USAC Facultad de Ciencias Econmicas Escuela de Postgrado Introduccin a la Contabilidad de Proyectos Lic.

Julio Otoniel Roca Morales

ESTADOS FINANCIEROS
Integrantes Alma Urbina Dalia Hernndez Evelyn Montenegro Hacel Paul Oliver Sierra

ESTADOS FINANCIEROS
Constituyen un resumen final de todo el proceso contable correspondiente a un perodo de tiempo relativo a las actividades operativas, directas e indirectas a la empresa. Deben contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operacin,

ESTADOS FINANCIEROS
Brindan informacin de los siguientes elementos:

Activos. Pasivos. Patrimonio neto. Gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias. Otros cambios en el patrimonio neto. Flujos de efectivo.

ESTADOS FINANCIEROS
Incluyen los siguientes componentes:

Balance. Estado de resultados. Un estado de cambios en el patrimonio neto Estado de flujo de efectivo. Notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas explicativas.

BALANCE GENERAL
Tambin llamado estado de situacin financiera o tambin estado de posicin financiera, que muestra informacin relativa a una fecha determinada sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad; por consiguiente, los Activos en orden de su disponibilidad, revelando sus restricciones; Los Pasivos atendiendo a su exigibilidad revelando sus riesgos financieros; as como el Capital Contable o patrimonio a dicha fecha.

BALANCE GENERAL
Se debe elaborar por lo menos una vez al ao. Con fecha 31 de diciembre o de acuerdo a las necesidades de la empresa. Debe ser firmado por los responsables: Contador Revisor fiscal Gerente

BALANCE GENERAL
La ecuacin bsica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVO

BALANCE GENERAL
El Balance General est dividido en tres partes importantes, las cuales son: El ENCABEZADO: muestra la informacin general e importante que identifica al contribuyente y contiene bsicamente lo siguiente:

EMPRESA ZAPATITOS, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X (Valores expresados en quetzales,)

BALANCE GENERAL
La segunda parte es: El CUERPO: presenta los rubros, cuentas y valores de cada una de ellas, o sea que es en donde se muestran las cifras que forman el activo, pasivo y patrimonio de la entidad. A continuacin un ejemplo:

BALANCE GENERAL
La tercera parte es:

PIE DE FIRMAS: como su nombre lo indica, se colocan las firmas del representante legal, las personas que hicieron el balance, autorizaron el balance o dictaminaron el balance.

Ejemplo

ESTADO DE RESULTADOS
Es un documento de obligada creacin por parte de las empresas, junto con la memoria y el balance. Consiste en desglosar, los gastos e ingresos en distintas categoras y obtener el resultado, antes y despus de impuestos.

El propsito de la cuenta de resultados es mostrar a los gestores e inversores si la empresa gan o perdi dinero durante el perodo que se informa. El error ms habitual para los que desconocen la tcnica contable es considerar todos los cobros como ingresos y todos los pagos como gastos

ESTADO DE RESULTADOS
En el cuadro siguiente refleja un modelo de la elaboracin de estado de resultados:
Estado de Resultados + = Ingresos por actividades.____. Descuentos y bonificaciones Ingresos operativos netos Costo de los bienes vendidos o de los servicios prestados = = + + + = = Resultado bruto Gastos de ventas Gastos de administracin Resultado ordinarias de las operaciones

Ingresos financieros Gastos financieros Ingresos extraordinarios Gastos extraordinarios Ingresos de ejercicios anteriores Gastos de ejercicios anteriores Resultado antes de impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias Resultado neto

ESTADO DE RESULTADOS
Formulas:
Nombre Ventas netas Descripcin ventas brutas - rebajas, devoluciones y / o descuentos en venta Inventario inicial de mercadera + compras netas inventario final de mercadera. compras brutas + fletes en compras + otros gastos de compra - rebajas, devoluciones y / o descuentos en venta unidades vendidas * costo unitario Gasto de ventas + gastos de administracin

Costo de venta
Compras netas Costo de venta Gasto de operaciones

ESTADO DE RESULTADOS
INDICADORES:
Indicador Rentabilidad Neta Rentabilidad sobre el patrimonio neto Descripcin Resultado netos Ventas Resultado neta Patrimonio neto

Ejemplo
La utilidad neta de una empresa fue de Q. 3,560,000. La organizacin cancel un monto de Q. 460,000.00 en ISR para un periodo. Los gastos de operacin fueron Q. 320,000.00, siendo los gastos administrativos de Q. 200,000.00. Cunto fue el gasto por venta en el que incurri la compaa?, a cunto ascendieron sus ventas si conoce que el costo de la mercadera vendida fue de Q. 23,000.00. Prepare el estado de resultado.
Ejemplo copiado del sitio web: http://www.monografias.com/trabajos89/estadoresultados/estado-resultados.shtml. Consulta: 16 de febrero 2014.

Ejemplo
EMPRESA EL MANANTIAL Estado de Resultados DEL 1 DE JULIO AL 30 DE JUNIO DE 2013

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El Estado de Flujo de Efectivo (EFE) es un estado financiero cuyo objetivo es proveer informacin relevante sobre los Ingresos y Egresos de Efectivo de una entidad producidos durante un determinado perodo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El EFE ayuda a los inversionistas, acreedores y otros a: Evaluar la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo netos positivos. Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones y repartir utilidades en efectivo. Determinar sus necesidades de financiamiento externo. Identificar las causas que explican la diferencia entre el Resultado del Ejercicio y el flujo de efectivo neto operacional. Conocer los efectos que producen, en la posicin financiera de la empresa, las actividades de financiamiento e inversiones que involucran efectivo y aquellas que no lo involucran.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Tres elementos muy importantes conforman un estado de flujo de efectivo: 1) ACTIVIDADES DE OPERACIN: hacen referencia bsicamente a las actividades relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa, esto es a la produccin o comercializacin de sus bienes, o la prestacin de servicios. Entre los elementos a considerar tenemos la venta y compra de mercancas. Los pagos de servicios pblicos, nmina, impuestos, etc. En este grupo encontramos las cuentas de inventarios, cuantas por cobrar y por pagar, los pasivos relacionados con la nmina y los impuestos.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Elementos: 2) ACTIVIDADES DE INVERSIN: hacen referencia a las inversiones de la empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, ttulos valores, etc. Aqu se incluyen todas las compras que la empresa haga diferentes a los inventarios y a gastos, destinadas al mantenimiento o incremento de la capacidad productiva de la empresa. Hacen parte de este grupo las cuentas correspondientes a la propiedad, planta y equipo, intangibles y las de inversiones.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Elementos: 2) ACTIVIDADES DE FINANCIACIN: hacen referencia a la adquisicin de recursos para la empresa, que bien puede ser de terceros [pasivos] o de sus socios [patrimonio]. En las actividades de financiacin se deben excluir los pasivos que corresponden a las actividades de operacin, eso es proveedores, pasivos laborales, impuestos, etc. Bsicamente corresponde a obligaciones financieras y a colocacin de bonos. Es una actividad de financiacin la capitalizacin de empresa ya sea mediante nuevos aportes de los socios o mediante la incorporacin de nuevos socios mediante la venta de acciones.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo se puede hacer utilizando dos mtodos: El mtodo directo: consiste en rehacer el estado de resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para determinar el flujo de efectivo en las actividades de operacin. El Mtodo indirecto: El mtodo indirecto, consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado de resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al saldo de efectivo que hay en los libros de contabilidad.