NCM / SH - NOMENCLATURA COMUM DO MERCOSUL / SISTEMA HARMONIZADO DE DESIGNAO E CODIFICAO DE MERCADORIAS

As mercadorias comercializadas internacionalmente pelo Pas so classificadas, desde 1996, de acordo com a Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), que tam! m adotada por Ar"entina, Para"uai e #ru"uai$ %s c&di"os de classifica'o da NCM so formados por oito d"itos, sendo tal classifica'o !aseada no (istema )armonizado de *esi"na'o e de Codifica'o de Mercadorias, ou simplesmente (istema +armonizado (())$ A incluso de dois d"itos, ap&s os seis do c&di"o num rico do (), tem como intuito o!ter mel+or detal+amento das mercadorias e respecti,as classifica'-es e satisfazer aos interesses de todos os .stados mem!ros do Mercosul$ / importante que o importador fa'a a correta classifica'o dos produtos adquiridos, com a finalidade de e,itar a aplica'o de penalidades pelas autoridades aduaneiras, al m de utilizar as ,anta"ens tarif0rias decorrentes dos acordos !ilaterais e multilaterais que o 1rasil mant m no 2m!ito de seu com rcio internacional$ / recomend0,el, tam! m, que o e3portador, com o intuito de aprimorar a classifica'o da mercadoria que pretende e3portar ao 1rasil, informe ao cliente !rasileiro a classifica'o que utiliza em seus ne"&cios e3ternos, ,isto que nem sempre a classifica'o da NCM4() coincide com a codifica'o utilizada pelo e3portador nas duas 5ltimas posi'-es num ricas (oito d"itos)$ As ,anta"ens ad,indas da correta classifica'o traduzem6se essencialmente na redu'o do 7mposto de 7mporta'o, ou at mesmo em sua isen'o, de acordo com os acordos comerciais ,i"entes$ Neste sentido, necess0rio que o e3portador con+e'a os !enefcios tri!ut0rios do seu produto em rela'o ao mercado !rasileiro, a fim de "an+ar competiti,idade frente aos concorrentes de outros pases que e,entualmente no se8am fa,orecidos pelos tratados comerciais que o 1rasil mant m no seu com rcio e3terior$ .ssa ,anta"em tri!ut0ria ser0 efeti,amente formalizada durante o processo do despac+o aduaneiro, quando o importador de,er0 estar de posse do Certificado de %ri"em, para e,entual apresenta'o 9s autoridades aduaneiras, documento esse emitido pela entidade autorizada no pas do e3portador, no qual de,em constar os fundamentos le"ais do acordo comercial que est0 sendo apro,eitado nessa opera'o$ A falta de apresenta'o do certificado de ori"em ocasiona a perda dessas ,anta"ens, implicando o pa"amento pelo importador do 7mposto de 7mporta'o com as alquotas normais$ Note6se que da classifica'o incorreta das mercadorias na NCM4() decorrem, al m do pa"amento de e,entuais diferen'as de alquota na classifica'o correta, multas a serem aplicadas so!re o importador !rasileiro, cu8o ,alor corresponde, no mnimo, a 1: do ,alor aduaneiro, dependendo do tipo de infra'o$

VALOR ADUANEIRO DA MERCADORIA

/ a !ase de c0lculo do imposto de importa'o$ % ,alor aduaneiro apurado na forma pre,ista no Acordo (o!re a 7mplementa'o do Arti"o ;77 do <A== (Acordo de ;alora'o Aduaneira ou, simplesmente, A;A6<A==), apro,ado pelo *ecreto >e"islati,o n? @A49B e promul"ado pelo *ecreto .3ecuti,o nC 1$@DD49B, o qual possui status de lei e esta!elece as normas fundamentais so!re ,alora'o aduaneira no 1rasil$ A aplica'o do A;A6<A==, atualmente, disciplinada pelos arti"os E6 a F@ do *ecreto no B$DB@4AG e pela 7nstru'o Normati,a (HI nC @GE4A@$ % A;A6<A== esta!elece seis diferentes m todos para a determina'o do ,alor aduaneiro das mercadorias importadas$ .sse acordo determina que, sempre que no for poss,el a utiliza'o do primeiro m todo de ,alora'o, de,e6se passar sucessi,amente aos m todos se"uintes, at que se c+e"ue ao primeiro que permita determinar o ,alor aduaneiro$ % acordo esta!elece ainda, em seu Arti"o 1, que o ,alor aduaneiro de mercadorias importadas se8a determinado, preferencialmente, pelo primeiro m todo, ou se8a, o ,alor de transa'o, que o pre'o efeti,amente pa"o ou a pa"ar pelas mercadorias, em uma ,enda para e3porta'o para o pas de importa'o, a8ustado de acordo com as disposi'-es do seu Arti"o F$ % pre'o efeti,amente pa"o compreende todos os pa"amentos efetuados ou a efetuar como condi'o da ,enda das mercadorias e no necessariamente feitos em din+eiro$ Assim, toda e

