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UNIVERSITE IBN ZOHR FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES ECONOMIQUES ET SOCIALES AGADIR

www.tifawt.com ANNEE UNIVERSITAIRE : 08/2009. ENSEIGNANT: A. EL OUIDANI

SCIENCES ECONOMIQUES ET GESTION COMPTABILITE GNRALE 1 SERIE : 3 EXERCICE 1 : On vous communique des donnes suivantes, tires des documents comptables de lEntreprise Bta de Fs. 1- Mr X apporte 950 000 Dh quil dpose dans un compte bancaire ouvert en vue de la cration de son entreprise Bta. 2- Il emprunte auprs dune banque 500 000 Dh quelle lui verse au compte bancaire de son entreprise et qui sont remboursables sur 5 ans. 3- Il reoit de lEtat une subvention dinvestissement de 100 000 Dh, verse au compte bancaire de son entreprise. 4- Il retire de la banque 25 000 Dh pour alimenter la caisse raison de 7 000 Dh, le reste est vers dans un compte de chques postaux. 5- Il achte un btiment pour 380 000 Dh pay par chque bancaire. 6- Il achte du matriel et outillage pour 650 000 Dh pay pour la moiti par chque bancaire et pour lautre moiti payable sur 18 mois. 7- Il achte du mobilier de bureau pour 83 000 Dh, en espce : 4000 Dh, par chque bancaire : 30 000 Dh, par chque postal : 10 000 Dh et le reste crdit sur 6 mois. 8- Il achte un camion pour 150 000 Dh pay pour la moiti par chque bancaire et pour lautre moiti crdit sur 8 mois. 9- Il rembourse par chque bancaire 6500 Dh de crdit payable sur 6 mois et 9375 Dh de crdit payable sur 8 mois. TAF : Passer dans les comptes schmatiques puis au journal de lentreprise Bta, les oprations ci-dessus et tablir le bilan rsultant de lensemble des donnes ci-dessus. EXERCICE 2 : On vous prsente les oprations suivantes concernant une entreprise : a- Elle vend des produits finis au Maroc pour 55000 Dhs raison de 10% par espce, 30% par chque bancaire et le reste crdit. b- Elle achte des matires premires du groupe A pour 22000 Dhs raison de 50% crdit, 30% par chque bancaire et le reste par espce. c- Elle encaisse des commissions pour 18000 Dhs par chque bancaire. d- Elle encaisse le loyer dun appartement affect lexploitation pour 3000 Dhs par chque postal. e- Le client de lopration n1 ci-dessus lui rembourse 70% de sa crance par chque bancaire. f- Elle rembourse par chque bancaire la moiti de la dette envers le fournisseur (opration n2) g- Elle achte du petit outillage pour 600 Dhs en espce. h- Elle paie par chques bancaires : Des salaires dun montant de 8000 Dhs Une prime dassurance dun montant de 3500 Dhs Des intrts des emprunts bancaires de 700 Dhs Et une amende fiscale de 900 Dhs. TAF : Passer les critures ci-dessus au journal et tablir le bilan de clture. Tifawt.com

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Solution de lexercice 1 1- les comptes schmatiques (comptes en T) correspondant aux donnes cidessus avec respect du principe de la partie double.
Les comptes dactif
5141 Banque C DD (1) 950 000 25 000 (4) (2) 500 000 380 000 (5) (3) 100 000 325 000 (6) 30 000 (7) 75 000 (8) 6 500 (9) 9 375 (9) SD : 669 125 2321 Btiments DD (5) 380 000 SD : 380 000 2332 Matriel et outillage DD (6) 650 000 SD : 650 000 C C D (4) 7 000 5161 Caisse C 4 000 (7)

SD : 3 000 D 5146 Chques postaux C (4) 18 000 10 000 (7) SD : 8 000 D 2351 Mobilier de bureau (7) 83 000 SD : 83 000 C

