UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
RECUPERATORIO 1° CUATRIMESTRE 2006

V.P.P. Y CONSOLIDACIÓN

1) El 05/07/06 THOMSON S.A. Compra 500 acciones de WILLIAMS S.A. en $ 1.600,-. THOMSON S.A. es el
cliente que concentra el 75 % de las ventas de WILLIAMS S.A.
El capital social de WILLIAMS S.A. esta compuesto por 10.000 acciones ordinarias con derecho a un voto c/u.
El Patrimonio Neto de WILLIAMS S.A. al 30/06/06 era de $ 21.800,-.
2) El 30/07/06 WILLIAMS S.A. decide distribuir un dividendo en acciones de $ 1 por acción. El contador de
THOMSON S.A. no realiza ninguna registración justificando su decisión en la aplicación del criterio de valuación al
costo de este tipo de inversiones permanentes.
3) El 31/08/06 THOMSON S.A. Compra 3000 acciones de WILLIAMS S.A. pagando $ 4.900,-
Ambas sociedades cierran sus ejercicios económicos al 30 de Junio de cada año y utilizan similares criterios
de valuación para sus activos y pasivos.
El objeto social de ambas empresas es la confección y venta de ropa masculina.
THOMSON S.A. Firmó un convenio con otros accionistas que le permite ejercer junto a ellos el control.
4) THOMSON S.A. adquirió en el período a WILLIAMS S.A. bienes de cambio por $ 13.500. El costo de reposición
correspondiente de WILLIAMS S.A. para esas ventas fue de $ 8.500. Al cierre THOMSON S.A. posee en stock el
40 % de esas compras. La incidencia impositiva sobre el resultado de la operación es de un 35 %.
El 50 % del importe correspondiente a las compras de bienes de cambio de THOMSON S.A. a WILLIAMS S.A. se
adeuda al cierre del periodo.

Estado de Situación Patrimonial Estado de resultados

THOMSON WILLIAMS
THOMSON WILLIAMS
Activo Ventas 27,000.00 18,000.00
Activo corriente Costo de ventas -16,200.00 -11,250.00
Caja 900.00 1,250.00 Utilidad bruta 10,800.00 6,750.00
Créditos 5,000.00 8,500.00
Bienes de Cambio 5,400.00 1,250.00 Gastos comercializacion -2,600.00 -1,200.00
Total activo corriente 11,300.00 11,000.00 Gastos administracion -2,300.00 -800.00
Result.particip. Cias. Cont. 0.00 0.00
Activo no corriente Ganancia neta 5,900.00 4,750.00
Inversiones 6,500.00 Imp. a las ganancias -2,900.00 -1,950.00
Bienes de Uso 16,200.00 15,000.00 Resultado final 3,000.00 2,800.00
Total activo no corriente 22,700.00 15,000.00
Total Activo 34,000.00 26,000.00

Pasivo
Pasivo corriente
Deudas comerciales 6,750.00 500.00
Otras deudas 1,600.00 900.00
Total pasivo corriente 8,350.00 1,400.00
Total Pasivo 8,350.00 1,400.00

Patrimonio Neto
Capital 17,500.00 20,000.00
Reserva legal 600.00 1,800.00
Resultados no asignados
- Ejerc. Anteriores 4,550.00 0.00
- Del ejercicio 3,000.00 2,800.00
Total P.N. 25,650.00 24,600.00
Total Pasivo + P.N. 34,000.00 26,000.00
Valuacion en THOMSON S.A. de la inversion en WILLIAMS S.A.:
Valuacion al momento de la compra
5 % de 21.800 1090.00
15 % de 21.800 3270.00 4360.00

(-) Distribucion de dividendo en acciones 0.00

(+) participacion en el resultado de WILLIAMS al cierre:

20 % de 2.800 560.00

(-) Resultados no trascendidos a terceros:

Venta 13500
Costo -8500
5000 20% 1,000.00

Stock de bienes de cambio adquiridos a

Beta sa en existencia al cierre del ejerc.
en LANTE S.A.(40 % sobre la ganancia) 400.00

efecto impositivo 35% -140.00 -260.00 300.00

Valor de la inversion en THOMSON S.A. por el metodo de VPP 4660.00

Llave Positiva 2140.00

Valor de la inversion pagado por THOMSON S.A. 6800.00

ASIENTOS

LLAVE POSITIVA 2140.00

INVERSIONES - V.P.P. 2140.00

INVERSIONES - V.P.P. 300.00

RESULT. PARTICIP. EN SOC CONT. 300.00

Estado de Situación Patrimonial Estado de resultados

THOMSON Ajuste THOMSON

s/ajuste ajustado
Activo Ventas
Activo corriente Costo de ventas
Caja 900.00 900.00 Utilidad bruta
Créditos 5,000.00 5,000.00
Bienes de Cambio 5,400.00 5,400.00 Gastos comercializacion
Total activo corriente 11,300.00 0.00 11,300.00 Gastos administracion
Result.particip. Cias. Cont.
Activo no corriente Ganancia neta
Inversiones 6,500.00 -2,140.00 4,660.00 Imp. a las ganancias
300.00 Resultado final
Llave 0.00 2,140.00 2,140.00
Bienes de Uso 16,200.00 16,200.00
Total activo no corriente 22,700.00 300.00 23,000.00
Total Activo 34,000.00 300.00 34,300.00

