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Traitement comptable des oprations dachats et de ventes

Section I: Prsentation dune Facture


Une facture est un document qui se structure en deux parties Appeles: len-tte et le corps et comprenant toutes les deux des informations indispensables pour le bon enregistrement de la pice.
Len-tte : cette partie comprend des informations sur le fournisseur, le client et sur la nature de lopration. En ce qui concerne le fournisseur et le client, apparaissent sur la facture sa dnomination, son adresse et ventuellement sa rfrence commerciale. Concernant la nature de lopration sont prcises les conditions gnrales de vente (livraison, dlai de paiement) Le corps : le corps de la facture dsigner de manire prcise: la quantit de biens ou services avec son prix unitaire H.T les diverses rductions ventuelles consenties, le montant de la TVA ainsi que le total de la facture T.T.C.

Section II- Enregistrement comptable dune facture simple (sans tenir compte de la TVA) I- Cas dune facture simple payable comptant Exemple 1 : Soit la facture suivante tablie le 17 mars 2003 par le fournisseur de marchandises FOUR au nom de son client CLI spcialise dans la commercialisation des produits de consommation. Le rglement est au comptant par banque.

Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003

DOIT :
Socit CLI , 593 Tanger Rglement : la rception des marchandises Rfrences Dsignation quantits Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Net brut payer : 28 250,00

A- Enregistrement comptable Chez le Client CLI (acheteur)

17 mars 2003 6111 5141 Achat de marchandises Banque Facture FOUR 001 28 250

28 250

Explications : Lachat de marchandises se traduit bien par lenregistrement de lopration dans un compte de charge: 6111 Achat de marchandises Le compte 5141 banque est crdit car il sagit dune sortie de fonds par rglement au comptant de lachat de m/ses.

B- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur FOUR (Vendeur)

17 mars 2003 5141 7111 Banque Ventes de marchandises Chque n .. 28 250

28 250

Explications : La vente de marchandises se traduit bien par lenregistrement de lopration dans un compte de produit : 7111 Ventes de marchandises Le compte 5141 banque est dbit car il sagit dune entre de fonds par le rglement du client CLI au comptant.

II- Cas dune facture simple avec dlai de paiement :

Exemple 2: Soit la facture suivante tablie le 17 mars 2003 par le fournisseur FOUR au nom de son client CLI. Le rglement est crdit sur 90 jours

Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003

DOIT :
Socit CLI , 593 Tanger Rglement : dans 90 jours Rfrences Dsignation quantits Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Net brut payer : 28 250,00

A- Enregistrement comptable Chez le Client CLI (acheteur)

17 mars 2003 6111 4411 Achat de marchandises Fournisseur Facture FOUR 001 28 250

28 250

Explications : Lachat de marchandises se traduit par lenregistrement dans le dbit du compte : 6111 Achat de marchandises Alors que le compte crditer correspond une dette envers le fournisseur payer dici 90 jours et linscrire dans le compte: 4411 Fournisseur

B- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur FOUR (Vendeur)

17 mars 2003 3421 7111 Client Ventes de marchandises Facture n 01 28 250

28 250

Explications : La vente de marchandises se traduit bien par lenregistrement dans le crdit dun compte de produit : 7111 Ventes de marchandises En contre partie, Le compte 3421 client est dbit car il sagit dune crance vis vis du client CLI rgler dici 90 jours.

Section III- Facture contenant des rductions


DEFINITIONS
1- Les rductions caractre commercial :
Le fournisseur peut accorder son client des rductions sous forme de: - Rabais en vue de compenser un dfaut de qualit dans la m/ses, de retard la livraison. - Remise pour rcompenser un client en tenant compte soit de limportance de la commande soit de limportance du client. - Ristourne pour rcompenser un client avec qui on ralise un chiffre daffaire important durant une priode donne

2- Les rductions financires :

Escompte de rglement: Cest une rduction sur le net commercial accorde par le fournisseur son client si le dernier dcide de rgler sa dette au comptant ou avant lchance.

A- Lenregistrement comptable dune facture comportant une rduction commerciale (sans tenir compte de la TVA)

1- Cas de rglement au comptant Exemple 3 : Soit la facture suivante tablie le 13/03/2003 par le fournisseur FOUR au nom du client CLI. Le fournisseur accorde son client une remise de 5% sur le montant hors taxe. Le rglement tant au comptant par banque.

Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003

DOIT :
Socit CLI , 593 Tanger Rglement : la rception des marchandises Rfrences Dsignation quantits Prix produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 Total brut H.T. Remise de 5 % Net commercial payer :

Prix HT 27 000,00 1 250,00 28 250,00 - 1 412,50 26 837,50

1- Enregistrement comptable Chez le Client CLI (acheteur)


17 mars 2003 6111 5141 Achat de marchandises Banque Facture FOUR 001 26 837,50

26 837,50

Explications :
Lachat de marchandises est enregistr dans le compte de charge: 6111 Achat de marchandises pour le Net Commercial de 26 837,50 dh Le compte 5141 banque est crdit par le montant du Net payer. Dans ce cas, il sagit du Net Commerciale de 26 837,50 dh

2- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur FOUR (Vendeur)

17 mars 2003 5141 7111 Banque Ventes de marchandises Chque n .. 26 837,50

26 837,50

Explications : La vente de marchandises est enregistre dans le compte de produit : 7111 Ventes de marchandises pour le Net Commercial de 26 837,50 dh

Le compte 5141 banque est dbit par le rglement du client CLI au comptant du total de la facture qui est dans ce cas,le Net Commercial de 26 837,50 dh .

2- Cas de vente crdit

Exemple 4 : Soit la facture suivante tablie le 17/03/2003 par le fournisseur FOUR au nom de lentreprise CLI. Le rglement est dans 90 jours.

Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003

DOIT :
Socit CLI , 593 Tanger Rglement : dans 90 jours Rfrences Dsignation quantits Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10,00 27 000,00 tomates AX 002 Boute olives 125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Remise de 5 % - 1 412,50 Net commercial payer : = 26 837,50

1- Enregistrement comptable Chez le Client CLI (acheteur)

17 mars 2003 6111 Achat de marchandises 4411 Fournisseur Facture FOUR 001 26 837,50

26 837,50

Explications : Lachat de marchandises est inscrit au dbit du compte : 6111 Achat de marchandises pour le Net Commercial de 26837,50 dh. Alors que le compte crditer correspond une dette envers le fournisseur payer dici 90 jours et linscrire dans le compte: 4411 Fournisseur pour le Net Commercial de 26837,50 dh

2- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur FOUR (Vendeur)

17 mars 2003 3421 7111 Client Ventes de marchandises Facture n 01 26 837,50

26 837,50

Explications :
La vente de marchandises est inscrite au crdit dun compte de produit : 7111 Ventes de marchandises pour le Net Commercial de 26837,50 dh En contre partie, Le compte 3421 client est dbit pour le Net Commercial de 26837,50 dh

B- Lenregistrement comptable dune facture comportant une rduction Financire (sans tenir compte de la TVA)
Exemple 5 : Soit la facture suivante tablie le 17/03/2003 par le fournisseur FOUR au nom de son client CLI. En plus dune remise de 5% , le fournisseur accord son client un escompte de rglement de 1% sur le net commercial et ce, suite la dcision du client de rgler au comptant et par banque lors de la rception des marchandises.

Socit FOUR Route du nord - 102, Casablanca Facture n : 001 Le 17 mars 2003

DOIT :
Socit CLI , 593 Tanger Rglement : la rception de la marchandise Rfrences Dsignation quantits Prix produits : unitaire AX 001 AX 002 Boite tomate Boute olive 2700 10,00

Prix HT 27 000,00

125 10,00 1 250,00 Total brut H.T. 28 250,00 Remise de 5 % -1 412,50 Net commercial : = 26 837,50 Escompte de 1% -268,375 Net Financier Payer = 26569,125

1- Enregistrement comptable Chez le Client CLI (acheteur)


17 mars 2003 6111 Achat de marchandises 5141 7386 Banque Escomptes obtenus Facture FOUR 001 26 837,50

26 569,125 268, 375

Explications :
Lachat de marchandises est inscrit au dbit du compte : 6111 Achat de marchandises pour le Net Commercial de 26 837,50 dh. Alors que les comptes crditer correspondent : * un net payer par la banque et linscrire dans le compte: 5141 Banque pour le Net payer de 26569,125 dh * un produit financier ralis suite la rduction financire relative lescompte de rglement et linscrire au compte : 7386 Escomptes obtenus pour 268,375 dh

2- Enregistrement comptable Chez le Fournisseur FOUR (Vendeur)

17 mars 2003 5141 6386 7111 Banque Escomptes accords Ventes de marchandises chque n .. 26 569,125 268, 375

26 837,50

Explications :
La vente de marchandises est inscrite au crdit dun compte de produit : 7111 Ventes de marchandises pour le Net Commercial de 26 837,50 dh En contre partie, Les comptes dbiter concernent: * Le compte: 5141 banque est dbit par le Net Financier de 26 569,125 dh * une charge financire supporte par le fournisseur FOUR suite la rduction financire accord au client CLI qui a rgl au comptant et avant lchance. Cette charge est inscrite au compte : 6386 Escomptes accords pour 268,375 dh