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DIPLME PROFESSIONNEL DE LAUDIT INTERNE

Epreuve Planification 1h30 minutes Corrigs

Epreuve Planification - Sujet 1/5 Epreuve Planification - Sujet 2/5 Epreuve Planification - Sujet 3/5 Epreuve Planification - Sujet 4/5 Epreuve Planification - Sujet 5/5

3 7 8 10 11

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Epreuve Planification - Sujet 1/5 Les points de vente dun tablissement de crdit la consommation sont rpartis dans diffrents magasins dameublement. De trs nombreux crdits, dun montant unique de 2 000,00 !, sont attribus chaque jour. Vous devez auditer le processus doctroi de ces crdits. Objectif du processus Attribuer, en magasin, un prt de 2 000,00 ! toute personne solvable qui en fait la demande et dont lidentit a t valide. Description du processus Le vendeur constitue un dossier partir de documents fournis par le client et saisit une demande dans le systme informatique. Le systme donne instantanment un accord ou un refus et permet dimprimer un formulaire de demande que doit signer le client. En cas daccord, le dossier papier comportant les documents fournis par le client et le formulaire de demande sign est envoy un service administratif central qui effectue un contrle a posteriori. Dans le cas o ce contrle nest pas satisfaisant, le dcaissement du crdit est bloqu et les documents retourns au vendeur ce qui entrane gnralement un mcontentement du vendeur ou du client. Vous avez tabli une liste dvnements qui peuvent survenir sur les documents du dossier. La probabilit de survenance de chacun deux est issue dune analyse que vous avez ralise sur un chantillon exploratoire. Document 1 2 3 4 5 6 7 Identit Justificatif de revenus Justificatif de domicile Autorisation de prlvement et RIB Formulaire de demande Signature sur le formulaire Signature du conjoint ou partenaire de PACS Signature de la clause relative au dlai de renonciation Evnement / Probabilit Falsification / 1 % Falsification / Erreurs / 10 % Falsification / Erreurs / 5 % Absence / 10 % Falsification / 10 % Absence / 1 % Falsification / 1 %

Absence / 5 %

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Planification (1h30 minutes) 2010

Avec votre chef de mission, vous avez dtermin les diffrents impacts que pourraient avoir lun ou lautre des vnements cits ci-dessus sur le processus doctroi des crdits de 2 000,00 ! en magasin. Ces impacts ainsi que les consquences financires correspondantes sont prsentes dans le tableau cidessous. Impact 1 2 Refus de crdit injustifi Demande de pices absentes ou complmentaires Octroi de crdit un fraudeur ou contestation judiciaire sur la dette Octroi de crdit une personne insolvable ou surendette. Consquences (% du montant du prt de 2000 !) 10 % 10 %

100 %

50 %

A partir des vnements identifis prcdemment et de ces 4 impacts, compltez le tableau de la feuille rponse.

Aprs cela vous ferez une reprsentation cartographique des diffrents niveaux de risques. Indiquez les deux documents sur lesquels vous raliserez des vrifications approfondies du fait dun niveau de risque lev.

Corrig Cf. page suivante

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Planification (1h30 minutes) 2010

Document Probabilit Octroi de crdit un fraudeur ou contestation judiciaire sur la dette. - 100 % Octroi de crdit une personne insolvable ou surendette. - 50 % Octroi de crdit une personne insolvable ou surendette. - 50 % Demande de pices absentes ou complmentaires. - 10 % Octroi de crdit une personne insolvable ou surendette. - 50 % Octroi de crdit un fraudeur ou contestation judiciaire sur la dette. - 100 % Octroi de crdit une personne insolvable ou surendette. - 50 % 20,00 !

Evnement / Consquence / Impact Niveau de risque

Identit

Falsification / 1 %

2 10 % Falsification - Erreurs / 5 %

Justificatifs de revenus

Falsification - Erreurs /

100,00 !

IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 50,00 ! Absence / 10 % 20,00 ! Falsification / 10 % 100,00 ! Absence / 1 % 20,00 ! Falsification / 1 % 50,00 ! Absence / 5 % Refus de crdit injustifi - 10 % 10,00 !

Justificatifs de domicile

Autorisation de prlvement et RIB

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Formulaire de demande

Signature sur le formulaire

Signature du conjoint ou partenaire de PACS

Planification (1h30 minutes) 2010

Signature sous la clause relative au dlai de renonciation

Impact

1 100 % 6

3 50 % 7 2

10 %

Probabilit 1% 5% 10 %
Les deux plus grands niveaux de risques portent sur les justificatifs de revenus (R2) et sur le formulaire de demande de prt (R5). Cela signifie quil y a plus de pertes prvoir avec des insolvables quavec quelques fraudeurs.

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Epreuve Planification - Sujet 2/5 Selon les procdures de lorganisation, un audit de suivi doit tre ralis dans les 6 mois qui suivent la fin dun premier audit not insatisfaisant , et se concentrer uniquement sur le ou les processus dfaillants. Le premier audit de lentit Alpha de votre entreprise, ralis en mars 2009, portait sur 3 processus distincts : achat ; paie ; gestion des stocks.

