Vous êtes sur la page 1sur 11

BLACK     COLOR

Informativo Derecho Tributario

Apunte Tributario

Determinación práctica del saldo a favor del exportador


(Primera Parte)
n
Introducción operaciones de importación, destinadas a Operaciones gravadas +
las exportaciones. Exportaciones facturadas
Bajo nuestra legislación fiscal, para el Precisamente con la finalidad de conocer (Últimos doce meses)
caso de las exportaciones resulta de aplica- como funciona dicho mecanismo en forma Porcentaje = –––––––––––––––––––––––––– x 100
Operaciones gravadas +
ción el criterio de la “imposición en el país práctica, así como los medios a emplear a Exportaciones +
de destino”, conforme al cual las exportacio- efectos de poder compensar o solicitar la Operaciones no gravadas (4)
nes nacionales deben concurrir al mercado devolución del saldo a favor del exportador,
internacional libre de impuestos y gravá- en esta oportunidad vamos a desarrollar el SFE = IGV (Adquisiciones comunes) x Porcentaje
menes, incrementando con esta medida la presente apunte el mismo que será com-
competitividad de los precios nacionales en plementado con la elaboración del PDB IMPORTANTE: La referida fórmula
el comercio internacional. Exportadores. resulta aplicable para las empresas que
Así pues, el artículo 33º la Ley del IGV adicionalmente a sus operaciones gravadas
(LIGV), califica a la exportación de bienes 1. Saldo a Favor del Exportador y de exportación, realicen operaciones no
y servicios, así como los contratos de cons- (SFE) gravadas con el IGV. A efectos de poder
trucción ejecutados en el exterior, como entender lo señalado planteamos las hipó-
operaciones que no están afectos con el El monto del IGV consignado en los com- tesis siguientes:
IGV (1). Como quiera que la “no afectación” probantes de pago que hayan gravado las
al IGV de las exportaciones pudiera desen- adquisiciones de bienes, servicios, contratos a) Empresas dedicadas exclusivamente
cadenar la “inaplicación” del IGV generado de construcción y las pólizas de importación, a actividades gravadas y de expor-
por la adquisición de bienes o servicios constituye saldo a favor del exportador (SFE) tación
relacionados con la importación, se ha según lo prescrito en el artículo 34º del TUO Operaciones gravadas = S/. 120,000
diseñado precisamente un mecanismo que de la Ley del IGV e ISC. Exportaciones facturadas = S/. 150,000
salve dicha situación. Efectivamente, la Ley Claro está que, dichos conceptos deben
crea un mecanismo mediante el cual repone cumplir con los requisitos sustanciales y 120,000 + 150,000
al exportador a través de la compensación formales regulados por los artículos 18º y Porcentaje = ––––––––––––––––– x 100
o devolución, el IGV que éste haya pagado 19º del TUO de la LIGV, respectivamente, 120,000 + 150,000
en las adquisiciones de bienes o servicios que referimos a continuación en forma
y contratos de construcción, así como en esquemática: Porcentaje = 1 x 100
Porcentaje = 100%

REQUISITOS Sean permitidas como costo o gasto, aún cuando el sujeto no esté
afecto a este impuesto. Como se puede observar en función al
SUSTANCIALES porcentaje obtenido, el íntegro del IGV
(Artículo 18º
TUO LIGV) Que estén destinadas a operaciones gravadas con el IGV. que haya afectado a las adquisiciones de
bienes y servicios destinados a exporta-
ción y a las operaciones gravadas, cons-
Aquellos contemplados en el artículo 19º del TUO de la Ley del IGV
REQUISITOS
recientemente modificado por la Ley Nº 29214 (23.04.2008).
tituyen el saldo a favor del exportador.
FORMALES (2)
(Artículo 19º b) Empresas dedicadas a la operación
TUO LIGV) Adicionalmente debe observarse las reglas y requisitos contenidos
en la Ley Nº 29215 (23.04.2008). de exportación, operaciones grava-
das y operaciones no gravadas
Datos:
Es importante resaltar que el segundo Cabe indicar que se deben observar para Exportaciones facturadas = S/. 150,000
párrafo del artículo 19º del TUO de la Ley la determinación del SFE las mismas dispo- Operaciones gravadas = S/. 100,000
del IGV, señala que “el incumplimiento o el siciones establecidas en la Ley y Reglamento Operaciones no Gravadas = S/. 50,000
cumplimiento parcial, tardío o defectuoso del IGV para el crédito fiscal.
de los deberes formales relacionados con 150,000 + 100,000
el Registro de Compras, no implicará la 2. Cálculo del Saldo a Favor del Ex- Porcentaje = –––––––––––––––––––– x 100
150,000 + 100,000+ 50,000
pérdida del derecho al crédito fiscal, el cual portador (SFE) cuando se realizan
se ejercerá en el periodo al que corresponda operaciones no gravadas
250,000
la adquisición (3), sin perjuicio de la configu- Porcentaje = –––––––– x 100
ración de las infracciones tributarias tipifi- En el caso de realizar operaciones de 300,000
cadas en el Código Tributario que resulten exportación y también operaciones no gra-
aplicables”. vadas, a efectos de determinar el SFE se Porcentaje = 0.83333 x 100%
En función a lo expuesto, podemos con- aplicará lo establecido en el numeral 6 del Porcentaje = 83.33 %
cluir que en las empresas exportadoras el artículo 6º del Reglamento de la LIGV que
Saldo a Favor del Exportador se determina consiste en aplicar el método de la prorrata El porcentaje obtenido, significa que en el
en forma similar al Crédito Fiscal del IGV. aplicando la siguiente fórmula: caso planteado, las operaciones gravadas

