=> 'il esos& a#)!dose :7; 'il esos e! e%ectivo $ or la di%ere!cia el clie!te suscribe u! docu'e!to a @; d5as- El costo de ve!tas es de :7= 'il esos El d5a @; se a#a la !o'i!a de los trabajadores or u! i' orte de :> 'il esos

7;-

Tema II.- Los Estados Financieros So! docu'e!tos +ue rese!ta! la situaci"! %i!a!ciera $ resultados de la e' resa a u!a %ec,a o eriodo deter'i!adoSo! docu'e!tos co! i!%or'aci"! %i!a!ciera +ue so! utili4ados ara la to'a de decisio!es Los re+uisitos +ue debe! te!er estos estados %i!a!cieros $ su i!%or'aci"! %i!a!ciera so!. Co' letos O ortu!os Co!%iables Co' robables objetivos

La #alanza de Comprobacin de $aldos Es el docu'e!to co!table +ue sirve ara veri%icar +ue e! el re#istro de las o eracio!es se de la artida doble& deter'i!ar los saldos de las cue!tas $ so! base ara la elaboraci"! del bala!ce #e!eral $ el estado de resultados Saldos i!iciales Deudo Acreedor r 0ovi'ie!tos Deb <aber e Saldos %i!ales Deudo Acreedor r

Cue!tas
Caja Ba!cos Clie!tes Al'ac*! E+ui o de tra!s orte E+ui o de o%ici!a E+ui o de co' uto Pa#os a!tici ados Proveedores Acreedores diversos Ca ital social 3e!tas Costo de ve!tas /astos de o eraci"! /astos de ad'i!istraci"! Su'as i#uales

El #alance %eneral Es el estado %i!a!ciero +ue 'uestra o rese!ta la situaci"! %i!a!ciera de u!a e' resa a u!a %ec,a deter'i!adaBala!ce #e!eral e! %or'a de cue!ta
Activos Circula!tes Caja Ba!cos Clie!tes Doc or cobrar I' tos a %avor al'ac*! Total de activos Fijos Edi%icios $ terre!os 0a+- 6 e+ui o E+- De re arto E+ de o%ici!a E+- De co' uto De - acu'ulada Total %ijo Di%erido I!tereses a#ados or a!tici ado Re!tas a#adas or a!tici ado A'ort- Acu'ulada Total di%erido Total de activos I' ortes &asivos A corto la4o Proveedores cr*ditos o resta'os I' tos or a#ar Ptu Total a corto la4o A lar#o la4o cr*ditos ,i otecarios cr*ditos re%accio!arios cr*ditos or A-FTotal a lar#o la4o Total de asivos Ca ital co!table Ca ital social Reserva le#al Resultado Ej- A!teriores Resultado del EjTotal ca ital co!table I' ortes

Total asivo $ ca ital

El Bala!ce ser) e! %or'a de cue!ta cua!do obede4ca a la %or'ula si#uie!te. ACTI3OSIPASI3O J CAPITAL El Bala!ce ser) e! %or'a de re orte cua!do obede4ca a la %or'ula si#uie!te. ACTI3O8PASI3OICAPITAL Los di%ere!tes rubros +ue i!te#ra! u! bala!ce so!. Activos circula!tes& so! los activos co! 'a$or dis o!ibilidad $ +ue so! %)cil'e!te co!vertibles e! e%ectivo Activos %ijos& so! activos +ue re rese!ta! las i!versio!es de ti o er'a!e!te $ !ecesarias ara la reali4aci"! de las o eracio!es de la e' resa- Se ad+uiere! ara su uso $ !o ara su ve!ta-

Activos di%eridos& so! los activos +ue re rese!ta! los a#os a!tici ados +ue se reali4a! ara te!er derec,o a u! uso o e( lotaci"!Pasivos a corto la4o& so! deudas $ obli#acio!es a car#o de la e' resa or u! eriodo !o 'a$or au! aDoPasivos a lar#o la4o& so! deudas $ obli#acio!es a car#o de la e' resa a la4os 'a$ores au! aDoCa ital co!table& re rese!ta! las a ortacio!es de los accio!istas $ las reservas& utilidades $ erdidas de la o eraci"!-

Estado de !es ltados Es el estado %i!a!ciero +ue 'uestra las utilidades o erdidas e' resa& co'o resultado de los i!#resos& costos $ #astosor las o eracio!es de la

