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Collezione
China Briefing 2013
. Tutte le sei edizioni di Asia Briefing Italia
www.asiabriefing.com
Gennaio
ASEAN 2015: Siete Pronti?
Marzo
Investire dalla Cina verso India e Vietnam
Maggio
Introduzione alle zone di investimento in Asia
Luglio
Unintroduzione ai Trattati Fiscali dellAsia
Settembre
Procedure per il Visto e il Permesso di Lavoro in Asia
Novembre
Guida fiscale per lAsia per il 2014
La nostra esperienza attinge ai professionisti nei settori legali, fiscali e contabili di Dezan
Shira & Associates
Le pubblicazioni sono disponibili sulla libreria online di Asia Briefing al seguente link
www.asiabriefing.com/store
In questo numero:
Limportanza
dellASEAN nelle
strategie di
business in Asia
Sempre pi spesso oggi sentiamo
parlare di ASEAN, ma ancora
molti operatori internazionali
non sono consapevoli degli
effetti a livello di scambio e di
approvvigionamento delle merci.
Flussi commerciali in
Asia
Singapore come
punto di partenza per
lespansione in Asia
11
Hong Kong e
Italia firmano
la convenzione
contro la doppia
imposizione fiscale
Il 14 gennaio 2013 sar ricordato
come un giorno importante per
le relazioni economiche tra Italia
a Hong Kong.
ASEAN 2015:
siete pronti?
ASIA BRIEFING
Numero 1 Gennaio e febbraio 2013
Introduction
Cari lettori,
benvenuti in Asia Briefing, la nostra nuova pubblicazione per i dirigenti di nuova generazione presenti in Asia.
Molti di voi hanno familiarit con le pubblicazioni di China Briefing e il suo sito internet di aggiornamento, che
ora completamente online su www.china-briefing.com.
Alberto Vettoretti
Head of Italian Desk
Tuttavia, lAsia offre un panorama molto pi ampio della sola Cina: sia verso le opportunit nellAsia stessa
sia oltre oceano, verso Stati Uniti, Europa, Medio Oriente, America del Sud e specialmente la cosiddetta zona
dellAustralasia. Questa enorme area si sta aggregando grazie alla crescente integrazione economica e al suo
rapido sviluppo, che va dallIndia allAustralia e tutto ci tra esse compreso, che avr un impatto enorme sui
canali sia di approvvigionamento sia di scambio.
Crediamo, noi di Asia Briefing, che vi sia ancora scarsit di informazioni per lanalisi della regione asiatica nel suo
complesso, per un confronto efficacie delle economie presenti a beneficio dellinvestitore straniero. Per questa
ragione, abbiamo creato, partendo proprio dal nostro nome, una nuova rivista e un portale di informazione
commerciale, legale e fiscale completamente rinnovato: www.asiabriefing.com.
In questo primo numero della pubblicazione bimestrale di Asia Briefing, presenteremo il sogno che lAsia sta
trasformando in realt, concentrandoci sulla nuova era resa possibile dallASEAN a beneficio di tutta la regione,
cos come sugli ulteriori risvolti degli accordi panasiatici di libero scambio, come il RECP, di cui molti sono ancora
ingenuamente alloscuro.
Tutto questo naturalmente reso possibile grazie al supporto di Dezan Shira & Associates (www.dezshira.com/
it), studio dedicato agli investimenti esteri, al suo ventunesimo anniversario di presenza in Asia, che dobbiamo
ringraziare per molte delle informazioni legali, fiscali e tecniche contenute in queste pagine.
Benvenuti in Asia. Benvenuti in Asia Briefing.
Cordiali saluti,
Per abbonarsi alla rivista Asia Briefing (60 USD per anno), e scegliere la vostra Asia Country Guide in omaggio,
Avisitate
SIA BRIEFING
il sito www.asiabriefing.com www.asiabriefing.com
www.aseanbriefing.com
(coming in February)
www.india-briefing.com
www.china-briefing.com
www.vietnam-briefing.com
VIETNAM BRIEFING
Tutto il materiale e i contenuti sono protetti da 2013 Asia Briefing Ltd. Nessuna riproduzione, copia o traduzione di materiale permessa senza il consenso delleditore.
2 - ASIA BRIEFING
Limportanza dellASEAN
nelle vostre strategie
di business in Asia
a cura di Chris Devonshire-Ellis, Dezan Shira & Associates
ASIA BRIEFING - 3
mondiale, seconda solo alla Cina. Per questo motivo, oltre alle crescenti
opportunit commerciali, la Cina ha specificatamente indicato lASEAN
come larea con cui le societ cinesi hanno bisogno di fare business. Il
senso sotteso che le societ con base in Cina e gli investitori stranieri
necessitano di espandersi, il blocco ASEAN a portata di mano e
rappresenta unopportunit in rapida ascesa per la crescita di vendite e
volume di scambi. Infatti, il blocco ASEAN ha sorpassato il Giappone nel
2011, diventando il terzo maggiore partner commerciale della Cina, con
cifre che raggiungono i 362,3 miliardi di dollari americani, dietro soltanto
allUnione Europea (567,2 miliardi) e agli Stati Uniti (446,6 miliardi).
3
From Dezan Shira & Associates
8
11
4 - ASIA BRIEFING
Individual Income
Tax Finalization
for Expatriates
An annual IIT declaration
needs to be completed by
almost all expats in China for
2012 earnings. We discuss
what deter mines salar y,
what can be counted as tax
deductible expenses, and the
exact definition of the 183 day
residency rule.
Annual Compliance,
License Renewals,
& Audit Procedures
Including discussions of audit procedures, Chinas audit
quality gap, China GAAP vs. IFRS, and annual renewals
for ROs, FICE, WFOEs and JVs
www.china-briefing.com/news
The Annual
Compliance Process
for China FIEs
www.china-briefing.com
SOUTH
KOREA JAPAN
CHINA
INDIA
MYANMAR
LAOS
THAILAND VIETNAM
CAMBODIA
PHILIPPINES
BRUNEI
MALAYSIA
SINGAPORE
INDONESIA
AUSTRALIA
NEW ZEALAND
Cfr.: www.oecd.org
Cfr.: http://www.unescap.org/pdd/publications/survey2012/index.asp
3
Cfr.: http://asean2012.mfa.gov.kh/
1
2
La nostra guida completa a tutte le nazioni dellASEAN, incluse informazioni demografiche, trattati contro la
doppia imposizione fiscale e accordi per il libero scambio tra i paesi ASEAN e gli Stati Uniti, lUE e altri mercati
regionali. Sono incluse inoltre informazioni su investimenti stranieri per lo Stato del Brunei, Cambogia, Indonesia,
Laos, Malesia, Birmania, Filippine, Singapore, Tailandia e Vietnam.
Disponibile su www.aseanbriefing.com
ASIA BRIEFING - 5
Cina-India
Cina-Africa
America Latina-Cina
UE-Cina
Cina-MENA (Medio Oriente Nord Africa)
Cina-Stati Uniti
Cina-Asia
1 Cfr: http://www.media-server.com/m/p/w32xt45v
www.india-briefing.com/news
6 - ASIA BRIEFING
ASIA BRIEFING - 7
Singapore.
il capitale versato pu essere aumentato in qualsiasi momento dopo
la costituzione della societ.
Sede legale
necessario fornire un indirizzo locale fisico di Singapore (residenziale
o commerciale) come sede legale della societ.
Il locale corrispondente allindirizzo deve essere approvato ad uso
commerciale dallUrban Redevelopment Authority (URA), mentre i
locali e le propriet residenziali possono essere utilizzate soltanto
nellambito del Home Office Scheme. (Non possono essere utilizzate
le caselle postali)
Processo di costituzione
Come per Hong Kong, la maggior parte delle societ di Singapore rientra
nella categoria di societ a responsabilit limitata non quotata (private
limited liability companies). Una societ a responsabilit limitata non
quotata pu essere di norma costituita in un paio di giorni. Il processo
di registrazione completato online presso lAccounting & Corporate
Regulatory Authority (ACRA).
Qualora lapplicazione dovesse essere sottoposta ad altri uffici per
approvazione o revisione, saranno necessari dai 14 giorni ai due mesi per
completare la costituzione. Alcuni tipi di attivit (ad esempio le scuole
private, i centri estetici e di massaggi, le societ di telecomunicazioni)
hanno bisogno di licenze e permessi ulteriori, che possono essere
ottenuti dopo la costituzione.
8 - ASIA BRIEFING
ASIA BRIEFING
Lapplicazione per cellulari di Asia Briefing vi
permette di accedere ai nostri portali Asia
Briefing, ASEAN Briefing, China Briefing,
India Briefing e Vietnam Breifing, dal vostro
dispositivo portatile. Download omaggio
disponibili dal sito
www.asiabriefing.com
ASIA BRIEFING - 9
Il messaggio semplice mentre la Cina sta evolvendo verso uneconomia del consumo, la scelta
delle allocazioni dei servizi dal punto di vista della produzione, non deve essere necessariamente
basata in Cina. Il Vietnam rappresenta unalternativa che vale la pena prendere in considerazione, e
lintegrazione con lASEAN e gli ulteriori accordi per il libero scambio previsti per il 2015 inizieranno a
fare sempre pi luce sul Vietnam.
India, Giappone, Corea del Sud e Australasia, pronto a diventare la
piattaforma produttiva di riferimento per molte societ che desiderano
vendere in tutta la regione.
Laumento salariale in Cina una questione di strategia nazionale, e
sebbene stia creando un mercato di consumo in forte crescita e molto
apprezzato, sta anche avendo leffetto di aumentare i costi del personale
ad una media di circa il 20% annuo. Mentre i prezzi sono aumentati
anche in Vietnam, e la sua economia non immune dallinflazione (anzi,
laumento dei costi e ancora uno dei problemi che possono minare la
stabilita del paese), i salari base nel paese rimangono a circa un terzo
di quelli della Cina meridionale.
Questo significa che il Vietnam si sta sviluppando come piattaforma di
produzione orientata allesportazione, proprio come lo era la Cina dalla
fine degli anni 90 fino alla met del decennio successivo. Lentrata in
www.vietnam-briefing.com/news
10 - ASIA BRIEFING
Conformit annuale e
revisione contabile
Nuovo numero ora disponibile
ASIA BRIEFING - 11
ASIA BRIEFING
Numero 2 marzo e aprile 2013
Ulteriori informazioni disponibili su www.asiabriefing.com
Introduction
Cari Amici e Clienti,
Alberto Vettoretti
Head of Italian Desk
Con il continuo aumentare dei costi operativi e di gestione in Cina, sempre pi societ stanno riflettendo sulla
possibilit di trasferire o espandere parte delle proprie strutture produttive o di acquisto, attualmente in Cina, in altri
mercati del Sud Est asiatico. Alla base di questo vi anche linteresse stesso della Cina che sta cercando di migrare da
uneconomia basata sullesportazione e la produzione di prodotti di basso valore aggiunto ad un modello di crescita
basato sul consumo interno e sugli investimenti mirati (con la conseguente pianificazione di aumento degli stipendi
e introiti dei propri cittadini).
Allo stesso tempo, paesi come il Vietnam (ma non solo) cercano di attirare nuovi investimenti stranieri attraverso
incentivi e trattamenti fiscali agevolati del tutto simili a quelli che hanno portato la Cina, a partire dallinizio degli
anni 80, alla sua posizione odierna di fucina produttiva mondiale. Anche lIndia, con una manodopera abbondante,
giovane ed economica, accoppiata ad uneconomia di consumo di massa, assomiglia senzombra di dubbio alla Cina
di ventanni fa.
