Codul fiscal

T1 T2 T3 T41 T5 T6 T7 T9 T91 T92 T93 T10

Normele metodologice
corelate consolidate comparate 2013 | 2014 cod+norme

Acest exemplar este proprietatea personal a dlui / dnei

Editor C!NE"

#storic 0ersiuni

Acte incluse & ultimele 3 acte

.odificri fa1 de +ersiunea anterioar

codfiscal.net | cfnet.ro
#$$N 224% & 214% Cop'rig(t ) 2014 C!NE" "oate drepturile re*er+ate $C A,!AC-. $/,

......

+ 1.0.0

2ian2014 4-56 111/2013

4-56 102/2013 4-56 %%/2013 N-/.E 476 213/2013 476 %4/2013 476 20/2013

C-3 !#$CA,

0ersiune ini1ial

Asisten1 7elp3esc8 pe email info9codfiscal.net $ugestii: recomandri sau o;ser+a1ii pe email andrei9codfiscal.net

3E$</E cod=norme
Cartea electronic cod=norme con1ine 1. legisla1ie fiscal consolidat >i actuali*at la *i ,egea ?@1/2003 >i 76 44/2004 2. Codul fiscal 2013 comparat cu Codul fiscal 2014 & modificri e+iden1iate distinct: lin8 ctre actul de modificare 3. cuprins pe titluri: capitole >i articole cu legturi directe ctre textul legal 4. articolele Codului sunt corelate cu norme metodologice de aplicare: fiind inserate lin8uri ctre norma fiecrui articol /E65,A 3 clic8uri 1 clic8 afi>are cuprins titlul =1 clic8 afi>are text articol =1 clic8 pentru text norme. Cartea a fost ela;orat pe structura textului pu;licat de ANA!: actuali*at 2013. "extul ini1ial a fost completat: actuali*at >i corectat: au fost adugate corelri >i referin1e noi >i a fost formatat pentru o citire facil. Completare 4 "ext aplica;il din 1 ianuarie 2014. Clic8 pe 2014401 pentru a consulta actul de modificare pu;licat pe codfiscal.net. .odificare 4 "extul An negru este aplica;il din 1 ianuarie 2014. "extul gri a fost aplica;il pBn pe 31 decem;rie 2013. A;rogare 4 "ext a;rogat din 1 ianuarie 2014. Cutare C$(ift=Ctrl=!D text 2014401 Clic8 pe sim;ol carte $e afisea* modificrile aplica;ile din 1 ianuarie 2014. $e +a afi>a pagina de cuprins pe titluri.

din prima pagin

Clic8 pe nr. pagin din footer

!5NCE## <3! | CF5"A/E: C#"#/E !AC#,F

!-/.A". pdf | !unc1ia de cutare text G Ctrl=! | !unc1ia de cutare text a+ansat G $(ift=Ctrl=! Na+igare pagini +i*uali*ate G Clic843reapta pe ;ara de intrumente: se alege <age Na+igation >i se selectea* $(oH All Na+igation "ools Na+igare Antre paginile +i*uali*ate se poate efectuat prin clic8 pe sge1ile din ;ar sau prin apsarea tastelor A,"=sge1ile stg/dr. !unc1iile de na+igare >i cutare a+ansat ale Ado;e /eader C.<3!D <osi;ilitatea de adugare comentarii: selectare Ii e+idenJiere text: <ermisiuni de copiere text >i printare Alte informa1ii utile An articolul Customi*ing "ool;ars in Acro;at K | Acro;at for ,egal <rofessionals .

"E/.EN# L# C-N3#E##
Acest document Cpdf: lucrare: carte electronicD este un instrument de informare: N5 este o repu;licare: N5 este text oficial. "extul oficial este pu;licat An +ersiunea tiprit a .onitorului -ficial. Editorii: cola;oratorii Ii furni*orul informatiilor AIi exprim An mod explicit declinarea oricrei garanJii ci+ile Ii materiale pe care orice persoan o poate in+oca An urma folosirii informaJiilor din aceast lucrare. Meneficiarul informaJiilor este responsa;il de propriile acJiuni Ii de utili*area informaJiilor furni*ate: precum Ii de consecinJele ce decurg din aceasta. "oate drepturile re*er+ate $C A,!AC-. $/,. Este inter*is editarea: copierea integral sau parJial Cpeste ?0ND Ii distri;uirea fr drepturi de autor prin toate modurile offline Ii online disponi;ile. 5tili*area tuturor informaJiile din aceast lucrare se supune termenilor Ii condiJiilor pu;licate pe codfiscal.net. !olosirea informatiilor presupune acceptarea An totalitate a termenilor Ii condiJiilor su; care sunt furni*ate.

cfnet

2/753

,E6EA ?@1/2003 Codul fiscal 76 44/2004 Normele metodologice de aplicare

/eglementri corelate: consolidate >i comparate 2013 & 2014 1 ianuarie 2014 C5</#N$ "#",5/#
+1.0.0

# 3ispo*iJii generale ## #mpo*itul pe profit ### #mpo*itul pe +enit

#0
A;rogat #mpo*itul pe +eniturile microAntreprinderilor

1 12O1 13 3% 3P P?
P2 4 112

#0O1 #mpo*itul pe +eniturile microAntreprinderilor 0 0# 0##

0###

112O1 112O11 113 124O41 12? 121O2 122 221O?

222 4 242

#mpo*itul pe +eniturile o;Jinute din /omBnia de nere*idenJi Ii impo*itul pe repre*entanJele firmelor strine AnfiinJate An /omBnia

"axa pe +aloarea adugat Acci*e Ii alte taxe speciale

A;rogat 4.suri speciale pri+ind supra+eg(erea producJiei: importului Ii circulaJiei unor produse acci*a;ile

#K #mpo*ite Ii taxe locale #KO1 #nfracJiuni #KO2 Contri;uJii sociale o;ligatorii #KO3 #mpo*itul pe construcJii K 3ispo*iJii finale
N-/.E

24@ 2P2 2P2O1 2P2O2 2P2O32 2P2O33 2P2O32 2P@ 2P%

C5</#N$ "#",5/# CA<#"-,E A/"#C-,E "#",5, # 3ispo*iJii generale

CA<#"-,5, 1 $copul Ii sfera de cuprindere a Codului fiscal A/". 1 $copul Ii sfera de cuprindere a Codului fiscal A/". 2 #mpo*itele: taxele Ii contri;uJiile sociale reglementate de Codul fiscal A/". 3 <rincipiile fiscalitJii A/". 4 .odificarea Ii completarea Codului fiscal A/". ? Norme metodologice: instrucJiuni Ii ordine A/". 2 QnfiinJarea Ii funcJionarea Comisiei fiscale centrale A/". @ 3efiniJii ale termenilor comuni A/". % 3efiniJia sediului permanent CA<#"-,5, 4 /eguli de aplicare general CA<#"-,5, 3 3efiniJii CA<#"-,5, 2 #nterpretarea Ii modificarea Codului fiscal

A/". P .oneda de plat Ii de calcul a impo*itelor Ii taxelor A/". 10 0enituri An natur A/". 11 <re+ederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal A/". 12 0enituri o;Jinute din /omBnia

A/". 12O1 <re+ederi speciale pri+ind sc(im;ul de informaJii cu statele mem;re ale 5niunii Europene

"#",5, ## #mpo*itul pe profit

A/". 13 Contri;ua;ili A/". 14 $fera de cuprindere a impo*itului A/". 1? $cutiri A/". 12 Anul fiscal CA<#"-,5, 1 3ispo*iJii generale

A/". 1@ Cotele de impo*itare A/". 1% #mpo*it minim A/". 1P /eguli generale CA<#"-,5, 2 Calculul profitului impo*a;il

A/". 1PO1 3educeri pentru c(eltuielile de cercetare4de*+oltare A/". 1PO2 $cutirea de impo*it a profitului rein+estit interna1ionale de raportare financiar A/". 20 0enituri neimpo*a;ile A/". 21 C(eltuieli A/". 20O1 /egimul fiscal al di+idendelor primite din statele mem;re ale 5niunii Europene A/". 22 <ro+i*ioane Ii re*er+e A/". 24 Amorti*area fiscal A/". 1PO3 /eguli fiscale pentru contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele

A/". 23 C(eltuieli cu do;Bn*ile Ii diferenJe de curs +alutar A/". 2? Contracte de leasing A/". 2?O1 Contracte de fiducie A/". 22 <ierderi fiscale A/". 2@ /eorgani*ri: lic(idri Ii alte transferuri de acti+e Ii titluri de participare

A/". 2@O1 /egimul fiscal comun care se aplic fu*iunilor: di+i*rilor: di+i*rilor parJiale: transferurilor de

cfnet

4/753

acti+e Ii sc(im;urilor de acJiuni Antre societJile din diferite state mem;re ale 5niunii Europene A/". 2% Asocieri fr personalitate Ruridic europene A/". 2%O1 /eguli generale aplica;ile persoanelor Ruridice cu sediul An /omBnia: AnfiinJate potri+it legislaJiei A/". 2%O2 Asocieri cu personalitate Ruridic AnfiinJate potri+it legislaJiei unui alt stat A/". 2P 0eniturile unui sediu permanent multor sedii permanente An /omBnia titlurilor de participare A/". 31 Credit fiscal CA<#"-,5, 3 Aspecte fiscale internaJionale

A/". 2PO1 <rofitul impo*a;il al persoanei Ruridice strine care AIi desfIoar acti+itatea prin intermediul mai A/". 30 0enituri o;Jinute de persoanele Ruridice strine din proprietJi imo;iliare Ii din +Bn*area4cesionarea

A/". 32 <ierderi fiscale externe A/". 33 SSS A;rogat A/". 34 3eclararea Ii plata impo*itului pe profit CA<#"-,5, 4 SSS A;rogat CA<#"-,5, ? <lata impo*itului Ii depunerea declaraJiilor fiscale

A/". 3? 3epunerea declaraJiei de impo*it pe profit A/". 32 3eclararea: reJinerea Ii plata impo*itului pe di+idende A/". 3@ <ierderi fiscale din perioadele de scutire A/". 3% 3ispo*iJii tran*itorii

CA<#"-,5, 2 #mpo*itul pe di+idende CA<#"-,5, @ 3ispo*iJii tran*itorii Ii finale

A/". 3@O1 <ierderi reali*ate printr4un sediu permanent din strintate ANEKA

"#",5, ### #mpo*itul pe +enit

A/". 3P Contri;ua;ili A/". 40 $fera de cuprindere a impo*itului A/". 42 0enituri neimpo*a;ile A/". 43 Cotele de impo*itare A/". 44 <erioada impo*a;il A/". 4? $ta;ilirea deducerilor personale Ii a sumelor fixe A/". 42 3efinirea +eniturilor din acti+itJi independente A/". 4@ SSS A;rogat A/". 4% /eguli generale de sta;ilire a +enitului net anual din acti+itJi independente: determinat pe ;a*a conta;ilitJii An partid simpl A/". 4P $ta;ilirea +enitului net anual pe ;a*a normelor de +enit A/". 41 Categorii de +enituri supuse impo*itului pe +enit A/". 42O1 /eguli generale aplica;ile +eniturilor reali*ate din operaJiunea de fiducie CA<#"-,5, 1 3ispo*iJii generale

CA<#"-,5, 2 0enituri din acti+itJi independente

A/". ?0 $ta;ilirea +enitului net anual din drepturile de proprietate intelectual A/". ?1 -pJiunea de a sta;ili +enitul net anual: utili*Bndu4se datele din conta;ilitatea An partid simpl independente A/". ?2 /eJinerea la surs a impo*itului repre*entBnd plJi anticipate pentru unele +enituri din acti+itJi A/". ?2O1 -pJiunea pentru sta;ilirea impo*itului final pentru unele +enituri din acti+itJi independente A/". ?3 <lJi anticipate ale impo*itului pe +eniturile din acti+itJi independente A/". ?4 #mpo*itarea +enitului net din acti+itJi independente CA<#"-,5, 3 0enituri din salarii
cfnet 5/753

A/". ?? 3efinirea +eniturilor din salarii A/". ?2 3educere personal A/". ?@ 3eterminarea impo*itului pe +enitul din salarii A/". ?% "ermenul de plat a impo*itului A/". ?%O1 SSS A;rogat A/". ?P -;ligaJii declarati+e ale pltitorilor de +enituri din salarii A/". 20 <lata impo*itului pentru anumite +enituri salariale CA<#"-,5, 4 0enituri din cedarea folosinJei ;unurilor

A/". 21 3efinirea +eniturilor impo*a;ile din cedarea folosinJei ;unurilor A/". 22 $ta;ilirea +enitului net anual din cedarea folosinJei ;unurilor

A/". 22O1 /eguli pri+ind sta;ilirea impo*itului pe +enitul determinat pe ;a*a normei anuale de +enit A/". 22O2 /eguli pri+ind sta;ilirea impo*itului An ca*ul op1iunii pentru determinarea +enitului net An sistem real A/". 22O3 /eguli de sta;ilire a impo*itului final pentru +eniturile reali*ate din Anc(irierea An scop turistic An ca*ul dep>irii numrului de ? camere An cursul anului fiscal A/". 23 <lJi anticipate de impo*it pe +eniturile din cedarea folosinJei ;unurilor A/". 24 #mpo*itarea +enitului net din cedarea folosinJei ;unurilor A/". 24O1 /ecalcularea +enitului reali*at din cedarea folosinJei ;unurilor A/". 2? 3efinirea +eniturilor din in+estiJii A/". 22 $ta;ilirea +enitului din in+estiJii A/". 2@O1 SSS A;rogat A/". 2@ /eJinerea impo*itului din +eniturile din in+estiJii A/". 2@O2 #mpo*itarea cBItigului net anual impo*a;il/cBItigului net anual A/". 2% 3efinirea +eniturilor din pensii A/". 2%O1 0enituri neimpo*a;ile A/". 2P $ta;ilirea +enitului impo*a;il lunar din pensii A/". @0 /eJinerea impo*itului din +enitul din pensii A/". @0O1 SSS A;rogat A/". @1 3efinirea +eniturilor

CA<#"-,5, ? 0enituri din in+estiJii

CA<#"-,5, 2 0enituri din pensii

CA<#"-,5, @ 0enituri din acti+itJi agricole: sil+icutur >i piscicultur

A/". @2 0enituri neimpo*a;ile A/". @3 $ta;ilirea +enitului anual din acti+itJi agricole pe ;a* de norme de +enit A/". @4 Calculul Ii plata impo*itului aferent +eniturilor din acti+itJi agricole A/". @? 3efinirea +eniturilor din premii Ii din Rocuri de noroc CA<#"-,5, % 0enituri din premii Ii din Rocuri de noroc

A/". @2 $ta;ilirea +enitului net din premii Ii din Rocuri de noroc

A/". @@ /eJinerea impo*itului aferent +eniturilor din premii Ii din Rocuri de noroc A/". @@O1 3efinirea +enitului din transferul proprietJilor imo;iliare din patrimoniul personal A/". @@O2 /ectificarea impo*itului CA<#"-,5, %O1 0enituri din transferul proprietJilor imo;iliare din patrimoniul personal

A/". @@O3 -;ligaJiile declarati+e ale notarilor pu;lici cu pri+ire la transferul proprietJilor imo;iliare A/". @% 3efinirea +eniturilor din alte surse A/". @P Calculul impo*itului Ii termenul de plat CA<#"-,5, P 0enituri din alte surse

A/". @PO1 3efinirea Ii impo*itarea +eniturilor a cror surs nu a fost identificat A/". %0 $ta;ilirea +enitului net anual impo*a;il
cfnet

CA<#"-,5, 10 0enitul net anual impo*a;il

6/753

A/". %0O1 $ta;ilirea cBItigului net anual impo*a;il A/". %1 3eclaraJii pri+ind +enit estimat/norma de +enit A/". %2 $ta;ilirea plJilor anticipate de impo*it A/". %3 3eclaraJia pri+ind +enitul reali*at

A/". %4 $ta;ilirea Ii plata impo*itului anual datorat A/". %4O1 "ermenul scadent al o;ligaJiei de plat sta;ilit An urma +erificrilor A/". %? 0enituri din ;unuri sau drepturi care sunt deJinute An comun A/". %2 /eguli pri+ind asocierile fr personalitate Ruridic CA<#"-,5, 12 Aspecte fiscale internaJionale CA<#"-,5, 11 <roprietatea comun Ii asociaJiile fr personalitate Ruridic

A/". %@ 0enituri ale persoanelor fi*ice nere*idente din acti+itJi independente A/". %% 0enituri ale persoanelor fi*ice nere*idente din acti+itJi dependente

A/". %%O1 /eguli de sta;ilire a ;a*ei de calcul a +eniturilor impo*a;ile pentru persoanele fi*ice re*idente Antr4un stat mem;ru al 5niunii Europene sau Antr4un stat din $paJiul Economic European A/". %P Alte +enituri ale persoanelor fi*ice nere*idente A/". P0 0enituri o;Jinute din strintate A/". P1 Creditul fiscal extern A/". P2 SSS A;rogat

CA<#"-,5, 13 -;ligaJii declarati+e ale pltitorilor de +enituri cu reJinere la surs CA<#"-,5, 14 3ispo*iJii tran*itorii Ii finale

A/". P3 -;ligaJii declarati+e ale pltitorilor de +enituri cu reJinere la surs A/". P4 3ispo*iJii tran*itorii

A/". P? 3efiniti+area impunerii pe anul fiscal

"#",5, #0
A/". P2 4 112 SSS A;rogate

a;rogat #mpo*itul pe +eniturile microAntreprinderilor

"#",5, #0O1 #mpo*itul pe +eniturile microAntreprinderilor

A/". 112O1 3efiniJia microAntreprinderii A/". 112O2 /eguli de aplicare a sistemului de impunere pe +eniturile microAntreprinderii A/". 112O3 Aria de cuprindere a impo*itului A/". 112O4 Anul fiscal A/". 112O? Cota de impo*itare A/". 112O2 #mpunerea microAntreprinderilor care reali*ea* +enituri mai mari de 2?.000 euro sau +enituri din consultanJ Ii management A/". 112O@ Ma*a impo*a;il

A/". 112O% "ermenele de declarare a menJiunilor A/". 112OP <lata impo*itului Ii depunerea declaraJiilor fiscale A/". 112O11 <re+ederi fiscale referitoare la amorti*are A/". 112O10 #mpo*itarea persoanelor fi*ice asociate cu o microAntreprindere

"#",5, 0 #mpo*itul pe +eniturile o;Jinute din /omBnia de nere*idenJi Ii impo*itul pe repre*entanJele firmelor strine AnfiinJate An /omBnia
CA<#"-,5, 1 #mpo*itul pe +eniturile o;Jinute din /omBnia de nere*idenJi

A/". 113 Contri;ua;ili

A/". 114 $fera de cuprindere a impo*itului A/". 11? 0enituri impo*a;ile o;Jinute din /omBnia A/". 112 /eJinerea impo*itului din +eniturile impo*a;ile o;Jinute din /omBnia de nere*idenJi A/". 11@ $cutiri de la impo*itul pre+*ut An pre*entul capitol legislaJiei 5niunii Europene
cfnet 7/753

A/". 11% Coro;orarea pre+ederilor Codului fiscal cu cele ale con+enJiilor de e+itare a du;lei impuneri Ii a

A/". 11P 3eclaraJii anuale pri+ind reJinerea la surs A/". 120 Certificatele de atestare a impo*itului pltit de nere*idenJi A/". 121 3ispo*iJii tran*itorii A/". 122 Contri;ua;ili A/". 123 $ta;ilirea impo*itului A/". 124 <lata impo*itului Ii depunerea declaraJiei fiscale re*idente An state mem;re Ii aplicarea sc(im;ului de informaJii An legtur cu aceast categorie de +enituri A/". 124O1 3efiniJia ;eneficiarului efecti+ A/". 124O3 3efiniJia agentului pltitor A/". 124O? 3efiniJia plJii do;Bn*ilor A/". 124O2 $fera teritorial A/". 124O@ #nformaJiile comunicate de un agent pltitor A/". 124O% $c(im;ul automat de informaJii A/". 124O10 /eJinerea la surs A/". 124OP <erioada de tran*iJie pentru trei state mem;re A/". 124O11 3istri;uirea +enitului A/". 124O2 #dentitatea Ii determinarea locului de re*idenJ a ;eneficiarilor efecti+i A/". 124O4 3efiniJia autoritJii competente CA<#"-,5, 3 .odul de impo*itare a +eniturilor din economii o;Jinute din /omBnia de persoane fi*ice CA<#"-,5, 2 #mpo*itul pe repre*entanJe

A/". 124O12 ExcepJii de la sistemul de reJinere la surs A/". 124O13 .suri luate de /omBnia pentru efectuarea sc(im;ului de informaJii cu statele care au perioad de tran*iJie la impunerea economiilor A/". 124O14 Eliminarea du;lei impuneri

A/". 124O1? "itluri de creanJe negocia;ile A/". 124O12 Anexa referitoare la lista entitJilor asimilate la care se face referire la art. 124O1? A/". 124O1@ 3ata aplicrii CA<#"-,5, 4 /ede+enJe Ii do;Bn*i la Antreprinderi asociate

A/". 124O1% $fera de aplicare Ii procedura A/". 124O1P 3efiniJia do;Bn*ii Ii a rede+enJelor

A/". 124O20 3efiniJia Antreprinderii: Antreprinderii asociate Ii a sediului permanent A/". 124O21 Exceptarea plJilor de do;Bn*i sau de rede+enJe A/". 124O22 !raud Ii a;u* $lo+acia A/". 124O23 /eguli tran*itorii pentru /epu;lica Ce(: 6recia: $pania: ,etonia: ,ituania: <olonia: <ortugalia Ii A/". 124O24 Clau*a de delimitare

A/". 124O2? .suri luate de /omBnia A/". 124O22 ,ista societJilor acoperite de pre+ederile art. 124O20 lit. aD pct. CiiiD A/". 124O2@ 3ata aplicrii CA<#"-,5, ? $c(im; de informaJii An domeniul impo*itelor directe

A/". 124O2% <re+ederi generale A/". 124O2P $c(im; la cerere

A/". 124O30 $c(im;ul automat de informaJii A/". 124O31 $c(im;ul spontan de informaJii A/". 124O32 ,imita de timp pentru transmiterea informaJiei A/". 124O33 Cola;orarea dintre oficialii statului +i*at A/". 124O34 <re+ederi pri+ind secretul A/". 124O32 Notificarea
cfnet

A/". 124O3? ,imitri la sc(im;ul de informaJii

8/753

A/". 124O3@ 0erificri simultane A/". 124O3% Consultri A/". 124O3P $c(im; de experienJ A/". 124O40 Aplica;ilitatea unor pre+ederi lrgite referitoare la asistenJ A/". 124O41 3ata aplicrii

"#",5, 0# "axa pe +aloarea adugat

A/". 12? 3efiniJia taxei pe +aloarea adugat A/". 12?O1 $emnificaJia unor termeni Ii expresii A/". 12?O2 Aplicare teritorial CA<#"-,5, 2 -peraJiuni impo*a;ile CA<#"-,5, 3 <ersoane impo*a;ile CA<#"-,5, 1 3efiniJii

A/". 122 -peraJiuni impo*a;ile A/". 12@ <ersoane impo*a;ile Ii acti+itatea economic A/". 12% ,i+rarea de ;unuri A/". 12P <restarea de ser+icii A/". 130 $c(im;ul de ;unuri sau ser+icii A/". 130O1 Ac(i*iJiile intracomunitare de ;unuri A/". 131 #mportul de ;unuri

CA<#"-,5, 4 -peraJiuni cuprinse An sfera de aplicare a taxei

A/". 132 ,ocul li+rrii de ;unuri A/". 132O2 ,ocul importului de ;unuri A/". 133 ,ocul prestrii de ser+icii

CA<#"-,5, ? ,ocul operaJiunilor cuprinse An sfera de aplicare a taxei

A/". 132O1 ,ocul ac(i*iJiei intracomunitare de ;unuri

A/". 133O1 ,ocul operaJiunilor legate de podul de frontier peste flu+iul 3unrea Antre Calafat Ii 0idin A/". 134 !aptul generator Ii exigi;ilitatea 4 definiJii CA<#"-,5, 2 !aptul generator Ii exigi;ilitatea taxei pe +aloarea adugat

A/". 134O1 !aptul generator pentru li+rri de ;unuri Ii prestri de ser+icii A/". 134O2 Exigi;ilitatea pentru li+rri de ;unuri Ii prestri de ser+icii A/". 134O3 Exigi;ilitatea pentru li+rri intracomunitare de ;unuri: scutite de tax A/". 132 !aptul generator Ii exigi;ilitatea pentru importul de ;unuri

A/". 13? !aptul generator Ii exigi;ilitatea pentru ac(i*iJii intracomunitare de ;unuri CA<#"-,5, @ Ma*a de impo*itare

A/". 13@ Ma*a de impo*itare pentru li+rri de ;unuri Ii prestri de ser+icii efectuate An interiorul Jrii A/". 13% ARustarea ;a*ei de impo*itare A/". 13%O1 Ma*a de impo*itare pentru ac(i*iJiile intracomunitare A/". 13P Ma*a de impo*itare pentru import A/". 13PO1 Cursul de sc(im; +alutar A/". 140 Cotele A/". 141 $cutiri pentru operaJiuni din interiorul Jrii

CA<#"-,5, % Cotele de tax CA<#"-,5, P -peraJiuni scutite de tax

A/". 142 $cutiri pentru importuri de ;unuri Ii pentru ac(i*iJii intracomunitare A/". 143 $cutiri pentru exporturi sau alte operaJiuni similare: pentru li+rri intracomunitare Ii pentru transportul internaJional Ii intracomunitar A/". 144O1 $cutiri pentru intermediari A/". 144 $cutiri speciale legate de traficul internaJional de ;unuri CA<#"-,5, 10 /egimul deducerilor
cfnet 9/753

A/". 14? $fera de aplicare a dreptului de deducere A/". 14?O1 ,imitri speciale ale dreptului de deducere A/". 142 CondiJii de exercitare a dreptului de deducere A/". 14@ 3educerea taxei pentru persoana impo*a;il cu regim mixt Ii persoana parJial impo*a;il A/". 14@O1 3reptul de deducere exercitat prin decontul de tax A/". 14@O2 /am;ursarea taxei ctre persoane impo*a;ile neAnregistrate An scopuri de "0A An /omBnia Ii ram;ursarea "0A de ctre alte state mem;re ctre persoane impo*a;ile sta;ilite An /omBnia 1?3 A/". 14@O3 /am;ursrile de tax ctre persoanele impo*a;ile Anregistrate An scopuri de "0A: conform art. A/". 14% ARustarea taxei deducti;ile An ca*ul ac(i*iJiilor de ser+icii Ii ;unuri: altele decBt ;unurile de capital A/". 14P ARustarea taxei deducti;ile An ca*ul ;unurilor de capital CA<#"-,5, 11 <ersoanele o;ligate la plata taxei

