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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques

ADMINISTRATION DU PERSONNEL

OFPPT
Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail COMPLEXE DE FORMATION - MEKNES

MODULE N 13

: PAIE

ET DECLARATIONS FISCALES ET SOCIALES

SECTEUR SPECIALITE NIVEAU

: : :

TERTIAIRE TECHNICIENS SPECIALISE GESTION DENTREPRISE 1ERE ANNEE

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ISTA.ma Un portail au service de la formation professionnelle

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Le portail http://www.ista.ma est bas sur un concept de gratuit intgrale du contenu & un modle collaboratif qui favorise la culture dchange et le sens du partage entre les membres de la communaut ista.

Notre Mission
Diffusion du savoir & capitalisation des expriences.

Notre Devise
Partageons notre savoir

Notre Ambition
Devenir la plate-forme leader dans le domaine de la Formation Professionnelle.

Notre Dfi
Convaincre de plus lus en plus de personnes pour rejoindre notre communaut et accepter de partager leur savoir avec les autres membres.

Web Project Manager


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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

SOMMAIRE SECTION I LE CADRE JURIDIQUE


1- Le travail 2- Le droit du travail 3- Les sources du droit du travail Page 9 9 9 9 9 9 10 10 10 10 10 10 10 10 10-11 12-13 14 14 14-15-1617 22 23 23 23 23 23 24 24 24

I-

Le droit du travail

II-

Lorganisation administrative du travail


1- Le ministre du travail 2-Lagence nationale pour lemploi
3-Linspection du travail

III- Cration des rapports juridiques de travail


1- Le contrat de travail 2- Les types du contrat de travail A - Contrat dure indtermine B- Contrat dure dtermine * Exemples de contrats limits dans le temps 3- Application

IV- Contenu des rapports de travail


1- Droits et Obligations du salari 2- Droits et Obligations de lemployeur

SECTION II LES SALAIRES IQue rmunre t-on ?


Le salaire au temps Le salaire au rendement

IIIII-

Quelles formes peut prendre la rmunration ?


Le salaire en espces et le salaire en nature Le cas des pourboires

Quen est- il du paiement de la rmunrations ?


Les modalits du paiement Les preuves de paiement

SECTION III COMMENT GERER LA REMUNERATION DES SALAIRES ? I- Le salaire de base II- Les majorations de salaire
1. Les heures supplmentaires 2. Les avantages 3. Les primes et gratifications III- Les sommes nayant pas le caractre de salaire 1. Les frais professionnels 2. Les indemnits

25 26 26 27 27 28 28 28

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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques 3. Les allocations familiales

ADMINISTRATION DU PERSONNEL

IV- Les retenues sur salaires 1. Les cotisations salariales la CNSS 2. Les cotisations salariales la Caisse Interprofessionnelle Marocaine de retraite C.I.M.R. 3. Les cotisations salariales aux organismes de prvoyance sociale (Mutuelles) 4. La part salariale des primes dassurance Groupe Maladie, invalidit .) 5. Les avances et acomptes rcuprs 6. Les cessions de salaire 7. Les oppositions 8. Limpt gnral sur le revenu (IGR Salariale) a. La dtermination de la Base Imposable b. Elments exonrs c. Elments dductibles d. Le calcul de lI.G.R e. Limpt avant dduction pour charges de famille f. Limpt aprs dduction pour charges de famille (Impt d) V- Le salaire Net Payer VI- Les charges sur salaires supportes par lemployeur

29 29-30 31 31 31 32 32 32 32 32 32 33 33 33 33 34 35 35 35-36 37 37 37-38 38-39 40 40 41 41 42 42

(Charges patronales)
1. Les charges sociales : 2. Les charges sociales diverses

V- La comptabilit des charges de personnel


Lenregistrement des rmunrations nettes Bulletin de paie Livre de paie Lenregistrement des charges sociales (charges patronales 3. Lenregistrement du rglement des sommes dues : Rglement des salaires nets Rglement des cotisations sociales( salariales et patronales) la CNSS : Rglement des cotisations sociales (salariales et patronales) aux caisses de retraite et aux autres organismes sociaux Rglement de lIGR retenu la source sur les salaires Rglement des cranciers ayant obtenu des saisies arrts sur salaires 1. 2.

VII- Comment remplir la dclaration de la CNSS Exercices devaluation Evaluation de fin de Module Liste bibliographique Annexes

43 44-45 46-47 48 49

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MODULE 15

ADMINISTRATION DU PERSONNEL
Dure : 100 H 60 % : thorique 40 % : pratique

OBJECTIF OPERATIONNEL DE PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT


COMPORTEMENT ATTENDU Pour dmonter sa comptence, le stagiaire doit Administrer le personnel Selon les conditions, les critres et les prcisions qui suivent CONDITIONS DEVALUATION Travaux effectus partir des documents, consignes du formateur.. A laide dune calculatrice, barme de lIGR, tableaux des retenues, dclarations de CNSS, dclaration de lIGR, CRITERES GENERAUX DE PERFORMANCE Lisibilit des critures Propret des documents prsents Exactitude des calculs Vrification approprie du travail Respect des dlais prvus dans lacheminement des formulaires aux organismes et aux personnes concernes Respect de la prsentation des formulaires PRECISIONS SUR LE COMPORTEMENT ATTENDU A. Organiser son travail CRITERE PARTICULIERS DE PERFORMANCE B. Calculer les salaires des employs Slection de tous les documents ncessaires la tche Classement des pices selon lordre dexcution des tches Association des pices justificatives aux dossiers correspondants Exactitude des calculs du salaire brut et des retenues pour chaque salari

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ADMINISTRATION DU PERSONNEL Classement appropri des pices justificatives

OBJECTIF OPERATIONNEL DE PREMIER NIVEAU DE COMPORTEMENT ( Suite )


PRECISIONS SUR LE COMPORTEMENT ATTENDU CRITERE PARTICULIERS DE PERFORMANCE C. Prparer le rglement des salaires D. Calculer les cotisations patronales F. Tenir et mettre jour un dossier personnel Inscription des critures dans les journaux appropris Etablissement du livre de paie Etablissement du bulletin de paie Exactitude des critures Exactitude du calcule du montant total de salaires payer au personnel Vrification de la validit des pices justificatives Classement appropri des copies des pices justificatives Exactitude des calculs Enregistrement dans les journaux appropris Justesse des donnes inscrites sur les formulaires : CNSS. Dpts de dclarations Classement appropri des documents Il sagit de constituer le dossier personnel du salari comportant : (CV, Qualification, Congs,)

E. Remplir et rgler les dclarations

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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

OBJECTIF OPERATIONNEL DE SECOND NIVEAU


LE STAGIAIRE DOIT MAITRISER LES SAVOIRS, SAVOIR FAIRE , SAVOIR PERCEVOIR OU SAVOIR ETRE JUGES PREALABLES AUX APPRENTISSAGES DIRECTEMENT REQUIS POUR LATTEINTE DE LOBJECTIF DE PREMIER NIVEAU, TELS QUE : Avant daborder lensemble des prcisions Expliquer le contrat de travail Connatre la dure de travail normal Connatre les droits et obligations du salari Expliquer laspect juridique du salaire Se soucier de limportance de linspection de travail Expliquer lorganisation de la CNSS

Avant de calculer les salaires des employs Ouvrir et tenir jour un dossier salari Calculer le salaire de base Calculer les majorations de salaire Dterminer les retenus sur salaire Expliquer les champs dapplication de lIGR Expliquer le rgime dimposition de lIGR Dterminer le salaire net imposable Calculer lIGR avant et aprs dduction Avant de calculer les patronales Connatre les charges patronales Avant de remplir les chques de paiement aux organismes Prsenter la dclaration de la CNSS Prsenter les dclarations de lIGR

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PRESENTATION DU MODULE

Le prsent module dAdministration du personnel, sinscrit dans le cadre programme de formation initiale de la filire Techniciens en Comptabilit des Entreprises niveau 1re Anne. IL ne prtend tre exhaustif, il se veut plutt indicatif de lessentiel devant tre retenu par les stagiaires. Il est divis en trois sections : 1. Section I Le cadre juridique

2. Section II Les salaires 3. Section III Calcul et enregistrement comptables des salaires Chaqu une des sections comporte une partie traitant du ct thorique de la question et une partie pratique sous formes dexercices ou application. Laspect thorique traite des dfinissions des notions de base, par rapport au rfrentiel lgislatif. Il permet dacqurir les savoirs indispensables la ralisation des exercices, des applications ou tudes de cas. La dure estime selon le dcoupage du programme TCE 1re anne est de 100 H, appele certainement, la hausse vue la prdominance du caractre thorique du module par rapport au niveau de matrise trs faible de la langue franaise par les stagiaires.