2da. quincena, AGOSTO 2008 INFORMATIVO


A8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE
BLACK     COLOR

Apunte Tributario
y de exportación representan el 83.33% del D.S. Nº 126-94-EF y modificatorias, en el mencionado límite de acuerdo a lo
total de operaciones. Ello, significa que en adelante RNC, tal como se desarrolla dispuesto en el artículo 4º del RNCN.
dicha proporción se utilizará el IGV de las en los sub-numerales siguientes.
adquisiciones gravadas que se destinen a A continuación mostramos en forma Importante:
EXPORTACIONES REALIZADAS
operaciones gravadas, a las operaciones práctica el cálculo del Saldo a Favor
(Casilla 127 del PDT 621)
de exportación y a las operaciones no Materia del Beneficio.
Para efectos de calcular el límite antes
gravadas, denominadas COMUNES. analizado, el monto de las exportaciones
Así por ejemplo si consideramos que las IGV que otorga dere-
cho a crédito fiscal. realizadas corresponde a:
adquisiciones comunes ascienden a S/. a) Exportación de bienes: Valor FOB de
50,000 y por ende el IGV corresponde a Saldo a Favor las declaraciones de exportación debi-
S/. 9,500, el saldo a favor del exporta- del exportador 155,000.00 damente numeradas y embarcadas en
dor ascendería a S/. 7,916.35 (S/. 9,500 IGV Operaciones el período tributario correspondiente,
x 83.33%). La diferencia del IGV será Gravadas (90,000.00 ) facturadas en el período o períodos
costo o gasto según la naturaleza de la ––––––––––
Saldo a Favor anteriores a la declaración.
adquisición en virtud al artículo 69º del b) Exportación de servicios: El valor de
Materia de
TUO de la Ley del IGV e ISC. las facturas que sustenten el servicio
Beneficio (SFMB) 65,000.00
En resumen a lo expuesto se tendría: prestado a un no domiciliado y que
IGV generado por ven- hayan sido emitidos en el período a que
IGV que grava ad-
tas gravadas internas corresponde la declaración.
Si se realizan quisiciones se cons- c) Las Notas de Débito y Crédito emitidas
solo exportacio- tituye en SALDO A en el período a que corresponde la
nes y operacio- 3.2. Límite del Saldo a Favor Materia Declaración.
FAVOR DEL EXPOR-
nes gravadas. TADOR. de Beneficio Del monto de las exportaciones realizadas
El saldo a favor materia de beneficio en el período respectivo, se deducirá o
(SFMB) tendrá como límite la suma re- adicionará en su caso el monto correspon-
– Adquisiciones destina- sultante de aplicar un porcentaje equi- diente a los ajustes efectuados.
das a operaciones gra- valente a la tasa del Impuesto General a
Si se reali- vadas y de exportación: las Ventas incluyendo el Impuesto al Pa- El exceso del límite del SFMB podrá
IGV de adquisiciones al
zan expor-
100% se constituye en trimonio Municipal (actualmente 19%) ser arrastrado como SFE a los meses
taciones, sobre las operaciones de exportación siguientes, es decir se adicionará al SFE
operacio- SALDO A FAVOR DEL EX-
PORTADOR. realizadas en el período. En función a del período siguiente y se aplicará si
nes grava-
das y no – Adquisiciones comu- ello, para efectuar la compensación o existe contra el Impuesto Bruto, luego
gravadas. nes: IGV de adquisiciones, devolución se debe considerar el monto de lo cual se comparará con el Límite
en función a Porcentaje se menor determinado entre el SFMB y máximo aceptable.
constituye en SALDO A FA-
VOR DEL EXPORTADOR.
Saldo a favor
IMPORTE materia de Importe que excede
3. Mecanismo de Restitución del MATERIA DE Importe beneficio el límite califica
COMPENSACIÓN menor como SFE de meses
Saldo a Favor del Exportador entre
O DEVOLUCIÓN siguientes
(SFE)
Límite
El total del impuesto consignado en los
comprobantes de pago que sustente las ad-
quisiciones de bienes o servicios, contratos Equivalente a 19%
de construcción y las pólizas de importación de exportaciones
otorgan el derecho al saldo a favor del ex- realizadas
portador, el mismo que siendo muy similar
al crédito fiscal no se puede identificar con él,
dado que el primero de ellos (SFE), surge ante 3.3. Compensación contra los pagos numeral anterior, podrá ser com-
la realización de operaciones de exportación, a cuenta o de regularización del pensado automáticamente con la
tiene procedimientos y requisitos específicos SFMB (Primer orden) deuda tributaria por pagos a cuenta
para efectos de su aplicación (restitución), tal El importe materia de compensa- y de regularización del Impuesto a
como se desarrolla en el presente numeral. ción, producto de lo señalado en el la Renta.
3.1. Saldo a Favor del Exportador y Sal-
do a Favor Materia del Beneficio Pagos a cuenta
Compensación automática:
El SFE se deducirá del impuesto bru-
SFMB
to si lo hubiere de cargo del mismo IMPUESTO A LA RENTA Pago de Regularización
sujeto. En caso quedara un importe
por aplicar luego de la aplicación, éste
se denominará Saldo a Favor Materia
de Beneficio (SFMB), el cual podrá ser 3.4. Compensación contra otros tribu- saldo, podrá compensarlo con la deuda
materia de compensación o devolución, tos del tesoro público tributaria correspondiente a cualquier
en virtud a lo dispuesto en el artículo En caso de no tener Impuesto a la otro tributo que sea ingreso del Tesoro
35º del TUO de la Ley del IGV con- Renta que pagar durante el año o en Público, respecto de los cuales el con-
cordado con el Reglamento de Notas el transcurso de algún mes o éste tribuyente tenga la calidad de contri-
de Crédito Negociables aprobado por fuera insuficiente para absorber dicho buyente, según lo establece el numeral