Le contrle interne de lentit Alpha a t valu insatisfaisant du fait dun cas de fraude identifi au sein du processus achat. La sparation des tches au sein du Dpartement Achat tait inadquate. La personne responsable de cette fraude a t licencie ; en revanche le responsable financier de lentit Alpha est toujours en poste. La recommandation principale du premier audit a t de revoir en profondeur lorganisation du travail au sein de lquipe Achat. En effet, la personne responsable de la fraude pouvait aisment saisir des factures fictives au sein du systme Achat ; factures quelle avait au pralable elle-mme autorises. Nous sommes au mois de juin. Le rapport insatisfaisant a t officiellement distribu la fin du mois du mai de cette anne. Vous devez sans plus tarder tablir une lettre de mission pour cet audit de suivi. La direction gnrale de lentit en question vous confirme que le responsable financier reste votre interlocuteur privilgi pour cette mission sensible. Cette lettre doit comporter entre autres une demande de fichier (extraction systme) recevoir au format lectronique avant votre arrive sur le site. Ce fichier vous servira raliser les tests ncessaires. Le responsable financier vous contacte pour vous informer que du fait dune hausse dactivit significative, il souhaiterait vous accueillir uniquement aprs janvier de lanne suivante. Vous en informez la direction gnrale, qui vous rpond que bien qutant de bonne foi, cette demande de dlai supplmentaire ne peut tre reue. Vous vous mettez alors en contact avec le responsable financier pour lui indiquer quil ne vous est pas possible de reporter la mission ; ce quil comprend et vous confirme quil sera finalement disponible pour cette revue avant la fin lanne en cours. A partir du contexte nonc ci-dessus, vous devez tablir la lettre de mission de cet audit de suivi. Vous renseignerez, sur la feuille rponse, les 5 principaux champs quelle doit comporter. Corrig Priode de ralisation de la mission : Anne en cours Destinataire principal de la lettre de mission : le responsable financier. Primtre de la mission : processus achat uniquement. Objectif principal de la mission : sassurer que la sparation des tches (que lorganigramme) est dsormais adquate. Informations recevoir avant la mission : Extraction du systme Achat de la liste des factures saisies depuis la fin du premier audit (incluant date de saisie, et personnes ayant saisi & autoris) IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 7/12 Planification (1h30 minutes) 2010 Priode de ralisation de la mission : Destinataire principal de la lettre de mission : Primtre de la mission : Objectif principal de la mission : Informations recevoir avant la mission :

Epreuve Planification - Sujet 3/5 Vous menez une mission daudit sur le processus de recrutement du personnel au sein de votre entreprise. Suite un entretien avec le DRH (Directeur des Ressources Humaines) vous avez rdig, dans un premier temps, une description narrative du processus (cf. texte ci-dessous). Lorsquils ont besoin de renforcer leurs quipes, les responsables oprationnels remplissent un formulaire de demande dembauche et transmettent celui-ci la Direction des Ressources Humaines qui vrifie, avant daccepter la demande et de solliciter le responsable du recrutement, si le budget du service demandeur est suffisant. En cas de budget insuffisant, la Direction des Ressources Humaines fait parvenir au responsable oprationnel, metteur de la demande dembauche, une notification de refus. Lorsque le responsable du recrutement est inform par la Direction des Ressources Humaines de lacceptation de la demande dembauche, il initie la recherche du candidat puis procde lanalyse des CVs envoys par les candidats afin dorganiser les entretiens et les tests. Suite aux entretiens et tests raliss, une notification de refus est envoye aux candidats non slectionns ; les candidats retenus sont reus par le responsable oprationnel. Si le candidat est retenu loccasion de ce second entretien, le responsable du recrutement prpare son contrat et le fait parvenir au candidat. Si le candidat nest pas retenu, celui-ci est inform du rejet de sa candidature. Lembauche du candidat, valide conjointement par le responsable du recrutement et le responsable oprationnel, sera effective aprs que le candidat ait accept les conditions de son contrat. A la demande de votre RAI (Responsable dAudit Interne), laborez sur la feuille rponse, partir de cette description, un diagramme de circulation des flux qui vous permettra davoir une comprhension prcise : des acteurs qui interviennent dans le processus ; des activits de ce processus et de leur enchanement ; des documents utiliss au sein du processus. Corrig Cf. page suivante

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Service de Gestion du personnel Responsable oprationnel Responsable du recrutement DRH Candidat

Demande d'embauche

Comparaison Budget

Notication de refus

Non

Acceptation

Oui Recherche de candidat

CV

Tri CV

Entretiens - Tests

Entretiens

Oui

Slection du candidat

Non

Refus

Slection du candidat

Non

Oui

Prparation Contrat

Contrat

Embauche

Oui

Acceptation Non

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Epreuve Planification - Sujet 4/5 Dans le but de rationaliser les commandes et de minimiser les cots de stockage de Matires Premires (MP) ; lunit de production Beta a un mode production juste temps . Les commandes de MP ne sont effectues que si elles correspondent des commandes clients dj valides. Le responsable commercial remplit le formulaire de commande client faisant tat du souhait du client X de commande de Produits Finis (PF). Ce formulaire doit alors tre valid par 2 personnes : A. B. le responsable production (afin que ce dernier sassure de la faisabilit du PF) ; le responsable financier (afin que celui-ci sassure que le prix ngoci par le commercial correspond bien aux objectifs de marge de lanne en cours). Avant de lancer la commande dachat de MP (relative la production des PF), un responsable Achats est en charge dobtenir lapprobation crite du responsable production et du responsable financier. Le responsable Achats sassure ensuite que les MP demandes peuvent tre commandes auprs de fournisseurs se trouvant bien au sein de la liste des fournisseurs autoriss. Le responsable Achats met alors le bon dachat. Il sassure aussi que ce document est autoris par une personne habilite (indpendante par rapport la personne qui saisit cette information) avant dtre saisi dans le systme informatique utilis. Le systme pourra alors gnrer automatiquement un bon de commande en bonne et due forme qui sera envoy au fournisseur. A partir du texte ci-dessus, reprez les informations qui vous permettront de dcrire de faon synthtique (Nom, Finalit, Entres, Traitements, Sorties) le processus concern et compltez le tableau de la feuille rponse. Corrig NOM DU PROCESSUS : !"##$%&'(&'()$*+,'-(.,'#/+,'FINALIT : 0'-1'23',(4'(1,/%2/1'(&5(65-3'(7(3'#1-(&$%-(4$(2"##$%&'(&'(). ENTRES TRAITEMENTS Approbation par les resp. Demande du commercial (formulaire de commande client) financier Demande dautorisation du bon de commande par un responsable Achats auprs dune personne indpendante auprs des responsables production & production & financier Contrle par le responsable Achats de lapprobation par les responsables production & financier Contrler que le fournisseur se trouve sur la liste pralablement agre Contrler que le bon dachat est autoris par une personne indpendante Emission du bon dachat avant signature Emission de la facture envoyer au fournisseur SORTIES