El estado de resultados se rese!ta de varias %or'as& ate!die!do a la actividad de la e' resa& as5 te!e'os +ue ,abr) estado de resultados ara e' resas co'erciales& i!dustriales& de servicios o de la co!strucci"!& do!de se deber)! 'ostrar las cue!tas +ue caracteri4a! a cada u!a de las actividadesA 'a!era de eje' lo se 'uestra u! estado de resultados ara u!a e' resa co'ercial $ de la co!strucci"!E' resa co'ercial Co!ce tos I!#resos or 3e!tas Costo de ve!tas 1tilidad 'ar#i!al /astos de ad'i!istraci"! Otros i!#resos $ #astos 1tilidad a!tes de I' tos I' uestos 1tilidad des u*s de I' tos E' resa de co!strucci"! Co!ce tos I!#resos or obra Costos directos 1tilidad 'ar#i!al Costos i!directos Otros i!#resos $ #astos 1tilidad a!tes de I' tos I' uestos 1tilidad des u*s de I' tos

I' orte

I' orte

Do!de cada u!a de las cue!tas tie!e a su ve4 subcue!tas +ue las i!te#ra! co'o e! los casos si#uie!tes. 3e!tas. Costo de ve!tas. Devolucio!es& rebajas $ bo!i%icacio!es sobre ve!tas I!v- I!icial& co' ras& dev- Rebajas $ bo!i%icacio!es sobre co' ras& #astos de co' ra e i!ve!tario %i!al Sueldos& salarios& cuotas al i'ss& sar e i!%o!avit& a#ui!aldo& ri'a vacacio!al& a eler5a& tel*%o!o& e!er#5a el*ctrica& cuotas& derec,os& vi)ticos etcI!tereses #a!ados& i!tereses 'oratorios cobrados& etcCo'isio!es ba!carias& i!tereses 'oratorios a#ados& etc-

/astos de ad'i!istraci"!.

Otros i!#resos. Otros #astos.

I!#resos or obra. Costos directos. Costos i!directos.

Obra %acturada& esti'acio!es de obra'a!o de obra& 'ateriales& ,erra'ie!ta $ 'a+ui!aria +ue rese!ta cue!tas de #astos& $a sea de la o%ici!a ce!tral o de ca' o or los 'is'os co!ce tos de la cue!ta de #astos de ad'i!istraci"!-

Tema III.-

La Informacin Financiera

Concepto e importancia 1!a ve4 +ue se co!oce! los estados %i!a!cieros b)sicos co'o so! el Bala!ce /e!eral $ el Estado de Resultados& es !ecesario a!ali4ar e i!ter retar la i!%or'aci"! %i!a!ciera +ue co!tie!ePor lo ta!to esta'os a!te dos co!ce tos +ue debe'os de%i!ir& u!o es el a!)lisis $ el otro es la i!ter retaci"!El an'lisis Por a!)lisis debe'os e!te!der co'o el desco' o!er o se arar de u! todo cada u!a de sus artes& or lo ta!to si a lica'os este ra4o!a'ie!to al a!)lisis de la i!%or'aci"! %i!a!ciera co!te!ida e! los estados %i!a!cieros& te!e'os. A!)lisis de la i!%or'aci"! %i!a!ciera es la se araci"! de los co!ce tos +ue i!te#ra! u! estado %i!a!ciero& co! el %i! de co!ocer su i' orta!cia e! relaci"! co! el total de la i!%or'aci"! +ue rese!taAs5 te!e'os +ue e! u! bala!ce #e!eral se uede se arar del total de los activos& el activo circula!te ara saber el #rado de dis o!ibilidad& li+uide4 o solve!cia +ue tie!e la e' resa O bie! ode'os se arar del total de los activos& el activo %ijo i!versi"! +ue sobre estos bie!es tie!e la e' resaara co!ocer el #rado de

Ta'bi*! ode'os se arar del asivo total el +ue este a corto $ a lar#o la4o ara co!ocer el i' orte de las deudas +ue tie!e la e' resa e! estos la4osDe i#ual %or'a ode'os 'edia!te el a!)lisis& deter'i!ar la i' orta!cia del ca ital co!table de la e' resa e! relaci"! al %i!a!cia'ie!to de los activosInterpretacin A,ora bie! or i!ter retaci"! se debe e!te!der co'o la e'isi"! de u! juicio de valor acerca del co!te!ido de i!%or'aci"! de los estados %i!a!cieros& u!a ve4 reali4ado el a!)lisisEs decir es la o i!i"! de u! e( erto %i!a!ciero acerca de la situaci"! %i!a!ciera $ resultados de la e' resa de acuerdo co! el a!)lisis e%ectuadoImportancia La i' orta!cia del a!)lisis $ de la i!ter retaci"! radica e! el ,ec,o +ue el saber ,acerlo trae co!si#o el co!tar co! u!a e(cele!te ,erra'ie!ta ara u!a bue!a to'a de decisio!es-