INFORMATIVO 2da. quincena, agosto 2008


CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A9
BLACK     COLOR

Informativo Derecho Tributario


4 del artículo 9º del Reglamento de la Cabe señalar que de quedar un monto 4.2. Período 2
LIGV y segundo párrafo del artículo 35º a favor el contribuyente podrá solicitar a. Datos
de la LIGV. su devolución. Saldo a favor del
exportador = S/. 41,200.00
Tributos que son Ingresos del Tesoro Público IGV Ventas gravadas = S/. 46,780.00
SFE arrastrable = S/. 20,350.00
Los Ingresos del Tesoro Público, corresponden a aquellos ingresos del Gobierno Central, los cuales son centra- Exportaciones
lizados por la Dirección Nacional de Tesoro Público (Órgano de línea del Ministerio de Economía y Finanzas), embarcadas = S/. 110,000.00
y los destina para la prestación de servicios públicos así como ejecución de obras y gastos corrientes. Así, SFMB no compensado = S/. 23,445.00
entre los tributos que constituyen Ingresos del Tesoro Público, referimos los siguientes:
• Impuesto a la Renta • Impuesto a los Juegos de Casinos y Máquinas Tragamonedas
• Impuesto General a las Ventas • Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo b. Determinación del Saldo a Favor
• Impuesto Selectivo al Consumo Turístico Nacional del Exportador
• Derechos Arancelarios • Impuesto a las Transacciones Financieras IGV
• Impuesto Temporal a los Activos Netos Ventas
Gravadas = S/. 46,780.00
SFE del
3.5. Devolución El Saldo a Favor Materia de Beneficio período = S/. (41,200.00)
El importe materia de beneficio no com- cuya compensación o devolución no SFE
pensado contra el Impuesto a la Renta hubiere sido aplicado o solicitado, arras-
o contra otros tributos que constituyan pese a encontrarse incluido en el trable = S/. (20,350.00) = S/. (61,550.00)
Ingresos del Tesoro Público, podrá ser límite referido en el numeral 3.2, po- ––––––––––– ––––––––––
materia de Devolución, en virtud a lo drá arrastrarse a los meses siguientes SALDO A FA-
dispuesto en el artículo 35º del TUO de como Saldo a Favor del Exportador. VOR MATERIA
la Ley del IGV. En virtud al artículo 3º del Un aspecto relevante a considerar es DEL BENEFICIO = S/. (14,770.00)
RNC la devolución se efectuará median- que el monto del referido saldo a favor
te Notas de Crédito Negociables. incrementará el límite indicado en el c. Límite del Saldo a Favor materia
párrafo anterior de las exportaciones del Beneficio
3.6. SFMB que no excede el límite, no indicadas realizadas en el periodo Límite = 19% de las exportaciones em-
compensados o no devueltos en siguiente según lo prescrito en el artí- barcadas + SFMB no compensado
su totalidad culo 4º del RNCN. Límite = (19% x 110,000) + 23,445
Límite = 20,900.00 +23,445.00 (A)
Límite = S/. 44,345.00
Saldo a favor Se toma el
materia de El SFME que no excede el límite d. Comparación:
IMPORTE menor de
MATERIA DE Importe beneficio y no se compensa o devuelve SFMB = S/. 14,770.00 ambos
COMPENSACIÓN menor en el período, se arrastra a los Límite = S/. 44,345.00 S/. 14,770
O DEVOLUCIÓN entre meses siguientes.
Límite e. Saldo a favor materia del bene-
ficio materia de compensación
o devolución
SFMB del período = S/. 14,770.00
Significa que al Incrementa el
importe límite se límite del período SFMB no compensado
le suma SFMB siguiente del período 1 = 23,445.00
––––––––––
arrastrable. SFMB materia de
compensación
o devolución = 38,215.00
4. Caso práctico d. Aplicación contra el pago a
NOTAS
cuenta
4.1. Período 1 Pago a cuenta = S/. 21,205.00 (1) Entiéndase afectas con Tasa Cero. Sobre el
a. Datos Importe materia particular, véase el Informe Especial publicado
de compensación en el ICB correspondiente a la 2da. quincena de
SFMB = S/. 65,000.00
abril de 2008, página A2.
Exportaciones (límite) = S/. (44,650.00 ) (2) Para mayores alcances sobre este aspecto, se
embarcadas = S/. 235,000.00 ––––––––––
Saldo a favor sugiere revisar el comentario publicado en la
Pago a cuenta del 2da. quincena del mes de abril 2008, página A9
materia de
Impuesto a la Renta = S/. 21,205.00 y siguientes.
beneficio (3) Respecto a la oportunidad en que se ejerce
(residual) (*) = S/. 23,445.00 (A) el crédito fiscal, también debe observarse lo
b. Límite del Saldo a Favor materia
(*) Se opta por no solicitar devolución dispuesto en el artículo 2º de la Ley Nº 29215.
del Beneficio (4) Cabe indicar que para efectos de la aplicación de
Límite = 19% de las exportaciones sino arrastrarlo a los períodos si-
guientes. la prorrata se entenderá como Operaciones No
embarcadas Gravadas a aquellas que se encuentren exoneradas
Límite = 19% x 235,000. 00 e inafectas del IGV, comprendidas en el Artículo 1º
Límite = S/. 44,650 e. Saldo a Favor del Exportador arras- del TUO de la LIGV. Para mayores alcances, sobre
trable a los meses siguientes la aplicación de la regla de la prorrata se sugiere
c. Comparación Se toma SFMB = S/. 65,000.00 revisar el Apunte Tributario publicado en la 2da.
(–) Límite máximo quincena del mes de mayo y la 1ra. quincena del
SFMB = S/. 65,000.00 el menor
aplicable = (44,650.00 ) mes de junio 2008. n
de ambos
Límite = S/. 44,650.00 S/. 44,650 ––––––––––
SFE arrastrable = S/. 20,350.00 (Continuará la próxima quincena)

