ABORDAREA AUDITULUI

Iniiale Client: SC EXCLUSIV CONSTRUCT SA Perioada: 3 ! "!"##$ ntocmit de: AB Re%i&'it de: CD
Ref. Sit. Iniiale

Se"iunea

(
Data 15.01.2005 17.01.2005

Probleme aprute

1. Analizai i !o"umentai abor!area au!itului #a$ A%i&urai'( " a(ei "uno tine la zi !e%pre a"ti(itatea %o"ietii i " %unt a!u%e la zi )n mo! "ore%punztor !o%arul !e au!it "urent i "el permanent. #b$ A%i&urai'( " a(ei o e(i!en "ore%punztoare a %i%temului "ontabil i %tp*nii )n!ea+un% me!iul re%pe"ti( pentru a putea %tabili o abor!are a!e"(at a au!itului. #"$ ,nto"mii tabele "u informaiile finan"iare "-eie i realizai o e.aminare analiti". #!$ /fe"tuai o e(aluare preliminar a re%pe"trii prin"ipiului "ontinuitii a"ti(itii. #e$ Cal"ulai pra&ul !e %emnifi"aie #a %e (e!ea 00$. #f$ A%i&urai'( " ai luat )n "al"ul efe"tele unor po%ibile frau!e %au erori. #&$ Detaliai le&i%laia1 re&lementrile1 %tan!ar!ele "ontabile i !e au!it "u rele(an !eo%ebit pentru mi%iune. Da" e%te "azul1 obinei informaii !etaliate pri(in! in%pe"iile 2rapoartele autoritilor !e %upra(e&-ere i "ontrol. #-$ A%i&urai'( " %'a luat )n "on%i!erare ri%"ul e.i%tenei unor tranza"ii %emnifi"ati(e1 neprezentate1 "u pri aflate )n relaii %pe"iale. #i$ ,n "azul unui nou an&a+ament1 a%i&urai'( " %ol!urile iniiale i "omparati(ele %unt "ore"te. Da" nu a(ei a"ea%t "ertitu!ine1 !o"umentai impa"tul a"e%tei "on%tatri a%upra abor!rii au!itului. #+$ I!entifi"ai e%timrile "ontabile efe"tuate !e !ire"tori 2 mana&ement i analizai a"ti(itatea ne"e%ar pentru a le e(alua (eri!i"itatea. #3$ Da" au!itul trebuie % %e bazeze pe o e.pertiz anterior efe"tuat1 e(aluai obie"ti(itatea i "ompetena e.pertului1 pre"um i !a" a"ti(itatea a"e%tuia "ore%pun!e obie"ti(elor au!itului.

ref

AB '

ref

AB

'

01" 01! 00 ref ref

AB AB AB AB AB

/.i%t in!i"aii " %'a pro!u% pe %to" /.i%t !ubii "u pri(ire la re%pe"tarea a"e%tuia '

'

ref

AB

' '

ref

AB '

ref

AB

ref

AB

Ref. %it.

Iniiale

A%pe"te "are apar

#l$ Atun"i "*n! %unt impli"ai i ali au!itori1 fie interni1 fie e.terni1 luai )n "on%i!erare influena pe "are o (or
45

ref

AB

'.

a(ea a%upra au!itului. #m$ Do"umentai o e(aluare a ri%"ului !e au!it i a "omponentelor %ale1 ri%"ul inerent1 !e "ontrol i !e ne!ete"tare #a %e (e!ea 01 i 02$. #n$ Do"umentai abor!area au!itului1 i!entifi"*n! "lar !omeniile e%eniale pentru au!it1 ri%"urile i abor!area a"e%tora1 pre"um i meto!a !e e antionare "are urmeaz a fi utilizat. ' / antionare bazat pe +u!e"at ' / antionare bazat pe ri%" ' Alte meto!e 2. Sele"tai au!itorii "ore%punztori mi%iunii #li%tai numele lor mai +o%$1 !o"ument*n! m%ura )n "are e%te ne"e%ar "a a"ti(itatea lor % fie "on!u%1 "ontrolat i re(izuit. 6. ,nto"mii un bu&et !e timp al mi%iunii. 7. A%i&urai'( " toi au!itorii %unt pu i )n tem. N'mele a'ditorilor Cora Dumitru An&-el Bo&!an E)*erien+, partener a%i%tent 0110 2106 0110 21 06 AB

