Presentacion Regulación y CT VF. 2014 - 1

Universidad Nacional de Colombia
Facultad de Ciencias Econmicas

kegu|ac|n y Contab|||dad 1r|butar|a I
l S e m e s L r e d e 2 0 1 4
rofesora: Ldna Cr|snna 8on|||a Seb
rofesor Auxlllar: Iu||n Dav|d 1oro 1amayo
MonlLora: Ie|ber Danober ku|z Serna
1 L M A k I C

kL GUL AC I CN C CN1 A8I L I DAD 1 kI 8U1 AkI A I
2014
1 CCNCLCICN LCCNCMICA DL LA 1kI8U1ACICN kLGULACICN
2 DLkLCnC 1kI8U1AkIC: CCNCL1C IULN1LS
3 LCS 1kI8U1CS LN CCLCM8IA
4 LLLMLN1CS DL LA C8LIACICN 1kI8U1AkIA SUS1ANCIAL
S IN1LkkL1ACICN ALICACICN DL LAS LLLS. LS1A1U1C 1kI8U1AkIC
6 IMULS1C DL kLN1A LN CCLCM8IA
1 L M A 1

2014
CCNCLCICN LCCNCMICA
DL L A 1 k I 8 U1 A C I CN
k L GUL A C I CN

2014
Ge n e r a | | d a d e s d e | a
nA C I L NDA U8 L I C A
r o p s | t o s d e | a n a c | e n d a b | | c a ( 1 / 2 )

2014
o||nca de recaudos y gastos pb||cos para sum|n|stro de b|enes
co|ecnvos.

necesldades Soclales: lndlvlslbllldad, no excluyen y someudos a las
escogenclas colecuvas.
8lenes merlLorlos. L[emplo: Lducacln

ked|str|buc|n.

Me[ora de la dlsLrlbucln global de la renLa naclonal
Me[ora a los segmenLos mas pobres
ulsLrlbulr los lngresos de los grupos poblaclonales mas fuerLes
lormas de redlsLrlbucln o reparLo: personal de las renLas, funclonal de
las renLas, secLorlal o LerrlLorlal, enLre agregados.

r o p s | t o s d e | a n a c | e n d a b | | c a ( 2 / 2 )

2014
Iunc|n estab|||zadora

ropender por la reduccln de fuerzas lnaclonarlas o receslvas de la
economla
Consumo e lnversln. Lconomla en equlllbrlo: ? = C + l

Desarro||o econm|co

roveer el ahorro necesarlo para nanclar el lncremenLo del caplLal
necesarlo para el desarrollo: lormacln de CaplLal
ConLrlbulr a evlLar desequlllbrlos (lnLernos o exLernos) de la economla
que compromeLan el desarrollo
Ayudar a crear condlclones de equldad denLro del proceso de desarrollo
que lo hagan mas [usLo y equlLauvo.

I o r m a c | n n | s t r | c a d e | D e r e c h o d e
| a n a c | e n d a b | | c a

2014
CAMLkALIS1AS
Crlgen del LraLamlenLo clenuco de la Paclenda ubllca. Surge en Alemanla (Slglos
xvl y xvll)
Ll Lermlno se orlglna en el vocablo alemn "kammer" (cmara, pleza o hablLacln).
Pace referencla a los cuarLos en los que se reallzaban reunlones para dlscuur
asunLos comerclales y de goblerno, prlnclpalmenLe de la Paclenda ubllca.
Ls la epoca del LoLallLarlsmo llusLrado". Ll monarca neceslLaba de funclonarlos
publlcos llusLrados" que le ayudaran a Lomar declslones sobre la economla, los
lmpuesLos y los gasLos. Los camerallsLas" mezclaron su acuvldad con la
ensenanza.

AU1CNCMIA CILN1IIICA DL LA nACILNDA U8LICA
CresLe 8anellem (1868 - 1936): lundador de la escuela [urldlco-nanclera napollLana,
parudarla de la ensenanza del derecho nanclero como rama del derecho
admlnlsLrauvo. AuLor del llbro uerecho de la Paclenda ubllca", que es el prlmer
esfuerzo por separar esLa dlsclpllna del generlco Clencla de las llnanzas".

S | s t e m a s I | s c a | e s

2014
S|stemas hsca|es segn se apoyen mas en tr|butos
d|rectos que en tr|butos |nd|rectos
S|stemas hsca|es segn |a pres|n de carga tr|butar|a
S|stemas tr|butar|os prop|os de pa|ses |ndustr|a||zados y
de pa|ses en v|a de desarro||o
I n d | c e s d e c a p a c | d a d d e p a g o

2014
LA
8ClLuAu
LA 8lCuLZA

LA 8Ln1A
LL
CCnSuMC
Se cons|dera
que qu|en
nene mas
prop|edades
nene mayor
capac|dad de
pago.
Ls |a suma de
|os acnvos
menos |os
pas|vos.
Un||dad e
Ingreso

2014
ape| Lconm|co de| Lstado
L| Sector b||co en una
L c o n o m| a m| x t a ( S ug l l L z )
j C m o | n u y e e | L s t a d o e n n u e s t r a s v | d a s ?

2014
nacemos en nosp|ta|es Lstata|es
8eglsLros (Clvll-1ar[eLa-C.C) - rlvlleglos y obllgaclones como c|udadanos.
Lducacln b||ca.
8enehc|os o subsldlos (AlS - 8ecas - Accln Soclal eLc.)
lnLervencln en la Lconom|a.
kedes vlales - 1ransporLe.
roduccln normanva
IMULS1CS (-k-k-C)

2014
k e | a c | n L S 1 A D C - L C C N C M I A

2014
Slglo xvlll Slglo xlx Slglo xx Slglo xxl
L. lomenLa
lndusLrla y
Lconomla -
Mercanullsmo.

A. SmlLh. apel
LlmlLado del L. -
MAnC lnvlSl8LL
Lalsses lalre
Lalssez asser"

apel nulo del L.

CompeLencla
lllmlLada

- ueslgualdades
en 8enLa
- Mlserla.
- aro
lnLervencln en
los Medlos de
roduccln.
(Marx)

ropledad
rlvada de k. y
llbre empresa vs
ConLrol LsLaLal
de los medlos de
roduccln
Mercados y
empresas
consuLuyen el
exlLo de la
Lconomla.

L complemenLa
al mercado.

Crandes
conLroverslas
I a | | o s d e | L S 1 A D C V S . I a | | o s d e | M L k C A D C

2014
Garannzar |eno Lmp|eo
D|nero de |os 8ancos
n|potecas
I a | | o s d e | L S 1 A D C V S . I a | | o s d e | M L k C A D C

2014
Informac|n L|m|tada
Contro| L|m|tado de Lmpresas r|vadas
Contro| L|m|tado de |a 8urocrac|a
L|m|tac|ones |mpuestas por procesos o||ncos
j C m o | o g r a r e q u | | | b r | o ?

2014

lnLervencln LlmlLada nC es suclenLe
L debe paruclpar acuvamenLe en leno Lmpleo - obreza LxLrema
Lmpresa debe desempenar el papel ms lmporLanLe en la economla.
Insntuc|ones Lstata|es

- 8esponsable - Leglumldad
proceso elecLoral.
- uerechos de Coercln.
Insntuc|ones r|vadas

- 8esponsable - AcclonlsLas,
!unLas ulrecuvas.
- lnLercamblos volunLarlos.

2014
1 e o r | a s d e | a
kegu|ac|n Lconm|ca

2014
L8lCuCS uL ANLISIS
1eor|a
1rad|c|ona| de
|a kegu|ac|n
1eor|a
Lconm|ca de
|a kegu|ac|n
Nuevo
Insntuc|ona||smo
kegu|ac|n y
Competenc|a
Desregu|ac|n

2014
1 e o r | a t r a d | c | o n a | d e | a r e g u | a c | n .
AN1 L CL DL N1 L S
luerLe Crlsls CaplLallsLa - (20 - 30). Cuesuona el Lalssez lalre.
8egulacln de grandes Monopollos - ConLrolar la compeLencla exceslva.
lnuuS18lALlZAClCn - lnlclauvas CubernamenLales
LsLado movlllz recursos para lnverur en acuvldades producuvas.

2014
Dehn|c|n - ape| de |a kegu|ac|n
La esencla de la 8egulacln es el reemp|azo exp||c|to de la
!"#$%&%'!() por las *+,%'%- /01%+')#%'&)2%- como mecanlsmo
que asegura un buen desempeo econm|co. (kahn)
Cb[envos
Me[orar la Lclencla en la aslgnacln de recursos
revenlr la compeLencla exceslva - LvlLar guerra de preclos.
Asegurar el acceso unlversal a subsldlos.

2014
osL ll Cuerra Mundlal - 70s.
CreclmlenLo y prosperldad en los palses uLSA88CLLAuCS.
ueslgualdad. Crave endeudamlenLo exLerno en palses Sub-desarrollados.
Cr|s|s.
luerLe demanda" por servlclos de lnfraesLrucLura publlca.
Acelerado camblo 1ecnolglco - Camblo en cosLos.
CuesuonamlenLo del LsLado empresarlo.
}
LMkLSAS prestan
serv|c|os a costos
ms ba[os.
L kA DL L A kL GUL ACI CN

2014
lnLegracln del anllsls del comporLamlenLo polluco en el anllsls
econmlco. Crupos de lnLeres que pueden lnulr en el proceso regulador.

lndusLrla uullza en su proplo beneclo o lnLeres la 8egulacln.
Gob|erno - Lstado.
Crganlzacln dlrlglda por lndlvlduos que perslguen su lnLeres parucular.
lnuenclada por grupos de lnLeres. olluca favorece a esos grupos y no al lnLeres publlco.
Aunque qulslera, serla demaslado cosLoso - ln1L8LS 8LlCC
CAkAC1 L kI S 1 I CAS

2014
Culen reclbe las cargas y 8eneclos de la 8egulacln.
Cmo se adopLa la aslgnacln de recursos.
AL L DL L A kL GUL ACI CN
oder de Coerc|n.
l. CbLener dlnero a Lraves del slsLema lmposluvo.
ll. Crdenar movlmlenLos nslcos de recursos
lll. ueclslones econmlcas (Pogares - Lmpresas).
o||ncas que pers|gue |a INDUS1kIA de| L.
l. Subsldlos dlrecLos en ulnero.
ll. ConLrol sobre la enLrada de nuevos rlvales
lll. ConLrol sobre blenes (susuLuLos y complemenLarlos)
lv. ll[acln de reclos.

2014
Pacer compeur a los lnLeresados en presLar servlclos por el mercado
medlanLe el mecanlsmo de "subastas".
ALL del goblerno es eleglr un mecanlsmo de seleccln de oferLas
ganadoras. L| mercado susntuye |a regu|ac|n
nueva era de mercados. Mecanlsmo ldeal para el desarrollo econmlco -
CompeLencla perfecLa.
kL I VI NDI CACI CN DL L ML CANI S MC DL ML kCADC

2014
N u e v o | n s n t u c | o n a | | s m o e c o n m | c o .
CI C Ln momenLos la regulacln es necesarla.

!"# %&'()#*+,- *.-/+/0& &- &)&'+% #1(&))#/ %&')#/ )&'#)&/2
3%.*&4+5+&-0./ 6 &/0%(*0(%#/ #45+-+/0%#78#/ 1(&
5#9+5+*&- &) 8#).% 4& )# 3%.4(**+,-:
INCLN1IVCS.

Ll L a Lraves de la 8egulacln debe oLorgar lncenuvos para que la empresa se
comporLe de una manera deseada.

2014
N u e v o | n s n t u c | o n a | | s m o e c o n m | c o .
LSCLNAkI C DL CCML1LNCI A.
kLGULACICN.

Ceneracln de condlclones de compeLencla
Lllmlnacln de barreras de enLrada
paruclpacln de varlos acLores - condlclones para un modelo compeuuvo.
LMkLSA
DCMINAN1L
k L GUL A DCk
NULVAS
LMkLSAS
LS1A8LL
1LnSA
C CNI L I C 1 I V A

2014
D e s r e g u | a c | n .
Ms que uesregulacln se neceslLa una acnva po||nca de
promoc|n de |a competenc|a.
kegu|ac|n Competenc|a
Gob|erno mane[a:
LnLrada y sallda de mercados.
LsLablece preclos y nlveles de calldad.
Culen debe ser servldo y ba[o que condlclones.