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Epreuve Planification - Sujet 5/5 Dans le cadre dune mission daudit, vous avez labor la matrice des risques et des contrles ci-jointe (dispositif de gestion des carrires & des ressources humaines de votre entreprise). Risque Manifestation Manque de ressources qualifies Perte de cadres experts auprs de la concurrence Risque Causes Pas danticipation des besoins Risque Impact Incapacit doprer selon les besoins de lentreprise Transfert de technologie vers les concurrents directs Contrle prventif Contrle dtectif Contrle correctif

Evolutions inadaptes des carrires Pas de rcompense des performances au dessus de la moyenne Pas de mise en uvre par les RH des sanctions prvues

Dmotivation du personnel

Perte de productivit

Absentisme

Retards rguliers au sein des diffrentes directions

Vous avez recueilli auprs des responsables du processus la liste des plans daction quils dsirent mettre en uvre pour amliorer ce dispositif : 1. Formaliser les prvisions des besoins venir en comptences diverses 2. Outils statistiques de turnover utiliss rgulirement 3. Questionnaire anonyme ralis par un prestataire externe indpendant 4. Baromtre de lvolution des ressources internes (ges, qualification) 5. Lier les rsultats des valuations annuelles de performances aux augmentations de salaires 6. Recrutement extrieur rapide par le biais de cabinets extrieurs spcialiss 7. Demander au responsable dquipe de fournir des statistiques / par trimestre lies aux jours dabsence 8. Procdure dautorisation crite et pralable dabsence 9. Modifier les procdures internes dvolution de carrires au vu des meilleures pratiques actuelles 10. Convoquer les employs aprs chaque absence non justifie pour un entretien (avec rappel de la procdure ; et potentiellement formalisation de la faute) Positionnez dans la matrice, sur la feuille rponse, chaque plan daction en fonction du risque quil couvre et de la nature du contrle quil reprsente (prventif, dtectif, correctif). Indiquez les deux risques les mieux matriss. Corrig Cf. page suivante IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 11/12 Planification (1h30 minutes) 2010

Risque Manifestation Manque de ressources qualifies Perte de cadres experts auprs de la concurrence

Risque Causes Nonanticipation des besoins

Risque Impact Incapacit doprer selon les besoins de lentreprise Transfert de technologie vers les concurrents directs

Contrle prventif

Contrle dtectif

Contrle correctif

Evolutions inadaptes des carrires Non rcompense des performances au dessus de la moyenne Non mise en uvre par les RH des sanctions prvues

Dmotivation du personnel

Perte de productivit

Absentisme

Retards rguliers au sein des diffrentes directions

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Risques les mieux matriss : Manque de ressources qualifies, Absentisme

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Planification (1h30 minutes) 2010

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Epreuve Ralisation 1h30 minutes Corrigs

Epreuve Ralisation - Sujet 1/6 Epreuve Ralisation - Sujet 2/6 Epreuve Ralisation - Sujet 3/6 Epreuve Ralisation - Sujet 4/6 Epreuve Ralisation - Sujet 5/6 Epreuve Ralisation - Sujet 6/6 (Utilisez les feuilles rponses pour rpondre aux questions)

3 4 5 6 6 7

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Epreuve Ralisation - Sujet 1/6 Lors de la phase de planification dune mission daudit portant sur les achats et les rceptions, vous avez rcupr les informations et/ou documents suivants concernant les deux derniers trimestres : Bons de livraisons (aussi considrs au sein de lentit comme bon de rceptions), Factures (payes ou en attente de paiement), Procdures de rception, Procdures dachat, Bons de commandes, Demandes dachats, Dernier inventaire des stocks, Liste des fournisseurs agrs (les achats ne peuvent pas tre raliss auprs dautres fournisseurs). Dans le cadre de votre mission vous souhaitez analyser les points suivants : 1. Tous les rglements de factures correspondent une rception. 2. Les rserves sont correctement apposes par le service rception sur les bons de livraisons. 3. Les rceptions correspondent une demande dachats correctement valide. 4. Lvolution du volume de rception sur les 6 derniers mois. 5. Le service rception effectue correctement le dcompte des quantits lors des rceptions. 6. Le service achats ne commande quauprs des fournisseurs agrs. Pour chacun des points prcdents, donnez, sur la feuille rponse, la procdure daudit mettre en uvre pour effectuer chacune des analyses. Exemple : 1. Rapprochement de la liste des factures avec la liste des bons de livraisons correspondants. Corrig 2. Slection de Bons de livraisons par chantillonnage puis contrle documentaire sur chaque bon de livraison. 3. Slection de Bon de livraison par chantillonnage puis rapprochement avec les demandes dachat. Analyse des Demandes dachat par rapport la procdure dachat concern. 4. Analyse graphique de lvolution du nombre de bon de livraisons sur les 6 derniers mois. 5. Observation par les auditeurs. 6. Rapprochement de la liste des fournisseurs agrs et des Bons de livraisons (Remarque : le rapprochement avec les commandes est acceptable mais pas le rapprochement avec les factures).

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Ralisation (1h30 minutes) 2010

Epreuve Ralisation - Sujet 2/6 Un auditeur a rdig une premire version de recommandations lattention des responsables oprationnels du service Encaissement et du service Facturation. 1. Faire un effort pour aviser temps la Trsorerie du non encaissement des factures. 2. Il faut suivre de manire rigoureuse les impays. 3. Accrotre le soutien informatique au recouvrement amiable. 4. Sefforcer de remettre le plus rapidement possible les factures impayes un huissier ou une socit de recouvrement externe. 5. Amliorer la formation juridique pour relancer les dbiteurs rcalcitrants. 6. Le Service Encaissement doit tre inform du montant, du numro et des modalits de rglement pour toutes les factures mises. Reformulez ces recommandations, sur la feuille rponse, afin quelles permettent aisment aux responsables oprationnels dlaborer leur plan dactions. Corrig Plusieurs rponses peuvent tre considres comme bonnes si elles mentionnent : un destinataire ; une action dont le rsultats est mesurable ; un dlai de mise en oeuvre.