10

As5 te!e'os +ue los directivos de u!a e' resa co!sta!te'e!te !ecesita! de i!%or'aci"! %i!a!ciera ara to'ar decisio!es e! cua!to a co' ra de i!ve!tarios& dis o!ibilidad de recursos& #rado de deuda& a ortacio!es de socios& utilidades de la e' resa etcPara el a!)lisis es !ecesario e' lear al#u!as t*c!icas o '*todos co'o las lla'adas ra4o!es %i!a!cieras& +ue e!tre otras las ')s co!ocidas so!. !azn de Capital de traba(o E!te!di*!dose co'o tal la co' araci"! de los activos circula!tes 'e!os asivos circula!tes o de corto la4oFor'ula. ca ital de trabajo I activos circula!tes8 asivos circula!tes Eje' lo. Deter'i!ar el ca ital de trabajo de u!a e' resa +ue tie!e circula!tes $ :@C>&;;;-;; de asivos circula!tesE' lea!do la %or'ula citada te!e'os +ue. AC I :C>;&;;;-;; PC I :@;;&;;;-;; CT I :EC>&;;;-;; Lectura de la ra4"! %i!a!ciera La e' resa co!tar5a co! u! ca ital de trabajo de :EC>&;;;-;;& si %uera !ecesario cubrir los :@;;&;;;-;; de la deuda e! el asivo circula!te Si#!i%icado de la ra4"! Esta ra4"! %i!a!ciera deter'i!a la ca acidad de la e' resa& si tuviera +ue ,acer %re!te al a#o de los asivos a corto la4o Eje' lo. Cual ser) la ca acidad %i!a!ciera de u!a e' resa ara ,acer %re!te a sus asivos o deudas del corto la4o& si e! su bala!ce #e!eral rese!ta la i!%or'aci"! si#uie!te. Activo circula!te 0e!os. Pasivo circula!te Ca ital de trabajo :=>;&;;;-;; :7;;&;;;-;; :7>;&;;;-;; :C>;&;;;-;; de activos

De i#ual %or'a se observa +ue el ca ital de trabajo de la e' resa& u!a ve4 cubiertos los asivos a corto la4o es de :7>;&;;;-;;!azn de $olvencia

11

Esta ra4"! se deter'i!a a trav*s del cocie!te +ue resulte de dividir los activos circula!tes e!tre los asivos circula!tes& e' lea!do la %or'ula si#uie!te.

Ra4"! de solve!cia I activos circula!tes K asivos circula!tesEje' lo. Cual ser) la solve!cia de u!a e' resa +ue e! su bala!ce #e!eral rese!ta activos circula!tes de :7&=>;&;;;-;; $ de asivos circula!tes la ca!tidad de :B;;&;;;-;; For'ula. Ra4"! de solve!cia I :7&=>;&;;;-;; K :B;;&;;-;; Ra4"! de solve!cia I =-;F o bie! =-;F a 7-;; La +ue i!ter ret)!dola si#!i%ica +ue la e' resa tie!e u!a solve!cia de =-;F a 7L es decir +ue cue!ta co! =-;F esos ara cubrir cada 7-;; de los asivos de corto la4oEsta ra4"! deter'i!a la ca acidad de la e' resa ara ,acer %re!te a sus asivos de corto la4oEje' lo. 1!a e' resa cu$o bala!ce #e!eral rese!ta activos circula!tes de :BE; $ asivos circula!tes de :=F;& solicita 'erca!c5as a cr*dito a u! roveedor or :7;;MNu* i' orte de 'erca!c5as ode'os ve!derle a cr*dito& co!sidera!do +ue es ol5tica del roveedor co!ceder cr*dito a sus clie!tes& sie' re $ cua!do rese!te! u!a ra4"! de solve!cia de = a 7E! este caso ri'ero vere'os co'o a%ecta su solve!cia si se le co!cede el cr*dito or :7;; de la 'a!era si#uie!te Ra4"! de solve!cia i!icial Co!ce to I' ortes AC BE; PC =F; CT @B; Ra4"! de solve!cia co! cr*dito de :7;; Co!ce to I' ortes Ra4"! AC CE; 7-?> PC @F; 7-;; CT @B; ;-?>

Ra4"! =-=F 7-;; 7-=F

Observa!do +ue debido a +ue la ra4"!& i' acta!do su ca acidad %i!a!ciera& es de 7-?> a 7-;;& debere'os deter'i!ar +ue i' orte co'o ')(i'o uede d)rsele ara +ue la ra4"! sea de = a7 CT. PC I 9 . AC sustitu$e!do los valores se tie!e. @B;. 7 I 9 . = O roducto de los e(tre'os I roducto de los 'ediosP