In questo numero di Asia Briefing, discuteremo il motivo per cui la Cina non pi lunica soluzione per le attivit
basate sulla produzione o sul sourcing e vedremo come levoluzione del commercio in Asia dimostri che paesi come
Vietnam e India ne rappresentino le concorrenziali alternative. Con questo presupposto, esamineremo gli scopi, i
pro e i contro dei veicoli di ingresso al mercato che sono a disposizione dellinvestitore straniero interessato ai due
paesi. Andremo ad esaminare, inoltre, i vantaggi derivanti dallutilizzo di Hong Kong o Singapore come base verso
tali mercati asiatici. Commenteremo, infine, limpatto che la Trans-Pacific Partnership avr sui produttori con sede sia
in Cina sia in Vietnam.
In periodi di forte cambiamento economico e di rapido spostamento della supply chain a livello globale, limprenditore
di oggi si trova di fronte a delle scelte importanti per il posizionamente ma soprattutto per la sopravvivenza della
propria azienda negli anni futuri. Mi auguro quindi che il contenuto di questo numero di Asia Briefing possa essere
di stimolo nel considerare altri mercati oltre quelli tradizionali e quello cinese. Le opportunit non mancheranno di
sicuro per chi sapra cogliere questo nuovo challenge.
Con i pi cordiali saluti,
Alberto Vettoretti
Amministratore Delegato, Dezan Shira & Associates,
Editore, Asia Briefing
Questa pubblicazione e disponibile anche in formato PDF interattivo, utilizzando le seguenti funzioni aggiuntive
-Assicuratevi la vostra copia su Asia Briefing Bookstore.
Domande?
Letture consigliate
italiandesk@dezshira.com
www.asiabriefing.com/news
www.asiabriefing.com/store
Aggiornamenti
normativi
Investire in Asia
Multimedia
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www.asiabriefing.com/multimedia
www.dezshira.com/it
Per abbonarvi alla rivista Asia Briefing (sei uscite annuail) visitate www.asiabriefing.com oppure scrivete a
A
SIA BRIEFING
italiandesk@dezshira.com
Tutto il materiale e tutti i contenuti sono protetti da 2013 Asia Briefing Ltd. Non permessa nessuna riproduzione, copia o traduzione di materiale senza il consenso preventivo delleditore.
2 - ASIA BRIEFING
Levoluzione economica
della Cina pu probabilmente
essere meglio spiegata con
una opinione collettiva dinizio
millennio, secondo la quale, il
XXI secolo sarebbe stato della
Cina...Tuttavia, il XXI secolo sar
pi propriamente intitolato
come il secolo dellAsia, e
nonostante la Cina giochi un
ruolo fondamentale in questo,
anche altri paesi nella regione
conquisteranno il loro status
di potenza economica di
primordine
p.4
p.6
p.8
p.10
www.china-briefing.com
IINDIA
NDIA B
BRIEFING
RIEFING
www.india-briefing.com
V
IETNAM
Vwww.vietnam-briefing.com
IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3
piu sostenuta.
4 - ASIA BRIEFING
Vietnam
La concorrenza per questo tipo di modello
industriale, ovvero la produzione finalizzata
all esportazione, sta iniziando a farsi sentire in
diversi paesi asiatici (soprattutto del sud est
asiatico) ove i costi fissi sono generalmente
inferiori rispetto alla Cina. Inoltre, vista lentrata
in vigore a partire dal 2015 (e anni successivi)
degli accordi di libero scambio tra Cina e gruppo
ASEAN nonche intra-ASEAN (associazione delle
nazioni del sud est asiatico), sara possibile alle
industrie con base in questi ultimi, come il
Vietnam, vendere i propri prodotti nel mercato
cinese senza dazi doganali. Questo potra portare
ad una produzione relativamente low cost al di
fuori della Cina con la possibilita di poter vendere
tali prodotti a tariffe agevolate in tutta lAsia.
Se sommiamo a questi benefici commerciali
CHINA
Pro: Infrastrutture sviluppate
Manodopera qualificata
Supply chain assodata
Presenza classe media benestante
Stabilita paese
Contro: Costi manodopera (e altri) in salita
Saturazione del mercato
Continui conflitti regionali
RNL pro capite (2011) US$4,940
CHINA
India
INDIA
VIETNAM
INDIA
Pro: Costo manodopera basso
Presenza classe media benestante
Riforme recenti
Contro: Imposte societarie alte
Infrastrutture carenti
Burocrazia
RNL pro capite (2011) US$1,410
VIETNAM
Pro: Costo manodopera basso
Aliquote imposte societarie competitive
Incentivi governativi
Connessione ASEAN
Stabilita paese
Contro: Infrastrutture da migliorare
Problemi macroeconomici
(inflazione e costo del denaro)
Accesso al credito locale
RNL pro capite (2011) US$1,270
Nota: Il reddito nazionale lordo pro capite su base nominale, ottenuto utilizzando il metodo Atlas della
Banca Mondiale.
Conclusioni
Abbiamo visto come, da un punto di vista
demografico, la popolazione cinese in et
da lavoro sta invecchiando velocemente e
diventando sempre pi costosa. Questo e un
dato di fatto che influenzera landamento del
costo del lavoro negli anni a seguire. Se a questo
aggiungiamo la generale diminuzione della
economicita del fare affari in Cina (aumento
delle materie prime, degli affitti, del costo della
vita in genere, etc.) allora possiamo capire
come altri paesi limitrofi si stiano affacciando
prepotentemente sul mercato offrendo valide
ASIA BRIEFING
Per ulteriori informazioni commerciali, legali,
fiscali e operative sugli investimenti esteri in Asia.
www.asiabriefing.com/news
Why ASEAN is
Important for Your Asia
Business Strategy
The term ASEAN is cropping
up more often these days,
yet still many businesses
globally remain unaware of its
impending impact on trade and
the supply chain.
6
7
9
Using Singapore as a
Base for Asia Expansion
Vietnam as a
Manufacturing
Destination for
Sales to China
As China labor becomes more
expensive, Vietnams factories
are poised to fill the cost gap.
www.asiabriefing.com
www.asiabriefing.com/store
ASIA BRIEFING - 5
Imposte societarie
Vietnam
Cina
0%
5%
25%
25%
5% 10%
Imposta sul valore aggiunto
3% 6% 11%
17%
0%
10%
stranieri:
Uffici di rappresentanza
Filiali
Contratti di cooperazione commerciale
Progetti specifici autorizzati
Societ a responsabilit
limitata, LLC
Le societ straniere al 100% (FOE) possono essere
costituite in forma di societ a responsabilit
limitata (LLC). In una societ a responsabilit
limitata (LLC), i soci rispondono soltanto per
i debiti della societ nella misura del capitale
apportato nella stessa.
Non c, di norma, un capitale minimo necessario
per la costituzione di una LLC in Vietnam,
sebbene le autorit si aspettino che gli investitori
impegnino un capitale iniziale di ragionevole
entit, in base alla portata delloggetto sociale
in questione.
6 - ASIA BRIEFING
* Nota: Laliquota
dellimposta sul profitto
dimpresa diminuir al
23% dal 1 gennaio 2014
Societ di persone
Una societ di persone unentit giuridica
costituita da almeno due individui che sono soci
della stessa societ e comproprietari dellimpresa.
Questi sono i soci accomandatari e rispondono
illimitatamente delle obbligazioni della societ.
Inoltre, una societ di persone pu avere soci
accomandanti (individui o persone giuridiche)
Uffici di rappresentanza
Contrariamente alle joint-venture e alle societ
a totale partecipazione estera, un ufficio di
rappresentanza (RO) non pu condurre alcuna
attivit che generi dei ricavi diretti. Un RO,
piuttosto, pu condurre ricerche di mercato,
fungere da liaison con la societ madre estera e-o
svolgere altri ruoli di supporto, come coordinare
controlli di qualit, allestire showroom ed
agevolare lesecuzione dei contratti della societ
madre. Contrariamente a certi altri paesi asiatici,
un RO in Vietnam pu assumere direttamente il
proprio personale.
almeno un anno.
Strutture alternative
Filiali
Una filiale unentit sussidiaria di una societ
Contratti di cooperazione
commerciale
determinate condizioni.
Opzioni per lentrata nel mercato vietnamita con entit a partecipazione estera
Forma
Scopi
Societ a
responsabilit
limitata, LLC
Societ per
azioni, JSC
Pro
Societ di
persone
Filiale
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Contro
www.vietnam-briefing.com
www.vietnam-briefing.com/news
Corporate Taxes
India
0%
China
5%
30%
40%
25%
Ufficio di rappresentanza
(Liaison Office)
12.5%
Value-added tax
3% 6% 11%
17%
15%
10%
indiane
limitata.
Filiali
madre estera
o il gruppo estero
8 - ASIA BRIEFING
Ufficio progetto
Un ufficio a progetto (Project Office), che
essenzialmente una filiale allestita con lunico
scopo di eseguire un progetto particolare,
consente alla societ di costituire una presenza
in mano.
Affiliate a totale
partecipazione estera
e joint-venture
Unimpresa estera che vuole intraprendere
attivit, non previste nei limiti di un ufficio di
Opzioni per lentrata nel mercato indiano con entit a partecipazione estera
Forma
Scopi
Pro
Contro
Ufficio di
rappresentanza
(Liaison Office)
Promuovere scambi e
collaborazioni con lIndia
Rappresentare la societ
madre in India
Ufficio progetto
(Project Office)
Filiale
Esportazione e importazione
di beni
Servizi professionali
www.india-briefing.com/news
3
From Dezan Shira & Associates
7
9
An Overview
of Indias Taxes
on Business
In this article, we give a brief
overview of Indias major taxes
and duties on business, as well
as double taxation avoidance
agreements.
Nuova pubblicazione
ora disponibile
www.india-briefing.com/news
www.asiabriefing.com/store
ASIA BRIEFING - 9
Hong Kong
Singapore
16,5%
17%
No
No
No
Si
No
Si
Si
No*
10 - ASIA BRIEFING
singole giurisdizioni.
italiandesk@dezshira.com.
Ulteriori risorse
Domande e risposte
News
Asia Briefing Notizie presenta contenuti
e s c l u s i v i p e r l a re a p a n a s i a t i c a ,
analizzando le dinamiche commerciali,
i costi e i flussi degli investimenti nella
regione. Questa sezione, inoltre, funge
da portale per le pi importanti notizie
economiche e normative del momento
su Cina, India, ASEAN e altre economie
asiatiche.
di molti prodotti di origine vietnamita. Attualmente, l80% del materiale tessile del paese non
corrisponde agli standard qualitativi americani e non pu essere importato in America. Uno dei risvolti
attesi dalla Trans-Pacific Partnership, di conseguenza, un incremento degli investimenti americani
nella tecnologia e nel know-how di produzione, che aiuter le societ vietnamite a raggiungere gli
URL
Venite a trovarci su www.asiabriefing.com
Multimedia
Le nostre serie multimediali di interviste,
orientata allesportazione di beni destinati al mercato americano e questo porter ad una perdita
Bookstore
La libreria di Asia Briefing offre la
Prossimi eventi
I professionisti di Dezan Shira & Associates
parteciperanno come relatori a molti
eventi internazionali sulleconomia e
sugli investimenti. disponibile qui il
programma di questi eventi.
