AUDIT DES POSITIONS

PROGRAMME DE VERIFICATION ACHATS / FOURNISSEURS

ACHATS : Le programme de vrification des achats qui permet dapprcier les achats se prsente ainsi : 1. Sassurer que les achats de lentreprise sont suffisamment justifis et correctement comptabiliss : 1.1. Prparer daprs le grand-livre achats un chantillon reprsentatif et procder aux diffrents contrles suivants : 1.1.1. Pointer et vrifier les facteurs dachats ; 1.1.2. Pointer et vrifier les bons de livraison ; 1.1.3. Pointer et vrifier les bons de commande.

1.2. Vrifier pour le cas des factures rgles la conformit des montants des factures avec ceux des rglements (chques, virements, en espces)
1.2.1. Sassurer que les rglements des fournisseurs sont effectus sur la base des factures originales. 1.2.2. Sassurer aussi que les factures fournisseurs sont annules juste aprs lopration rglement.

1.3. Sassurer de la bonne imputation comptable des factures dachats.

1.3.1. Slectionner un nombre de factures fournisseurs considrs suffisant et faire les vrifications suivantes : - Vrifier que ces factures concernant bien lentreprise ; - Vrifier daprs le grand-livre ou le journal limputation comptable de ces factures ; - Sassurer que les taxes et les autres frais ou rduction sont correctement comptabiliss dans les comptes appropris.

2. Sassurer que les achats sont effectus suivant la procdure achat de lentreprise :
2.1. Prparer daprs le grand-livre achats un chantillon reprsentatif ( en se basant sur limportance de la valeur des factures dachat) et sassurer des opration suivantes : - Se rfrer aux diffrentes conditions dachat, exemple : * Achat suprieur 5 000 DA = commission des marchs appel doffre ; * Achat infrieur 5 000 DA = visa Direction des approvisionnements avec accord du PDG ; * Paiement des achats 60 jours aprs la date de rception. 2.1.1. Pointer les factures suprieures 5 000 DA avec Le procs verbal de la commission des marchs 2.1.2. Pour les factures infrieurs 5 000 DA, pointer avec le bon de commande qui doit tre sign par la direction des approvisionnements et le P.D.G. 2.1.3. Sassurer que les factures dachat ne sont rgles quaprs 60 jours de la rception de marchandises. 3. Sassurer que les achats sont rellement rceptionns par lentreprise : 3.1. A la suite dun chantillon reprsentatif des factures dachat comptabilises, (Test daprs le grand-livre), vrifier que les quantits prsentes sur factures sont conformes celles rceptionnes par magasinier. 3.1.1. Pointer ces factures avec le livre magasin. 3.1.2. Rapprocher ces factures avec les bons dentre et les fiches de stocks.

4. Sassurer que lindpendance des exercices est respecte au cours de lenregistrement comptable des achats : 4.1. Relever, daprs le grand-livre, les dernires factures dachat de lanne (exemple : Les achats du mois de Dcembre) et faire les vrifications suivantes : 4.1.1. Pointer ces factures avec les bons de livraison fournisseurs, avec les bons dentre et les fiches de stocks, les livres magasin. 4.1.2. Relever les factures dont les marchandises ne sont pas rceptionnes jusqu la date de clture de lexercice comptable. 4.1.3. Sassurer quune rgularisation comptable est faite pour les factures qui sont comptabilises (38-achats) et pour lesquelles les marchandises ne sont pas rceptionnes la date de clture de lexercice. 4.2. Relever, daprs les bons de livraison fournisseurs, les bons de rception, les fiches de stocks et le livre-magasin, les dernires rceptions de marchandises (Exemple : les rceptions de marchandises du mois de Dcembre) et faire les vrifications suivantes : 4.2.1. Sassurer que les factures fournisseurs concernant les marchandises rceptionnes sont comptabilises la date de clture de lexercice. 4.2.2. Relever les marchandises rceptionnes et pour les quelles les factures ne sont pas comptabilises la date de clture de lexercice.

4.2.3. Sassurer quune rgularisation comptable est faite pour les marchandises rceptionnes dont les factures nont pas fait lobjet de comptabilisation la date de clture de lexercice. 5. Sassurer que les factures davoir sont correctement comptabilises et suffisamment justifies : 5.1. Daprs le grand-livre, faire un test reprsentatif sur les factures davoir et sassurer des points suivants : - Avant-tout, dfinir lobjet exact de lavoir : * retour de marchandises pour mauvaise qualit ; * retour de marchandises pour non respect du dlai de livraison * retour de marchandises pour prix non conforme aux conditions dachat ; * Etc 5.1.1. En tenant compte de ces aspects et dans le cas o la marchandise serait rceptionne par le magasin sassurer que la quantit de marchandise rendue ou retourne est conforme la quantit de la marchandise porte sur lavoir. - Ce travail peut tre assur par un pointage des avoirs avec les fiches de stocks. 5.1.2. Sassurer que chaque avoir comptabilis correspond rellement une facture dachat pralablement comptabilise. - Ce travail peut tre fait par pointage des factures davoirs avec les factures dachats correspondantes.