2da. quincena, AGOSTO 2008 INFORMATIVO


A10 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE
BLACK     COLOR

Apunte Tributario

Apunte Tributario

Determinación práctica del saldo a favor del exportador


(Segunda Parte)
4. Aspectos formales a tener en del Tesoro Público, (2) conforme al orden directorio creado para la instalación
cuenta para comunicar la com- de prelación previsto en el artículo 35º del programa.
pensación y/o devolución del Sal- del TUO de la Ley del IGV; o de haber De otro lado, si ya se cuenta con el PDB
do a Favor Materia de Beneficio optado por la devolución, con anterio- Exportadores instalado en su computa-
(SFMB) ridad a la presentación de la solicitud dor, solo deberá proceder a actualizar
de devolución (Formulario Nº 4949). el mismo cada vez que se establezca
A efectos de poder efectuar la comuni- La presentación del referido software una nueva versión con los archivos
cación y/o solicitar la devolución del SFMB, deberá efectuarse por cada período tri- de actualización (PDB1.ZIP y PDB 2.ZIP)
el artículo 8º del Reglamento de Notas de butario. Cabe precisar que su presenta- publicados en esta opción.
Crédito Negociables aprobado por el Decreto ción no necesariamente será mensual,
4.2.2 Información a comunicar en
Supremo Nº 126-94-EF (29.09.2004) en concor- sino que deberá efectuarse cuando se
el PDB-Exportadores
dancia con los lineamientos establecidos en la deba comunicar la compensación y/o
De conformidad con lo dispuesto en las
Resolución de Superintendencia Nº 157-2005/ solicitar la devolución.
normas anteriormente mencionadas, en
SUNAT, exige el cumplimiento del requisito el PDB-Exportadores se deberá consignar
formal de presentación del Programa de De- 4.2. Aspectos operativos a considerar
la información relativa a las adquisiciones
claración de Beneficios (PDB) – Exportadores para el llenado del PDB Exporta-
efectuadas destinadas a operaciones de
(1) (en adelante PDB Exportadores), software dores
exportación y que otorgan derecho al
informático en el cual se deberá detallar 4.2.1 Obtención del software saldo a favor del Exportador, según lo
la información relativa a las adquisiciones El software del PDB Exportadores se desarrollado en la primera parte del pre-
efectuadas en el período las cuales han sido encuentra a disposición de los sujetos sente Apunte. Asimismo, se debe declarar
destinadas a la venta a través del proceso obligados a su presentación en el Por- los comprobantes de pago emitidos que
de exportación. En el caso de los contribu- tal de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). sustentan dicha operación.
yentes que presenten servicios de hospedaje Para su obtención, deberá seguir los Preliminarmente al registro de la informa-
y alimentación a sujetos no domiciliados al siguientes pasos: ción de los comprobantes de pago recibidos
amparo de lo dispuesto en el Decreto Legisla- 1. Ingresar por el rubro “Orientación por las adquisiciones, se deberá verificar
tivo Nº 919, deberán informar adicionalmente Tributaria/PDB Exportadores”. que éstos se encuentren autorizados por la
los datos relativos a las agencias de viajes y 2. Marcar la opción “Instalador del soft- SUNAT conforme lo establece el Reglamen-
los sujetos no domiciliados beneficiarios de ware” en el índice que se muestra to de Comprobantes de Pago. Asimismo, se
los servicios brindados. al lado izquierdo de la pantalla de deberá verificar la condición de habido de
A continuación desarrollamos brevemen- su computador. cada proveedor y la condición ACTIVO de
te los aspectos teóricos y operativos más 3. Una vez en esta opción, se deberá su número de RUC.
importantes que se deberá tener en cuenta instalar los 8 archivos integradores A continuación mencionamos en de-
para el correcto llenado del PDB Exportado- que conforman el soporte del soft- talle, la información a considerar así
res, así como su aplicación práctica en las ware. Estos se encuentran comprimi- como algunos aspectos de carácter
respectivas pantallas del referido software. dos, debiendo ser desempaquetados operativo que se muestran al momento
una vez grabados previamente en el de registrar la misma.
4.1. Presentación del Programa de
Declaración de Beneficios – PDB
Exportadores a la SUNAT Información a comunicar (*) Observaciones respecto al llenado (*)
Una vez determinado el importe menor
entre el Saldo a Favor Materia de Be- Relación detallada de los com- Para registrar los comprobantes de pago que sustentan las adquisiciones, se deberá
probantes de pago que respaldan considerar los códigos de acuerdo al tipo de comprobante conforme lo establecido
neficio (SFMB), y el límite equivalente las adquisiciones efectuadas, así en la Resolución de Superintendencia Nº 025-97/SUNAT y modificatorias.
al 19% de las exportaciones realizadas, como notas de crédito y débito En el caso que se registre una Nota de crédito (tipo 87) o una Nota de débito
el mencionado monto (entiéndase im- respectivas y las declaraciones (tipo 88) se podrá considerar en serie y número datos alfanuméricos (nú-
porte menor), será –como ya lo hemos de importación correspondien- meros, signos y letras).
tes al período por el que se Para el registro de las importaciones, se deberá verificar si se trata de una
mencionado– materia de compensación comunica la compensación y/o importación definitiva o simplificada. En el primer caso (registro de importaciones
o devolución a opción del contribuyen- solicita la devolución. definitivas) deberá consignar en tipo de comprobante: 50; mientras que en los
te exportador. casos de una importación simplificada se deberá consignar el código 52.
El PDB Exportadores deberá ser pre- Relación detallada de las factu- • El registro de la operación se efectuará dependiendo el tipo de exportación
sentado previamente a la realización ras, notas de crédito y débito (ver tópico siguiente). Para actualizar el tipo de exportación, primero se
del procedimiento elegido por el ex- que sustenten las exportaciones deberá vincular la Nota de Crédito y luego la factura. De no haberse emitido
portador, vale decir, con anterioridad a de bienes o servicios efectuadas nota de crédito, se deberá vincular únicamente a la respectiva factura.
por el período que se comunica • Un dato importante a resaltar, es que las facturas de exportación de bienes
la compensación del citado saldo con la compensación y/o se solicita deben ser emitidas antes de efectuarse el embarque, toda vez que el pro-
la deuda tributaria por pagos a cuenta, la devolución. grama solicita que éstas (las facturas) deban consignar una fecha anterior
regularización del Impuesto a la Renta o igual a la fecha del embarque.
o deudas correspondientes a cualquier • De haberse emitido varias facturas vinculadas a una sola Declaración Única
de Aduanas, el sistema permitirá su registro sin problema alguno.
tributo interno que constituye Ingreso

INFORMATIVO 1ra. quincena, SETIEMBRE 2008


CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A7
BLACK     COLOR

Informativo Derecho Tributario

• Para el registro de facturas en dólares se deberá registrar primero el tipo ción a presentar, tales como las veces
de cambio antes de ingresar los datos de la operación. en que el contribuyente ha comunicado
• Para el registro de notas de crédito en moneda extranjera en el rubro “Documento la compensación y/o devolución del
de referencia” del PDB Exportadores se deberá consignar los siguientes datos: SFMB. De acuerdo a lo dispuesto en el
– Tipo de documento de origen: Comprobante que origina la emisión de
la nota de crédito. inciso b) de la Resolución de Superin-
– Serie del comprobante de pago que origina la nota de crédito tendencia Nº 157-2005/SUNAT, la Admi-
– Numero de comprobante de pago que origina la nota de crédito nistración Tributaria ha establecido las
– Base imponible en nuevos soles: deberá dejarse en blanco siguientes consideraciones:
– Base imponible en dólares: consignar el importe por el que se emite la
nota de crédito. No se deberá digitar el importe total del comprobante Información a considerar
de pago que da origen a la nota de crédito. Supuesto
en el PDB Exportadores
Exportaciones realizadas por Se deberá registrar los comprobantes que sustenten las adquisiciones así como Si es la primera vez Se deberá presentar infor-
operadores a través de opera- las ventas de acuerdo a la codificación del tipo. Adicionalmente, se requerirá que el contribuyente mación correspondiente al
dores de sociedades irregulares, la presentación de los documentos de atribución así, como proporcionar la
comunica la com- mes solicitado y los meses
comunidad de bienes; joint ven- información que la SUNAT considere necesaria.
tures; consorcios y demás con- pensación y/o solici- anteriores desde que se
El registro de la operación se efectuará dependiendo el tipo de exportación originó el saldo.
tratos de colaboración empresa- ta la devolución.
(ver tópico siguiente) En caso el SFMB corresponda
rial que no lleven contabilidad
en forma independiente. a más de doce (12) meses,
sólo se deberá presentar in-
(*) Según las pautas del llenado publicadas en la página web de la SUNAT. Para visualizar las mismas, ingrese formación de los doce (12)
por la opción “orientación tributaria”- PDB – Exportadores. últimos meses.