Business Library
Qualora cerchiate analisi di mercato,
relazioni industriali o informazioni
normative, potrete trovare risposte alle
vostre domande nella libreria di Dezan
Shira & Associates.
ASIA BRIEFING - 11
ASIA BRIEFING - 1
ASIA BRIEFING
Numero 3 maggio e giugno 2013
Ulteriori fonti disponibili su www.asiabriefing.com
Introduzione
Cari lettori,
Alberto Vettoretti
Head of Italian Desk
Lutilizzo di zone economiche speciali, nelle loro diverse vesti, stato un modello efficiente messo in atto
dalla Cina nel corso degli ultimi 25 anni, per aiutare sia gli investitori stranieri che le aziende locali a costituire
aziende in aree ove una tassazione favorevole avesse potuto attrarre capitali, know-how e risorse umane di
primordine contribuendo di conseguenza allo sviluppo locale e nazionale. Inizialmente, diverse zone di sviluppo
permettevano allinvestitore straniero di introdurre in un paese componenti destinati allassemblaggio, senza
dover pagare le tasse di importazione. Gli investitori potevano poi aggiungere componenti prodotti localmente,
assemblarli nel prodotto finale e immagazzinare il prodotto (in esenzione da imposte) prima di poterlo poi
esportare e vendere allestero.
La Cina ha dimostrato un utilizzo straordinario di queste zone di sviluppo create ad hoc, e, attualmente, ne
annovera diversi tipi per soddisfare esigenze anche molto diverse tra loro. Il concetto fondamentale rimane
tuttavia lo stesso ovvero garantire benefici fiscali, amministrativi e logistici al fine di mettere assieme un prodotto
oppure un servizio di valore aggiunto destinato principalmente allexport ma anche, sempre di pi, al mercato
domestico. Questo modus operandi ormai ampiamente diffuso in Asia e a livello internazionale. Tuttavia, la
natura delle zone nonch la loro terminologia differiscono da paese a paese, cos come differiscono gli standard
delle zone disponibili e ovviamente i loro costi. Esistono anche differenze qualitative nella gestione operativa
tra le zone amministrate dal governo - che mettono a disposizione funzionari doganali ben preparati - e quelle
gestite privatamente - che possono essere meno organizzate.
Con centinaia di zone economiche e di sviluppo presenti in questa regione, sarebbe impossibile analizzarle tutte
in un solo numero della nostra rivista. Tuttavia, ci auguriamo che questa pubblicazione offra le basi fondamentali
per comprendere come lo studio di diverse aree e i relativi benefici che queste possono portare allinvestitore
straniero sia da considerarsi come uno step importantissimo al fine di una eventuale delocalizzazione produttiva
oppure altro tipo di investimento in Asia. Qualora ci sia una tipologia di zona non menzionata nel nostro
report oppure qualora vogliate sapere quale sia lubicazione migliore per il vostro investimento, non esitate a
contattarci a italiandesk@dezshira.com
Con i pi cordiali saluti,
Alberto Vettoretti
Amministratore Delegato, Dezan Shira & Associates,
Editore, Asia Briefing
Questa pubblicazione e disponibile anche in formato PDF interattivo, utilizzando le seguenti funzioni aggiuntive
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italian-asia-regional-intelligence
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2 - ASIA BRIEFING
Con la crescente
influenza dellASEAN sul
commercio cinese e della
Cina sullASEAN, il ruolo
delle zone di investimento
in tutta lAsia sar
fondamentale per il futuro
successo di migliaia di
aziende e delle economie
locali in cui tali aziende si
stabiliscono.
Zone di
investimento
in Cina
Zone di
investimento
in India
Zone di
investimento
in Vietnam
Altri aggiornamenti
sulle Zone di
Investimento in Asia
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NDIA B
BRIEFING
RIEFING
IIwww.india-briefing.com
NDIA
V
IETNAM
Vwww.vietnam-briefing.com
IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3
4 - ASIA BRIEFING
Politiche preferenziali
rispetto ad altre zone
Le zone di investimento ricevono una serie di benefici normativi e
privilegi che mirano alla riduzione del costo dellinvestimento e alla
facilitazione di importazioni ed esportazioni. Questi benefici possono
includere una diminuzione del costo del terreno, rimborsi ed esenzioni
fiscali, sdoganamento agevolato e facilit di accesso ai mercati
domestici. Alcune zone hanno anche la capacit di offrire esenzioni
fiscali rispetto allaliquota nazionale standard.
Tecnologia, apprendimento
e innovazione
Le zone di sviluppo sono spesso centri caratterizzati da creativit e
innovazione, grazie agli incentivi governativi, alla concorrenza tra
gli operatori presenti e alla disponibilit di manodopera altamente
specializzata.
Ampiezza e
qualit della rete
dei trasporti
Economia/
governo locale
Scegliere una
zona di sviluppo
Disponibilit di
manodopera
Fattori da considerare
Gestione/
Amministrazione
della zona
Piani di futura
espansione/
ristrutturazione
Costo del
terreno/affitto
Servizi offerti
Il fattore ASEAN
La regione dellASEAN comprende 10 paesi del sud-est asiatico: Brunei,
Cambogia, Indonesia, Laos, Malesia, Myanmar, Filippine, Singapore,
Thailandia e Vietnam. Essi costituiscono unarea di libero scambio
conosciuta collettivamente come Comunit Economica ASEAN e sono
attualmente focalizzati sullazzeramento delle tariffe doganali entro il
2015 (alcuni entro il 2018) per tutti i firmatari di questo accordo di area.
Questo porter ad uno scambio commerciale in esenzione da dazi tra
questi paesi, che sono anche il motore principale dellaumento delle
nuove zone di investimento e sviluppo in tutta la regione. Da notare
che lASEAN ha gi accordi di libero scambio con la Cina per circa 7.000
prodotti, con lIndia per circa 4.500 prodotti e numerosi altri accordi con
altri paesi. Questo significa che la produzione pu essere basata in una
zona di investimento dellASEAN con costo della manodopera e tasse
inferiori e riesportata verso altri Paesi firmatari dellaccordo ASEAN con
dazi doganali minimi se non nulli.
Qualificarsi con lo status di azienda appartenente allASEAN che pu
beneficiare di tali agevolazioni significa avere una filiale nella regione
che possa localmente produrre o aggiungere valore ad un prodotto
finito o semilavorato. Singapore, data la qualit dei suoi servizi, la facilit
di svolgere la propria attivit e grazie agli standard internazionali di
trasparenza, una delle basi pi apprezzate per il posizionamento di
holding oppure attivit di commercio nellarea.
Per una lista completa di tutti gli accordi ASEAN e dellapertura al
vostro paese di origine, consultate gratuitamente ASEAN Briefing
(www.aseanbriefing.com).
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Why ASEAN is
Important for Your Asia
Business Strategy
The term ASEAN is cropping
up more often these days,
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impending impact on trade and
the supply chain.
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Using Singapore as a
Base for Asia Expansion
As a financial and services hub,
Singapore is the new corporate
base for Asia.
Vietnam as a
Manufacturing
Destination for
Sales to China
As China labor becomes more
expensive, Vietnams factories
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establishment, business advisory, tax advisory and compliance, accounting, payroll, due diligence and
financial review services to multinationals investing in emerging Asia.
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6 - ASIA BRIEFING
Procedure di registrazione
Nel diagramma riportato di sotto viene delineato il tipico processo
di richiesta per le aziende a capitale estero che desiderano operare
nellambito di una zona di sviluppo in Cina. Va tuttavia sottolineato
che non ci sono regole unificate per la procedura di iscrizione, e talune
fasi possono variare in base al singolo tipo di zona, il suo livello, la sua
definizione e focalizzazione. Per facilitare la decisione di quale zona di
sviluppo sia adatta alla propria azienda e per comprendere appieno le
procedure di iscrizione specifiche della zona prescelta, gli investitori
stranieri sono invitati a rivolgersi a consulenti locati in Cina.
7. Registrazione
ai fini fiscali
Registrarsi presso il centro
fiscale della zona di sviluppo
2. Certificato di
autorizzazione
Richiedere il certificato
di autorizzazione al
comitato amministrativo
della zona di sviluppo
3. Licenza commerciale
Ottenere la licenza commerciale
dalla divisione responsabile
dellAmministrazione
dellIndustria e del Commercio
4. Timbri
Preparare i timbri aziendali
5. Codice di Persona
Giuridica Aziendale
Procurarsi il codice di persona
giuridica (aziendale) dallufficio
di supervisione tecnica preposto
*Leprocedurespecifichepossonovariareinbasealtipo,focalizzazione,definizioneeregionedellazonadisviluppo.ContattarelufficioDezanShira&Associatesprepostoperulterioridettagli.
8 - ASIA BRIEFING
Attivit di investimento
straniero permesse
Nelle ZES sono permessi investimenti stranieri diretti fino al 100% tramite
via automatica (procedimento automatic route) per tutte le attivit di
produzione, ad eccezione delle seguenti:
Armi e munizioni, esplosivi e prodotti collegati ad attrezzatura da
difesa, aeronautica e navi da guerra;
Sostanze molecolari;
Narcotici, sostanze psicotropiche e prodotti chimici pericolosi;
Distillazione e preparazione di bevande alcoliche;
Sigarette/sigari e produzione di sostituti del tabacco; e
Agli investimenti stranieri nellambito dei servizi si applicano le norme
di settore secondo quanto notificato dal governo.
Definizione legale di produzione: fare, produrre, fabbricare, assemblare,
Procedure di registrazione
Il Comitato di Approvazione di zona si occupa dellapprovazione delle
societa nella ZES e di altre questioni correlate. A capo di ogni zona
c un commissario per lo sviluppo, che il presidente di diritto del
comitato di approvazione. Una volta che una ZES stata approvata
2. Registrazione
3. Sottomissione
della proposta
Sottoporre una proposta al
Consiglio ZES/Commissario allo
sviluppo per approvazione
4. Lettera di Permesso
Ottenere una lettera di permesso
dallamministrazione della zona
7. Autorizzazione doganale
Ottenere le relative
licenze dalla Dogana
6. Registrazione
con la dogana
Firmare il B-17 Bond alla Dogana
per ottenere i permessi per le
importazione esenti da dazi.
5. Garanzie legali
Completare le procedure legali
per ottenere la carta verde
* Le procedure specifiche possono variare in base al tipo, focalizzazione, definizione e regione della zona di sviluppo. Contattare direttamente gli uffici in India di Dezan
Shira & Associates per ulteriori dettagli.
ASIA BRIEFING - 9
Zone economiche
Gli investitori nelle ZE godono degli stessi incentivi preferenziali sulle
imposte sul reddito che esistono allinterno delle HTZ e allinterno delle
ZI site in aree con condizioni socioeconomiche particolarmente difficili.
Le ZE offrono un ambiente particolarmente favorevole alle aziende
straniere e ai privati - in particolare si applica il 50% di riduzione sulle
imposte sui redditi individuali (PIT, personal income tax) sia ai privati
stranieri sia locali con un reddito tassabile allinterno dellarea. Inoltre, gli
stranieri che lavorano, investono e fanno affari nelle ZE hanno la garanzia
del visto per la durata di lavoro allinterno della ZE. Sono disponibili anche
altri incentivi allinvestimento, ma variano da zona a zona.