A/". 1?0 <ersoana o;ligat la plata taxei pentru operaJiunile taxa;ile din /omBnia A/". 1?1 <ersoana o;ligat la plata taxei pentru ac(i*iJii intracomunitare A/". 1?1O1 <ersoana o;ligat la plata taxei pentru importul de ;unuri A/". 1?1O2 /spunderea indi+idual Ii An solidar pentru plata taxei A/". 1?2 /egimul special de scutire pentru Antreprinderile mici A/". 1?2O1 /egimul special pentru agenJiile de turism A/". 1?2O3 /egimul special pentru aurul de in+estiJii persoanelor neimpo*a;ile

CA<#"-,5, 12 /egimuri speciale

A/". 1?2O2 /egimuri speciale pentru ;unurile second4(and: opere de art: o;iecte de colecJie Ii antic(itJi A/". 1?2O4 /egimul special pentru persoanele impo*a;ile nesta;ilite care prestea* ser+icii electronice CA<#"-,5, 13 -;ligaJii

A/". 1?3 Qnregistrarea persoanelor impo*a;ile An scopuri de "0A pentru ser+icii

A/". 1?3O1 Qnregistrarea An scopuri de "0A a altor persoane care efectuea* ac(i*iJii intracomunitare sau A/". 1?4 <re+ederi generale referitoare la Anregistrare A/". 1?? !acturarea A/". 1??O1 Alte documente A/". 1?2O1 <erioada fiscal

A/". 1?2 E+idenJa operaJiunilor A/". 1?2O2 3econtul de tax A/". 1?2O3 3econtul special de tax Ii alte declaraJii A/". 1?2O4 3eclaraJia recapitulati+ A/". 1?@ <lata taxei la ;uget

A/". 1?% /esponsa;ilitatea pltitorilor Ii a organelor fiscale A/". 1?%O1 Ma*a de date pri+ind operaJiunile intracomunitare A/". 1?%O2 /egistrul operatorilor intracomunitari A/". 1?P Corectarea documentelor A/". 120 .suri de simplificare A/". 120O1 SSS A;rogat CA<#"-,5, 1? 3ispo*iJii tran*itorii CA<#"-,5, 14 3ispo*iJii comune

A/". 121 3ispo*iJii tran*itorii A/". 121O1 -peraJiuni efectuate Anainte Ii de la data aderrii A/". 121O2 3irecti+e transpuse

cfnet

10/753

"#",5, 0## Acci*e Ii alte taxe speciale

CA<#"-,5, 1 Acci*e armoni*ate A/". 122 41@?O4 SSS A;rogate A/". 1@2 Ni+elul acci*elor A/". 1@@ Calculul acci*ei pentru Jigarete A/". 1@% & 202O1SSS A;rogat CA<#"-,5, 1O1 /egimul acci*elor armoni*ate A/". 202O2 $fera de aplicare A/". 202O3 3efiniJii A/". 202O4 Alte teritorii de aplicare A/". 202O? !aptul generator A/". 202O2 Exigi;ilitatea A/". 202O% #mportul

$ECT#5NEA 1 3ispo*iJii generale

A/". 202O@ Eli;erarea pentru consum A/". 202OP <ltitori de acci*e $ECT#5NEA a 24a Alcool Ii ;uturi alcoolice A/". 202O10 Mere A/". 202O11 0inuri

A/". 202O12 Muturi fermentate: altele decBt ;ere Ii +inuri A/". 202O13 <roduse intermediare A/". 202O14 Alcool etilic $ECT#5NEA a 34a "utun prelucrat $ECT#5NEA a 44a <roduse energetice

A/". 202O1? "utun prelucrat A/". 202O12 <roduse energetice A/". 202O1@ 6a* natural A/". 202O1% Cr;une: cocs Ii lignit A/". 202O1P Energie electric A/". 202O20 ExcepJii

$ECT#5NEA a ?4a Energie electric

$ECT#5NEA a 24a ExcepJii de la regimul de acci*are pentru produse energetice Ii energie electric $ECT#5NEA a @4a /egimul de antrepo*itare

A/". 202O21 /eguli generale A/". 202O22 Cererea de autori*are ca antrepo*it fiscal A/". 202O23 CondiJii de autori*are A/". 202O24 Autori*area ca antrepo*it fiscal

A/". 202O2? /espingerea cererii de autori*are A/". 202O22 -;ligaJiile antrepo*itarului autori*at A/". 202O2@ /egimul de transfer al autori*aJiei A/". 202O2% Anularea: re+ocarea Ii suspendarea autori*aJiei A/". 202O2P 3estinatarul Anregistrat

$ECT#5NEA a %4a 3estinatarul Anregistrat

$ECT#5NEA a P4a 3eplasarea Ii primirea produselor acci*a;ile aflate An regim suspensi+ de acci*e

A/". 202O30 3eplasarea produselor acci*a;ile aflate An regim suspensi+ de acci*e A/". 202O31 3ocumentul administrati+ electronic A/". 202O32 3i+i*area deplasrii produselor energetice An regim suspensi+ de acci*e A/". 202O33 <rimirea produselor acci*a;ile An regim suspensi+ de acci*e A/". 202O34 /aportul de export
cfnet 11/753

A/". 202O3? <roceduri An ca*ul An care sistemul informati*at este indisponi;il la expediJie A/". 202O32 <roceduri An ca*ul An care sistemul informati*at este indisponi;il la destinaJie A/". 202O3@ Qnc(eierea deplasrii produselor acci*a;ile An regim suspensi+ de acci*e A/". 202O3% $tructura Ii conJinutul mesaRelor A/". 202O3P <roceduri simplificate procedur +amal simplificat A/". 202O40 3eplasarea unui produs acci*a;il An regim suspensi+ dup ce a fost pus An li;er circulaJie An A/". 202O41 Nereguli Ii a;ateri A/". 202O42 /estituiri de acci*e

$ECT#5NEA a 104a /estituiri de acci*e

$ECT#5NEA a 114a 3eplasarea intracomunitar Ii impo*itarea produselor acci*a;ile dup eli;erarea pentru consum

A/". 202O43 <ersoane fi*ice A/". 202O44 <roduse cu acci*e pltite: deJinute An scopuri comerciale An /omBnia A/". 202O4? 3eplasarea intracomunitar a produselor cu acci*e pltite A/". 202O42 3ocumentul de AnsoJire A/". 202O4@ 0Bn*area la distanJ A/". 202O4% 3istrugeri Ii pierderi

A/". 202O4P Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor acci*a;ile A/". 202O?0 3eclaraJii pri+ind ac(i*iJii Ii li+rri intracomunitare A/". 202O?1 <lata acci*elor la ;ugetul de stat A/". 202O?3 3ocumente fiscale A/". 202O?4 6aranJii A/". 202O?? /esponsa;ilitJile pltitorilor de acci*e A/". 202O?2 $cutiri generale A/". 202O?@ $cutiri speciale A/". 202O?P SSS A;rogat. A/". 202O?% $cutiri pentru alcool etilic Ii alte produse alcoolice A/". 202O20 $cutiri pentru produse energetice Ii energie electric A/". 202O21 /eguli generale $ECT#5NEA a 124a -;ligaJiile pltitorilor de acci*e

A/". 202O?2 3epunerea declaraJiilor de acci*e

$ECT#5NEA a 134a $cutiri la plata acci*elor

$ECT#5NEA a 144a .arcarea produselor alcoolice Ii a tutunului prelucrat

A/". 202O22 /esponsa;ilitatea marcrii A/". 202O23 <roceduri de marcare A/". 202O24 Eli;erarea marcaRelor $ECT#5NEA a 1?4a Alte o;ligaJii pentru operatorii economici cu produse acci*a;ile

A/". 202O2? Confiscarea tutunului prelucrat A/". 202O22 Controlul A/". 202O2@ QntBr*ieri la plata acci*elor

A/". 202O2% <rocedura de import pentru produse energetice A/". 202O2P CondiJii de distri;uJie Ii comerciali*are fac o;iectul unei proceduri de executare silit A/". 202O@1 $cutiri pentru tutun prelucrat A/". 20@ $fera de aplicare A/". 202O@0 CirculaJia produselor acci*a;ile intrate: potri+it legii: An proprietatea pri+at a statului sau care

CA<#"-,5, 2 Alte produse acci*a;ile

A/". 20% Ni+elul Ii calculul acci*ei

cfnet 12/753

A/". 20P <ltitori de acci*e A/". 210 $cutiri A/". 211 Exigi;ilitatea A/". 212 Exigi;ilitatea acci*ei An ca*ul procedurii +amale simplificate A/". 213 <lata acci*elor la ;ugetul de stat A/". 214 3eclaraJiile de acci*e A/". 214O1 4 214O3 SSS A;rogat A/". 21? 3ispo*iJii generale A/". 212 $cutiri A/". 21@ 3eclaraJiile de impo*it A/". 21% Con+ersia An lei a sumelor exprimate An euro A/". 21P -;ligaJiile pltitorilor A/". 220 3econtrile Antre operatorii economici restante A/". 220O2 Acci*a minim pentru Jigarete A/". 221 SSS A;rogat A/". 221O1 3erogare pentru autoturisme A/". 221O2 SSS A;rogat CA<#"-,5, 2 Contra+enJii Ii sancJiuni

CA<#"-,5, 2O1 "axe speciale pentru autoturisme Ii auto+e(icule CA<#"-,5, 3 #mpo*itul la JiJeiul din producJia intern

CA<#"-,5, 4 3ispo*iJii comune

A/". 220O1 /egimul produselor acci*a;ile deJinute de operatorii economici care Anregistrea* o;ligaJii fiscale CA<#"-,5, ? 3ispo*iJii tran*itorii Ii derogri

A/". 221O3 Contra+enJii Ii sancJiuni A/". 221O4 Constatarea contra+enJiilor Ii aplicarea sancJiunilor A/". 221O? 3ispo*iJii aplica;ile

"#",5, 0### a;rogat

A/". 222 & 242 SSS A;rogat

ANEKE .suri speciale pri+ind supra+eg(erea

producJiei: importului Ii circulaJiei unor produse acci*a;ile

"#",5, #K #mpo*ite Ii taxe locale

CA<#"-,5, 1 3ispo*iJii generale

A/". 24@ 3efiniJii

A/". 24% #mpo*ite Ii taxe locale A/". 24P /eguli generale A/". 2?0 $cutiri A/". 2?1 Calculul impo*itului pentru persoane fi*ice A/". 2?2 .aRorarea impo*itului datorat de persoanele fi*ice ce deJin mai multe cldiri A/". 2?3 Calculul impo*itului datorat de persoanele Ruridice A/". 2?4 3o;Bndirea: Anstrinarea Ii modificarea cldirilor A/". 2?? <lata impo*itului A/". 2?2 /eguli generale A/". 2?@ $cutiri A/". 2?% Calculul impo*itului A/". 2?P 3o;Bndiri Ii transferuri de teren: precum Ii alte modificri aduse terenului CA<#"-,5, 3 #mpo*itul Ii taxa pe teren CA<#"-,5, 2 #mpo*itul Ii taxa pe cldiri

cfnet

13/753

A/". 220 <lata impo*itului A/". 221 /eguli generale A/". 222 $cutiri A/". 223 Calculul taxei A/". 224 3o;Bndiri Ii transferuri ale miRloacelor de transport A/". 22? <lata taxei CA<#"-,5, ? "axa pentru eli;erarea certificatelor: a+i*elor Ii a autori*aJiilor CA<#"-,5, 4 "axa asupra miRloacelor de transport

A/". 222 /eguli generale asemntoare similare

A/". 22@ "axa pentru eli;erarea certificatelor de ur;anism: a autori*aJiilor de construire Ii a altor a+i*e A/". 22% "axa pentru eli;erarea autori*aJiilor pentru a desfIura o acti+itate economic Ii a altor autori*aJii A/". 22P $cutiri

CA<#"-,5, 2 "axa pentru folosirea miRloacelor de reclam Ii pu;licitate

A/". 2@0 "axa pentru ser+iciile de reclam Ii pu;licitate A/". 2@2 $cutiri A/". 2@3 /eguli generale

A/". 2@1 "axa pentru afiIaR An scop de reclam Ii pu;licitate CA<#"-,5, @ #mpo*itul pe spectacole

A/". 2@4 Calculul impo*itului A/". 2@? /eguli speciale pentru +ideoteci Ii discoteci A/". 2@2 $cutiri A/". 2@@ <lata impo*itului A/". 2@% /eguli generale A/". 2@P Calculul taxei A/". 2%0 $cutiri A/". 2%1 <lata taxei A/". 2%2 "axe speciale A/". 2%3 Alte taxe locale A/". 2%3O1 Contracte de fiducie A/". 2%4 !acilitJi pentru persoane fi*ice CA<#"-,5, P "axe speciale CA<#"-,5, 10 Alte taxe locale

CA<#"-,5, % "axa (otelier

CA<#"-,5, 11 !acilitJi comune

A/". 2%? !acilitJi pentru persoanele Ruridice A/". 2%?O1 $cutiri Ii facilitJi pentru persoanele Ruridice A/". 2%2 $cutiri Ii facilitJi sta;ilite de consiliile locale CA<#"-,5, 12 Alte dispo*iJii comune

A/". 2%@ .aRorarea impo*itelor Ii taxelor locale de consiliile locale sau consiliile RudeJene A/". 2%% 7otrBrile consiliilor locale Ii RudeJene pri+ind impo*itele Ii taxele locale A/". 2%P Accesul la informaJii pri+ind impo*itele Ii taxele locale A/". 2P0 SSS A;rogat A/". 2P1 Controlul Ii colectarea impo*itelor Ii taxelor locale A/". 2P2 #ndexarea impo*itelor Ii taxelor locale A/". 2P3 Ela;orarea normelor A/". 2P4 $ancJiuni
cfnet

CA<#"-,5, 13 $ancJiuni

14/753

A/". 2P4O1 $ancJiuni A/". 2P? #mplicaJii ;ugetare ale impo*itelor Ii taxelor locale A/". 2P?O1 #mplicaJii ;ugetare ale impo*itelor Ii taxelor locale A/". 2P2 3ispo*iJii tran*itorii A/". 2P2O1 CA<#"-,5, 14 3ispo*iJii finale

"#",5, #KO1 #nfracJiuni "#",5, #KO2 Contri;uJii sociale o;ligatorii

CA<#"-,5, 1 Contri;u1ii sociale o;ligatorii pri+ind persoanele care reali*ea* +enituri din salarii: +enituri A/". 2P2O2 $fera contri;uJiilor sociale asimilate salariilor >i +enituri din pensii: precum >i persoanele aflate su; protec1ia sau An custodia statului

A/". 2P2O3 Contri;ua;ilii sistemelor de asigurri sociale

A/". 2P2O4 Ma*a de calcul al contri;uJiilor sociale indi+iduale A/". 2P2O? Ma*a de calcul al contri;uJiilor sociale datorate de angaRatori: entitJi asimilate angaRatorului Ii orice pltitor de +enituri de natur salarial sau asimilate salariilor A/". 2P2O2 Ma*a de calcul al contri;. sociale datorate pentru persoanele pre+*ute la art. 2P2O3 lit. fD pct. 1 A/". 2P2O@ Ma*a de calcul al contri;. sociale datorate pentru persoanele pre+*ute la art. 2P2O3 lit. fD pct. 2 A/". 2P2O% Ma*a de calcul al contri;. sociale datorate pentru persoanele pre+*ute la art. 2P2O3 lit. fD pct. 3 A/". 2P2OP Ma*a de calcul al contri;. sociale datorate de persoanele pre+*ute la art. 2P2O3 lit. dD Ii de cele unei ;oli profesionale care primesc indemni*a1ii pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a A/". 2P2O10 Ma*a de calcul al con.soc. datorate pentru persoanele pre+*ute la art. 2P2O3 lit. fD pct. 2: @ Ii %

A/". 2P2O11 Ma*a de calcul al c.s. pentru +eniturile su; forma indemni*aJiilor de asigurri sociale de sntate A/". 2P2O12 Ma*a de calcul al contri;.sociale datorate pentru persoanele pre+*ute la art. 2P2O3 lit. fD pct. 10 A/". 2P2O13 Ma*a de calcul al contri;.sociale datorate pentru persoanele pre+*ute la art. 2P2O3 lit. fD pct. 11 A/". 2P2O14 Ma*a de calcul al contri;uJiilor sociale datorate pentru persoanele pre+*ute la art. 2P2O3 lit. c A/". 2P2O1? ExcepJii generale A/". 2P2O12 ExcepJii specifice

A/". 2P2O1@ Alte sume pentru care se calculea* Ii se reJine contri;uJia de asigurri sociale de sntate A/". 2P2O1% Calculul: reJinerea Ii +irarea contri;uJiilor sociale A/". 2P2O1P 3epunerea declaraJiilor A/". 2P2O20 <re+ederi speciale

CA<#"-,5, 2 Contri;uJii sociale o;ligatorii pri+ind persoanele care reali*ea* +enituri impo*a;ile din acti+itJi independente: acti+itJi agricole: sil+icultur: piscicultur: precum Ii din asocieri fr personalitate Ruridic

A/". 2P2O21 Contri;ua;ili

A/". 2P2O22 Ma*a de calcul

A/". 2P2O23 ExcepJii specifice A/". 2P2O24 <lJi anticipate cu titlu de contri;uJii sociale A/". 2P2O22 Cotele de contri;uJie A/". 2P2O2? 3eclararea: definiti+area Ii plata contri;uJiilor sociale CA<#"-,5, 3 Contri;u1ia de asigurri sociale de sntate pri+ind persoanele care reali*ea* alte +enituri: precum >i persoanele care nu reali*ea* +enituri

A/". 2P2O2@ Contri;ua;ilii A/". 2P2O2% $ta;ilirea contri;uJiei A/". 2P2O2P Ma*a de calcul A/". 2P2O30 Calculul contri;uJiei A/". 2P2O31 <lata contri;uJiei

A/". 2P2O32 Contri;uJia de asigurri sociale de sntate pri+ind persoanele care nu reali*ea* +enituri

cfnet

15/753

"#",5, #KO3 #mpo*itul pe construcJii

A/". 2P2O33 Contri;ua;ili A/". 2P2O34 3efiniJia construcJiilor A/". 2P2O3? Cota de impo*itare Ii ;a*a impo*a;il A/". 2P2O32 <lata impo*itului Ii depunerea declaraJiei fiscale A/". 2P@ 3ata intrrii An +igoare a Codului fiscal A/". 2P% A;rogarea actelor normati+e

"#",5, K 3ispo*iJii finale

cfnet

16/753

"#",5, # 3ispo*iJii generale

CA<#"-,5, 1 $copul Ii sfera de cuprindere a Codului fiscal A/". 1 $copul Ii sfera de cuprindere a Codului fiscal

C1D <re*entul cod sta;ileIte cadrul legal pentru impo*itele: taxele Ii contri;uJiile sociale o;ligatorii pre+*ute la art. 2: care constituie +enituri la ;ugetul de stat: ;ugetele locale: ;ugetul asigurrilor sociale de stat: ;ugetul !ondului naJional unic de asigurri sociale de sntate: ;ugetul asigurrilor pentru IomaR Ii fondul de garantare pentru plata creanJelor salariale: preci*ea* contri;ua;ilii care au o;ligaJia s plteasc aceste impo*ite: taxe Ii contri;uJii sociale: precum Ii modul de calcul Ii de plat al acestora. <re*entul cod cuprinde procedura de modificare a acestor impo*ite: taxe Ii contri;uJii sociale. 3e asemenea: autori*ea* .inisterul !inanJelor <u;lice s ela;ore*e norme metodologice: instrucJiuni Ii ordine An aplicarea pre*entului cod Ii a con+enJiilor de e+itare a du;lei impuneri. legislaJia pri+ind procedurile fiscale.

C2D Cadrul legal de administrare a impo*itelor Ii taxelor reglementate de pre*entul cod este sta;ilit prin C3D Qn materie fiscal: dispo*iJiile pre*entului cod pre+alea* asupra oricror pre+ederi din alte acte normati+e: An ca* de conflict Antre acestea aplicBndu4se dispo*iJiile Codului fiscal. se aplic pre+ederea acelui tratat. C4D 3ac orice pre+edere a pre*entului cod contra+ine unei pre+ederi a unui tratat la care /omBnia este parte: C?D -rice msur de natur fiscal care constituie aRutor de stat se acord potri+it dispo*iJiilor -rdonanJei de urgenJ a 6u+ernului nr. 11@/2002 pri+ind procedurile naJionale An domeniul aRutorului de stat: apro;at cu modificri Ii completri prin ,egea nr. 13@/200@. A/". 2 #mpo*itele: taxele Ii contri;uJiile sociale reglementate de Codul fiscal C1D #mpo*itele Ii taxele reglementate prin pre*entul cod sunt urmtoarele aD impo*itul pe profitU ;D impo*itul pe +enitU cD impo*itul pe +eniturile microAntreprinderilorU eD impo*itul pe repre*entanJeU fD taxa pe +aloarea adugatU gD acci*eleU
2014401

dD impo*itul pe +eniturile o;Jinute din /omBnia de nere*idenJiU

(D impo*itele Ii taxele localeU C2D Contri;u1iile sociale reglementate prin pre*entul cod sunt urmtoarele aD contri;u1iile de asigurri sociale datorate ;ugetului asigurrilor sociale de statU de sntateU ;D contri;u1iile de asigurri sociale de sntate datorate ;ugetului !ondului na1ional unic de asigurri sociale cD contri;u1ia pentru concedii >i indemni*a1ii de asigurri sociale de sntate datorat de angaRator ;ugetului !ondului na1ional unic de asigurri sociale de sntateU dD contri;u1iile asigurrilor pentru >omaR datorate ;ugetului asigurrilor pentru >omaRU eD contri;u1ia de asigurare pentru accidente de munc >i ;oli profesionale datorat de angaRator ;ugetului asigurrilor sociale de statU fD contri;u1ia la !ondul de garantare pentru plata crean1elor salariale: datorat de persoanele fi*ice >i Ruridice de garantare pentru plata crean1elor salariale: cu modificrile ulterioare. CA<#"-,5, 2
cfnet 17/753

iD impo*itul pe construcJii.

care au calitatea de angaRator potri+it art. 4 din ,egea nr. 200/2002 pri+ind constituirea >i utili*area !ondului

#nterpretarea Ii modificarea Codului fiscal A/". 3 <rincipiile fiscalitJii #mpo*itele Ii taxele reglementate de pre*entul cod se ;a*ea* pe urmtoarele principii proprietate: asigurBnd condiJii egale in+estitorilor: capitalului romBn Ii strinU aD neutralitatea msurilor fiscale An raport cu diferitele categorii de in+estitori Ii capitaluri: cu forma de ;D certitudinea impunerii: prin ela;orarea de norme Ruridice clare: care s nu conduc la interpretri ar;itrare: iar termenele: modalitatea Ii sumele de plat s fie precis sta;ilite pentru fiecare pltitor: respecti+ aceItia s poat urmri Ii AnJelege sarcina fiscal ce le re+ine: precum Ii s poat determina influenJa deci*iilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscaleU acestoraU

cD ec(itatea fiscal la ni+elul persoanelor fi*ice: prin impunerea diferit a +eniturilor: An funcJie de mrimea dD eficienJa impunerii prin asigurarea sta;ilitJii pe termen lung a pre+ederilor Codului fiscal: astfel AncBt aceste pre+ederi s nu conduc la efecte retroacti+e defa+ora;ile pentru persoane fi*ice Ii Ruridice: An raport cu impo*itarea An +igoare la data adoptrii de ctre acestea a unor deci*ii in+estiJionale maRore. A/". 4 .odificarea Ii completarea Codului fiscal data intrrii An +igoare a acesteia.

C1D <re*entul cod se modific Ii se completea* numai prin lege: promo+at: de regul: cu 2 luni Anainte de C2D -rice modificare sau completare la pre*entul cod intr An +igoare cu Ancepere din prima *i a anului urmtor celui An care a fost adoptat prin lege. A/". ? Norme metodologice: instrucJiuni Ii ordine C1D .inisterul !inanJelor <u;lice are atri;uJia ela;orrii normelor necesare pentru aplicarea unitar a pre*entului cod. C2D Qn AnJelesul pre*entului cod: prin norme se AnJelege norme metodologice: instrucJiuni Ii ordine. /omBniei: <artea #.

C3D Normele metodologice sunt apro;ate de 6u+ern: prin (otrBre: Ii sunt pu;licate An .onitorul -ficial al C4D -rdinele Ii instrucJiunile pentru aplicarea unitar a pre*entului cod se emit de ministrul finanJelor pu;lice Ii se pu;lic An .onitorul -ficial al /omBniei: <artea #. -rdinele Ii instrucJiunile referitoare la proceduri de administrare a impo*itelor Ii taxelor reglementate de pre*entul cod: datorate ;ugetului general consolidat: se emit de preIedintele AgenJiei NaJionale de Administrare !iscal Ii se pu;lic An .onitorul -ficial al /omBniei: <artea #. C?D #nstituJiile pu;lice din su;ordinea 6u+ernului: altele decBt .inisterul !inanJelor <u;lice: nu pot ela;ora Ii emite norme care s ai; legtur cu pre+ederile pre*entului cod: cu excepJia celor pre+*ute An pre*entul cod.