4.2.2.1. Registro del tipo de exportaciones En el caso de las empresas que brinden
El PDB -Exportadores clasifica diversos tipos de exportaciones para efectos del registro servicios de hospedaje y alimentación a
de las operaciones: sujetos no domiciliados de acuerdo al
Adicionalmente a ello, se deberá tener en cuenta otros aspectos referidos a la informa- beneficio impuesto por el Decreto Legis-
lativo Nº 919, deberá considerar adicional-
mente información relativa a la agencia
de viaje y del sujeto no domiciliado de
acuerdo a lo dispuesto en el artículo 2º
de la Resolución de Superintendencia Nº
157-2005/SUNAT.

4.2.3. Tipo de cambio a utilizar


para el registro de operaciones en
el PDB Exportadores
Sobre el particular, es importante preci-
sar que las notas de crédito a ingresar
en el PDB Exportadores se registrarán
considerando el tipo de cambio de la
fecha de su emisión del comprobante
de pago que le dio origen. Siendo ello
así, previamente al registro de dichos
documentos emitidos en dólares, se
deberá ingresar el tipo de cambio diario
correspondiente a los períodos que se
va a generar el PDB.
Procedimiento para el ingreso del
Tipo de Cambio
• Paso 1: Registrar los datos del
contribuyente (Nombres y apellidos/
razón social y número de RUC) in-
gresando por la opción “Registro” /
declarantes,
• Paso 2: En la misma opción (Re-
gistro), se deberá ingresar al rubro
comprobantes de pago, en el cual
se deberá elegir la opción “datos
del contribuyente/seleccione al con-
tribuyente.
• Paso 3: Ingresar a la opción “pro-
cesos/ tipo de cambio” y digitar el
tipo de cambio promedio ponderado
venta y compra por fechas.
De tener una base de datos de todos
los tipos de cambios diarios, ésta podrá
ser importada dado que el programa
tiene la opción de importación de datos
desde una unidad de disco.

1ra. quincena, SETIEMBRE 2008 INFORMATIVO


A8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE
BLACK     COLOR

Apunte Tributario
4.3. Forma de presentación del PDB A efectos de realizar el cálculo respectivo, que la empresa ha optado por considerar
Exportadores la empresa cuenta con la información refe- la información mínima adicional exigida por
El PDB Exportadores solo puede presen- rente a las operaciones de compra y venta la Resolución Nº 234-2006/SUNAT (vigencia
tarse en disquetes, en el número que sea efectuadas en los periodos mencionados las obligatoria - Ejercicio 2009) en los referidos
necesario, acompañando el “Resumen de cuales han sido registradas oportunamente registros desde el primer periodo de ope-
Datos de Exportadores”, el cual es genera- en los Registros de Compras y Ventas, raciones. A continuación se presenta un
do automáticamente por el software. Este respectivamente. Adicionalmente, se sabe consolidado de la información remitida.
documento deberá ser presentado en dos
(02) ejemplares, los cuales deberán estar CUADRO RESUMEN - OPERACIONES DE VENTA
firmados por el exportador.
PERÍODO VALOR FACTURADO BASE IMPONIBLE OPERACIONES IGV VENTAS EXPORTACIONES
4.4. ¿Es posible la presentación de DE LA EXPORTACIÓN DE LA OPERACIÓN NO GRAVADAS (1) GRAVADAS EMBARCADAS
declaraciones rectificatorias o sus- GRAVADA
titutorias del PDB Exportadores? Junio 2008 98,420.00 105,360.00 18,520.00 20,018.40 60,420.00
El PDB Exportadores podrá ser modifi- –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Julio 2008 90,620.00 90,500.00 30,250.00 17,195.00 35,620.00
cado presentando la respectiva declara- –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ción sustitutoria o rectificatoria, según Agosto 2008 95,370.00 94,298.00 38,380.00 17,916.62 76,620.00
sea el caso. Para optar por cualquiera (1) Se entiende Operaciones Exoneradas e Inafectas.
de las opciones se deberá consignar
la opción afirmativa en la interrogante CUADRO RESUMEN - OPERACIONES DE COMPRA
“¿La presente declaración rectifica PERÍODO ADQUISICIONES ADQUISICIONES ADQUISICIONES VALOR DE LAS
o sustituye a otra?”. GRAVADAS GRAVADAS DESTINADAS GRAVADAS ADQUISICIONES
Cabe advertir en este tópico que si se DESTINADAS A A OPERACIONES DESTINADAS A NO GRAVADAS (2)
desea modificar la información inicial- OPERACIONES GRAVADAS Y/O DE OPERACIONES
mente declarada por cualquiera de GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN Y NO GRAVADAS (2)
los dos supuestos, se deberá ingresar EXPORTACIÓN OPERACIONES NO
nuevamente todos los datos de la de- GRAVADAS
claración, inclusive aquella información BASE IGV BASE IGV BASE IGV
que no se desea sustituir o rectificar. IMPONIBLE IMPONIBLE IMPONIBLE
Junio 2008 98,920.00 18,794.80 112,520.00 21,378.80 18,120.00 3,442.80 6,000.00
5. Causales de rechazo al momento –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Julio 2008 90,150.00 17,128.50 98,200.00 18,658.00 15,400.00 2,926.00 4,000.00
de presentar el PDB Exportadores –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Agosto 2008 69,308.12 13,168.54 56,750.00 10,782.50 13,500.00 2,565.00
El PDB Exportadores podrá ser rechazado (2) Datos referenciales que no se consideran en el cálculo materia de consulta.
al momento de su presentación cuando el (de
los) archivo(s) que contiene(n) la información Para efectos prácticos, sólo mostrare- Período Junio 2008
incurra en cualquiera de las causales de recha- mos el Modelo de los Registros de Com-
zo descritas en el artículo 7º de la Resolución pras y Ventas correspondiente al periodo a. Datos
de Superintendencia Nº 157-2005/SUNAT, agosto 2008, en los cuales se muestra la Operaciones Gravadas - Junio 105,360.00
detalladas en el referido artículo. información que será registrada en el PDB IGV Ventas Gravadas 20,018.40
Exportadores a presentar a la SUNAT co- Exportaciones Facturadas - Junio 98,420.00
6. Aplicación Práctica rrespondiente a dicho mes. Exportaciones Embarcadas 60,420.00
Ventas no Gravadas - Junio 18,520.00
Operación del 12.08.2008 - Opera- IGV - Adquisiciones Gravadas
Determinación del Saldo a Favor ción en Moneda Extranjera destinadas a Operaciones
Materia de Beneficio (SFMB) y
Gravadas y/o de Exportación 18,794.80 (a)
llenado del PDB Exportadores Tipo de Cambio
Conceptos Importe al 12.08.2008 Importe Diferen.
IGV - Adquisiciones Gravadas
La empresa EXPORTVITAL S.A.C, inició en US$ Destinadas a Operaciones
Venta Venta en S/. de
Gravadas y/o de Exportación
sus operaciones en el mes de Junio 2008, Vigente Pub. Cambio
realizando operaciones gravadas y no gra- –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– y a Operaciones No Gravadas 21,378.80 (b)
Valor de Pago a Cuenta del
vadas con el Impuesto General a las Ventas,
Compra 12,702.05 2,914 37,013.77
así como exportaciones de los productos que –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– Impuesto a la Renta - Junio 5,500.00
comercializa durante los meses de junio, julio IGV 2,413.39 2,886 6,965.04
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– b. Determinación del Saldo a Favor del
y agosto 2008. A efectos de gozar por primera Precio de
Compra 15,115.44 2,914 44,046.39 67.58 Exportador
vez del derecho a la devolución del IGV por la
adquisición de bienes y servicios destinados a Fórmula
la exportación por el periodo agosto 2008, la Solución
Operaciones Gravadas + Exportaciones
referida empresa nos consulta lo siguiente: A efectos de determinar el Saldo a Favor Facturadas (Últimos Doce Meses) (*)
1) ¿Cómo deberá determinar el Crédito Materia de Beneficio (SFMB) por el período Porcentaje = –––––––––––––––––––––––––––––––––––––– x 100
Operaciones gravadas + Exportaciones
Fiscal de las adquisiciones que se han agosto 2008 respecto del cual se solicita la Facturadas + Operaciones no gravadas
destinado a operaciones gravadas, no devolución, procederemos a verificar previa-
gravadas y de exportación? mente los saldos obtenidos por los meses (*) En este caso, solo consideraremos el pe-
2) ¿Cuál es el procedimiento para determi- junio y julio 2008 teniendo en cuenta que riodo Junio 2008.
nar el Saldo a Favor del Exportador (SFE) durante los mismos (entiéndase junio y julio
por el periodo agosto 2008 que podrá
solicitar su devolución?
2008), la citada empresa optó por compensar
el SFMB calculado contra el pago a cuenta
Coeficiente =
( 105,360.00 + 98,420.00
––––––––––––––––––––––––––––––––
105,360.00 + 98,420.00 + 18,520.00 ) x 100 =