2014
n| s t o r | a d e | a
1r|butac|n en Co|omb|a

2014
L8lCuCS uL ANLISIS
Lstructura
hsca| de |a
co|on|a
S|tuac|n
hsca| a|
com|enzo
de |a
kepb||ca
r|mera
m|tad de|
s|g|o kIk
hasta |a
reforma de
18S0
Avances
hac|a |a
tr|butac|n
d|recta
Aos
tre|nta
S|g|o kk

2014
Lstructura desnnada a extraer
e| mx|mo de r|queza de
Amr|ca, desconoc|endo e|
desarro||o econm|co.
Las co|on|as tuv|eron un
rend|m|ento hsca| neto hac|a
|a metrpo|| ms a|to en |os
com|enzos de| per|odo
co|on|a| que a| hna| de| m|smo.
Lxces|va d|spers|n y a|to
costo de recaudos
eso de |mpuestos |nd|rectos
C CL CNI A
C o | o n | a ( 1 / 3 )

2014
C o | o n | a ( 2 / 3 )
A . l M u L S 1 C S D I k L C 1 C S
- 1rlbuLo de los lndlos.
- 8ula de cruzada.
- Medlas anaLas.
- Mesada ecleslsuca.
- CLros lmpuesLos a los ecleslsucos.
- Lna[enacln de oclos o cargos publlcos.
- uonauvos graclosos.

2014
C o | o n | a ( 3 / 3 )
8 . l M u L S 1 C S I N D I k L C 1 C S
- Los dlezmos.
- CulnLos reales.
- venLa de uerras realengas.
- Almo[arlfazgo.
- Averla.
- Alcabala.
- Armada de 8arlovenLo.
- uerechos sobre puerLos.
C . 8 L n 1 A S L S 1 A N C A D A S

2014
C o m | e n z o d e | a k e p b | | c a
Se mantuvo e| d|ezmo y e|
monopo||o a| tabaco.
Connnuac|n de |a estructura hsca|
heredada de Lspaa, en |a que pr|ma |a
tr|butac|n |nd|recta.
r|mer M|n|stro de nac|enda
de Co|omb|a (3456 !758994 : +7;7).
Carga I|sca| Moderada - Un||zac|n
rac|ona| de| crd|to pb||co -
rotecc|on|smo moderado

L|egada de Lmprs|tos externos

Congreso de Ccuta de 1821: Supres|n
de |a a|caba|a y e| tr|buto |nd|gena
entre otros, a||gerando |os gravmenes
de| comerc|o |nterno.
An|madvers|n contra |as rentas
estancadas - kevo|uc|n I|sca|: nac|a
e| |dea| de |a tr|butac|n d|recta.

CCMILN2C DL
LA kL08LICA

2014
r | m e r a m | t a d d e | S | g | o k I k
Inestab|||dad econm|ca y tr|butar|a
heredada de| S|g|o kIk

1endenc|a: neces|dades de |a guerra y
desorgan|zac|n adm|n|stranva.

Con |a ||egada de |os rad|ca|es a|
poder se e||m|nan buena parte de
|os |mpuestos de| per|odo espao| y
se dan pasos |eg|s|anvos hac|a |a
tr|butac|n d|recta
La esLrucLura LrlbuLarla recae sobre
Lres lmpuesLos: el de aduanas, las
sallnas y el papel sellado.
r | mer a M| t a d
de| S | g | o kI k

2014
1 r | b u t a c | n D | r e c t a
LsLableclmlenLo del Impuesto
d|recto a |a kenta: Ley S6 de
1918. - LsLeban !aramlllo.
8eformas: Ley 64/27 (8enLa
global), Ley 81/31 y Ley 78/33.
Modlcaclones: forma de recaudo
y reglmen sanclonaLorlo
Avances hac| a | a
tr| butac| n d| recta

2014
A o s 3 0 s

Cran lnu[o de credlLos exLernos. uS$23
mlllones por perdlda de anam.
(1rlbuLacln a segundo plano)

erlodo de Crlsls
8eforma LrlbuLarla de 1933 (Lpez
umare[o), que lnLrodu[o grandes
modlcaclones al lmpuesLo sobre la
renLa, elevando Larlfas para renLas
alLas (8-17).
Crava mas renLas de caplLal que las
renLas de Lraba[o
lmpuesLos preponderanLes: renta,
patr|mon|o y exceso de uulldades.
Aos
1re| nta

2014
S e g u n d a m | t a d d e | S | g | o k k
La bsqueda de recursos ||ev a una exp|os|n de keformas 1r|butar|as, cas| todas con n|mo
hsca||sta.
Aos 60: IVA y ketenc|n en |a Iuente.
Aos 70s: keformas de| 74 y 7S: Lqu|dad.
keformas 77 y 79: Contrarreforma
keformas 82 y 84: Vue|ven a |as keformas de| 74.
ara e| per|odo 1974 - 2000 hubo 12 keformas 1r|butar|as. 8 de e||as en |os 90s.
CCNS1I1UCICN DL 1991
S|stema tr|butar|o basado en |a equ|dad, ehc|enc|a y |a progres|v|dad.
Lxenc|ones a| cap|ta| y mayor tr|butac|n a |as rentas de traba[o.
Introducc|n de| GMI
kesurg|m|ento de| Impuesto a| atr|mon|o.
I n d | c e s d e c a p a c | d a d d e p a g o

2014
LA
8ClLuAu
LA 8lCuLZA

LA 8Ln1A
LL
CCnSuMC
Se cons|dera
que qu|en
nene mas
prop|edades
nene mayor
capac|dad de
pago.
Ls |a suma de
|os acnvos
menos |os
pas|vos.
Un||dad e
Ingreso

2014
A c t u a | | d a d d e | a
1r|butac|n en Co|omb|a

2014
L s t r u c t u r a t r | b u t a r | a a c t u a |
IMULS1CS
1ASAS
CCN1kI8UCICNLS

- ulrecLos
- lndlrecLos
- arascales
- C. llscales
NACI CNALLS, DLAk1AMLN1ALLS MUNI CI ALLS

2014
A c t u a | m e n t e .
I M U L S 1 C S
8enLa
lMAn - lMAS - C8LL
8eglsLro y anoLacln
redlal
8odamlenLo
aLrlmonlo
lvA
Aduanas
1ransacclones
nancleras
Consumo de llcores
Consumo de clgarrlllos
y Labaco
Consumo de cerveza
LsLamplllas
lndusLrla y comerclo
uegello de ganado
LspecLculos publlcos
DI kL C 1 CS I NDI kL C 1 CS
LxLraccln de arena,
casca[o y pledra
uellneacln urbana
Alumbrado publlco
Acuvldad bomberll
SlsLema de clubes
lmpuesLo sobre bllleLes,
uqueLes y boleLas
de rlfas
lmpuesLo al Consumo
lmpuesLo naclonal a la
gasollna y al ACM

2014
!;(%#-0& &) 3&%+.4. <==>?@>>A /& #3%.B#%.- (- 0.0#) 4& 4.*& %&C.%5#/
0%+B(0#%+#/ &- D.).5B+#2 # %#E,- 4& *#/+ (-# 3.% #F.:
(C|av|[o, 2007).
!G&'H- *I)*()./ 4&) J#-*. K(-4+#)2 &) L-4+*& 4& M+-+ *.-/0%(+4. *.-
+-'%&/./ #-0&/ 4& +53(&/0./ 6 0%#-/C&%&-*+#/ 3#%# -(&/0%. 3#L/ &/ >2NO2
/,). )+'&%#5&-0& /(3&%+.% #) 4&) P&+-. Q-+4. R>2N@ST U- *#5B+.2 *(#-4.
)./ 4#0./ /& 5+4&- 4&/3(V/ 4& +53(&/0./ 6 0%#-/C&%&-*+#/ 5.-&0#%+#/ 3.%
3#%0& 4&) /&*0.% 3HB)+*.2 &) L-4+*& 4& M+-+ 3#%# D.).5B+# /& 5#-7&-&
+'(#)2 &- >2NO2 5+&-0%#/ &- &) P&+-. Q-+4. B#W# # >2XA<:
(Go|, 2011, c|tado en Iedesarro||o, 2012).
k L I C k M A
1 k I 8 U 1 A k I A
Lnfas|s en |os temas de progres|v|dad de |a
estructura tr|butar|a y mecan|smos para |a
gerarac|n de emp|eo.
}

2014
L L 1 6 0 7 d e | 2 6 d e d | c | e m b r e d e 2 0 1 2
!Y.% )# *(#) /& &93+4&- -.%5#/ &- 5#0&%+# 0%+B(0#%+# 6
/& 4+*0#- .0%#/ 4+/3./+*+.-&/:
IMULS1C A
LkSCNAS
NA1UkALLS
IMULS1C A
SCCILDADLS
kLICkMA IVA
GANACIAS
CCASICNALLS
MLDIDAS AN1ILLUSICN
AN1ILVASICN
hp://.uexLernado.edu.co/pdf/memorlas24enero2013.pdf

2014
!D.).5B+# &/ &) /V375. 3#L/ 5I/ 4&/+'(#) 4&) 5(-4.2 *.- (- -+8&) 4&
4&/+'(#)4#4 1(& -. Z# *#L4. /(/0#-*+#)5&-0& &- )./ H)75./ #F./2 # 4+C&%&-*+#
4&) %&/0. 4& )./ 3#L/&/ 4& [5V%+*# "#7-#T "./ +53(&/0./ 4+%&*0./ & +-4+%&*0./2
#/L *.5. )#/ 0%#-/C&%&-*+#/ 4+%&*0#/2 3.4%L#- *.-0%+B(+% # #)+8+#% &/0# /+0(#*+,-
/+ /& 4+/0%+B(6& 4& 5#-&%# 3%.'%&/+8# )# *#%'# \/*#) &-0%& )# 3.B)#*+,-T ].
.B/0#-0&2 6 3#%# &) *#/. *.).5B+#-.2 &) /+/0&5# 0%+B(0#%+. -. 7&-& -+-'H-
&C&*0. %&4+/0%+B(78.
(DIAN-M|n|ster|o de hac|enda y crd|to pub||co, 2012)
k L I C k M A
1 k I 8 U 1 A k I A
}
Lnfas|s en |os mecan|smos para |a
reducc|on de |a evac|n y |a |nforma||dad.

2014
L L 1 6 0 7 d e | 2 6 d e d | c | e m b r e d e 2 0 1 2
!;&*%&0./ %&')#5&-0#%+./ (- #F. 4&/3(&/ 4& )# %&C.%5#T:
8econLando los decreLos emludos por la ulrecclon naclonal de lmpuesLos ulAn <= <9 >?@A
5< BC4DE97FC4= >G ;<H9<I45 C<F97D<=I7CJ45 que modlcan o aclaran Lemas del esLaLuLo
LrlbuLarlo y/o de la ley 1607.
A pesar de los esfuerzos, lmporLanLes cenLros de lnvesugacln como la Asoclacln naclonal
de lnsuLuclones llnancleras y ledesarrollo relLeran la necesldad de una nueva reforma:
!U/0& #F. /&%# -&*&/#%+. 4+/*(7% (-# -(&8# %&C.%5# 0%+B(0#%+#2 /&'H- [-+C 6 ^&4&/#%%.)).T
"./ 4./ *&-0%./ 4& +-8&/0'#*+,- 5#/ +53.%0#-0&/ 4&) 3#L/ +-/+/7&%.- &- 1(& /& 4&B&-
#(5&-0#% )./ +-'%&/./ 4&) U/0#4.2 4&B+4. #) 4&/5.-0& 4& #)'(-./ +53(&/0./ 6 #) #(5&-0.
4&) '#/0.T
!U) '.B+&%-. /& 4&B& B#W#% 4& )# -(B& 4& &/*%+B+% &- 3+&4%# 1(& -. Z#B%I (-# -(&8#
0%+B(0#*+,-:2 #/&'(%, G&%'+. D)#8+W.2 3%&/+4&-0& 4& [-+C2 1(& 5#-+C&/0. 1(& &/0& #F. 0&5&-
(- 5&-.% %&*#(4. 4& +53(&/0./2 ). 1(& 3(&4& #(5&-0#% &- &) @><N:
La repub||ca, An|f y fedesarro||o |ns|sten en nueva reforma, 13 feb]14