Les cinq premires recommandations concernent le service des encaissements audit tandis que la sixime concerne le service Facturation. 1. Responsable du service Encaissement : dterminer, avant le <date>, avec le responsable de la trsorerie les dates dalerte et les montants impays qui doivent remonter automatiquement sur le poste de travail du service trsorerie. 2. Responsable du service Encaissement : tablir, avant le <date>, une procdure de suivi des encaissements bonne date et de dtection des retards dencaissement. 3. Responsable du service Encaissement : lister, avant le <date>, les donnes manquantes dans lapplication sur les encaissements pour pouvoir demander lAssistance Matrise dOuvrage du dpartement informatique la mise en place dune modification de lapplication. 4. Responsable du service Encaissement : fixer, avant le <date>, un dlai interne pour la fin du recouvrement amiable et dterminer une procdure de remise un service ou un prestataire externe de recouvrement des impays. 5. Responsable du service Encaissement : mettre en place, avant le <date>, une formation juridique pour les 2 personnes du service. 6. Responsable du service Facturation : mettre en place, avant le <date>, un flux automatique de toutes les donnes des factures mises (numros, montants et dlai de rglement accord) vers lapplication du service Encaissement.

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Ralisation (1h30 minutes) 2010

Epreuve Ralisation - Sujet 3/6 Compltez le tableau de la feuille rponse afin dassocier chaque fait constitutif dune observation daudit la (ou les) preuve(s) qui la supportent. Remarque : certaines preuves peuvent tre utilises 2 fois et dautres peuvent ne pas tre utilises du tout. FAIT 1. Les achats sont traits diffremment selon la personne qui sen charge. 2. 30% des factures reues des fournisseurs sont payes au-del du dlai accord par celui-ci. 3. Les paiements sont effectus sans validation par le service rception des marchandises. 4. Des commandes ont t mises auprs de fournisseurs non autoriss. 5. Le paiement des factures nest pas automatiquement port la connaissance de la trsorerie. 6. Rception et paiement de marchandises pour des quantits non commandes. PREUVES A. Le service des rglements na pas dlgation de signature sur les chques mis. B. La procdure de traitement des achats a plus de dix ans et nest plus suivie. C. Les factures ne sont pas comptabilises rception mais seulement aprs visa du service utilisateur du bien achet. D. Le systme informatique de la trsorerie nest pas interfac avec la comptabilisation des paiements au poste banque. E. Le service des rglements paie sur la base du visa du service achat et du service rception des marchandises mais sans visa du service utilisateur. F. Le service des rglements paie sur la base du visa du service achats seulement. G. La vrification de lagrment des fournisseurs est ralise rception de la facture. H. La procdure de traitement des achats na jamais t valide par le responsable et elle nest pas applicable dans certains cas. Corrig FAITS 1 Les achats sont traits diffremment selon la personne qui sen charge. 30% des factures reues des fournisseurs 2 sont payes au-del du dlai accord par celui-ci. 3 Les paiements sont effectus sans validation par le service rception des marchandises. Des commandes ont t mises auprs de fournisseurs non autoriss. Le paiement des factures nest pas 5 automatiquement port la connaissance de la trsorerie. IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 5/8 Ralisation (1h30 minutes) 2010 D G F C B, H PREUVES

FAITS 6 Rception et paiement de marchandises pour des quantits non commandes. E

PREUVES

Epreuve Ralisation - Sujet 4/6 Citez 5 lments devant tre prsents dans le dossier daudit la fin dune mission. Corrig 1. Rfrentiel de Contrle Interne 2. Programme de travail 3. Fiches dobservation 4. Elments de preuves 5. Rapport 6. Fiche de suivi de mission 7. Comptes-rendus dentretien Epreuve Ralisation - Sujet 5/6 Dans le cadre dune mission daudit concernant le traitement des factures fournisseurs, vous devez raliser un test de cheminement (walkthrough) de la validation des factures par les services oprationnels (production, expdition, ventes) Vous rencontrez pour cela un responsable de production lors dun entretien. Citez les 4 thmes qui devront tre abords lors de cet entretien. Pour chacun de ces thmes donnez deux exemples de questions qui peuvent tre poses laudit. Corrig Les 4 thmes aborder : Nature des tches ralises A quelle frquence ces tches sont-elles ralises ? A quel moment ces tches doivent-elles tre termines ? Nature des contrles et ralisation des contrles Que cherchez-vous afin de dterminer si une erreur de traitement sest produite ? Que fates-vous lorsque vous trouvez une erreur ? Ecarts et traitements des erreurs A quelles occasions vous arrive-t-il de vous carter de la procdure prvue ? Ces occasions sont-elles frquentes ? Comprhension des autres tapes dun processus Quelles tches sont ralises avant votre intervention ? Quelles tches sont ralises aprs votre intervention ?

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Ralisation (1h30 minutes) 2010

Epreuve Ralisation - Sujet 6/6 Utilisez les informations ci-dessous pour effectuer une analyse causale de lcart entre le rfrentiel et le fait relev par lauditeur interne et compltez le schma sur la feuille rponse. PROCESSUS : Gestion des stocks. Rfrentiel : une personne indpendante de la gestion des stocks doit valider partir des fiches de comptage tous les carts de stocks saisis dans le systme de gestion des stocks. Fait : tous les carts de stocks saisis dans le systme de gestion des stocks ne sont pas valids partir des fiches de comptage par une personne indpendante de la gestion des stocks. Corrig cf. page suivante

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Ralisation (1h30 minutes) 2010

Mthode

Matire

Main d'oeuvre

La procdure n'indique pas que la

personne qui valide les carts de

stock doit tre indpendante de la La quantit en stock n'est pas renseigne correctement sur la fiche de comptage. stocks ne sait utiliser le systme de gestion des stocks. indpendante de la gestion des Aucune personne

gestion des stocks..

La charge de travail de la personne

indpendante de la gestion des stocks ne lui

permet pas de les valider, ils sont trop

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Certains membres du personnel de la gestion des stocks ont un accs la validation des carts dans le systme de gestion des stocks. Afin de ne pas laisser en attente les validations d'carts de stock et en l'absence d'une personne indpendante de la gestion des stocks, c'est un membre de la gestion des stocks qui fait la validation.

nombreux mme si la majorit est trs faible.