C2D Anual: .inisterul !inanJelor <u;lice colectea* Ii sistemati*ea* toate normele An +igoare a+Bnd legtur cu pre+ederile pre*entului cod Ii pune aceast colecJie oficial la dispo*iJia altor persoane: spre pu;licare. A/". 2 QnfiinJarea Ii funcJionarea Comisiei fiscale centrale deci*iilor cu pri+ire la aplicarea unitar a pre*entului cod. finanJelor pu;lice. C1D .inisterul !inanJelor <u;lice AnfiinJea* o Comisie fiscal central: care are responsa;ilitJi de ela;orare a C2D /egulamentul de organi*are Ii funcJionare a Comisiei fiscale centrale se apro; prin ordin al ministrului C3D Comisia fiscal central este coordonat de secretarul de stat din .inisterul !inanJelor <u;lice care rspunde de politicile Ii legislaJia fiscal. C?D SSS A;rogat C2D SSS A;rogat C@D SSS A;rogat C%D SSS A;rogat C4D 3eci*iile Comisiei fiscale centrale se apro; prin ordin al ministrului finanJelor pu;lice.

cfnet

18/753

CA<#"-,5, 3 3efiniJii A/". @ 3efiniJii ale termenilor comuni semnificaJii

C1D Qn AnJelesul pre*entului cod: cu excepJia titlului 0#: termenii Ii expresiile de mai Ros au urmtoarele 1. acti+itate 4 orice acti+itate desfIurat de ctre o persoan An scopul o;Jinerii de +enitU 2. acti+itate dependent 4 orice acti+itate desfIurat de o persoan fi*ic Antr4o relaJie de angaRareU urmtoarele criterii 2.1. -rice acti+itate poate fi reconsiderat ca acti+itate dependent dac AndeplineIte cel puJin unul dintre aD ;eneficiarul de +enit se afl Antr4o relaJie de su;ordonare faJ de pltitorul de +enit: respecti+ organele de conducere ale pltitorului de +enit: Ii respect condiJiile de munc impuse de acesta: cum ar fi atri;uJiile ce Ai re+in Ii modul de Andeplinire a acestora: locul desfIurrii acti+itJii: programul de lucruU ;D An prestarea acti+itJii: ;eneficiarul de +enit foloseIte exclusi+ ;a*a material a pltitorului de +enit: sau altele asemenea Ii contri;uie cu prestaJia fi*ic sau cu capacitatea intelectual: nu Ii cu capitalul propriuU

respecti+ spaJii cu An*estrare corespun*toare: ec(ipament special de lucru sau de protecJie: unelte de munc cD pltitorul de +enit suport An interesul desfIurrii acti+itJii c(eltuielile de deplasare ale ;eneficiarului de +enit: cum ar fi indemni*aJia de delegare4detaIare An Jar Ii An strintate: precum Ii alte c(eltuieli de aceast naturU dD pltitorul de +enit suport indemni*aJia de concediu de odi(n Ii indemni*aJia pentru incapacitate temporar de munc: An contul ;eneficiarului de +enit. N-/.E = 2.2. Qn ca*ul reconsiderrii unei acti+itJi ca acti+itate dependent: impo*itul pe +enit Ii contri;uJiile sociale o;ligatorii: sta;ilite potri+it legii: +or fi recalculate >i +irate: fiind datorate solidar de ctre pltitorul Ii ;eneficiarul de +enit. Qn acest ca* se aplic regulile de determinare a impo*itului pentru +eniturile din salarii reali*ate An afara funcJiei de ;a* 3. acti+itate dependent la funcJia de ;a* 4 orice acti+itate desfIurat An ;a*a unui contract indi+idual de munc sau a unui statut special pre+*ut de lege: declarat angaRatorului ca funcJie de ;a* de ctre angaRatU An ca*ul An care acti+itatea se desfIoar pentru mai mulJi angaRatori: angaRatul este o;ligat s declare fiecruia locul unde exercit funcJia pe care o consider de ;a*U acti+itate dependentU 4. acti+itate independent 4 orice acti+itate desfIurat cu regularitate de ctre o persoan fi*ic: alta decBt o ?. asociere: fr personalitate Ruridic 4 orice asociere An participaJiune: grup de interes economic: societate profit: conform normelor emise An aplicareU unitar a pre+ederilor legislaJiei fiscale.

ci+il sau alt entitate care nu este o persoan impo*a;il distinct: An AnJelesul impo*itului pe +enit Ii pe ?O1. autoritate fiscal central 4 .inisterul !inanJelor <u;lice: instituJie cu rolul de a coordona aplicarea 2. autoritate fiscal competent 4 organul fiscal din cadrul .inisterului !inanJelor <u;lice Ii ser+iciile de specialitate ale autoritJilor administraJiei pu;lice locale: dup ca*: care au responsa;ilitJi fiscaleU condiJii @. contract de leasing financiar 4 orice contract de leasing care AndeplineIte cel puJin una dintre urmtoarele aD riscurile Ii ;eneficiile dreptului de proprietate asupra ;unului care face o;iectul leasingului sunt transferate utili*atorului la momentul la care contractul de leasing produce efecteU leasingului ctre utili*ator la momentul expirrii contractuluiU ;D contractul de leasing pre+ede expres transferul dreptului de proprietate asupra ;unului ce face o;iectul cD utili*atorul are opJiunea de a cumpra ;unul la momentul expirrii contractului: iar +aloarea re*idual exprimat An procente este mai mic sau egal cu diferenJa dintre durata normal de funcJionare maxim Ii durata contractului de leasing: raportat la durata normal de funcJionare maxim: exprimat An procenteU dD perioada de leasing depIeIte %0N din durata normal de funcJionare maxim a ;unului care face o;iectul

leasinguluiU An AnJelesul acestei definiJii: perioada de leasing include orice perioad pentru care contractul de
cfnet 19/753

leasing poate fi prelungitU eD +aloarea total a ratelor de leasing: mai puJin c(eltuielile accesorii: este mai mare sau egal cu +aloarea de intrare a ;unuluiU %. contract de leasing operaJional 4 orice contract de leasing Anc(eiat Antre locator Ii locatar: care transfer locatarului riscurile Ii ;eneficiile dreptului de proprietate: mai puJin riscul de +alorificare a ;unului la +aloarea ;unului la +aloarea re*idual exist atunci cBnd opJiunea de cumprare nu este exercitat la Anceputul contractuluiU re*idual: Ii care nu AndeplineIte niciuna dintre condiJiile pre+*ute la pct. @ lit. ;D 4 eDU riscul de +alorificare a contractului sau cBnd contractul de leasing pre+ede expres restituirea ;unului la momentul expirrii P. comision 4 orice plat An ;ani sau An natur efectuat ctre un ;ro8er: un agent comisionar general sau intermediere efectuate An legtur cu o operaJiune comercialU

ctre orice persoan asimilat unui ;ro8er sau unui agent comisionar general: pentru ser+iciile de 10. contri;uJii sociale o;ligatorii 4 orice contri;uJii care tre;uie pltite: An conformitate cu legislaJia An +igoare: pentru protecJia Iomerilor: asigurri de sntate sau asigurri socialeU 11. credit fiscal 4 o diminuare a impo*itului pe +enit sau a impo*itului pe profit cu suma impo*itului ac(itat An strintate: conform con+enJiilor de e+itare a du;lei impuneri sau aIa cum se sta;ileIte An pre*entul codU 12. di+idend 4 o distri;uire An ;ani sau An natur: efectuat de o persoan Ruridic unui participant la persoana Ruridic: drept consecinJ a deJinerii unor titluri de participare la acea persoan Ruridic: exceptBnd urmtoarele aD o distri;uire de titluri de participare suplimentare care nu modific procentul de deJinere a titlurilor de participare ale oricrui participant la persoana RuridicU ;D o distri;uire efectuat An legtur cu do;Bndirea/rscumprarea titlurilor de participare proprii de ctre titlurilor de participareU

persoana Ruridic: ce nu modific pentru participanJii la persoana Ruridic respecti+ procentul de deJinere a cD o distri;uire An ;ani sau An natur: efectuat An legtur cu lic(idarea unei persoane RuridiceU dD o distri;uire An ;ani sau An natur: efectuat cu oca*ia reducerii capitalului social constituit efecti+ de ctre participanJiU eD o distri;uire de prime de emisiune: proporJional cu partea ce Ai re+ine fiecrui participant.

$e consider di+idend din punct de +edere fiscal Ii se supune aceluiaIi regim fiscal ca +eniturile din di+idende 4 suma pltit de o persoan Ruridic pentru ;unurile sau ser+iciile ac(i*iJionate de la un participant la o;iectul impunerii la primitor cu impo*itul pe +enit sau pe profitU persoana Ruridic peste preJul pieJei pentru astfel de ;unuri Ii/sau ser+icii: dac suma respecti+ nu a fcut 4 suma pltit de o persoan Ruridic pentru ;unurile sau ser+iciile furni*ate An fa+oarea unui participant la persoana Ruridic: dac plata este fcut de ctre persoana Ruridic An folosul personal al acestuia. 13. do;Bnda 4 orice sum ce tre;uie pltit sau primit pentru utili*area ;anilor: indiferent dac tre;uie s fie pltit sau primit An cadrul unei datorii: An legtur cu un depo*it sau An conformitate cu un contract de leasing financiar: +Bn*are cu plata An rate sau orice +Bn*are cu plata amBnatU 13O1. dreptul de autor Ii drepturile conexe V constituie o;iect al acestora operele originale de creaJie exprimare Ii independent de +aloarea Ii destinaJia lor: operele deri+ate care au fost create plecBnd de la una

intelectual An domeniul literar: artistic sau ItiinJific: oricare ar fi modalitatea de creaJie: modul sau forma de sau mai multe opere preexistente: precum Ii drepturile conexe dreptului de autor Ii drepturile sui4generis: potri+it pre+ederilor ,egii nr. %/1PP2 pri+ind dreptul de autor Ii drepturile conexe: cu modificrile Ii completrile ulterioareU 14. franci*a 4 sistem de comerciali*are ;a*at pe o cola;orare continu Antre persoane fi*ice sau Ruridice: independente din punct de +edere financiar: prin care o persoan: denumit franci*or: acord unei alte persoane: denumit ;eneficiar: dreptul de a exploata sau de a de*+olta o afacere: un produs: o te(nologie sau un ser+iciuU 14O1. impo*itul pe profit amBnatV impo*itul plti;il/recupera;il An perioadele +iitoare An legtur cu diferen1ele temporare impo*a;ile/deducti;ile dintre +aloarea conta;il a unui acti+ sau a unei datorii >i
cfnet 20/753

+aloarea fiscal a acestoraU 1?. 8noH4(oH 4 orice informaJie cu pri+ire la o experienJ industrial: comercial sau ItiinJific care este alte persoane nu este permis fr autori*aJia persoanei care a furni*at aceast informaJieU An msura An care produsului Ii din simpla cunoaItere a progresului te(niciiU necesar pentru fa;ricarea unui produs sau pentru aplicarea unui proces existent Ii a crei de*+luire ctre pro+ine din experienJ: 8noH4(oH4ul repre*int ceea ce un productor nu poate Iti din simpla examinare a 12. miRloc fix 4 orice imo;ili*are corporal: care este deJinut pentru a fi utili*at An producJia sau li+rarea de ;unuri sau An prestarea de ser+icii: pentru a fi Anc(iriat terJilor sau An scopuri administrati+e: dac are o durat normal de utili*are mai mare de un an Ii o +aloare mai mare decBt limita sta;ilit prin (otrBre a 6u+ernuluiU

1@. nere*ident 4 orice persoan Ruridic strin: orice persoan fi*ic nere*ident Ii orice alte entitJi strine: inclusi+ organisme de plasament colecti+ An +alori mo;iliare: fr personalitate Ruridic: care nu sunt Anregistrate An /omBnia: potri+it legiiU 1%. organi*aJie nonprofit 4 orice asociaJie: fundaJie sau federaJie AnfiinJat An /omBnia: An conformitate cu pentru o acti+itate de interes general: comunitar sau nonpatrimonialU 20. persoan 4 orice persoan fi*ic sau RuridicU puJin unul dintre urmtoarele ca*uri

legislaJia An +igoare: dar numai dac +eniturile Ii acti+ele asociaJiei: fundaJiei sau federaJiei sunt utili*ate 1P. participant 4 orice persoan care este proprietarul unui titlu de participareU 21. persoane afiliate 4 o persoan este afiliat cu alt persoan dac relaJia dintre ele este definit de cel aD o persoan fi*ic este afiliat cu alt persoan fi*ic: dac acestea sunt soJ/soJie sau rude pBn la gradul al ###4lea inclusi+. Qntre persoanele afiliate: preJul la care se transfer ;unurile corporale sau necorporale ori se prestea* ser+icii repre*int preJ de transferU ;D o persoan fi*ic este afiliat cu o persoan Ruridic dac persoana fi*ic deJine: An mod direct sau indirect: drepturilor de +ot deJinute la persoana Ruridic ori dac controlea* An mod efecti+ persoana RuridicU cD o persoan Ruridic este afiliat cu alt persoan Ruridic dac cel puJin CiD prima persoan Ruridic deJine: An mod direct sau indirect: inclusi+ deJinerile persoanelor afiliate: minimum dac controlea* persoana RuridicU

inclusi+ deJinerile persoanelor afiliate: minimum 2?N din +aloarea/numrul titlurilor de participare sau al

2?N din +aloarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de +ot la cealalt persoan Ruridic ori CiiD a doua persoan Ruridic deJine: An mod direct sau indirect: inclusi+ deJinerile persoanelor afiliate: minimum 2?N din +aloarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de +ot la prima persoan RuridicU CiiiD o persoan Ruridic terJ deJine: An mod direct sau indirect: inclusi+ deJinerile persoanelor afiliate: Ruridic: cBt Ii la cea de4a doua.

minimum 2?N din +aloarea/numrul titlurilor de participare sau al drepturilor de +ot atBt la prima persoan 22. persoan fi*ic nere*ident 4 orice persoan fi*ic care nu este persoan fi*ic re*identU 23. persoan fi*ic re*ident 4 orice persoan fi*ic ce AndeplineIte cel puJin una dintre urmtoarele condiJii aD are domiciliul An /omBniaU ;D centrul intereselor +itale ale persoanei este amplasat An /omBniaU

cD este pre*ent An /omBnia pentru o perioad sau mai multe perioade ce depIesc An total 1%3 de *ile: pe parcursul oricrui inter+al de 12 luni consecuti+e: care se Anc(eie An anul calendaristic +i*atU dD este cetJean romBn care lucrea* An strintate: ca funcJionar sau angaRat al /omBniei Antr4un stat strin. <rin excepJie de la pre+ederile lit. aD 4 dD: nu este persoan fi*ic re*ident un cetJean strin cu statut diplomatic sau consular An /omBnia: un cetJean strin care este funcJionar ori angaRat al unui organism al unui stat strin An /omBnia Ii nici mem;rii familiilor acestoraU /omBniei
cfnet

internaJional Ii intergu+ernamental Anregistrat An /omBnia: un cetJean strin care este funcJionar sau angaRat 24. persoan Ruridic romBn 4 orice persoan Ruridic care a fost AnfiinJat An conformitate cu legislaJia

21/753

24O1. persoan Ruridic AnfiinJat potri+it legislaJiei europene 4 orice persoan Ruridic constituit An condiJiile Ii prin mecanismele pre+*ute de reglementrile europeneU 2?. persoan Ruridic strin 4 orice persoan Ruridic care nu este persoan Ruridic romBn Ii orice persoan Ruridic AnfiinJat potri+it legislaJiei europene care nu are sediul social An /omBniaU 22. preJ de piaJ 4 suma care ar fi pltit de un client independent unui furni*or independent An acelaIi moment Ii An acelaIi loc: pentru acelaIi ;un sau ser+iciu ori pentru unul similar: An condiJii de concurenJ loialU 2@. proprietate imo;iliar 4 orice teren: cldire sau alt construcJie ridicat ori Ancorporat Antr4un terenU oricruia dintre urmtoarele

2%. rede+enJ 4 orice sum ce tre;uie pltit An ;ani sau An natur pentru folosirea ori dreptul de folosinJ al aD drept de autor asupra unei lucrri literare: artistice sau ItiinJifice: inclusi+ asupra filmelor: ;en*ilor pentru emisiunile de radio sau de tele+i*iune: precum Ii efectuarea de Anregistrri audio: +ideoU plan: sc(iJ: formul secret sau procedeu de fa;ricaJie ori softHare. ;D orice ;re+et: in+enJie: ino+aJie: licenJ: marc de comerJ sau de fa;ric: franci*: proiect: desen: model: Nu se consider rede+enJ: An sensul pre*entei legi: remuneraJia An ;ani sau An natur pltit pentru ac(i*iJiile de softHare destinate exclusi+ operrii respecti+ului softHare: fr alte modificri decBt cele determinate de instalarea: implementarea: stocarea sau utili*area acestuia. 3e asemenea: nu +a fi considerat rede+enJ: An sensul pre*entei legi: remuneraJia An ;ani sau An natur pltit pentru ac(i*iJia An Antregime a drepturilor de autor asupra unui program pentru calculatorU similareU cD orice transmisiuni: inclusi+ ctre pu;lic: directe sau indirecte: prin ca;lu: satelit: fi;re optice sau te(nologii dD orice ec(ipament industrial: comercial sau ItiinJific: orice ;un mo;il: miRloc de transport ori containerU eD orice 8noH4(oHU fD numele sau imaginea oricrei persoane fi*ice sau alte drepturi similare referitoare la o persoan fi*ic. sau transmite su; orice form spectacole: emisiuni: e+enimente sporti+e sau alte acti+itJi similareU

Qn plus: rede+enJa cuprinde orice sum ce tre;uie pltit An ;ani sau An natur pentru dreptul de a Anregistra 2P. re*ident 4 orice persoan Ruridic romBn: orice persoan Ruridic strin a+Bnd locul de exercitare a conducerii efecti+e An /omBnia: orice persoan Ruridic cu sediul social An /omBnia: AnfiinJat potri+it legislaJiei europene: Ii orice persoan fi*ic re*identU 30. /omBnia 4 teritoriul de stat al /omBniei: inclusi+ marea sa teritorial Ii spaJiul aerian de deasupra

teritoriului Ii mrii teritoriale: asupra crora /omBnia AIi exercit su+eranitatea: precum Ii *ona contigu: platoul continental Ii *ona economic exclusi+: asupra crora /omBnia AIi exercit drepturile su+erane Ii RurisdicJia An conformitate cu legislaJia sa Ii potri+it normelor Ii principiilor dreptului internaJionalU 31. titlu de participare 4 orice acJiune sau alt parte social Antr4o societate An nume colecti+: societate An comandit simpl: societate pe acJiuni: societate An comandit pe acJiuni: societate cu rspundere limitat sau Antr4o alt persoan Ruridic sau la un fond desc(is de in+estiJiiU

31O1. titlu de +aloare 4 orice +alori mo;iliare: titluri de participare la un fond desc(is de in+estiJii sau alt instrument financiar: calificat astfel de ctre Comisia NaJional a 0alorilor .o;iliare: inclusi+ instrumente financiare deri+ate: precum Ii prJile socialeU 32. transfer 4 orice +Bn*are: cesiune sau Anstrinare a dreptului de proprietate: sc(im;ul unui drept de proprietate cu ser+icii ori cu un alt drept de proprietate: precum Ii transferul masei patrimoniale fiduciare An cadrul operaJiunii de fiducie potri+it Codului ci+il. 33. +aloarea fiscal repre*int
CAn +igoare din 1 iulie 2013D

aD pentru acti+e Ii pasi+e: altele decBt cele menJionate la lit. ;D Ii cD 4 +aloarea de Anregistrare An patrimoniu: potri+it reglementrilor conta;ileU ;D pentru titlurile de participare/+aloare 4 +aloarea de ac(i*iJie sau de aport: utili*at pentru calculul cBItigului sau al pierderii: An AnJelesul impo*itului pe +enit ori al impo*itului pe profitU cD pentru miRloace fixe amorti*a;ile Ii terenuri 4 costul de ac(i*iJie: de producJie sau +aloarea de piaJ a miRloacelor fixe do;Bndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport: la data intrrii An patrimoniul
cfnet 22/753

contri;ua;ilului: utili*at pentru calculul amorti*rii fiscale: dup ca*. Qn +aloarea fiscal se includ Ii ree+alurile conta;ile efectuate potri+it legii. Qn ca*ul An care se efectuea* ree+aluri ale miRloacelor fixe amorti*a;ile care determin o descreItere a +alorii acestora su; costul de ac(i*iJie: de producJie sau al +alorii de piaJ a miRloacelor fixe do;Bndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport: dup ca*: +aloarea fiscal rmas neamorti*at a miRloacelor fixe amorti*a;ile se recalculea* pBn la ni+elul celei sta;ilite pe ;a*a costului de ac(i*iJie: de producJie sau a +alorii de piaJ a miRloacelor fixe do;Bndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport: dup ca*. Qn situaJia ree+alurii terenurilor care determin o descreItere a +alorii acestora su; costul de ac(i*iJie sau su; +aloarea de piaJ a celor do;Bndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport: dup ca*: +aloarea fiscal este costul de ac(i*iJie sau +aloarea de piaJ a celor do;Bndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport: dup ca*U dD pentru pro+i*ioane Ii re*er+e 4 +aloarea deducti;il la calculul profitului impo*a;il. 34. Contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar pentru determinarea +alorii fiscale +or a+ea An +edere >i urmtoarele reguli aD pentru imo;ili*rile necorporale: An +aloarea fiscal se includ >i ree+alurile efectuate potri+it

reglementrilor conta;ile. Qn ca*ul An care se efectuea* ree+aluri ale imo;ili*rilor necorporale care determin o descre>tere a +alorii acestora: su;+aloarea rmas neamorti*at sta;ilit An ;a*a +alorii de Anregistrare An patrimoniu: +aloarea fiscal rmas neamorti*at a imo;ili*rilor necorporale se recalculea* pBn la ni+elul celei sta;ilite pe ;a*a +alorii de Anregistrare An patrimoniuU ;D An ca*ul An care se trece de la modelul ree+alurii la modelul ;a*at pe cost: An +aloarea fiscal a acti+elor >i pasi+elor sta;ilit potri+it regulilor pre+*ute la pct. 33: cu excep1ia miRloacelor fixe amorti*a;ile >i a terenurilor: nu se include actuali*area cu rata infla1ieiU cD An ca*ul An care se trece de la modelul ree+alurii la modelul ;a*at pe cost: din +aloarea fiscal a miRloacelor actuali*area cu rata infla1ieiU

fixe amorti*a;ile >i a terenurilor se scad ree+alurile efectuate potri+it reglementrilor conta;ile >i se include dD pentru propriet1ile imo;iliare clasificate ca in+esti1ii imo;iliare: +aloarea fiscal este repre*entat de costul de ac(i*i1ie: de produc1ie sau de +aloarea de pia1 a in+esti1iilor imo;iliare do;Bndite cu titlu gratuit ori dup ca*. Qn +aloarea fiscal se includ >i e+alurile efectuate potri+it reglementrilor conta;ile. Qn ca*ul An care constituite ca aport la data intrrii An patrimoniul contri;ua;ilului: utili*at pentru calculul amorti*rii fiscale: se efectuea* e+aluri ale in+esti1iilor imo;iliare care determin o descre>tere a +alorii acestora su; +aloarea rmas neamorti*at sta;ilit An ;a*a costului de ac(i*i1ie/produc1ie sau +alorii de pia1 a in+esti1iilor in+esti1iilor imo;iliare se recalculea* pBn la ni+elul celei sta;ilite pe ;a*a costului de ac(i*i1ie/produc1ie sau +alorii de pia1: dup ca*: a in+esti1iilor imo;iliare. eD pentru miRloacele fixe amorti*a;ile clasificate ca acti+e ;iologice: +aloarea fiscal este repre*entat de imo;iliare do;Bndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport: +aloarea fiscal rmas neamorti*at a

costul de ac(i*iJie: de producJie sau de +aloarea de piaJ An ca*ul celor do;Bndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport la data intrrii An patrimoniul contri;ua;ilului: dup ca*: utili*at pentru calculul amorti*rii fiscale. Qn +aloarea fiscal se includ Ii e+alurile efectuate potri+it reglementrilor conta;ile. Qn ca*ul An care se efectuea* e+aluri ale acti+elor ;iologice care determin o descreItere a +alorii acestora su;

+aloarea rmas neamorti*at sta;ilit An ;a*a costului de ac(i*iJie/producJie sau +alorii de piaJ An ca*ul celor do;Bndite cu titlu gratuit ori constituite ca aport: +aloarea fiscal rmas neamorti*at a acti+elor ;iologice se recalculea* pBn la ni+elul celei sta;ilite pe ;a*a costului de ac(i*iJie/producJie sau a +alorii de piaJ: dup ca*.