2014
L v o | u c | n d e | I m p u e s t o d e k e n t a
0
3
10
13
20
23
30
33
40
3 10 13 20 23 30 33 40 43 30 33 60 63 70 73 80 83 90 93 100
- 6 11 16 21 26 31 36 41 46 31 36 61 66 71 76 81 86 91 96
r
o
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o

1
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|
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a

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|

I
n
t
e
r
v
a
|
o

Interva|o en M|||ones 5
rogres|v|dad de |a 1ar|fa de| Impuesto de kenta
1arlfa promedlo del lnLervalo
(1986-1992)
(1993-1993)
(1996-2002)
(2003-2006)
(2007)
(2008)
(2009)

2014
!D.).5B+# 7&-& 4./ *#%#*0&%L/7*#/ +-4&/&#B)&/ &- )# &/0%(*0(%#
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Y_J &- )./ 3#L/&/ 4& )# bUD;:T
( I e d e s a r r o | | o , 2 0 1 2 , p . 4 )

2014
Ava|os por hectrea segn esca|a catastra| de| IGAC en m|||ones de pesos (2009)

2014
!U/ (- Z&*Z. +-*.-0%.8&%7B)& 1(& &- D.).5B+# -#4+& 3#'# ).
1(& 4&B+&%# 3#'#% 4& *+&%0# %+1(&E# 3#%# #%%+B#2 6 1(& 0.4./ )./
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#B#W.T [Z.%# B+&-c de(V 1(&4# 4& )# +'(#)4#4 /+-. (-#
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G.B%& &) 1(L-0(3). 4& &/0& 6 /.B%& )# 1(+-0# 3#%0& 4& #1(&)2 &/
4&*+%2 /.B%& (-# 4+C&%&-*+# 8&+-7*+-*. 8&*&/ &9&*%#B)& dY(&4&
/(/0&-0#%/& (-# 8&%4#4&%# %&3HB)+*#f:T
( U r | b e , 1 9 1 0 ) .

2014

2014
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0&%%#0&-+&-0&/2 )&/ 3+4. 4+/*()3#/ 3.% 0#*Z#%)./ 4&
4&)+-*(&-0&/ 6 )#4%.-&/T D.-h. &- 1(& &-0&-4&%I- 1(&
-. )./ *.-/+4&%. 3&.% 1(& # )./ .0%./ /&%&/ Z(5#-./2
3&%. -. &-*(&-0%. .0%#/ 3#)#B%#/ 3#%# 4&/*%+B+% )#
/+0(#*+,- #*0(#)T U/0./ *#)+\*#78./ -. /.- *.-0%#
(/0&4&/ *.5. +-4+8+4(./ /+-. *.-0%# &) /+/0&5#:T
( G e o r g e , 1 8 8 1 ) .

2014
33,5
32,4
25,2
20,5
19,6 19,6
18,8
17,9 17,7
17,4 17,3
14,9
12,8
12,3
11,4
19,4
33,8
0
5
10
15
20
25
30
35
40
R E C A U D A C I N T R I B U TA R I A C O MO P O R C E N TA J E D E L P I B 2 0 1 0
luenLe: LsLudlo LsLadlsucas LrlbuLarlas en Amerlca Launa 1990 - 2010, reallzado por la Crganlzacln para la Cooperacln y el uesarrollo Lconmlco (CCuL)
noLa: Ll recaudo LrlbuLarlo lncluye lmpuesLos sobre blenes y servlclos, lmpuesLos sobre renLas y uulldades, lmpuesLos a la propledad y conLrlbuclones de la Segurldad Soclal
C
k
C
L
N
1
A
I
L

r es | n I| s ca| en Amr | ca Lanna 1990 - 2010

2014
r es | n I| s ca| en Amr | ca Lanna 1990 - 2010
E s t r u c t u r a s i mp o s i t i v a s e n C o l o mb i a , A m r i c a L a t i n a y l a O C D E
27,9
12,2
35,2
9,5 15,2
C o l o mb i a
Impuestos sobre la renta
y las utilidades
Contribuciones a la
seguridad social
Impuestos generales
sobre el consumo
Otros impuestos
25,5
17,2
34,7
16,5
15,2
Am r i c a
L a t i n a
( p r o me d i o )
33,2
26,4
20,5
10,8
15,2
Pa s e s
OC DE
Impuestos especficos
sobre el consumo

2014
Lvo| uc| n de | os | ngr es os t r | but ar | os - 8ogot
En los ltimos 10 aos el crecimiento real de los ingresos tributarios ha sido 7% promedio anual.

Reforma Administrativa. Estatuto
Orgnico de Bogot Cambio
periodo ICA Sistema de Auto
avalo
Adopcin de la
Sobretasa a la
Gasolina
Recesin Econmica
Cada de los
precios de los bienes
Reforma Tributaria ICA
Aumento de las Tarifas
en un 38% -
Actualizacin Catastral
Recuperacin de la
Actividad Econmica
Ajustes Automticos de
los predios por IVIUR
Las cadas significativas de los
periodos: 1999 2001 y la
presentada en 2008 2009
responden al comportamiento de la
economa mundial, que han
presentado menores crecimientos.
Ao:vigencia.
T
a
s
a

d
e

c
r
e
c
i
m
i
e
n
t
o

Fuente: Base de datos Bd1: Inteligencia Tributaria DIB

2014
L| ement os de | a ob| | gac| n t r | but ar | a s us t anc| a|
- LnLe admlnlsLrauvo que uene la faculLad para
admlnlsLrar, scallzar y recaudar los lmpuesLos. SUIL1C AC1IVC
- Cbllgado a pagar el lmpuesLo.
SUIL1C ASIVC
- resupuesLo legal que hace que sur[a el lmpuesLo.
nLCnC GLNLkADCk
- MonLo sobre el cual se cuanuca o deLermlna el
lmpuesLo. 8ASL
- orcenLa[e o valor que se apllca a la 8ase Cravable
para deLermlnar el lmpuesLo. 1AkIIA

2014
L | I V A
en Co|omb|a

2014
G e n e r a | | d a d e s d e | I V A
Su orlgen se remonLa a la colonla en donde se llquldaba la
alcabala".
Modernldad: Ley 21/63 y u.L. 3288/63, que exlgla apllcar el
lvA a parur del 01-01-63. Se grava aruculos Lermlnados a
excepcln de producLos de consumo popular, agrlcolas y
aruculos a exporLar. Los responsables son los producLores,
lmporLadores y vlnculados a lmporLadores.
u8lCAClCn: Ls un lmpuesLo, naclonal, lndlrecLo (grava la
operacln), y de e[ecucln lnsLanLnea.

2014
L L L M L N 1 C S D L L A C 8 L I G A C I C N 1 k I 8 U 1 A k I A
S U S 1 A N C I A L D L L I V A .
ulAn
SUIL1C AC1IVC
ConLrlbuyenLe o responsable
Consumldor

SUIL1C ASIVC

2014
k e s p o n s a b | e s d e | I V A
Ln la venLa, los comerclanLes, cualqulera que sea la fase de
produccln o dlsLrlbucln.
Ln la venLa de aerodlnos, LanLo los comerclanLes como los
vendedores ocaslonales de esLos.
Los lmporLadores (salvo algunas excepclones como
maqulnarla lndusLrlal).
LxporLadores (se adlclonan con reforma LrlbuLarla)
Culenes presLen servlclos.
Ll que clrcule, venda y opere [uegos de suerLe y azar.
kLGIMLN SIMLIIICADC kLGIMLN CCM0N

2014
k L G I M L N S I M L I I I C A D C
ersonas naLurales comerclanLes y los arLesanos que sean mlnorlsLas o deLalllsLas,
los agrlculLores, ganaderos y presLadores de servlclos que cumplan con los
slgulenLes requlslLos en su LoLalldad:
Paber obLenldo lngresos bruLos LoLales provenlenLes de la acuvldad en el ano
lnmedlaLamenLe anLerlor lnferlores a 4.000 uv1 ($109.940.000).
1ener mxlmo un esLableclmlenLo de comerclo, oclna, sede, local o negoclo
donde e[erza su acuvldad.
no desarrollar acuvldades ba[o franqulcla, concesln, regalla o cualquler oLra
exploLacln lnLanglble.
no ser usuarlo aduanero.
no haber celebrado conLraLos de venLa o presLacln de servlclos por valor
lndlvldual y superlor a 3.300 uv1 ($90.700.300).
no superar el monLo de conslgnaclones bancarlas, depslLos o lnverslones de
4.300 uv1 ($123.682.300).
Q794C 0Q&R >?@A ST>GUVW@X Y >?@W ST>ZUWV[XU

2014
C b | | g a c | o n e s d e | k g | m e n S | m p | | h c a d o
lnscrlblrse en el 8eglsLro nlco 1rlbuLarlo - 8u1 y exhlblr el documenLo
correspondlenLe.
Cumpllr con los slsLemas de conLrol que deLermlne el Coblerno naclonal.
Llevar llbro scal de reglsLro de operaclones dlarlas.
CLorgar documenLo soporLe en las operaclones reallzadas con personas
con obllgadas a expedlr facLuras.
Lxlglr facLuras a sus proveedores del reglmen comun.
LnLregar copla del documenLo en el que consLe su lnscrlpcln al reglmen
slmpllcado, en la prlmera venLa o presLacln de servlclos, cuando asl lo
exl[an los respecuvos adqulrlenLes.
lnformar el nl1 y nombre en la correspondencla, reclbos y dems
documenLos.
ueclarar renLa cuando cumpla con los requlslLos.
lnformar cese de acuvldades.

2014
k g | m e n C o m n d e | I V A
- Cue reallcen hechos generadores del
lvA
LkSCNAS
IUkIDICAS
- Culenes reallcen operaclones
gravadas, asl como qulenes
presLen servlclos gravados, que
no cumplen con la LoLalldad de
r e q u l s l L o s e x l g l d o s p a r a
p e r L e n e c e r a l r e g l m e n
slmpllcado
LkSCNAS
NA1UkALLS

2014
C b | | g a c | o n e s d e | k g | m e n C o m n
lnscrlblrse en el 8eglsLro nlco 1rlbuLarlo - 8u1.
8ecaudar y cancelar el lmpuesLo.
Lxpedlr facLura o documenLo equlvalenLe.
Lxpedlr cerucado de reLencln cuando son agenLes reLenedores.
resenLar declaraclones.
lnformar el nl1 y nombre en la correspondencla, reclbos, facLuras y
dems documenLos.
SumlnlsLrar la lnformacln requerlda por el admlnlsLrador de lmpuesLos.
Conservar las lnformaclones y pruebas relaclonadas con el lvA.
Llevar reglsLro auxlllar y cuenLa corrlenLe de lvA.
lnformar en medlos magneucos.
Llevar llbros de conLabllldad y cumpllr con las normas.
lnformar cese de acuvldades.

2014
C b | | g a c | o n e s d e | o s k e s p o n s a b | e s
Cb||gac|n Comn S|mp||hcado
Inscr|pc|n en e| kU1. SI SI
Lxh|b|c|n de| kU1 a| pb||co. NC SI
keg|stro aux|||ar de y |a cuenta IVA
por agar.
SI L|bro I|sca|
Iacturac|n de IVA por separado SI NC
resentac|n de |as dec|arac|ones
de| IVA y pago.
SI NC

2014
n L C n C G L N L k A D C k ( 1 / 2 )
venLa de blenes corporales muebles que no esLen excluldos.
lmporLaclones.
resLacln de servlclos en Colombla.
Clrculacln, venLa y operacln de [uegos de suerLe y azar con excepcln
de las loLerlas.

kL UI S I 1 CS
Cue la Lransaccln sea venLa, lmporLacln o servlclo.
Cue slendo venLa o servlclos no esLe excluldo.
Ll ob[eLo de la venLa no puede ser acuvo [o.
Cue la venLa sea reallzada por un comerclanLe hablLual.