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SECTION I

LE CADRE JURIDIQUE

I- Le droit du travail
1- Le travail Le travail est une activit consciente et volontaire, naturelle mais pnible, parce quelle comporte un effort, applique llaboration dune uvre utile, matrielle ou immatrielle. Le travail est intellectuel ou manuel, selon que llment prdominant est intellectuel ou physique. Mais il y a toujours intervention des deux lments combins. 2- Le droit du travail Le droit de travail est rgi par un ensemble de textes qui rglent les relations entre employeurs et salaris. Ces textes sont regroups dans le code du travail 3- Les sources du droit du travail La dclaration universelle des droits de lhomme, les traits internationaux tels que ceux concernant l(organisation internationale du travail) (O.I.T). Ces textes expriment des ides gnrales et des principes, mais la source du droit du travail sont essentiellement dessence nationale, lgislative ou conventionnelle. - La constitution reconnat aux travailleurs les droits sociaux suivants : droits gaux pour les hommes et les femmes droit au travail et lemploi droit laction syndicale et droit dadhrer un syndicat droit de grve droit la protection sociale (sant, repos, incapacit de travail.) droit la formation Les lois et rglements sont regroups dans le code du travail (le dernier datant du 11 Septembre 2003) et dans le code de la scurit sociale. Ils dcrivent les droits des employeurs et des employs. La jurisprudence regroupe linterprtation des lois et rglements par les tribunaux lors du jugement des litiges. Les usages professionnels sont ns de la rptition des pratiques dans une profession, et certains articles du code du travail y font rfrence. Les sources conventionnelles rsultant de la ngociation (conventions collectives, accords dtablissement) simposent aux travailleurs et employeurs.

II- Lorganisation administrative du travail

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Selon quelles modalits lAdministration intervient elle sur le march du travail ? comment contribue - t elle faire respecter la lgislation du travail ? 1- Le ministre du travail : Lorganisation de ladministration ayant en charge le travail, comme suit :

peut se prsenter

Au niveau national

Ministre du travail et inspection gnrale du travail et de lemploi Directions rgionales du travail et de lemploi Ayant sous lautorit des inspecteurs du travail

Au niveau des rgions

2- LAgence Nationale pour la Promotion de lEmploi et des Comptences ANAPEC LANAPEC est elle aussi un organisme administratif. Cest un tablissement public plac sous lautorit du ministre du travail ; sa mission consiste intervenir sur le march du travail en assistant les personnes la recherche dun emploi, et en aidant les employeurs dans lembauche des salaris ; toutefois, les employeurs conservent toute libert dutiliser dautres moyens de recrutement. 3- Linspection du travail : Les inspecteurs du travail disposent des pouvoirs et jouent les rles suivants : - pouvoir de contrle du respect de la lgislation du travail - pouvoir de police judiciaire : rdaction des procs verbaux transmis aux tribunaux - pouvoir de dcision concernant la protection contre le licenciement abusif - rle de conseil lors des conflits du travail - rle administratif de statistique

III- Cration des rapports juridique de travail 1- Le contrat de travail


Un contrat de travail est une convention par laquelle une personne, appele employ ou salari, sengage, moyennant une rmunration en argent appel salaire, exercer une certaine activit au profit et sous la subordination dune autre personne, appele employeur ou patron. A. Les types du contrat de travail a) Contrat dure indtermine Est un contrat de droit commun, le contrat dure indtermine nest pas obligatoirement crit. Lemployeur peut tre une personne morale ou physique et le salari est obligatoirement une personne physique. Laccord des parties est tacite ( le fait daccepter une personne dans lentreprise pour y travailler) b) Contrat dure dtermine

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Un contrat dure dtermine ne peut tre conclu que dans certaines hypothses et pour lexcution de tches bien prcises. Il est obligatoirement crit et, comme son nom lindique, il est limit dans le temps. Cest ainsi quil ne peut tre conclu que dans les cas suivants : remplacement dun salari absent ou dont le contrat est suspendu ; accroissement temporaire de lactivit de lentreprise ; emploi caractre saisonnier ; emploi pour lesquels il est dusage de recourir un contrat dure dtermine. La dure du contrat : elle doit tre prcise sur le contrat .Elle ne peut dpasser, renouvellement compris, 18 mois en rgle gnrale. Toutefois, dans certains cas, un terme ne peut tre prcis. Cest le cas pour le remplacement dun salari malade, des emplois saisonniers.Le contrat doit alors comporter une dure minimale. Le contenu du contrat : Le motif de lembauche doit obligatoirement figurer sur le contrat, qui doit galement comprendre un terme prcis et une clause de renouvellement ; le contrat doit galement prciser la nature du poste occup. Exemples de contrats limits dans le temps Le contrat de travail temporaire : appel aussi contrat de mission, est conclu entre une entreprise de travail temporaire et le travailleur temporaire. Obligatoirement crit, il comporte ncessairement les mentions suivantes : - Ensemble des clauses du contrat de mise disposition entre lemployeur et le travailleur. - Motif du contrat - Terme - Qualification requise Le contrat peut aussi comporter une priode dessai, selon sa dure. Le contrat de travail intermittent : Cest un contrat dure indtermin conclu pour un emploi permanent qui comporte des priodes travailles et des priodes non travailles. Obligatoirement crit, ce contrat doit mentionner les priodes de travail, le salaire, la qualification du salari, les horaires fixs par lentreprise. Le contrat saisonnier : Le tourisme, lagriculture, les industries agroalimentaires, ont la plus part du temps une activit saisonnire. Les entreprises de ces secteurs recrutent alors des travailleurs bnficiant de contrat dure dtermine ou de contrats de travail intermittent, ou bien font appel au personnel intrimaire.

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Application Lentreprise EL BOURAK a procd lembauche de M. KAMAL,agent comptable. Aprs la lecture du contrat ci- aprs, compltez le tableau suivant :

Nature du contrat Dure Priode dessai Rmunration Renouvellement ventuel Terme du contrat Indemnit compensatrice Rfrence au rglement intrieur Autres particularits

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Socit AL BOURAK DE TRAVAUX PUBLICS Zone industrielle BERRCHID

CONTRAT DE TRAVAIL Entre la socit AL BOURAK, reprsente par M. FAHMI, chef du personnel, et M. KAMAL Aziz, 44 Bd Mohamed V Casablanca, dune part, dautre part,

Il a t convenu ce qui suit : Article 1 - La socit AL BOURAK engage M. KAMAL Aziz compter du 1er Janvier 2005, en qualit de conducteur dengins, en raison de commandes exceptionnelles et temporaires Article 2- Le contrat de M. KAMAL Aziz est conclu pour une dure de 6 mois et prendra fin le 30 Juin 2005. Article 3- Il ne deviendra dfinitif qu lexpiration dune priode dessai de 15 jours. Il pourra tre rompu sans pravis ni indemnit au cours de la priode dessai. Article 4- Il pourra tre renouvel deux fois pour une dure maximale gale la priode initiale. Les conditions de renouvellement du contrat feront lobjet dun avenant prsent pour approbation au salari, dans les dlais rglementaires. Article 5- La rmunration de M. KAMAL sera de 3.500 Dh par mois. Article 6- M. KAMAL Aziz percevra en fin de contrat une indemnit compensatrice gale 3% du salaire brut, peru jusqualors, augmente alors, augmente des primes et accessoires. Article 7- M. KAMAL Aziz dclare avoir pris connaissance du rglement intrieur de la socit, rgie par la convention collective du btiment et travaux publics. Les parties sengagent respecter ladite convention et sy rfrer en cas de besoin. Fait en deux exemplaires, BERRCHID, le 25 Dcembre 2004

Pour la socit EL BOURAK Le chef du personnel Lu et approuv M. FAHMI Signature du salari, prcde de la mention manuscrite lu et approuv Lu et approuv A. KAMAL

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IV- Contenu des rapports de travail