C2D Criteriile care sta;ilesc dac o acti+itate desfIurat de o persoan fi*ic repre*int o acti+itate dependent sau independent sunt pre+*ute An norme. A/". % 3efiniJia sediului permanent C1D Qn AnJelesul pre*entului cod: sediul permanent este un loc prin care se desfIoar integral sau parJial acti+itatea unui nere*ident: fie direct: fie printr4un agent dependent. C2D 5n sediu permanent presupune un loc de conducere: sucursal: ;irou: fa;ric: maga*in: atelier: precum Ii o min: un puJ de JiJei sau ga*e: o carier sau alte locuri de extracJie a resurselor naturale: precum Ii locul An
cfnet 23/753

care continu s se desfIoare o acti+itate cu acti+ele Ii pasi+ele unei persoane Ruridice romBne care intr Antr4un proces de reorgani*are pre+*ut la art. 2@O1U C3D 5n sediu permanent presupune un Iantier de construcJii: un proiect de construcJie: ansam;lu sau montaR sau acti+itJi de super+i*are legate de acestea: numai dac Iantierul: proiectul sau acti+itJile durea* mai mult de 2 luni. C4D <rin derogare de la pre+ederile alin. C1D 4 C3D: un sediu permanent nu presupune urmtoarele nere*identuluiU sau expuseU

aD folosirea unei instalaJii numai An scopul depo*itrii sau al expunerii produselor ori ;unurilor ce aparJin ;D menJinerea unui stoc de produse sau ;unuri ce aparJin unui nere*ident numai An scopul de a fi depo*itate cD menJinerea unui stoc de produse sau ;unuri ce aparJin unui nere*ident numai An scopul de a fi procesate de ctre o alt persoanU dD +Bn*area de produse sau ;unuri ce aparJin unui nere*ident: care au fost expuse An cadrul unor expo*iJii sau tBrguri fr caracter permanent ori oca*ionale: dac produsele ori ;unurile sunt +Bndute nu mai tBr*iu de o lun dup Anc(eierea tBrgului sau a expo*iJieiU informaJii pentru un nere*identU auxiliar de ctre un nere*identU eD pstrarea unui loc fix de acti+itate numai An scopul ac(i*iJionrii de produse sau ;unuri ori culegerii de fD pstrarea unui loc fix de acti+itate numai An scopul desfIurrii de acti+itJi cu caracter pregtitor sau gD pstrarea unui loc fix de acti+itate numai pentru o com;inaJie a acti+itJilor pre+*ute la lit. aD 4 fD: cu condiJia ca Antreaga acti+itate desfIurat An locul fix s fie de natur preparatorie sau auxiliar. C?D <rin derogare de la pre+ederile alin. C1D Ii C2D: un nere*ident este considerat a a+ea un sediu permanent An

/omBnia: An ceea ce pri+eIte acti+itJile pe care o persoan: alta decBt un agent cu statut independent: le Antreprinde An numele nere*identului: dac persoana acJionea* An /omBnia An numele nere*identului Ii dac este Andeplinit una din urmtoarele condiJii aD persoana este autori*at Ii exercit An /omBnia autoritatea de a Anc(eia contracte An numele nere*identului: cu excepJia ca*urilor An care acti+itJile respecti+e sunt limitate la cele pre+*ute la alin. C4D lit. aD 4 fDU numele nere*identului. ;D persoana menJine An /omBnia un stoc de produse sau ;unuri din care li+rea* produse sau ;unuri An C2D 5n nere*ident nu se consider c are un sediu permanent An /omBnia dac doar desfIoar acti+itate An /omBnia prin intermediul unui ;ro8er: agent: comisionar general sau al unui agent intermediar a+Bnd un statut independent: An ca*ul An care aceast acti+itate este acti+itatea o;iInuit a agentului: conform descrierii din documentele constituti+e. 3ac acti+itJile unui astfel de agent sunt desfIurate integral sau aproape integral An numele nere*identului: iar An relaJiile comerciale Ii financiare dintre nere*ident Ii agent exist cu statut independent. condiJii diferite de acelea care ar exista Antre persoane independente: agentul nu se consider ca fiind agent C@D 5n nere*ident nu se consider c are un sediu permanent An /omBnia numai dac acesta controlea* sau este controlat de un re*ident ori de o persoan ce desfIoar o acti+itate An /omBnia prin intermediul unui sediu permanent sau altfel. C@O1D <ersoanele Ruridice romBne: persoanele fi*ice re*idente: precum Ii sediul permanent/sediul permanent desemnat din /omBnia aparJinBnd persoanelor Ruridice strine ;eneficiare ale unor prestri de ser+icii de natura acti+itJilor de lucrri de construcJii: montaR: supra+eg(ere: consultanJ: asistenJ te(nic Ii orice alte acti+itJi: executate de persoane Ruridice strine sau fi*ice nere*idente pe teritoriul /omBniei: au o;ligaJia s Anregistre*e contractele Anc(eiate cu aceIti parteneri la organele fiscale competente: potri+it procedurii acti+itJi desfIurate An afara teritoriului /omBniei nu fac o;iectul Anregistrrii potri+it pre*entelor dispo*iJii. instituite prin ordin al preIedintelui AgenJiei NaJionale de Administrare !iscal. Contractele Anc(eiate pentru <entru Ancadrarea ca sediu permanent a unui Iantier de construcJii sau a unui proiect de construcJie: ansam;lu ori montaR sau a acti+itJilor de supra+eg(ere legate de acestea Ii a altor acti+itJi similare se +a a+ea An +edere data de Ancepere a acti+itJii din contractele Anc(eiate sau orice alte informaJii ce pro;ea*
cfnet 24/753

Anceperea acti+itJii. <erioadele consumate pentru reali*area unor contracte conexe care sunt legate An mod direct cu primul contract ce a fost executat se adaug la perioada care s4a consumat la reali*area contractului de ;a*.
CAn +igoare din 1 iulie 2013D

C%D Qn AnJelesul pre*entului cod: sediul permanent al unei persoane fi*ice se consider a fi ;a*a fix. N-/.E =

CA<#"-,5, 4 /eguli de aplicare general A/". P .oneda de plat Ii de calcul a impo*itelor Ii taxelor C1D #mpo*itele Ii taxele se pltesc An moneda naJional a /omBniei. C2D $umele Anscrise pe o declaraJie fiscal se exprim An moneda naJional a /omBniei. C3D $umele exprimate Antr4o moned strin se con+ertesc An moneda naJional a /omBniei: dup cum urmea* aD An ca*ul unei persoane care desfIoar o acti+itate Antr4un stat strin Ii AIi Jine conta;ilitatea acestei acti+itJi An moneda statului strin: profitul impo*a;il sau +enitul net din acti+itJi independente Ii impo*itul pltit statului strin se con+ertesc An moneda naJional a /omBniei prin utili*area unei medii a cursurilor de sc(im; +alutar pentru perioada creia Ai este aferent profitul impo*a;il sau +enitul netU ;D An oricare alt ca*: sumele se con+ertesc An moneda naJional a /omBniei prin utili*area cursului de sc(im; +alutar la data la care se primesc sau se pltesc sumele respecti+e ori la alt dat pre+*ut An norme. C4D Qn AnJelesul pre+ederilor alin. C3D: cursul de sc(im; +alutar: folosit pentru a con+erti An moneda naJional a /omBniei: exceptBnd ca*urile pre+*ute expres An norme. A/". 10 0enituri An natur C1D Qn AnJelesul pre*entului cod: +eniturile impo*a;ile cuprind +eniturile An numerar Ii/sau An natur. ;unurile sau ser+iciile respecti+e.

/omBniei sumele exprimate An moneda strin: este cursul de sc(im; comunicat de Manca NaJional a

C2D Qn ca*ul +enitului An natur: +aloarea acestuia se sta;ileIte pe ;a*a cantitJii Ii a preJului de piaJ pentru A/". 11 <re+ederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal C1D ,a sta;ilirea sumei unui impo*it sau a unei taxe An AnJelesul pre*entului cod: autoritJile fiscale pot s nu ia An considerare o tran*acJie care nu are un scop economic sau pot reAncadra forma unei tran*acJii pentru a reflecta conJinutul economic al tran*acJiei. Qn ca*ul An care tran*acJiile sau o serie de tran*acJii sunt calificate ca fiind artificiale: ele nu +or fi considerate ca fcBnd parte din domeniul de aplicare al con+enJiilor de e+itare a du;lei impuneri. <rin tran*acJii artificiale se AnJelege tran*acJiile sau seriile de tran*acJii care nu au un conJinut economic Ii care nu pot fi utili*ate An mod normal An cadrul unor practici economice o;iInuite: scopul esenJial al acestora fiind acela de a e+ita impo*itarea ori de a o;Jine a+antaRe fiscale care altfel nu ar putea fi acordate.
2014401

-rdonanJa 6u+ernului nr. P2/2003 pri+ind Codul de procedur fiscal: repu;licat: cu modificrile Ii o;ligaJiilor pri+ind plata impo*itelor Ii taxelor pre+*ute de pre*enta lege: dar: An perioada respecti+: nu efectuate. <entru ac(i*iJiile de ;unuri Ii/sau ser+icii efectuate An perioada An care persoana nu are un cod

C1O1D Contri;ua;ilii: persoane impo*a;ile sta;ilite An /omBnia: declaraJi inacti+i conform art. @%O1din

completrile ulterioare: care desfIoar acti+itJi economice An perioada de inacti+itate: sunt supuIi ;eneficia* de dreptul de deducere a c(eltuielilor Ii a taxei pe +aloarea adugat aferente ac(i*iJiilor +ala;il de "0A: destinate operaJiunilor care urmea* a fi efectuate dup data Anregistrrii An scopuri de "0A primul decont de tax pre+*ut la art. 1?2O2depus de persoana impo*a;il dup Anregistrarea An scopuri de "0A: sau: dup ca*: Antr4un decont ulterior: taxa aferent AnregistrriiU aD ;unurilor aflate An stoc Ii ser+iciilor neutili*ate: constatate pe ;a* de in+entariere: An momentul ;D acti+elor corporale fixe: inclusi+ ;unurilor de capital pentru care perioada de aRustare a deducerii nu a expirat: precum Ii acti+elor corporale fixe An curs de execuJie: constatate pe ;a* de in+entariere: aflate An
cfnet 25/753

care dau drept de deducere potri+it titlului 0#: se aRustea* An fa+oarea persoanei impo*a;ile: prin Anscrierea An

proprietatea sa An momentul Anregistrrii. Qn ca*ul acti+elor corporale fixe: altele decBt ;unurile de capital: se aRustea* taxa aferent +alorii rmase neamorti*ate la momentul Anregistrrii. Qn ca*ul ;unurilor de capital se aplic pre+ederile art. 14PU cD ac(i*iJiilor de ;unuri Ii ser+icii care urmea* a fi o;Jinute: respecti+ pentru care exigi;ilitatea de tax a inter+enit conform art. 134O2 alin. C2D lit. aD Ii ;D Anainte de data Anregistrrii Ii al cror fapt generator de tax: respecti+ li+rarea/prestarea: are loc dup aceast dat.
2013412

C1O1D Contri;ua;ilii declaraJi inacti+i conform art. @%O1 din -rdonanJa 6u+ernului nr. P2/2003 pri+ind

Codul de procedur fiscal: repu;licat: cu modificrile Ii completrile ulterioare: care desfIoar acti+itJi

economice An perioada de inacti+itate: sunt supuIi o;ligaJiilor pri+ind plata impo*itelor Ii taxelor pre+*ute de pre*enta lege: dar: An perioada respecti+: nu ;eneficia* de dreptul de deducere a c(eltuielilor Ii a taxei pe perioada An care persoana nu are un cod +ala;il de "0A: destinate operaJiunilor care urmea* a fi efectuate +aloarea adugat aferente ac(i*iJiilor efectuate. <entru ac(i*iJiile de ;unuri Ii/sau ser+icii efectuate An dup data Anregistrrii An scopuri de "0A care dau drept de deducere potri+it titlului 0#: se aRustea* An fa+oarea persoanei impo*a;ile: prin Anscrierea An primul decont de tax pre+*ut la art. 1?2O2 depus de persoana impo*a;il dup Anregistrarea An scopuri de "0A: sau: dup ca*: Antr4un decont ulterior: taxa aferent

aD ;unurilor aflate An stoc Ii ser+iciilor neutili*ate: constatate pe ;a* de in+entariere: An momentul AnregistrriiU ;D acti+elor corporale fixe: inclusi+ ;unurilor de capital pentru care perioada de aRustare a deducerii nu a expirat: precum Ii acti+elor corporale fixe An curs de execuJie: constatate pe ;a* de in+entariere: aflate An proprietatea sa An momentul Anregistrrii. Qn ca*ul acti+elor corporale fixe: altele decBt ;unurile de capital: se aplic pre+ederile art. 14PU aRustea* taxa aferent +alorii rmase neamorti*ate la momentul Anregistrrii. Qn ca*ul ;unurilor de capital se cD ac(i*iJiilor de ;unuri Ii ser+icii care urmea* a fi o;Jinute: respecti+ pentru care exigi;ilitatea de tax a inter+enit conform art. 134O2 alin. C2D lit. aD Ii ;D Anainte de data Anregistrrii Ii al cror fapt generator de tax: respecti+ li+rarea/prestarea: are loc dup aceast dat.
2014401

C1O2D Meneficiarii care ac(i*iJionea* ;unuri Ii/sau ser+icii de la contri;ua;ili persoane impo*a;ile

sta;ilite An /omBnia: dup Anscrierea acestora ca inacti+i An /egistrul contri;ua;ililor inacti+i/reacti+aJi ulterioare: nu ;eneficia* de dreptul de deducere a c(eltuielilor Ii a taxei pe +aloarea adugat aferente ac(i*iJiilor respecti+e: cu excepJia ac(i*iJiilor de ;unuri efectuate An cadrul procedurii de executare silit nr. %?/2002 pri+ind procedura insol+enJei: cu modificrile Ii completrile ulterioare.
2013412

conform art. @%O1din -rdonanJa 6u+ernului nr. P2/2003: repu;licat: cu modificrile Ii completrile

Ii/sau a ac(i*iJiilor de ;unuri/ser+icii de la persoane impo*a;ile aflate An procedura falimentului potri+it ,egii C1O2D Meneficiarii care ac(i*iJionea* ;unuri Ii/sau ser+icii de la contri;ua;ili dup Anscrierea acestora

ca inacti+i An /egistrul contri;ua;ililor inacti+i/reacti+aJi conform art. @%O1 din -rdonanJa 6u+ernului nr. P2/2003: repu;licat: cu modificrile Ii completrile ulterioare: nu ;eneficia* de dreptul de deducere a c(eltuielilor Ii a taxei pe +aloarea adugat aferente ac(i*iJiilor respecti+e: cu excepJia ac(i*iJiilor de ;unuri efectuate An cadrul procedurii de executare silit Ii/sau a ac(i*iJiilor de ;unuri/ser+icii de la persoane modificrile Ii completrile ulterioare.
2014401

impo*a;ile aflate An procedura falimentului potri+it ,egii nr. %?/2002 pri+ind procedura insol+enJei: cu C1O3D Contri;ua;ilii: persoane impo*a;ile sta;ilite An /omBnia: crora li s4a anulat Anregistrarea An

scopuri de "0A conform pre+ederilor art. 1?3 alin. CPD lit. ;D&eD nu ;eneficia*: An perioada respecti+: de plat a "0A colectate: An conformitate cu pre+ederile titlului 0#: aferent operaJiunilor taxa;ile desfIurate An

dreptul de deducere a taxei pe +aloarea adugat aferente ac(i*iJiilor efectuate: dar sunt supuIi o;ligaJiei de perioada respecti+. <entru ac(i*iJiile de ;unuri Ii/sau ser+icii efectuate An perioada An care persoana nu are un cod +ala;il de "0A: destinate operaJiunilor care urmea* a fi efectuate dup data Anregistrrii An scopuri de "0A care dau drept de deducere potri+it titlului 0#: se aRustea* An fa+oarea persoanei impo*a;ile: prin Anscrierea An primul decont de tax pre+*ut la art. 1?2O2depus de persoana impo*a;il dup Anregistrarea An scopuri de "0A sau: dup ca*: Antr4un decont ulterior: taxa aferent
cfnet

26/753

aD ;unurilor aflate An stoc Ii ser+iciilor neutili*ate: constatate pe ;a* de in+entariere: An momentul AnregistrriiU ;D acti+elor corporale fixe: inclusi+ ;unurilor de capital pentru care perioada de aRustare a deducerii nu a expirat: precum Ii acti+elor corporale fixe An curs de execuJie: constatate pe ;a* de in+entariere: aflate An proprietatea sa An momentul Anregistrrii. Qn ca*ul acti+elor corporale fixe: altele decBt ;unurile de capital: se aplic pre+ederile art. 14PU aRustea* taxa aferent +alorii rmase neamorti*ate la momentul Anregistrrii. Qn ca*ul ;unurilor de capital se cD ac(i*iJiilor de ;unuri Ii ser+icii care urmea* a fi o;Jinute: respecti+ pentru care exigi;ilitatea de tax a inter+enit conform art. 134O2 alin. C2D lit. aD Ii ;D Anainte de data Anregistrrii Ii al cror fapt generator de tax: respecti+ li+rarea/prestarea: are loc dup aceast dat.
2013412

C1O3D Contri;ua;ilii crora li s4a anulat Anregistrarea An scopuri de "0A conform pre+ederilor art. 1?3

alin. CPD lit. ;D 4 eD nu ;eneficia*: An perioada respecti+: de dreptul de deducere a taxei pe +aloarea adugat aferente ac(i*iJiilor efectuate: dar sunt supuIi o;ligaJiei de plat a "0A colectate: An conformitate cu pre+ederile titlului 0#: aferent operaJiunilor taxa;ile desfIurate An perioada respecti+. <entru ac(i*iJiile de ;unuri Ii/sau ser+icii efectuate An perioada An care persoana nu are un cod +ala;il de "0A: destinate operaJiunilor care urmea* a fi efectuate dup data Anregistrrii An scopuri de "0A care dau drept de deducere

potri+it titlului 0#: se aRustea* An fa+oarea persoanei impo*a;ile: prin Anscrierea An primul decont de tax pre+*ut la art. 1?2O2 depus de persoana impo*a;il dup Anregistrarea An scopuri de "0A: sau: dup ca*: Antr4un decont ulterior: taxa aferent AnregistrriiU aD ;unurilor aflate An stoc Ii ser+iciilor neutili*ate: constatate pe ;a* de in+entariere: An momentul ;D acti+elor corporale fixe: inclusi+ ;unurilor de capital pentru care perioada de aRustare a deducerii nu a proprietatea sa An momentul Anregistrrii. Qn ca*ul acti+elor corporale fixe: altele decBt ;unurile de capital: se aplic pre+ederile art. 14PU

expirat: precum Ii acti+elor corporale fixe An curs de execuJie: constatate pe ;a* de in+entariere: aflate An aRustea* taxa aferent +alorii rmase neamorti*ate la momentul Anregistrrii. Qn ca*ul ;unurilor de capital se cD ac(i*iJiilor de ;unuri Ii ser+icii care urmea* a fi o;Jinute: respecti+ pentru care exigi;ilitatea de tax a inter+enit conform art. 134O2 alin. C2D lit. aD Ii ;D Anainte de data Anregistrrii Ii al cror fapt generator de tax: respecti+ li+rarea/prestarea: are loc dup aceast dat.
2014401

sta;ilite An /omBnia: crora li s4a anulat Anregistrarea An scopuri de "0A conform pre+ederilor art. 1?3 alin. CPD lit. ;D&eD Ii au fost AnscriIi An /egistrul persoanelor impo*a;ile a cror Anregistrare An scopuri de "0A conform ac(i*iJiilor respecti+e: cu excepJia ac(i*iJiilor de ;unuri efectuate An cadrul procedurii de executare silit Ii/sau a ac(i*iJiilor de ;unuri de la persoane impo*a;ile aflate An procedura falimentului potri+it ,egii nr. %?/2002: cu modificrile Ii completrile ulterioare. art. 1?3 a fost anulat: nu ;eneficia* de dreptul de deducere a taxei pe +aloarea adugat aferente

C1O4D Meneficiarii care ac(i*iJionea* ;unuri Ii/sau ser+icii de la contri;ua;ilii persoane impo*a;ile

C1O4D Meneficiarii care ac(i*iJionea* ;unuri Ii/sau ser+icii de la contri;ua;ilii crora li s4a anulat Anregistrarea An scopuri de "0A conform pre+ederilor art. 1?3 alin. CPD lit. ;D 4 eD Ii au fost AnscriIi An /egistrul persoanelor impo*a;ile a cror Anregistrare An scopuri de "0A conform art. 1?3 a fost anulat nu ;eneficia* de dreptul de deducere a taxei pe +aloarea adugat aferente ac(i*iJiilor respecti+e: cu excepJia ac(i*iJiilor de ;unuri aflate An procedura falimentului potri+it ,egii nr. %?/2002: cu modificrile Ii completrile ulterioare. efectuate An cadrul procedurii de executare silit Ii/sau a ac(i*iJiilor de ;unuri de la persoane impo*a;ile C2D Qn cadrul unei tran*acJii Antre persoane romBne Ii persoane nere*idente afiliate: precum Ii Antre persoane romBne afiliate: autoritJile fiscale pot aRusta suma +enitului sau a c(eltuielii oricreia dintre persoane: dup cum este necesar: pentru a reflecta preJul de piaJ al ;unurilor sau al ser+iciilor furni*ate An cadrul tran*acJiei. urmtoarele metode ,a sta;ilirea preJului de piaJ al tran*acJiilor Antre persoane afiliate se foloseIte cea mai adec+at dintre aD metoda comparrii preJurilor: prin care preJul de piaJ se sta;ileIte pe ;a*a preJurilor pltite altor persoane care +Bnd ;unuri sau ser+icii compara;ile ctre persoane independenteU
cfnet

27/753

;D metoda cost4plus: prin care preJul de piaJ se sta;ileIte pe ;a*a costurilor ;unului sau ser+iciului asigurat prin tran*acJie: maRorat cu marRa de profit corespun*toareU cD metoda preJului de re+Bn*are: prin care preJul de piaJ se sta;ileIte pe ;a*a preJului de re+Bn*are al ;unului sau ser+iciului +Bndut unei persoane independente: diminuat cu c(eltuiala cu +Bn*area: alte c(eltuieli ale contri;ua;ilului Ii o marR de profitU dD orice alt metod recunoscut An liniile directoare pri+ind preJurile de transfer emise de -rgani*aJia pentru Cooperare Ii 3e*+oltare Economic. N-/.E = A/". 12 0enituri o;Jinute din /omBnia sau An strintate: su; form de

5rmtoarele +enituri sunt considerate ca fiind o;Jinute din /omBnia: indiferent dac sunt primite An /omBnia aD +enituri atri;ui;ile unui sediu permanent An /omBniaU ;D +enituri din acti+itJile dependente desfIurate An /omBniaU cD di+idende de la o persoan Ruridic romBnU dD do;Bn*i de la un re*identU sediului permanentU

eD do;Bn*i de la un nere*ident care are un sediu permanent An /omBnia: dac do;Bnda este o c(eltuial a fD rede+enJe de la un re*identU gD rede+enJe de la un nere*ident care are un sediu permanent An /omBnia: dac rede+enJa este o c(eltuial a sediului permanentU (D +enituri din proprietJi imo;iliare situate An /omBnia: inclusi+ +eniturile din exploatarea resurselor naturale dreptului de proprietate asupra proprietJilor imo;iliare situate An /omBniaU

situate An /omBnia: +enituri din folosirea proprietJii imo;iliare situate An /omBnia Ii +enituri din transferul iD +enituri din transferul titlurilor de participare: aIa cum sunt definite la art. @ alin. C1D pct. 31: la o persoan Ruridic: dac aceasta este persoan Ruridic romBn sau dac cea mai mare parte a +alorii miRloacelor fixe ale persoanei Ruridice: direct sau prin una ori mai multe persoane Ruridice: repre*int proprietJi imo;iliare situate An /omBnia: precum Ii +eniturile din transferul titlurilor de +aloare: aIa cum sunt definite la art. 2? alin. C1D lit. cD: emise de re*idenJi romBniU RD +enituri din pensii primite de la ;ugetul asigurrilor sociale sau de la ;ugetul de statU

8D +enituri din ser+icii prestate An /omBnia de orice natur Ii An afara /omBniei de natura ser+iciilor de management: de consultanJ An orice domeniu: de mar8eting: de asistenJ te(nic: de cercetare Ii proiectare An orice domeniu: de reclam Ii pu;licitate indiferent de forma An care sunt reali*ate Ii celor prestate de +eniturile din transportul internaJional Ii prestrile de ser+icii accesorii acestui transportU lD SSS A;rogatU a+ocaJi: ingineri: ar(itecJi: notari pu;lici: conta;ili: auditoriU nu repre*int +enituri impo*a;ile An /omBnia

mD +enituri repre*entBnd remuneraJii primite de nere*idenJii ce au calitatea de administrator: fondator sau mem;ru al consiliului de administraJie al unei persoane Ruridice romBneU nD comisioane de la un re*identU a sediului permanentU oD comisioane de la un nere*ident care are un sediu permanent An /omBnia: dac comisionul este o c(eltuial pD +enituri din acti+itJi sporti+e Ii de di+ertisment desfIurate An /omBnia: indiferent dac +eniturile sunt primite de ctre persoanele care particip efecti+ la asemenea acti+itJi sau de ctre alte persoaneU WD SSS A;rogat rD +enituri din premii acordate la concursuri organi*ate An /omBniaU sD +enituri o;Jinute la Rocurile de noroc practicate An /omBniaU tD orice alte +enituri o;Jinute dintr4o acti+itate desfIurat An /omBniaU JD +enituri reali*ate din lic(idarea unei persoane Ruridice romBneU operaJiunii de fiducie. uD +enituri reali*ate din transferul masei patrimoniale de la fiduciar la ;eneficiarul nere*ident An cadrul A/". 12O1 <re+ederi speciale pri+ind sc(im;ul de informaJii cu statele mem;re ale 5niunii Europene
cfnet 28/753

.inistrul finanJelor pu;lice +a dispune prin ordin msurile necesare pentru implementarea sistemului de cooperare administrati+ Ii sc(im; de informaJii cu statele mem;re ale 5niunii Europene An domeniul taxei pe +aloarea adugat: acci*elor Ii impo*itului pe +enit.