Certaines fiches de

indpendante de la gestion des stocks

Tous les carts de stocks saisis dans le systme de gestion des stocks

ne sont pas valids partir des fiches de comptage par une personne

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comptage restent en attente

la gestion des stocks.

La quantit en stock n'est pas

renseigne correctement sur la

fiche de comptage.

Ralisation (1h30 minutes) 2010

Matriel

Milieu

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Epreuve Normes, Contrle Interne, Comptabilit 1h30 minutes Corrigs

Epreuve Normes - Sujet 1/6 Epreuve Normes - Sujet 2/6 Epreuve Normes - Sujet 3/6 Epreuve Normes - Sujet 4/6 Epreuve Normes - Sujet 5/6 Epreuve Normes - Sujet 6/6 Epreuve Contrle Interne - Sujet 1/6 Epreuve Contrle Interne - Sujet 2/6 Epreuve Contrle Interne - Sujet 3/6 Epreuve Contrle Interne - Sujet 4/6 Epreuve Contrle Interne - Sujet 5/6 Epreuve Contrle Interne - Sujet 6/6 Epreuve Comptabilit - Sujet 1/5 Epreuve Comptabilit - Sujet 2/5 Epreuve Comptabilit - Sujet 3/5 Epreuve Comptabilit - Sujet 4/5 Epreuve Comptabilit - Sujet 5/5

3 3 3 4 4 5 6 6 6 7 7 7 8 8 8 9 9

Epreuve Normes - Sujet 1/6 Le CRIPP (Cadre de Rfrence International des Pratiques Professionnelles) de laudit interne, dfinit les tapes du processus de conduite dune mission daudit interne. Citez (sur la feuille rponse) ces diffrentes tapes. Corrig Planification ; Ralisation (ou accomplissement) ; Communication ; Suivi des actions de progrs Epreuve Normes - Sujet 2/6 Selon le CRIPP, laudit interne doit valuer le processus de gouvernement d'entreprise et formuler des recommandations appropries en vue de son amlioration. Dans ce cadre, citez (sur la feuille rponse) deux des responsabilits assignes laudit interne par le CRIPP. Corrig Laudit interne dtermine si le processus rpond aux objectifs suivants : promouvoir des rgles d'thique et des valeurs appropries au sein de l'organisation ; garantir une gestion efficace des performances de l'organisation, assortie d'une obligation de rendre compte ; communiquer aux services concerns de l'organisation les informations relatives aux risques et aux contrles ; fournir une information adquate au Conseil, aux auditeurs internes et externes et au management, et assurer une coordination de leurs activits. Epreuve Normes - Sujet 3/6 Slectionnez la bonne rponse sur la feuille rponse. Selon le CRIPP, lvaluation externe dun service daudit interne : a. doit tre ralise frquence annuelle et aucune drogation ne peut tre accorde b. nest pas ncessaire pour les entreprises cotes en bourse c. nest pas ncessaire ds lors que les derniers audits raliss nont pas identifi de faiblesses majeures au sein des entits audites d. doit tre ralise tous les 5 ans Corrig Selon le CRPP, lvaluation externe dun service daudit interne : a. doit tre ralis frquence annuelle et aucune drogation ne peut tre accorde b. nest pas ncessaire pour les entreprises cotes en bourse c. nest pas ncessaire ds lors que les derniers audits raliss nont pas identifi de faiblesses majeures au sein des entits audites d. doit tre ralis tous les 5 ans

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Normes (30 minutes) 2010

Epreuve Normes - Sujet 4/6 Dcrivez (sur la feuille rponse) le rle du Code de Dontologie au sein du CRIPP. Corrig Le Code de dontologie tablit les principes et attentes rgissant le comportement des individus et des organisations dans la conduite de laudit interne. Il dcrit les rgles minimales de conduite ainsi que des comportements attendus plutt que des activits spcifiques. Epreuve Normes - Sujet 5/6 Citez (sur la feuille rponse) deux des lments que les auditeurs internes doivent prendre en compte au cours de la phase de planification dune mission daudit selon le CRIPP. Corrig Lors de la planification de la mission, les auditeurs internes doivent prendre en compte: les objectifs de l'activit soumise l'audit et la manire dont elle est matrise ; les risques significatifs lis l'activit, ses objectifs, les ressources mises en uvre et ses tches oprationnelles, ainsi que les moyens par lesquels l'impact potentiel du risque est maintenu un niveau acceptable ; la pertinence et l'efficacit des processus de management des risques et de contrle de l'activit, en rfrence un cadre ou modle de contrle appropri; les opportunits d'amliorer de manire significative les processus de management des risques et de contrle de l'activit.

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Normes (30 minutes) 2010

Epreuve Normes - Sujet 6/6 Compltez le tableau (sur la feuille rponse) afin dindiquer la nature des normes suivantes : Le responsable de l'audit interne doit tablir des rgles et procdures fournissant un cadre l'activit d'audit interne. La nature des missions de conseil doit tre dfinie dans la charte d'audit interne. Le plan d'audit interne doit s'appuyer sur une valuation des risques documente et ralise au moins une fois par an. Les points de vue de la direction gnrale et du Conseil doivent tre pris en compte dans ce processus. Laudit interne doit valuer si la gouvernance des systmes dinformation de lorganisation soutient et supporte la stratgie et les objectifs de lorganisation. L'audit interne ne doit subir aucune ingrence lors de la dfinition de son champ d'intervention, de la ralisation du travail et de la communication des rsultats. Corrig Normes Le responsable de l'audit interne doit tablir des rgles et procdures fournissant un cadre l'activit d'audit interne. La nature des missions de conseil doit tre dfinie dans la charte d'audit interne. Le plan d'audit interne doit s'appuyer sur une valuation des risques documente et ralise au moins une fois par an. Les points de vue de la direction gnrale et du Conseil doivent tre pris en compte dans ce processus. Laudit interne doit valuer si la gouvernance des systmes dinformation de lorganisation soutient et supporte la stratgie et les objectifs de lorganisation. L'audit interne ne doit subir aucune ingrence lors de la dfinition de son champ d'intervention, de la ralisation du travail et de la communication des rsultats. x x x x x Qualification Fonctionnement