3) De resultar un saldo no aplicado, ¿Cómo


se procederá a su utilización en ejercicios
posteriores?
del Impuesto a la Renta en cada período,
habiendo cumplido con presentar el PDB
Exportadores por dichos meses.

Coeficiente =

Coeficiente =
( 222,300.00
91,67%
)
203,780.00 x 100 = 91.66891588
–––––––––––

INFORMATIVO 1ra. quincena, SETIEMBRE 2008


CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A9
BLACK     COLOR

Informativo Derecho Tributario

1ra. quincena, SETIEMBRE 2008 INFORMATIVO


A10 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE
BLACK     COLOR

Apunte Tributario

Apunte Tributario

Elaboración del PDB Exportadores: Aplicación práctica


(Tercera Parte)

7. Llenado del PDB Exportadores ha registrado un comprobante de pago de compras emitido en el


mes de agosto 2008. La adquisición se realizó en soles.
Para proceder al llenado del software PDB Exportadores, se deberá
tener en cuenta 2 etapas: el Registro de Comprobantes de Pago de   PASO 1  Ingreso de datos del comprobante de pago
Compras y Ventas y la Declaración en la pantalla del PDB Exportadores
una vez registrada la información de los comprobantes. A continuación En esta opción se deberá seleccionar
desarrollamos los pasos a tener en cuenta para su llenado: si el comprobante es una compra
interna (adquirido a un sujeto do-
miciliado) o externa (adquirida a un
1. REGISTRO DE COMPROBANTES DE COMPRAS Y VENTAS sujeto no domiciliado). En este caso
se trata de una compra interna.
Una vez en la pantalla principal, se visualizarán 5 pestañas:
Registro, Declaraciones, Generar medio magnético, Utilitarios, y Seleccionar el comproban-
Ayuda. Ingresando a la opción “Registro” se deberá previamente te de pago a registrar. En
este caso es una factura.
ingresar los datos de la empresa declarante. Adicionalmente, se deberá
Posteriormente, en la misma pantalla, se deberá ingresar a la señalar la fecha de emi-
opción “comprobantes de pago”, en la cual se visualizará una sión, serie y número del
nueva pantalla conteniendo 5 pestañas: Datos del contribuyente, comprobante de pago.
Registro y anulación de comprobantes, procesos, consultas y
reportes y la opción ayuda. A efectos de poder ingresar la in-
formación relacionada con los comprobantes de pago se deberá
seleccionar al contribuyente (empresa declarante) previamente
ingresado en la opción Registro antes referida. Para el ingreso de
Consignar los datos del
la información se deberá acceder a la opción “Registro y anulación proveedor (emisor del
de comprobantes” e ingresar al submódulo que corresponda tal comprobante de pago).
como se muestra a continuación:
Se deberá especificar
si el comprobante de Marcar ésta opción para
pago (factura) esta ingresar el detalle de la
sujeto a detracción adquisición.
o retención.

PASO 2 Ingreso de las adquisiciones

Ingresar los datos relativos a la


moneda del comprobante y el des-
tino de la operación. En este caso,
adquisiciones gravadas destina-
das a operaciones gravadas y/o
exportaciones. De marcarse dicha
opción solo se activará las casillas
vinculadas con dicho destino para
ingresar a los datos del comprobante
emitido para dicho destino.

Consignar los datos refe-


ridos a la base imponible,
monto del IGV, y otros
En el submódulo respectivo, deberá marcar la opción “nuevo” tributos y cargos, de ser
el caso.
para ingresar los datos relativos por cada operación.

Registro de un comprobante de compra emitido en Marcar esta opción para pa-


sar a la siguiente pantalla
Nuevos Soles Forma de pago (opcional).
En este caso, tal y como se muestra en la siguiente pantalla, se

INFORMATIVO 2da. quincena, SETIEMBRE 2008


CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A7
BLACK     COLOR

Informativo Derecho Tributario

PASO 3 Formas de pago Registro de un comprobante de pago que sustenta la


venta al exterior
Opcionalmente, se podrá con-
signar datos específicos referi- En el registro de las operaciones de venta, en este caso al exte-
dos a la forma de pago utilizada rior, el procedimiento es similar a los comprobantes de pago por
para la cancelación de la obli-
gación. En este caso, se deberá adquisiciones, tal como se muestra a continuación:
especificar el medio de pago
utilizado, el banco, número y
fecha de operación, y el monto
de la misma. Luego deberá
marcar la opción aceptar.
Si opta por no ingresar la forma
de pago el sistema le permitirá
grabar sin problema alguno.

