Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
.
n cadrul oricrei ntreprinderi trebuie s existe preocupri permanente pentru creterea
randamentului imobilizrilor fixe care sunt angajate n activitatea de producie. Modalitile de
cretere a nivelului acestui indicator vizeaz:
Msuri de natur organizatoric;
Creterea calitii celorlalte resurse angajate: materiale, umane;
Modernizarea utilajelor existente i nlocuirea celor vechi, pentru creterea nivelului
tehnologic al acestora etc.
2.2.3. Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe prin intermediul indicatorilor specifici
Ca i n cazul resurselor umane, i eficiena mijloacelor fixe poate fi apreciat prin
intermediului unor indicatori, precum:
cifra de afaceri la 1 leu mijloace fixe;
valoarea adugat la 1 leu mijloace fixe;
excedentul brut din exploatare la 1 leu mijloace fixe;
profitul (din exploatare, brut i net) la 1 leu mijloace fixe;
Aceti indicatori se analizeaz n ceea ce privete nivelul i dinamic, fcndu-se de asemenea
comparaii cu alte ntreprinderi, cu nivelul mediu pe ramur, nivelul mediu pe economie etc. Pentru
a realiza o analiz ct mai realist este necesar se recomand exprimarea indicatorilor de rezultate
n preuri comparabile prin aplicarea fie a indicelui de cretere a preurilor pe ramur, fie a indicelui
inflaiei. De asemenea trebuie s se in cont de posibilele aciuni de reevaluare a mijloacelor fixe
care pot atrage variaii false ale eficienei utilizrii acestora.
- 9 -
3. Analiza resurselor materiale de natura stocurilor
Problemele eseniale legate de gestiunea resurselor materiale circulante sunt:
asigurarea firmei cu active circulante;
consumul activelor circulante;
eficiena utilizrii activelor circulante;
Pentru desfurarea normal a procesului de producie este necesar ca firma s fie asigurat cu
active circulante din punct de vedere cantitativ, calitativ i la termen.
Asigurarea cantitativ este determinat de urmtorii factori principali:
1. volumul produciei;
2. structura produciei;
3. consumurile specifice ale diferitelor categorii de materiale.
O analiz operativ a aprovizionrii presupune urmrirea pe partide de aprovizionare a
urmtorilor parametri: necesarul lunar, necesarul zilnic, stocul iniial, data intrrii, cantitatea intrat,
asigurarea necesarului zilnic, asigurarea necesarului cantitativ, stocul final. Printr-o asemenea
analiz se stabilesc gradul de asigurare cantitativ i gradul de asigurare a ritmicitii aprovizionrii.
Separat se urmrete respectarea calitii materialelor aprovizionate, care se reflect n
calitatea produsului finit i n competitivitatea acestuia.
Eficiena utilizrii acestui tip de resurse este dat de consumul total i consumul specific de
materii prime, materiale consumabile, materiale auxiliare etc.
Consumul se analizeaz utiliznd dou modele fundamentale:
C
t
= S
i
+ I E S
f
i
cs
S E I S
cs
C
q
f i t
+
= =
n care: C
t
consum total; S
i
stoc iniial; I intrri; E ieiri; S
f
stoc final; q volumul
produciei dintr-un anumit sortiment; cs consum specific.
n aceste modele se aplic metoda balanier i metoda substituiei, pentru separarea
influenelor elementelor i factorilor care acioneaz.
Situaia normelor se poate analiza i dup urmtoarea schem:
Norma de aprovizionare
Norma de consum tehnologic
Pierderi
netehnologice
Consum
specific net
Pierderi
tehnologice
Schema 1. Structura normei de consum a resurselor materiale circulante
Pe baza acestei scheme se calculeaz coeficientul de utilizare a materialului prin raportarea
consumului specific net la norma de consum de aprovizionare. De asemenea, se pot analiza i
pierderile netehnologice pe cauze (n timpul transportului, nerespectarea regulilor de depozitare
etc.).
Analiza consumurilor specifice este util avnd n vedere reducerea lor pe diferite ci, pentru
a asigura creterea produciei i protejarea resurselor naturale. Managementul firmei este interesat
de obinerea unor produse performante cu consumuri ct mai reduse, fr a duna calitii.
O sintetizare a cilor de reducere a consumurilor de materiale o putem face astfel:
- introducerea tehnicii noi i perfecionarea proceselor tehnologice; calea principal o
constituie reproiectarea produselor prin analiza tehnic a valorii. n rile dezvoltate,
peste 72% din reducerea consumurilor se realizeaz prin aceast cale;
- 10 -
- introducerea de norme de consum stabilite pe baze tehnico-tiinifice;
- reutilizarea materialelor refolosibile;
- introducerea nlocuitorilor;
- pstrarea materialelor n condiii optime.
Utilizarea materiilor prime, materialelor, combustibililor, energiei etc. se analizeaz i pe baza
indicatorilor sintetici de eficien. Pot fi considerai utili urmtorii indicatori sintetici:
a) valoarea produciei exerciiului (Q
e
) sau producia marf (Q
f
) la 1 leu (1000 lei) resurse
materiale consumate (M):
] 1000 [
M
Q
sau ] 1000 [
M
Q
f e
; ;
b) consumul de resursele materiale sau energie la 1 leu (1000 lei) valoare adugat:
] 1000 [
VA
M
c) profitul exploatrii la 1 leu (1000 lei) resurse materiale consumate:
] 1000 [
M
P
e
d) cifra de afaceri la 1 leu (1000 lei) consumuri de materiale:
] 1000 [
M
CA
n care: Q
e
producia exerciiului; Q
f
producia-marf fabricat; M consumul de
materiale; VA valoarea adugat; P
e
profitul din exploatare; CA cifra de afaceri.