2014
n L C n C G L N L k A D C k ( 2 / 2 )
VLN1A: AcLo que lmpllca Lransferencla de domlnlo. LsLo lncluye:
ermuLa, compravenLa, paso de mercancla a acuvo [o e lncorporacln
de blenes corporales muebles a lnmuebles.
IMCk1ACICN: lnLroduccln de mercanclas exLran[eras al LerrlLorlo
naclonal.
SLkVICICS: Acuvldad o labor sln que medle relacln laboral con qulen
conLraLa la e[ecucln, sln lmporLar que en la mlsma predomlne el facLor
maLerlal o lnLelecLual.

2014
C | a s | h c a c | n d e | o s 8 | e n e s
Corpora|es
8|enes |nmueb|es
8|enes mueb|es:
- 8lenes Lxcluldos: no causan lmpuesLo. L[emplo: Mqulnas agrlcolas o para
cosechar.
- 8lenes LxenLos: 1arlfa cero. 1lenen derecho a descuenLo y devolucln.
ueden ser exenLos por produccln o por exporLacln.
- Cravados: 1arlfas dlferenLes a cero. Ceneral, especlales y dlferenclales.
Incorpora|es

2014
8 a s e g r a v a b | e
valor LoLal de la operacln, salvo excepclones conLempladas por la ley.
1 A k I I A S
8|enes Lxentos: 0

1ar|fas: S: LnLre oLros blenes se desLacan las harlnas, cafe,
chocolaLe, avena, malz y arroz para uso lndusLrlal, eLc.

Genera|: 16

2014
1AkIIAS

8|enes Lxentos: 0

1ar|fas: S: LnLre oLros blenes se desLacan las harlnas, cafe, chocolaLe, avena, malz y
arroz para uso lndusLrlal, acelLe en bruLo, mqulnas y aparaLos agrlcolas, horucolas o
sllvlcolas, bra de algodn

ue servlclos vale desLacar, almacenamlenLo de producLos agrlcolas, seguro
agropecuarlo, planes de medlclna prepagada, 16 : LnLre oLros blenes se desLacan
embuudos, endulzanLes y cacao

De serv|c|os: aseo, vlgllancla y empleo Lemporal, hoLeles y clubes soclales

NC1A: A parur del 30 de enero del ano 2013, Lodo blen ofrecldo al publlco deber cumpllr con
las modlcaclones esLablecldas en la ley 1607 uL 2012.

C a m b | o s c o n | a k e f o r m a 1 r | b u t a r | a

2014
Solo conservarn la calldad de exenLos con devolucln blmesLral de lvA:
8lenes corporales muebles que se exporLen
Los blenes corporales muebles que se vendan en el pals a las socledades de
comerclallzacln lnLernaclonal
Los servlclos que sean presLados en el pals y se uullcen excluslvamenLe en el
exLerlor por empresas o personas sln negoclos o acuvldades en Colombla, de acuerdo con
los requlslLos que senale el reglamenLo
Los servlclos Lurlsucos presLados a resldenLes en el exLerlor que sean uullzados en
LerrlLorlo colomblano, orlglnados en paqueLes vendldos por agenclas operadores Ll
hoLeles lnscrlLos en el reglsLro naclonal de Lurlsmo
Las maLerlas prlmas, parLes, lnsumos y blenes Lermlnados que se vendan desde el
LerrlLorlo aduanero naclonal a usuarlos lndusLrlales de blenes o de servlclos de Zona
lranca o enLre esLos, slempre que los mlsmos sean necesarlos para el desarrollo del
ob[eLo soclal de dlchos usuarlos
Los producLores de cuadernos de upo escolar de la subparuda 48.20.20.00.00
Los servlclos de conexln y acceso a lnLerneL desde redes [as de los suscrlpLores
resldenclales de los esLraLos 1 y 2.


2014
LkICDC GkAVA8LL
Ahora de acuerdo a lngresos bruLos obLenldos a 31 dlclembre del ano
anLerlor asl:

=92.000 uv1 ueclaracln y pago blmesLral
=13000 =92000 ueclaracln y pago cuaLrlmesLral
=13000 ueclaracln y pago anual (ACCS An1lClCS 30 en mayo, 30
sepuembre de valor pagado a 31 dlc ano anLerlor y saldo del lmpuesLo al uempo
con la declaracln del lvA)

kL1LNCICN LN LA I1L LN IVA
?a no 30 ahora 13
Ll lvA generado en venLa de Labaco reLencln del 100


2014
IVA descontab|e en |a adqu|s|c|n de b|enes de cap|ta|.
Los responsables del reglmen comun podrn desconLar del
lmpuesLo sobre la renLa el lvA causado y pagado por la
adqulslcln o lmporLacln de blenes de caplLal a lo largo de
cada vlgencla scal, slempre que se cumplan las
condlclones. LsLe descuenLo se sollclLar en la declaracln
de renLa a ser presenLada el ano slgulenLe en el cual se
adqulere o lmporLa el blen de caplLal.


2014
SL CkLA LL IMULS1C AL CCNSUMC
Su hecho generador es la resLacln o la venLa al
consumldor nal o la lmporLacln por parLe del
consumldor nal de:

1elefonla Mvll (Larlfa 4),
Algunos blenes corporales muebles (Larlfas 8 y 16)
Lxpendlo de comldas y resLauranLes (Larlfa 8)

-no genera lmpuesLo desconLable en lvA
-erlodo de declaracln blmesLral


2014
C u e n t a I V A p o r a g a r 2 4 0 8
DL8I1CS CkLDI1CS

- valor de lmpuesLo desconLable.
- valor del lvA correspondlenLe a
devoluclones en venLa o venLas
anuladas.
- ago del saldo a cargo.
- Apllcacln de las reLenclones que le
hayan sldo pracucadas.
- Ll valor del calculado sobre las
compras o servlclos a uLulo de
reLencln por Lransacclones con el
8eglmen Slmpllcado.

- valor del lvA generado.
- valor del lvA por devoluclones en
compras, o compras anuladas.
- Ll lvA de nanclaclones causadas.

2014
I V A e n A d q u | s | c | n d e A c n v o s I | [ o s
Cuando se adquleren acuvos [os, su
lvA se reglsLrar como un mayor valor
del cosLo, nunca como un lmpuesLo
desconLable.

2014
1 L M A 2 DLkLCnC 1kI8U1AkIC:
C CNC L 1 C I UL N1 L S .

2014
GLNLkALIDADLS DLL
DLkLCnC IISCAL

2014
C b [ e t o d e L s t u d | o d e | D e r e c h o I | s c a |
A C 1 I V I D A D I I N A N C I L k A 0 8 L I C A
CCNCLCICN C8IL1IVA:
AcLuacln del LsLado y los enLes
publlcos en maLerla de +-'%&/./ y
'#/0./. - Sausfaccln de
necesldades y uemandas de la
Socledad
CCNCLCICN SU8IL1IVA:
ulsclpllna [urldlca que regula la
consuLucln y gesun da la
Paclenda ubllca
Caracter|sncas
un mblLo de la realldad soclal blen acoLado - Acuvldad llnanclera
un con[unLo de normas y relaclones homogeneas - uerecho 1rlbuLarlo
LxlsLencla de unos prlnclplos generales proplos - plos del uerecho
1rlbuLarlo

2014
Colombla. AdmlnlsLracln publlca que desarrolla funclones nancleras. Se confunde Paclenda con AdmlnlsLracln.
C CNC L C I CN C8 I L 1 I V A
ulferencla enLre
Acuvldad llnanclera
((=5ICED<=I79) y
Acuvldad
AdmlnlsLrauva (\J=79)

La Acuvldad llnanclera
se encarga de esLablecer
los medlos econmlcos
de los que dlspone la
AdmlnlsLracln para el
cumpllmlenLo de sus
Lareas.
8rlndar el L medlos
econmlcos necesarlos
para su e[erclclo.
Asegurar el me[or
empleo de los mlsmos.

2014
C C N C L C I C N S U 8 I L 1 I V A
D|ferenc|a = Noc|n d|hc|| de
determ|nar

Crdenam|ento Iur|d|co
prop|o.
D|r|g|do a qu|enes est
atr|bu|da |a ntu|ar|dad de |as
potestades en mater|a de
|ngresos y gastos pb||cos
1oda acuvldad nanclera es
desarrollada por la Paclenda
ubllca. no Lodas las acLuaclones
de los enLes publlcos que
desarrollan acuvldades nancleras
caen denLro del esLudlo del
derecho scal.

NC SCN AC1IVIDAD
IINANCILkA
Colombla. AdmlnlsLracln publlca que desarrolla funclones nancleras. Se confunde Paclenda con AdmlnlsLracln.

2014
C o n t e n | d o d e | D e r e c h o I | s c a |
C o n e x | n e n t r e | n g r e s o s y g a s t o s
De r e c h o d e | Ga s t o b | | c o : ue r e c h o r e s u p u e s L a r l o
- resupuesLo del LsLado: Lfecuvldad y relevancla al plan econmlco del enLe publlco.
- AuLorlzaclones vs. LlmlLaclones
De r e c h o d e | o s | n g r e s o s p b | | c o s : S u ma s d e d l n e r o a f e c L a s a
l a s a us f a c c l n d e l g a s L o p u b l l c o
- lngresos paLrlmonlales: Lna[enacln de blenes y derechos que son paLrlmonlo de
enLes publlcos.
- lngresos credluclos : 8ecursos obLenldos por los enLes publlcos a Lraves de
operaclones de credlLo
- lngresos LrlbuLarlos: resLaclones paLrlmonlales coacuvas debldas por los
paruculares al LsLado

2014
k L S U U L S 1 C G L N L k A L D L L A N A C I C N
1. resupuesLo naclonal.
2. resupuesLo de los esLableclmlenLos publlcos del orden naclonal.
GAS1CS CCN MACk LSC LN LL kLSUULS1C

Servlclo de la ueuda
1ransferenclas LerrlLorlales
enslones

2014
D L k L C n C 1 k I 8 U 1 A k I C
!4=PE=I4 ;< =4CD75 que nenen por ob[eto e| estud|o y
|a regu|ac|n de| nac|m|ento, mod|hcac|n y exnnc|n de
|as 4N9JF7HJ4=<5 ICJNEI7CJ75U
Con[unto de normas: LsL recogldo en un con[unLo de
dlsposlclones legales que conducen a callcarlo como de
derecho posluvo.
Cb||gac|ones tr|butar|as: La nalldad que perslgue el uerecho
1rlbuLarlo es el esLudlo de las obllgaclones LrlbuLarlas,
enLendldas como el vlnculo que une al esLado con los su[eLos.

2014
C 8 L I G A C I C N 1 k I 8 U 1 A k I A
Ls e| M]=HE94 PEC];JH4 de ,<C<H^4 $_N9JH4 por med|o de| cua| se
constr|e a| cump||m|ento de determ|nadas BC<5I7HJ4=<5. uede
ser sustanc|a| o forma|.
V|ncu|o [ur|d|co: 8elaclona las parLes, el su[eLo acuvo (LsLado) con el su[eLo
paslvo de la obllgacln (conLrlbuyenLe), a Lraves de una norma legal que
esLablece esa relacln. Se dlce por LanLo, que sln norma legal no hay vlnculo
[urldlco LrlbuLarlo.
Derecho b||co: Al ser un vlnculo [urldlco que nace en y de la ley, no puede ser
modlcado por volunLad de los su[eLos, a dlferencla del derecho prlvado en
donde prevalece la volunLad de las parLes.
Cump||m|ento de |as prestac|ones de Derecho 1r|butar|o: Son las conducLas o
comporLamlenLos que deben cumpllr los su[eLos de las obllgaclones.

2014
kLS1ACICNLS
DLL DL kL C nC
1 kI 8U1 AkI C
restac|n de
DAk
ConslsLe en pagar lo
que se debe al LsLado.
restac|n de
NC nACLk
lmpllca la
absLencln de
conducLas,
especlcamenLe
no evadlr nl eludlr.
restac|n de
nACLk
L[ecuLar una
conducLa. L[emplo:
ueclarar, sollclLar
nl1, eLc.