12

@B; or = I 7 or 9 9 I O@B; or =P K 7 9 I C=; Por lo ta!to ara +ue su ra4"! de solve!cia sea de = a7& el i' orte ')(i'o +ue se le uede dar de 'erca!c5as a cr*dito ser) u!a ca!tidad +ue su'ada a sus activos circula!tes de c"'o resultado :C=;& es decir :BF; 'e!os :C=;& es i#ual a :F;- Ra4"! +ue co' robare'os de la %or'a si#uie!te. Ra4"! de solve!cia i!icial Co!ce to I' ortes AC BE; PC =F; CT @B; Ra4"! de solve!cia co! cr*dito de :F; cr*dito I' ortes Ra4"! F; C=; =-;; F; @B; 7-;; @B; 7-;;

Ra4"! =-=F 7-;; 7-=F

No obsta!te +ue = a 7 areciera ser u!a ra4"! ideal ara 'edir la solve!cia de la e' resa& e(iste! e' resas +ue solicita! a sus clie!tes e! la a ertura de l5!eas de cr*dito u!a ra4"! 'a$or co! la %i!alidad de #ara!ti4ar los cr*ditos +ue otor#a!& e! cu$os casos ser) !ecesario a!ali4ar la situaci"! %i!a!ciera de la e' resa $ o%recer #ara!t5as adicio!ales o 'ejorarla co! au'e!tos de ca ital!azn de Li) idez o &r eba del Acido Es u!a ra4"! su'a'e!te estricta& $a +ue casti#a la solve!cia resta!do el valor de los i!ve!tarios ara dejar solo los activos l5+uidos co'o lo so! caja& ba!cos& clie!tes $ cue!tas or cobrarSe calcula a trav*s de la %or'ula si#uie!te. Li+uide4 I Oactivo circula!te8i!ve!tariosPK asivo circula!te Si co!sidera'os +ue e! el eje' lo a!terior el i' orte de los i!ve!tarios es co'o si#ue te!e'os. Activos circula!tes 0e!os I!ve!tarios Activos circula!tes 'e!os i!ve!tarios Pasivos circula!tes :=>;&;;;-;; : >;&;;;-;; :=;;&;;;-;; :7;;&;;;-;;

Por ta!to la ra4"! de li+uide4 ser) co'o si#ue. Li+uide4 I O:=>;&;;;-;;8:>;&;;;-;;PK :7;;&;;;-;; Li+uide4 I = o bie! = a 7 Ra4"! +ue al i!ter retarla si#!i%ica +ue la e' resa cue!ta co! := esos ara ,acer %re!te de 'a!era i!'ediata a cada :7-;; de deuda a corto la4o-

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!azn de !entabilidad Esta ra4"! 'ide el #rado de re!di'ie!to del ca ital co!table& deter'i!a!do la tasa o orcie!to +ue re rese!ta! las utilidades a!tes $ des u*s de i' uestos e! relaci"! del ca ital co!table& si! co!siderar la utilidad del ejercicioFor'ula. Re!tabilidad I O1tilidad del ejercicioP K Oel ca ital co!table Q la utilidad del ejercicioP Eje' lo. Deter'i!ar la re!tabilidad del ca ital co!table de u!a e' resa +ue e! al %i!ali4ar el ejercicio rese!ta la i!%or'aci"! si#uie!te.
Ca ital co!table Ca ital social Reserva le#al 1tilidades de ejercicios a!teriores Perdidas de ejercicios a!teriores 1tilidades del ejercicio Total de ca ital co!table I' ortes 7&;;;&;;-;; >;&;;;-;; 7>;&;;;-;; O=>&;;;-;;P =;;&;;;-;; 7&@C>&;;;-;;

Por lo ta!to si a lica'os la %or'ula& te!e'os +ue la re!tabilidad del ca ital co!table es co'o si#ue. Re!tabilidad I O1tilidad del ejercicioP K Oel ca ital co!table Q la utilidad del ejercicioP Re!tabilidad I O=;;P K O7&@C>8 =;;P o sea =;;K7&7C> Re!tabilidad I ;-7C Ra4"! +ue si la i!ter reta'os si#!i%ica +ue la e' resa e! el ejercicio tuvo u!a re!tabilidad sobre el ca ital co!table del 7CH Esta ra4"! se utili4a ara deter'i!ar e! los ro$ectos de i!versi"! o e! los resu uestos ade')s de la re!tabilidad& las ve!tas !ecesarias ara obte!er utilidades +ue de! la re!tabilidad deseada or la e' resa $ accio!istas-MCu)l ser)! las ve!tas +ue te!dr) +ue ,acer u!a e' resa ara lo#rar u!a re!tabilidad del =;H& a!tes de i' uestos& es decir :=C>&;;;-;; sobre u! ca ital co!table de :7&@C>&;;;-;; $ sus resultados e! el ejercicio a!terior %uero! los si#uie!tes.