Zone High-tech
Le HTZ si specializzano in produzioni high-tech come la biotecnologia,
lIT e la tecnologia verde. Si specializzano anche nella ricerca e sviluppo,
formazione del personale e commercio high-tech. Gli investitori nelle
HTZ godono degli stessi incentivi fiscali preferenziali che esistono
allinterno delle ZE e allinterno delle ZI site in aree con condizioni
socioeconomiche particolarmente difficili. I macchinari, le attrezzature,
i componenti e le materie prime importate per la creazione dei beni
fissi sono esenti da tasse di importazione. Lesenzione pu anche essere
estesa alle tasse di esportazione, ma questo varia da zona a zona.
Attualmente esistono tre HTZ in Vietnam: la HTZ di Hoa Lac ad Hanoi,
la HTZ di Da Nang a Danang e la HTZ di Saigon HTZ a Ho Chi Minh City.
Procedura di registrazione
La domanda per il certificato di investimento nelle zone speciali
vietnamite pi semplice della registrazione altrove. A differenza di
altri paesi, gli investitori in queste zone possono fare domanda per il
certificato di investimento direttamente presso le autorit delle zone ZI/
ZE/EPZ/HTZ, che sono solitamente disponibili ed efficienti nei confronti
degli investitori.
2. Certificato di
investimento
Scegliere lubicazione
e/o limpianto/fabbrica
Fare domanda
per il certificato
di investimento
direttamente presso
le ZI/ZE/EPZ/HTZ
6. Registrazione
presso il
Dipartimento
del Lavoro
5. Registrazione
ai fini fiscali
3. Pubblicazione
dellannuncio
Pubblicare lannuncio
di apertura dellattivit
sui giornali (3+ volte)
10 - ASIA BRIEFING
Registrare il personale
presso il Dipartimento
del Lavoro
Registrare il
codice fiscale e
di esportazione/
importazione
(se esistente) presso
lagenzia delle
entrate provinciale
4. Timbri
Preparare i timbri
aziendali
Ulteriori Risorse
Zone di Sviluppo in Asia
Cambogia
Cina
India
Vietnam
Indonesia
Cina
India
Myanmar
Laos
Tailandia
Vietnam
Cambodia
Filippine
Malesia
Singapore
Tailandia
Indonesia
Laos
Filippine
Singapore
Myanmar
Malesia
Dezan Shira & Associates pu fornire consulenze sulle free trade zones nonch sulle altre zone di investimento in Asia.
Contattateci allindirizzo italiandesk@dezshira.com o visitateci sul sito www.dezshira.com/it.
Unintroduzione ai
Trattati Fiscali dellAsia
Le Convenzioni Contro la Doppia Imposizione e la Vostra Strategia di
Investimento in Asia
Principali Aliquote Fiscali in Asia
Norme Anti-Evasione in Asia
Trattati Bilaterali sugli Investimenti
ASIA BRIEFING
Numero 4 luglio e agosto 2013
Ulteriori fonti disponibili su www.asiabriefing.com
Introduzione
Alberto Vettoretti
Head of Italian Desk
Le tasse, se propriamente utilizzate, oliano gli ingranaggi del commercio internazionale, come un
nostro cliente ha recentemente affermato. Questo approccio piuttosto diverso rispetto a quello
del vecchio adagio anglossassone che accosta il pagamento delle tasse alla morte di un individuo,
tuttavia, anche in Asia, tale detto risulta negli ultimi anni sempre pi valido. Il commercio mondiale
continua a crescere in termini di volume (nonostante i tempi difficili, il commercio globale cresciuto
del 2 per cento nel 2012) e la riduzione delle barriere commerciali, delle tariffe e dei dazi doganali
sta diventando sempre pi comune attraverso il globo. Parte di questo processo avviene sotto la
supervisione del WTO (World Trade Organization), che monitora e fornisce una piattaforma legale
per il commercio internazionale. Tuttavia, un altro trend crescente nel quadro della promozione del
commercio mondiale la creazione di nuovi accordi commerciali e fiscali tra paesi.
In questo numero di Asia Briefing, analizzeremo largomento da una prospettiva regionale, e
considereremo i vari tipi di trattati commerciali e fiscali in essere tra i paesi asiatici. Saranno inclusi
nella nostra analisi i Trattati sugli Investimenti Bilaterali (TIB) che sono al giorno doggi strumenti
poco alla moda, ma ancora ampiamente utilizzati nel commercio bilaterale tra molti piccoli Paesi
emergenti - ed anche i pi completi DTA (Double TaxTreaties) e FTA (Free Trade Agreement) che
interessano direttamente le imprese operanti in Asia. Il Free Trade Agreement tra Cina e ASEAN, ad
esempio, abolisce i dazi di importazione per migliaia di prodotti nei vari paesi affiliati, per cui puo
risultare molto importante lo studio approfondito dei vari aspetti di investimento, dei costi nonche
dei regimi fiscali nellarea al fine di poter decidere in maniera piu scientifica e ragionata una eventuale
dislocazione produttiva o commerciale nel continente asiatico.
I trattati fiscali stanno cambiano la natura della supply chain e della logistica a livello globale, e stanno
avendo un profondo impatto sullambiente economico asiatico. Speriamo che questa introduzione sia
utile al lettore per avere unidea pi chiara e completa dellargomento e possa altres fornire una base
informativa sufficiente a considerare la strategia pi adatta a trarre vantaggio dallo smantellamento
delle barriere al commercio regionale e mondiale.
Con i pi cordiali saluti,
Alberto Vettoretti
Amministratore Delegato, Dezan Shira & Associates,
Editore, Asia Briefing
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Letture consigliate
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Aggiornamenti
normativi
Investire in Asia
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2 - ASIA BRIEFING
Unintroduzione ai
Trattati Fiscali dellAsia
Contents
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T
TAX TAX X TA TA TAX
TAX AX AX T TAX TAX
T
T
TAX X X TAX
TAX AX X TAX
TAX TAX
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TAX
TAX
p.4
p.8
p.10
p.11
Le Convenzioni Contro
la Doppia Imposizione
e la Vostra Strategia di
Investimento in Asia
Aggiornamenti sui
Trattati Fiscali dellAsia
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IINDIA
NDIA B
BRIEFING
RIEFING
www.india-briefing.com
V
IETNAM
Vwww.vietnam-briefing.com
IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3
Le Convenzioni Contro la
Doppia Imposizione e la Vostra
Strategia di Investimento in Asia
Di Chris Devonshire-Ellis, Christian Fleming and Alex Tangkilisan, DezanShira & Associates
4 - ASIA BRIEFING
La stabile organizzazione
I DTA hanno anche lo scopo di delimitare o evitare situazioni nelle quali le
societ potrebbero essere considerate produttrici di redditi tassabili nei
Paesi firmatari. Un concetto chiave a riguardo il concetto dello status
di stabile organizzazione o permanent establishment (PE in seguito).
Ci sono tre diversi tipi di stabile organizzazione riconosciuti in tutto il
mondo: Fixed Place PE, Agency PE e Service PE. Queste sono tipicamente
definite come segue:
Tipo di PE
Fixed Place PE
Requisiti
Sede fissa dellattivit economica.
Lattivit economica della societ estera
completamente o parzialmente ivi svolta.
Agency PE
Service PE
conclusione
Oltre alle implicazioni fiscali sopra menzionate, le convenzioni contro le
doppie imposizioni preparano il terreno normativo per molti altri accordi
fiscali bilaterali. La natura di questi accordi varia significativamente
in quanto dipende dallo specifico trattato, perci ciascuno di essi
dovrebbe essere studiato in dettaglio per verificare sia la struttura legale
richiesta, sia le limitazioni riguardanti il tipo di merci commerciate e le
strutture commerciali utilizzabili. Sarebbe opportuno che le Imprese
internazionali che vogliono commerciare con lAsia e/o ivi stabilire una
presenza fisica esaminassero i trattati applicabili al caso e richiedessero
una consulenza professionale riguardo le relative implicazioni legali e
finanziarie prima di considerare la struttura legale da adottare.
Case study: usare i DTA per compensare la tassa sul reddito e eliminare le obbligazioni relative al PE
Un recente studio condotto da Dezan Shira & Associates a Singapore ha considerato luso estensivo del Trattato contro le doppie imposizioni
tra Singapore e Spagna per una societ con sede a Madrid durante la costituzione di un service office strutturato come limited company a
Singapore. Lufficio singaporese della societ spagnola era incaricato di operare come centro regionale per le attivit promozionali e di fatturare
per conto del business online della stessa. Uno studio dettagliato delle clausole del DTA riguardanti la stabile organizzazione risultato nelle
seguenti conclusioni con riferimento alluso del Trattato per evitare il pagamento della tassa sugli utili imposta da Singapore:
Le commissioni per consulenza ricevuta non dovrebbero essere tassabili a Singapore fino a quando i servizi sono condotti al di fuori del
paese in una sede fissa daffari in Spagna. Perci, il reddito non dovrebbe essere considerato come maturato a Singapore.
Il reddito non sar considerato derivato da Singapore sotto la sezione 12(7) in quanto nessun servizio pertinente a questo reddito stato
portato a termine a Singapore. Di conseguenza, nessuna withholding tax dovrebbe essere richiesta su questi pagamenti fatti da clienti a
Singapore
Su queste basi, il reddito sarebbe considerato come derivante dallestero (foreign sourced income). Tuttavia c il rischio che questo reddito
possa essere considerato come rimesso a Singapore se le commissioni sono pagate in una banca di Singapore o utilizzati per pagare debiti
commerciali o relativi al business a Singapore (cos come la vostra societ sussidiaria a Singapore). Per temperare questo rischio, il reddito
ricevuto dovrebbe essere pagato o reinvestito in maniera pianificata.
Questo business case e luso corretto del DTA Spagna-Singapore (oppure altri paesi) puo quindi aiutare un potenziale investitore a strutturarsi
nel modo piu corretto senza il rischio di incorrere in doppia tassazione a Singapore. Nel caso specifico, lo studio del DTA relativo stato una
tappa fondamentale dellespansione della societ in Asia . Senza il DTA il modello di business non sarebbe potuto essere fattibile.
ASIA BRIEFING - 5
Laos
Principali Aliquote
Fiscali in Asia
Withholding Tax*
CIT
Glossario
CIT = Corporate income tax (Imposta sul reddito dimpresa)
VAT= Imposta sul Valore Aggiunto
GST = Tassa su Beni e Servizi (simile allIVA)
28%
VAT
Div.
0%
Int.
0%
15%
Roy.
10%
Persone
fisiche
Min.
0%
GST
25%
5%/10%
0%
VAT
3%/6%/11%/17%
Persone
fisiche
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
10%
10%
10%
3%
45%
0%
28%
Persone
fisiche
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
26%
Withholding Tax
VAT
10%
Persone
fisiche
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
14%
14%
14%
20%
20%
CIT
25%
Persone
fisiche
VAT
0%
Div.
Int.
Roy. Min.
Max.
0%
15%
20%
35%
1%
Withholding Tax*
CIT
VAT
Div.
30%
Persone
fisiche
0/7%/12%
Int.
15%/30% 20%
5%
32%
Singapore
Hong Kong
Withholding Tax*
Persone
fisiche
VAT
Div.
0%
Withholding Tax*
Int.
0%
0%
Roy.
4.95%
Withholding Tax*
CIT
GST
17%
7%
Min. Max.
0%
17%
Persone
fisiche
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
20%
Tailandia
India
Withholding Tax*
30%/40%
5%
Filippine
Cambodia
CIT
10%
16.5%
10%
Withholding Tax*
CIT
Max.