2014
C 8 L I G A C I C N 1 k I 8 U 1 A k I A
- Comprende un su[eLo acuvo acreedor, que en
prlnclplo es la Paclenda ubllca, un su[eLo aslvo o
deudor LrlbuLarlo y una presLacln que es la de dar
dlnero, o me[or que conslsLe en lngresar una suma
de dlnero a la Paclenda ubllca.
SUS1ANCI AL
- 8usca deLermlnar la exlsLencla y cuanucacln de
la obllgacln susLanclal, en esa medlda se
esLablecen formas [urldlcas que buscan deLermlnar
la obllgacln LrlbuLarla, faclllLar la lnvesugacln
LrlbuLarla o faclllLar la recaudacln de los LrlbuLos.
ICkMAL

2014
o d e r I | s c a | - C r g a n | z a c | n 1 e r r | t o r | a |
1|tu|ares de|
poder hsca|
en Co|omb|a
Ak1. 1 C.N: LsLado
Soclal de uerecho,
P&3HB)+*# Q-+0#%+#,
;<5H<=IC79J`7;7.
Lnndades 1err|tor|a|es
e[ercen su poder hsca|
en e| n|ve| LCCAL.
Art. 286. Lnndades
1err|tor|a|es: Deptos,
Mun|c|p|os, D|str|tos,
1err|tor|os Ind|genas.

2014
o d e r I | s c a |
LL CDLk II SCAL LN CCLCM8I A
Con[unLo de faculLades que hacen poslble la ordenacln de un slsLema de
lngresos y gasLos para la aLencln de los nes que la ConsuLucln le lmpone al
LsLado.
La C.. esLablece que la soberanla reslde en el pueblo, del cual emana el poder
publlco.
La expresln del poder scal en maLerla de lngresos es el poder LrlbuLarlo,
poder de endeudamlenLo y el poder paLrlmonlal.
Ln maLerla de gasLos se denomlna poder presupuesLarlo.

2014
CDLk 1kI8U1AkIC.
Se ldenuca con el poder leglslauvo:
Aruculos 93, 338 y 363 de la C.. lncluye:

! oder LrlbuLarlo del esLado:
CkIGINAkIC
! oder LrlbuLarlo de los enLes
LerrlLorlales: DLkIVADC.
CDLk LN MA1LkIA DL
GAS1CS - DIS1kI8UCICN
! uesembol so de dl nero
denLro de la gesun LsLaLal.
! ALencln de necesldades
ubllcas.
! aLrlmonlo ubllco

Limites: Constitucin y Derecho Internacional
CDLk DL
LNDLUDAMILN1C

! nC uLuL LxCLuL8
LA CAACl uAu uL
ACC (LS1AuC - L.1)

C
u
L
8

L
n

M
A
1
L
8
l
A

u
L

C
A
S
1
C
S

CCNS. 91. L!LCu1lvC 8LA8A -
LLClSLA1lvC A8uL8A - L!LCu1lvC
L!LCu1A -LLClSLA1lvC llSCALlZA.

C
u
L
8

L
n

M
A
1
L
8
l
A

u
L

l
n
C
8
L
S
C
S

2014
I U L N 1 L S D L L D L k L C n C 1 k I 8 U 1 A k I C
LCS DLCkL1CS kLGLAMLN1AkICS:
uesarrollan buena parLe de la leglslacln LrlbuLarla.
LL LS1A1U1C 1kI8U1AkIC:
8eune las normas relaclonadas con la parLe susLanclal y procedlmenLal de los lmpuesLos.
LA CCNS1I1UCICN NACICNAL:
LnconLramos los prlnclplos recLores de la LrlbuLacln y que le dan la pauLa al leglslador para crear, modlcar
o suspender LrlbuLos. LsLablece y organlza los dlsunLos poderes del LsLado y los llmlLa y conuene
dlsposlclones que regulan el e[erclclo del poder scal.
Carcter|sncas - AU1CNCMIA DLL DLkLCnC IISCAL.
" un mblLo de la realldad soclal blen acoLado - Acuvldad llnanclera
" un con[unLo de normas y relaclones homogeneas - uerecho 1rlbuLarlo
" LxlsLencla de unos prlnclplos generales proplos - plos del uerecho 1rlbuLarlo

2014
GLNLkALIDADLS DLL DLkLCnC
1kI8U1AkIC CCNS1I1UCICNAL

2014
j u e s u n a C o n s n t u c | n ?
Ls normal (y necesarlo) que se produzcan o se promulguen leyes. Mlsln general
de los cuerpos gobernanLes.

CCNS1I1UCICN. Sagrado - Slmbllco - "Ui ^Q];[KU]g[" ;U Q] Y[jG.
1. va ms all que una ley corrlenLe.
2. Las conuene de una manera general (a las leyes) y acLua por medlo
de esLas.
3. Ley nA1u8AL. lundamenLo - Las cosas deben ser asl.

S\<C;J=7=; 275799< a @VG>X

2014
Iactores de oder
ue nada slrve un orden
consuLuclonal dlvorclado
de la realldad soclal a la
cual preLende normar"
Monarqula
ArlsLocracla
o nobleza
Conclencla
Colecuva y
la culLura
general
8anqueros
8urguesla
roleLarlado
"La suma de |os factores rea|es de poder que r|gen en e| pa|s"
S\<C;J=7=; 275799< a @VG>X

2014
Se Loman esLos facLores reales de poder, se exuenden en (-# Z.W# 4& 3#3&),
se les 4# &93%&/+,- &/*%+0#, y a parur de ese momenLo, lncorporados a un
papel, 6# -. /.- /+53)&/ C#*0.%&/ %&#)&/ 4& 3.4&% /+-. 1(& /& Z#- &%+'+4. &-
,%+%!b", en lnsuLuclones [urldlcas, y 1(+&- #0&-0& *.-0%# &))./ #0&-0# *.-0%#
)& "Ui 6 &/ *#/7'#4..

1odos los L modernos poseen una consuLucln escrlLa. Cbedece a las
Lransformaclones de los facLores de poder lmperanLes.

S\<C;J=7=; 275799< a @VG>X

2014
S\<C;J=7=; 275799< a @VG>X
lacLores de
oder ConsL. 91
ue nada slrve un orden
consuLuclonal
dlvorclado de la
realldad soclal a la cual
preLende normar"
Monarqula
ArlsLocracla
o nobleza
Conclencla
Colecuva y
la culLura
general
8anqueros
8urguesla
roleLarlado
resldenLe
1raba[adores
Cu1
Crandes
ComerclanLes,
lndusLrlales
8anqueros
Mov|m|entos Soc|a|es
(Afros, Mu[eres,
LsLudlanLes, lndlgenas)

CLASL CLI1ICA

2014
C o n s n t u c | n d e 1 9 9 1 . A p o r t e s
lunclones consuLuclonales al L. ulvlsln de poderes.
LnLes AuLnomos lndependlenLes (uescenLrallzacln - ueparLamenLos)
uL8LCPCS SCClALLS (Accln de LuLela)
aruclpacln --- arudos y MovlmlenLos ollucos.
nocln Llberal. (Aruculos 1 y 2)
Caranuas para el lndlvlduo (ropledad, honra, culLo, llberLad.)
LsLado Soclal y uemocruco de uerecho.
8econoclmlenLo de la ersonalldad !urldlca del LsLado. (ArL. 90)
ConLrol ConsuLuclonal
CorLe ConsuLuclonal - uecreLos con fuerza de ley (uecreLos Leyes Leglslauvos).
Conse[o de LsLado - no uenen rango legal.

2014
k L I C k M A C C N S 1 I 1 U C I C N A L
In|c|anva
- Coblerno
- 10 mlembros del
Congreso
- ueblo (3 Censo
elecLoral)
- 30 Conce[ales o
ulpuLados.
- Conse[o naclonal
LlecLoral
- Conse[o de LsLado.
1rm|te]roced|m|ento
- 2 perlodos
- rlmer perlodo
20 !ullo - 16 ulclembre
- Segundo
erlodo 16
Marzo - 20 !unlo.
- 8 debaLes 4
por perlodo.
Mayor|as
- Slmple +
1 AslsLenLes
- AbsoluLa
+ 1 Mlembros
Contro|
- CC81L
CCnS1l1uClCnAL
1|tu|ares de| poder de |a keforma. Art. 374
- ueblo - 8eferendo
- Congreso
- Asamblea ConsuLuyenLe
CAk1AS DL 8A1ALLA

2014
j U L L S U N A C C N S 1 I 1 U C I C N ?

2014
lrmlde de kelsen
lnsLrumenLo [urldlco
Llnea general
un LexLo leglumador
uonde reslde la soberanla del pueblo
C
Ls un LexLo lleno de polluca y el ree[o de una socledad

C C N S 1 I 1 U C I C N A L I S M C 1 L M k A N C
1811, 1819, 1821,
Lra la baLalla conLra Lspana
ConsuLuclones mlllLares
Slmbllcas
nC uenen derechos
oca separacln de poderes
ConsuLuclones que no hablan congurado su LerrlLorlo
8aLalla enLre 8ollvarlanos, federallsLas, cenLrallsLas
uemocracla lndlrecLa
Lra la guerra del pals conLra sl mlsmo

2014
L A G k A N C C L C M 8 I A
1828, 1830, 1832
La baLalla por unlr el LerrlLorlo
Son consuLuclones un poco ms consuLuclones, no Lan
slmbllcas.
8ollvar Lenla un lnmenso poder
Aunque ya consagran derechos, slguen slendo consuLuclones
que quleren consLrulr LsLado.

2014
1 8 4 2
La baLalla ganada por
los conservadores
Lxceslvo poder cenLral
1odavla se preocupaban
por Lspana.

2014
L L I L D L k A L I S M C
1833, 1838, 1863
La baLalla por la federacln.
no esclavlLud
Secularlzacln
8adlcallsmo exceslvo
Llberallsmo econmlco
ConsuLuclones corLas, consuLuclones para ngeles.
voLo unlversal
ConsuLuclones federales, con presldenLes conservadores.

2014
L A C A k 1 A D L L 8 6
lglesla
Sln derechos
LsLado unlLarlo
e lnLervenLor
8egeneracln de
un pals perdldo.
una carLa que se
explde sln
llberales en la
asamblea
nunez conLra un
parudo llberal
dlvldldo

2014
D L L A S k L I C k M A S
1910. Ll qulnquenlo de 8eyes.
lorLaleclmlenLo de una dlcLadura. Cuerra de los mll dlas.
1936. La revolucln en marcha.
umare[o conLra Laureano
1937. Ll pleblsclLo.
SLaLus quo conLra las Lercerlas
1968. Mayo del 68
Lleras 8esLrepo conLra Lodos.

2014
D L L A C A k 1 A D L L 9 1
Sepuma papeleLa
SenLencla de la CS!
Los acLores: M-19, mlnorlas, parudos Lradlclonales,
narcoLracanLes, paras.
Ln palabras de valencla vllla, esLa fue un LraLado de paz.
Mlnorlas olvldadas.
royecLo soclal- LsLado soclal de derecho.
Abandonar los clen anos de soledad
8aLalla en conLra del LsLado de sluo y de la soledad del pals.

2014
U L 1 I L N L L A C A k 1 A
uogmuca y una
reglamenLarla.
royecLo polluco
Acclones armauvas
uescenLrallzacln
Caranuas
ulvlsln de poderes y oLros
rganos
resldenclallsmo
Crganos lndependlenLes
aLrlousmo
Amplla en derechos y
humanlLarla.
8eLraLos de una socledad
herlda

2014
ue los prlnclplos
fundamenLales
ue los derechos, las
garanuas y los deberes
ue los hablLanLes y del
LerrlLorlo
ue la paruclpacln
democruca y de los
parudos pollucos
ue la organlzacln del LsLado
ue la 8ama Leglslauva
ue la 8ama L[ecuuva
ue la 8ama !udlclal
ue las elecclones y de la
organlzacln elecLoral
ue los organlsmos de conLrol
ue la organlzacln LerrlLorlal
uel reglmen econmlco y de
la haclenda publlca
ue la reforma de la
ConsuLucln

2014
L A S 8 A 1 A L L A S C C N 1 k A L A C A k 1 A
LxLradlcln
royecLo de las lA8C
LCC1
8eformas de urlbe
8eformas de SanLos

2014
Segurldad soclal
8eeleccln
lnLenLar opacar la LuLela

8eforma a la [usucla
Salud
olluca (elecclones exLran[eras
1elevlsln
8egallas
luero penal mlllLar

IULN1LS DLL
DLkLCnC 1kI8U1AkIC

2014

2014
LA CCNS1I1UCICN NACICNAL:
LnconLramos los prlnclplos recLores de la LrlbuLacln y que le dan la pauLa al leglslador
para crear, modlcar o suspender LrlbuLos. LsLablece y organlza los dlsunLos poderes
del LsLado y los llmlLa y conuene dlsposlclones que regulan el e[erclclo del poder scal.
LL LS1A1U1C 1kI8U1AkIC:
8eune las normas relaclonadas con la parLe susLanclal y procedlmenLal de los
lmpuesLos.
LCS DLCkL1CS kLGLAMLN1AkICS:
uesarrollan buena parLe de la leglslacln LrlbuLarla.