Una vez ingresada la información, se podrá visualizar el com-


probante de pago de compra ingresando a la pagina principal a la
opción “Consultas y reportes/ tipo de operación-proveedores”. El
documento se podrá verificar por tipo y número, nombre y/o razón
social o por el monto de operación.
Registro de un comprobante de compra emitido en
dólares americanos
PASO 1 Registro del tipo de cambio utilizado en la ope-
ración a ingresar
Previamente al registro de la operación. Se deberá ingresar a la
pantalla principal “comprobantes de pago”. En dicha ventana, se
deberá ingresar a la opción “procesos/tipo de cambio”. Al marcar Para ingresar los datos referidos a una venta externa (expor-
dicha opción, se deberá registrar la fecha y el tipo de cambio tación), se encuentra automáticamente seleccionada como tipo
promedio ponderado compra y venta de acuerdo a la fecha de operación el tipo 2 - operación no gravada con el IGV. En este
de la operación efectuada (de compra o venta), tal como se supuesto, se bloqueará el recuadro del cálculo del impuesto.
muestra en la siguiente pantalla.

Si bien se ingresa el
tipo de cambio compra
y venta (y que enten-
demos corresponde al
publicado a esa fecha);
el sistema utiliza el tipo
de cambio venta, consi-
derando que para efec-
tos del IGV, se aplica el
venta publicado.

PASO 2 Registro del comprobante de pago de compras


emitido en dólares americanos.

2. DECLARACIÓN DEL PDB EXPORTADORES

Una vez registrado el tipo de cambio, Una vez registradas las operaciones de compras y ventas,
dicho dato se mostrará automáticamente se deberá ingresar por la ventana principal del programa a la
al llenar la pantalla de registro de adqui- opción “declaraciones /nueva”. Una vez en la pantalla del PDB
siciones. De esta manera, el registro de
los datos referidos a la base imponible, y Exportadores -Formulario Virtual Nº 201, se observan cuatro
Base imponible para el IGV, el monto del IGV se efectuará en dólares pestañas:
calculado con el tipo de y el sistema calculará de manera auto-
cambio venta publicado. mática la información en soles.
1. Identificación donde se deberá registrar los datos del
contribuyente, mencionando la finalidad por la que se
presenta la información relacionada con los comprobantes
de pago registrados, tal como se muestra en la siguiente
pantalla:

2da. quincena, SETIEMBRE 2008 INFORMATIVO


A8 REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA CABALLERO BUSTAMANTE
BLACK     COLOR

Apunte Tributario

En esta pantalla se deberá


ingresar la fecha de em-
barque y regularización
de la DUA, consignando el
valor embarcado que debe
encontrarse debidamente
facturado, en dólares ame-
ricanos. Para tal efecto, se
deberá considerar el tipo
de cambio venta publicado
de la fecha de emisión de
la factura.

Ya en el módulo Información de Exportaciones”, además de seleccionar


la opción Cargar Comprobantes de Pago de Exportaciones, se deberá
marcar la opción “Actualizar tipos de exportación”. Al ingresar a esta
Ingresando a la opción de identificación, se mostrará una pantalla en la opción, deberá ingresar adicionalmente la ventana “Detalle de la Decla-
cual deberá ingresar los datos del declarante, mencionando si optará por
la devolución, compensación o ambos (compensación y/o devolución). ración” en la cual se deberá seleccionar el tipo de exportación realizada,
Ademas deberá mencionar si efectuó adquisiciones o exportaciones en la Aduana que ha emitido la DUA, año y correlativo, así como también,
el mes y si la declaración rectifica o sustituye a otra. el valor FOB facturado en dólares. Para tal efecto, se ha considerado
Cabe mencionar que de tratarse de una rectificatoria deberá ingresar el tipo de cambio venta publicado de la fecha de emisión de la factura
todos los datos nuevamente. (Tipo de cambio venta publicado del 04.08.2008: S/. 2.811).

2. Comprobantes de adquisiciones: Se deberá cargar los com-


probantes de pago ya registrados de acuerdo a lo señalado en
el Paso Nº 2.

Al colocar el valor FOB facturado,


éste será convertido a soles tomando
el tipo de cambio venta publicado de
la fecha de emisión de la factura emi-
tida. En el presente caso, se utiliza el
tipo de cambio venta publicado del
04.08.2008: S/. 2.811.

Deberá marcar la opción “cargar


los comprobantes de pago 4. Resumen de comprobantes: en esta pestaña se efectuará el
de adquisiciones” a efectos de cálculo automático de la suma de los registros procesados de
poder visualizar en la declaración
los comprobantes de pago de las
los Comprobantes registrados por período de la declaración, con
adquisiciones registradas. la finalidad de realizar la confirmación de los datos y del trabajo
del proceso efectuado.

Esta opción se deberá ejecutar en


forma obligatoria, luego de efectuar
el cálculo con la función anterior
(calcular), a fin de visar o confirmar los
3. Documentos de exportación: Aquí se deberá ingresar la procesos y cálculos realizados.
información de las DUAS y cargar la información de las
exportaciones.
Téngase en cuenta que para ingresar el detalle de la Declara-
ción Única de Aduanas (DUA) en el módulo “Información de
DUAS”, deberá consignarse el valor facturado y embarcado
en dólares americanos, ello en razón a que la base imponible
para la determinación de los derechos arancelarios y demás
tributos aduaneros se muestran en el referido documento en Finalmente, culminado el procedimiento se deberá generar el medio
ésta moneda (entiéndase dólares americanos) tal y como lo magnético a presentar, debiendo imprimir a su vez el “Resumen de
dispone el artículo 12º del Reglamento de la Ley General de Datos de Exportadores” ingresando por la opción “Utilitarios/ adminis-
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo Nº 011-2005-EF trador de reportes”. Este documento deberá ser presentado en dos (02)
(26.01.2005). ejemplares, los cuales deberán estar firmados por el exportador.