Pasivo
Pasivo corriente
Deudas comerciales 6,750.00 6,750.00
Otras deudas 1,600.00 1,600.00
Total pasivo corriente 8,350.00 0.00 8,350.00
Total Pasivo 8,350.00 0.00 8,350.00

Patrimonio Neto
Capital 17,500.00 17,500.00
Reserva legal 600.00 600.00
Resultados no asignados 0.00
- Ejerc. Anteriores 4,550.00 4,550.00
- Del ejercicio 3,000.00 300.00 3,300.00

25,650.00 300.00 25,950.00

34,000.00 300.00 34,300.00
V.P.P. Y CONSOLIDACION

THOMSON WILLIAMS T&W Eliminacion Consolidado

Activo
Activo corriente
Caja 900.00 1,250.00 2,150.00 2,150.00
Créditos 5,000.00 8,500.00 13,500.00 -6,750.00 4 6,750.00
Bienes de Cambio 5,400.00 1,250.00 6,650.00 -260.00 3 6,390.00
Total activo corriente 11,300.00 11,000.00 22,300.00 -7,010.00 15,290.00

Activo no corriente
Inversiones 4,660.00 4,660.00 -4,660.00 1 0.00
Llave 2,140.00 2,140.00 2,140.00
Bienes de Uso 16,200.00 15,000.00 31,200.00 31,200.00
Total activo no corriente 23,000.00 15,000.00 38,000.00 -4,660.00 33,340.00
Total Activo 34,300.00 26,000.00 60,300.00 -11,670.00 48,630.00

Pasivo
Pasivo corriente
Deudas comerciales 6,750.00 500.00 7,250.00 -6,750.00 4 500.00
Otras deudas 1,600.00 900.00 2,500.00 2,500.00
Total pasivo corriente 8,350.00 1,400.00 9,750.00 -6,750.00 3,000.00
Total Pasivo 8,350.00 1,400.00 9,750.00 -6,750.00 3,000.00

Participacion de 3º 19,680.00 2 19,680.00

Patrimonio Neto
Capital 17,500.00 20,000.00 37,500.00 -4,000.00 1 17,500.00
-16,000.00 2

Reserva legal 600.00 1,800.00 2,400.00 -360.00 1 600.00

-1,440.00 2

Resultados no asignados
- Ejerc. Anteriores 4,550.00 0.00 4,550.00 0.00 1 4,550.00
0.00 2

- Del ejercicio 3,300.00 2,800.00 6,100.00 -300.00 1 3,300.00

-2,240.00 2
-260.00 3
Total P. Neto 25,950.00 24,600.00 50,550.00 -24,600.00 25,950.00
Total Pasivo + P.Neto 34,300.00 26,000.00 60,300.00 -11,670.00 48,630.00

Estado de resultados
THOMSON WILLIAMS T&W Eliminacion Consolidado

Ventas 27,000.00 18,000.00 45,000.00 -13,500.00 31,500.00

Costo de ventas -16,200.00 -11,250.00 -27,450.00 13,240.00 -14,210.00
Utilidad bruta 10,800.00 6,750.00 17,550.00 -260.00 17,290.00

Gastos comercializacion -2,600.00 -1,200.00 -3,800.00 -3,800.00

Gastos administracion -2,300.00 -800.00 -3,100.00 -3,100.00
Result.particip. Cias. Cont. 300.00 0.00 300.00 -300.00 5 0.00
Ganancia neta 6,200.00 4,750.00 10,950.00 -560.00 10,390.00
Imp. a las ganancias -2,900.00 -1,950.00 -4,850.00 0.00 -4,850.00

Participacion de 3º -2,240.00 6 -2,240.00

Resultado final 3,300.00 2,800.00 6,100.00 -2,800.00 3,300.00

ELIMINACION DE PARTIDAS
Notas:
(1) Inversion a VPP
Capital 20,000.00 20% 4,000.00
Reservas 1,800.00 20% 360.00
Resultados Ejerc. Anterior 0.00 20% 0.00
Resultado del ejercicio 2,800.00 300.00
24,600.00 4,660.00

(2) Participacion de 3°
Capital 20,000.00 80% 16,000.00
Reservas 1,800.00 80% 1,440.00
Resultados Ejerc. Anterior 0.00 80% 0.00
Resultado del ejercicio 2,800.00 80% 2,240.00
24,600.00 19,680.00

(3) Resultados no trascendidos

$ 260 contra resultados del ejercicio

(4) eliminacion de credito de WILLIAMS S.A. contra deuda de THOMSON S.A.

(5) $ 300 eliminacion de los resultados cias. Controladas

(6) 80 % sobre resultado de WILLIAMS S.A. $ 2.800 = 2.240,00