2014
!erarqula de las normas.
ConLrol [urlsdlcclonal: CorLe
ConsuLuclonal
ueber de conLrlbulr.
lrreLroacuvldad de la ley LrlbuLarla.
rlnclplos de equldad, eclencla y
progreslvldad.
lgualdad.
uerecho al habeas daLa"
CompeLencla maLerlal: Munlclplos.
roLeccln a renLas
deparLamenLales.
unldad de presupuesLo.
8espeLo a los uerechos
fundamenLales.
La buena fe.
8esponsabllldad del LsLado.
unldad de maLerla.
ue legalldad.
1 l 1 uL C x l l ? 1 8 AnS vL 8 S AL l uAu uL L CS 1 L MAS l l S C AL L S

2014
k I N C I I C D L L L G A L I D A D
C.. ArL.. 338. Ln uempo de paz, solamenLe el Congreso, las
asambleas deparLamenLales y los conce[os dlsLrlLales y
munlclpales podrn lmponer conLrlbuclones scales o
parascales.
1LkkI 1CkI ALI DAD DL LAS DI SCSI CI CNLS
1. Crden nac|ona|: Se reeren a Lodas aquellas normas que
uenen un alcance LerrlLorlal LoLal, es declr, que son apllcables
a la LoLalldad de las personas que esLn en el LerrlLorlo
colomblano, sln nlnguna dlsuncln. L[emplos: el lmpuesLo
sobre la renLa, venLas, umbre y LrlbuLos aduaneros.

2014
1 L k k I 1 C k I A L I D A D D L L A S D I S C S I C I C N L S
2. Crden departamenta|: Las normas de orden deparLamenLal pueda que
se apllquen en Lodo el pals pero depende en su [urlsdlccln de cada
deparLamenLo. or medlo de sus Asambleas ueparLamenLales se
regula el LrlbuLo en parucular, de acuerdo a los llneamlenLos generales
[ados en la ley. L[emplo: el lmpuesLo apllcable a los llcores.
3. Crden mun|c|pa|: 8egulan los LrlbuLos que se cobran en los munlclplos y
que dependen de cada [urlsdlccln munlclpal (Conce[os Munlclpales).
L[emplo: lmpuesLo de lndusLrla y comerclo.

2014
1 L M A 3
LCS 1kI8U1CS
L C S 1 k I 8 U 1 C S L N C C L C M 8 I A .

2014
C A k A C 1 L k I S 1 I C A S D L L C S 1 k I 8 U 1 C S
1. LsLablecldo por la ley
2. resLacln de carcLer personal y pecunlarla a favor del LsLado y a
cargo del conLrlbuyenLe.
3. Ll LsLado lmpone el LrlbuLo en e[erclclo del poder de lmperlo y para
aLender nes esLaLales.
1asas
Contr|buc|ones
Lspec|a|es y
arahsca|es
Impuestos

2014
1asas

Son LrlbuLos cuyo hecho generador
conslsLe en la uullzacln prlvauva o el
aprovechamlenLo especlal del
domlnlo publlco o la presLacln de
servlclos o la reallzacln de
acuvldades que afecLen de manera
parucular al su[eLo obllgado.

Ln la Lasa exlsLe conLrapresLacln y
efecuvldad en la presLacln del
servlclo o la reallzacln de la
acuvldad.

2014
ConLrlbuclones Lspeclales

1rlbuLo en el que el su[eLo paslvo de la
obllgacln, obuene un beneclo o
lncremenLo en el valor de sus blenes
como consecuencla de la reallzacln
de obras de carcLer publlco, o el
esLableclmlenLo o ampllacln de
alguno de los servlclos publlcos.

Ln la conLrlbucln exlsLe
conLrapresLacln (beneclo) y
reallzacln de la obra o acuvldad.
LsLas se emplean Lamblen para la
nanclacln de las acuvldades o
acLuaclones de la admlnlsLracln y se
LraLan de sufragar gasLos de lnversln.

2014
ConLrlbuclones arascales

Se LraLa de pagos que deben hacer los
usuarlos de clerLos organlsmos
publlcos o semlpubllcos para asegurar
el nanclamlenLo de esLas enudades
de manera auLnoma.

Se menclonan como e[emplos ms
comunes las couzaclones a la
segurldad soclal o clerLos pagos a
organlsmos beneclarlos de esLas
Lasas.
Ln Colombla como e[emplo se uene la
reLencln cafeLera que deben pagar
los paruculares (exporLadores de cafe)
y el producLo de la cual se nuLren los
recursos del londo naclonal del Cafe.

2014
lmpuesLos

Ls un LrlbuLo que nace de una
clrcunsLancla dlferenLe a la gesun
esLaLal, es de carcLer obllgaLorlo y
aunque es denldo por la ley, se
desvlncula de las gesuones dlrecLas del
LsLado a favor de un solo su[eLo.

Sus pr|nc|pa|es caracter|sncas son:
a. Ls un LrlbuLo que se debe dlsenar
observando el crlLerlo de la capacldad
de pago".
b. Ll lmpuesLo, slrve para nanclar los
gasLos del LsLado en beneclo de la
colecuvldad.
c. Los lmpuesLos deben respeLar los
prlnclplos consagrados en la
ConsuLucln naclonal.

2014
Segun la senLencla C-040 de 1993, una caLegorla lmposluva ser
un lmpuesLo sl se cumplen las slgulenLes condlclones bslcas:
- Se cobre lndlscrlmlnadamenLe a Lodo cludadano, no a un grupo soclal,
profeslonal o econmlco deLermlnado.
- no guarde relacln dlrecLa e lnmedlaLa con un beneclo derlvado por el
conLrlbuyenLe.
- una vez pagado, el LsLado dlspone del lmpuesLo de acuerdo con crlLerlos y
prlorldades dlsunLos del conLrlbuyenLe.
- Su pago no es opclonal.
- no se desunan a un servlclo publlco especlco, slno a las arcas generales,
para aLender Lodos los servlclos necesarlos.

2014
Los lmpuesLos se pueden claslcar Lenlendo
en cuenLa los slgulenLes crlLerlos:
- Cb[eLo lmponlble que se grava: ropledad, 8lqueza,
8enLa y Consumo.
- Conguracln del aspecLo maLerlal del hecho
generador: personales (personas) o reales (blenes).
- MomenLo de causacln: perldlcos o lnsLanLneos.
- Crado de progreslvldad: dlrecLos o lndlrecLos.
C L A S I I I C A C I C N D L L C S I M U L S 1 C S

2014

1r|butos
Cr|ter|o de
D|str|buc|n de
Cargas

I|na||dad
Cump||m|ento
Cb||gator|o
necho
Gravab|e

Impuestos
Capacldad de pago. La
carga lmposluva
guarda relacln
dlrecLa con los
beneclos obLenldos
por el conLrlbuyenLe
por la accln del
LsLado.
ALender los
gasLos del
LsLado, y en
algunas
ocaslones
nes exLra
scales.
no esL
vlnculado a
la accln
del LsLado.

1asas
8eneclo reclbldo por
el conLrlbuyenLe.
ueden reLomarse en
cuenLa elemenLos de
solldarldad.
8ecuperacln
LoLal o parclal
de los cosLos
del servlclo.
volunLarlo.
CLASLS DL 1kI8U1CS CAkAC1LkIS1ICAS DL LCS IMULS1CS

2014
CLASLS DL 1kI8U1CS CAkAC1LkIS1ICAS DL LCS IMULS1CS

1r|butos
Cr|ter|o de
D|str|buc|n de
Cargas

I|na||dad
Cump||m|ento
Cb||gator|o
necho
Gravab|e

Contr|buc|n
parahsca|
Capacldad de
pago. ueden
Lomarse en
cuenLa
elemenLos de
solldarldad.
llnanclacln
LoLal o parclal
de un secLor
especlco.
CbllgaLorlo. uede
esLar
vlnculada o
no a la
accln del
LsLado.

Contr|buc|n
espec|a|
8eneclo
reclbldo por el
conLrlbuyenLe.
8ecuperacln
LoLal o parclal
de los cosLos
de la obra.
CbllgaLorlo. LsL
vlnculada a
la accln
del LsLado.

2014
1 L M A 4
LCS LLLMLN1CS
DL LA C8LIGACICN
1 k I 8 U 1 A k I A S U S 1 A N C I A L .

2014
L| su[eto acnvo es e| acreedor
tr|butar|o. De |as tres d|mens|ones de|
poder hsca| (normanvo, de gesnn y
de d|spos|c|n), su ob[eto de estud|o
ap||ca para |as dos |nmas.
L| su[eto acnvo de |a potestad
tr|butar|a es e| ente pb||co que posea
|a competenc|a adm|n|stranva de
ap||car normas y proced|m|entos que
|mp||quen |a ntu|ar|dad de |as
ob||gac|ones y deberes tr|butar|os.
La hac|enda pb||ca se representa en |a
adm|n|strac|n tr|butar|a nac|ona|,
terr|tor|a| , |as enndades
descentra||zadas y |as enndades
pr|vadas en e[erc|c|o de una func|n
adm|n|stranva
S UI L 1 C
A C 1 I V C
D|ferenc|a entre |os dec|arantes con pago y |os morosos

2014
ANL I S I S GL NL kAL : 8kL CnAS CI CL C 1 kI 8U1 AkI C
ueclaracln
sln pago
ConLrlbuyenLes
obllgados
8eglsLro
ueclaracln
ueclaracln
correcLa
A
8
C
D
L
A D|ferenc|a ob||gados de |ey vs reg|strados
AseguramlenLo lnformacln
8 D|ferenc|a dec|arantes vs reg|strados
ueclaracln
D|ferenc|a dec|arantes correctos vs dec|arantes C
ueclaracln correcLa
ago
D
Lograr que Lodos los declaranLes declaren y
paguen oporLunamenLe
D|ferenc|a entre |os contr|buyentes de cump||m|ento correcto y
oportuno ob||gac|n con pago y |os dems
D
L|neas de |ntervenc|n en e| mode|o de contro| de
|os |mpuestos
8L1C
8L1C
8L1C
8L1C
8L1C
Declaracin
oportuna,
correcta y con
pago

2014

L| su[eto pas|vo es e| deudor tr|butar|o.
Son |as personas natura|es, [ur|d|cas o
entes s|n personer|a [ur|d|ca ob||gadas a|
cump||m|ento de |as prestac|ones
tr|butar|as. ueden ser contr|buyentes o
susntutos de| m|smo. Segn e| L1, son |os
su[etos respecto de qu|enes se rea||za e|
hecho generador de |a ob||gac|n
sustanc|a|.

De |gua| forma, e| L1 enumera |os su[etos
pas|vos para |os casos de nmbre e IVA,
cons|derando en este |nmo caso como
s|nn|mos e| contr|buyente y e|
responsab|e. Casos espec|a|es:
ketenedores y kesponsab|es (garanna
persona|, rea| e |nfractores).
S UI L 1 C A S I V C

2014
nL CnC GL NL kADCk
Caracter|sncas de| hecho:
- AspecLo maLerlal: Ls el proplo hecho. lndlces de C.
- AspecLo espaclal: Lugar o LerrlLorlo.
- AspecLo Lemporal: ueLermlnar cuando se verlca.
- AspecLo cuanuLauvo: magnlLud cuanuLauva del hecho.
- ConLempla exenclones, no su[eclones y beneclos scales.
U/ &) 3%&/(3(&/0. CI*7*. 1(& 7&-& (-# *.-/&*(&-*+# W(%L4+*#T
U- &) *#53. 0%+B(0#%+. &/ (-# 5#-+C&/0#*+,- 4& *#3#*+4#4 &*.-,5+*# 1(& #)
%&#)+E#%/& Z#*& 1(& /(%W# )# .B)+'#*+,- 0%+B(0#%+# /(/0#-*+#)T

2014
8ASL C8AvA8LL
Ls el monLo sobre el cual se
calcula el LrlbuLo. Cada LrlbuLo
uene su meLodologla de
clculo y puede ser moneLarla
o no moneLarla
LxlsLen Lres meLodos de
deLermlnacln de la base: el
de esumacln dlrecLa (e[.
Llquldacln prlvada)
esumacln ob[euva (e[. 8ul) y,
el de deLermlnacln lndlrecLa.
1A8llA
Ls el elemenLo que apllcado
sobre la base nos permlLe
calcular el valor del LrlbuLo.

