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NORMAS REGULAMENTADORAS DE TRIBUTOS

ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO CONCEITO: importante ressaltar que, no exerccio de seu poder, o Estado necessita de meios materiais e pessoais para cumprir seu objetivos institucionais, garantindo a ordem jurdica, a segurana, a defesa, a sade pblica e o bem estar social de todos. Para cumprir essas tarefas, que tem valor econmico e social, o Estado, por sua atividade financeira, precisa obter, gerir e aplicar os recursos indispensveis s necessidades, que assumiu. TIPOS DE RECEITAS FINANCEIRAS DO ESTADO RECEITAS PBLICAS ORIGINRIAS: decorrente da ao empresarial do Estado, no exercendo, de forma, seu poder de imprio. Ex. venda de bens. RECEITAS PBLICAS DERIVADAS: decorrentes da explorao de fontes externas ao prprio Estado, sendo exigidas de maneira compulsria, exercendo seu pode de soberania. Ex. reparaes de guerra, penalidades e tributos. SISTEMA TRIBUTRIO CONCEITO: o conjunto estruturado e lgico dos tributos que compem o ordenamento jurdico, bem como das regras e princpios normativos relativos matria tributria. FONTES DO DIREITO TRIBUTRIO CONSTITUIO FEDERAL E SUAS EMENDAS: competncias e os princpios tributrios. estabelecem as

TRATADOS E CONVENSES INTERNACIONAIS: uma vez aprovados por decreto legislativos do Congresso Nacional, revogam ou modificam a legislao tributria interna, e as leis posteriores a tais tratados ou convenes devero adaptar a eles. LEI COMPLEMENTAR: estabelece as normas gerais em matria tributria, que so as normas bsicas reguladoras da competncia tributria disposta na Constituio e estabelecedora de regras gerais aplicveis a todos os tributos, com as funes de dispor sobre conflitos de competncia em matria tributria, regulamentar as limitaes constitucionais ao poder de tributar e estabelecer norma gerais de Direito Tributrio.

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LEI ORDINRIA: tem a funo de instituir tributos, embora haja alguns que, por fora da Constituio, precisem ser institudos por lei complementar. LEIS DELEGADAS: elaboradas pelo presidente da Repblica sobre matrias especficas obedecendo ao Art. 68 da CF, ou seja, quando o Congresso Nacional assim autorizar. De acordo com o mesmo artigo, admite-se a utilizao de leis delegadas para fins de tributao, desde que no se trate de matria objeto de lei complementar. MEDIDA PROVISRIA: normas de iniciativa do Poder Executivo que possuem fora de Lei, mas dependem de sua converso em lei no prazo de 60 dias da data de sua publicao, prorrogveis uma nica vez. A utilizao de medidas provisrias admitida para instituir tributos, desde que esses no sejam objeto de lei complementar. DECRETOS LEGISLATIVOS: atos emanados pelo Congresso Nacional que disciplinam matrias privativas da Casa, como a ratificao dos tratados e convenes internacionais celebrados pelo Executivo. RESOLUES DO SENADO FEDERAL: so utilizados para resolver assuntos de sua competncia, no necessitando da sano do presidente da Repblica, tal como: fixao das alquotas mximas e mnimas do ICMS nas operaes internas. FONTES SECUNDRIAS DO DIREITO TRIBUTRIO DECRETOS: normas expedidas pelo chefe do Poder Executivo que regulamentam as leis, no inovando na ordem jurdica, objetivando apenas das fiel cumprimento aos ditames legais. NORMAS COMPLEMENTARES: os atos normativos, as decises administrativas, as prticas administrativas e os convnios internos que tem com objetivo esclarecer todas as fontes anteriores, no se preocupando em inovar na ordem jurdica. CONCEITO DE TRIBUTO: tributo todas prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nessa se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada. SUJEITOS NA RELAO JURDICA SUJEITO ATIVO: (segundo os Arts. 119 e 120 do CTN) a pessoa jurdica de Direito Pblico (Unio, Estados, Distrito Federal e

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Municpios) titular da competncia para exigir o cumprimento da obrigao tributria. SUJEITO PASSIVO: (segundo os arts. 121 a 123 do CTN) a pessoa obrigada ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniria considerada como: a) CONTRIBUINTE: quando o sujeito passivo possui uma relao pessoal e direta com a situao que originou o fato gerador; b) RESPONSVEL: quando o sujeito passivo no possui uma relao pessoal e direta com a situao que originou o fato gerador, ou seja, no contribuinte, mas sua obrigao originouse em virtude de uma imposio de lei. ESPCIES TRIBUTRIAS IMPOSTOS: segundo o art. 16 do CTN o imposto pago pelo contribuinte que no recebe nenhuma contraprestao direta e imediata do Estado. Assim, os impostos uma obrigao que s pode ser exigido da sociedade pelos entes que tiverem a competncia atribuda pela Constituio Federal (Unio, Estados, Municpios e Distrito Federal). Ex. IRPJ. TAXAS: segundo o art. 77 do CTN as taxas, ao contrrio dos impostos, so definidas pela doutrina como tributos vinculados, isto , o Estado oferece uma contrapartida em troca do valor cobrado. Ex. taxa de coleta de lixo. CONTRIBUIO DE MELHORIA: segundo o art. 81 do CTN, as contribuies de melhoria caracterizam-se como tributos, assim definidas pelo CTN, que se destinam a fazer face ao custo de obras pblicas de que decorram valorizaes direta ou indireta de um imvel. EMPRSTIMOS COMPULSRIOS: estabelecidos no s no Art. 148 da CF, mas tambm no Art. 15, I e II do CTN, so tributos que s podem ser institudos pela Unio, mediante Lei Complementar nos casos de guerra ou sua iminncia, calamidade pblica e em caso de invesitmento pblico de carter urgente e relevante interesse nacional. CONTRIBUIES SOCIAIS: as contribuies sociais, de interveno de domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, ou, simplesmente, contribuies especiais, ou, ainda, contribuies parafiscais so tributos institudos para o financiamento dos Sistemas Oficiais de Previdncia e Assistncia Social (contribuies