qualquer forma de pa"amento indireto que e,entualmente se8a realizado parte inte"rante do ,alor aduaneiro, conste ele ou no da fatura comercial apresentada 9 autoridade aduaneira$ *essa forma, o ,alor aduaneiro da mercadoria no se confunde com o ,alor faturado nem com o ,alor para fins de licenciamento das importa'-es, em!ora muitas ,ezes eles possam ter o mesmo ,alor$ % ,alor aduaneiro das mercadorias importadas si"nifica o ,alor das mercadorias para fins de incidJncia de direitos aduaneiros ad valorem so!re mercadorias importadas$ Na maioria das ,ezes, o ,alor aduaneiro da mercadoria encontrado a partir do seu ,alor I%1 (Free on Board), acrescido dos ,alores do frete e se"uro internacionais, con,ertendo6se esses ,alores para Heais, por meio da ta3a de c2m!io do dia do re"istro da importa'o$ % 7mposto de 7mporta'o calculado pela aplica'o das alquotas fi3adas na =arifa .3terna Comum do Mercosul (=.C) so!re o ,alor aduaneiro$

TAXA CAMBIAL
/ o pre'o em moeda !rasileira (o Heal), de uma unidade de moeda estran"eira$ / a rela'o econKmica (quantitati,a) de equi,alJncia entre a moeda nacional e uma moeda estran"eira$

IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E PRESTAO DE SERVIOS (ICMS)

% 7mposto so!re Circula'o de Mercadorias e Presta'o de (er,i'os (7CM() um tri!uto de competJncia estadual que incide so!re a mo,imenta'o de produtos no mercado interno e so!re ser,i'os de transporte interestadual e intermunicipal e de comunica'o$ .sse imposto incide tam! m so!re os !ens importados em "eral, a fim de promo,er tratamento tri!ut0rio isonKmico para os produtos importados e os nacionais$ % 7CM( tam! m um tri!uto no6cumulati,o, sendo o ,alor pa"o no momento da importa'o creditado pelo importador para compensa'o com o imposto de,ido em opera'-es que ele realizar posteriormente e que forem su8eitas a esse tri!uto$ .ste tri!uto atende ainda ao princpio da seleti,idade, pois o Knus do imposto diferente em razo da essencialidade do produto$ 7sso faz com que as alquotas se8am ,ari0,eis, podendo ir de zero, para os produtos essenciais, a GD:, em al"uns casos$ % 1rasil uma Hep5!lica Iederati,a e, em razo de no +a,er uma re"ulamenta'o 5nica para esse imposto, cada um dos G6 .stados e o *istrito Iederal tJm sua pr&pria le"isla'o, o que d0 ori"em a GE re"ulamenta'-es so!re o 7CM(, com di,ersas alquotas e tratamentos tri!ut0rios diferenciados$ ;ocJ poder0 ter acesso 9 le"isla'o e 9s alquotas do 7CM(, referentes a cada estado !rasileiro e ao *istrito Iederal, por meio do endere'o eletrKnico das (ecretarias de Iazenda de cada um deles, cu8a rela'o se encontra a!ai3o$ .m caso de d5,idas, contate diretamente a respecti,a (ecretaria de Iazenda$ A !ase de c0lculo do 7CM( o somat&rio do ,alor aduaneiro, do 77, do 7P7, do pr&prio 7CM( (c0lculo Lpor dentroM), de quaisquer outros tri!utos incidentes so!re a importa'o e das despesas aduaneiras referentes 9 importa'o, que so os outros "astos efetuados para o despac+o de importa'o, tais como a armazena"em, capatazia, Adicional ao Irete para Heno,a'o da Marin+a Mercante (AIHMM), etc$ .m ,irtude de que o total e3ato das despesas aduaneiras s& con+ecido ap&s a c+e"ada da mercadoria no Pas, s& poss,el fazer uma estimati,a desse ,alor e, conseqNentemente, do 7CM( a ser pa"o, que encontrado pelo produto da alquota definida em cada le"isla'o estadual e a !ase de c0lculo, conforme discriminado a!ai3oO ICMS = Alquota ICMS(%) x (VA + II + IPI + ICMS + outros tributos + despesas aduaneiras), ou ICMS = Alquota ICMS(%) x (VA + II + IPI + outros tributos + despesas aduaneiras) / ! " Alquota ICMS(%)#

