DIARIO Y MAYORES ESPECIALES El diario o libro diario en contabilidad es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica, da a da o, en periodos

no superiores a un mes, solo en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos, todas las transacciones realizadas por la empresa. Es decir, se registran todos los ingresos y egresos efectuados, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra, ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. A esta operacin se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotacin. El asiento de cada transaccin indica qu cuentas deben cargarse y cules deben acreditarse posteriormente en el mayor. Hay una serie de datos mnimos necesarios para la creacin de un libro diario: Fecha de cada transaccin. Las cuentas involucradas en la transaccin. El importe de la operacin. Breve explicacin de la transaccin. En el caso de Los diarios especiales estn diseados para registrar un tipo especfico de transaccin que se produce con frecuencia. El siguiente es un resumen de los cuatro diarios ms comnmente utilizados: 1)- diario de compras: para registrar las compras a crdito, 2)- diario de ventas: para registrar todas las ventas a crdito, 3)- diario de pagos en efectivo: registra todos los desembolsos de efectivo, y 4)- diario de ingresos en caja: registra todos los ingresos en efectivo. En ciertos casos se utilizan documentos tales como facturas de compras y ventas en lugar de diarios para reducir los gastos. El libro Mayor de contabilidad es donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor. EL DIARIO AUXILIAR DE ENTRADAS DE CAJA Registra las transacciones que involucran el ingreso de efectivo a la empresa, especialmente el originado por cobranzas, ventas de contado, entre otros. Tiene como objetivo el registro diario de ingresos de efectivo, cheques, comprobantes de tarjetas de crdito y/o debito, entre otros. El rayado de este libro depende, como es obvio, del volumen de este tipo de transacciones y de las cuentas que con ms frecuencia intervengan.

EL DIARIO AUXILIAR DE ENTRADAS Y DE SALIDAS Registra los cobros y los pagos que efectan. El Diario auxiliar de entradas y salidas es un libro de uso ms sencillo, en el cual los cobros y los pagos se anotan en las del lado derecho. De las primeras se dice que son el lado de las entradas, de las segundas que son el lado de las salidas. Las entradas pueden provenir en el caso de caja de: a. Ventas al contado b. Cobro a los clientes c. Prstamos obtenidos d. Documentos negociables, pagars y otros Las salidas pueden deberse a: a. Compras al contado. b. Pago a los proveedores. c. Pago de prstamos obtenidos. d. Cancelacin de documentos negociables aceptados. e. Pago de los gastos de administracin y ventas. El rayado del Diario Auxiliar de Caja contiene generalmente en cada uno de sus lados los siguientes datos bsicos: a. Fecha b. Cuenta abonada cargada para las salidas c. Explicacin d. Referencia e. Importe FORMA DE REGISTRAR LAS OPERACIONES EN EL DIARIO AUXILIAR DE EFECTIVO Entrada de caja

Salida de caja