INFORMATIVO 2da. quincena, SETIEMBRE 2008


CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A9
16,558.98 (c) BLACK     COLOR

Apunte Tributario

Diferencia será cos- b. Determinación del Saldo a Favor del Junio - Agosto 2008 87,150.00
to o gasto: 8.33% Exportador IGV - Adquisiciones Gravadas
Emplearemos la fórmula empleada para destinadas a Operaciones
Saldo a Favor del
Exportador (SFE) = [ 18.794,80 (a) + 19,597.95 (c) ]= el período Junio. Gravadas y/o de Exportación 13,168.54 (a)
IGV - Adquisiciones Gravadas
21,378.80 (b) x 91.67%
Coeficiente =
( 195,860.00 + 189,040.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––
195,860.00 + 189,040.00 + 48,770.00 ) x 100 =

Destinadas a Operaciones
Gravadas y/o de Exportación

( )
Saldo a Favor del y Operaciones No Gravadas 10,782.50 (b
384,900.00 x 100 = 88.7541218
Exportador (SFE) (a + c) = S/. 38,392.75 Coeficiente = –––––––––––
433,670.00 b. Determinación del Saldo a Favor del
c. Determinación del saldo a Favor Exportador
Coeficiente = 88.75% 18,658.00 (b) x 88.75%
Materia de Beneficio Emplearemos la fórmula empleada para
IGV Ventas Gravadas 20,018.40 Saldo a Favor del
el período Julio 2008
SFE del Período ( 38,392.75 ) Exportador (SFE) = [17,128.50 (a) + 16,558.98 (c) ] =

( )
–––––––––– Coeficiente = 290,158.02 + 284,410.00
Saldo a Favor Materia Saldo a Favor del –––––––––––––––––––––––––––––––––– x 100 =
del Beneficio S/. ( 18,374.35 ) Exportador (SFE) (a) + (c) = 33,687.48 290,158.02 + 284,410.00 + 87,150.00

d. Límite del Saldo a favor Materia de


Beneficio
c. Determinación del saldo a Favor
Materia de Beneficio

(
Coeficiente = –––––––––––
661,718.02 )
574,568.02 x 100 = 86.82973754

Límite = 19% de las exportaciones  IGV Ventas Gravadas 17,195.00 Coeficiente = 86.83% 10,782.50 (b) x 86.83%
SFE del Período ( 33,687.48 )
embarcadas Saldo a Favor del
SFE Arrastrable ( 6,894.55 ) ( 40,582.03 ) Exportador (SFE) = (13,168.54 (a) + 9,362.44 (c) =
Límite = 19% x 60,420.00 ––––––––––– ––––––––––
Saldo a favor materia
Límite = 11,479.80 del beneficio ( 23,387.03 ) Saldo a Favor del
Exportador (SFE) (a) + (c) = 22,530.98
e. Comparación
}
Se toma el d. Límite del Saldo a favor Materia de
SFMB = 18.374,35 menor de c. Determinación del saldo a Favor
Límite = 11.479,80 ambos Beneficio
Materia de Beneficio

f. Aplicación contra el pago a cuenta Límite = 19% de las exportaciones embar- IGV Ventas Gravadas 17,916.62
cadas + SFMB no compensado SFE del Período ( 22,530.98 )
Pago a cuenta del
Impuesto a la Renta = 5,500.00 Límite = (19% x 35,620.00) + 5,979.80 (A) SFE Arrastrable ( 10,639.43 ) ( 33,170.41 )
–––––––––– –––––––––––
Importe Materia de Límite = 6,767.80 + 5,979.80 Saldo a Favor Materia
Compensación (Límite) = ( 11,479.80 ) del Beneficio ( 15,253.79 )
–––––––––– Límite = 12,747.60
Saldo a Favor Materia
e. Comparación d. Límite del Saldo a Favor Materia de

}
de Beneficio (Residual) (*) = ( 5,979.80 ) (A) Se toma el
Beneficio
SFMB = 23.387,02 menor de
(*) La empresa opta por no solicitar la devolución; Límite = 12.747,60 ambos Límite = 19% de las exportaciones embar-
sino arrastrarlo a los períodos siguientes.
cadas + SFMB no compensado
g. Saldo a Favor del Exportador Arras- f. Aplicación contra el pago a cuenta
trable a los períodos siguientes Pago a cuenta 6,820.00 Límite = (19% x 76,620.00) + 5,927.60 (B)
SFMB = 18,374.35 Importe Materia de Límite = 14,557.80 + 5,927.60
(–) Límite Máximo Compensación (Límite) ( 12,747.60 )
––––––––– Límite = 20,485.40
Aplicable = ( 11,479.80 ) Saldo a Favor Materia
–––––––––
SFE Arrastrable = 6,894.55 de Beneficio (Residual) (*) 5,927.60 (B) e. Comparación
}
Se toma el
SFMB = 15,253.79 menor de
Período Julio 2008 (*) La empresa opta por no solicitar la devolución; Límite = 20,485.40 ambos
sino arrastrarlo a los periodos siguientes.
a. Datos
f. Saldo a Favor Materia de Beneficio
SFMB no compensado 5,979.80 g. Saldo a Favor del Exportador Arras- SFMB del Periodo 15,253.79
SFE Arrastrable 6,894.55 (A) trable a los meses siguientes SFMB no compensado
Operaciones Gravadas SFMB = 23,387.03 del periodo Julio 2008 5,927.60
Junio-Julio 195,860.00 (–) Límite Máximo –––––––––
IGV Ventas Gravadas Julio 17,195.00 Aplicable = ( 12,747.60 ) SFMB materia de
––––––––– Compensación o Devolución 21,181.39
Exportaciones Facturadas SFE Arrastrable = 10,639.43
Junio-Julio2008 189,040.00
Exportaciones Embarcadas Julio 35,620.00 Período Agosto 2008
Ventas no Gravadas
NOTAS
Junio-Julio 2008 48,770.00 a. Datos
IGV - Adquisiciones Gravadas SFMB no compensado Julio 5,927.60 (B) (1) De conformidad con lo regulado en el artículo 11º
SFE Arrastrable 10,639.43 de la Resolución de Superintendencia Nº 157-2005/
destinadas a Operaciones
Gravadas y/o de Exportación 17,128.50 (a) Operaciones Gravadas SUNAT y modificatorias, el uso del software PDB
Exportadores rige a partir del 02.02.2006.
IGV - Adquisiciones Gravadas Junio-Agosto 2008 290,158.02 (2) Respecto a la compensación del saldo contra
Destinadas a Operaciones IGV Ventas Gravadas 17,916.62 tributos internos, es importante precisar que la
Gravadas y/o de Exportación Exportaciones Facturadas compensación será a pedido de parte, de acuerdo a
y Operaciones No Gravadas 18,658.00 (b) Junio - Agosto 2008 284,410.00 los lineamientos de compensación para este caso,
Exportaciones Embarcadas 76,620.00 previstos en la Resolución de Superintendencia Nº
Pago a Cuenta del Impuesto 175-2007/SUNAT (19.09.2007). n
a la Renta Julio 6,820.00 Ventas no Gravadas -

INFORMATIVO 1ra. quincena, SETIEMBRE 2008


CABALLERO BUSTAMANTE REVISTA DE ASESORÍA ESPECIALIZADA A11