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Resultados ejercicio a!terior Co!ce to I' ortes H 3e!tas >&;;; 7;;H Costo de ve!tas E&>;; ?;H 1tilidad 'ar#i!al >;; 7;H /astos %ijos @;; BH 1tilidad =;; EH

Presu uestado I' ortes H >&C>; 7;;H >&7C> ?;H >C> 7;H @;; >H =C> >H

3e!tas 3e!tas 3e!tas 3e!tas

I Ocostos %ijos 'as utilidad deseadaP K H utilidad 'ar#i!al I O@;;J=C>P K 7;H I >C>K7;H I >&C>;

Ca!tidad +ue se co' rueba co! el cuadro e( uesto a!terior'e!teNo obsta!te +ue areciera ser se!cillo& su c)lculo ,ace !ecesario co!tar co! i!%or'aci"! co!%iable +ue rese!te ci%ras reales& ara deter'i!ar los costos variables e! ro orci"! a las ve!tas& as5 co'o ide!ti%icar los #astos %ijos-

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Tema IV.- La *epreciacin y Amortizacin de activos Conceptos La de reciaci"! es el de'erito o erdida de valor +ue su%re! los activos %ijos or el uso o #oce& aso del tie' o o desarrollo tec!ol"#icoLos activos %ijos +ue so! sujetos de esta de reciaci"! so! los activos ta!#ibles& es decir activos +ue tie!e! caracter5sticas %5sicas ro ias tales co'o los edi%icios& 'a+ui!aria $ e+ui o& e+ui o de tra!s orte& e+ui o de o%ici!a& e+ui o de c"' uto& etcLa a'orti4aci"! es el reco!oci'ie!to e! los resultados de u! a#o ,ec,o or a!tici ado $ +ue da el derec,o a usarlo o co!tar co! u! be!e%icio e! u! eriodo de tie' oEstos activos or su !aturale4a so! i!ta!#ibles& es decir !o tie!e! caracter5sticas %5sicas ro ias& co'o or eje' lo los #astos de i!stalaci"!& i!tereses $ re!tas a#adas or a!tici ado& etc*epreciacin de activos Cua!do se ,ace u!a i!versi"! e! u! activo %ijo es i' orta!te co!ocer su vida Gtil o roductiva& ara +ue e! el 'o'e!to e! +ue se !ecesaria su re osici"!& se cue!te! co! los recursos !ecesarios ara ,acerloPor lo 'is'o dura!te esta vida Gtil& deber) crearse u!a reserva& ara +ue e! su re osici"! se cue!te! co! los %o!dos ara ,acerloEsta reserva o %o!do se creara se ara!do de las utilidades u!a ca!tidad i#ual a su costo de ad+uisici"!E(iste! diversas %or'as ara reco!ocer esta *rdida de valor o ara de reciarlos& e!tre las +ue se e!cue!tra! las si#uie!tes. *epreciacin Fiscal Do!de ara e%ecto de i' uestos la le$ del ISR establece orcie!tos +ue co'o ')(i'o odr)! a licarse a estos bie!es ara su de reciaci"!E(emplo+ La 'e!cio!ada le$ establece +ue el e+ui o de tra!s orte deber) ser de reciado e! u! orcie!to +ue co'o ')(i'o ser) del =>H a!ual& or lo ta!to si ad+uiri'os u! bie! de este ti o el 7A de e!ero del =;;B& co! u! costo de ad+uisici"! de :=;; 'il esos& la de reciaci"! or cada aDo ser) de :>; 'il esos& ca!tidad +ue debere'os deducir de los i!#resos ara e%ecto de reco!ocer la erdida de su valorAl %i! de cuatro aDos ,abre'os deducido de los i!#resos la ca!tidad de :=;; 'il esos& ca!tidad +ue deber) re%lejarse e! !uestro bala!ce #e!eral co'o u!a reserva de activo %ijo-