Hessalte6se que, como ,isto anteriormente, o 7CM( inte"ra a !ase de c0lculo das contri!ui'-es sociais P7(67mporta'o e Cofins67mporta'o$ Assim, apenas para fins de c0lculo dessas contri!ui'-es, o ,alor do 7CM( aquele encontrado pelo produto da alquota do imposto e o somat&rio do ,alor aduaneiro, do 77, do 7P7 e do 7CM( (c0lculo Lpor dentroM), como se"ueO ICMS p/ $%l$ulo da Co&ins e PIS = Alquota ICMS(%) x (VA + II + IPI + ICMS) , ou ICMS p/ $%l$ulo da Co&ins e PIS = Alquota ICMS(%) x (VA + II + IPI) / ! " Alquota ICMS(%)#

Link !"#" " Acre Amazonas

$%#$&"#i" $ &"'("i '$ )"*$n'"+ Alagoas Bahia Esprito Santo Mato Grosso Para Pernam uco !io Grande do #orte !oraima Sergipe Amap Ceara Gois Mato Grosso do Sul Para a Piau !io Grande do Sul Santa Catarina %ocantins

Distrito Federal Maranho Minas Gerais Paran !io de "aneiro !ond$nia So Paulo

IMPOSTO DE IMPORTAO (II)

% 7mposto de 7mporta'o (77) um imposto federal, cu8a finalidade puramente econKmica (re"ulat&ria) e de prote'o$ .le a"e ta3ando produtos trazidos do e3terior para que no +a8a concorrJncia desleal com os produtos !rasileiros$ % 7mposto de 7mporta'o seleti,o, pois ,aria de acordo com o pas de ori"em das mercadorias (de,ido aos acordos comerciais) e com as caractersticas do produto$ (uas alquotas esto definidas na =arifa .3terna Comum (=.C), que a tarifa aduaneira utilizada pelos pases do Mercosul e !aseada na Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM)$ A !ase de c0lculo do imposto de importa'o o ,alor aduaneiro da mercadoria$ % 7mposto de 7mporta'o calculado pela aplica'o das alquotas fi3adas na =.C so!re essa !ase de c0lculo, conforme a!ai3oO II = '(C (%) x Valor Aduaneiro

IMP)S')

S)*+(

P+),-')S

I.,-S'+IA/I0A,)S

(IPI)

% 7mposto so!re Produtos 7ndustrializados (7P7) um tri!uto de competJncia federal e incide so!re as mercadorias relacionadas em sua ta!ela de incidJncia P =7P7, que !aseada na Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) P, independentemente do processo de