"#",5, ## #mpo*itul pe profit

CA<#"-,5, 1 3ispo*iJii generale A/". 13 Contri;ua;ili $unt o;ligate la plata impo*itului pe profit: conform pre*entului titlu: urmtoarele persoane: denumite An continuare contri;ua;ili aD persoanele Ruridice romBneU N-/.E = ;D persoanele Ruridice strine care desfIoar acti+itate prin intermediul unui sediu/mai multor sedii permanente An /omBniaU
CAn +igoare din 1 iulie 2013D

N-/.E =

cD persoanele Ruridice strine Ii persoanele fi*ice nere*idente care desfIoar acti+itate An /omBnia Antr4o asociere cu sau fr personalitate RuridicU dD persoanele Ruridice strine care reali*ea* +enituri din/sau An legtur cu proprietJi imo;iliare situate An /omBnia sau din +Bn*area/cesionarea titlurilor de participare deJinute la o persoan Ruridic romBnU eD persoanele fi*ice re*idente asociate cu persoane Ruridice romBne: pentru +eniturile reali*ate atBt An /omBnia se calculea*: se reJine Ii se +ars de ctre persoana Ruridic romBn. A/". 14 $fera de cuprindere a impo*itului

cBt Ii An strintate din asocieri fr personalitate RuridicU An acest ca*: impo*itul datorat de persoana fi*ic fD persoanele Ruridice cu sediul social An /omBnia: AnfiinJate potri+it legislaJiei europene. #mpo*itul pe profit se aplic dup cum urmea* aD An ca*ul persoanelor Ruridice romBne Ii al persoanelor Ruridice cu sediul social An /omBnia: AnfiinJate potri+it legislaJiei europene: asupra profitului impo*a;il o;Jinut din orice surs: atBt din /omBnia: cBt Ii din strintateU ;D An ca*ul persoanelor Ruridice strine care desfIoar acti+itate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente An /omBnia: asupra profitului impo*a;il atri;ui;il sediului permanent: respecti+ fiscaleU
CAn +igoare din 1 iulie 2013D

asupra profitului impo*a;il determinat la ni+elul sediului permanent desemnat s Andeplineasc o;ligaJiile cD An ca*ul persoanelor Ruridice strine Ii persoanelor fi*ice nere*idente care desfIoar acti+itate An /omBnia Antr4o asociere cu sau fr personalitate Ruridic: asupra prJii din profitul impo*a;il al asocierii care se atri;uie fiecrei persoaneU dD An ca*ul persoanelor Ruridice strine care reali*ea* +enituri din/sau An legtur cu proprietJi imo;iliare romBn: asupra profitului impo*a;il aferent acestor +enituriU

situate An /omBnia sau din +Bn*area/cesionarea titlurilor de participare deJinute la o persoan Ruridic eD An ca*ul persoanelor fi*ice re*idente asociate cu persoane Ruridice romBne care reali*ea* +enituri atBt An /omBnia: cBt Ii An strintate: din asocieri fr personalitate Ruridic: asupra prJii din profitul impo*a;il al asocierii atri;ui;ile persoanei fi*ice re*idente. A/". 1? $cutiri

C1D $unt scutiJi de la plata impo*itului pe profit urmtorii contri;ua;ili aD tre*oreria statuluiU ;D instituJiile pu;lice: pentru fondurile pu;lice: inclusi+ pentru +eniturile proprii Ii disponi;ilitJile reali*ate Ii utili*ate potri+it ,egii nr. ?00/2002 pri+ind finanJele pu;lice: cu modificrile ulterioare: Ii ,egii nr. 2@3/2002 pri+ind finanJele pu;lice locale: cu modificrile Ii completrile ulterioare: dac legea nu pre+ede altfelU pre+ederile cuprinse An titlul #0O1U cD SSS A;rogatU
cfnet 29/753

;O1D persoanele Ruridice romBne care pltesc impo*itul pe +eniturile microAntreprinderilor: An conformitate cu

dD fundaJiile romBne constituite ca urmare a unui legatU N-/.E = eD SSS A;rogat. fD cultele religioase: pentru +enituri o;Jinute din producerea Ii +alorificarea o;iectelor Ii produselor necesare acti+itJii de cult: potri+it legii: +enituri o;Jinute din c(irii: alte +enituri o;Jinute din acti+itJi economice: pri+ind reconstituirea dreptului de proprietate: cu condiJia ca sumele respecti+e s fie utili*ate: An anul curent +enituri din despgu;iri An form ;neasc: o;Jinute ca urmare a msurilor reparatorii pre+*ute de legile Ii/sau An anii urmtori: pentru AntreJinerea Ii funcJionarea unitJilor de cult: pentru lucrri de construcJie: de reparaJie Ii de consolidare a lcaIurilor de cult Ii a cldirilor ecle*iastice: pentru An+JmBnt: pentru furni*area: An nume propriu Ii/sau An parteneriat: de ser+icii sociale: acreditate An condiJiile legii: pentru religioas Ii regimul general al cultelorU acJiuni specifice Ii alte acti+itJi nonprofit ale cultelor religioase: potri+it ,egii nr. 4%P/2002 pri+ind li;ertatea gD instituJiile de An+JmBnt particular acreditate: precum Ii cele autori*ate: pentru +eniturile utili*ate: An anul

curent sau An anii urmtori: potri+it ,egii An+JmBntului nr. %4/1PP?: repu;licat: cu modificrile Ii completrile ulterioare Ii -rdonanJei de urgenJ a 6u+ernului nr. 1@4/2001SD pri+ind unele msuri pentru Am;untJirea finanJrii An+JmBntului superior: cu modificrile ulterioareU N-/.E = (D asociaJiile de proprietari constituite ca persoane Ruridice Ii asociaJiile de locatari recunoscute ca asociaJii de proprietari: potri+it ,egii locuinJei nr. 114/1PP2: repu;licat: cu modificrile Ii completrile ulterioare: pentru +eniturile o;Jinute din acti+itJi economice Ii care sunt sau urmea* a fi utili*ate pentru Am;untJirea utilitJilor Ii a eficienJei cldirii: pentru AntreJinerea Ii repararea proprietJii comuneU iD !ondul de garantare a depo*itelor An sistemul ;ancar: constituit potri+it legiiU RD !ondul de compensare a in+estitorilor: AnfiinJat potri+it legiiU 8D Manca NaJional a /omBnieiU

lD !ondul de garantare a pensiilor pri+ate: AnfiinJat potri+it legii. C2D -rgani*aJiile nonprofit: organi*aJiile sindicale Ii organi*aJiile patronale sunt scutite de la plata impo*itului pe profit pentru urmtoarele tipuri de +enituri aD coti*aJiile Ii taxele de Anscriere ale mem;rilorU

;D contri;uJiile ;neIti sau An natur ale mem;rilor Ii simpati*anJilorU cD taxele de Anregistrare sta;ilite potri+it legislaJiei An +igoareU sporti+eU dD +eniturile o;Jinute din +i*e: taxe Ii penalitJi sporti+e sau din participarea la competiJii Ii demonstraJii eD donaJiile Ii ;anii sau ;unurile primite prin sponsori*areU fD di+idendele Ii do;Bn*ile o;Jinute din plasarea disponi;ilitJilor re*ultate din +enituri scutiteU gD +eniturile pentru care se datorea* impo*it pe spectacoleU iD +eniturile reali*ate din acJiuni oca*ionale precum (D resursele o;Jinute din fonduri pu;lice sau din finanJri neram;ursa;ileU

e+enimente de strBngere de fonduri cu tax de

participare: ser;ri: tom;ole: conferinJe: utili*ate An scop social sau profesional: potri+it statutului acestoraU nonprofit: altele decBt cele care sunt sau au fost folosite Antr4o acti+itate economicU

RD +eniturile excepJionale re*ultate din cedarea acti+elor corporale aflate An proprietatea organi*aJiilor 8D +eniturile o;Jinute din reclam Ii pu;licitate: reali*ate de organi*aJiile nonprofit de utilitate pu;lic: potri+it legilor de organi*are Ii funcJionare: din domeniul culturii: cercetrii ItiinJifice: An+JmBntului: sportului: N-/.E = sntJii: precum Ii de camerele de comerJ Ii industrie: organi*aJiile sindicale Ii organi*aJiile patronale. lD sumele primite ca urmare a nerespectrii condiJiilor cu care s4a fcut donaJia/sponsori*area: potri+it legii: su; re*er+a ca sumele respecti+e s fie utili*ate de ctre organi*aJiile nonprofit: An anul curent sau An anii ca*U urmtori: pentru reali*area scopului Ii o;iecti+elor acestora: potri+it actului constituti+ sau statutului: dup mD +eniturile reali*ate din despgu;iri de la societJile de asigurare pentru pagu;ele produse la acti+ele corporale proprii: altele decBt cele care sunt utili*ate An acti+itatea economicU nD sumele primite din impo*itul pe +enit datorat de persoanele fi*ice: potri+it pre+ederilor titlului ###.
cfnet 30/753

C3D -rgani*aJiile nonprofit: organi*aJiile sindicale Ii organi*aJiile patronale sunt scutite de la plata impo*itului pe profit Ii pentru +eniturile din acti+itJi economice reali*ate pBn la ni+elul ec(i+alentului An lei a 1?.000 euro: Antr4un an fiscal: dar nu mai mult de 10N din +eniturile totale scutite de la plata impo*itului pe profit: pre+*ut la alin. C2D. -rgani*aJiile pre+*ute An pre*entul alineat datorea* impo*it pe profit pentru partea din profitul impo*a;il ce corespunde +eniturilor: altele decBt cele pre+*ute la alin. C2D sau An pre*entul alineat: impo*it calculat prin aplicarea cotei pre+*ute la art. 1@ alin. C1D sau art. 1%: dup ca*. N-/.E = C4D <re+ederile alin. C2D Ii C3D sunt aplica;ile Ii persoanelor Ruridice care sunt constituite Ii funcJionea* potri+it ,egii nr.1/2000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor agricole Ii celor forestiere: completrile ulterioare. A/". 12 Anul fiscal C1D Anul fiscal este anul calendaristic. solicitate potri+it pre+ederilor ,egii fondului funciar nr. 1%/1PP1 Ii ale ,egii nr.12P/1PP@: cu modificrile Ii

C2D CBnd un contri;ua;il se AnfiinJea* sau Ancetea* s mai existe An cursul unui an fiscal: perioada impo*a;il este perioada din anul calendaristic pentru care contri;ua;ilul a existat. N-/.E =
2014401

C3D <rin excepJie de la pre+ederile alin. C1D: contri;ua;ilii care au optat: An conformitate cu legislaJia

conta;il An +igoare: pentru un exerciJiu financiar diferit de anul calendaristic pot opta ca anul fiscal s

corespund exerciJiului financiar. <rimul an fiscal modificat include Ii perioada anterioar din anul calendaristic cuprins Antre 1 ianuarie Ii *iua anterioar primei *i a anului fiscal modificat: acesta fiscal: cu cel puJin 30 de *ile calendaristice Anainte de Anceputul anului fiscal modificat. A/". 1@ Cotele de impo*itare 3%. Cota de impo*it pe profit care se aplic asupra profitului impo*a;il este de 12N: cu excepJiile pre+*ute la art. A/". 1% #mpo*it minim repre*entBnd un singur an fiscal. Contri;ua;ilii comunic organelor fiscale teritoriale modificarea anului

C1D Contri;ua;ilii care desfIoar acti+itJi de natura ;arurilor de noapte: clu;urilor de noapte: discotecilor: ca*inourilor sau pariurilor sporti+e: inclusi+ persoanele Ruridice care reali*ea* aceste +enituri An ;a*a unui contract de asociere: Ii An ca*ul crora impo*itul pe profit datorat pentru acti+itJile pre+*ute An acest articol este mai mic decBt ?N din +eniturile respecti+e sunt o;ligaJi la plata unui impo*it de ?N aplicat acestor +enituri Anregistrate. 2D & @D SSS A;rogat N-/.E = CA<#"-,5, 2

Calculul profitului impo*a;il A/". 1P /eguli generale C1D <rofitul impo*a;il se calculea* ca diferenJ Antre +eniturile reali*ate din orice surs Ii c(eltuielile efectuate An scopul reali*rii de +enituri: dintr4un an fiscal: din care se scad +eniturile neimpo*a;ile Ii la care se adaug c(eltuielile nededucti;ile. ,a sta;ilirea profitului impo*a;il se iau An calcul Ii alte elemente similare +eniturilor Ii c(eltuielilor potri+it normelor de aplicare.

C2D .etodele conta;ile: sta;ilite prin reglementri legale An +igoare: pri+ind ieIirea din gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impo*a;il: cu excepJia ca*ului pre+*ut la alin. C3D. .etodele conta;ile de e+aluare a stocurilor nu se modific An cursul anului fiscal. N-/.E = C3D Contri;ua;ilii care au optat pBn la data de 30 aprilie 200? inclusi+: conform pre+ederilor legale: pentru impunerea +eniturilor aferente contractelor de +Bn*are cu plata An rate: pe msur ce ratele de+in scadente: ;eneficia* An continuare de aceast facilitate pe durata derulrii contractelor respecti+eU c(eltuielile +aloarea total a contractului.

corespun*toare sunt deducti;ile la aceleaIi termene scadente: proporJional cu +aloarea ratei Anregistrate An C4D Qn ca*ul contri;ua;ililor care desfIoar acti+itJi de ser+icii internaJionale: An ;a*a con+enJiilor la care /omBnia este parte: +eniturile Ii c(eltuielile efectuate An scopul reali*rii acestora sunt luate An calcul la determinarea profitului impo*a;il: potri+it unor norme speciale sta;ilite An conformitate cu reglementrile din
cfnet 31/753

aceste con+enJii. N-/.E = C?D "ran*acJiile Antre persoane afiliate se reali*ea* conform principiului preJului pieJei li;ere: potri+it cruia tran*acJiile Antre persoanele afiliate se efectuea* An condiJiile sta;ilite sau impuse care nu tre;uie s difere de persoanelor afiliate se au An +edere principiile pri+ind preJurile de transfer. relaJiile comerciale sau financiare sta;ilite Antre Antreprinderi independente. ,a sta;ilirea profiturilor C2D Qn scopul determinrii profitului impo*a;il: contri;ua;ilii sunt o;ligaJi s e+idenJie*e An registrul de

e+idenJ fiscal +eniturile impo*a;ile reali*ate din orice surs: Antr4un an fiscal: potri+it alin. C1D: precum Ii c(eltuielile efectuate An scopul reali*rii acestora: inclusi+ cele reglementate prin acte normati+e An +igoare: potri+it art. 21. A/". 1PO1 3educeri pentru c(eltuielile de cercetare4de*+oltare stimulente fiscale

C1D ,a calculul profitului impo*a;il: pentru acti+itJile de cercetare4de*+oltare se acord urmtoarele aD deducerea suplimentar la calculul profitului impo*a;il: An proporJie de ?0N: a c(eltuielilor eligi;ile pentru aceste acti+itJiU deducerea suplimentar se calculea* trimestrial/anualU An ca*ul An care se reali*ea* pierdere fiscal: aceasta se recuperea* potri+it dispo*iJiilor art. 22U cercetare4de*+oltare. ;D aplicarea metodei de amorti*are accelerat Ii An ca*ul aparaturii Ii ec(ipamentelor destinate acti+itJilor de C2D Qn aplicarea pre+ederilor pre*entului articol se ela;orea* norme pri+ind deducerile pentru c(eltuielile de cercetrii Ii ino+rii.

cercetare4de*+oltare: apro;ate prin ordin comun al ministrului finanJelor pu;lice Ii al ministrului educaJiei: C3D $timulentele fiscale se acord pentru acti+itJile de cercetare4de*+oltare care conduc la o;Jinerea de re*ultate ale cercetrii: +alorifica;ile de ctre contri;ua;ili: efectuate atBt pe teritoriul naJional: cBt Ii An statele mem;re ale 5niunii Europene sau An statele care aparJin $paJiului Economic European. C4D Acti+itJile de cercetare4de*+oltare eligi;ile pentru acordarea deducerii suplimentare la determinarea profitului impo*a;il tre;uie s fie din categoriile acti+itJilor de cercetare aplicati+ Ii/sau de de*+oltare te(nologic: rele+ante pentru acti+itatea industrial sau comercial desfIurat de ctre contri;ua;ili. desfIurat.

C?D $timulentele fiscale se acord separat pentru acti+itJile de cercetare4de*+oltare din fiecare proiect A/". 1PO2 $cutirea de impo*it a profitului rein+estit C1D <rofitul in+estit An producJia Ii/sau ac(i*iJia de ec(ipamente te(nologice CmaIini: utilaRe Ii instalaJii de funcJionare a miRloacelor fixe: folosite An scopul o;Jinerii de +enituri impo*a;ile: este scutit de impo*it. lucruD: astfel cum sunt pre+*ute An su;grupa 2.1 din Catalogul pri+ind clasificarea Ii duratele normale de C2D <rofitul in+estit potri+it alin. C1D repre*int soldul contului de profit Ii pierdere: respecti+ profitul conta;il cumulat de la Anceputul anului: utili*at An acest scop An anul efecturii in+estiJiei. $cutirea de impo*it pe profit aferent in+estiJiilor reali*ate se acord An limita impo*itului pe profit datorat pentru perioada respecti+. C3D <entru perioada 1 octom;rieV31 decem;rie 200P: An aplicarea facilitJii se ia An considerare profitul Ii/sau ac(i*iJionate dup aceeaIi dat.

conta;il Anregistrat AncepBnd cu data de 1 octom;rie 200P Ii in+estit An acti+ele menJionate la alin. C1D produse C4D <entru contri;ua;ilii care au o;ligaJia de a plti impo*it pe profit trimestrial: An situaJia An care se efectuea* in+estiJii An trimestrele anterioare: din profitul conta;il cumulat de la Anceputul anului se scade suma profitului in+estit anterior pentru care s4a aplicat facilitatea. C?D Qn ca*ul contri;ua;ililor pre+*uJi la art. 103 care de+in pltitori de impo*it pe profit An conformitate cu pre+ederile art. 10@O1: pentru aplicarea facilitJii se ia An considerare profitul conta;il cumulat de la Anceputul anului in+estit An acti+ele menJionate la alin. C1D: produse Ii/sau ac(i*iJionate AncepBnd cu trimestrul An care aplicarea facilitJii este cel Anregistrat dup data de 1 octom;rie 200P.

aceItia au de+enit pltitori de impo*it pe profit. <entru anul 200P profitul conta;il luat An considerare la C2D $cutirea se calculea* trimestrial sau anual: dup ca*: iar suma profitului pentru care s4a ;eneficiat de scutirea de impo*it pe profit +a fi reparti*at cu prioritate pentru constituirea re*er+elor pBn la concurenJa profitului conta;il Anregistrat la sfBrIitul exerciJiului financiar. Qn ca*ul An care la sfBrIitul exerciJiului financiar
cfnet 32/753

se reali*ea* pierdere conta;il nu se efectuea* regulari*area profitului in+estit: iar contri;ua;ilul nu este o;ligat s reparti*e*e suma profitului in+estit pentru constituirea re*er+elor. C@D <entru acti+ele pre+*ute la alin. C1D care se reali*ea* pe parcursul mai multor ani consecuti+i: facilitatea se acord pentru lucrrile reali*ate efecti+: An ;a*a unor situaJii parJiale de lucrri: pentru in+estiJiile puse An funcJiune parJial An anul respecti+. C%D <re+ederile alin. C1D se aplic pentru acti+ele considerate noi: An sensul c nu au fost anterior utili*ate.

CPD Contri;ua;ilii care ;eneficia* de pre+ederile alin. C1D au o;ligaJia de a pstra An patrimoniu acti+ele respecti+e cel puJin o perioad egal cu Rumtate din durata lor normal de funcJionare: sta;ilit potri+it Catalogului pri+ind clasificarea Ii duratele normale de funcJionare a miRloacelor fixe. Qn ca*ul nerespectrii acestei condiJii: pentru sumele respecti+e se recalculea* impo*itul pe profit Ii se sta;ilesc maRorri de AntBr*iere: de la data aplicrii facilitJii: potri+it legii. Nu intr su; incidenJa acestor pre+ederi acti+ele transferate An cadrul operaJiunilor de reorgani*are An ca*ul An care societatea ;eneficiar preia re*er+a Anstrinate An cadrul procedurii de lic(idare/faliment: potri+it legii. C10D SSS A;rogat C11D Contri;ua;ilii care aplic pre+ederile pre*entului articol nu pot ;eneficia de pre+ederile art. 22O1 din ,egea nr. 342/2004 pri+ind stimularea AnfiinJrii Ii de*+oltrii Antreprinderilor mici Ii miRlocii: cu modificrile Ii completrile ulterioare. aferent profitului scutit: asumBndu4Ii astfel drepturile Ii o;ligaJiile societJii cedente: precum Ii acti+ele

C12D <rin excepJie de la pre+ederile art. @ alin. C1D pct. 33 Ii ale art. 24 alin. C?D: +aloarea fiscal: respecti+ +aloarea de intrare a acti+elor pre+*ute la alin. C1D se determin prin scderea din +aloarea de producJie Ii/sau de ac(i*iJie a sumei pentru care s4a aplicat facilitatea pre+*ut la alin. C1D. N-/.E = C13D <re+ederile pre*entului articol se aplic pBn la data de 31 decem;rie 2010 inclusi+. A/". 1PO3 /eguli fiscale pentru contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar Contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar pentru determinarea profitului impo*a;il +or a+ea An +edere >i urmtoarele reguli aD pentru sumele Anregistrate An re*ultatul reportat din pro+i*ioane specifice: ca urmare a implementrii conta;ilit1ii: se aplic urmtorul tratament fiscal

reglementrilor conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar ca ;a* a 1. sumele Anregistrate An soldul creditor al contului X/e*ultatul reportat din pro+i*ioane specificeY: repre*entBnd diferen1ele dintre +aloarea pro+i*ioanelor specifice determinate la data de 31 decem;rie 2011 potri+it /egulamentului Mncii Na1ionale a /omBniei nr. 3/200P pri+ind clasificarea creditelor >i plasamentelor: precum >i constituirea: regulari*area >i utili*area pro+i*ioanelor specifice de risc de credit:

cu modificrile >i completrile ulterioare: >i aRustrile pentru depreciere: e+iden1iate la data de 1 ianuarie 2012 potri+it $tandardelor interna1ionale de raportare financiar: aferente elementelor pentru care au fost constituite respecti+ele pro+i*ioane specifice: sunt tratate ca re*er+e: acestea urmBnd s fie impo*itate potri+it art. 22 alin. C?DU

2. sumele Anregistrate An soldul de;itor al contului X/e*ultatul reportat din pro+i*ioane specificeY: repre*entBnd diferen1ele dintre +aloarea pro+i*ioanelor specifice determinate la data de 31 decem;rie 2011 potri+it /egulamentului Mncii Na1ionale a /omBniei nr. 3/200P: cu modificrile >i completrile ulterioare: >i aRustrile pentru depreciere: e+iden1iate la data de 1 ianuarie 2012 potri+it $tandardelor

interna1ionale de raportare financiar: aferente elementelor pentru care au fost constituite respecti+ele pro+i*ioane specifice: repre*int elemente similare c(eltuielilor: An mod e>alonat: An tran>e egale: pe o perioad de 3 aniU ;D pentru sumele Anregistrate An re*ultatul reportat pro+enit din actuali*area cu rata infla1iei: ca urmare a ;a* a conta;ilit1ii: se aplic urmtorul tratament fiscal

implementrii reglementrilor conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar ca 1. sumele ;rute Anregistrate An creditul contului re*ultatul reportat: pro+enite din actuali*area cu rata
33/753

cfnet

inflaJiei a miRloacelor fixe amorti*a;ile Ii a terenurilor: sunt tratate ca re*er+e Ii impo*itate potri+it art. 22 alin. C?D: cu condiJia e+idenJierii An soldul creditor al acestuia: analitic distinctU 1O1. Qn situaJia An care sumele ;rute Anregistrate An creditul contului re*ultatul reportat: pro+enite din actuali*area cu rata inflaJiei a miRloacelor fixe amorti*a;ile Ii a terenurilor: nu sunt menJinute An soldul creditor al acestuia: analitic distinct: sumele respecti+e se impo*itea* astfel aD sumele care au fost anterior deduse se impo*itea* la momentul utili*rii potri+it art. 22 alin. C?DU diminuarea soldului creditor al contului re*ultatul reportat: analitic distinct: An care sunt Anregistrate sumele din actuali*area cu rata inflaJiei a miRloacelor fixe amorti*a;ile Ii a terenurilor cu sumele re*er+eiU

re*ultate din actuali*area cu rata inflaJiei a amorti*rii miRloacelor fixe: se consider utili*are a ;D sumele care sunt deduse ulterior prin intermediul amorti*rii fiscale sau al c(eltuielilor pri+ind acti+ele cedate Ii/sau casate se impo*itea* concomitent cu deducerea amorti*rii fiscale: respecti+ la momentul scderii din gestiune a miRloacelor fixe Ii terenurilor: dup ca*U 2. sumele Anregistrate An creditul contului re*ultatul reportat din actuali*area cu rata infla1iei a acti+elor: cu excep1ia actuali*rii cu rata infla1iei a miRloacelor fixe amorti*a;ile >i a terenurilor: nu repre*int elemente similare +eniturilorU 3. sumele Anregistrate An de;itul contului re*ultatul reportat din actuali*area cu rata infla1iei a pasi+elor: cu excep1ia actuali*rii cu rata infla1iei a amorti*rii miRloacelor fixe: nu repre*int elemente similare c(eltuielilorU N-/.E = cD pentru sumele Anregistrate An re*ultatul reportat pro+enit din alte aRustri: ca urmare a implementrii

reglementrilor conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar ca ;a* a conta;ilit1ii: cu excep1ia sumelor care pro+in din pro+i*ioane specifice >i a sumelor care pro+in din actuali*area cu rata infla1iei: se aplic urmtorul tratament fiscal similare +eniturilorU 1. sumele care pro+in din anularea unor c(eltuieli pentru care s4a acordat deducere repre*int elemente 2. sumele care repre*int elemente de natura +eniturilor Anregistrate suplimentar: potri+it reglementrilor +eniturilorU 3.

conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: repre*int elemente similare sumele care repre*int elemente de natura c(eltuielilor Anregistrate suplimentar: potri+it

reglementrilor conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: sunt considerate elemente similare c(eltuielilor numai dac acestea sunt deducti;ile An conformitate cu pre+ederile art. 21U

4. sumele care pro+in din anularea unor c(eltuieli pentru care nu s4a acordat deducere nu repre*int elemente similare +eniturilorU ?. sumele care pro+in din anularea unor +enituri care au repre*entat +enituri neimpo*a;ile nu repre*int dD An ca*ul An care An re*ultatul reportat pro+enit din alte aRustri: ca urmare a implementrii reglementrilor conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar ca ;a* a conta;ilit1ii: se care pro+in din anularea pro+i*ioanelor care au repre*entat c(eltuieli nededucti;ile nu repre*int elemente conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar nu repre*int elemente similare c(eltuielilor. A/". 20 0enituri neimpo*a;ile
2014401

elemente similare c(eltuielilorU

Anregistrea* sume care pro+in din retratarea unor pro+i*ioane: altele decBt cele pre+*ute la lit. aD: sumele similare +eniturilor: iar sumele re*ultate din introducerea pro+i*ioanelor conform reglementrilor conta;ile

5rmtoarele +enituri sunt neimpo*a;ile la calculul profitului impo*a;il

aD di+idendele primite de la o persoan Ruridic romBn sau de la o persoan Ruridic strin pltitoare

de impo*it pe profit sau a unui impo*it similar impo*itului pe profit: situat Antr4un stat terJ: astfel cum

acesta este definit la art. 20O1alin. C3D lit. cD: cu care /omBnia are Anc(eiat o con+enJie de e+itare a du;lei impuneri: dac persoana Ruridic romBn care primeIte di+idendele deJine: la persoana Ruridic romBn sau la persoana Ruridic strin din statul terJ: la data Anregistrrii acestora potri+it reglementrilor conta;ile: pe o
cfnet 34/753

perioad neAntrerupt de 1 an: minimum 10N din capitalul social al persoanei Ruridice care distri;uie di+idendeU
2013412 2014401

aD di+idendele primite de la o persoan Ruridic romBnU ;D diferenJele fa+ora;ile de +aloare a titlurilor de participare: Anregistrate ca urmare a Ancorporrii

re*er+elor: ;eneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele Ruridice la care se deJin titluri de participare. Acestea sunt impo*a;ile la data cesionrii: transmiterii cu titlu gratuit: retragerii capitalului social sau participare pentru care sunt Andeplinite condiJiile pre+*ute la lit. eD Ii (DU N-/.E =
2013412

lic(idrii persoanei Ruridice la care se deJin titlurile de participare: cu excepJia celor aferente titlurilor de ;D diferenJele fa+ora;ile de +aloare a titlurilor de participare: Anregistrate ca urmare a Ancorporrii

re*er+elor: ;eneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele Ruridice la care se deJin titluri de participare. Acestea sunt impo*a;ile la data cesionrii: transmiterii cu titlu gratuit: retragerii capitalului social sau lic(idrii persoanei Ruridice la care se deJin titlurile de participareU cD +eniturile din anularea c(eltuielilor pentru care nu s4a acordat deducere: +eniturile din reducerea sau anularea pro+i*ioanelor pentru care nu s4a acordat deducere: +eniturile din recuperarea c(eltuielilor s4a acordat deducere: precum Ii +eniturile repre*entBnd anularea re*er+ei Anregistrate ca urmare a participrii An natur la capitalul altor persoane RuridiceU N-/.E = N-/.E =
2014401

nededucti;ile: +eniturile din restituirea ori anularea unor do;Bn*i Ii/sau penalitJi de AntBr*iere pentru care nu

dD +eniturile neimpo*a;ile: pre+*ute expres An acorduri Ii memorandumuri apro;ate prin acte normati+e. eD +eniturile din +Bn*area/cesionarea titlurilor de participare deJinute la o persoan Ruridic romBn

sau la o persoan Ruridic strin situat Antr4un stat cu care /omBnia are Anc(eiat o con+enJie de e+itare a du;lei impuneri: dac la data +Bn*rii/cesionrii inclusi+ contri;ua;ilul deJine pe o perioad neAntrerupt de 1 an minimum 10N din capitalul social al persoanei Ruridice la care are titlurile de participareU
2013412

participare pe piaJa autori*at Ii supra+eg(eat de Comisia NaJional a 0alorilor .o;iliare. Qn aceeaIi c(eltuielile Anregistrate cu oca*ia desfIurrii operaJiunilor de tran*acJionare repre*int

eD An perioada 1 ianuarie 200P 4 31 decem;rie 200P inclusi+: +eniturile din tran*acJionarea titlurilor de

perioad: c(eltuielile repre*entBnd +aloarea de Anregistrare a acestor titluri de participare: precum Ii nededucti;ile la calculul profitului impo*a;il.

c(eltuieli

fD +eniturile din impo*itul pe profit amBnat determinat >i Anregistrat de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiarU gD +eniturile repre*entBnd modificarea +alorii Ruste a in+estiJiilor imo;iliare/acti+elor ;iologice: ca urmare a e+alurii ulterioare utili*Bnd modelul ;a*at pe +aloarea Rust de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele internaJionale de raportare financiar. Aceste sume sunt impo*a;ile concomitent cu deducerea amorti*rii fiscale: respecti+ la momentul scderii din gestiune a acestor in+estiJii imo;iliare/acti+e ;iologice: dup ca*U
2014401

situate Antr4un stat cu care /omBnia are Anc(eiat o con+enJie de e+itare a du;lei impuneri: dac la data minimum 10N din capitalul social al persoanei Ruridice supuse operaJiunii de lic(idare.