1- Droits et Obligations du salari A. Les droits : Le salari a droit une rmunration qui correspond sa qualification professionnelle et au travail fourni. Il a galement droit au repos hebdomadaire, au cong annuel pay, la retraite, la scurit sociale, au syndicalisme au sein de lentreprise et la participation aux organisations reprsentatives des salaris. B. Les obligations Le salari est tenu daccomplir avec aptitude, selon les rgles de lart, la prestation du travail. Il doit exercer les instructions de lemployeur. Linexcution de ces instructions engage sa responsabilit, sauf en cas de force majeure ou de motif grave. Sa responsabilit peut galement tre engage pour les fautes dont il est lauteur ou la cause directe. De mme, il est responsable en cas de ngligence, dimprudence ou dincapacit professionnelle. Il est tenu de veiller la conservation des outils, instruments et autres choses qui lui sont confis pour lexcution de son travail. 2- Droits et Obligations de lemployeur A. Les droits : Lemployeur exerce un double pouvoir : un pouvoir disciplinaire et un pouvoir de direction. Le pouvoir disciplinaire : Lemployeur tire du contrat de travail une autorit juridique sur son employ. Celui-ci doit tre disciplin. En effet, le manquement la discipline expose le salari des sanctions disciplinaires gradues. Il peut faire lobjet dune rprimande par crit (deux rprimandes dans une mme priode dun mois peuvent motiver le renvoi dfinitif du salari), dun changement de service ou datelier, dun renvoi temporaire pour une priode qui ne peut pas dpasser 8 jours et enfin dun renvoi dfinitif. Le pouvoir de direction Lemployeur exerce le pouvoir de diriger son entreprise. Il lui appartient de prendre toutes les dcisions qui lui paraissent ncessaires pour la bonne marche de lentreprise. Cest lui qui embauche, rpartit les tches et dtermine les cadences de la production. B. Les obligations Lemployeur doit rmunrer le salari et prendre toutes les mesures de prvention des accidents du travail et des maladies professionnelles. La rmunration du salari Lemployeur est tenu de rmunrer le salari pour la prestation de travail fourni. Il doit respecter les dispositions rglementaires relatives au salaire (voir chapitre sur la rmunration des salaris).

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Prvention des accidents de travail et des maladies professionnelles Lemployeur doit prendre toutes les dispositions pour assurer la scurit des salaris. Il sagit notamment damnager les locaux de travail de manire garantir cette scurit. Ces locaux doivent tre clairs, ars, aliments en eau potable, etc. Rparation des accidents de travail et des maladies professionnelles Lemployeur est tenu de rparer les accidents de travail et les maladies professionnelles dont sont victimes les salaris. Il sagit daccidents involontaires, survenus par le fait ou loccasion du travail et des maladies causes par les produits manipuls par les salaris ou par les conditions de travail. V- La cessation du contrat de travail. Cette cessation peut prendre deux formes. Elle peut tre provisoire ou dfinitive. 1- Cessation provisoire (suspension du contrat de travail) Certains motifs suspendent le contrat de travail . Cette suspension produit des effets importants. A- Motifs de la suspension Certains motifs de la suspension du contrat de travail sont prvus par la lgislation du travail. Exemples : femme en couche, cas de lincapacit temporaire rsultant dun accident de travail ou dune maladie professionnelle, absence pour vnements familiaux (naissance dun bb, mariage, dcs, etc.), la maladie, la mise pied. La maladie non professionnelle La maladie dune courte dure du salari suspend le contrat de travail. Le salari malade ou victime dun accident est tenu davertir son employeur dans les 24 heures qui suivent la maladie ou laccident (fourniture dun certificat mdical). Dans ce cas, les absences sont considres comme des absences rgulires. Mais, ces absences ne doivent pas dpasser 180 jours au cours dune priode de 365 jours conscutifs. Au del de cette limite, lemployeur pourra considrer le salari comme dmissionnaire de son poste. La mise pied : Lemployeur peut sanctionner son salari pour manquement la discipline ou insuffisance de productivit. Il peut lui infliger une mise pied, cd un renvoi temporaire. Cette sanction suspend provisoirement le contrat de travail. B- Les effets de la suspension Les effets de la suspension du contrat de travail varient en fonction des motifs de cette suspension. Mais, lemployeur est tenu de rmunrer les jours dabsence autoriss, loccasion de la naissance dun enfant du salari par exemple ; le salari auquel est inflige une mise pied ne peroit aucune rmunration pour les journes correspondant cette sanction. Les congs des maladies non professionnelles et les congs de maternit donnent lieu au versement dindemnits journalires effectu par la CNSS, au profit des salaris affilis cette Caisse. - 14 -

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2- La cessation dfinitive Le contrat de travail peut cesser dfinitivement pour diverses causes. Cette cessation produit des effets trs importants pour le salari. A- La diversit des causes Les causes de cessation dfinitive peuvent tre imputables lemployeur, au salari ou la nature du contrat de travail. 1. Causes imputables lemployeur Le progrs technique, le dveloppement de nouvelles mthodes dorganisation du travail peuvent entraner la suppression demploi. De mme, la crise conomique, que peut traverser un secteur donn, peut engendrer la diminution du nombre ou la suppression demploi. Face ces donnes, lemployeur peut tre amen licencier des salaris et mettre ainsi fin dfinitivement leur contrat de travail. 2. Causes imputables au salari Les causes imputables au salari sont nombreuses. Il peut commettre une faute grave, exemple : le vol, livresse, le sabotage, etc. De mme labsence irrgulire et injustifie (plus de 4 jours ou 8 demi-journes dans une priode de 12 mois), linaptitude professionnelle ou lincapacit du salari reprendre le travail aprs une maladie ou un accident constituent des causes de rupture dfinitive du contrat de travail. 3. Les causes imputables la nature du contrat La distinction entre contrat dure dtermine et contrat dure indtermine est fondamentale. Cessation du contrat dure dtermine Le contrat de travail dure dtermine expire la fin de lchance quil prvoit. Les parties peuvent renouveler le contrat dure dtermine qui arrive expiration. Le non renouvellement ne donne lieu aucune indemnisation de lemployeur ou du salari. Par ailleurs, le contrat peut tre rsili avant lchance fixe. Il sagit alors dune rsiliation anticipe. La partie qui prend linitiative de cette rsiliation doit ddommager, lautre partie pour le prjudice quelle lui fait subir (dommages intrts). Cessation du contrat dure indtermine Le contrat de travail dure indtermine peut tre, tout moment, rsili par lune ou lautre partie. En ralit, linitiative de rsiliation de ce genre de contrat vient trs souvent de lemployeur. Aussi, le lgislateur et les tribunaux ont- ils limit la porte de ce droit de rsiliation unilatrale du contrat de travail dure indtermine.

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Ncessit du pravis (ou dlai-cong) La rupture brutale dun contrat de travail dure indtermine introduit une trs grande instabilit dans les rapports de travail et menace la scurit de lemploi. Pour remdier ces inconvnients, le lgislateur a pris soin dimposer lobligation du pravis la partie qui prend linitiative de la rsiliation du contrat dure indtermine. La faute grave et la force majeure constituent des causes dexonration de lobligation du pravis. Ainsi, la faute grave commise par le salari expose celui-ci un licenciement immdiat et sans pravis. Protection du salari contre la rupture abusive du contrat de travail : Pour licencier un salari, lemployeur doit invoquer un motif valable relatif laptitude professionnelle, la conduite du salari ou fond sur la ncessit de fonctionnement de lentreprise. Lemployeur qui licencie un salari sans motif valable sexpose des dommages-intrts au profit du salari ls (indemnit pour licenciement abusif). B- Les effets de la cessation dfinitive du contrat de travail Le lgislateur a prvu une indemnit de licenciement au profit du salari. Celui-ci doit signer un reu pour solde de tout compte et obtenir un certificat de travail. 1- Lindemnit de licenciement Les usages, les contrats individuels du travail et les conventions collectives ont institu une indemnit de licenciement dite galement indemnit spciale ou indemnit de dpart, au profit des salaris licencis, sauf pour une faute grave. Il a galement fix les taux et les modalits de calcul de cette indemnit de manire faire bnficier les salaris les plus anciens dindemnits plus importantes. 2- Le reu pour solde de tout compte Lemployeur peut exiger du salari un reu pour solde de tout compte. Ce document doit mentionner, sous peine de nullit, un certain nombre de dispositions numres par la loi (exemple : la somme totale verse au salari). Ce document peut tre, sous certaines conditions, dnonc par le salari. 3- Le certificat de travail Lemployeur est tenu, sous peine de dommages - intrts, de dlivrer au salari un certificat de travail contenant exclusivement la date de son embauchage, celle de son dbauchage et ses qualifications professionnelles, au cours des six derniers mois avant la cessation du contrat de travail.

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Application
Il faut sexercer effectuer, selon des mises en situation, les documents suivants dont les modles ci-aprs: lettre de contrat de travail certificat de travail certificat de reu pour solde de tout compte dnonciation du reu pour solde de tout compte (voir page suivante).

