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TRIBUTAO COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO A apurao trimestral do IRPJ com base no lucro presumido constitui uma forma de tributao simplificada a ser exercida pelas empresas de modesto porte desde que no estejam obrigadas, no ano-calendrio, complexa apurao trimestral do IRPJ baseada no lucro real, que pressupe uma escriturao contbil capaz de apurar o resultado fiscal do trimestre, antes do ltimo dia til do ms subseqente. A opo pelo regime de tributao com base no lucro presumido ser manifestada com o pagamento em DARF com cdigo especfico da primeira quota ou nica quota do imposto devido, correspondente ao primeiro trimestre de apurao de cada ano-calendrio (janeiro a maro). A pessoa jurdica que iniciar as atividades a partir do segundo trimestre, manifestar a opo com o pagamento da primeira quota ou nica quota do imposto devido relativa ao perodo de apurao do incio de atividade. De acordo com o Art. 527 do RIR/2004, a pessoa jurdica que optar pela tributao com base no lucro presumido dever manter: a) Escriturao contbil nos termos da legislao comercial; b) Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio; c) em boa guarda e ordem, enquanto no tiver decorrido o prazo decadencial e no forem prescritas as eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios por legislao fiscal especfica, bem como os documentos e demais papis que serviram de base para a escriturao comercial e fiscal. O leitor deve observar que o pargrafo nico desse mesmo artigo dispensa da escriturao contbil as empresas que mantiverem o Livro Caixa no qual dever estar escriturado toda a sua movimentao financeira, inclusive bancria. O lucro presumido ser o montante determinado pela aplicao de percentuais variveis, conforme o ramo de atividade da pessoa jurdica sobre a receita bruta auferida em cada trimestre do ano-calendrio, 1 referidos no clculo do IRPJ por estimativa, exceto as instituies financeiras, seguradoras, entidades de previdncia privada e as empresas de factoring que esto obrigadas apurao do imposto com base no lucro real.
b) c) d)
e)
f)
A empresa poder deduzir do valor do IRPJ devido no perodo o imposto pago ou retido na fonte sobre as receitas que integraram sua base de clculo, bem como o saldo referente a perodos anteriores do IRPJ pago a maior ou indevidamente. Caso o imposto retido na fonte ou pago seja maior que o devido, a diferena poder ser compensada com o IRPJ a recolher referente aos perodos de apurao subseqentes. Ao contrrio da apurao do IRPJ com base no lucro real, no so permitidas quaisquer dedues a ttulo de incentivo fiscal na sistemtica do lucro presumido.
TABELAS DE ATIVIDADE DO LUCRO PRESUMIDO ATIVIDADE % - Revenda a varejo de combustveis e gs natural; 1,6 - Venda de mercadorias ou produtos; 8,0 - Transporte de carga; - Atividade imobilirias (compra, vendas, loteamento, incorporao e construo de imveis); - Servios hospitalares; - Atividade rural; - Industrializao com materiais fornecidos pelo encomendante; - Outras atividades no especificadas (exceto prestao de servios); - Servios de transporte (exceto de cargas); 16 - Servios gerais com receita bruta at R$ 120.000,00 ano; - Servios profissionais (sociedades simples SS, mdicos, 32 dentistas, advogados, contadores, auditores, engenheiros, contadores, economistas, etc.; - Intermediao de negcios; - Administrao, locao ou cesso de bens mveis, imveis ou diretos; - Servios de construo civil, quando a prestadora no empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execuo da obra; - Servios em geral, para os quais no haja previso de percentual especfico; - Comercializao de veculos usados Ver nota 2 - No caso de explorao de atividades diversificadas, ser 1,6 a 32 aplicado sobre a receita bruta de cada atividade o respectivo percentual. NOTAS IMPORTANTES (1) Esta regra no se aplica s pessoas jurdicas que prestam servios hospitalares e de transporte, bem como s sociedades prestadoras de servios de profisses legalmente regulamentadas (Lei 9.250/1995, artigo 40, pargrafo nico). As empresas de servios de profisses
Supondo que 60% do faturamento sobre revenda de combustvel, 30% sobre venda de produtos da loja de convenincia e 10% sobre a prestao de servios de lavagem e lubrificao, calcule o valor do IRPJ e da CSLL devido mensalmente e logo depois trimestralmente.