FOURNISSEURS :

Le programme de vrification portant sur lexamen des comptes Fournisseurs se prsente comme suit :
1. Sassurer que les solde s fournisseurs prsents au bilan de fin dexercice de lentreprise sont fiables : 1.1. Vrifier que les soldes fournisseurs ports sur le bilan sont conformes ceux des balances auxiliaires et du grand-livre. 1.2. Circulariser les fournisseurs jugs importants. 1.2.1. Comparer les confirmations reus directement des fournisseurs avec les soldes comptables de lentreprise. Expliquer les divergences constates. 1.3. Dans le cas o lentreprise tiendrait des fiches de suivi fournisseurs extra comptable au sein du service approvisionnement ou du service paiement, procder un recoupement avec ces fiches en faisant une comparaison directe avec les soldes comptables. 1.4. Demander ou prparer une justification par factures des diffrents soldes fournisseurs et faire les contrles suivants : 1.4.1. Sassurer de la fiabilit des factures composant les soldes fournisseurs (date, condition de forme, calcul arithmtique).

1.4.2. Sassurer que ces factures ne sont pas payes la date de clture de lexercice. 1.4.3. Vrifier dans la mesure du possible les paiements de ces factures effectus pendant lexercice suivant : (gnralement pendant la mission daudit en cours). 1.5. Pour les montants non justifis faisant partie des soldes fournisseurs sassurer : - Des paiements des autres dettes (crditeurs divers) comptabiliss tord. - Des rendus de marchandises aux fournisseurs comptabiliss tord. - De la double comptabilisation des factures fournisseurs. - Du double rglement aux fournisseurs. 2. Sassurer que les factures fournisseurs correspondent des achats rels avant fait lobjet de commande par lentreprise:

2.1. Pointer les factures fournisseurs avec les bons de livraison correspondants et sassurer des lments suivants : - Conformit de la nature des marchandises livres avec celles des factures ; - Conformit de la quantit des marchandises livres avec celles factures ;

2.1. Vrifier la conformit des factures fournisseurs avec les bons de commande correspondants : - Conformit de la nature des marchandises livres avec celles des factures ; - Conformit de la quantit des marchandises livres avec celles factures. 2.2. Vrifier la conformit des factures fournisseurs avec les bons de commande correspondants : - Nature de marchandises ; - Quantit ; - Prix. 2.3. Vrifier si les marchandises commandes, factures et livres sont rellement reues par lentreprise. 2.3.1. Pointer et contrler les factures fournisseurs et les bons de livraison avec les bons de rception (Bon dentre), le livre magasin et les fiches de stocks. 3. Sassurer que les factures fournisseurs sont correctement comptabilises : 3.1. Vrifier les imputations comptables des factures fournisseurs en contrlant : - Les factures davoir - Les retenues de garantie - Les avances sur commandes - Les factures dachat de matriel - etc.

4. Sassurer de la fiabilit des soldes dbiteurs des fournisseurs :

4.1. Demander ou prparer un tat justificatif de tous les soldes dbiteurs des diffrents fournisseurs
4.1.1. Justifier ces soldes par mouvement 4.1.2. Pointer ces mouvements avec les pices justificatives 4.1.3. Sassurer de la fiabilit de ces pices 4.1.4. Vrifier les imputations comptables de ces pices. 5. Sassurer que les factures fournisseurs slectionnes ne sont rgles quune seule fois : 5.1. Prparer un chantillon reprsentatif des factures fournisseurs rgles et vrifier les points suivants : 5.1.1. Pointer chaque facture avec les rglements correspondants en prcisant le mode de rglement (en espces, par chque N, sur telle Banque). 5.1.2. Faire un recoupement avec les effets non chus et sassurer que les factures objet de ces effets ne sont pas dj rgles en espces ou par chque. 5.2. Prparer un chantillon reprsentatif des rglements fournisseurs et faire les contrles suivants : 5.2.1. Pointer ces rglements avec les factures correspondantes 5.2.2. Sassurer que ces factures sont des factures originales.

5.2.3. Pour les rglements dont les factures ne sont pas communiques procder ainsi : - Relever le nom du bnficiaire du chque ou du bon de caisse. - Contacter le bnficiaire par tlphone ou par courrier pour avoir les rfrences de la facture, objet de ce rglement.

- Sassurer quil ne sagit pas dun 2me rglement pour une seule facture.

6.

Sassurer que les soldes fournisseurs trangers sont correctement valoriss la fin de lexercice : 6.1. Vrifier si les soldes des fournisseurs trangers sont convertis au cours de changes de la date darrter du Bilan de fin de lexercice.