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MODELES DE DOCUMENTS

1. Contrat de travail
Entre lentreprise ................................... (raison sociale de lentreprise) et Monsieur....................................(nom, prnom et domicile) Il a t convenu ce qui suit : Monsieur ......................... a t engag compter du ....................... en qualit de ............. (nature de lemploi offert, qualification professionnelle, coefficient hirarchique) dont les attributions consisteront ...................... Les conditions de rmunration sont les suivantes : ............................ (salaire brut)........... (gratifications, primes, etc.). Le prsent contrat est conclu pour une dure indtermine. Il pourra y tre mis fin la volont de lune ou lautre partie en observant un pravis de ............................ (pravis lgal, conventionnel ou dusage). La dure de la priode dessai est fixe ................... Durant la priode dessai, lengagement pourra tre rsili sans indemnit ni pravis (ou au contraire avec un pravis de .........................) la volont de lune ou lautre des parties. Le prsent contrat ne deviendra dfinitif qu lexpiration de la priode dessai. Les parties au contrat sengagent respecter les clauses et dispositions de la convention collective........................... et se conformer aux prescriptions du rglement intrieur et aux lois et rglement en vigueur. Monsieur ........................ dclare expressment ntre li actuellement aucune autre entreprise et avoir quitt son prcdent emploi libre de tout engagement et en conformit avec la lgislation et les rglements relatifs lemploi de la main-duvre.

Fait en double exemplaire .................., le.......................

Signatures ( prcdes de Lu et approuv )

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2. Certificat de travail
Nous soussigns ............................. (dsignation de lemployeur)................ (adresse).............. (N de Scurit sociale)..................... (N du registre du commerce ou du rpertoire des mtiers)........................ (N de tlphone),...................... certifions avoir employ dans notre socit Monsieur .................... (nom, prnoms, adresse, N de Scurit sociale) en qualit de ......................... (qualifications professionnelles aussi prcises que possible), du ..................... (date dentre) au ........................ (date de sortie). Monsieur ..................................... nous quitte, libre de tout engagement. En foi de quoi, nous lui dlivrons le prsent certificat, pour valoir et service ce que de droit. Fait .............., le ........... signature de lemployeur ou de son reprsentant) Nom et qualit du signataire

3.

Reu pour solde de tout compte

Je soussign ....................................................... (nom, prnoms et adresse du salari) reconnais avoir reu de ........................................... (nom de lemployeur) la somme de .......................................... (en chiffres et en lettres) en un chque tir sur la banque................................... (ou en espces). Cette somme mest verse pour solde de tout compte en paiement des salaires, accessoires, indemnits de .................... ( prciser). Je reconnais que ce versement solde et apure tout compte entre la socit..................... et moi-mme. Je dclare connatre la disposition lgale qui permet de dnoncer le reu pour solde de tout compte dans un dlai de deux mois par lettre recommande. Le prsent reu a t tabli en double exemplaire dont lun ma t remis. Signature du salari ( prcde de la mention manuscrite : Pour solde de tout compte ).

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4.

Dnonciation du reu pour solde de tout compte

Nom, prnoms ........................ Adresse .................................. Monsieur le Directeur .................. ( adresse complte de lemployeur) Je soussign .......................... demeurant .................. dnonce le reu pour solde de tout compte sign par moi le ....................... (depuis moins de deux mois). Je considre en effet quil me reste d : sur mes salaires la somme de ..................... au motif que ............... sur lindemnit compensatrice de congs pays ................. au motif que ................. sur (toutes autres sommes contestes).................... En consquence, vous mtes redevable de la somme totale de ........... en complment de la somme que vous mavez dj verse. Sous rserve de tous mes autres droits

Fait .............. le ............. Signature du salari

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Section II

LES SALAIRES
INTRODUCTION

Le salaire, contrepartie de lexcution de la prestation de travail, occupe une place essentielle dans le droit du travail. Par sa finalit alimentaire, il permet dassurer, intervalles rguliers, la subsistance du travailleur et de sa famille dans des conditions dcentes. La dclaration universelle des droits de lHomme a proclam Quiconque travaille a droit une rmunration quitable et satisfaisante.. Selon le code du travail, par rmunration () il faut entendre le salaire ou traitement ordinaire de base ou minimum et tous les autres avantages et accessoires pays, directement ou indirectement, en espce ou en nature, par lemployeur en raison lemploi de ce dernier . Or, le salaire, lment essentiel du contrat de travail, nest pas fig, mais volutive. Actuellement, avec lapplication des 44 heures et le changement du SMIG. Dans ce qui va suivre nous soulverons les principales questions relatives la rmunration des salaris dans une premire section, pour permettre aux stagiaires dans la deuxime de se prparer pour agir en toute connaissance de cause, pour la comptabilisation des diffrents lments de charges personnelles.

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I. Que rmunre t-on ?


Sagit-il de payer une certaine dure de travail ou laccomplissement dune tche dtermine ? Les deux formules sont possibles et lune nexclut pas lautre. Le salaire au temps Le salaire au temps demeure incontestablement le mode de rmunration le plus rpandu. Comme son nom lindique, il est calcul en fonction du temps de travail effectif, c'est--dire des priodes pendant lesquelles le salari se tient la disposition de lemployeur. Cette forme de rmunration ne prend donc pas en considration le rendement du salari sauf, bien entendu, si son comportement est considr comme fautif. Ainsi un employeur peut sanctionner pour insuffisance professionnelle un salari qui se contente de faire la prsence . Lunit de rfrence reste lheure, mme si ce salaire horaire peut ensuite tre dclin la journe, la semaine, au mois (ce qui est le plus frquent). La dure normale du travail des deux sexes (masculin et fminin) et de tout ge ne peut excder : - Soit 2 288 h / An (activit non agricole) (2 496 h/ An pour activit agricole) Ou, 44 heures par semaines (rparties sur 6 jours avec un maximum de 10 heures par jour). Le salaire au rendement Les formes de rmunration au rendement sont trs nombreuses et dpendent du type de travail effectu : le salaire au rendement peut tre fonction de la production et/ou de la quantit de travail effectu par un salari ou par une quipe pour une dure donne (salaire aux pices ou de la tche) ou encore, tre fonction du chiffre daffaires ralis (pourcentage ou commission sur CA). Il est rarement utilis en tant que mode de rmunration exclusif et se combine gnralement avec un salaire fixe. Dans le cas du salaire aux pices ou la tche, le salari peroit une somme dargent prdtermine pour chaque pice fabrique ou chaque tche excute. Dans ces deux cas, la rmunration est proportionnelle au rendement.

II. Quelles formes peut prendre la rmunration ?


Le salaire en espces et le salaire en nature En principe, le salaire est pay en espce et non en nature. Autrefois, le paiement du salaire en nature tait frquent dans les professions agricoles et artisanales (fournitures de nourriture, logement ..). Aujourdhui. Le paiement du salaire en nature est beaucoup plus rare et ne concerne que certaines activits : agriculture, restauration Ces deux formes de salaire peuvent bien entendu tre combines. Le cas des pourboires Les pourboires sont des sommes dargent verses par les clients aux salaris en contact direct avec la clientle. Ils sont frquemment utiliss dans les professions de la restauration, de lhtellerie et de coiffure.

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Les pourboires peuvent tre prlevs sur les notes des clients par le biais dun pourcentage (Service compris) et / ou remis volontairement lemployeur, soit directement, soit indirectement (pourboires remis aux salaris, puis centraliss par lemployeur). Ce dernier est tenu de redistribuer intgralement ces sommes au personnel intress.

III. Quen est- il du paiement de la rmunrations ?


Partant du caractre alimentaire des rmunrations, le lgislateur nen a pas laiss le paiement la discrtion de lemployeur. Il en a prcis les modalits de paiement et en a dtermin les preuves. Les modalits du paiement Priodicit Les rmunrations doivent tre payes rgulirement, et intervalle rapproch pour permettre aux salaris de subvenir normalement leurs besoins et ceux de leurs familles. Le lieu du paiement Le lgislateur na pas prcis le lieu de paiement de la rmunration.