Birmania
20%
Min.
Cina
CIT
Roy.
Withholding Tax*
CIT
Max.
25%
Int.
Withholding Tax*
CIT
10%
Div.
Malesia
21%
VAT
Brunei
CIT
Persone
fisiche
Persone
fisiche
VAT
12.5%
Div.
Int.
0%
5%-20%
10%
0%
33%
Withholding Tax*
10%
7%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
10%
15%
15%
5%
37%
25%
20%
Persone
fisiche
Vietnam
Indonesia
VAT
VAT
CIT
Withholding Tax*
CIT
Div.
Int.
Roy.
20%
20%
20%
Persone
fisiche
Withholding Tax*
CIT
VAT
25%
10%
Min. Max.
5%
30%
Persone
fisiche
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
5%
10%
5%
35%
DTA in Asia*
*Queste tabelle dovrebbe servire solamente come mezzo di consultazione generico. Per una consulenza approfondita riguardo ad uno specifico DTA in Asia, contattare
italiandesk@dezshira.com
Cina
India
Hong Kong
Singapore
Indonesia
Filippine
Tailandia
Laos
Malaysia
Brunei
Vietnam
Birmania
avvento delle norme generali anti-evasione ( General AntiAvoidance rules GAAR) un fenomeno relativamente recente
e, in risposta al crescente utilizzo di strumenti legali sofisticati
per non pagare le tasse imposte in alcune giurisdizioni,
tali norme sono diventate legge in diversi Paesi. Strumenti
comunemente usati per eludere o evadere le tasse nei vari Paesi possono
includere i seguenti:
La costituzione di una societ o di una controllata in una giurisdizione
offshore;
Lutilizzo di un paradiso fiscale, una regione dove laliquota fiscale
ufficialmente estremamente ridotta o inesistente;
Lo sfruttamento di definizioni giuridiche vaghe - ad esempio, la
differenza tra spese aziendali e personali; o
Investimenti noti come taxshelter, che sono esenti da alcune imposte,
come ad esempio case di propriet, conti pensione individuali e piani
pensionistici.
In risposta a questo, molti governi di tutto il mondo hanno lavorato per
ridurre le pratiche di evasione fiscale, combinando una serie di restrizioni
su alcuni investimenti e rafforzando le misure contro il trasferimento
illegale dei profitti. Le GAAR sono uno dei tanti strumenti che i governi
utilizzano a questo proposito.
Fondamentalmente, le leggi anti-evasione conferiscono alle autorit
fiscali competenti il diritto di negare in parte o totalmente i benefici
fiscali derivanti dalle transazioni, se evidente che i soggetti coinvolti
hanno il solo obbiettivo di ottenere una riduzione delle tasse. Questo
chiamato principio della prevalenza della sostanza sulla forma. Secondo
questo principio la questione non semplicemente la legittimit della
pratica di evasione fiscale, ma piuttosto lo stabilire se lunica ragione
che porta a condurre una procedura quella di non pagare le tasse, e
ci diventato obbiettivo cruciale delle GAAR in molti Paesi.
8 - ASIA BRIEFING
Birmania
Nonostante la Birmania fino al 2013 non abbia GAAR formalizzati, il
suo alto numero di DTA con altri Paesi lha costretta ad adottare una
linea pi decisa su questo tema rispetto a quella assunta dalla maggior
parte degli Stati membri dellASEAN. Secondo la legge della Birmania
riguardo la tassa sulle entrate, le autorit fiscali hanno il diritto di valutare
e rivalutare se un contribuente abbia disonestamente tentato di non
pagare le tasse richieste. Inoltre, anche se non esistono leggi contro la
insufficiente capitalizzazione aziendale, ci sono determinati limiti alla
deducibilit degli interessi che di fatto aiuta le autorita (nonche altri
stakeholders) e proteggere la qualita dellinvestimento effettuato.
Singapore
Essendo una delle economie pi aperte e in pi rapida crescita, negli
anni Singapore ha avuto a che fare con lanti-evasione in diverse
situazioni. Lattuale sistema di normative anti-abuso di Singapore
permette alle sue autorit fiscali (IRAS) di non considerare le transazioni o
i benefici se lunico scopo della transazione quello di alterare laliquota
fiscale della parte pagante. Tuttavia, se si scopre che la transazione viene
effettuata per ragioni commerciali autentiche, vengono concessi tutti i
benefici applicabili. Singapore prevede anche disposizioni in materia di
transfer pricing che, come noto, si focalizzano sul principio dell arms
lenght, che afferma che il prezzo pagato in una transazione tra due parti
correlate deve essere pari al prezzo che la parte acquirente avrebbe
pagato nel caso in cui non vi fosse stato alcun rapporto di controllo/
influenza tra le parti.
Malesia
La Malesia ha implementato molte leggi anti-evasione per contrastare
Comprendere le implicazioni
di una Stabile Organizzazione
in Cina
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Understanding Permanent
Establishments in China
Un analisi dello
status di Stabile
Organizzazione (PE)
in Cina
VIETNAM BRIEFING
The Practical Application of Vietnam Business
From Dezan Shira & Associates
Vietnams Provinces,
Regions and Key
Economic Zones
INCLUDING
A Look at the 2012 Vietnam Provincial Competitiveness Index
An Update on Vietnams Three Key Economic Zones
Comparison of Vietnams Eight GSO-Defined Regions
www.vietnam-briefing.com/news
New
ASIA BRIEFI
Websit
NG
Questa pubblicazione
identifica le
regioni e le zone
di investimento
pi competitive in
Vietnam.
presents
Tutte le principali
aliquote fiscali
aziendali
e
individuali in tutti i
Paesi dellAsia
3
7
An Overview
of Indias Taxes
on Business
www.india-briefing.com/news
L a
n o s t r a
guida alle tasse
applicabili quando
si costituisce
unattivit in India
V. International Taxation
Una panoramica
completa
e
a p p r o fo n d i t a d i
tutte le imposte
applicabili a societa
straniere in Cina
www.asiabriefing.com/store
ASIA BRIEFING - 9
Per dimostrare il vasto uso dei TBI, abbiamo elencato di seguito i dettagli
degli accordi della Cina e dellIndia come esempio di quanto sia ampio
il loro campo di applicazione:
10 - ASIA BRIEFING
I testi completi dei vari accordi TBI, DTA e FTA dellAsia possono
essere scaricati dal sito web di ASEAN Briefing. Per accedere a questi
documenti, visitate www.aseanbriefing.com e cliccate sulla sezione
Tax Treaties.
Ulteriori Risorse
Sviluppi dei Trattati Fiscali in Asia
Cina - La Cina dispone di una serie completa di trattati fiscali
sia a livello multilaterale con lASEAN che a livello bilaterale con la
maggior parte dei Paesi membri del blocco commerciale. Attraverso
i suoi accordi di libero scambio,saranno aboliti in particolare i
dazi allimportazione e allesportazione su migliaia di prodotti e,
di conseguenza, la Cina probabilmente inizier (o continuera)
a perdere parte della sua capacit produttiva/manifatturiera di
basso valore aggiunto a favore di membri ASEAN low-cost come
ad esempio il Vietnam. Tuttavia, ci render i mercati dellASEAN
in tutto il Sud-est asiatico liberi per i prodotti cinesi - creando un
boom commerciale sia per i produttori ASEAN e cinesi, che per le
societ di sourcing - e migliorer inoltre la stabilit degli scambi
commerciali con lIndia attraverso lintermediazione di societ con
sede in un Paese ASEAN.
I trattati tra lASEAN, i suoi membri e tutte le altre nazioni si possono trovare su ASEAN Briefing visitando il sito www.aseanbriefing.com. Se siete
interessati ad avviare unattivita di business in Cina, India, Hong Kong, Singapore, Vietnam o qualsiasi altro Paese dellASEAN, contattate DezanShira
& Associates italiandesk@dezshira.com.
ASIA BRIEFING - 11
ASIA BRIEFING
Numero 5 Settembre e Ottobre 2013
Ulteriori fonti disponibili su www.asiabriefing.com
Introduzione
La domanda di cittadini stranieri qualificati resta elevata in tutto il continente asiatico, tuttavia quando si tratta di
condurre affari come cittadino straniero in un altro paese, importante essere a conoscenza delle norme relative
al soggiorno allestero per i manager stranieri. Anche i datori di lavoro presenti fisicamente in questi mercati
devono essere a conoscenza della corretta procedura da seguire per lassunzione di un lavoratore straniero.
Alberto Vettoretti
Head of Italian Desk
I documenti necessari per un lavoratore straniero in Asia variano da paese a paese, ma di solito comprendono
uno specifico visto di lavoro, un permesso di lavoro e/o un permesso di soggiorno. Le visite di breve durata
per motivi quali ad esempio attivit di due diligence, controllo qualit o fiere commerciali, possono essere
coperte da un visto daffari.
In questo numero di Asia Briefing saranno messi in evidenza i documenti specifici richiesti ai cittadini stranieri
che lavorano in Cina, India, Indonesia, Malesia, Filippine, Singapore, Thailandia e Vietnam, e inoltre si metteranno
in rilievo le principali procedure per la richiesta del visto in ognuno dei paesi sopracitati. Si prester attenzione
anche al ruolo dellazienda in cui si viene assunti e alle norme che essa deve rispettare. Una volta identificati il
tipo di visto e il permesso di lavoro adatti, importante preparare i documenti necessari affinch la procedura
di richiesta abbia esito positivo. Oltre ai procedimenti relativi ai visti e ai permessi per ogni paese, sar fornita
anche una lista completa dei documenti necessari al momento della richiesta del permesso per lavorare allestero.
Mentre il mondo imprenditoriale internazionale continua a evolversi, anche le politiche che regolano il lavoro
dei cittadini stranieri allestero hanno cominciato a cambiare riflettendo questi nuovi modelli le nuove regole
per i visti in Cina ne sono un perfetto esempio. Speriamo che questo numero di Asia Briefing aiuti i nostri lettori
a destreggiarsi nel mondo, spesso complesso, del lavoro allestero, risultando allo stesso tempo uno strumento
utile per le aziende che vogliono restare conformi alle normative sul lavoro vigenti nel paese in cui operano.
Con i pi cordiali saluti,
Alberto Vettoretti
Amministratore Delegato, Dezan Shira & Associates,
Editore, Asia Briefing
Questa pubblicazione e disponibile anche in formato PDF interattivo, utilizzando le seguenti funzioni aggiuntive
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2 - ASIA BRIEFING
imprenditoriale
Mentre il mondo
internazionale continua
a evolversi, anche le
politiche che regolano
il lavoro dei cittadini
stranieri allestero
hanno cominciato a
cambiare riflettendo
questi nuovi modelli
pag.4
pag.5
pag.9
pag.10
Visti e Permessi di
lavoro in Cina
Visti daffari e di
lavoro in India
Permessi di lavoro
a Singapore
Visti e Permessi di
lavoro in Vietnam
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IINDIA
NDIA B
BRIEFING
RIEFING
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V
IETNAM
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IETNAM B
BRIEFING
RIEFING
ASIA BRIEFING - 3
a domanda di cittadini stranieri qualificati resta elevata in tutto il continente asiatico, tuttavia quando si tratta di condurre affari come
cittadino straniero in un altro paese, importante essere a conoscenza delle norme relative al proprio soggiorno allestero. Allo stesso
modo, anche i datori di lavoro fisicamente presenti in questi mercati dovrebbero essere a conoscenza delle corrette procedure da seguire
per assumere un lavoratore straniero. I documenti necessari per un lavoratore straniero in Asia cambiano da paese a paese, ma di solito
consistono in uno specifico visto di lavoro, un permesso di lavoro e/o un permesso di soggiorno. Tuttavia molti paesi concedono anche
dei visti daffari a breve termine che, in genere, proibiscono limpiego a tempo pieno ma consentono ad esempio lingresso nel paese per motivi
di due diligence, visita a clienti e fornitori, controllo qualit e altre attivit di breve durata.