2014
1 L M A 3
IN1LkkL1ACICN
A L I C A C I CN DL L A S
L L L S

2014
ComponenLes del slsLema normauvo - $C4;EHHJO= '4CD78M7
- ConsuLucln. norma de normas. 1lLulo xll ArL. 332-372. 8eglmen Lconmlco de
la Paclenda ubllca.
- 1raLados lnLernaclonales.
- Leyes (Crgnlcas - Crdlnarlas - Marco).
- AcLos normauvos con fuerza de Ley (u. Leglslauvos- u. Ley - u. 8eglamenLarlos).
- CLras dlsposlclones (!urlsprudencla, CosLumbres eLc)
D.-W(-0. 4& #*0./ # 0%#8V/ 4& )./ *(#)&/ /& 5#-+\&/0# )# 8.)(-0#4 4& )./
,%'#-./ # )./ 1(& &) .%4&-#5+&-0. #0%+B(6& )# 3.0&/0#4 4& 4+*0#% %&')#/
W(%L4+*#/ 3#%# )# .%4&-#*+,- 4& )# #*78+4#4 \-#-*+&%# 3HB)+*#T
S I S 1 L MA NCkMA1 I VC

2014
S I S 1 L MA NCkMA1 I VC CCL CM8I ANC
CCNS1I1UCICN
1kA1ADCS
IN1LkNACICNALLS
LLLS
AC1CS NCkMA1IVCS CCN
IULk2A DL LL
C1kAS DISCSICICNLS
NCkMA1IVAS
CuALCulL8 AnLlSlS uLL
SlS1LMA nC8MA1lvC llSCAL
uL8L A81l8 uL LS1A.
CkGNICAS. 8LA81C uL MA1L8lAS.
8LSuuLS1C, LCC1, nu, CCnC8LSC
CkDINAkIAS. 1LMAS CC1lulAnCS, nC
1lLnLn 8AnCC CCnS1l1uClCnAL
MAkCC. uLSCLn18ALlZAClCn.
DLCkL1CS LLGISLA1IVCS. LS1AuCS uL
LxCLClCn - 8LSluLn1L
DLCkL1CS LLLS. lACuL1AuLS
Lx18AC8ulnA8lAS. LLClSLAClCn uLLLCAuA
DLCkL1CS kLGLAMLN1AkICS. lnlL8lC8
A LA LL?. CA8C1L8lS1lCAS 1LCnlCAS.
IUkISkUDLNCIA. CCMLLMLn1An LL
C8uLnAMlLn1C. CL - CC
DISCSICICNLS IN1LkkL1A1IVAS
CCNSUL1IVAS
CCS1UM8kLS. uerecho ConsueLudlnarlo

2014
I nt er pr et a c | n I ud| c | a | y Adm| n| s t r a nv a de | a | ey t r | but a r | a

de(V /& 3(&4& +-0&%3%&0#%fT
1oda la roducc|n Normanva

de(V /+'-+\*# +-0&%3%&0#*+,-f
una operacln a Lraves de la cual se [a o deLermlna el verdadero senudo o
alcance de una dlsposlcln legal. lnLerpreLar [rldlcamenLe es lndagar y
desenLranar el senudo de la ley. "

2014
r | nc | p| os I unda ment a | es
4. 1eleolglco
3. PlsLrlco
2. SlsLemuco
1. Cramaucal
LlLeral. Lengua[e esLrlcLamenLe [urldlco.
Con[unLo normauvo de deLermlnados valores. Senudo de la
norma. 8egulacln LrlbuLarla
ldeas y conLexLo (MomenLo PlsLrlco). volunLad responde a
una coyunLura.
lln del precepLo. lln unlco del precepLo - lln general de la
maLerla o lnsuLucln - lln generlco del uerecho - llnes de
la Socledad.

2014
Cr | t er | os pr op| os de| der ec ho t r | but a r | o
3. Cr|ter|o de |a
kea||dad
Lconm|ca.
2. Interpretac|n
L|tera| y kestr|cnva de
|a norma tr|butar|a
1. Cr|ter|o In dub|o
prohsco
AnLe alguna duda [urldlca, se debe escoger la
+-0&%3%&0#*+,- C#8.%#B)& #) \/*.. CuesuonamlenLos.
LlLeral: uar a las palabras su senudo naLural o Lecnlco.
8esLrlcuva: La ley no se apllca a cuesuones ms all de lo
expresamenLe conLemplado en su propla leLra.
La lnLerpreLacln de la norma LrlbuLarla debe Lener en
cuenLa su nalldad, que en muchas ocaslones uene un
conLenldo neLamenLe econmlco. ConcepLos LrlbuLarlos
y conLables

2014
S ent enc | a s
1. CCNCL1C DL LA SLN1LNCIA.
- Cmo se apllca la norma en un caso concreLo.
- ConcepLos en maLerla LrlbuLarla.
2. CCN1LNIDC DL LA SLN1LNCIA
- 8reve slnLesls de la demanda.
- Conslderaclones sobre los hechos - 8uL8AS.
- ^Q];[KU]gb "UM[" b kQPj;_DbT
- ^[""b b ^Q];[KU]gbT U93%&/+,- *)#%# 6 *.-*%&0# /.B%& )#/ 3%&0&-/+.-&/ 4&
)# 4&5#-4#T

2014
IN1LkkL1ACICN ALICACICN DL LAS
LLLS. LS1A1U1C 1kI8U1AkIC.

2014
L S 1 A1 U1 C 1 kI 8U1 AkI C - DL CkL 1 C 624 DL 1989
Ak1ICULC kIMLkC: Ll LsLaLuLo 1rlbuLarlo de los lmpuesLos admlnlsLrados por la ulreccln Ceneral de lmpuesLos
naclonales, es el slgulenLe:

1I1ULC kLLIMINAk- C8LIGACICN 1kI8U1AkIA

LI8kC kIMLkC - IMULS1C SC8kL LA kLN1A CCMLLMLN1AkICS.

1I1ULC I - kLN1A
1I1ULC II - A1kIMCNIC
1I1ULC III - GANANCIAS CCASICNALLS
1I1ULC IV - kLMLSAS
1I1ULC V - AIUS1L IN1LGkAL Ck INILACICN A Ak1Ik DLL AC GkAVA8LL 1992
1I1ULC VI - kLGIMLN 1kI8U1AkIC LSLCIAL

LI8kC SLGUNDC - kL1LNCICN LN LA IULN1L.

1I1ULC I - DISCSICICNLS GLNLkALLS.
1I1ULC II - C8LIGACICNLS DLL AGLN1L kL1LNLDCk.
1I1ULC III - CCNCL1CS SUIL1CS A kL1LNCICN.

2014
L S 1 A1 U1 C 1 kI 8U1 AkI C
LI8kC 1LkCLkC - IMULS1C SC8kL LAS VLN1AS

1I1ULC I - nLCnC GLNLkADCk DLL IMULS1C.
1I1ULC II - CAUSACICN DLL IMULS1C.
1I1ULC III - kLSCNSA8LLS DLL IMULS1C.-
1I1ULC IV - LA 8ASL GkAVA8LL.
1I1ULC V - 1AkIIAS.
1I1ULC VI - 8ILNLS LkLN1CS.
1I1ULC VII - DL1LkMINACICN DLL IMULS1C A CAkGC DLL kLSCNSA8LL DLL
kLGIMLN CCMUN.
1I1ULC VIII - kLGIMLN SIMLIIICADC
1I1ULC Ik - kCCLDIMILN1C AC1UACICNLS LSLCIALLS LN LL IMULS1C SC8kL
LAS VLN1AS

2014
LI8kC CUAk1C - IMULS1C DL 1IM8kL NACICNAL

1I1ULC I - SUIL1CS ASIVCS.
1I1ULC II - AC1UACICNLS GkAVADAS SUS 1AkIIAS.
1I1ULC III - CAUSACICN DLL IMULS1C DL 1IM8kL AkA ALGUNAS AC1UACICNLS.
1I1ULC IV - NC CAUSAN IMULS1C DL 1IM8kL.
1I1ULC V - AC1UACICNLS DCCUMLN1CS LkLN1CS DLL IMULS1C DL 1IM8kL.
1I1ULC VI - AGC DLL IMUS1C DL 1IM8kL.
1I1ULC VII - IACUL1ADLS DL LA ADMINIS1kACICN AkA LL CCN1kCL kLCAUDC
DLL IMULS1C DL 1IM8kL.
1I1ULC VIII - C8LIGACICNLS kCnI8ICICNLS DL IUNCICNAkICS
1I1ULC Ik - SANCICNLS.
1I1ULC k - DISCSICICNLS VAkIAS.

2014
LI8kC UIN1C - kCCLDIMILN1C 1kI8U1AkIC.

1I1ULC I - AC1UACICN.
1I1ULC II - DL8LkLS C8LIGACICNLS ICkMALLS.
1I1ULC III - SANCICNLS.
1I1ULC IV - DL1LkMINACICN DLL IMULS1C L IMCSICICN DL SANCICNLS.
1I1ULC V - DISCUSICN DL LCS AC1CS DL LA ADMINIS1kACICN.
1I1ULC VI - kLGIMLN kC8A1CkIC.
1I1ULC VII - Lk1INCICN DL LA C8LIGACICN 1kI8U1AkIA.
1I1ULC VIII - CC8kC CCAC1IVC.
1I1ULC Ik - IN1LkVLNCICN DL LA ADMINIS1kACICN.
1I1ULC k - DLVCLUCICNLS.
1I1ULC kI - C1kAS DISCSICICNLS kCCLDIMLN1ALLS.

2014
LI8kC SLk1C - GkAVAMLN A LCS MCVIMILN1CS IINANCILkCS.

Ak1ICULC 870. GkAVAMLN A LCS MCVIMILN1CS IINANCILkCS, GMI.
Ak1ICULC 871. nLCnC GLNLkADCk DLL GMI.
Ak1ICULC 872. 1AkIIA DLL GkAVAMLN A LCS MCVIMILN1CS IINANCILkCS.
Ak1ICULC 873. CAUSACICN DLL GMI.
Ak1ICULC 874. 8ASL GkAVA8LL DLL GMI.
Ak1ICULC 87S. SUIL1CS ASIVCS DLL GMI.
Ak1ICULC 876. AGLN1LS DL kL1LNCICN DLL GMI.
Ak1ICULC 877. DLCLAkACICN AGC DLL GMI.
Ak1ICULC 878. ADMINIS1kACICN DLL GMI.
Ak1ICULC 879. LkLNCICNLS DLL GMI.
Ak1ICULC 880. AGLN1LS DL kL1LNCICN DLL GMI LN CLkACICNLS DL CULN1A
DL DLCSI1C.
Ak1ICULC 881. DLVCLUCICN DLL GMI.

2014
LI8kC SLk1C -

A81lCuLC 882 - 933. lnS1AnClAS uL LA ulAn,

Ak1ICULC SLGUNDC. Las normas reglamenLarlas de las dlsposlclones lncorporadas al
LsLaLuLo 1rlbuLarlo, se enLendern referldas a las que les correspondan en el nuevo
aruculado, mlenLras no sean expedldos los reglamenLos que las susuLuyan, modlquen
o deroguen.

Ak1ICULC 1LkCLkC. Ll LsLaLuLo 1rlbuLarlo susuLuye las normas con fuerza de ley
relauvas a los lmpuesLos que admlnlsLra la ulreccln Ceneral de lmpuesLos naclonales,
en el comprendldos, vlgenLes a la fecha de expedlcln de esLe uecreLo y enLrar en
vlgencla dos (2) meses despues de la publlcacln de esLe uecreLo.

Ak1ICULC CUAk1C. LsLe uecreLo rlge a parur de la fecha de su publlcacln.