Les preuves de paiement


La lgislation du travail a prvu des moyens spcifiques en la matire ; qui sont : La carte de travail : A dfaut dun contrat de travail crit ou dune lettre dengagement, lemployeur est tenu de dlivrer une carte de travail chaque salari Le bulletin de paie : sa dlivrance au salari est impos par la loi. Cest un document comportant un certain nombre de mentions qui permet de renseigner le salari sur les modalits de calcul de sa rmunration, la priode de travail, primes, dductions,. Le livre de paie : ou carnet de paie est un registre qui est obligatoirement tenu dans chaque entreprise ; il doit reproduire proprement et par ordre de date toutes les mentions portes sur le bulletin de paie. Il doit tre prsent, sur leur demande, aux inspecteurs de travail et ceux de la caisse nationale de scurit sociale. Reu pour solde de tout compte : Le salari ou dmissionnaire doit signer un reu de solde de tout compte.

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Section II

COMMENT GERER LA REMUNERATION DES SALAIRES ?

INTRODUCTION
La rmunration comprend le salaire de base et, ventuellement, des accessoires (treizime mois, primes de fin danne, dassiduit,.etc.). Divers autres sommes peuvent, bien entendu, tre verses lors de lexcution du contrat de travail (majorations pour heures supplmentaires, remboursement des frais professionnels) ou loccasion de sa rupture (indemnit de licenciement). Cependant, toutes nont pas le caractre de salaire en ce sens quelles ne visent pas ncessairement rmunrer la prestation de travail. Cette distinction est importante, car, parmi les diffrentes sommes que peut percevoir le salari, seules celles ayant le caractre de salaire sont prises en compte pour Vrifier si lemployeur respecte bien la lgislation relative au SMIG et, le cas chant, aux minima prvus par la convention collective. Dans ce qui 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. va suivre, nous allons savoir Comment calculer le salaire brut ? Comment dterminer lassiette des cotisations de la CNSS ? Comment dterminer lassiette des cotisations de la CIMR, Mutuels, Ass. Maladie Comment calculer limpt sur le revenu salarial ? Comment dterminer le net payer ? Comment calculer les charges du personnel ? Comment calculer les charges sociales ? Comment les comptabiliser ? Comment remplir les dclarations CNSS

I-Le salaire de base


Le salaire de base constitue la rmunration perue par le salari en contrepartie de sa prestation de travail. Il correspond gnralement un montant mensuel, il est donc calcul en fonction du temps effectif travaill.

Salaire de base = nombre dheurs normales X taux horaire normal

Exemple : M. HATIMI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays quotidiennement. Le taux horaire normal est de 9.50 Dh. Le salaire de base de M. HATIMI pour un jour ouvrable de 8 h de travail est de 8 h X 9,50 Dh = 76 Dh

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II- Les majorations de salaire


1-Les heures supplmentaires
Lheure supplmentaire est celle effectue au-del de la dur lgale du travail. A loccasion de laccomplissement dheures supplmentaires ou de priode de travail la nuit, les dimanches et jours fris, les salaris peuvent percevoir des majorations de salaire. Certaines de ces majorations sont prvues par la loi. Elles peuvent aussi rsulter des accords collectifs ou les cas chant, du contrat de travail. Les heures supplmentaires sont payes avec majoration de : o 25 % le jour, o 50 % la nuit (de 22 heures 5 heures du matin). Ces taux sont ports 50 % le jour et 100 % la nuit si les heures supplmentaires sont effectues pendant les repos hebdomadaires et les jours fris.

Taux horaire supplmentaire = Taux horaire normal X (1 + Taux de Majoration

Exemple : Si taux de majoration est 25 % Taux horaire supplmentaire = Taux horaire normal X 1,25 Application : M. FILLALI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays la fin de chaque semaine. Le taux horaire normal est de 9 Dh. Le salaire de M. FILLALI pour une semaine de 52 heures de travail, les heures supplmentaires ont t effectus un jour ouvrable de 23 h 3h) est de : Salaire de base .48h X 9 Dh = 432 Dh Heures supplmentaire 4h X ( 9 Dh X 1,5 ) = 54 Dh Total 486 Dh

Quid des jours fris marocains


1er Janvier 11 Janvier 1er Mai 30 Juillet 14 Aot 20 Aot 6 Novembre 18 Novembre Aid Al Adha Aid El Fitr Aid El Mawlid Fatih Moharem

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2- Les avantages
Ce sont des rmunrations en argent ou en nature attribues une partie ou lensemble du personnel de lentreprise, en plus des rmunrations proprement dites.

a- Les avantages en nature (A.E.N)


Les avantages en nature sont des biens ou des prestations accords aux salaris. Il sagira par exemple de loctroi dune voiture de fonction, de lattribution dun logement ou encore de remises sur des produits de lentreprise (billet davion, prestation dlectricit, bons de transport..). . Les avantages en nature constituent un lment du salaire. Ainsi, pour dterminer la rmunration totale dun salari, il est ncessaire dajouter son salaire de base la valeur totale de ses avantages en nature (dont lvaluation se fait gnralement de manire forfaitaire). Le montant des avantages en nature doit figurer sur le bulletin de paie.

b- Les avantages en argent ( A.E.A)


Ce sont des allgements des dpenses personnelles pour le salari prises en charge en totalit ou en partie par lemployeur. - Le loyer du logement personnel, gnralement avanc par le salari et rembours par lemployeur ; - Les frais mdicaux et hospitalisation ; - Les frais de voyage et de sjours particuliers ; - Les impts personnels du salari ; - Les primes personnelles dassurance-vie, maladie, maternit, invalidit, dcs et vieillesse prises en charge de lemployeur ; - Les participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel ; - Les achats de jouets loccasion de la fte dAchoura destins aux enfants du personnel.

3. Les primes et gratifications


Les primes et les gratifications sont des sommes dargent remises par lemployeur ses salaris. Lattribution de ces sommes peut tre prvue par la convention collective, un accord dentreprise, le contrat de travail ou un usage. Les primes, trs varies, peuvent tre lies : - la prsence du salari dans lentreprise (Exemple prime dassiduit, prime de prsence) ; - la fidlit dans lentreprise (Exemple prime danciennet) ; - la production du salari (Exemple prime de rsultats, prime dobjectifs, prime de rendement) ; - aux conditions de travail (Exemple prime pour salissure, prime de risque, prime de pnibilit) ; - la situation personnelle du salari (Exemple prime de mariage, prime de naissance). Citons galement les primes de treizime mois, les primes de fin danne, etc.

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Prime danciennet : prime ajoute au salaire dun employ ayant les conditions
danciennet requises : La prime est de : 5% du salaire de base (plus les heures supplmentaires) si service entre 2 5 ans 10 % si service entre 5 et 12 ans 15 % si service entre 12 et 20 ans 20 % Si service est suprieur de 20 ans

III- Les sommes nayant pas le caractre de salaire


Seules les sommes verses en contrepartie de la prestation de travail ont le caractre de salaire. Ds lors, les remboursements de frais professionnels, les indemnits rparatrices, les allocations familiales verss par lentreprise nont pas le caractre de salaire. Et de ce fait ne rentre pas dans le s calculs des cotisations sociales

a. Les frais professionnels


Les frais inhrents la fonction ou lemploi, ne sont pas considrs comme des lments de salaire et nentrent donc dans lassiette des cotisations sociales, calculs aux taux forfaitaires suivants : - 25 % pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de reprsentations - 35 % pour les ouvriers dimprimerie de journaux travaillant la nuit, les artistes - 45 % pour les journalistes, les rdacteurs, photographes, les directeurs de journaux, les inspecteurs et contrleurs des compagnies des branches vie, capitalisation et pargne ; le personnel naviguant de laviation marchande, les voyageurs reprsentants et placiers - 40 % pour le personnel naviguant de la marine marchande et de la pche maritime. - 17 % pour les personnes ne relavant pas des catgories professionnelles vises ci- dessus (1) ce taux sera retenu dans tous les calculs ultrieurs

b. Les indemnits
Les indemnits sont des sommes dargent attribues un salari en rparation dun dommage ou un prjudice, en compensation de certains frais, ou encore pour tenir compte de la valeur ou de la dure des services rendus.

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Rsum de thorie et Guide de travaux pratiques Exemple

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Indemnit de rsidence, indemnit de fonction, indemnit dhabillement, de chaussure pour travaux salissants, indemnit pou travaux pnibles ou dangereux, indemnit de nourriture, de panier ou de repas, indemnit de dplacement, indemnit de sjour, indemnit de logement Indemnit de licenciement ou de congdiement : lindemnit gale est dtermine daprs la moyenne des salaires perus au cours des 52 semaines qui ont prcd le licenciement et son montant est gal, (par anne ou fraction danne de travail effectif) : 96h pour les 5 premires annes danciennet ; 144h de la 6me la 10me anne ; 192 h de la 11me la 15me anne ; 240 h au-del de la 15me anne.

c. Les allocations familiales


Ce sont des prestations servies par la caisse nationale de scurit sociale (CNSS) aux salaris ayant des enfants charge. Le montant des allocations familiales est de 150 Dh. Par mois pour chacun des 3 premiers enfants et de 36 Dh. par mois pou chacun des 3 suivants. (Avec un maximum de 558 Dh.) Exemple : Le montant des allocations familiales reu par un salari, mari et ayant 7 enfants est de : (150 Dh X 3) + (36 Dh X 3) = 558 Dh

IV- Les retenues sur salaires


Le salaire brut nest pas vers en intgralit au salari, diverses retenues sont effectues lors de chaque paie.