In questo articolo saranno indicati i documenti specifici richiesti ai cittadini stranieri che intendono lavorare in Cina, India, Indonesia, Malesia,
Filippine, Singapore, Thailandia e Vietnam. Si metteranno inoltre in rilievo le principali procedure per la richiesta del visto di lavoro in ognuno dei
paesi sopracitati. Si prester attenzione inoltre al ruolo dellazienda in cui si viene assunti e alle norme a cui essa deve attenersi.
Cina
Nel 2013 la Cina ha introdotto un nuovo insieme di norme che regolano il flusso di entrata e uscita dei cittadini stranieri, intitolato Normativa
Amministrativa della Repubblica Popolare Cinese sullentrata e luscita di cittadini stranieri (di seguito riportata come Normativa). La Normativa,
entrata in vigore il 1 settembre, ha aggiornato il sistema dei visti del paese introducendo sostanziali cambiamenti nel processo di richiesta del
permesso di soggiorno, di cui tratteremo in seguito.
Il Visto dAffari
Il visto F, in precedenza conosciuto come visto daffari, veniva utilizzato dai cittadini stranieri che si recavano in Cina per motivi daffari ma che
non erano alle dipendenze di aziende cinesi.
Le nuove normative hanno limitato gli ambiti coperti dal visto soltanto a scopi non commerciali, come scambi culturali, visite e sopralluoghi;
contemporaneamente stato introdotto un nuovo visto daffari il visto M che sar rilasciato a tutti i cittadini stranieri che volessero entrare nel
paese per motivi daffari o per attivit commerciali.
Per richiedere un visto M, un cittadino straniero che si rechi in Cina per affari deve presentare una lettera dinvito rilasciata dal proprio partner
commerciale in Cina. Le normative non hanno specificato quali siano i documenti per la richiesta del visto M, ma si ritiene che i documenti principali
richiesti siano simili a quelli per la richiesta del visto F.
Il Visto di Lavoro
Con il nuovo sistema dei visti, il visto Z non pi lunico che permette lassunzione di cittadini stranieri in Cina. I residenti stranieri possono essere
assunti anche attraverso un nuovo tipo di visto il visto R. Questi visti sono finalizzati ad attrarre figure internazionali di talento e sono rivolti a
professionisti stranieri di livello senior che possiedono competenze di cui si ha urgente bisogno in Cina.
Coloro che intendono richiedere un visto R devono soddisfare i requisiti stabiliti dalle autorit competenti di riferimento e devono fornire la relativa
documentazione.
4 - ASIA BRIEFING
soglia massima di 5 anni che rimasta invariata. Di conseguenza, invece di affidarsi ad un semplice visto daffari, qualsiasi cittadino straniero
che intenda svolgere affari in Cina per un periodo di 90 o pi giorni, potrebbe avere bisogno di richiedere un permesso di lavoro assieme a un
permesso di soggiorno lavorativo.
I cittadini stranieri che fanno domanda per il permesso di soggiorno lavorativo devono presentare i seguenti documenti allUfficio Locale per
lAmministrazione delle Entrate e Uscite di competenza sul territorio:
1. Contratto
di assunzione
2.Lettera
dinvito
(3 giorni lavorativi)
3. Visto-Z
(4 giorni lavorativi)
Entrata
in Cina
6. Permesso
di soggiorno
5. Permesso
di Lavoro
4. Visita
Medica
(5 giorni lavorativi)
(5 giorni lavorativi)
Dopo che stata presentata la domanda per il permesso di soggiorno, le autorit tratterranno il passaporto del richiedente mentre la pratica rester
in sospeso. Durante questo periodo, verr rilasciato un documento per confermare che il richiedente si trova legalmente nel paese e, sempre con
lo stesso documento, sar possibile viaggiare e soggiornare allinterno del paese stesso.
Conclusioni
Le normative sono ancora in fase di sviluppo e sono necessarie ulteriori precisazioni. Si prevede tuttavia che il governo cinese emetter ulteriori regole
amministrative per facilitare lattuazione delle normative nel prossimo futuro. Si consiglia alle aziende in Cina con dipendenti provenienti dallestero
di mantenersi informate sugli ultimi sviluppi delle nuove normative dei visti, al fine di evitare linadempienza o il ritardo per il completamento
delle relative procedure di rilascio.
India
Quando si fa domanda per un visto di lungo periodo in India, c una serie di procedure e di aspetti legali di cui essere a conoscenza. In questo
articolo tratteremo dei documenti necessari per un cittadino straniero che intende lavorare in India.
ASIA BRIEFING - 5
Il visto daffari deve essere rilasciato dal paese di origine o dal paese
di residenza
Documentazione riguardo la visita daffari programmata in India
I cittadini stranieri che fanno richiesta di un visto daffari sono soggetti alle seguenti condizioni:
Il richiedente un professionista altamente specializzato e qualificato
che viene assunto da una societ in India su base contrattuale o
lavorativa
I visti di lavoro non saranno concessi per lavori in cui sono disponibili
cittadini indiani qualificati
Il visto di lavoro per i cittadini stranieri assunti in settori diversi da quello informatico sar ulteriormente soggetto alle linee guida emesse dal
Ministero del Lavoro. Secondo queste linee guida, lente di rappresentanza indiano potr concedere visti di lavoro soltanto a professionisti stranieri
che rappresentino l1 per cento della forza lavoro totale della societ locale, con un limite massimo di 20 visti per personale estero. Se la regola dell1
per cento corrisponde a meno di cinque individui, lazienda potr assumerli e in questo caso per i visti di lavoro non ci sar un limite di stipendio
minimo. Le aziende indiane che intendono assumere personale straniero dovranno presentare un certificato con i dettagli di tutti i cittadini stranieri
che si vogliono assumere nellazienda oppure il progetto e la percentuale dei lavoratori stranieri rispetto al numero totale del personale in azienda.
Una volta completate tali procedure, un cittadino straniero diventa giuridicamente idoneo per lavorare e vivere in India durante il periodo previsto.
Questi permessi possono essere rinnovati prima della loro scadenza.
Indonesia
LIndonesia ha approvato nuove Leggi sullImmigrazione nel 2011 e, di conseguenza, al momento ci sono diverse opzioni disponibili per i lavoratori
stranieri per ottenere visti e permessi di lavoro nel paese. LIndonesia offre inoltre un servizio di visto allarrivo, utile per i soggiorni fino a 30 giorni,
e i permessi/visti di lavoro ottenuti prima dellarrivo vengono solitamente emessi dal Ministero del Lavoro indonesiano. Il Ministero detiene inoltre
una lista di tutte le posizioni professionali in Indonesia che sono aperte ai cittadini stranieri, tra cui tecnici, direttori, manager, esperti di settore e
insegnanti.
In generale, i requisiti sono gli stessi per tutti i visti di tipo lavorativo e sono i seguenti:
Tutte le richieste per il visto compilate vanno presentate assieme al
passaporto del paese di residenza del richiedente con un minimo di
sei mesi di validit
Almeno una fototessera in formato passaporto a colori
Una copia firmata del proprio curriculum in inglese o in indonesiano
Per richiedere un visto daffari o di lavoro, il vostro datore di lavoro deve dapprima presentare la domanda per il permesso di lavoro pertinente
e ottenere inoltre lapprovazione del governo per assumervi come dipendente straniero. Per fare ci, lazienda deve mandare al Comitato per
il Coordinamento degli Investimenti Indonesiano (BKPM - Indonesia Investment Coordinating Board) una richiesta formale di approvazione
6 - ASIA BRIEFING
Tipi di Visto
Il Visto dAffari
I visti daffari vengono concessi a stranieri che intendono svolgere attivit daffari (come la partecipazione a conferenze/seminari) in Indonesia,
ma che non lavorano come dipendenti presso unazienda o non ricevono da questa un compenso una volta nel paese. Questo tipo di visto ha
solitamente un periodo di validit pari a un anno ed disponibile sia con le varianti di singola che di multipla entrata. Chi possiede il visto a entrata
multipla autorizzato a restare in Indonesia per un periodo totale massimo di 60 giorni, tuttavia questo numero di giorni pu essere distribuito
durante il periodo di validit del permesso di soggiorno. I visti daffari possono essere estesi.
Il KITAS
I cittadini stranieri che lavorano a tempo pieno in Indonesia sono tenuti a possedere dei permessi di soggiorno denominati Carte di Permesso di
Soggiorno Limitato (Kartu Izin Tinggal Terbatas, o KITAS) per poter lavorare legalmente nel paese.
Possono ottenere il KITAS i cittadini stranieri alle dipendenze di aziende indonesiane, cittadini stranieri coniugati con cittadini indonesiani o figli di
stranieri con coniuge indonesiano. Unazienda che intenda assumere un cittadino straniero deve dimostrare, durante la procedura di richiesta del
KITAS, la ragione per cui questo candidato deve lavorare per loro (ad esempio, deve dimostrare che siete degli esperti in un settore in termini di
esperienza e formazione). Inoltre, se il Ministero del Lavoro accetter la vostra richiesta, dovrete corrispondere una tassa annuale di 1.200 dollari
americani. I visti KITAS vengono rilasciati per periodi pari a un anno e sono estendibili con un preavviso di almeno 30 giorni.
Il KITAP
Il KITAP (Kartzu Izin Tinggal Tetap) il permesso di soggiorno permanente in Indonesia, che pu essere rilasciato soltanto a investitori e lavoratori,
pensionati stranieri di et superiore a 55 anni e cittadini stranieri coniugati con cittadini indonesiani.
Come investitore o lavoratore, si ha diritto a richiedere il permesso KITAP dopo essere stati in possesso del KITAS per almeno tre anni consecutivi.
I permessi KITAP si possono ottenere per periodi di cinque anni, e si possono estendere per periodi indefiniti di tempo.
Il Visto allarrivo
Questi visti si possono ottenere direttamente allarrivo in alcuni aeroporti e porti marittimi indonesiani, a prescindere dallo scopo della visita.
Il visto allarrivo non un visto lavorativo o di visita, perci non pu essere modificato per ottenere altri permessi di immigrazione. Il periodo
massimo di soggiorno consentito dal visto allarrivo di 30 giorni e pu essere esteso per altri 30 giorni.
Malesia
La Malesia ha una politica dei visti flessibile che permette alla maggior parte dei cittadini esteri di entrare senza bisogno di un visto per viaggi
daffari se questi non durano pi di 90 giorni, includendo gli stranieri provenienti da: Stati Uniti, Francia, Australia, Brasile, Germania e Regno Unito.
importante accertarsi anzitempo se in Malesia richiesto un visto dal proprio paese dorigine. I lavoratori stranieri che intendano essere assunti
da unazienda in Malesia dovranno far esaminare la propria domanda dagli enti governativi competenti, come il Ministero del Lavoro. Lazienda
dimpiego deve inoltre collaborare con il governo per assicurarsi che venga approvato lingresso del lavoratore.