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Normes (30 minutes) 2010

Epreuve Contrle Interne - Sujet 1/6 Selon le cadre de rfrence de lAMF (Autorit des Marchs Financiers), le Prsident du Conseil dAdministration est un acteur essentiel du contrle interne. Dcrivez (sur la feuille rponse) le rle attribu au Prsident du Conseil dAdministration par le cadre de rfrence de lAMF. Corrig Le Prsident du Conseil dAdministration (ou le Prsident du Conseil de Surveillance), est responsable de llaboration du rapport sur les procdures de contrle interne, comprenant notamment celles de ces procdures relatives llaboration et au traitement de linformation financire et comptable. Epreuve Contrle Interne - Sujet 2/6 Slectionnez la bonne rponse sur la feuille rponse. Le contrle interne concerne la majeure partie des acteurs de lentreprise, avec des responsabilits et des implications diffrentes selon les sujets. Lequel des acteurs suivants ne fait pas partie du dispositif de Contrle Interne ? a. la Direction Gnrale b. le Conseil dAdministration c. les Commissaires aux Comptes d. le Prsident du Conseil dAdministration Corrig a. la Direction Gnrale b. le Conseil dAdministration c. les Commissaires aux Comptes d. le Prsident du Conseil dAdministration Epreuve Contrle Interne - Sujet 3/6 Dcrivez (sur la feuille rponse) le primtre du contrle interne tel que dfini par le cadre de rfrence de lAMF. Corrig Il appartient chaque socit de mettre en place un dispositif de contrle interne adapt sa situation. Dans le cadre dun groupe, la socit mre veille lexistence de dispositifs de contrle interne au sein de ses filiales. Ces dispositifs devraient tre adapts leurs caractristiques propres et aux relations entre la socit mre et les filiales.

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Epreuve Contrle Interne - Sujet 4/6 Citez (sur la feuille rponse) les lments qui constituent le Cadre de Rfrence de lAMF. Corrig Principes gnraux de contrle interne ; Deux questionnaires de porte gnrale, lun relatif au contrle interne comptable et financier, lautre affrent lanalyse et la matrise des risques, composante essentielle de tout dispositif de contrle interne ; Guide dapplication relatif au contrle interne de linformation comptable et financire publie par les metteurs. Epreuve Contrle Interne - Sujet 5/6 Compltez (sur la feuille rponse) les mots manquants dans cette phrase. Selon le Cadre de Rfrence de lAMF, un dispositif de contrle interne doit prvoir une surveillance permanente du .................................................................. ainsi quun examen rgulier de son fonctionnement. Cette surveillance, qui peut utilement sappuyer sur .................................................................. de la socit lorsquelle existe, peut conduire .................................................................. du dispositif de contrle interne. La Direction Gnrale ou le Directoire apprcient les conditions dans lesquelles ils .................................................................. le Conseil des principaux rsultats des surveillances et examens ainsi exercs. Corrig Selon le Cadre de Rfrence de lAMF, un dispositif de contrle interne doit prvoir une surveillance permanente du dispositif de contrle interne ainsi quun examen rgulier de son fonctionnement. Cette surveillance, qui peut utilement sappuyer sur la fonction daudit interne de la socit lorsquelle existe, peut conduire ladaptation du dispositif de contrle interne. La Direction Gnrale ou le Directoire apprcient les conditions dans lesquelles ils informent le Conseil des principaux rsultats des surveillances et examens ainsi exercs. Epreuve Contrle Interne - Sujet 6/6 Indiquez (sur la feuille rponse) quel membre dune organisation, la Loi de Scurit Financire attribue la responsabilit de rendre compte, dans un rapport, des procdures de contrle interne mises en place par la socit ? Corrig Au Prsident du Conseil dAdministration ou de Surveillance

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Epreuve Comptabilit - Sujet 1/5 Citez (sur la feuille rponse) trois principes comptables gnralement admis et dcrivez de faon synthtique ce quils recouvrent. Corrig La continuit de lexploitation qui se rfre au fait que lentreprise est suppose poursuivre son exploitation aprs larrt des comptes, bien quil y ait autonomie des exercices La non-compensation des actifs et des passifs ou des produits et des charges La permanence des mthodes comptables dun exercice lautre Epreuve Comptabilit - Sujet 2/5 Cochez (sur la feuille rponse) la ou les bonnes dfinitions. Le point mort est le niveau : Auquel les ventes ne permettent pas de dgager un bnfice. Auquel les ventes galent la somme des cots fixes et des cots variables. Auquel les ventes sont infrieures la somme des cots fixes et des cots variables. A partir duquel les cots variables excdent les cots fixes. Corrig Le point mort est le niveau : Auquel les ventes ne permettent pas de dgager un bnfice. Auquel les ventes galent la somme des cots fixes et des cots variables. Auquel les ventes sont infrieures la somme des cots fixes et des cots variables. A partir duquel les cots variables excdent les cots fixes. Epreuve Comptabilit - Sujet 3/5 En comptabilit de gestion, lanalyse des cots ncessite une ventilation en : cots fixes cots variables cots fixes directs cots fixes indirects Donnez une dfinition (sur la feuille rponse) de chacun de ces cots. Corrig Voici la dfinition donne dans une fiche technique de la formation DPAI. les cots fixes directs et indirects : les cots directs sont ceux qui concourent directement la fabrication dun produit, par exemple la matire premire, la main-duvre utilise pour la production Les cots indirects sont ceux que lon ne peut pas affecter directement au produit, mais y rattacher, par exemple au moyen dune rpartition (le loyer de latelier par exemple) ; cot variable et cot fixe : un cot est variable sil dpende directement du volume produit (pas ncessairement de manire strictement proportionnelle). Un cot fixe est celui qui ne dpend pas de la quantit produite. Par exemple, pour la fabrication dun livre, le papier est un cot variable, la composition IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 8/9 Comptabilit (30 minutes) 2010