1. Les cotisations salariales la CNSS


Laffiliation de lentreprise la CNSS est obligatoire.

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TAUX DE COTISATION ET PLAFOND DE REMUNERATION SERVANT DE BASE AU CALCUL DES COTISATIONS PAR FAMILLE DE PRESTATION

Famille de prestation Prestations sociales court terme Taux Plafond Prestations sociales long terme Taux Plafond

A partir du 1/04/2002 Cotisation salariale 0,33% 6.000 Dh 3,96 % 6.000 Dh 4,29 %

Total

Les prestations court terme regroupent les indemnits journalires de maladie, les indemnits journalires de maternit, les indemnits journalires daccident et les allocations en cas de dcs. Les prestations sociales long terme regroupent la pension de vieillesse ou de retraite, la pension dinvalidit et la pension de survivants. Les cotisations salariales pour la couverture des prestations sociales ( court et long terme) sont calcules sur lensemble du salaire brut dans la limite dun plafond de 6.000 Dh par mois et par salari. Les taux des cotisations sont appliqus lensemble de la rmunration brute plafonne y compris les indemnits, primes et tous les autres avantages en nature ou en argent. Application
Salaris Salaire brut janvier 05 Taux (1) Salaire brut plafonn (2) Cotisations salariales (3) = (1) X (2)

El IDRISSI HAMODA ALAOUI TOTAL

3.500 Dh 5.600 Dh 7.900 Dh 17.000 Dh

4,29 % 4,29 % 4,29 % 4,29 %

3.500 Dh 5.600 Dh 6.000 Dh 15.100Dh

150,15 Dh 240,24 Dh 257,40 Dh 647,79 Dh

2. Les cotisations salariales la Caisse Interprofessionnelle Marocaine de retraite C.I.M.R.


Laffiliation de lentreprise la C.I.M.R. est facultative. Le rgime de retraite de la C.I.M.R. est aliment par des cotisations supportes la fois par les salaris et par lemployeur. Le taux de cotisation pour le salari et lemployeur peut varier de 3 % 6 % du traitement de base. Le taux est choisi par lemployeur et est uniformment appliqu tous les salaris dune mme catgorie (cadres, employs, ouvriers). Le taux choisi peut sappliquer : - Soit la totalit du traitement de base ; - Soit sur la fraction du traitement de base suprieur au plafond fix par la CNSS ( 6.000 Dh). Le traitement annuel qui servira pour le calcul des cotisations comprend tous les lments ruts de la rmunration perus par les participants (Salaire de base, heures - 29 -

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supplmentaires, indemnits, primes, gratifications..) lexception des avantages en nature et des sommes destines au remboursement de frais effectifs demploi (indemnit justifie de dplacement, de transport.).

Traitement de base = Salaire brut- (avantages en nature + indemnits justifies)

Exemple 1
salaris Traitement de base Jan 05 (1) Taux (2) Cotisations salariales (3) = (1) X (2)

MOURADI Cadre FATHI Cadre SOULAIMANI Employ FAHMI Ouvrier Total

9.000 Dh 7.500 Dh 3.400 Dh 2.500 Dh 22.400 Dh

6% 6% 4,5% 3%

540 Dh 450 Dh 150 Dh 75 Dh 1.215 Dh

Exemple 2 Pour le mois de janvier 2005 la rmunration dun salari se prsente comme suit : Salaire de base.3.000 Dh Heures supplmentaires.600 Dh Prime danciennet.260 Dh Logement de fonction ( A.E.N). 500 Dh Indemnit de transport justifi120 Dh Salaire brut 4.480 Dh

Traitement de base = 4.480 ( 500 + 120 ) = 3.860 Dh

3. Les cotisations salariales aux organismes de prvoyance sociale (Mutuelles)


Les taux et les bases de calcul sont variables dun organisme un autre.

4. La part salariale des primes dassurance Groupe Maladie, invalidit )


Lemployeur peut souscrire auprs dune compagnie dassurance un contrat dassurance au profit de lensemble de son personnel pour la couverture des risques de maladie, invalidit et dcs . La part salariale sera retenue selon les modalits du contrat dassurance.

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Cotisation = (salaire brut - frais justifis) X Taux

Exemple : Un salari cotise une assurance groupe au taux de 1,75 % du salaire brut ( plafond prvu par le contrat dassurance 150 Dh /mois). Son salaire pour le mois de janvier 2005 est de 5.500 Dh. Prime salariale dassurance groupe : 5.500 X 3,75 % = 206,25 Dh Prime salariale retenue (plafond) : 150 Dh.

5. Les avances et acomptes rcuprs


Une avance consentie un salari au cours dune priode est rcupre sur son salaire la fin de cette priode.

6. Les cessions de salaire


Le salari peut, de son plein gr, accepter quune partie de son salaire lui soit retenue par lemployeur pou tre paye directement ses cranciers. Il sagit alors dune cession de salaire.

7. Les oppositions
Une partie du salaire doit tre saisie entre les mains de lemployeur par un crancier du salari, suite un jugement ( saisie arrt). Cette saisie ne dpassant pas les limites fixes part la loi : La part saisie mensuellement = 1/20 pour une rmunration infrieure 2.000 Dh La part saisie mensuellement = 1/3 pour une rmunration allant de 2.000 10.000 Dh Toute proportion suprieure 10.000 Dh est entirement saisissable.

8. Limpt gnral sur le revenu (IGR Salariale) a) La dtermination de la Base Imposable Salaire brut global (SBG) - Elments Exonrs = Salaire brut imposable (SBI) - Elments Dductibles = Salaire Net Imposable (SNI) ou Base imposable - Elments exonrs
- toutes les indemnits rparatrices justifies

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- Elments dductibles
- Les frais professionnels ( taux retenu pour les besoins de calcul est 17% plafond 2000 Dh/ mois) - Les cotisations la CNSS - Les cotisations la CIMR - Les cotisations aux Mutuelles - La part salariale des primes dassurance groupe dans la limite du plafond prvu par le contrat dassurance. Application Pour le mois de janvier 2005 , la rmunration de M. FAHLAOUI, mari et ayant 3 enfants est comme suite : Salaire de base 8.000 Dh Prime danciennet .1.000 Dh Indemnit de transport justifie500 Dh Logement ( A.E.N)3.000 Dh Allocations familiales (150 X 3)..450 Dh Salaire Brut 12.950 Dh Ce salari - Cotise la CNSS - Cotise la CIMR au taux de 6 % du traitement de base - Cotise une assurance groupe maladie au taux de 1.5 % du salaire de base Base de calcul de la CIMR Salaire de base Prime danciennet Traitement de base

8.000 Dh + 1.000 Dh = 9.000 Dh

Salaire brut Elments exonrs Frais de transport justifis Allocations familiales S.B.I

12.950 Dh

500 Dh 450 Dh 12.000 Dh

Elments dductibles Frais professionnels 17 % X ( 12.950 3.000)= 1.691,5 inf au plafond 2.000 1.691,50 Dh Cotisation CNSS 6.000 X 4,29% 257,40 Dh Cotisation CIMR 9.000 X 6 % 540,00 Dh Prime Ass. Groupe 8.000 X 1,5 % 120,00 Dh S.NI. = 9.391,10

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b) Le calcul de lI.G.R Limpt avant dduction pour charges de famille


Limpt avant dduction est calcul en appliquant au S.N.I. un barme de taux de taux progressifs.

Tranches du S.N.I. (en Dh) 0 1.666,67 1.666,68 2.000 2001 3.000 3.001 5.000 Au-del de 5.000

Taux en % 0% 13 % 21 % 35 % 44 %

Somme dduire ( En Dh) 0 216,66 376,66 796,66 1.246,66

Exemple : S.N.I. = 9.391 Dh Impt avant dduction = (9.391 X 44 %) 1.246,66 = 2.885,38

Limpt aprs dduction pour charges de famille (Impt d)


Les salaris ayant des charges de famille bnficient de la dduction dune somme gale 15 Dh par mois et par personne charge (pouse, enfants) dans la limite de 90 Dh par mois ( Max 6 dductions).