2340 Matriel de transport DD (8) 150 000 SD : 150 000

Les Comptes de Passif


D

D D 1111 Capital social C 950 000 (1) SC 950 000

1311 Subventions C dinvestissement reues 100 000 (3) SC 100 000

DD

1481 Emprunts auprs des C tablissements de crdit 500 000 (2)

SC 500 000
DD

4481 Dettes sur acquisition C dimmobilisation (9) 6 500 39 000 (7) (9) 9 375 75 000 (8) SC 98 125

1486 Fournisseurs C dimmobilisations 325 000 (6)

SC 500 000

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Attention
Lorsquune entreprise achte des marchandises ou des matires premires crdit, il faut penser crditer le compte 4411 FOURNISSEURS. Lorsquune entreprise achte une immobilisation crdit, il faut penser crditer lun des deux comptes suivants : Si la dure du crdit est infrieure une anne, on crdite le compte 4481 Dettes sur acquisition dimmobilisation (voir lopration n7) Si la dure du crdit dpasse une anne, dans ce cas on doit crditer le compte 1486 Fournisseurs dimmobilisation.

2- Journal classique de lentreprise Bta.


1 5141 1111 Banque Capital social Apport du numraire par Mr X 2 Banque Emprunt auprs des tablissements de crdit Avis de crdit n1 3 Banque Subventions dinvestissements reues Avis de crdit n2 reue de la banque 4 Caisse Chques postaux Banque Chque n1 5 2321 5141 Btiment Banque Chque n2 6 Matriel et Outillage Banque Fournisseurs dimmobilisations Chque n2, facture du fournisseur N 7 Mobilier de Bureau Banque Caisse Chques postaux Dettes sur acquisitions dimmobilisations Chque n3, chque postal n1, facture du Fournisseurs, pices de caisses 380 000 380 000 7 000 18 000 25 000 100 000 100 000 500 000 500 000 950 000 950 000

5141 1481

5141 1311

5161 5146 5141

2332 5141 1486

650 000 325 000 325 000

2351 5141 5161 5146 4481

83 000 30 000 4 000 10 000 39 000

A reporter 2 688 000


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2 688 000

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8 2340 5141 4481

Report

4481 5141

Matriel de transport Banque Dettes sur acquisitions dimmobilisations Chque N4, facture du Fournisseurs dimmobilisation n 9 Dettes sur acquisitions dimmobilisations Banque Chque n5 et n6 aux fournisseurs dimmobilisations Total

2 688 000 150 000

2 688 000 75 000 75 000

15 875 15 875

2 853 875

2 853 875

3- Bilan rsultant de lensemble des donnes ci-dessus :


Actif Bilan de lentreprise Bta ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT Immobilisations corporelles Capitaux propres Construction 380 000 Capital social 650 000 Capitaux propres et assimils Install. Mat. Et Outillage 150 000 Subvention dinvestissement Matriel de transport M.M.Bureau 83 000 Dettes de financement Autres dettes de financement (500 000 + 325 000) Total 1 ACTIF CIRCULANT 1 263 000 PASSIF CIRCULANT Dettes du passif circulant Autres cranciers Total 2 TRESORERIE 707 125 3 000 710 125 Total 3 1 973 125 Total gnral (1) + (2) + (3) Total 1 Passif

950 000 100 000 825 000

1 875 000

98 125 98 125

Total 2 TRESORERIE Banques, chques postaux Caisse Total 3 Total gnral (1) + (2) + (3)

1 973 125

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Solution de lexercice n2
A 5161 5141 3421 7121 Caisse Banque Clients Ventes de produits finis Notre facture n1 B Achat de matires premires A Banque Caisse Fournisseurs Sa facture N, chque n, pices de caisse n C Banque Commissions et courtages reus Avis de crdit reu de notre banque D Chques postaux Locations diverses reues Avis de crdit reu E Banque Clients Avis de crdit n. F Fournisseurs Banque Chque n G Achats de petit outillage et petits quipements Caisse Pices de caisse n. ; H Appointements et salaires Prime dassurance Intrts des emprunts Pnalits et amendes fiscales Banque Chques n Total 140 300 140 300 5 500 16 500 33 000 55 000

6121 5141 5161 4411

22 000 6 600 4 400 11 000

5141 71272

18 000 18 000

5146 71271

3 000 3 000

5141 3421

23 100 23 100

4411 5141

5 500 5 500

61253 5161

600 600

61711 6134 63111 65831 5141

8 000 3 500 700 900 13 100

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