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Esto es de su'a i' orta!cia $a +ue el ,ec,o de ,aber deducido de los i!#resos tal ca!tidad si#!i%icara +ue !o ,abr)! salido estos recursos $ or lo ta!to odre'os ,acer uso de ellos ara ,acer su re osici"!*epreciacin por m,todos financieros I!de e!die!te'e!te +ue ara e%ectos %iscales se deba cu' lir co! la de reciaci"! e! t*r'i!os $ orcie!tos de la le$ del ISR& se tie!e! '*todos %i!a!cieros cu$a %i!alidad es re%lejar de u!a 'a!era ')s realista la *rdida del valor de estos bie!es de activo %ijo& co'o lo so! los si#uie!tes. *epreciacin de ac erdo a la vida -til del bien Se ad+uiere u!a 'a+ui!a +ue %abrica ladrillos co! u! costo de ad+uisici"! de :C>; 'il esos& cu$a vida Gtil se calcula ara %abricar 7 'ill"! de ladrillos $ +ue su valor de desec,o ser) de :>; 'il esosFor'ula De reciaci"!I Ocosto de ad+uisici"! Q valor de desec,oPK vida Gtil Por lo ta!to sustitu$e!do los datos te!e'os. De reciaci"!I O:C>;&;;;-;;8:>;&;;;-;;PK 7&;;;&;;; de ladrillos De reciaci"!I ;-C; or cada ladrillo roducido E! el su uesto de +ue e! el ri'er 'es se %abri+ue! =; 'il ladrillos& la de reciaci"! +ue se deber) reco!ocer ser) de :7E 'il esosE! el su uesto +ue dura!te u! aDo se %abri+ue! =E; 'il ladrillos& la de reciaci"! ser) de :7BF 'il esosDe reciaci"! +ue deber) reco!ocer e! la co!tabilidad dis'i!u$e!do el valor de la 'a+ui!aria& ,asta +ue el saldo sea i#ual al valor de desec,o o sea de >; 'il esosAmortizacin de activos Co'o se 'e!cio!o a trav*s de esta a'orti4aci"! se reco!oce el derec,o de usar o #o4ar deter'i!ado a#o a!tici ado& co'o or eje' lo los si#uie!tes. Se ,ace! 'ejoras a ro iedades arre!dadas or :=E; 'il esos& deter'i!)!dose +ue su a'orti4aci"! sea e! el la4o del co!trato de re!ta del i!'ueble +ue es de =E 'esesPor lo ta!to esta ero#aci"! !os da el derec,o a usar& e! el la4o del co!trato& la 'ejora or lo +ue su a'orti4aci"! ser) calculada de acuerdo a la si#uie!te %or'ula-

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A'orti4aci"! 'e!sualI i' orte de la ero#aci"!K la4o del co!trato de re!ta A'orti4aci"!I :=E;K=E A'orti4aci"! 'e!sual I 7; 'il esos or la le$ del ISR&

Fiscal'e!te& de i#ual %or'a +ue la a'orti4aci"!& esta re#ulada establecie!do orce!tajes ara cada co!ce to-

E! el eje' lo a!terior& la le$ lo co!sidera co'o u! car#o di%erido +ue deber) a'orti4arse e! u! orce!taje a!ual del >H-

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Tema V.- El Control de los Inventarios Concepto Los i!ve!tarios so! bie!es& roductos o 'erca!c5as +ue se ad+uiere! ara su ve!taSu i' orta!cia radica +ue cual+uier error e! su valuaci"! i' actara directa'e!te e! los resultados de la e' resa& da!do lu#ar a utilidades o *rdidas %icticiasEs as5 +ue se tie!e !ecesidad de co!trolar sus e(iste!cias a trav*s de di%ere!tes '*todos& co'o los si#uie!tes. Pri'eras e!tradas& ri'eras salidas 1lti'as e!tradas& ri'eras salidas Precios ro'edio Costo ide!ti%icado Detallista

Actual'e!te est)! vi#e!tes estos '*todos& debido a +ue a artir del =;;> la le$ del ISR obli#a a los co!tribu$e!tes a valuarlos or estos '*todos& ara deter'i!ar el costo de las 'erca!c5as ve!didas&recios &romedio Co!siste e! valuar las e(iste!cias al recio ro'edio de las co' ras $ to'a!do este ro'edio co'o costo de las ve!tasE' resa 9
Fec,a 7A 'ar4o 7; 'ar4o 7> 'ar4o 7C 'ar4o 7F 'ar4o =; 'ar4o == 'ar4o => 'ar4o @; 'ar4o

co' rave!ta de Ti!acos de a#ua de 7;;; litros

1>; => 7; > => 7; >; > >; P-1:>;;-;; :@>;-;; :>@>-;; :EB;-;; :EEC-;; :EC;-;; :E>F-;E :>>;-;; :EBE-B7 Saldo 1 >; C> F> F; 7;> 77> B> C; =; Precio ro'edio :>;;-;; :E>;-;; :EB;-;; :EB;-;; :E>B-?; :E>F-;E :E>F-;E :EBE-B7 :EBE-B7 Debe :=>&;;;-;; :F&C>;-;; :>-@>;-;; :=&@;;-;; :77&7C>-;; :E&C;;-;; :==&?;=-;; :=&C>;-;; :=@&=@;->; <aber Saldo :=>&;;;-;; :@@-C>;-;; :@?&7;;-;; :@B&F;;-;; :EC&?C>-;; :>=&BC>-;; :=?&CC@-;; :@=&>=@-;; :?&=?=->; Precio 3e!ta

Co!ce to Co' ra Co' ra Co' ra 3e!ta Co' ra Co' ra 3e!ta Co' ra 3e!ta

:@&=>;-;;