Tipi di Visto
Singola entrata Valido per 3 mesi
Procedura di Richiesta
Le domande devono essere inoltrate tramite il pi vicino Ufficio di Rappresentanza della Malesia allEstero oppure, per i cittadini di nazionalit
cinese e indiana, attraverso il sistema online I-Visa. Durante la procedura di richiesta del visto sono richiesti diversi documenti che comprendono:
Passaporto originale
Due fototessere formato passaporto
Due fotocopie del passaporto del richiedente
Due fotocopie del modulo di richiesta del visto
ASIA BRIEFING - 7
Permesso di Lavoro
I permessi di lavoro sono richiesti per i cittadini stranieri che lavorano nei settori previsti, che sono:
settore manifatturiero
settore impiantistico
settore agricolo
settore immobiliare
settore dei servizi
Per lavorare in Malesia, il richiedente deve ottenere lapprovazione da parte del Centro Locale di Approvazione del Ministero degli Affari Interni e
il suo datore di lavoro deve fare richiesta di un Visto con Referenze e di un Pass Visitatori se limpiego temporaneo. La documentazione richiesta
per il permesso di lavoro comprende:
Filippine
LUfficio dellImmigrazione delle Filippine responsabile per lelaborazione della richiesta e lemissione del visto nel paese.
Per i cittadini stranieri in cerca di impiego nelle Filippine, esistono tre categorie di visto:
9(A): per soggiorno daffari di breve durata
9(D): per investitori o commercianti stranieri
Per coloro che intendono visitare le Filippine per 30 giorni o meno, non richiesto nessun visto, mentre per i soggiorni di oltre 30 giorni necessario
un visto valido. Le richieste possono essere fatte attraverso un qualsiasi ufficio consolare filippino o presentando una richiesta autenticata per
e-mail al Consolato Generale delle Filippine prima del viaggio o allarrivo presso lUfficio per lImmigrazione.
Il Visto 9(A)
Il visto 9(A) copre qualsiasi attivit daffari di breve periodo svolta da un lavoratore straniero nelle Filippine ed valido per 59 giorni. Unapprovazione
dellEstensione del Periodo di Soggiorno Autorizzato sar concessa dallUfficio per lImmigrazione su base individuale per coloro che intendono
rimanere per un periodo di durata maggiore. I documenti richiesti sono:
Un passaporto valido
Una fototessera formato passaporto (3.5 cm 4.5 cm)
Il Visto 9(D)
Il visto 9(D) copre due categorie di attivit svolte dai cittadini stranieri: commercio internazionale e investimenti. Si considera un treaty trader
chiunque sia impegnato in scambi commerciali transfrontalieri con le Filippine e soggetto ai trattati commerciali in vigore. Allo stesso modo, un
investitore straniero lindividuo non locale impegnato nel finanziamento e nella gestione di unimpresa filippina. I documenti richiesti sono:
Un passaporto valido
Una fototessera formato passaporto (3.5 cm 4.5 cm)
Il modulo di Richiesta da parte dellUfficio per lImmigrazione
Una fotocopia del contratto dimpiego
Il Visto 9(G)
Il visto 9(G) destinato a qualsiasi cittadino straniero in cerca di impiego di lungo periodo nelle Filippine. Il datore di lavoro deve presentare una
richiesta di Permesso di Lavoro per Stranieri allUfficio per lImmigrazione prima dellemissione del visto 9(G).
I documenti richiesti sono:
Un passaporto valido
Una fototessera formato passaporto (3.5 4.5 cm)
Il Certificato di Accettazione dellUfficio per lImmigrazione
Il curriculum vitae del richiedente
Una fotocopia del contratto di impiego
Una fotocopia del Permesso di Lavoro per Stranieri
8 - ASIA BRIEFING
Singapore
Regolare e limitare il flusso continuo di immigrazione stata, ed tuttora, una delle maggiori preoccupazioni del governo di Singapore. La regola
fondamentale alla base del rilascio dei visti e dei permessi di lavoro quella di attrarre risorse altamente specializzate e di talento.
Individui idonei
Permesso di Impiego
(Employment Pass)
Rilasciato a cittadini stranieri che lavorano come dirigenti, manager o professionisti specializzati, che
percepiscono uno stipendio mensile fisso di almeno 3.000 dollari di Singapore e che soddisfano altri requisiti
di qualifica.
Permesso di Impiego
Personalizzato
(Personalized
Employment Pass PEP)
Rilasciato ad attuali possessori del Permesso di Impiego e a professionisti stranieri che rispondono a specifici
requisiti di qualifica. Diversamente dal Permesso di Impiego, che deve essere annullato quando il detentore
del permesso lascia il lavoro, il Permesso di Impiego Personalizzato non vincolato al datore di lavoro e viene
concesso per merito. Il possessore di un Permesso di Impiego Personalizzato pu restare a Singapore per un
periodo di sei mesi, in modo da valutare nuove opportunit di lavoro.
Il Permesso di
soggiorno per
l'imprenditore
straniero (EntrePass)
Rilasciato a imprenditori stranieri che intendono avviare affari a Singapore. I richiedenti devono soddisfare
alcuni requisiti quali detenere almeno il 30 % delle azioni della societ, la societ inoltre deve avere un
minimo di capitale versato pari a 50.000 dollari di Singapore.
Il Permesso S
Rilasciato a dipendenti stranieri con qualifiche di livello medio che per lavorare a Singapore percepiscono
uno stipendio mensile fisso pari ad almeno 2.200 dollari di Singapore.
Permesso di Lavoro
Rilasciato a dipendenti stranieri con qualifiche di base (coloro che non soddisfano i criteri per i professionisti
stranieri con competenze di livello medio).
Per i viaggi brevi a Singapore, i cittadini della maggior parte dei paesi esteri possono ottenere un visto allarrivo. Questo, inoltre, pu essere esteso
o trasformato in altri tipi di permessi. Il modo pi semplice per uno straniero di beneficiare di un permesso lavorativo di lungo periodo quello
di percepire una retribuzione elevata (superiore a 3.000 dollari di Singapore). Anche in questi casi, i visti e i permessi di lavoro sono soggetti
allapprovazione da parte del Ministero del Lavoro, che vincolato dalle quote occupazionali, specifiche per ogni settore, stabilite dal governo.
Il governo, inoltre, applica una tassa mensile per ogni lavoratore straniero. Limporto dipende dal settore daffari, dal livello di competenza della
risorsa e dalla percentuale di lavoratori stranieri nellazienda (con un importo direttamente proporzionale al numero di dipendenti dallestero). Ad
esempio, il settore dei servizi sottoposto al pagamento di una tassa media mensile di 330 dollari di Singapore per ogni dipendente straniero
con qualifiche di base. Il governo di Singapore ha riportato che a partire dal luglio 2013, aumenter limporto della tassa mensile media arrivando
a 433 dollari di Singapore per dipendente straniero qualificato e a 500 dollari per dipendente straniero con qualifiche di base.
Thailandia
Gli stranieri che desiderano lavorare in Thailandia devono richiedere sia il visto che il permesso di lavoro. Il visto non-immigrant B il visto adatto
a chiunque intenda condurre affari o svolgere attivit di investimento in Thailandia. Ci sono tre opzioni di visto B in base alla durata del soggiorno.
Queste sono:
a entrata singola valido per tre mesi
a entrata multipla valido per un anno
La durata massima della permanenza per motivi di visita con un visto non-immigrant B di 90 giorni, tuttavia pu essere estesa con lapprovazione
da parte dell Ufficio Immigrazione di Bangkok.
ASIA BRIEFING - 9
Documentazione societaria:
Profilo della societ;
Licenza commerciale;
Elenco dei soci;
Elenco dei dipendenti stranieri;
Bilancio di esercizio;
Registri IVA.
*Per ricevere una Lettera di Approvazione da parte del Ministero del Lavoro, il datore di lavoro del richiedente deve presentare un modulo WP3
allUfficio Amministrativo per i Lavoratori Stranieri.
Il Permesso di Lavoro
Per lavorare in Thailandia con un visto B, il richiedente deve anche essere in possesso di un permesso di lavoro rilasciato in via ufficiale. Per
completare la domanda con esito positivo, sia il dipendente straniero che il datore di lavoro locale devono presentare i documenti necessari al
Ministero del Lavoro. Per il richiedente, questi comprendono:
Passaporto
Fototessera formato passaporto
Certificato medico
Attestazione di impiego
Indirizzo in Thailandia
Bilancio di esercizio
Copia del passaporto del dirigente
Contratto di lavoro
Vietnam
Negli ultimi anni il numero di lavoratori stranieri in Vietnam aumentato costantemente, arrivando a oltre 90.000 persone alla fine del 2012. La
maggior parte dei lavoratori stranieri che arrivano in Vietnam sono dipendenti di aziende straniere che lavorano per o gestiscono progetti di
investimento diretto nel paese. A unentit vietnamita consentito assumere risorse dallestero in ruoli quali manager, direttore esecutivo ed
esperto, laddove le risorse locali non siano ancora in grado di soddisfare le esigenze produttive e commerciali. Diversamente da altri paesi asiatici,
come la Cina, gli uffici di rappresentanza vietnamiti sono anche in grado di assumere direttamente il personale.
Al fine di dimostrare la necessit di un dipendente straniero, la societ deve pubblicare il bando per la posizione in questione per i potenziali
candidati vietnamiti su un giornale nazionale oppure su un portale online 30 giorni prima dellassunzione di una risorsa dallestero. La prova di
questo bando va presentata sulla domanda di permesso di lavoro per il candidato straniero. Laltra opzione quella di assumere cittadini stranieri
attraverso un centro servizi di propriet del governo.
Quando si assume personale straniero in Vietnam, esiste una serie di procedure e quadri giuridici di cui essere a conoscenza. In questo articolo ci
si occuper dei documenti necessari per un lavoratore straniero in Vietnam, tra cui:
Visti
Permessi di Lavoro
Visti
Per entrare in Vietnam molti cittadini stranieri necessitano di un visto emesso dallAmbasciata del Vietnam o dal Consolato (alcuni paesi godono
dellentrata senza il visto per cui dovrete informarvi preventivamente presso il consolato del vostro paese). Un visto per il Vietnam si pu ottenere
anche in un paese terzo oppure nello stesso Vietnam. Per lavorare in Vietnam e rimanervi per un lungo periodo, i cittadini stranieri devono richiedere
un visto di durata maggiore, ovvero un visto a entrata multipla di tre mesi. I visti di lavoro applicabili solitamente sono:
10 - ASIA BRIEFING
Permessi di Lavoro
Nella maggior parte dei casi, in Vietnam richiesto il permesso di lavoro quando si lavora allinterno dei confini nazionali per oltre tre mesi. Laddove
il permesso di lavoro non fosse obbligatorio, bisogna presentare un avviso al Dipartimento del Lavoro, Invalidi e Affari Sociali a livello provinciale,
sette giorni prima dellinizio della prestazione lavorativa in Vietnam. Al momento, i permessi di lavoro per i cittadini stranieri sono validi per un
periodo massimo di due anni.
Le autorit stanno diventando pi severe in materia di permessi di lavoro; coloro che violassero le normative lavorando in Vietnam senza un
permesso di lavoro potrebbero essere sanzionati oppure, se non fossero in grado di rispondere ai requisiti previsti per il permesso di lavoro,
potrebbero essere rimpatriati.