industrializa'o ter ocorrido dentro das fronteiras do Pas ou no e3terior$ Qustifica6se a co!ran'a desse imposto so!re mercadorias importadas em razo da necessidade de se promo,er a equaliza'o dos custos dos produtos industrializados importados em rela'o aos de fa!rica'o nacional$ % 7P7 na importa'o, al m da fun'o arrecadat&ria, ,isa atender aos o!8eti,os da poltica industrial, especialmente no que diz respeito 9 promo'o de tratamento tri!ut0rio isonKmico para a importa'o e a produ'o nacional$ % 7P7 atende ao princpio da no6cumulati,idade$ Assim, o ,alor pa"o no momento da importa'o creditado pelo importador para posterior compensa'o com o imposto de,ido em opera'-es que ele realizar e que forem su8eitas a esse tri!uto$ % 7P7 atende tam! m ao princpio da seleti,idade$ .m outras pala,ras, o Knus do imposto diferente em razo da essencialidade do produto, podendo a alquota c+e"ar at zero para os produtos mais essenciais$ A !ase de c0lculo do 7P7 o ,alor aduaneiro da mercadoria acrescido do ,alor do imposto de importa'o$ Al"uns produtos dos captulos G1 e GG da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM) (!e!idas) su8eitam6se ao imposto por unidade ou quantidade de produto, conforme o caso$ % 7P7 calculado pela aplica'o das alquotas fi3adas na =7P7 so!re a !ase de c0lculo$ Na quase totalidade dos casos, a alquota do 7P7 ad valorem e o imposto de,ido i"ual aO IPI = 'IPI (%) x (Valor Aduaneiro + II)

PIS1IMP)+'A23) ( C)4I.S1IMP)+'A23) A Cofins67mporta'o e o P7(67mporta'o so contri!ui'-es sociais de competJncia federal para financiamento da se"uridade social, incidentes so!re a importa'o de produtos estran"eiros$ .ssas contri!ui'-es do tratamento tri!ut0rio isonKmico entre os !ens produzidos no Pas, que sofrem a incidJncia dessas contri!ui'-es, e os !ens importados, que so tri!utados 9s mesmas alquotas dos !ens nacionais$ =ais contri!ui'-es sociais atendem tam! m ao princpio da no6cumulati,idade e, assim, os ,alores pa"os no momento da importa'o podem ser creditados pelo importador para posterior compensa'o com as contri!ui'-es por ele de,idas$ Na quase totalidade das importa'-es, a alquota aplic0,el do P7( de 1,6D: e a da Cofins de E,6:$ A !ase de c0lculo para am!as as contri!ui'-es o ,alor aduaneiro das mercadorias importadas, acrescido do ,alor do 7mposto so!re Circula'o de Mercadorias e Presta'o de (er,i'os (7CM(), incidente so!re a importa'o, e do ,alor das pr&prias contri!ui'-es, pois elas so includas no pre'o final das mercadorias (c0lculo Lpor dentroM)$ Assim as contri!ui'-es de,idas so i"uais aO PIS = Alquota PIS x (VA + ICMS + PIS + Co&ins) Co&ins = Alquota Co&ins x (VA + ICMS + PIS + Co&ins) =am! m poss,el efetuar os c0lculos dessas contri!ui'-es sociais a partir das f&rmulas constantes da 7nstru'o Normati,a (HI n? DEG4AD$

CI,(1C)M*-S'5V(IS .ssa Contri!ui'o de 7nter,en'o no *omnio .conKmico (C7*.) um tri!uto de competJncia federal que possui car0ter re"ulat&rio, para a8uste dos pre'os dos com!ust,eis$ A C7*.6 Com!ust,eis incide so!re a importa'o e comercializa'o de deri,ados de petr&leo$ A C7*.6Com!ust,eis tam! m atende ao princpio da no6cumulati,idade$ Assim, o ,alor pa"o no momento da importa'o creditado pelo importador para compensa'o com as contri!ui'-es de,idas em opera'-es posteriores que ele realizar com as mercadorias$

A !ase de c0lculo da Cide6Com!ust,eis a quantidade comercializada do produto e3pressa nas unidades de medida constantes dos Ane3os 7 e 77 da 7nstru'o Normati,a (HI no BGG4AB$ A contri!ui'o calculada pela aplica'o das alquotas fi3adas no arti"o 1A dessa mesma 7N so!re a !ase de c0lculo$ Assim, a contri!ui'o de,ida i"ual aO CI,(1Co6bust7eis = Alquota CI,( x 8de9 Prod9

A.'I,-MPI.: Considera6se pr0tica de dumpin" a introdu'o de um !em no mercado dom stico, inclusi,e so! as modalidades de draR!acS, a pre'o de e3porta'o inferior ao ,alor normal$ % direito antidumpin" consiste em um montante i"ual ou inferior 9 mar"em de dumpin" apurada, co!rado com o fim e3clusi,o de neutralizar os efeitos danosos das importa'-es o!8eto de dumpin"$ % direito antidumpin" pode ser calculado mediante a aplica'o de alquotas ad ,alorem ou especficas, fi3as ou ,ari0,eis, ou pela con8u"a'o de am!as$ No caso da alquota ad ,alorem, ela aplicada so!re o ,alor aduaneiro da mercadoria$