(D +eniturile din lic(idarea unei alte persoane Ruridice romBne sau unei persoane Ruridice strine

Anceperii operaJiunii de lic(idare: potri+it legii: contri;ua;ilul deJine pe o perioad neAntrerupt de un an A/". 20O1 /egimul fiscal al di+idendelor primite din statele mem;re ale 5niunii Europene

C1D 3up data aderrii /omBniei la 5niunea European sunt: de asemenea: neimpo*a;ile Ii aD di+idendele primite de o persoan Ruridic romBn: societate4mam: de la o filial a sa situat Antr4un stat mem;ru: dac persoana Ruridic romBn AntruneIte cumulati+ urmtoarele condiJii 1. plteIte impo*it pe profit: potri+it pre+ederilor titlului ##: fr posi;ilitatea unei opJiuni sau exceptriU distri;uie di+idendeleU
2014401 2013412

2. deJine minimum 10N din capitalul social al persoanei Ruridice situate Antr4un alt stat mem;ru: care 3.la data Anregistrrii +enitului din di+idende deJine participaJia minim pre+*ut la pct. 2: pe o

perioad neAntrerupt de cel puJin un an.

3. la data Anregistrrii +enitului din di+idende deJine participaJia minim pre+*ut la pct. 2: pe o
35/753

cfnet

perioad neAntrerupt de cel puJin 2 ani. $unt: de asemenea: neimpo*a;ile Ii di+idendele primite de persoana Ruridic romBn prin intermediul sediului condiJiile pre+*ute la pct. 1 4 3U su permanent situat Antr4un stat mem;ru: An ca*ul An care persoana Ruridic romBn AndeplineIte cumulati+ ;D di+idendele primite de sediile permanente din /omBnia ale unor persoane Ruridice strine din alte state mem;re: societJi4mam: care sunt distri;uite de filialele acestora situate An state mem;re: dac persoana Ruridic strin AntruneIte: cumulati+: urmtoarele condiJii 1. are una dintre formele de organi*are pre+*ute la alin. C4DU

2. An conformitate cu legislaJia fiscal a statului mem;ru: este considerat a fi re*ident al statului mem;ru respecti+ Ii: An temeiul unei con+enJii pri+ind e+itarea du;lei impuneri Anc(eiate cu un stat terJ: nu se consider c are sediul fiscal An afara 5niunii EuropeneU 3. plteIte: An conformitate cu legislaJia fiscal a unui stat mem;ru: fr posi;ilitatea unei opJiuni sau exceptri: impo*it pe profit sau un impo*it similar acestuiaU distri;uie di+idendeleU
2014401 2013412

4. deJine minimum 10N din capitalul social al persoanei Ruridice situate Antr4un alt stat mem;ru: care ?.la data Anregistrrii +enitului din di+idende de ctre sediul permanent din /omBnia: persoana Ruridic ?. la data Anregistrrii +enitului din di+idende de ctre sediul permanent din /omBnia: persoana

strin deJine participaJia minim pre+*ut la pct. 4: pe o perioad neAntrerupt de cel puJin un an.

Ruridic strin deJine participaJia minim pre+*ut la pct. 4: pe o perioad neAntrerupt de cel puJin 2 ani. N-/.E =

C2D <re+ederile alin. C1D lit. aD Ii ;D nu se aplic profiturilor reparti*ate persoanelor Ruridice romBne: respecti+ sediilor permanente din /omBnia ale unor persoane Ruridice strine dintr4un stat mem;ru: An legtur cu lic(idarea unei filiale dintr4un stat mem;ru. aD stat mem;ru 4 stat al 5niunii EuropeneU C3D Qn aplicarea pre+ederilor pre*entului articol: termenii Ii expresiile de mai Ros au urmtoarele semnificaJii ;D filial dintr4un stat mem;ru 4 persoana Ruridic strin al crei capital social include Ii participaJia minim pre+*ut la alin. C1D lit. aD pct. 2 Ii lit. ;D pct. 4: deJinut de o persoan Ruridic romBn: respecti+ de un sediu permanent din /omBnia al unei persoane Ruridice strine dintr4un stat mem;ruU cD stat terJ 4 oricare alt stat care nu este stat mem;ru al 5niunii Europene. sunt C4D <entru aplicarea pre+ederilor alin. C1D lit. ;D pct. 1: formele de organi*are pentru persoanele Ruridice strine aD societJile AnfiinJate An ;a*a legii ;elgiene: cunoscute ca Zsoci[t[ anon'meZ/Znaamlo*e +ennootsc(apZ:

Zsoci[t[ en commandite par actionsZ/Zcommanditaire +ennootsc(ap op aandelenZ: Zsoci[t[ pri+[e a responsa;ilite limiteeZ/Z;esloten +ennootsc(ap met ;eper8te aanspra8eliR8(eidZ: Zsoci[t[ cooperati+e a responsa;ilite limiteeZ/Zcooperatie+e +ennootsc(ap met ;eper8te aanspra8eliR8(eidZ: Zsoci[t[ cooperati+e a responsa;ilite illimiteeZ/Zcooperatie+e +ennootsc(ap met on;eper8te aanspra8eliR8(eidZ: Zsoci[t[ en nom collectifZ/Z+ennootsc(ap onder firmaZ: Zsoci[t[ en commandite simpleZ/ZgeHone

commanditaire

+ennootsc(apZ: Antreprinderi pu;lice ce au adoptat una dintre formele Ruridice menJionate mai sus: Ii alte societJi constituite conform legii ;elgiene: supuse impo*itului pe profit ;elgianU aO1D societJi AnfiinJate An ;a*a legii ;ulgare: cunoscute ca \]^_`abcdefg haijd]ckgl: \mgnbfh`cfg

haijd]ckgl: \haijd]ckg ] goabf`pdfb gcogkgafg]cl: \bmq`gfdafg haijd]ckgl: \mgnbfh`cfg haijd]ckg ] bmq``l: \fdrda]gf`s`q`abfg haijd]ckgl: \mggrdabq``l: \mggrdabc`kf` ]^tu`l: \h^ajbkf` radhra`vc`vl Ii care desfIoar acti+itJi comercialeU aO2D societJi aflate su; incidenJa legislaJiei croate: denumite Zdionic8o drust+oZ: Zdrust+o s ogranicenom pe profit An CroaJiaUZ.

odgo+ornoscuZ Ii alte societJi constituite An conformitate cu legislaJia croat Ii care sunt supuse impo*itului ;D societJile AnfiinJate An ;a*a legii dane*e: cunoscute ca Za8tiesels8a;Z Ii Zanpartssels8a;ZU alte societJi supuse impo*itrii: conform legii impo*itului pe profit: An msura An care +enitul lor impo*a;il este calculat Ii impo*itat An conformitate cu regulile generale ale legislaJiei fiscale aplica;ile la Za8tiesels8a;erZU
cfnet

36/753

cD societJile AnfiinJate An ;a*a legii germane: cunoscute ca ZA8tiengesellsc(aftZ: Zwommanditgesellsc(aft auf A8tienZ: Z6esellsc(aft mit ;esc(ran8ter 7aftungZ: Z0ersic(erungs+erein auf 6egenseitig8eitZ: ZErHer;s4 und alte societJi constituite conform legii germane: supuse impo*itului pe profit germanU xirtsc(aftsgenossensc(aftZ: ZMetrie;e geHer;lic(er Art +on Ruristisc(en <ersonen des offentlic(en /ec(tsZ: Ii dD societJile AnfiinJate An ;a*a legii greceIti: cunoscute ca Zanonume etaireiaZ: Zetaireia periorismenes eutunes CE.<.E.DZ: Ii alte societJi constituite conform legii greceIti: supuse impo*itului pe profit grecU eD societJile AnfiinJate An ;a*a legii spaniole: cunoscute ca Zsociedad anonimaZ: Zsociedad comanditaria por accionesZ: Zsociedad de responsa;ilidad limitadaZ: organisme de drept pu;lic care funcJionea* An ;a*a legii pri+ateU alte entitJi constituite conform legii spaniole: supuse impo*itului pe profit spaniol CZ#mpuesto so;re $ociedadesZDU

fD societJile AnfiinJate An ;a*a legii france*e: cunoscute ca Zsoci[t[ anon'meZ: Zsoci[t[ en commandite par actionsZ: Zsoci[t[ a responsa;ilite limiteeZ: Zsoci[t[s par actions simplifieesZ: Zsoci[t[s dyassurances mutuellesZ: Zcaisses dyepargne et de pre+o'anceZ: Zsoci[t[s ci+ilesZ: care sunt automat supuse impo*itului pe profit: Zcooperati+esZ: Zunions de cooperati+esZ: Antreprinderi pu;lice industriale Ii comerciale: precum Ii alte societJi constituite conform legii france*e: supuse impo*itului pe profit france*U gD societJile AnfiinJate sau existente An ;a*a legii irlande*e: organisme AnfiinJate An ;a*a ,egii asociaJiilor trusturi ;ancare de economii: AnfiinJate An ;a*a ,egii trusturilor ;ancare de economii: 1P%PU

industriale Ii de apro+i*ionare: societJi de construcJii AnfiinJate An ;a*a ,egii asociaJiilor de construcJii Ii (D societJile AnfiinJate An ;a*a legii italiene: cunoscute ca Zsocieta per a*ioniZ: Zsocieta in accomandita per a*ioniZ: Zsocieta a responsa;ilita limitataZ: Zsocieta cooperati+eZ: Zsocieta di mutua assicura*ioneZ: Ii entitJi pu;lice Ii pri+ate a cror acti+itate este An Antregime sau An principal comercialU iD societJile AnfiinJate An ;a*a legii statului ,uxem;urg: cunoscute ca Zsoci[t[ anon'meZ: Zsoci[t[ en

commandite par actionsZ: Zsoci[t[ a responsa;ilite limiteeZ: Zsoci[t[ cooperati+eZ: Zsoci[t[ cooperati+e organisee comme une soci[t[ anon'meZ: Zassociation dyassurances mutuellesZ: Zassociation dyepargne4 pensionZ: Zentreprise de nature commerciale: industrielle ou miniere de lyEtat: des communes: des s'ndicats constituite An ;a*a legii luxem;urg(e*e: supuse impo*itului pe profit luxem;urg(e*U met ;eper8te aanspra8eliR8(eidZ: Z-pen commanditaire +ennootsc(apZ: de communes: des eta;lissements pu;lics et des autres personnes morales de droit pu;licZ: Ii alte societJi RD societJile AnfiinJate An ;a*a legii olande*e: cunoscute ca Znaamlo*e +ennootsc(apZ: Z;esloten +ennootsc(ap ZCooperatieZ: Haar;orgmaatsc(appiRZ: Z!onds +oor gemene re8eningZ: Z+ereniging op cooperatie+e grondslagZ: Z+ereniging Hel8e op onderlinge grondslag als +er*e8eraar of 8redietinstelling optreedtZ: Ii alte societJi constituite An ;a*a legii olande*e Ii supuse impo*itului pe profit olande*U ;esc(ran8ter 7aftungZ: Z0ersic(erungs+ereine

Zonderlinge

8D societJile AnfiinJate An ;a*a legii austriece: cunoscute ca ZA8tiengesellsc(aftZ: Z6esellsc(aft mit xirtsc(aftsgenossensc(aftenZ: ZMetrie;e geHer;lic(er Art +on worpersc(aften des offentlic(en /ec(tsZ: Z$par8assenZ: Ii alte societJi constituite An ;a*a legii austriece Ii supuse impo*itului pe profit austriacU AnfiinJate An conformitate cu legea portug(e*U mD societJile AnfiinJate An ;a*a lD societJile comerciale sau societJile de drept ci+il ce au o form comercial Ii Antreprinderile pu;lice legii finlande*e: cunoscute ca Zosa8e'(t'io/a8tie;olagZ: auf 6egenseitig8eitZ: ZErHer;s4 und

Zosuus8unta/andelslagZ: Zsaastopan88i/spar;an8Z and Z+a8uutus'(tio/forsa8rings;olagZU foreningarZ: Zspar;an8erZ: Zomsesidiga forsa8rings;olagZU

nD societJile AnfiinJate An ;a*a legii suede*e: cunoscute ca Za8tie;olagZ: Zforsa8ringsa8tie;olagZ: Ze8onomis8a oD societJile AnfiinJate An ;a*a legii /egatului 5nit al .arii Mritanii Ii #rlandei de NordU pD societJile AnfiinJate An ;a*a /eglementrii Consiliului nr. 2.1?@/2001/CE: din % octom;rie 2001: pri+ind $tatutul societJii europene C$ED Ii a 3irecti+ei 2001/%2/CE a Consiliului din % octom;rie 2001: de completare a $tatutului societJii europene An ceea ce pri+eIte implicarea lucrtorilor Ii asociaJiile cooperatiste AnfiinJate An ;a*a /eglementrii Consiliului CCED nr. 1.43?/2003: din 22 iulie 2003: pri+ind $tatutul $ocietJii Cooperati+e Europene C$CED Ii a 3irecti+ei Consiliului 2003/@2/CE: din 22 iulie 2003: de completare a $tatutului $ocietJii Cooperati+e Europene cu pri+ire la implicarea angaRaJilorU
cfnet

37/753

WD societJile AnfiinJate An ;a*a legislaJiei ce(e: cunoscute ca Za8cio+a spolecnostZ: Zspolecnost s rucenim ome*en'mZU rD societJile AnfiinJate An ;a*a legii estoniene: cunoscute ca Ztaisu(ingZ: Zusaldusu(ingZ: Zosau(ingZ: Za8tsiaseltsZ: Ztulundusu(istuZU sD societJile AnfiinJate An ;a*a legii cipriote: cunoscute ca ZetaireiesZ: supuse impo*itului pe profit cipriotU ID societJile AnfiinJate An ;a*a legii letone: cunoscute ca Za8ciRu sa;iedri;aZ: Zsa;iedri;a ar iero;e*otu at;ildi;uZU tD societJile AnfiinJate An ;a*a legii lituanieneU +allalatZ: Z8orlatolt felelossegu

JD societJile AnfiinJate An ;a*a legii ungare: cunoscute ca Z8o*8ereseti tarsasagZ: Z;eteti tarsasagZ: Z8o*os Zs*o+et8e*etZU tarsasagZ: Zres*+en'tarsasagZ: Zeg'esulesZ: Z8o*(as*nu tarsasagZ:

uD societJile AnfiinJate An ;a*a legii malte*e: cunoscute ca ZwumpaniRi taZ Z/esponsa;ilita ,imitataZ: Z$ocRetaRiet en commandite li l48apital tag((om maWsum fya**RoniRietZU odpoHied*ialnosciaZU +D societJile AnfiinJate An ;a*a legii polone*e: cunoscute ca Zspol8a a8c'RnaZ: Zspol8a * ogranic*ona HD societJile AnfiinJate An ;a*a legii slo+ene: cunoscute ca Zdelnis8a dru*;aZ: Z8omanditna dru*;aZ: Zdru*;a * omeReno odgo+ornostRoZU xD societJile AnfiinJate An ;a*a legislaJiei slo+ace: cunoscute ca Za8cio+a spolocnostZ: Zspolocnostys rucenim o;med*en'mZ: Z8omanditna spolocnostZ. C?D 3ispo*iJiile pre*entului articol transpun pre+ederile 3irecti+ei 2011/P2/5E a Consiliului din 30 noiem;rie mem;re.

2011 pri+ind regimul fiscal comun care se aplic societJilor4mam Ii filialelor acestora din diferite state A/". 21 C(eltuieli C1D <entru determinarea profitului impo*a;il sunt considerate c(eltuieli deducti;ile numai c(eltuielile efectuate An scopul reali*rii de +enituri impo*a;ile: inclusi+ cele reglementate prin acte normati+e An +igoare. N-/.E = C2D $unt c(eltuieli efectuate An scopul reali*rii de +enituri Ii aD c(eltuielile cu ac(i*iJionarea am;alaRelor: pe durata de +iaJ sta;ilit de ctre contri;ua;ilU accidentelor de munc Ii a ;olilor profesionaleU N-/.E = ;D c(eltuielile efectuate: potri+it legii: pentru protecJia muncii Ii c(eltuielile efectuate pentru pre+enirea cD c(eltuielile repre*entBnd contri;uJiile pentru asigurarea de accidente de munc Ii ;oli profesionale: potri+it legii: Ii c(eltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionaleU N-/.E = dD c(eltuielile de reclam Ii pu;licitate efectuate An scopul populari*rii firmei: produselor sau ser+iciilor: An ;a*a unui contract scris: precum Ii costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difu*area mesaRelor pu;licitare. $e includ An categoria c(eltuielilor de reclam Ii pu;licitate Ii ;unurile care se acord An cadrul unor campanii pu;licitare ca mostre: pentru Ancercarea produselor Ii demonstraJii la punctele de +Bn*are: precum Ii alte ;unuri Ii ser+icii acordate cu scopul stimulrii +Bn*rilorU eD c(eltuielile de transport Ii de ca*are An Jar Ii An strintate: efectuate pentru salariaJi Ii administratori: precum Ii pentru alte persoane fi*ice asimilate acestora: sta;ilite prin normeU N-/.E = fD contri;uJia la re*er+a mutual de garantare a casei centrale a cooperati+elor de creditU N-/.E = precum Ii contri;uJiile pentru fondul destinat negocierii contractului colecti+ de muncU N-/.E = (D c(eltuielile pentru formarea Ii perfecJionarea profesional a personalului angaRatU Ii expo*iJii: la misiuni de afaceri: editarea de materiale informati+e propriiU recunoscute ca imo;ili*ri necorporale din punct de +edere conta;ilU iD c(eltuielile pentru mar8eting: studiul pieJei: promo+area pe pieJele existente sau noi: participarea la tBrguri RD c(eltuielile de cercetare: precum Ii c(eltuielile de de*+oltare care nu Andeplinesc condiJiile de a fi 8D c(eltuielile pentru perfecJionarea managementului: a sistemelor informatice: introducerea: AntreJinerea Ii perfecJionarea sistemelor de management al calitJii: o;Jinerea atestrii conform cu standardele de calitateU
cfnet

gD taxele de Anscriere: coti*aJiile Ii contri;uJiile o;ligatorii: reglementate de actele normati+e An +igoare:

38/753

lD c(eltuielile pentru proteRarea mediului Ii conser+area resurselorU mD taxele de Anscriere: coti*aJiile Ii contri;uJiile datorate ctre camerele de comerJ Ii industrie: organi*aJiile sindicale Ii organi*aJiile patronaleU nD pierderile Anregistrate la scoaterea din e+idenJ a creanJelor neAncasate: An urmtoarele ca*uri 1. procedura de faliment a de;itorilor a fost Anc(is pe ;a*a (otrBrii RudectoreItiU 2. de;itorul a decedat Ii creanJa nu poate fi recuperat de la moItenitoriU

3. de;itorul este di*ol+at: An ca*ul societJii cu rspundere limitat cu asociat unic: sau lic(idat: fr succesorU 4. de;itorul Anregistrea* dificultJi financiare maRore care Ai afectea* Antreg patrimoniul. N-/.E = oD c(eltuielile efectuate de operatorii economici cu e+aluarea/ree+aluarea acti+elor fixe corporale care aparJin domeniului pu;lic al statului sau al unitJilor administrati+4teritoriale: primite An administrare/concesiune: dup ca*: c(eltuieli efectuate la solicitarea conductorului instituJiei titulare a dreptului de proprietateU pD c(eltuielile efectuate de operatorii economici cu Anscrierea An crJile funciare sau crJile de pu;licitate ;unurilor pu;lice primite An administrare/concesiune: dup ca*: c(eltuieli efectuate

imo;iliar: dup ca*: a dreptului de proprietate a statului sau a unitJilor administrati+4teritoriale asupra conductorului instituJiei titulare a dreptului de proprietate. gu+ernamentale >i alte institu1ii na1ionale >i interna1ionaleU la solicitarea

rD c(eltuielile Anregistrate ca urmare a restituirii su;+en1iilor primite: potri+it legii: de la 6u+ern: agen1ii sD c(eltuielile cu ;eneficiile acordate salaria1ilor An instrumente de capitaluri cu decontare An numerar la momentul acordrii efecti+e a ;eneficiilor: dac acestea sunt impo*itate conform titlului ###. C3D 5rmtoarele c(eltuieli au deducti;ilitate limitat

aD c(eltuielile de protocol An limita unei cote de 2N aplicat asupra diferenJei re*ultate dintre totalul +eniturilor impo*a;ile Ii totalul c(eltuielilor aferente +eniturilor impo*a;ile: altele decBt c(eltuielile de protocol Ii c(eltuielile cu impo*itul pe profitU N-/.E = ;D SSS A;rogatU

cD c(eltuielile sociale: An limita unei cote de pBn la 2N: aplicat asupra +alorii c(eltuielilor cu salariile personalului: potri+it ,egii nr. ?3/2003 4 Codul muncii: cu modificrile Ii completrile ulterioare. #ntr su; incidenJa acestei limite: cu prioritate: aRutoarele pentru naItere: aRutoarele pentru AnmormBntare: aRutoarele unor acti+itJi ori unitJi aflate An administrarea contri;ua;ililor grdiniJe: creIe: ser+icii de sntate acordate pentru ;oli gra+e sau incura;ile Ii prote*ele: precum Ii c(eltuielile pentru funcJionarea corespun*toare a An ca*ul ;olilor profesionale Ii al accidentelor de munc pBn la internarea Antr4o unitate sanitar: mu*ee: precum Ii alte c(eltuieli efectuate An ;a*a contractului colecti+ de munc. Qn cadrul acestei limite: pot fi

;i;lioteci: cantine: ;a*e sporti+e: clu;uri: cmine de nefamiliIti: pentru Icolile pe care le au su; patronaR: deduse Ii c(eltuielile repre*entBnd tic(ete de creI acordate de angaRator An conformitate cu legislaJia An +igoare: cadouri An ;ani sau An natur oferite copiilor minori Ii salariaJilor: cadouri An ;ani sau An natur proprii Ii pentru mem;rii de familie ai acestora: aRutoare pentru salariaJii care au suferit pierderi An gospodrie centre de plasamentU acordate salariatelor: costul prestaJiilor pentru tratament Ii odi(n: inclusi+ transportul pentru salariaJii Ii contri;uJia la fondurile de inter+enJie ale asociaJiei profesionale a minerilor: aRutorarea copiilor din Icoli Ii dD perisa;ilitJile: An limitele sta;ilite de organele de specialitate ale administraJiei centrale: Ampreun cu instituJiile de specialitate: cu a+i*ul .inisterului !inanJelor <u;liceU N-/.E = fD SSS A;rogat eD c(eltuielile repre*entBnd tic(etele de mas acordate de angaRatori: potri+it legiiU gD c(eltuielile cu pro+i*ioane Ii re*er+e: An limita pre+*ut la art. 22U (D c(eltuielile cu do;Bnda Ii diferenJele de curs +alutar: An limita pre+*ut la art. 23U iD amorti*area: An limita pre+*ut la art. 24U RD c(eltuielile efectuate An numele unui angaRat: la sc(emele de pensii facultati+e: An limita unei sume repre*entBnd ec(i+alentul An lei a 400 euro Antr4un an fiscal: pentru fiecare participantU lei a 2?0 euro Antr4un an fiscal: pentru fiecare participantU N-/.E =
cfnet

8D c(eltuielile cu primele de asigurare +oluntar de sntate: An limita unei sume repre*entBnd ec(i+alentul An

39/753

lD c(eltuielile pentru funcJionarea: AntreJinerea Ii repararea locuinJelor de ser+iciu situate An localitatea unde se afl sediul social sau unde societatea are sedii secundare: deducti;ile An limita corespun*toare suprafeJelor care se maRorea* din punct de +edere fiscal cu 10NU N-/.E = construite pre+*ute de ,egea locuinJei nr. 114/1PP2: repu;licat: cu modificrile Ii completrile ulterioare: mD c(eltuielile de funcJionare: AntreJinere Ii reparaJii aferente unui sediu aflat An locuinJa proprietate personal a unei persoane fi*ice: folosit Ii An scop personal: deducti;ile An limita corespun*toare suprafeJelor puse la dispo*iJia societJii An ;a*a contractelor Anc(eiate Antre prJi: An acest scopU N-/.E = nD c(eltuielile de funcJionare: AntreJinere Ii reparaJii: aferente autoturismelor folosite de persoanele cu funcJii mult un singur autoturism aferent fiecrei persoane cu astfel de atri;uJii. C4D 5rmtoarele c(eltuieli nu sunt deducti;ile aD c(eltuielile proprii ale contri;ua;ilului cu impo*itul pe profit datorat: inclusi+ cele repre*entBnd diferen1e nededucti;ile >i c(eltuielile cu impo*itele nere1inute la surs An numele persoanelor fi*ice >i Ruridice nere*idente: pentru +eniturile reali*ate din /omBnia: precum >i c(eltuielile cu impo*itul pe profit amBnat de raportare financiarU N-/.E = Anregistrat de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale ;D do;Bn*ile/maRorrile de AntBr*iere: amen*ile: confiscrile Ii penalitJile: datorate ctre autoritJile romBne/strine: potri+it pre+ederilor legaleU N-/.E = cD c(eltuielile pri+ind ;unurile de natura stocurilor sau a acti+elor corporale constatate lips din gestiune ori

de conducere Ii de administrare ale persoanei Ruridice: deducti;ile limitat potri+it art. 21 alin. C4D lit. tD: la cel

din anii preceden1i sau din anul curent: precum >i impo*itele pe profit sau pe +enit pltite An strintate. $unt

degradate: neimputa;ile: pentru care nu au fost Anc(eiate contracte de asigurare: precum Ii taxa pe +aloarea adugat aferent: dac aceasta este datorat potri+it pre+ederilor titlului 0#. Nu intr su; incidenJa acestor cau*e de forJ maRor: An condiJiile sta;ilite prin normeU N-/.E = pre+ederi stocurile Ii miRloacele fixe amorti*a;ile: distruse ca urmare a unor calamitJi naturale sau a altor dD c(eltuielile cu taxa pe +aloarea adugat aferent ;unurilor acordate salariaJilor su; forma unor a+antaRe An natur: dac +aloarea acestora nu a fost impo*itat prin reJinere la sursU eD c(eltuielile fcute An fa+oarea acJionarilor sau asociaJilor: altele decBt cele generate de plJi pentru ;unurile li+rate sau ser+iciile prestate contri;ua;ilului: la preJul de piaJ pentru aceste ;unuri sau ser+iciiU N-/.E = s se fac do+ada efecturii operaJiunii sau intrrii An gestiune: dup ca*: potri+it normelorU N-/.E = fD c(eltuielile Anregistrate An conta;ilitate: care nu au la ;a* un document Rustificati+: potri+it legii: prin care gD c(eltuielile Anregistrate de societJile agricole: constituite An ;a*a legii: pentru dreptul de folosinJ al terenului agricol adus de mem;rii asociaJi: peste cota de distri;uJie din producJia reali*at din folosinJa acestuia: pre+*ut An contractul de societate sau asociereU (D SSS A;rogat.