est un cot fixe. On voit par l que certains cots ne peuvent tre allous que par le biais de cls de rpartition . Cela implique de choisir une unit duvre de manire aussi habile que possible pour traduire la ralit. Ce pourra tre lunit produite ou le temps de production ou la surface utilise.. NB Le correcteur peut galement admettre une rponse sur le cot complet qui est une allocation totale de tous les cots y compris les frais gnraux lentit analyse. Epreuve Comptabilit - Sujet 4/5 Sur la feuille rponse, donnez une courte dfinition de ce quest un produit pour une entreprise ; citez et dfinissez les principaux postes de produits. Corrig Un produit est une somme qui accrot la richesse de lentreprise. Produits dexploitation : Les produits dexploitation sont ceux qui concernent lactivit courante de lentreprise (celle correspondant son objet) ; Produits financiers : Les produits financiers sont ceux qui, tout en se rattachant lactivit courante de lentreprise, ne concernent pas directement son activit de vente ou de production, mais rsultent de revenus de son patrimoine ou de ses crances. Produits exceptionnels : Les produits regroupent les oprations qui ne concernent pas lactivit courante de lentreprise. Epreuve Comptabilit - Sujet 5/5 Citez (sur la feuille rponse) six postes figurant lactif du bilan de lentreprise par ordre de liquidit croissante. Corrig Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Immobilisations financires Stocks et travaux en cours Crances recouvrer Clients Charges constates davance Produits recevoir Trsorerie place Trsorerie disponible

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DIPLME PROFESSIONNEL DE LAUDIT INTERNE


Epreuves Systmes dInformation, Communication orale, Communication crite 1h30 minutes Corrigs

Epreuve Systmes dInformation - Sujet 1/6 Epreuve Systmes dInformation - Sujet 2/6 Epreuve Systmes dInformation - Sujet 3/6 Epreuve Systmes dInformation - Sujet 4/6 Epreuve Systmes dInformation - Sujet 5/6 Epreuve Systmes dInformation - Sujet 6/6 Epreuve Communication orale - Sujet 1/5 Epreuve Communication orale - Sujet 2/5 Epreuve Communication orale - Sujet 3/5 Epreuve Communication orale - Sujet 4/5 Epreuve Communication orale - Sujet 5/5 Epreuve Communication crite - Sujet 1/3 Epreuve Communication crite - Sujet 2/3 Epreuve Communication crite - Sujet 3/3 (Utilisez les feuilles rponses pour rpondre aux questions)

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Epreuve Systmes dInformation - Sujet 1/6 Compltez (sur la feuille rponse) les mots manquants dans cette phrase. Dans le cadre du dveloppement dun nouveau logiciel, la .............................................................................. fixe les ............................................... du logiciel puis dfinit et ralise les premiers tests du logiciel. Corrig Dans le cadre du dveloppement dun nouveau logiciel, la Matrise douvrage (MOA) fixe les objectifs du logiciel puis dfinit ses besoins par lintermdiaire des spcifications. La Matrise duvre (MOE) effectue la programmation et ralise les premiers tests du logiciel. Epreuve Systmes dInformation - Sujet 2/6 Citez (sur la feuille rponse) 4 lments appartenant linfrastructure technique dun systme dinformation. Corrig Logiciels / Progiciels / Applications Ordinateurs / Serveurs Rseaux Base de donnes Systme dexploitation Utilitaires. Epreuve Systmes dInformation - Sujet 3/6 Un traitement informatique est une opration ralise sur des donnes. Citez (sur la feuille rponse) 3 des diffrents types de traitements quil est possible de raliser sur les donnes au sein dun Systme Informatique. Corrig Collecte Classement Calcul Comparaison Stockage ses besoins par lintermdiaire des spcifications. La .............................................................................. effectue la ...............................................

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Epreuve Systmes dInformation - Sujet 4/6 Les processus mis en oeuvre au sein dune Direction des Systmes dInformation ou Direction Informatique se rpartissent selon les trois types suivants : oprationnels support pilotage Compltez le tableau de la feuille rponse afin dindiquer quel type se rattachent les processus lists. Corrig

Processus
Achats Analyse des besoins Bases de donnes Conceptions de solutions Contribution aux objectifs de lentreprise Contrle de gestion Dveloppement ou acquisition des solutions Exploitation des systmes Gestion des RH Intgration et mise en place des solutions Investissements Mthode / Outils / Qualit Modifications et maintenance des systmes Organisation Rseaux et tlcommunications Stratgie informatique Support aux utilisateurs Scurit informatique

Oprationnels

Support

Pilotage
x

x x x x x x x x x x x x x x x x

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Epreuve Systmes dInformation - Sujet 5/6 Slectionnez la bonne rponse sur la feuille rponse. Au sein dune DSI, quelles actions ne doit pas pouvoir raliser un matre douvrage ? a. La conception des applications informatiques b. Llaboration des spcifications pour la programmation informatique c. Le dveloppement et les tests des programmes informatiques d. Lexamen des besoins dinformation de lutilisateur Corrig a. La conception des applications informatiques b. Llaboration des spcifications pour la programmation informatique c. Le dveloppement, le codage, et les tests des programmes informatiques d. Lexamen des besoins dinformation de lutilisateur Epreuve Systmes dInformation - Sujet 6/6 Indiquez sur la feuille rponse, quelle partie matrielle ou logicielle dun systme informatique correspond la dfinition ci-dessous ? Ensemble des dispositifs lectroniques, magntiques et mcaniques chargs des fonctions dentre, de traitement, de sortie, de stockage, de contrle, de communication et de prparation des donnes. Corrig Matriel

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Epreuve Communication orale - Sujet 1/5 Les modalits de droulement dun entretien dpendent du style de celui qui le conduit. On peut identifier 3 styles dinterviewer : - le cadrant - le cordial - lopportuniste (au sens positif du terme) Entourez (sur la feuille rponse) loption concernant chacune des affirmations suivantes. Faux Un interviewer de style cadrant est stimul lorsquil rencontre des difficults : Vrai Un interviewer de style cordial considre que l'audit a besoin avant tout d'tre pris en compte comme personne : Vrai Faux Vrai Faux Un interviewer de style opportuniste considre quen interview, les problmes relationnels dominent les problmes techniques. : Corrig Faux Un interviewer de style cadrant est stimul lorsquil rencontre des difficults : Vrai Un interviewer de style cordial considre que l'audit a besoin avant tout d'tre pris en compte comme personne : Vrai Faux Vrai Faux Un interviewer de style opportuniste considre quen interview, les problmes relationnels dominent les problmes techniques. :