Impt exigible = impt avant dduction dduction pour charge de famille

Exemple : Impt d par M. FAHLAOUI ; il a 3 enfants et une pouse donc 4 dductions Impt d = 2.885,38 (15 X 4 ) = 2.825,38 Dh.

V -Le salaire Net Payer


Salaire de base + Heures supplmentaires + Primes + Indemnits + Gratifications - Cotisations salariales ( CNSS, CIMR, Mutuelle, Assurance) - Avances et acomptes - Cessions de salaire - Oppositions - IGR Salaire Net Payer

Total des gains

- Total des retenues

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Exemple de M. FAHLAOUI Salaire de base Prime danciennet Indemnit de transport justifie Logement ( A.E.N) Allocations familiales Total des gains Cotisation CNSS Cotisation CIMR Prime Ass. Groupe IGR - Total des retenues = Salaire Net payer 8.000 1.000 500 3.000 450 12.950 257,40 540 120 2.825,38 3.742,78 9.207,22

VI .Les charges sur salaires supportes par lemployeur (Charges patronales)


1. Les cotisations patronales la scurit sociale (CNSS) Les cotisations patronales pour la couverture des allocations familiales sont calcules sur lensemble de la rmunration brute (salaire brut) non plafonne. Les cotisations patronales pour la couverture des prestations sociales ( court et long terme) sont calcules sur lensemble de la rmunration brute dans la limite du plafond de 6.000 Dh par mois et par salari. La participation de lemployeur au financement de la formation professionnelle continu, au taux de 1,6 %, est calcule sur la masse salariale brute ; cette taxe est institu au profit de lOFPPT est verse par lemployeur la CNSS en mme temps que les cotisations de scurit sociale.
TAUX DE COTISATION ET PLAFOND DE REMUNARATION SERVANT DE BASE AUX CALCULS DES COTISATIONS PAR FAMILLE DE PRESTATIONS

Famille de prestations Prestations familiales Taux Plafond Prestations sociales C.T Taux Plafond Prestations sociales L.T Taux Plafond Total

Cotisations patronales A partir de 01/4/2002 7,5% Sans plafond 0,67 % 6.000 Dh 7,93 % 6.000 Dh. 8,60%

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2. Les cotisations patronales la (CIMR) 3. Les cotisations patronales aux mutuelles 4. Les prestations familiales directes 5. Les cotisations patronales aux ass. Accidents de Travail

6. Les charges sociales diverses


Les primes patronales dassurance Groupe Les prestations de retraite Les allocations aux uvres sociales( versement pour les services sociaux grs par le comit dentreprise). Lhabillement et les vtements de travail Les indemnits de pravis de licenciement Les frais de mdecine de travail et de pharmacie Autres charges sociales diverses

VII. La comptabilit des charges de personnel


Lenregistrement de la paie se passe en 3 temps : 1) Lenregistrement des rmunrations nettes 2) Lenregistrement des charges patronales 3) Lenregistrement du rglement des sommes dues au personnel, aux organismes sociaux, lEtat .

-1- Lenregistrement des rmunrations nettes


Exemple : Lentreprise ERMADEC a ralis, entre autres, les oprations suivantes au cours du mois de Janvier 2005 : - Le 15/1 Un acompte de 1000 Dh a t pay, en espces, HALIMI (employ) - Le 16/1 Une avance de 500 Dh a t octroye, en espce FAHMI (employ) 1Le 17/1 Un crancier a inform lentreprise quil a obtenu une saisie arrt de 2.000 Dh. sur le salaire de MOULAY

Ecriture concernant le versement des avances


15/1/2005 3421 Avances et acomptes au personnel 5161
Acompte au profit de HALIMI

1.000 Caisse 500 Caisse 500 1.000

16/1/2005 3421 Avances et acomptes au personnel 5161


Avance au profit de FAHMI

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A la fin du mois de Janvier 2005, le livre de paie de lentreprise EMADEC se prsente comme suit : M. FAHLAOUI travaille lEse ERMADEC Ladite Ese est adhre la CIMR : 6% la charge des salaris et 6% la charge de lentreprise (taux appliqu la totalit du traitement de base). LEse a conclu un contrat dassurance avec une compagnie dassurance RMA AL WATANYA pour la couverture des frais mdicaux au taux de 3%, dont 1,5% la charge des salaris et le complment la charge de lEse.

Bulletin de paie
VOIR CI - APRES

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ENTREPRISE ERMADEC
MATRICULE 1000128 NOM ET PRENOM FAHLAOUI ALI GRADE Cadre

BULLETIN DE PAIE N
ECHELLE N CNSS

DATE DE NAISSANCE 23/06/1955

DATE DE RECRUTEMENT S. F 27/04/1989 Mari

NB ENF. 3

PERIODE Janvier 2005

LIBELLES
Salaire de base Prime danciennet Indemnit de logement Indemnit de transport Cotisation CNSS Cotisation CIMR Assurance Groupe IGR TOTAL DES GAINS 12.950

TAUX

GAINS
8.000 1.000 3.000 500

RETENUES

4,29% 6% 1,5 % 44 %

257,40 540 120 2.825,38

TOTAL DES RETENUES

3.742,78

NET A PAYER

9.207,22

MODE PAIEMENT

Virement bancaire Compte n 011569742 ATIJARI WAFA CASABLANCA

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Ecriture concernant les rmunrations nettes du mois de Janvier 2005


31/01/2005 6171 Rmunrations du personnel 3421 Avances et acomptes du personnel 4432 Rmunrations dues au personnel 4434 Oppositions sur salaires 4441 CNSS 4443 Caisse de retraite CIMR 4448 Autres organismes sociaux dassurances) 44525 Etat, IGR 27.450,00 1.500,00 15.232,51 2.000,00 879,45 1.410,00 (organismes 337,50 6.090,54

Aprs cette criture le compte 3421 est sold ; le compte 4434 le sera ultrieurement quand lEse versera les 2.000 Dh au crancier de son employ Moulay. Le compte 4432 exprime par son solde crditeur les sommes dues au personnel ( salaires nets)

Livre de paie
Voir page suivante 39

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2- Lenregistrement des charges sociales (charges patronales)


Exemple de lEse ERMADEC

Salaris
HALIMI FAHMI MOULAY FAHLAOUI

Salaire brut
5.000 3.500 6.600 12.000

Salaire plafonn
5.000 3.500 6.000 6.000

Masse salariale

27.100

20.500

Cotisations pour la couverture des allocations familiales : 27.100 X 7,5 % = 2.032,50 Cotisations pour la couverture des prestations sociales : 20.500 X 8,6 % = 1.763,00 Taxe de formation professionnelle : 27.100 X 1,6 % = 433,60 = 4.229,10 Cotisations patronales la CIMR : 27.100 X 6 % = 1.626,00 Part patronale des primes dassurance Groupe : 27.100 X 1,5 % = 406,50

61741 61742 61761 4441 4443 4448

31/01/2005 Cotisations de scurit sociale 4.229,10 Cotisations aux caisses de retraite 1.626,00 Assurances groupe 406,50 CNSS 4.229,10 Caisse de retraite ( CIMR) 1.626,00 Autres organismes sociaux 406,50 Suivant livre des charges patronales

3. Lenregistrement du rglement des sommes dues : Rglement des salaires nets


Lentreprise ERMADEC rgle le 31/01/2005 les salaires de mois de janvier (par virement bancaire) 31/01/2005 Rmunrations dues au personnel Banque Virement bancaire ordre N 3654/05

4432 5141

15.232,51 15.232,51

Rglement des cotisations sociales ( salariales et patronales) la CNSS


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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

Le rglement des cotisations la CNSS doit seffectuer dans un dlai de 15 jours compter de la date dmission du bordereau de versement modle 511-1-01. (Voir Annexe) Deux modalits de paiement peuvent tre utilises : soit rglement par ordre de virement bancaire, soit rglement par versement en espce auprs de la Banque Populaire seulement . Exemple Le 15 fvrier 2005, lentreprise ERMADEC rgle les cotisations la CNSS relatives au mois de janvier 2005 par virement bancaire. 15/2/2005 4441 5141 CNSS Banque Cotisations salariales (879,45 ) et patronales (4 229,10 ) du mois de janvier 2005 5.108,55 5.108,55

Rglement des cotisations sociales (salariales et patronales) aux caisses de retraite et aux autres organismes sociaux
Exemple Le 16/2/2005 lEse ERMADEC rgle les cotisations la CIMR, et les primes dassurance la RMA ALWATANYA, par chques bancaires N 85553 et 85554. 16/1/05 Caisse de retraite ( CIMR) Banque Cotisations salariales (1 410 ) et patronales (1 626 ) du mois de janvier 2005 Chque bancaire N 85553 d Autres organismes sociaux Banque Cotisations salariales (337,50 ) et patronales (406,50 ) du mois de janvier 2005 Chque bancaire N 85553

4443 5141

3.036 3.036

4448 5141

744 744

Rglement de lIGR retenu la source sur les salaires


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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

Lemployeur doit verser au percepteur habilit le montant des retenues dans le mois suivant celui du paiement des salaires. Chaque versement est accompagn dun Bordereau Avis dat et sign par lentreprise.