:=7&;;;-;; :@>&;;;-;;

&rimeras Entradas. &rimeras $alidas Co!siste& trat)!dose de ve!tas& dar salida a las e(iste!cias co! el recio de costo 'as a!ti#uo& or lo +ue al %i!al las e(iste!cias +uedara! valuadas a los recios 'as recie!tesPara 'a$or co' re!si"! vea'os el caso a!terior valuado los i!ve!tarios or este '*todo

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Fec,a 7A 'ar4o 7; 'ar4o 7> 'ar4o 7C 'ar4o 7F 'ar4o =; 'ar4o == 'ar4o => 'ar4o @; 'ar4o

Co!ce to Co' ra Co' ra Co' ra 3e!ta Co' ra Co' ra 3e!ta Co' ra 3e!ta

1>; => 7; > => 7; >; > >;

P-1:>;;-;; :@>;-;; :>@>-;; :>;;-;; :EEC-;; :EC;-;; :EF>-;; :>>;-;; :E=>-F;

Saldo 1 >; C> F> F; 7;> 77> B> C; =;

Precio Pro'edio :>;;-;; :E>;-;; :EB;-;; :E>C->; :E>B-?; :E>F-;E :E>B-@; :EB@-7> :EFE-=>

Debe :=>&;;;-;; :F&C>;-;; :>-@>;-;;

<aber

Saldo :=>&;;;-;; :@@-C>;-;; :@?&7;;-;; :@B&B;;-;; :EC&CC>-;; :>=&EC>-;; :=F&==>-;; :@;&?C>-;; :?&BF>-;;

Precio 3e!ta

:=&>;;-;; :77&7C>-;; :E&C;;-;; :=E&=>;-;; :=&C>;-;; :=7&=?;-;;

:@&=>;-;;

:@>&;;;-;; :@>&;;;-;;

E! do!de las e(iste!cias al @; de 'ar4o +ueda! valuadas a los recios de las e(iste!cias 'as recie!tes de la 'a!era si#uie!te. > u!idades co' radas el 7F de 'ar4o a :EEC-;; cada u!idad 7; u!idades co' radas el =; de 'ar4o a :EC;-;; cada u!idad > u!idades co' radas el => de 'ar4o a EB@-7> cada u!idad =; u!idades e! e(iste!cia :=&=@>-;; :E&C;;-;; :=&C>;-;; :?&BF>-;;

/ltimas Entradas. &rimeras $alidas Co!siste e!& trat)!dose de ve!tas& dar salida a las u!idades co' radas e! la %ec,a 'as recie!te& or lo +ue las e(iste!cias +uedara! valuadas a los recios de co' ras 'as a!ti#uas Co! los datos del ejercicio a!terior vea'os co'o +ueda su valuaci"!Fec,a 7A 'ar4o 7; 'ar4o 7> 'ar4o 7C 'ar4o 7F 'ar4o =; 'ar4o == 'ar4o => 'ar4o @; 'ar4o Co!ce to Co' ra Co' ra Co' ra 3e!ta Co' ra Co' ra 3e!ta Co' ra 3e!ta 1>; => 7; > => 7; >; > >; P-1:>;;-;; :@>;-;; :>@>-;; :>@>-;; :EEC-;; :EC;-;; :EE7-;; :>>;-;; :EB;-;; Saldo 1 >; C> F> F; 7;> 77> B> C; =; Precio Pro'edio :>;;-;; :E>;-;; :EB;-;; :E>>-@7 :E>B-?; :E>F-;E :EB>-@F :EB@-7> :>;;-;; Debe :=>&;;;-;; :F&C>;-;; :>-@>;-;; :=&BC>-;; :77&7C>-;; :E&C;;-;; :==&;>;-;; :=&C>;-;; :=@&;;;-;; <aber Saldo :=>&;;;-;; :@@-C>;-;; :@?&7;;-;; :@B&E=>-;; :EC&B;;-;; :>=&@;;-;; :@;&=>;-;; :@@&;;;-;; :7;&;;;-;; Precio 3e!ta

:@&=>;-;;

:@>&;;;-;; :@>&;;;-;;

Do!de las e(iste!cias +ueda! valuadas de la 'a!era si#uie!te. =; u!idades co' radas el 7A de 'ar4o a :>;;-;; cada u!idad 3ea'os a,ora cual es el e%ecto e! los resultados or cada '*todo. Co!ce tos 3e!tas Costo de ve!tas utilidad PP :C@&=>;-;; :EF&E@=->; :=E&F7C->; PEPS :C@&=>;-;; :EF&;E;-;; :=>&=7;-;; 1EPS :C@&=>;-;; :EC&C=>-;; :=>&>=>-;; :7;&;;;-;;