2014
1 L M A 6 IMULS1C DL kLN1A
L N C CL CM8 I A

2014
AN1LS DL LA kLICkMA.

2014
I MUL S 1 C DL kL N1 A
Ub|cac|n: Ls lmpuesLo, naclonal, dlrecLo y de perlodo.
r|nc|p|o de Un|dad: 8enLa, Canancla Ccaslonal y 8emesas
Su[eLo aslvo

LkSCNA UL
C81ILNL C kLALI2A
INGkLSCS.
Su[eLo Acuvo
DIAN
k
L
U
I
S
I
1
C
S

1. ue est determ|nado.
2. ue tenga capac|dad
Contr|bunva.
3. ue tenga Capac|dad
Iur|d|co -1r|butar|a.

2014
SUIL1C
ASIVC
nLCnC
GLNLkADCk:
oLenclales o
8eales
NA1UkALL2A:
naLurales o
!urldlcos
C8LIGACICN
SUS1ANCIAL:
ConLrlbuyenLe o no
ConLrlbuyenLe.
NACICNALIDAD:
naLurales (or
naclmlenLo o
adopcln). !urldlcas
(naclonales o
LxLran[eras)
kLSIDLNCIA:
8esldenLe o no
8esldenLe (PA?
CAM8lCS C8
8LlC8MA)
kLGIMLN
1kI8U1AkIC:
Ceneral o Lspeclal
C8LIGACICN
ICkMAL:
ueclaranLe o no
ueclaranLe
GkADC DL
kLSCNSA8ILIDAD
DLL AGC:
ulrecLo o lndlrecLo.

2014
Ca mb| os en Conc ept o de kes | denc | a c on kef or ma 1 r | but a r | a
Se conslderan resldenLes personas naLurales que cumplan con:
ermanecer conunua o dlsconunuamenLe en
el pals por ms de clenLo ochenLa y Lres
(183) dlas calendarlo lncluyendo dlas de enLrada
y sallda del pals, duranLe un perlodo cualqulera
de LresclenLos sesenLa y clnco (363) dlas
calendarlo consecuuvo
LnconLrarse, por su relacln con el
servlclo exLerlor del LsLado
colomblano o con personas que se
encuenLran en el servlclo exLerlor
del LsLado colomblano

Ser naclonales y que duranLe el respecuvo ano o perlodo gravable:

8esldencla llscal de conyugue o hl[os dependlenLes
30 o mas lngresos sean de fuenLe naclonal
30 o mas blenes admlnlsLrados en el pals
30 o mas acuvos poseldos en el pals
no ser acredlLado como resldenLe exLerlor
1enga resldencla scal en [urlsdlccln callcada como paralso scal

2014
nL CnC GL NL kADCk ( 1] 3)
C81LNCI CN DLL I NGkLSC

kLUISI1CS:
- 8eallzacln
- LnrlqueclmlenLo
- no esLar excepLuado
CLASIIICACICN:
- Segun 8egularldad: Crdlnarlos y LxLraordlnarlos
- Segun 8ealldad: ClerLos y resunLos

2014
nL CnC GL NL kADCk ( 2/ 3)
kea||zac|n: Ca[a, S|stema de Causac|n y Normas Lspec|a|es de kea||zac|n:
- ulvldendos y paruclpacln de uulldades: momenLo en el que se abonen en cuenLa en calldad
de exlglbles.
- Lna[enacln de lnmuebles: fecha de LscrlLura ubllca.
- venLas a plazos o por lnsLalamenLos.
- lngresos derlvados de conLraLos de servlclos auLnomos: 8enLas llquldas especlales (arL. 200 y
201 L1)
Lnr|quec|m|ento:
- Ll lncremenLo paLrlmonlal o caplLallzacln se Lraduce en un lncremenLo de acuvos,
dlsmlnucln de paslvos o comblnacln de ambos que conlleva aumenLo del paLrlmonlo
(ConcepLo ulAn 027673 de 2004)
No estar exceptuado:
- lngresos no ConsuLuuvos de 8enLa nl Canancla Ccaslonal (lnC8nCC).

2014
nL CnC GL NL kADCk ( 3/ 3)
kepresentan |ncennvos a |a re|nvers|n de un||dades
- rlma en colocacln de acclones
- CaplLallzacln de la prlma en colocacln de acclones
retenden e||m|nar dob|e tr|butac|n a n|ve| acc|on|sta - soc|edad
retenden tras|adar benehc|os tr|butar|os a |os acc|on|stas
retenden e||m|nar efectos monetar|os
retenden ev|tar gravmenes sobre resntuc|n de acnvos: Indemn|zac|ones por seguros
retenden |ncennvar acnv|dades con |mpactos soc|a|es y econm|cos
Incennvos para personas natura|es:
- uulldad en venLa de casa de hablLacln adqulrlda anLes del 01-01-87
- AporLes a fondos de penslones
- AporLes del empleador a fondos de cesanuas
- Cananclales

2014
SIS1LMA CkDINAkIC: LsLablece
la uulldad scal a Lraves de la
elaboracln de un LsLado de
Cananclas y erdldas
aLendlendo normas scales. Se
generan unas dlferenclas
conclllaLorlas que pueden ser
permanenLes o LranslLorlas.
kLN1A kLSUN1IVA: Sobre el
aLrlmonlo Llquldo: 3.
8ase
Cravable

2014

INGkLSCS 1C1ALLS
(-) Devo|uc|ones, keba[as y Descuentos
(-) Ingresos No kta. n| G.C.
= INGkLSC NL1C
(-) Costos
= kLN1A 8kU1A
(-) Deducc|ones
= kLN1A LIUIDA CkDINAkIA
Vs.
kLN1A kLSUN1IVA
> kLN1A LIUIDA GkAVA8LL
(-) kentas Lxentas
= kLN1A GkAVA8LL
() 1ar|fa
= IMULS1C 8ASICC DL kLN1A
(-) Descuentos 1r|butar|os
= IMULS1C NL1C DL kLN1A
kCCL S C DL DL UkACI CN

2014
La Larlfa
general es del
23.
8eglmen
Lspeclal: 20
ersona
naLural:
Segun
condlclones.
1AkIIA:
La Larlfa varla y
es apllcada segun
el su[eLo paslvo.
CAM8IA CCN LL
1607 DL 2012

2014
I M UL S 1 C DL kL N1 A L N C CL CM8I A C CN kL I CkMA 1 kI 8U1 AkI A.
LA 1AkIIA

CAM8IC DLL 33 AL 2S AkA SCCILDADLS NACICNALLS Lk1kANILkAS:

Las Socledades que Lengan la calldad de naclonales, lncluldas las socledades y
oLras enudades exLran[eras de cualquler naLuraleza que obLengan sus renLas a
Lraves de sucursales o de esLableclmlenLos permanentes 23
Las renLas obLenldas por las socledades y enudades exLran[eras, que no sean
atr|bu|b|es a una sucursal o esLableclmlenLo permanente de dlchas socledades o
enudades exLra[eras 33

AkA NC kLSIDLN1LS LN LL AIS SLk DLL 33
AkA kCILSCkLS NC kLSIDLN1LS CCN1kA1ADCS AkA LkICDCS NC SULkICkLS
A 4 MLSLS DLL 7

2014
I M UL S 1 C DL kL N1 A L N C CL CM8I A C CN kL I CkMA 1 kI 8U1 AkI A.
L kS CNAS
NA1 UkAL L S
LMLLADCS
1kA8AIADCkLS
Ck CULN1A
kCIA
IMAN
IMAS
IMAS
S CCI L DADL S
L kS CNAS
I UkI DI CAS
AS I MI L ADAS
CkLL - IMULS1C A LA kLN1A
SC8kL LA LUIDAD

2014
LN LL CASC DL LkSCNAS
NA1UkALLS.

2014
Ls un slsLema presunuvo y obllgaLorlo de deLermlnacln de la base
gravable y allcuoLa del lmpuesLo sobre la renLa y complemenLarlos,
el cual no admlLe para su clculo depuraclones, deducclones nl
amlnoraclones esLrucLurales, salvo las prevlsLas en el aruculo 332
de esLe LsLaLuLo Las gananclas ocaslonales conLenldas en el 1lLulo
lll del Llbro l de esLe LsLaLuLo, no hacen parLe de la base gravable
del lmpuesLo (Aruculo 331 Ley 1607 de 2012)
I MAN- I mp u e s t o M| n | mo A| t e r n a nv o Na c | o n a |

2014
Ls un slsLema de deLermlnacln slmpllcado del lmpuesLo sobre la
renLa y complemenLarlos, apllcable unlcamenLe a personas naLurales
resldenLes en el pals, claslcadas en la caLegorla de empleado, cuya
8enLa Cravable AlLernauva en el respecuvo ano gravable sea lnferlor a
cuaLro mll seLeclenLas (4.700) uv1, y que es calculado sobre la renLa
gravable alLernauva deLermlnada de conformldad con el slsLema del
lmpuesLo Mlnlmo AlLernauvo naclonal lMAn (Aruculo 334 Ley 1607 de
2012)

I MAS - I mp u e s t o M| n | mo A| t e r n a nv o S | mp | e p a r a L mp | e a d o s

2014
SlsLema de deLermlnacln slmpllcado del lmpuesLo sobre la renLa y
complemenLarlos apllcable unlcamenLe a personas naLurales resldenLes en el
pals, claslcadas en la caLegorla de Lraba[ador por cuenLa propla y que
desarrollen las acuvldades econmlcas, cuya 8enLa Cravable AlLernauva (8CA)
en el respecuvo ano o perlodo gravable resulLe superlor al rango mlnlmo
deLermlnado para cada acuvldad econmlca, e lnferlor a velnusleLe mll (27.000)
uv1 (Aruculo 340 Ley 1607 de 2012)

Las gananclas ocaslonales conLenldas en el 1lLulo 111 del Llbro l de esLe
LsLaLuLo, no hacen parLe de la base gravable del lmpuesLo

IMAS-Impuesto M|n|mo A|ternanvo S|mp|e para 1raba[adores por Cuenta rop|a

2014
LN LL CASC DL LkSCNAS
I UkI DI CAS, SCCI LDADLS
ASI MI LADAS..

2014
C kL L - I mp u e s t o s o b r e | a ke n t a p a r a | a L q u | d a d
nLCnC GLNLkADCk: CbLencln de lngresos que sean suscepubles de
lncremenLar el paLrlmonlo de los su[eLos paslvos en el ano o perlodo
gravable

1AkIIA: 8, pero por perlodos de Lranslcln duranLe 2013, 2014 y 2013
ser del 9.

DLS1INACICN LSLCIIICA:
uel 8 , 2.2 ser para el lC8l, 1.4 para el SLnA y 4.4 para SlsLema de
Segurldad Soclal en Salud
LsLo argumenLa la LxCnL8AClCn uL AC81LS a lC8l, SLnA y Salud a
Lraba[adores que devenguen menos de 10 SMMLv
Ln el ano 2013 se paga C8LL ? A8AllSCALLS por 6 meses

2014
8ASL GkAVA8LL: ara Lodos los efecLos, la base gravable del C8LL no
podr ser lnferlor al 3 del paLrlmonlo llquldo del conLrlbuyenLe en el
ulumo dla del ano gravable lnmedlaLamenLe anLerlor.
uepuracln:
lngresos bruLos suscepubles de lncremenLar paLrlmonlo
uevoluclones, descuenLos y reba[as
= lngresos neLos
lngresos no consuLuuvos de renLa
= lngresos neLos
CosLos suscepubles de dlsmlnulr renLa
8enLas exenLas
= 8ase Cravable (exclulr ganancla ocaslonal)

2014
Arncu|o 37 de Ley 1607 de 2012:

Ll Coblerno naclonal podr esLablecer reLenclones en la
fuenLe con el n de faclllLar, acelerar y asegurar el
recaudo del lmpuesLo sobre la renLa para la equldad-C8LL,
y
deLermlnar los porcenLa[es Lomando en cuenLa la
cuanua de los pagos o abonos y la Larlfa del lmpuesLo,
asl como los camblos leglslauvos que Lengan lncldencla en
dlcha Larlfa.

2014
IIN DLL CUkSC
Gk A C I A S

Presentacion Regulación y CT VF. 2014 - 1

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