AB

AB

A%i&urat

07 /1

AB AB 8e!in !e informare inut pe 17.01.2005 Ini+iale CD AB

Semn,t'ra

Data 17.01.2005

Se"iunea

PRA-UL DE SE.NI(ICA/IE
Iniiale Client: PREST CO. SRL Perioada a'ditat,: 3 ! "!"##$ ntocmit de: AB Re%i&'it de: CD Sit'a+ii 0inanciare e)erci+i' c'rent lei
70

(#
Data 19.01.2005 15.01.2005

B'1et e)erci+i' c'rent (Nota 4) lei

E)erci+ii anterioare "##3 lei

A"ti(e totale #)nainte !e %"!erea !atoriilor$ 1: 1 2: 2 Cifra !e afa"eri 0.5: 6 1: 7 Profit )nainte !e impozitare #nota 6$ 5: 5 10: 4 Pra& !e %emnifi"aie /tapa !e planifi"are /tapa e.primrii opiniei

120.227.000.000 1.202.270.000 2.707.790.000 207.611.000.000 1.021.555.000 2.076.110.000 27.567.000.000 1.674.950.000 2.756.700.000

91.177.000.000 911.770.000 1.426.570.000 202.555.000.000 1.012.555.000 2.025.550.000 75.776.000.000 2.276.450.000 7.577.600.000

2.076.110.000 2.076.110.000

2.025.550.000 2.025.550.000

;<=> /?P@ICA=IA> pri(in! raionamentul %ele"iei pra&ului !e %emnifi"aie. Pra&ul !e %emnifi"aie a fo%t "al"ulat )n fun"ie !e "ifra !e afa"eri1 !eoare"e a"e%ta a fo%t in!i"atorul "el mai "on%tant )n ultimii ani. Cifra profitului 2 pier!erii a (ariat "on%i!erabil i !e a"eea nu a fo%t luat )n "on%i!erare.

LIST2 DE VERI(ICARE A RISCULUI INERENT -ENERAL

Iniiale Client: PREST CO. SRL Perioda a'ditat,: 3 ! "!"##$ ntocmit de: AB Re%i&'it de: CD Data 15.01.2005 17.01.2005 Da ! .ana1ement'l #a$ @e lip%e%" mana&erilor "uno tinele i e.periena ne"e%are pentru a "on!u"e %o"ietateaB
71

;u ;u

#b$ Au mana&erii ten!ina !e a an&a+a %o"ietatea )n a%o"ieri "u &ra! !e ri%" ri!i"atB #"$ Au a(ut lo" %"-imbri ale mana&erilor "u fun"ii "-eie )n "ur%ul e.er"iiului finan"iarB #!$ /.i%t anumite "erine pri(in! meninerea unui ni(el al rentabilitii %au )n!eplinirea unor obie"ti(eB #!e e.. Pentru )n!eplinirea unor "erine !in partea "re!itorilor$ #e$ Are rezultatul raportat o %emnifi"aie per%onal pentru mana&eriB #!e e.. prime le&ate !e profit$ #f$ Controlul A!mini%trati( i "el e.er"itat !e mana&eri %unt %labeB #&$ @ip%e%" %i%temele informati"e mana&eriale performanteB #-$ Sunt mana&erii impli"ai "on"ret )n %ar"inile zilni"eB #A"ea%t )ntrebare e%te rele(ant numai !a" %e i!entifi" un ri%" la pun"tul #!$ %au #e$ !e mai %u%$

;u ;u Da ;u ;u ;u Da

EVALUARE -ENERAL2 A RISCULUI DE .ANA-E.ENT 0<AR=/ SC>CD=2SC>CD=2.EDIU2RIDICA= /.pli"aii Datorit faptului " PR/S= C<E SR@ trebuie % )n!eplinea%" anumite "erine !e performan pentru a putea benefi"ia )n "ontinuare !e "re!itare !in partea bn"ii =raian.

72

Da "! Conta3ilitate #a$ /%te fun"ia "ontabilitii !e%"entralizatB #b$ @e lip%e%" per%onalului !in "ontabilitate in%truirea i "apa"itatea !e a' i !u"e la )n!eplinire %ar"inile "are le re(inB #"$ /.i%t probleme !e atitu!ine %au !e moral %"zut )n !epartamentul !e "ontabilitateB #!$ /.i%t ri%"ul "omiterii unor erori "a urmare a faptului " an&a+aii %o"ietii lu"reaz %ub pre%iuneB EVALUARE -ENERAL2 A RISCULUI CONTABIL 0<AR=/ SC>CD=2SC24UT2E/DID2RIDICA= /.pli"aii ;u ;u ;u ;u