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0Contabilidad para no Contadores1

Res o!de correcta'e!te a las re#u!tas si#uie!tes. 7aP bP cP dP =aP bP cP dP @aP bP cP dP EeP %P #P ,P >eP %P #P ,P Es el %or'ato +ue se utili4a ara el re#istro de las o eracio!es El bala!ce El estado de resultados La cue!ta El libro de co!tabilidad Es el !o'bre +ue recibe el lado i4+uierdo de la cue!ta Debe <aber Abo!o Cr*dito Es el !o'bre +ue recibe el lado derec,o de u!a cue!ta Debe <aber Car#o Debito Es el re#istro +ue se ,ace e! el lado i4+uierdo de la cue!ta Abo!o <aber Car#o Cr*dito Es el !o'bre del re#istro +ue se ,ace e! el lado derec,o de la cue!ta Abo!o <aber Car#o Debito

B- So! las cue!tas de bala!ce +ue re rese!ta! los bie!es recursos $ derec,os ro iedad de la e' resa aP Pasivos bP Ca ital cP Deudoras dP Activos C- So! las cue!tas de bala!ce +ue re rese!ta! las deudas $ obli#acio!es a car#o de la e' resa aP Pasivos bP Ca ital

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cP Deudoras dP Activos F- So! las cue!tas de bala!ce +ue re rese!ta! las a ortacio!es de accio!istas $ las utilidades o erdidas de la e' resa aP Pasivos bP Ca ital cP Deudoras dP Activos ?- So! las cue!tas de resultados +ue re rese!ta! los i!#resos or las o eracio!es de la e' resa aP Pasivos bP Acreedoras cP Deudoras dP Activos 7;- So! las cue!tas de resultados +ue re rese!ta! los costos $ #astos o eracio!es de la e' resa aP Pasivos bP acreedoras cP Deudoras dP Activos or las

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Practica del Te'a.

re#las del car#o $ del abo!o

Res o!de correcta'e!te a las re#u!tas si#uie!tes.

7aP bP cP dP Es el e%ecto al +ue corres o!de el au'e!to del activo 1!a dis'i!uci"! e! los activos& u! au'e!to e! los asivos $ u! au'e!to e! el ca ital 1! au'e!to e! los activos& u! au'e!to e! los asivos $ u! au'e!to e! el ca ital 1!a dis'i!uci"! e! los activos& u!a dis'i!uci"! e! los asivos $ u! au'e!to e! el ca ital 1!a dis'i!uci"! e! los activos& u! au'e!to e! los asivos $ u!a dis'i!uci"! e! el ca ital

=- Es el e%ecto al +ue corres o!de u!a dis'i!uci"! de los asivos aP bP cP dP 1!a dis'i!uci"! e! los asivos& u! au'e!to de ca ital $ u!a dis'i!uci"! e! los activos 1! au'e!to e! los asivos& u! au'e!to de ca ital $ u!a dis'i!uci"! e! los activos 1! au'e!to e! los asivos& u!a dis'i!uci"! de ca ital $ u!a dis'i!uci"! e! los activos 1! au'e!to e! los asivos& u! au'e!to de ca ital $ u! au'e!to e! los activos

@- Es el e%ecto al +ue corres o!de u!a dis'i!uci"! e! el ca ital aP bP cP dP 1!a dis'i!uci"! e! el ca ital& u! au'e!to e! los asivos $ u!a dis'i!uci"! e! los activos 1! au'e!to e! el ca ital& u!a dis'i!uci"! e! los asivos $ u! au'e!to e! los activos 1! au'e!to e! el ca ital& u! au'e!to e! los asivos $ u!a dis'i!uci"! e! los activos 1! au'e!to e! el ca ital& u! au'e!to e! los asivos $ u! au'e!to e! los activos or la +ue se car#a u!a cue!ta de de activos& au'e!to de asivos $ au'e!tos de ca ital de activos& au'e!to de asivos $ dis'i!uci"! de ca ital de activos& dis'i!uci"! de asivos o dis'i!uci"! de ca ital de activos& dis'i!uci"! de asivos $ au'e!tos de ca ital

E- Es la causa aP bP cP dP Por el Por el Por el Por el

au'e!to au'e!to au'e!to au'e!to

>- Es la causa aP bP cP dP

or la +ue se abo!a u!a cue!ta asivos& au'e!to e! el ca ital $ dis'i!uci"! de activos asivos& dis'i!uci"! e! el ca ital $ au'e!to de activos asivos& dis'i!uci"! de ca ital o dis'i!uci"! de activos asivos& au'e!to de asivos $ dis'i!uci"! de activos

Por u! au'e!to e! los Por u!a au'e!to e! los Por u! au'e!to e! los Por u! au'e!to e! los

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