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Epreuve Communication orale - Sujet 2/5 La boussole du langage sert reprer les formes de langage utilises et poser les bonnes questions pour obtenir les informations dont on a besoin.
Faits

Rgles

Gnralisations

Jugements

Suppositions

Compltez le tableau de la feuille rponse afin dindiquer quelles questions devrait poser un auditeur interne en fonction de ce que dit laudit. Corrig Laudit dit Questions que doit poser lauditeur interne Des informations manquent : Les documents que je reois contiennent des erreurs. De quels documents sagit-il ? Do proviennent ces documents ? De quelles erreurs sagit-il ? Laudit met un jugement de valeur : Les employs ne sont jamais responsabiliss par le contrle. Peut-on le dire de tous les employs ? Etes-vous seul penser cela ? Quest ce qui vous fait dire que les employs ne sont jamais responsabiliss ?

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Laudit dit

Questions que doit poser lauditeur interne Laudit se justifie : Quels contrles faites-vous dj ? Quels contrles estimez-vous prioritaires ? Faites vous davantage de contrles quand vous ntes pas dbord ? Avez-vous dj fait des contrles alors que vous tiez dbord ? Laudit sexprime de faon vague : Quest ce qui vous fait dire que le travail est

Je voudrais bien faire plus de contrle mais je suis dbord de travail.

Je sais que le travail de mon quipe est excellent.

excellent ? Pouvez-vous prciser ce que vous entendez par excellent ?

Epreuve Communication orale - Sujet 3/5 Citez (sur la feuille rponse) les principaux objectifs dune runion de clture. Corrig Prsenter les rsultats de la mission Faire accepter les constats Ajuster les recommandations avec les audits intresss Faire avancer les audits vers le plan daction pour la mise en uvre des recommandations Dans certaines entreprises, valider le pr-rapport Epreuve Communication orale - Sujet 4/5 Certains phnomnes interviennent fortement dans la relation lautre. Il convient de se mfier de ses priori et davoir un comportement de neutralit bienveillante qui facilite la communication. Lun des ces effets est appel leffet de Halo. Dcrivez (sur la feuille rponse) quoi il correspond. Corrig Il sagit de linfluence de lapparence de la personne sur les ides et les jugements priori que chacun dveloppe. Lallure, le physique, la tenue vestimentaire sont autant dlments qui influent sur les jugements. Au premier contact, nous le trouvons sympathique ou antipathique, agrable ou dsagrable Epreuve Communication orale - Sujet 5/5 La communication orale entre les auditeurs internes et les audits comportent des lments non verbaux. Citez (sur la feuille rponse) trois lments qui peuvent tre classs dans la communication orale non verbale. Corrig La congruence IFACI - Diplme Professionnel de lAudit Interne 8/12 Communication orale (30 minutes) 2010

La voix Larticulation Le volume La modulation Le rythme

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Communication orale (30 minutes) 2010

Epreuve Communication crite - Sujet 1/3 Lorsquil crit, lauditeur interne ncrit pas pour lui mme mais pour un autre ou plus exactement pour dautres. De ce fait, il nest pas envisageable quil crive spontanment, sa dmarche devra reposer sur une mthodologie de rdaction. La premire tape de cette dmarche est purement une tape de rflexion ; elle consiste considrer les lecteurs comme des clients et lcrit comme un produit destin satisfaire un besoin client. Il convient alors de se poser certaines questions par rapport aux lecteurs (les clients). Listez (sur la feuille rponse) quatre questions que lauditeur interne devrait se poser. Corrig Qui sont les clients / lecteurs ? Quelles sont leurs vritables attentes et leurs besoins rels par rapport au produit (document crit) ? Quelle est leur connaissance du sujet ? Sont-ils des experts ou au contraire des nophytes, voire des ignorants du sujet ? Quel est leur intrt pour le sujet ? Vont-ils tre passionns car vritablement partie prenante dans le sujet trait ou au contraire simplement intresss sans tre vraiment concerns ? Quel est leur temps disponible pour lire le document ? Vont-ils en faire une lecture assidue et y passer un temps important ou vont-ils en faire une lecture rapide voire partielle ou trs partielle ?

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Communication crite (30 minutes) 2010

Epreuve Communication crite - Sujet 2/3 Les deux fiches dobservation que vous trouverez sur la feuille rponse sont incompltes. Imaginez et rdigez en 1 phrase ce que pourraient tre les lments qui permettront de les complter. Elles ont t labores dans le cadre d'une mission d'audit interne du processus de gestion des Relations Clients. Rappel : le style rdactionnel de lauditeur interne se doit dtre objectif, clair, concis et constructif. Corrig

Fiche d!observation 1
Rfrentiel Le dlai de rponse par courrier aux rclamations des clients ne doit pas excder 5 jours. Le dlai de rponse par courrier aux rclamations des clients est suprieur 5 jours dans 25 % des cas. Toute formulation reprsentant une cause ayant abouti au Fait sera valide

Fait

Cause

Consquence

Toute formulation reprsentant une consquence relative au Fait sera valide Toute formulation reprsentant une recommandation en relation avec la cause sera valide

Recommandation

Fiche d!observation 2
Rfrentiel Fait Le nombre de rclamations client par magasin doit tre infrieur 2 / an. Le nombre de rclamations client par magasin est suprieur 2 / an. En 2009, certains magasins ont reu jusqu 10 rclamations client. Toute formulation reprsentant une cause ayant abouti au Fait sera valide

Cause

Consquence

Toute formulation reprsentant une consquence relative au Fait sera valide Toute formulation reprsentant une recommandation en relation avec la cause sera valide

Recommandation

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Communication crite (30 minutes) 2010

Epreuve Communication crite - Sujet 3/3 La communication relative une mission daudit interne doit tre exacte, objective, claire, concise, constructive, complte et mise en temps utile. Quelle est la dfinition dune communication objective ? Corrig Une communication objective est factuelle (taye par des faits), impartiale, non biaise, sans prjugs ni esprit partisan.

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