Exemple

Fin fvrier, lentreprise ERMADEC rgle en espce lIGR retenu sur les salaires du mois de janvier 2005.

Fin fvrier 44525 5161 Etat, IGR Caisse IGR sur salaire de jan. 05, Bon de caisse n 555/05 6.090,54 6.090,54

Rglement des cranciers ayant obtenu des saisies arrts sur salaires
Exemple Lentreprise ERMADEC rgle par chque bancaire n 85563 le crancier de MOULAY. Date de rglement le 1er Avril 2005. 1/4/2005 Oppositions sur salaires Banque Chque n 85563 en rglement du crancier de MOULAY

4434 5141

2.000 2.000

IMPORATNT !!!!! ALLOCATIONS FAMILIALES


Les allocations familiales sont servies aux salaris ( ayant un ou plusieurs enfants charge et stant immatriculs depuis 108 Jours) par la CNSS et par lintermdiaire de lentreprise. Celui- ci reoit le chque correspondant et le Bordereau des Allocations Familiales et de dclarations de salaires (Modle 512 -1 01)(Voir Annexe)

VII- Comment remplir la dclaration de la CNSS


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Travail de groupe en classe avec bien entendu lassistance du formateur afin de remplir les diffrents formulaires de la CNSS modle rel , depuis la demande dimmatriculation loccasion du recrutement dun nouveau salari, bordereau de dclaration des salaris entrant modle F-512-1-10 et le bordereau de paiement modle 511-1-01 voir Annexe

EVALUATION - 42 -

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1. Comment conclut-on un contrat de travail dure dtermine ? 2. Quelles sont les sources du droit de travail ? 3. Selon quelle modalits lAdministration, contribue t elle faire respecter la lgislation du travail ? 4. Quel est le rle de linspecteur du travail ? 5. Quelle est la diffrence entre les contrats de travail intermittent et temporaire 6. Quels sont les droits du salari bnficiant dun contrat de travail dure dtermine ? 7. Quels sont les droits du salari en cas de rupture du contrat de travail dure dtermine ? 8. Quels sont les droits de lemployeur ? 9. Quels sont les motifs de la suspension provisoire dun contrat de travail dure indtermine ? 10. Dfinissez les termes suivants : 1. Droit du travail ; 2. OIT ; 3. Contrat de mission ; 4. Cessation du contrat du travail ; 5. Mise pied ; 6. Suspension dfinitive ; 7. Maladie professionnelle ; 8. Pravis ; 9. Licenciement ; 10. Contrat dure indtermine ; 11. Rupture abusive ; 12. Solde de tout compte ; 13. Salaire au rendement 11. Quelles sont les modalits du paiement de salaire 12. Quelle est lutilit des documents suivants : La carte de travail ; le bulletin de paie ; le livre de paie ; le reu pour solde de tout compte ; 13. Un exploitant individuel fait il partie des salaris de son entreprise ? justifiez votre rponse ; 14. Enumrez les diffrents types de salaires ;

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Cas n 1 Les lments de salaires de M. TALAL, technicien informaticien dans une entreprise industrielle, pour le mois de novembre sont les suivants salaire de base 3000 DH Prime de panier 500DH Indemnit de transport 200 DH Indemnit pour frais de dplacement 300 DH (justifis hauteur de 100 DH)

Informations complmentaires Le salari a t recrut le 01/07/97 Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 18 Novembre entre 9 h et 22h, un dimanche entre de 18h et 7h et, 26 Novembre entre 17h et 19h . l'entreprise adhre la CIMR ( retraite complmentaire ) : 4.5% la charge du salari et 4.5% la charge de l'employeur, assurance groupe maladie au taux de 1.75% et 1% la charge de l'entreprise calcul sur le SBI.

Travail faire 1/ Dterminer le salaire net imposable 2/ Dterminer le montant de l'IGR 3/ Etablir le bulletin du salari 4/ Calculer les charges patronales Cas n 2 Un contribuable mari et pre de 7 enfants charge a peru au titre du mois de Mai 2002 la rmunration brute suivante : salaire de base 4600 DH Indemnit de technicit 700 DH Indemnit de transport 500 DH Indemnit pour frais de dplacement 500 DH (justifis hauteur de 300 DH) Indemnit de rendement 800 DH.

Ce salari cotise la CIMR au taux de 3% calcul sur le SBI et assurance groupe maladie au taux de 1.75% calcul sur le SBI (cotisation plafonne 3000 DH/An) Informations complmentaires Le salari a t recrut le 01/04/96 Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 1er Mai entre 19h et 22h, 1 h le dimanche et de 14 h 19 h le 22 Mai.

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EXAMEN FIN DE MODULE N15 ADMINISTRATION DU PERSONNEL


TCE 1re Anne Dure 2h 30mn
Barme de notation sur 20

CAS N 1 ( 9 pts) La socit NOTA emploie entre autres M. AMAOUI , technicien. Au titre du mois de mai 2004, les lments relatifs sa rmunration sont : - Salaire de base 4.900 Dh. (170 heures) - Opposition 700 DH. - Acompte peru le 15 mai 500 Dh. Information complmentaires M.AMAOUI est rentr en service dans lentreprise NOTA 06/07/1994. Le 02/05/2004, Il a travaill 12 heures dont 4 heures la nuit Lentreprise a contract un contrat dassurance pour la couverture des frais mdicaux au taux de 1,7% du traitement de base ( la charge des salaris) ; et est adhre la CIMR au taux de 6% pour les cadres et 4,5% pour les techniciens. M. AMAOUI paye une mensualit au titre dun crdit logement conomique de 1.800 DH dont le 1/6 dintrt. T.A.F. 1) Etablir et enregistrer le bulletin de paie de M. AMAOUI (3 pts) 2) Calculer et enregistrer la part patronale de cotisation la CNSS relative M. AMAOUI (3 pts) 3) Enregistrer les rglements par chques : (3 pts) - Des salaires le 1er Juin - De la CNSS le 10 Juin - De lIGR le 15 Juin

CAS N 2 ( 6 pts) Le chef du personnel de la socit ONTARIO, suspension du contrat de travail : a not deux situations de

1) M. Mbostafa BELLA, est un technicien comptable et est rmunr 4800 dh par mois. Il a envoy la socit un certificat maladie de 5 jours. 2) Mme Mounia SKALI vient daccoucher dun bb. Et il nest pas en mesure de dcider (sa formation de base est technique) sil faut rmunrer ces trois personnes. Vous avez t sollicit pour aider M. Othman rsoudre son problme ; comment allez vous procder ?

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Questions de Cours ( 5 Pts) 1. Quelles sont les obligations de lemployeur envers le salari ? (1pts) 2. Quelle est la diffrence entre : (1 pt) Opposition et Cession de salaire Dduction pour charge de famille et Allocation familiale 3. Quest quune retenue contractuelle ? (1 pt) 4. Dfinissez les termes suivants : (2 pts) Prestation long terme, Frais professionnels, Elments exonrs, Prestation court terme

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REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES
Le code du travail Marocain. Loi n 65-99 Dahir n 1-03-194 du

11 Sep. 2003 Droit du travail. Jean- Maurice Verdier. Ed. mmentos dalloz Code de travail marocain. Recueil des textes lgislatifs. Albert Lourde. Droit du travail et scurit sociale. L.Farge. C.Lobry. Grer la rmunration des salaires. G. AUBOURG / H. DE MOURA. Ed. Les Echos La comptabilit gnrale des entreprises marocaines. A. FECHTALI et B. FOUGUIG. Ed. CONSULTING Organisation et fonctionnement de lentreprise. J. GERBIER. Ed. TEC & DOC Lettre circulaire de la CNSS du 25 mars 2002.

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ANNEXES

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