iD c(eltuielile aferente +eniturilor neimpo*a;ile: cu excepJia celor pre+*ute la art. 20 lit. cD RD c(eltuielile cu contri;uJiile pltite peste limitele sta;ilite sau care nu sunt reglementate prin acte normati+eU +eniturile salariale ale angaRatului: conform titlului ###U titlului ###U 8D c(eltuielile cu primele de asigurare pltite de angaRator: An numele angaRatului: care nu sunt incluse An lD alte c(eltuieli salariale Ii/sau asimilate acestora: care nu sunt impo*itate la angaRat: cu excepJia pre+ederilor mD c(eltuielile cu ser+iciile de management: consultanJ: asistenJ sau alte prestri de ser+icii: pentru care contri;ua;ilii nu pot Rustifica necesitatea prestrii acestora An scopul acti+itJilor desfIurate Ii pentru care nu sunt Anc(eiate contracteU N-/.E = nD c(eltuielile cu primele de asigurare care nu pri+esc acti+ele contri;ua;ilului: precum Ii cele care nu sunt aferente o;iectului de acti+itate: cu excepJia celor care pri+esc ;unurile repre*entBnd garanJie ;ancar pentru unor contracte de Anc(iriere sau de leasing: potri+it clau*elor contractualeU creditele utili*ate An desfIurarea acti+itJii pentru care este autori*at contri;ua;ilul sau utili*ate An cadrul oD pierderile Anregistrate la scoaterea din e+idenJ a creanJelor incerte sau An litigiu: neAncasate: pentru partea

neacoperit de pro+i*ion: potri+it art. 22: precum Ii pierderile Anregistrate la scoaterea din e+idenJ a
cfnet 40/753

creanJelor incerte sau An litigiu: neAncasate: An alte situaJii decBt cele pre+*ute la art. 21 alin. C2D lit. nD. Qn aceast situaJie: contri;ua;ilii care scot din e+idenJ clienJii neAncasaJi sunt o;ligaJi s comunice An scris acestora scoaterea din e+idenJ a creanJelor respecti+e: An +ederea recalculrii profitului impo*a;il la persoana de;itoare: dup ca*U
2014401

pD c(eltuielile de sponsori*are Ii/sau mecenat Ii c(eltuielile pri+ind ;ursele pri+ate: acordate potri+it

legiiU contri;ua;ilii care efectuea* sponsori*ri Ii/sau acte de mecenat: potri+it pre+ederilor ,egii nr. 334/2002: repu;licat: cu modificrile Ii completrile ulterioare: precum Ii cei care acord ;urse pri+ate: potri+it legii: scad din impo*itul pe profit datorat sumele aferente An limita minim preci*at mai Ros indicatorul Xcifra de afaceriY aceast limit se determin potri+it normelorU 2.20N din impo*itul pe profit datorat. 1.3 la mie din cifra de afaceriU pentru situaJiile An care reglementrile conta;ile aplica;ile nu definesc

32/1PP4 pri+ind sponsori*area: cu modificrile Ii completrile ulterioare: Ii ale ,egii ;i;liotecilor nr.

$umele care nu sunt sc*ute din impo*itul pe profit: potri+it pre+ederilor pre*entei litere: se reportea* An urmtorii @ ani consecuti+i. /ecuperarea acestor sume se +a efectua An ordinea Anregistrrii acestora: An aceleaIi condiJii: la fiecare termen de plat a impo*itului pe profit. N-/.E =
2013412

legiiU contri;ua;ilii care efectuea* sponsori*ri Ii/sau acte de mecenat: potri+it pre+ederilor ,egii nr. cu modificrile Ii completrile ulterioare: precum Ii cei care acord ;urse pri+ate: potri+it legii: scad din impo*itul pe profit datorat sumele aferente An limita minim preci*at mai Ros 1. 3 la mie din cifra de afaceriU 2. 20N din impo*itul pe profit datorat.

pD c(eltuielile de sponsori*are Ii/sau mecenat Ii c(eltuielile pri+ind ;ursele pri+ate: acordate potri+it

32/1PP4 pri+ind sponsori*area: cu modificrile ulterioare: Ii ale ,egii ;i;liotecilor nr. 334/2002: repu;licat:

Qn limitele respecti+e se Ancadrea* Ii c(eltuielile de sponsori*are a ;i;liotecilor de drept pu;lic: An scopul construcJiei de localuri: al dotrilor: ac(i*iJiilor de te(nologie a informaJiei Ii de documente specifice: speciali*are: a participrii la congrese internaJionaleU finanJrii programelor de formare continu a ;i;liotecarilor: sc(im;urilor de specialiIti: a ;urselor de rD c(eltuielile Anregistrate An e+idenJa conta;il: care au la ;a* un document emis de un contri;ua;il inacti+ al crui certificat de Anregistrare fiscal a fost suspendat An ;a*a ordinului preIedintelui AgenJiei NaJionale de Administrare !iscal. sD c(eltuielile cu taxele Ii coti*aJiile ctre organi*aJiile negu+ernamentale sau asociaJiile profesionale care au altele decBt cele pre+*ute la alin. C2D lit. gD Ii mD.

legtur cu acti+itatea desfIurat de contri;ua;ili Ii care depIesc ec(i+alentul An lei a 4.000 euro anual: ID c(eltuielile repre*entBnd +aloarea deprecierilor miRloacelor fixe: An ca*ul An care: ca urmare a efecturii unei ree+aluri: se Anregistrea* o descreItere a +alorii acestora. >O1D c(eltuielile din ree+aluarea imo;ili*rilor necorporale: An ca*ul An care: ca urmare a efecturii unei ree+aluri de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: se Anregistrea* o descre>tere a +alorii acestoraU >O2D c(eltuielile din ree+aluarea miRloacelor fixe: An ca*ul An care: ca urmare a efecturii unei ree+aluri de financiar: se Anregistrea* o descre>tere a +alorii acestoraU

ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare >O3D c(eltuielile repre*entBnd modificarea +alorii Ruste a in+esti1iilor imo;iliare: An ca*ul An care: ca urmare a e+alurii ulterioare utili*Bnd modelul ;a*at pe +aloarea Rust de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile +alorii acestoraU conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: se Anregistrea* o descre>tere a >O4D c(eltuielile repre*entBnd deprecierea/amorti*area miRloacelor fixe: Anregistrate de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: la momentul transferului din categoria acti+elor imo;ili*ate de1inute An +ederea +Bn*rii An categoria acti+elor imo;ili*ate de1inute pentru acti+itatea proprieU IO?D c(eltuielile din e+aluarea acti+elor ;iologice An ca*ul An care: ca urmare a efecturii unei e+aluri utili*Bnd
cfnet 41/753

modelul ;a*at pe +aloarea Rust de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele internaJionale de raportare financiar: se Anregistrea* o descreItere a +alorii acestoraU IO2D c(eltuielile cu do;Bn*ile: sta;ilite An conformitate cu reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele internaJionale de raportare financiar: An ca*ul An care miRloacele fixe/imo;ili*rile necorporale/stocurile sunt ac(i*iJionate An ;a*a unor contracte cu plat amBnat. tD ?0N din c(eltuielile aferente +e(iculelor rutiere motori*ate care nu sunt utili*ate exclusi+ An scopul acti+itJii de P scaune de pasageri: inclu*Bnd Ii scaunul Ioferului: aflate An proprietatea sau An folosinJa contri;ua;ilului. Aceste c(eltuieli sunt integral deducti;ile pentru situaJiile An care +e(iculele respecti+e se Anscriu An oricare dintre urmtoarele categorii 1. +e(iculele utili*ate exclusi+ pentru ser+icii de urgenJ: ser+icii de pa* Ii protecJie Ii ser+icii de curieratU 2. +e(iculele utili*ate de agenJii de +Bn*ri Ii de ac(i*iJiiU 3. +e(iculele utili*ate pentru transportul de persoane cu plat: inclusi+ pentru ser+iciile de taximetrieU 4. +e(iculele utili*ate pentru prestarea de ser+icii cu plat: inclusi+ pentru Anc(irierea ctre alte persoane sau pentru instruire de ctre Icolile de IoferiU ?. +e(iculele utili*ate ca mrfuri An scop comercial.

economice: cu o mas total maxim autori*at care s nu depIeasc 3.?00 8g Ii care s nu ai; mai mult

C(eltuielile care intr su; incidenJa acestor pre+ederi nu includ c(eltuielile pri+ind amorti*area. .odalitatea de aplicare a acestor pre+ederi se sta;ileIte prin normeU 1D c(eltuielile cu ;eneficiile acordate salaria1ilor An instrumente de capitaluri cu decontare An ac1iuni. Acestea repre*int elemente similare c(eltuielilor la momentul acordrii efecti+e a ;eneficiilor dac acestea sunt impo*itate conform titlului ###U uD c(eltuielile Anregistrate An e+idenJa conta;il: indiferent de natura lor: do+edite ulterior ca fiind legate de fapte de corupJie: potri+it legii. urmtoarele c(eltuieli C?D /egia Autonom ZAdministraJia <atrimoniului <rotocolului de $tatZ deduce la calculul profitului impo*a;il aD c(eltuielile repre*entBnd diferenJa dintre sumele cu+enite pe ;a* de contract de prestri de ser+icii cu $enatul: Camera 3eputaJilor: AdministraJia <re*idenJial: 6u+ernul /omBniei Ii Curtea ConstituJional pentru plata acti+itJii de repre*entare Ii protocol Ii c(eltuielile Anregistrate efecti+ de regieU imo;ilului Z<alat Elisa;etaZ din domeniul pu;lic al statuluiU cD SSS A;rogat. C2D Compania NaJional Z#mprimeria NaJional 4 $.A.Z deduce la calculul profitului impo*a;il strini: An condiJiile reglementrilor legaleU ;D c(eltuielile efectuate: An condiJiile legii: pentru asigurarea administrrii: pstrrii integritJii Ii proteRrii

aD c(eltuielile aferente producerii Ii emiterii permiselor de Iedere temporar/permanent pentru cetJenii ;D c(eltuielile aferente producerii Ii eli;errii crJii electronice de identitate: a crJii de identitate: a crJii de alegtor aferente Ii a crJii de identitate pro+i*orii: An condiJiile pre+*ute de art. 10 alin. C2D din -rdonanJa completrile ulterioareU 6u+ernului nr. 2P/2002 pri+ind regimul Ruridic al crJii electronice de identitate: repu;licat: cu modificrile Ii cD c(eltuielile aferente producerii Ii eli;errii crJii electronice de re*idenJ Ii a crJii de re*idenJ An condiJiile pre+*ute de art. 10 alin. C3D din -rdonanJa 6u+ernului nr. 2P/2002: repu;licat: cu modificrile Ii completrile ulterioare. A/". 22 <ro+i*ioane Ii re*er+e articol: astfel

C1D Contri;ua;ilul are dreptul la deducerea re*er+elor Ii pro+i*ioanelor: numai An conformitate cu pre*entul aD re*er+a legal este deducti;il An limita unei cote de ?N aplicat asupra profitului conta;il: Anainte de determinarea impo*itului pe profit: din care se scad +eniturile neimpo*a;ile Ii se adaug c(eltuielile aferente acestor +enituri neimpo*a;ile: pBn ce aceasta +a atinge a cincea parte din capitalul social su;scris Ii +rsat sau din patrimoniu: dup ca*: potri+it legilor de organi*are Ii funcJionare. Qn ca*ul An care aceasta este utili*at pentru acoperirea pierderilor sau este distri;uit su; orice form: reconstituirea ulterioar a re*er+ei
cfnet 42/753

nu mai este deducti;il la calculul profitului impo*a;il. <rin excepJie: re*er+a constituit de persoanele Ruridice care furni*ea* utilitJi societJilor comerciale care se restructurea*: se reorgani*ea* sau se pri+ati*ea* poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor de +aloare a pac(etului de acJiuni o;Jinut An urma calculul profitului impo*a;ilU N-/.E = procedurii de con+ersie a creanJelor: iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deducti;ile la ;D pro+i*ioanele pentru garanJii de ;un execuJie acordate clienJilorU N-/.E =

cD pro+i*ioanele constituite An limita unui procent de 20N AncepBnd cu data de 1 ianuarie 2004: 2?N AncepBnd cu data de 1 ianuarie 200?: 30N AncepBnd cu data de 1 ianuarie 2002: din +aloarea creanJelor asupra clienJilor: Anregistrate de ctre contri;ua;ili: altele decBt cele pre+*ute la lit. dD: fD: gD Ii iD: care Andeplinesc cumulati+ urmtoarele condiJii 1. sunt Anregistrate dup data de 1 ianuarie 2004U 2. sunt neAncasate Antr4o perioad ce depIeIte 2@0 de *ile de la data scadenJeiU 3. nu sunt garantate de alt persoanU 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contri;ua;iluluiU ?. au fost incluse An +eniturile impo*a;ile ale contri;ua;iluluiU N-/.E = dD pro+i*ioanele specifice: constituite de institu1iile financiare ne;ancare Anscrise An /egistrul general 1inut de ser+iciile de plat: de institu1iile emitente de moned electronic: persoane Ruridice romBne: care acord credite legate de ser+iciile de plat: precum >i pro+i*ioanele specifice constituite de alte persoane Ruridice: potri+it legilor de organi*are >i func1ionareU N-/.E =

Manca Na1ional a /omBniei: de institu1iile de plat persoane Ruridice romBne care acord credite legate de

dO1D aRustrile pentru depreciere aferente acti+elor pentru care: potri+it reglementrilor pruden1iale ale Mncii Na1ionale a /omBniei: se determin aRustri pruden1iale de +aloare sau: dup ca*: +alori ale pierderilor a>teptate: Anregistrate de ctre institu1iile de credit persoane Ruridice romBne >i sucursalele din /omBnia ale institu1iilor de credit din state care nu sunt state mem;re ale 5niunii Europene sau din state care nu apar1in

$pa1iului Economic European: potri+it reglementrilor conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: >i filtrele pruden1iale potri+it reglementrilor emise de Manca Na1ional a /omBniei. $umele repre*entBnd reducerea sau anularea filtrelor pruden1iale sunt elemente similare +eniturilorU N-/.E = dO2D aRustrile pentru depreciere Anregistrate de ctre sucursalele din /omBnia ale institu1iilor de credit din

state mem;re ale 5niunii Europene >i state apar1inBnd $pa1iului Economic European: potri+it reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: aferente creditelor >i plasamentelor care intr An sfera de aplicare a reglementrilor pruden1iale ale Mncii Na1ionale a /omBniei referitoare la aRustrile pruden1iale de +aloare aplica;ile institu1iilor de credit persoane Ruridice romBne >i sucursalelor din nu apar1in $pa1iului Economic EuropeanU eD SSS A;rogat fD SSS A;rogat /omBnia ale institu1iilor de credit din state care nu sunt state mem;re ale 5niunii Europene sau din state care

gD SSS A;rogat (D re*er+ele te(nice constituite de societJile de asigurare Ii reasigurare: potri+it pre+ederilor legale de organi*are Ii funcJionare: cu excepJia re*er+ei de egali*are. <entru contractele de asigurare cedate An reasigurare: re*er+ele se diminuea* astfel AncBt ni+elul acestora s acopere partea de risc care rmBne An sarcina asigurtorului: dup deducerea reasigurriiU N-/.E = NaJionale a 0alorilor .o;iliareU iD pro+i*ioanele de risc pentru operaJiunile pe pieJele financiare: constituite potri+it reglementrilor Comisiei RD pro+i*ioanele constituite An limita unei procent de 100N din +aloarea creanJelor asupra clienJilor: Anregistrate de ctre contri;ua;ili: altele decBt cele pre+*ute la lit. dD: fD: gD Ii iD: care Andeplinesc cumulati+ urmtoarele condiJii 1. sunt Anregistrate dup data de 1 ianuarie 200@U 2. creanJa este deJinut la o persoan Ruridic asupra creia este declarat procedura de desc(idere a falimentului: pe ;a*a (otrBrii RudectoreIti prin care se atest aceast situaJieU
cfnet

43/753

3. nu sunt garantate de alt persoanU 4. sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contri;ua;iluluiU ?. au fost incluse An +eniturile impo*a;ile ale contri;ua;ilului. 8D pro+i*ioanele pentru Anc(iderea Ii urmrirea postAnc(idere a depo*itelor de deIeuri: constituite de

contri;ua;ilii care desfIoar acti+itJi de depo*itare a deIeurilor: potri+it legii: An limita sumei sta;ilite prin proiectul pentru Anc(iderea Ii urmrirea postAnc(idere a depo*itului: corespun*toare cotei4prJi din tarifele de depo*itare perceputeU lD pro+i*ioanele constituite de companiile aeriene din /omBnia pentru acoperirea c(eltuielilor de AntreJinere Ii reparare a parcului de aerona+e Ii a componentelor aferente: potri+it programelor de AntreJinere a aerona+elor: apro;ate corespun*tor de ctre Autoritatea Aeronautic Ci+il /omBn. N-/.E = mD pro+i*ioanele/aRustrile pentru deprecierea creanJelor preluate de la instituJiile de credit An +ederea recuperrii acestora: An limita diferenJei dintre +aloarea creanJei preluate prin cesionare Ii suma de ac(itat cedentului: pentru creanJele care Andeplinesc cumulati+ urmtoarele condiJii 1. sunt cesionate Ii Anregistrate An conta;ilitatea cesionarului dup data de 1 iulie 2012 inclusi+U 3. au fost incluse An +eniturile impo*a;ile ale contri;ua;ilului cesionar. N-/.E =

2. sunt transferate de la o persoan sau datorate de o persoan care nu este afiliat contri;ua;ilului cesionarU C2D Contri;ua;ilii autori*aJi s desfIoare acti+itate An domeniul exploatrii *cmintelor naturale sunt o;ligaJi s Anregistre*e An e+idenJa conta;il Ii s deduc pro+i*ioane pentru refacerea terenurilor afectate Ii pentru dintre +eniturile Anregistrate An legtur cu reali*area Ii +Bn*area *cmintelor naturale Ii c(eltuielile efectuate cu extracJia: prelucrarea Ii li+rarea acestora: pe toat durata de funcJionare a exploatrii *cmintelor naturale. N-/.E = redarea acestora An circuitul economic: sil+ic sau agricol: An limita unei cote de 1N aplicate asupra diferenJei

C3D <entru titularii de acorduri petroliere: care desfIoar operaJiuni petroliere An perimetre marine ce includ *one cu adBncime de ap mai mare de 100 m: cota pro+i*ionului constituit pentru de*afectarea sondelor: aplicat asupra diferenJei dintre +eniturile Ii c(eltuielile Anregistrate: pe toat perioada exploatrii petroliere. demo;ili*area instalaJiilor: a dependinJelor Ii anexelor: precum Ii pentru rea;ilitarea mediului este de 10N: C4D /egia Autonom ZAdministraJia /omBn a $er+iciilor de "rafic AerianZ 4 /-.A"$A constituie trimestrial un pro+i*ion: potri+it pre+ederilor legale: pentru diferenJa dintre +eniturile din exploatare reali*ate efecti+ din acti+itatea de rut aerian Ii costurile efecti+e ale acti+itJii de rut aerian: care este utili*at pentru acoperirea c(eltuielilor de exploatare care depIesc tarifele sta;ilite anual de E5/-C-N"/-,. C?D /educerea sau anularea oricrui pro+i*ion ori a re*er+ei care a fost anterior dedus se include An +eniturile impo*a;ile: indiferent dac reducerea sau anularea este datorat modificrii destinaJiei pro+i*ionului sau a re*er+ei: distri;uirii pro+i*ionului sau re*er+ei ctre participanJi su; orice form: lic(idrii: di+i*rii: fu*iunii contri;ua;ilului sau oricrui alt moti+. <re+ederile pre*entului alineat nu se aplic dac un alt contri;ua;il aplicBndu4se An continuare acelui pro+i*ion sau re*er+. N-/.E =

preia un pro+i*ion sau o re*er+ An legtur cu o di+i*are sau fu*iune: reglementrile acestui articol C?O1D <rin excepJie de la pre+ederile alin. C?D: re*er+ele din ree+aluarea miRloacelor fixe: inclusi+ a terenurilor: efectuat dup data de 1 ianuarie 2004: care sunt deduse la calculul profitului impo*a;il prin intermediul amorti*rii fiscale sau al c(eltuielilor pri+ind acti+ele cedate Ii/sau casate: se impo*itea* concomitent cu deducerea amorti*rii fiscale: respecti+ la momentul scderii din gestiune a acestor miRloace fixe: dup ca*. N-/.E = C?O2D <rin excep1ie de la pre+ederile alin. C?D: re*er+ele din ree+aluarea imo;ili*rilor necorporale: efectuat de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: care sunt deduse la calculul profitului impo*a;il prin intermediul amorti*rii fiscale sau al fiscale: respecti+ la momentul scderii din gestiune a acestor imo;ili*ri necorporale: dup ca*.

c(eltuielilor cu cedarea imo;ili*rilor necorporale: se impo*itea* concomitent cu deducerea amorti*rii C2D $umele Anregistrate An conturi de re*er+e legale Ii re*er+e repre*entBnd facilitJi fiscale nu pot fi utili*ate pentru maRorarea capitalului social sau pentru acoperirea pierderilor. Qn ca*ul An care nu sunt respectate pre+ederile pre*entului alineat: asupra acestor sume se recalculea* impo*itul pe profit Ii se sta;ilesc
cfnet 44/753

do;Bn*i Ii penalitJi de AntBr*iere: de la data aplicrii facilitJii respecti+e: potri+it legii. Nu se supun impo*itrii re*er+ele de influenJe de curs +alutar aferente aprecierii disponi;ilitJilor An +alut: constituite strine: care AIi desfIoar acti+itatea An /omBnia. N-/.E = unui pro+i*ion sau a unei re*er+e. potri+it legii: Anregistrate de societJi comerciale ;ancare 4 persoane Ruridice romBne Ii sucursalele ;ncilor C@D Qn AnJelesul pre*entului articol: prin constituirea unui pro+i*ion sau a unei re*er+e se AnJelege Ii maRorarea C%D <ro+i*ioanele constituite pentru creanJele asupra clienJilor: Anregistrate de ctre contri;ua;ili Anainte de 1 ianuarie 2004: sunt deducti;ile An limitele pre+*ute la alin. C1D lit. cD: An situaJia An care creanJele respecti+e Andeplinesc cumulati+ urmtoarele condiJii aD nu sunt garantate de alt persoanU

;D sunt datorate de o persoan care nu este persoan afiliat contri;ua;iluluiU cD au fost incluse An +eniturile impo*a;ile ale contri;ua;iluluiU dD creanJa este deJinut asupra unei persoane Ruridice pentru care a fost desc(is procedura falimentului: pe ;a*a (otrBrii RudectoreIti prin care se atest aceast situaJieU A/". 23 C(eltuieli cu do;Bn*ile Ii diferenJe de curs +alutar eD nu au mai fost constituite pro+i*ioane deducti;ile fiscal pentru creanJa respecti+. C1D C(eltuielile cu do;Bn*ile sunt integral deducti;ile An ca*ul An care gradul de Andatorare a capitalului este mai mic sau egal cu trei. 6radul de Andatorare a capitalului se determin ca raport Antre capitalul Amprumutat cu termen de ram;ursare peste un an Ii capitalul propriu: ca medie a +alorilor existente la Anceputul anului Ii sfBrIitul perioadei pentru care se determin impo*itul pe profit. <rin capital Amprumutat se AnJelege totalul creditelor Ii Amprumuturilor cu termen de ram;ursare peste un an: potri+it clau*elor contractuale. C1O1D Qn AnJelesul alin. C1D: prin credit/Amprumut se AnJelege orice con+enJie Anc(eiat Antre prJi care generea* An sarcina uneia dintre prJi o;ligaJia de a plti do;Bn*i Ii de a restitui capitalul Amprumutat.
2014401

pierderea net din diferenJele de curs +alutar: aferente Amprumuturilor luate An calcul la determinarea gradului de Andatorare: sunt nededucti;ile. Acestea se reportea* An perioada urmtoare: An condiJiile alin. C1D: pBn la deducti;ilitatea integral a acestora. 3reptul de reportare a c(eltuielilor cu do;Bn*ile Ii cu pierderea net din sau di+i*are se transfer contri;ua;ililor nou4AnfiinJaJi: respecti+ celor care preiau patrimoniul societJii diferenJele de curs +alutar al contri;ua;ililor care AIi Ancetea* existenJa ca efect al unei operaJiuni de fu*iune a;sor;ite sau di+i*ate: dup ca*: proporJional cu acti+ele Ii pasi+ele transferate persoanelor Ruridice

C2D Qn condiJiile An care gradul de Andatorare a capitalului este peste trei: c(eltuielile cu do;Bn*ile Ii cu