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sociais), interveno da economia (contribuio interventiva) e para financiar as entidades representativas de classe ou profissional (contribuies corporativas). CLASSIFICAES DOS TRIBUTOS Em funo da competncia: a) PRIVATIVA:- so aqueles que podem ser institudos somente por um ente federativo (Unio, Estado, Distrito Federal ou Municpios). b) COMUM: so aqueles que podem ser criados por qualquer um deles diante da ausncia de dispositivo constitucional fixando a competncia a um nico ente. Em funo de suas finalidades: a) FISCAIS: possuem funo meramente arrecadatria, visando ao financiamento das atividades do Estado para garantir o aporte de recursos necessrios ao exerccio de sua atividade. Ex. IR. b) PARAFISCAIS: possuem funo meramente arrecatria; contudo a receita arrecadada destina-se ao cumprimento de funes paralelas s funes tpicas de Estado. Ex. Contribuies de Previdncia. c) EXTRAFISCAIS: no so institudos com funo arrecadatria, mas para que o Estado cumpra a funo de controle da economia. Ex. II, IE, IPI e IOF. Quanto aos benefcios do sujeito passivo: a) VINCULADOS: ao arrecadar o tributo, o Estado oferece uma contraprestao de imediato ao contribuinte. Ex. taxa e contribuies de melhoria. b) NO VINCULADOS: a arrecadao do tributo no depende de qualquer contrapartida do Estado em favor do sujeito passivo. Ex. impostos. Em funo de seus efeitos sobre as atividades operacionais: a) INCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO: so aqueles que tributam as receitas de vendas e as de servios no momento de seu reconhecimento, que corresponde ao da entrega de bens ou servios. b) INCIDENTES SOBRE O VALOR AGREGADO: so aquele que no incluem no tributo que recai sobre o custo da mercadoria vendia ou sobre matria prima.

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c) INCIDENTES SOBRE O RESULTADO: tributam o resultado positivo (lucro) das empresa provenientes da diferena entre as receitas reconhecidas e as despesas que forma incorridas no perodo. PRINCPIOS TRIBUTRIOS PRINCPIO DA LEGALIDADE: fator essencial para a instituio ou majorao de um tributo, visto que s podem se dar com base em uma lei em sentido estrito, ou seja, lei ordinria. O tributo no pode ser criado ou aumentado sem que para isso a lei ordinria o ampare NE aplicao, salvo naqueles casos em a CF determinou claramente o uso de lei complementar. PRINCPIO DA ISONOMIA OU IGUALDADE TRIBUTRIA: o princpio deriva do princpio republicano que probe qualquer tipo de distino entre as pessoas, considerando que todos so iguais perante a lei. A igualdade tributria garante o tratamento tributrio igual entre os contribuintes que se encontrem em situao igual e diferenciada para aqueles que estiverem em situao desigual na medida de suas desigualdades. PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE: tal princpio colabora com a segurana jurdica do contribuinte, afastando a incidncia tributria sobre fatos geradores passados em relao lei que apareceu depois. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE SIMPLES: esse princpio conseqncia da segurana jurdica, composto pela vedao da Administrao de exigir tributos no mesmo ano da publicao da lei que instituiu ou aumentou o tributo em questo. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL OU NOVENTENA: tal princpio foi includo na Constituio Federal pela EC n 42, de 19/12/2013, e a Administrao s poder exigir um tributo decorridos 90 dias da publicao da lei que instituiu ou aumentou o tributo em questo. PRINCPIO DA VEDAO DE TRIBUTO CONFISCATRIO: esse princpio rege que tributo ser institudo em um nvel racional. A racionalidade de um tributo comprovada nos casos em que sua rigorosa cobrana no acarrete assimilao do valor total do objeto tributado. PRINCPIO DA LIBERDADE DE TRFEGO: a liberdade de locomoo parte integrante dos direitos fundamentais do indivduo previstos no

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art. 5 da CF. Em matria tributria, essa liberdade probe a limitao da locomoo de pessoas ou bens dentro do territrio nacional por meio de estabelecimento de barreiras fiscais na forma de tributos, exceto na cobrana de pedgio pela utilizao de vias conservadas pelo Poder Pblico.