Per poter beneficiare di un permesso di lavoro, il richiedente dovr essere conforme alle seguenti condizioni:
Essere un manager, un direttore esecutivo o un esperto con le
competenze tecniche e le conoscenze necessarie per il lavoro
Essere maggiorenne
Le seguenti condizioni esonerano il cittadino straniero dalla necessit del permesso di lavoro:
Lavorare in Vietnam per un periodo inferiore a 3 mesi
Essere socio di una societ a responsabilit limitata (Limited Liability
Company o LLC) in Vietnam con due o pi soci
Essere il proprietario di una LLC con un solo socio
Essere un membro del Consiglio di Amministrazione di una societ
per azioni (Joint Stock Company)
Recarsi in Vietnam per commercializzare prodotti e servizi
Recarsi in Vietnam per un periodo inferiore a 3 mesi al fine di risolvere
una situazione che i cittadini vietnamiti o gli esperti stranieri in
Unintroduzione ai
Trattati Fiscali dellAsia
( Luglio e Agosto 2013)
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ASIA BRIEFING - 11
ASIA BRIEFING
Numero 6 Novembre e Dicembre 2013
Ulteriori fonti disponibili su www.asiabriefing.com
Introduzione
Cari amici, clienti, lettori,
Le opportunit di vendita ai consumatori asiatici non sono mai state pi marcate di quanto lo siano oggi, e
tali opportunit continueranno a crescere e svilupparsi nel corso dei tre decenni a venire. La chiave per la
comprensione e laccesso a questo nuovo, imponente e dinamico mercato di consumatori la capacit di
comprendere i meccanismi fiscali alla base di questi sistemi. A tale scopo, sono lieto di presentarvi la nostra
terza Guida fiscale annuale, come ultimo numero di Asia Briefing del 2013.
Alberto Vettoretti
Head of Italian Desk
Mentre cominciano a entrare in vigore nuovi accordi di libero scambio e di doppia imposizione fiscale fra
nazioni asiatiche e di altri continenti, limpatto che la pianificazione di una struttura fiscale efficace pu avere
nel momento in cui si fanno affari in Asia non mai apparso cos rilevante come lo oggi. In questo numero
si esamineranno le diverse aliquote fiscali nelle tredici giurisdizioni asiatiche i 10 paesi ASEAN, oltre a Cina,
India e Hong Kong.
Si esamineranno le aliquote fiscali in vigore per ognuna di queste nazioni, compresa limposta sul reddito
societario, limposta sul reddito delle persone fisiche, le imposte indirette e la ritenuta dacconto. Saranno
esaminati anche i fattori che determinano la residenza, cos come le agevolazioni fiscali rivolte allinvestitore
straniero e le importanti questioni di conformit aziendale.
La Guida fiscale per lAsia per il 2014 si accompagna al nostro numero di Asia Briefing Unintroduzione ai
Trattati Fiscali dellAsia, che evidenzia ulteriormente i diversi vantaggi garantiti dagli accordi di libero scambio,
dagli accordi di doppia imposizione fiscale e dagli accordi bilaterali di investimento quando sono sottoscritti
dallinvestitore straniero. Si pu accedere al numero in questione dalla libreria di Asia Briefing (www.asiabriefing.
com/store). Il nostro servizio di abbonamento gratuito evidenziato anche sulla pagina principale del sito di
Asia Briefing accertatevi di effettuare liscrizione per essere sicuri di ricevere ogni numero di Asia Briefing
insieme alle nostre pubblicazioni in allegato.
Il prossimo numero di Asia Briefing sar Il meccanismo delle buste paga in Asia e uscir a gennaio.
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2 - ASIA BRIEFING
p.4
p.6
p.10
Guida fiscale
per lAsia
Confronto dellimposta
sul reddito delle persone
fisiche in Asia
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ASIA BRIEFING - 3
ASEAN - Brunei
Ritenuta dacconto
Imposte indirette
20%
0%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
0%
ASEAN - Cambogia
Ritenuta d'acconto
20%
10%
4 - ASIA BRIEFING
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
14%
14%
14%
20%
20%
ASEAN - Indonesia
Ritenuta d'acconto
25%
10%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
20%
20%
20%
5%
30%
Imposte Indirette
Tasso: Il 10% dellVAT si applica a beni, servizi e importazioni in
Indonesia. Lesportazione di beni soggetta a IVA pari allo 0%.
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Tasso: Fino al 30%
Altro: I datori di lavoro sono tenuti a contribuire a quattro diversi fondi
di previdenza e sicurezza sociale:
oo Indennit di anzianit: 3.7%
oo Indennit in caso di morte: 0.3%
oo Assicurazione sanitaria (facoltativa): 3% il singolo, 6% la coppia
oo Assicurazione infortuni: 0.24 - 1.74 per cento
ASEAN - Laos
Ritenuta d'acconto
24%
10%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
5%
5%
5%
0%
24%
ASEAN - Malesia
Ritenuta d'acconto
25%
5%-10%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
26%
Imposte Indirette
Tasso: Imposta sui servizi del 6%, imposta sulle vendite del 5 o del 10%.
Altro: Limposta sui servizi addebitabile in base al valore dei servizi
imponibili forniti da un soggetto passivo dimposta. Limposta sulle
vendite una forma di imposta di consumo riscossa sui beni imponibili
prodotti in Malesia o importati in Malesia per il consumo locale. Il
primo aprile 2015, la Malesia metter in atto unimposta sui beni e
servizi del 6%, che sostituir le attuali imposte sui servizi e sulle vendite.
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Tasso: Fino al 26% (sar ridotto al 25% nel 2015).
ASIA BRIEFING - 5
ASEAN - Birmania
Ritenuta d'acconto
5%-40%
0%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
15%
20%
1%
35%
Imposte Indirette
Tasso: Non esiste unaliquota standard per limposta commerciale,
unimposta sul fatturato riscossa su beni e servizi. Laliquota di
imposta commerciale per determinati servizi applicata al 5% del
fatturato lordo.
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Tasso: Per i residenti sistema fiscale progressivo fino al 20% per il
reddito da lavoro, tasso fisso del 35% per i non residenti.
Altro: Fino al 30% per altre entrate se lindividuo cittadino residente o
straniero residente. I datori di lavoro sono tenuti a trattenere limposta
per le autorit fiscali in quote trimestrali o mensili.
ASEAN - Filippine
Ritenuta d'acconto
30%
12%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
15%/30%
20%
30%
5%
32%
Imposte indirette
Tasso: IVA al 12%.
Altro: Imponibile sulla vendita di beni, servizi, sulla propriet e
sullimportazione di beni. Alcuni beni e servizi sono soggetti a IVA
allo 0%.
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Tasso: Fino al 32%.
Altro: I datori di lavoro sono tenuti a detrarre una somma dal salario
di ogni dipendente per il Fondo di Previdenza Sociale e per il Sistema
di Assistenza Sanitaria.
ASEAN - Singapore
Ritenuta d'acconto
17%
7%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
15%
10%
0%
20%
ASEAN - Thailandia
Ritenuta d'acconto
20%
7%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
10%
15%
15%
5%
37%
Imposte indirette
Tasso: Laliquota attuale dellIVA stata ridotta dal 10 al 7%. Alcuni
beni e servizi sono esenti o ad aliquota zero.
Imposta sul reddito delle persone fisiche
Tasso: Limposta sul reddito viene addebitata in base ad aliquote
progressive fino al 37%.
Altro: La Thailandia ha un fondo di previdenza sociale a cui
contribuiscono sia dipendenti che datori di lavoro, con le stesse quote.
Laliquota attuale pari al 4% dello stipendio del dipendente fino a
600 baht thailandesi al mese.
ASEAN - Vietnam
Ritenuta d'acconto
25%
10%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
5%
10%
5%
35%
An Introduction to
Audit in India
Annual Compliance
& Audit in Vietnam
Annual Compliance,
License Renewals
& Audit in China
www.asiabriefing.com
ASIA BRIEFING - 7
Cina
Ritenuta d'acconto
25%
3%/6%/11%/17%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
10%
10%
10%
3%
45%
Tasso: 25%
o crediti dimposta.
Imposte indirette
Tasso: IVA standard del 17% per i contribuenti in generale, con alcuni
calcolata al 6%.
Hong Kong
Ritenuta d'acconto
Imposta sul
reddito societario
Imposte indirette
16.5%
0%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
0%
4.95%
2%
17%
Tasso: Pari al 16,5% o al 15% per gli enti privi di personalit giuridica.
Imposte indirette
Tasso: Non esiste unimposta sulle vendite/IVA/GST a Hong Kong
8 - ASIA BRIEFING
India
Ritenuta d'acconto
30%/40%
12.5%
Div.
Int.
Roy.
Min.
Max.
0%
5%-20%
10%
0%
30%
Hong Kong
Brunei
Cambogia
Birmania
65
107
Cina
Indonesia
India
189
4
20
Singapore
36
Malesia
www.aseanbriefing.com/news
70
Thailandia
119 120
Laos
131 137
Filippine
149
158
Vietnam
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ASIA BRIEFING - 9
Confronto dellImposta
sul Reddito delle Persone Fisiche
Laliquota fiscale sul reddito individuale varia consistentemente nelle
diverse giurisdizioni. Andremo di seguito a considerare le specificit
di Cina, India, Vietnam, Singapore e Hong Kong.
Un fattore chiave nel determinare limposta sul reddito individuale
la residenza. In Cina, gli individui che trascorrono meno di 90 giorni
in un anno solare (o 183 giorni per i residenti dei Paesi firmatari
di una convenzione contro la doppia imposizione fiscale), sono
esenti dallimposta, nel caso in cui la retribuzione sia pagata da un
soggetto giuridico estero e il reddito non sia attribuibile a una stabile
organizzazione in Cina. Qualora lindividuo sia retribuito da unentit
cinese, ogni suo reddito originato in Cina risulta imponibile.
Gli altri Paesi e regioni hanno le proprie regole a tale proposito. Per
dettagli riguardo la vostra regione potete contattare gli esperti fiscali
di Dezan Shira & Associates scrivendo a tax@dezshira.com.
Hong Kong
50%
Cina
45%
40%
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
...
In Cina, i redditi derivanti da salari e stipendi sono tassabili secondo sette aliquote
progressive che vanno da 3 al 45%.
50%
Singapore
45%
40%
40%
35%
35%
30%
30%
25%
25%
20%
20%
15%
15%
10%
10%
5%
5%
0%
0%
$-
$50,000
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
$-
$100,000 ...
40%
$50,000
0%
$100,000 ...
$-
$150,000
$200,000
$250,000
...
India
$100,000
A Hong Kong, l imposta sui salari la minore risultante da due diversi metodi
di calcolo: l aliquota progressiva (2-17%) del reddito imponibile attuale netto
(ossia meno detrazioni e indennit personali); l aliquota standard (15%) sul
reddito netto annuale (ossia meno le detrazioni concesse).
50%
$50,000
50%
45%
45%
40%
40%
35%
35%
30%
30%
25%
25%
20%
20%
15%
15%
10%
10%
5%
5%
0%
Vietnam
0%
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
...
In India sono previste diverse categorie di aliquote fiscali, che variano dal 10 al 30%,
a seconda della fascia di et di appartenenza, ognuna delle quali con esenzioni
particolari.
10 - ASIA BRIEFING
$-
$50,000
$100,000
$150,000
$200,000
$250,000
...
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