M(,I,AS C)MP(.SA';+IAS Podem ser aplicados direitos compensat&rios com o o!8eti,o de compensar su!sdio concedido, direta ou indiretamente, no pas e3portador, 9 fa!rica'o, 9 produ'o, 9 e3porta'o ou ao transporte de qualquer produto, cu8a e3porta'o ao 1rasil cause dano 9 ind5stria dom stica$ % direito compensat&rio consiste em um montante i"ual ou inferior ao su!sdio acion0,el apurado, co!rado com o fim de neutralizar o dano causado pelo su!sdio$ % direito compensat&rio calculado mediante a aplica'o de alquotas ad ,alorem ou especficas, fi3as ou ,ari0,eis, ou pela com!ina'o de am!as$ No caso da alquota ad ,alorem, a mesma aplicada so!re o ,alor aduaneiro da mercadoria$

SA/VA:-A+,AS Podem ser aplicadas medidas de sal,a"uarda a um produto se de uma in,esti"a'o resultar a constata'o de que as importa'-es desse produto aumentaram em tais quantidades, em termos a!solutos ou em rela'o 9 produ'o nacional, e em tais condi'-es que causem ou ameacem causar pre8uzo "ra,e 9 ind5stria dom stica de !ens similares ou diretamente concorrentes$ As medidas de sal,a"uarda so aplicadas, na e3tenso necess0ria, para pre,enir ou reparar o pre8uzo "ra,e e facilitar o a8ustamento da ind5stria dom stica, da se"uinte formaO a) ele,a'o do 7mposto de 7mporta'o, por meio de adicional 9 =.C, so! a forma de alquota ad ,alorem, de alquota especfica ou da com!ina'o de am!asT !) restri'-es quantitati,as$ No se aplicam medidas de sal,a"uarda contra produto procedente de pases em desen,ol,imento quando a parcela que l+e corresponda nas importa'-es do produto considerado no for superior a @:, desde que a participa'o do con8unto dos pases em desen,ol,imento no represente, em con8unto, mais do que 9: das importa'-es do produto considerado$

'+A'AM(.') A,MI.IS'+A'IV) ,AS IMP)+'A2<(S Como re"ra "eral, as importa'-es !rasileiras esto dispensadas de controle administrati,o (licenciamento), de,endo os importadores to6somente pro,idenciar o re"istro da declara'o de importa'o (*7) no (istema 7nte"rado de Com rcio .3terior ((iscome3), com o o!8eti,o de dar incio aos procedimentos de despac+o aduaneiro 8unto 9 #nidade >ocal da (HI onde se encontrar a mercadoria$ Para al"umas mercadorias (tais como, produtos a"rcolas e medicamentos) ou opera'-es especiais (tais como, importa'-es de material usado ou mercadorias ori"in0rias de pases com restri'-es constantes de Hesolu'-es da %N#), que esto su8eitas a controles especiais, o licenciamento da opera'o de importa'o de,er0 ser pro,idenciado, tam! m por meio do (iscome3, em re"ra, pre,iamente ao em!arque da mercadoria no e3terior, so! pena de pa"amento de multa por falta de licen'a de importa'o (>7) ou por licenciamento deferido ap&s o em!arque da mercadoria$ *a mesma forma que na e3porta'o, mesmo as opera'-es no re"istradas no (iscome3 podem estar su8eitas a licenciamento de importa'o, em ,irtude do tipo de mercadoria importada$ As informa'-es constantes nessa p0"ina so e3tradas diretamente do (iscome3 e esto sempre atualizadas$ Para maiores informa'-es so!re o licenciamento de importa'o e como orienta'o "eral, o interessado de,e consultar tam! m a p0"ina U7mporta'o P ProcedimentosU no stio na 7nternet do Minist rio do *esen,ol,imento 7nd5stria e Com rcio .3terior (M*7C)$