;u

3! Acti%itatea 5ociet,+ii a'ditate #a$ , i !e%f oar %o"ietatea a"ti(itatea )ntr'un %e"tor "u ri%" ri!i"atB #b$ /.i%t (reun "re!itor F ter parte "u o importan in!i(i!ual %emnifi"ati(B #"$ /.i%t o "on"entrare !e a"iuni %au !e !repturi !e (ot mai mare !e 25: )n po%e%ia unor membrii ai Con%iliului !e A!mini%traie fr fun"ie e.e"uti(B #!$ Se anti"ipeaz " afa"erea #%au o parte !in ea$ ar putea fi (*n!ut )n (iitorB #e$ A fo%t preluat "ontrolul %o"ietii !e alt"ine(a )n ultimele 12 luniB #f$ /%te %o"ietatea in%ol(abilB Da

;u

;u ;u ;u ;u

EVALUARE -ENERAL2 A RISCULUI DE A(ACERI 0<AR=/ SC>CD=2SC>CD=2.EDIU6RIDICA= /.pli"aii Ban"a =raian !eine o pon!ere %emnifi"ati( )n r*n!ul "re!itorilor. Aezi1 !e a%emenea1 e(aluarea prin"ipiului "ontinuitii a"ti(itii )n 05.

Da CONTINUARE $! A'dit'l 5ociet,+ii #a$ /%te prima !at "*n! firma (a au!ita a"e%t "lientB
76

;u ;u

#b$ S'a e.primat )n raportul !e au!it o opinie "u rezer(e %emnifi"ati(e )n (reunul !in ultimii !oi aniB #"$ Ai !e%"rie relaia "u %o"ietatea'"lient "a fiin! G"onfli"tualH %au G)n !eteriorareHB #!$ /.i%t pre%iuni le&ate !e onorarii %au !e timpB #e$ /.i%t un numr )n%emnat !e operaiuni G&reu !e au!itatHB

;u ;u ;u ;u

EVALUARE -ENERAL2 A RISCULUI DE AUDIT 0<AR=/ SC>CD=2SC24UT2E/DID2RIDICA= /.pli"aii

EVALUARE -ENERAL2 A RISCULUI INERENT Pe baza "elor !e mai %u%I 0<AR=/ SC>CD=2SC>CD=2.EDIU2RIDICA=

Se"iunea

LISTA DE VERI(ICARE A RISCULUI INERENT SPECI(IC

Iniiale Client:PREST CO. SRL Perioada: 3 ! "!"##$ ntocmit de: AB Re%i&'it de: CD

("
Data 15.01.2005 17.01.2005 Erimea e antionului

Ref.
77

Pra&ul !e %emnifi"aie J 112 miliar!e lei Ri%"ul inerent &eneral J %"zut Imobilizrile "orporale i ne"orporale Sto"uri i pro!u"ie )n "ur% !e e.e"uie F "antiti Sto"uri i pro!u"ie )n "ur% !e e.e"uie F e(aluare Debitori Conturi la bn"i i "a%a F pli Conturi la bn"i i "a%a F )n"a%ri Conturi la bn"i F "onfruntate "u e.tra%ele !e "ont Cre!itori Cre!itori pe termen lun& A*nzri Cumprri C-eltuieli Salarii i in!emnizaii Alte %e"iuni !e au!it Balana !e (erifi"are i )nre&i%trri "ontabile Situaii finan"iare preliminare i )nre&i%trri !up %f*r itul e.er"iiului ,1 ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ,2 ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '

Ri%"uri inerente %pe"ifi"e

%it.

#bazat pe +u!e"at$2 0a"torul iniial !e ri%" #la 06$ 70% 70: 70: 100: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70:

,6 ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '

,7 ' ' ' Da ' ' ' ' ' ' ' ' Da ' ' '

,5 ' ' Da DA ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' ' '

,4 ' ' ' Da ' ' ' ' ' ' ' Da ' Da ' '

/(aluare R.I.K. Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu Ee!iu

75

RISCURI INERENTE SPECI(ICE 7I .2RI.EA E7ANTIOANELOR INI/IALE

;umr !e ri%"uri inerente %pe"ifi"e i!entifi"ate 01 1 %au 2 ri%"uri 6 %au 7 ri%"uri 5 %au 4 ri%"uri ;IA/@ K/;/RA@ D/ RISC I;/R/;= 0oarte %"zut 26: 50: 70: S"zut 50: 70: 100: Ni%el medi' 70% ##8 100: ;i(el ri!i"at 100: 100: 100:

NTREB2RI PRIVIND RISCURILE INERENTE SPECI(ICE ,1 ,2 ,6 ,7 ,5 ,4 Si%tem e.pu% erorilor 2%i%tem ina!e"(at 2%i%tem manual ne"omputerizatB Contabil re%pon%abil pentru !omeniul a"e%ta %lab pre&tit profe%ionalB <peraiuni "omple.e #natura operaiunii efe"ti(e1 nu mo!ul "um e%te ea )nre&i%trat$B Ri%" !e pier!eri 2!eturnri !e fon!uri 2 frau!B Eulte +u!e"i profe%ionale 2"al"uleB <peraiuni neobi nuite #natura operaiunii %au natura pro"e%ului )n afara %i%temului$B

74

Se"iunea

(3 RISCURI INERENTE SPECI(ICE 7I .2RI.EA E7ANTIOANELOR INI/IALE

Iniiale Client: PREST CO. SRL! Perioada a'ditat,: 3 ! "!"##$ ntocmit de: AB Re%i&'it de: CD Data 15.01.2005 17.01.2005

SE VA UTILIZA NUMAI N CAZUL ABOPTRII METODEI DE EANTIONARE BAZATE PE RISC

Ri5c inerent 9RI:: 5'r5a (" RD;/ Cal"ulul benzii !e ri%"

Imobilizrile "orporale i ne"orporale Sto"uri i pro!u"ie )n "ur% !e e.e"uie F "antiti Sto"uri i pro!u"ie )n "ur% !e e.e"uie F e(aluare Debitori Conturi la bn"i i "a%a F pli Conturi la bn"i i "a%a F )n"a%ri Conturi la bn"i F "onfruntate "u e.tra%ele !e "ont Cre!itori Cre!itori pe termen lun& A*nzri Cumprri C-eltuieli Salarii i in!emnizaii Alte %e"iuni !e au!it Balana !e (erifi"are i )nre&i%trri "ontabile Situaii finan"iare preliminare i )nre&i%trri !up %f*r itul e.er"iiului

70: 70: 70: 100: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70: 70:

54: 100: 100: 100: 100: 100: 100: 100: 100: 61: 61: 61: 61: 61: 54: 54:

Ri%"ul !e "ontrol 100: ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A ;2A

RI . RD;/ . RC

Erimea e antio' nului 3; $; 79 55 52 52 52 52 79 60 60 60 60 60 69 60

65.2: 70: 70: 100: 70: 70: 70: 70: 70: 21.7: 21.7: 21.7: 21.7: 21.7: 65.2: 65.2:

77

(ACTORI AI RISCULUI DE NEDETECTARE NEASOCIAT CU E7ANTIONAREA

SIKDRA;LA ,; /?AEI;AR/A A;A@I=IC> Ine.i%tent Eo!erat Ri!i"at 100: 54: 61:

(ACTORI AI RISCULUI DE CONTROL

SIKDRA;L> Semnifi"ati( Eo!erat @imitat Ine.i%tent CRI=/RII Rata e e"urilor p*n la 2: Rata e e"urilor p*n la 5: Rata e e"urilor p*n la 10: Rata e e"urilor mai mare !e 10: RISC 16.5: 26: 54: 100:

TABEL CU .2RI.EA E7ANTIONULUI LA O POPULA/IE < $##

BA;DA D/ RISC 79.7: PM;> @A 100: =;!=8 P>N2 LA ?;!38 76.9: PM;> @A 59.7: 33!#8 P>N2 LA $3!?8 27.5: PM;> @A 62.5: 19.5: PM;> @A 27.9: 17.7: PM;> @A 19.9: 11.1: PM;> @A 17.6: 9.5: PM;> @A 11.0: 4.4: PM;> @A 9.7: 0 PM;> @A 4.5: E>RIE/A /8A;=I<;D@DI 56 $; 76 3; 66 29 26 19 16 9 6

TABEL CU .2RI.EA E7ANTIONULUI LA O POPULA/IE > $##

BA;DA D/ RISC 72.1: PM;> @A 100: 59.7: PM;> @A 72.0: 77.9: PM;> @A 59.4: 65.0: PM;> @A 77.7: 60.2: PM;> @A 69.5: 26.7: PM;> @A 60.1: 19.1: PM;> @A 26.6: 17.0: PM;> @A 19.0: 10.5: PM;> @A 16.5: 9.7: PM;> @A 10.9: 4.5: PM;> @A 9.6: PM;> @A 4.7: E>RIE/A /8A;=I<;D@DI 55 52 79 77 70 65 60 25 20 15 10 5

79