;eneficiare: potri+it proiectului de fu*iune/di+i*are. 3reptul de reportare a c(eltuielilor cu do;Bn*ile Ii cu pierderea net din diferenJele de curs +alutar al contri;ua;ililor care nu AIi Ancetea* existenJa ca efect al unei operaJiuni de desprindere a unei prJi din patrimoniul acestora: transferat ca Antreg: se Amparte Antre aceIti contri;ua;ili Ii cei care preiau parJial patrimoniul societJii cedente: dup ca*: proporJional cu acti+ele Ii menJinute de persoana Ruridic cedent.
2013412

pasi+ele transferate persoanelor Ruridice ;eneficiare: potri+it proiectului de di+i*are: respecti+ cu cele C2D Qn condiJiile An care gradul de Andatorare a capitalului este peste trei: c(eltuielile cu do;Bn*ile Ii cu

pierderea net din diferenJele de curs +alutar: aferente Amprumuturilor luate An calcul la determinarea gradului de Andatorare: sunt nededucti;ile. Acestea se reportea* An perioada urmtoare: An condiJiile alin. C1D: pBn la deducti;ilitatea integral a acestora. C3D Qn ca*ul An care c(eltuielile din diferenJele de curs +alutar ale contri;ua;ilului depIesc +eniturile din diferenJele de curs +alutar: diferenJa +a fi tratat ca o c(eltuial cu do;Bnda: potri+it alin. C1D: deducti;ilitatea acestei diferenJe fiind supus limitei pre+*ute la alin. C1D. C(eltuielile din diferenJele de curs +alutar: care se limitea* potri+it pre*entului alineat: sunt cele aferente Amprumuturilor luate An calcul la determinarea gradului de Andatorare a capitalului. C4D 3o;Bn*ile Ii pierderile din diferenJe de curs +alutar: An legtur cu Amprumuturile o;Jinute direct sau

indirect de la ;nci internaJionale de de*+oltare Ii organi*aJii similare: menJionate An norme: Ii cele care sunt garantate de stat: cele aferente Amprumuturilor o;Jinute de la instituJiile de credit romBne sau strine: instituJiile financiare ne;ancare: de la persoanele Ruridice care acord credite potri+it legii: precum Ii cele
cfnet 45/753

o;Jinute An ;a*a o;ligaJiunilor admise la tran*acJionare pe o piaJ reglementat nu intr su; incidenJa pre+ederilor pre*entului articol. deducti;ile sunt limitate la C?D Qn ca*ul Amprumuturilor o;Jinute de la alte entitJi: cu excepJia celor pre+*ute la alin. C4D: do;Bn*ile aD ni+elul ratei do;Bn*ii de referinJ a Mncii NaJionale a /omBniei: corespun*toare ultimei luni din trimestru: pentru Amprumuturile An leiU Ii ;D ni+elul ratei do;Bn*ii anuale de PN: pentru Amprumuturile An +alut. Acest ni+el al ratei do;Bn*ii se aplic la determinarea profitului impo*a;il aferent anului fiscal 2004. Ni+elul ratei do;Bn*ii pentru Amprumuturile An +alut se actuali*ea* prin (otrBre a 6u+ernului. alin. C1D Ii C2D. C2D ,imita pre+*ut la alin. C?D se aplic separat pentru fiecare Amprumut: Anainte de aplicarea pre+ederilor C@D <re+ederile alin. C1D 4 C3D nu se aplic societJilor comerciale ;ancare: persoane Ruridice romBne:

sucursalelor ;ncilor strine care AIi desfIoar acti+itatea An /omBnia: societJilor de leasing pentru operaJiunile de leasing: societJilor de credit ipotecar: instituJiilor de credit: precum Ii instituJiilor financiare ne;ancare. C%D Qn ca*ul unei persoane Ruridice strine care AIi desfIoar acti+itatea printr4un sediu permanent An /omBnia: pre+ederile pre*entului articol se aplic prin luarea An considerare a capitalului propriu. N-/.E = A/". 24 Amorti*area fiscal

C1D C(eltuielile aferente ac(i*iJionrii: producerii: construirii: asam;lrii: instalrii sau Am;untJirii miRloacelor fixe amorti*a;ile se recuperea* din punct de +edere fiscal prin deducerea amorti*rii potri+it pre+ederilor pre*entului articol. C2D .iRlocul fix amorti*a;il este orice imo;ili*are corporal care AndeplineIte cumulati+ urmtoarele condiJii terJilor sau An scopuri administrati+eU contri;ua;iluluiU

aD este deJinut Ii utili*at An producJia: li+rarea de ;unuri sau An prestarea de ser+icii: pentru a fi Anc(iriat ;D are o +aloare fiscal mai mare decBt limita sta;ilit prin (otrBre a 6u+ernului: la data intrrii An patrimoniul cD are o durat normal de utili*are mai mare de un an. <entru imo;ili*rile corporale care sunt folosite An loturi: seturi sau care formea* un singur corp: lot sau set: la determinarea amorti*rii se are An +edere +aloarea Antregului corp: lot sau set. <entru componentele care intr An structura unui acti+ corporal: a cror durat normal de utili*are difer de cea a acti+ului re*ultat: amorti*area se determin pentru fiecare component An parte. C3D $unt: de asemenea: considerate miRloace fixe amorti*a;ile gestiune: asociere An participaJiune Ii altele asemeneaU

aD in+estiJiile efectuate la miRloacele fixe care fac o;iectul unor contracte de Anc(iriere: concesiune: locaJie de ;D miRloacele fixe puse An funcJiune parJial: pentru care nu s4au Antocmit formele de Anregistrare ca imo;ili*are corporalU acestea se cuprind An grupele An care urmea* a se Anregistra: la +aloarea re*ultat prin Ansumarea c(eltuielilor efecti+e oca*ionate de reali*area lorU cD in+estiJiile efectuate pentru descopert An +ederea +alorificrii de su;stanJe minerale utile: precum Ii pentru lucrrile de desc(idere Ii pregtire a extracJiei An su;teran Ii la suprafaJU dD in+estiJiile efectuate la miRloacele fixe existente: su; forma c(eltuielilor ulterioare reali*ate An scopul maRorarea +alorii miRlocului fixU

Am;untJirii parametrilor te(nici iniJiali Ii care conduc la o;Jinerea de ;eneficii economice +iitoare: prin eD in+estiJiile efectuate din surse proprii: concreti*ate An ;unuri noi: de natura celor aparJinBnd domeniului pu;lic: precum Ii An de*+oltri Ii moderni*ri ale ;unurilor aflate An proprietate pu;licU fD amenaRrile de terenuriU gD acti+ele ;iologice: Anregistrate de ctre contri;ua;ilii care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele internaJionale de raportare financiar. C4D Nu repre*int acti+e amorti*a;ile aD terenurile: inclusi+ cele AmpduriteU
cfnet 46/753

;D ta;lourile Ii operele de artU cD fondul comercialU dD lacurile: ;lJile Ii ia*urile care nu sunt re*ultatul unei in+estiJiiU eD ;unurile din domeniul pu;lic finanJate din surse ;ugetareU fD orice miRloc fix care nu AIi pierde +aloarea An timp datorit folosirii: potri+it normelorU gD casele de odi(n proprii: locuinJele de protocol: na+ele: aerona+ele: +asele de croa*ier: altele decBt cele utili*ate An scopul reali*rii +eniturilorU conta;ile. (D imo;ili*rile necorporale cu durat de +iaJ util nedeterminat: Ancadrate astfel potri+it reglementrilor C?D SSS A;rogat

C2D /egimul de amorti*are pentru un miRloc fix amorti*a;il se determin conform urmtoarelor reguli aD An ca*ul construcJiilor: se aplic metoda de amorti*are liniarU ;D An ca*ul ec(ipamentelor te(nologice: respecti+ al maIinilor: uneltelor Ii instalaJiilor: precum Ii pentru computere Ii ec(ipamente periferice ale acestora: contri;ua;ilul poate opta pentru metoda de amorti*are liniar: degresi+ sau acceleratU sau degresi+. cD An ca*ul oricrui alt miRloc fix amorti*a;il: contri;ua;ilul poate opta pentru metoda de amorti*are liniar C@D Qn ca*ul metodei de amorti*are liniar: amorti*area se sta;ileIte prin aplicarea cotei de amorti*are liniar la +aloarea fiscal de la data intrrii An patrimoniul contri;ua;ilului a miRlocului fix amorti*a;il. amorti*are liniar cu unul dintre coeficienJii urmtori C%D Qn ca*ul metodei de amorti*are degresi+: amorti*area se calculea* prin multiplicarea cotelor de aD 1:?: dac durata normal de utili*are a miRlocului fix amorti*a;il este Antre 2 Ii ? aniU

;D 2:0: dac durata normal de utili*are a miRlocului fix amorti*a;il este Antre ? Ii 10 aniU cD 2:?: dac durata normal de utili*are a miRlocului fix amorti*a;il este mai mare de 10 ani. N-/.E = CPD Qn ca*ul metodei de amorti*are accelerat: amorti*area se calculea* dup cum urmea* patrimoniul contri;ua;ilului a miRlocului fixU aD pentru primul an de utili*are: amorti*area nu poate depIi ?0N din +aloarea fiscal de la data intrrii An ;D pentru urmtorii ani de utili*are: amorti*area se calculea* prin raportarea +alorii rmase de amorti*are a miRlocului fix la durata normal de utili*are rmas a acestuia. C10D C(eltuielile aferente ac(i*iJionrii de ;re+ete: drepturi de autor: licenJe: mrci de comerJ sau fa;ric Ii alte imo;ili*ri necorporale recunoscute din punct de +edere conta;il: cu excepJia c(eltuielilor de constituire: a fondului comercial: a imo;ili*rilor necorporale cu durat de +iaJ util nedeterminat: Ancadrate astfel potri+it reglementrilor conta;ile: precum Ii c(eltuielile de de*+oltare care din punct de +edere conta;il repre*int imo;ili*ri necorporale: se recuperea* prin intermediul deducerilor de amorti*are liniar pe perioada contractului sau pe durata de utili*are: dup ca*. C(eltuielile aferente ac(i*iJionrii sau producerii programelor informatice se recuperea* prin intermediul deducerilor de amorti*are liniar pe o perioad de 3 ani. <entru ;re+etele de in+enJie se poate utili*a Ii metoda de amorti*are degresi+ sau accelerat. N-/.E = C11D Amorti*area fiscal se calculea* dup cum urmea* aD AncepBnd cu luna urmtoare celei An care miRlocul fix amorti*a;il se pune An funcJiuneU ;D pentru c(eltuielile cu in+estiJiile efectuate din surse proprii la miRloacele fixe din domeniul pu;lic: pe durata Anc(iriere: dup ca*U normal de utili*are: pe durata normal de utili*are rmas sau pe perioada contractului de concesionare sau cD pentru c(eltuielile cu in+estiJiile efectuate la miRloacele fixe concesionate: Anc(iriate sau luate An locaJie de gestiune de cel care a efectuat in+estiJia: pe perioada contractului sau pe durata normal de utili*are: dup ca*U dD pentru c(eltuielile cu in+estiJiile efectuate pentru amenaRarea terenurilor: liniar: pe o perioad de 10 aniU

eD amorti*area cldirilor Ii a construcJiilor minelor: salinelor cu extracJie An soluJie prin sonde: carierelor: exploatrilor la *i: pentru su;stanJe minerale solide Ii cele din industria extracti+ de petrol: a cror durat de folosire este limitat de durata re*er+elor Ii care nu pot primi alte utili*ri dup epui*area re*er+elor: precum
cfnet 47/753

Ii a in+estiJiilor pentru descopert se calculea* pe unitate de produs: An funcJie de re*er+a exploata;il de su;stanJ mineral util. Amorti*area pe unitatea de produs se recalculea* 1. din ? An ? ani la mine: cariere: extracJii petroliere: precum Ii la c(eltuielile de in+estiJii pentru descopertU 2. din 10 An 10 ani la salineU eO1D Qn ca*ul contri;ua;ililor care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele internaJionale de raportare financiar Ii care sta;ilesc pentru amorti*area miRloacelor fixe specifice acti+itJii de explorare Ii producJie a resurselor de petrol Ii ga*e Ii alte su;stanJe minerale politici conta;ile specifice domeniului de

acti+itate: An concordanJ cu cele mai recente norme ale altor organisme de normali*are care utili*ea* un cadru general conceptual similar pentru a ela;ora standarde de conta;ilitate: alte documente conta;ile Ii practicile acceptate ale domeniului de acti+itate: +aloarea fiscal rmas neamorti*at a miRloacelor fixe casate se deduce prin utili*area metodei de amorti*are fiscal utili*ate Anainte de casarea acestora: pe perioada rmas. Aceste pre+ederi se aplic Ii pentru +aloarea fiscal rmas neamorti*at la momentul retratrii mineraleU miRloacelor fixe specifice acti+itJii de explorare Ii producJie a resurselor de petrol Ii ga*e Ii alte su;stanJe fD miRloacele de transport pot fi amorti*ate Ii An funcJie de numrul de 8ilometri sau numrul de ore de funcJionare pre+*ut An crJile te(nice: pentru cele ac(i*iJionate dup data de 1 ianuarie 2004U construite pre+*ute de legea locuinJeiU gD pentru locuinJele de ser+iciu: amorti*area este deducti;il fiscal pBn la ni+elul corespun*tor suprafeJei (D numai pentru autoturismele folosite An condiJiile pre+*ute la art. 21 alin. C3D lit. nD. N-/.E =

C11O1D <rin derogare de la pre+ederile art. @ alin. C1D pct. 33 Ii 34: pentru miRloacele de transport de persoane care au cel mult P scaune de pasageri: inclu*Bnd Ii scaunul Ioferului: din categoria .1: astfel cum sunt definite An /eglementrile pri+ind omologarea de tip Ii eli;erarea crJii de identitate a +e(iculelor rutiere: precum Ii omologarea de tip a produselor utili*ate la acestea 4 /N"/ 2: apro;ate prin -rdinul ministrului lucrrilor pu;lice: transporturilor Ii locuinJei nr. 211/2003: cu modificrile Ii completrile ulterioare: c(eltuielile cu amorti*area sunt deducti;ile: pentru fiecare: An limita a 1.?00 lei/lun. <entru aceste miRloace respecti+e se Anscriu An oricare dintre urmtoarele categorii

de transport nu se aplic pre+ederile alin. C11D lit. fD. $unt exceptate situaJiile An care miRloacele de transport 1. +e(iculele utili*ate exclusi+ pentru ser+icii de urgenJ: ser+icii de pa* Ii protecJie Ii ser+icii de curieratU 2. +e(iculele utili*ate de agenJii de +Bn*ri Ii de ac(i*iJii: precum Ii pentru test dri+e Ii pentru demonstraJiiU 3. +e(iculele utili*ate pentru transportul de persoane cu plat: inclusi+ pentru ser+iciile de taximetrieU 4. +e(iculele utili*ate pentru prestarea de ser+icii cu plat: inclusi+ pentru Anc(iriere ctre alte persoane: Icolile de Ioferi.

transmiterea dreptului de folosinJ: An cadrul contractelor de leasing operaJional sau pentru instruire de ctre C11O2D Alin. C11O1D se aplic inclusi+ pentru miRloacele de transport persoane care au cel mult P scaune de pasageri: inclu*Bnd Ii scaunul Ioferului: ac(i*iJionate/produse anterior datei de 1 fe;ruarie 2013: pentru c(eltuielile cu amorti*area sta;ilite An ;a*a +alorii fiscale rmase neamorti*ate la aceast dat. C12D Contri;ua;ilii care au in+estit An miRloace fixe amorti*a;ile sau An ;re+ete de in+enJie amorti*a;ile Ii care

au dedus c(eltuieli de amorti*are repre*entBnd 20N din +aloarea de intrare a acestora conform pre+ederilor legale: la data punerii An funcJiune a miRlocului fix sau a ;re+etului de in+enJie: pBn la data de 30 aprilie 200? inclusi+: au o;ligaJia s pstre*e An patrimoniu aceste miRloace fixe amorti*a;ile cel puJin o perioad egal cu alineat: impo*itul pe profit se recalculea* Ii se sta;ilesc do;Bn*i Ii penalitJi de AntBr*iere de la data aplicrii facilitJii respecti+e: potri+it legii. N-/.E = Rumtate din durata lor normal de utili*are. Qn ca*ul An care nu sunt respectate pre+ederile pre*entului

C13D <entru in+estiJiile reali*ate An parcurile industriale pBn la data de 31 decem;rie 2002 se acord o deducere suplimentar din profitul impo*a;il: An cot de 20N din +aloarea in+estiJiilor An construcJii sau a rea;ilitrilor de construcJii: infrastructur intern Ii de conexiune la reJeaua pu;lic de utilitJi: JinBnd seama de pre+ederile legale An +igoare pri+ind clasificarea Ii duratele normate de utili*are a miRloacelor fixe amorti*a;ile. Contri;ua;ilii care ;eneficia* de facilitJile pre+*ute la alin. C12D nu pot ;eneficia de facilitJile
cfnet 48/753

pre+*ute An pre*entul alineat. C14D C(eltuielile aferente locali*rii: explorrii: de*+oltrii sau oricrei acti+itJi pregtitoare pentru exploatarea resurselor naturale se recuperea* An rate egale pe o perioad de ? ani: AncepBnd cu luna An care sunt efectuate c(eltuielile. C(eltuielile aferente ac(i*iJionrii oricrui drept de exploatare a resurselor naturale la +aloarea total estimat a resurselor. se recuperea* pe msur ce resursele naturale sunt exploatate: proporJional cu +aloarea recuperat raportat C1?D <entru miRloacele fixe amorti*a;ile: deducerile de amorti*are se determin fr a lua An calcul amorti*area conta;il. CBItigurile sau pierderile re*ultate din +Bn*area ori din scoaterea din funcJiune a acestor miRloace fixe se calculea* pe ;a*a +alorii fiscale a acestora: diminuat cu amorti*area fiscal. <entru miRloacele fixe cu +aloarea conta;il e+idenJiat An sold la data de 31 decem;rie 2003: amorti*area se calculea* An ;a*a +alorii rmase neamorti*at: pe durata normal de utili*are rmas: folosindu4se metodele de amorti*are aplicate pBn la aceast dat. C1?O1D Qn ca*ul An care se Anlocuiesc prJi componente ale miRloacelor fixe amorti*a;ile/imo;ili*rilor necorporale cu +aloare fiscal rmas neamorti*at: c(eltuielile repre*entBnd +aloarea fiscal rmas 0aloarea fiscal rmas neamorti*at a miRloacelor fixe amorti*a;ile/imo;ili*rilor necorporale neamorti*at aferent prJilor Anlocuite repre*int c(eltuieli deducti;ile la calculul profitului impo*a;il. recalculea* An mod corespun*tor: prin diminuarea acesteia cu +aloarea fiscal rmas neamorti*at aferent prJilor Anlocuite Ii maRorarea cu +aloarea fiscal aferent prJilor noi Anlocuite: pe durata normal de utili*are rmas. C1?O2D Qn ca*ul An care se Anlocuiesc prJi componente ale miRloacelor fixe amorti*a;ile/imo;ili*rilor nou durat normal de utili*are de ctre o comisie te(nic sau un expert te(nic independent. N-/.E = se

necorporale dup expirarea duratei normale de utili*are: pentru determinarea amorti*rii fiscale se +a sta;ili o C12D Contri;ua;ilii care in+estesc An miRloace fixe destinate pre+enirii accidentelor de munc Ii ;olilor profesionale: precum Ii AnfiinJrii Ii funcJionrii ca;inetelor medicale: pot deduce integral +aloarea acestora la calculul profitului impo*a;il la data punerii An funcJiune sau pot recupera aceste c(eltuieli prin deduceri de amorti*are: potri+it pre+ederilor pre*entului articol. N-/.E =

C1@D Qn ca*ul unei imo;ili*ri corporale care la data intrrii An patrimoniu are o +aloare fiscal mai mic decBt limita sta;ilit prin (otrBre a 6u+ernului: contri;ua;ilul poate opta pentru deducerea c(eltuielilor aferente imo;ili*rii sau pentru recuperarea acestor c(eltuieli prin deduceri de amorti*are: potri+it pre+ederilor pre*entului articol .

C1%D C(eltuielile aferente ac(i*iJionrii sau producerii de containere sau am;alaRe: care circul Antre contri;ua;il Ii clienJi: se recuperea* prin deduceri de amorti*are: prin metoda liniar: pe durata normal de utili*are sta;ilit de contri;ua;ilul care AIi menJine dreptul de proprietate asupra containerelor sau a am;alaRelor. C1PD .inisterul !inanJelor <u;lice ela;orea* normele pri+ind clasificaJia Ii duratele normale de funcJionare a miRloacelor fixe. C20D SSS A;rogat. C21D <entru titularii de acorduri petroliere Ii su;contractanJii acestora: care desfIoar operaJiuni petroliere An perimetre marine ce includ *one cu adBncime de ap de peste 100 metri: se calculea* amorti*area imo;ili*rilor corporale Ii necorporale aferente operaJiunilor petroliere: a cror durat de folosire este limitat de durata re*er+elor: pe unitatea de produs: cu un grad de utili*are de 100N: An funcJie de re*er+a exploata;il de su;stanJ mineral util: pe durata acordului petrolier. C(eltuielile aferente in+estiJiilor An curs: imo;ili*rilor corporale Ii necorporale efectuate pentru operaJiunile petroliere +or fi reflectate An conta;ilitate atBt An lei: cBt Ii An euroU aceste c(eltuieli: Anregistrate An conta;ilitate An lei: +or fi ree+aluate la sfBrIitul fiecrui exerciJiu financiar pe ;a*a +alorilor Anregistrate An conta;ilitate An euro: la cursul de sc(im; euro/leu comunicat de Manca NaJional a /omBniei pentru ultima *i a fiecrui exerciJiu financiar.

C22D <re+ederile ,egii nr. 1?/1PP4 pri+ind amorti*area capitalului imo;ili*at An acti+e corporale Ii necorporale: repu;licat: cu modificrile Ii completrile ulterioare: nu se aplic la calculul profitului impo*a;il: cu excepJia pre+ederilor art. 3 alin. 2 lit. aD Ii ale art. % din aceeaIi lege.
cfnet

49/753

C23D Qn ca*ul contri;ua;ililor care aplic reglementrile conta;ile conforme cu $tandardele interna1ionale de raportare financiar: pentru acti+ele imo;ili*ate de1inute pentru acti+itatea proprie: transferate An categoria acti+elor imo;ili*ate de1inute An +ederea +Bn*rii >i reclasificate An categoria acti+elor imo;ili*ate de1inute pentru acti+itatea proprie: +aloarea fiscal rmas neamorti*at este +aloarea fiscal dinaintea reclasificrii ca

acti+e imo;ili*ate de1inute An +ederea +Bn*rii. 3urata de amorti*are este durata normal de utili*are rmas determinat An ;a*a duratei normale de utili*are ini1iale: din care se scade durata An care a fost clasificat An categoria acti+elor imo;ili*ate de1inute An +ederea +Bn*rii. Amorti*area fiscal se calculea* AncepBnd cu luna urmtoare celei An care a fost reclasificat An categoria acti+elor imo;ili*ate de1inute pentru acti+itatea proprie: prin recalcularea cotei de amorti*are fiscal. A/". 2? Contracte de leasing

C1D Qn ca*ul leasingului financiar utili*atorul este tratat din punct de +edere fiscal ca proprietar: An timp ce An ca*ul leasingului operaJional: locatorul are aceast calitate. Amorti*area ;unului care face o;iectul unui contract de leasing se face de ctre utili*ator: An ca*ul leasingului financiar: Ii de ctre locator: An ca*ul leasingului operaJional: c(eltuielile fiind deducti;ile: potri+it art. 24. deduce c(iria Crata de leasingD. N-/.E = A/". 2?O1 Contracte de fiducie
CAn +igoare de la data intrrii An +igoare a ,2%@/200P pri+ind Codul ci+ilD

C2D Qn ca*ul leasingului financiar utili*atorul deduce do;Bnda: iar An ca*ul leasingului operaJional locatarul

C1D Qn ca*ul contractelor de fiducie: Anc(eiate conform dispo*iJiilor Codului ci+il: An care constituitorul are Ii calitatea de ;eneficiar: se aplic urmtoarele reguli AnJelesul pre*entului titluU aD transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar nu este transfer impo*a;il An ;D fiduciarul +a conduce o e+idenJ conta;il separat pentru masa patrimonial fiduciar Ii +a transmite patrimoniului conform contractuluiU

trimestrial ctre constituitor: pe ;a* de decont: +eniturile Ii c(eltuielile re*ultate din administrarea cD +aloarea fiscal a acti+elor cuprinse An masa patrimonial fiduciar: preluat de fiduciar: este egal cu +aloarea fiscal pe care acestea au a+ut4o la constituitorU dD amorti*area fiscal pentru orice acti+ amorti*a;il pre+*ut An masa patrimonial fiduciar se determin An continuare An conformitate cu regulile pre+*ute la art. 24: care s4ar fi aplicat la persoana care a transferat acti+ul: dac transferul nu ar fi a+ut loc. C2D Qn ca*ul contractelor de fiducie: Anc(eiate conform dispo*iJiilor Codului ci+il: An care calitatea de ;eneficiar o are fiduciarul sau o terJ persoan: c(eltuielile Anregistrate din transferul masei patrimoniale fiduciare de la constituitor ctre fiduciar sunt considerate c(eltuieli nededucti;ile. A/". 22 <ierderi fiscale C1D <ierderea anual: sta;ilit prin declaraJia de impo*it pe profit: se recuperea* din profiturile impo*a;ile o;Jinute An urmtorii ? ani consecuti+i. /ecuperarea pierderilor se +a efectua An ordinea Anregistrrii acestora: acestora. la fiecare termen de plat a impo*itului pe profit: potri+it pre+ederilor legale An +igoare din anul Anregistrrii C2D <ierderea fiscal Anregistrat de contri;ua;ilii care AIi Ancetea* existenJa ca efect al unei opera1iuni de fu*iune sau di+i*are se recuperea* de ctre contri;ua;ilii nou4AnfiinJaJi ori de ctre cei care preiau patrimoniul societJii a;sor;ite sau di+i*ate: dup ca*: propor1ional cu acti+ele Ii pasi+ele transferate persoanelor Ruridice ;eneficiare: potri+it proiectului de fu*iune/di+i*are. <ierderea fiscal Anregistrat de contri;ua;ilii care nu AIi Ancetea* existenJa ca efect al unei opera1iuni de desprindere a unei prJi din patrimoniul acestora: transferat ca Antreg: se recuperea* de ace>ti contri;ua;ili Ii de cei care preiau par1ial ;eneficiare: potri+it proiectului de di+i*are: respecti+ cu cele men1inute de persoana Ruridic cedent. patrimoniul societJii cedente: dup ca*: propor1ional cu acti+ele Ii pasi+ele transferate persoanelor Ruridice C3D Qn ca*ul persoanelor Ruridice strine: pre+ederile alin. C1D: respecti+ alin. C?D se aplic luBndu4se An considerare numai +eniturile Ii c(eltuielile atri;ui;ile sediului permanent: respecti+ +eniturile Ii c(eltuielile atri;ui;ile fiecrui sediu permanent cumulate la ni+elul sediului permanent desemnat An /omBnia. <ierderile fiscale Anregistrate pBn la data de 30 iunie 2013 de sediile permanente care aparJin aceleiaIi persoane
cfnet 50/753