- 11 -
STUDIU DE CAZ
ANALIZA RESURSELOR UMANE LA S.C. XZY S.A.
ABATEREA RELATIV A NR. DE SALARIAI
a) n 2005 fa de 2004
Np
r
=Np
2005
I
Ca
Np
2004
= 1,4 salariai.
a) n 2006 fa de 2005
Np
r
=Np
2006
I
Ca
Np
2005
= 28,9 salariai.
STRUCTURA PERSONALULUI PE FUNCII
Nr. crt. Funcia Nr. de personal
I Personal conducere 6
II Personal administraie 24
III Personal de execuie 116
1 - direct productivi 84
2 - indirect productivi 32
IV TOTAL 146
STRUCTURA PERSONALULUI PE MESERII
Nr.
crt.
Meseria Nr. de personal Pondere
1 Inginer 12 8,2%
2 Muncitor necalificat 44 30,1%
3 Paznic 17 11,6%
4 Electrician 3 2,1%
5 Tinichigiu 1 0,7%
6 Macaragiu 1 0,7%
7 Lacatus 3 2,1%
8 Sudori 2 1,4%
9 Mecanic utilaje 11 7,5%
10 Sofer 10 6,8%
11 Drenor 1 0,7%
12 Zugrav 3 2,1%
13 Fierar 5 3,4%
14 Dulgher 2 1,4%
15 Zidar 8 5,5%
16 Functionar 2 1,4%
17 Contabil 2 1,4%
18 Psiholog 1 0,7%
19 Operator date 1 0,7%
20 Jurist 1 0,7%
21 Maistru 3 2,1%
22 Subinginer 4 2,7%
23 Economist 6 4,1%
24 Tehnician 3 2,1%
25 TOTAL 146 100,0%
- 12 -
Inginer
Muncitor necalificat
Paznic
Electrician
Tinichigiu
Macaragiu
Lacatus
Sudori
Mecanic utilaje
Sofer
Drenor
Zugrav
Fierar
Dulgher
Zidar
Functionar
Contabil
Psiholog
Operator date
Jurist
Maistru
Subinginer
Economist
Tehnician
Graficul nr. 1. Structura personalului pe meserii
BALANTA TIMPULUI DE MUNCA la S.C. XYZ S.A.
Fond de timp de munca Nr.
crt.
Indicatorii timpului de munc
2004 2005 2006
1. Fond de timp calendaristic 62.050 63.145 53.290
- concedii legale de odihn 3.400 3.460 2.920
- srbtori legale i zile repaus legal 18.700 19.030 16.060
2. Fond de timp maxim disponibil 39.950 40.655 34.310
3. Fond de timp neutilizat, din care pe cauze: 3.512 4.333 4.415
- concedii i program redus pentru maternitate 2.250 3.250 2.780
- concedii i program redus pentru boal 950 822 1.015
- absene nemotivate 312 261 620
- alt timp nelucrat - - -
4. Fond de timp efectiv de lucru 36.438 36.322 29.895
5. Durata medie a zilei de munca 8 8 8
6. Numr de schimburi 1 1 1
7.
Numr anual de ore de munc pe salariat
[om-ore]
291.504 290.576 239.160
8. Gradul de folosire a timpului disponibil 91,21% 89,34% 87,13%
9. Durata medie a lunii [zile] 17,86 17,50 17,06
10.
Numrul mediu de ore lucrate
de un muncitor ntr-o perioad [om-ore]
1.714,7 1.679,6 1.638,1
- 13 -
PRODUCTIVITATEA MUNCII
Nr.
crt.
Specificaie
2004 2005 2006
1 Numrul de personal 170 173 146
2 Cifra de afaceri (CA) 7.130.859 7.315.392 7.395.304
3 Rata inflaiei 8,65% 4,87% 0,00%
4 Cifra de afaceri n preuri comparabile 8.124.650 7.671.657 7.395.304
5 Productivitatea muncii medie lunar 3.983 3.695 4.221
6 Indice de cretere - 92,79% 114,22%
7 Fond de timp efectiv de lucru 36.438 36.322 29.895
8 Productivitatea medie zilnic 222,97 211,21 247,38
9 Numr anual de ore de munc [om-ore] 291.504 290.576 239.160
10 Productivitatea medie orar 27,87 26,40 30,92
Productivitatea lunar a muncii
3.000
3.200
3.400
3.600
3.800
4.000
4.200
4.400
2004 2005 2006
[lei]
Graficul nr. 2. Evoluia productivitii lunare a muncii
DETERMINAREA INFLUENEI FACTORILOR
ASUPRA PRODUCTIVITII MUNCII
Nr.
crt.
Specificaie 2004 2005 2006
1. Productivitatea muncii medie anual 47.800 44.355 50.650
2. Numr de zile lucrate 214,34 209,95 204,76
3. Numr de ore lucrate pe zi 8 8 8
4. Numrul de ore lucrate pe an 1.715 1.680 1.638
5. Productivitatea medie orar 27,87 26,40 30,92
Influena factorilor asupra productivitii 2005/2004 2006/2005
a) Abaterea W sub influena nh -976 -1.109
a1) Abaterea W sub influena nz -979 -1.096
a2) Abaterea W sub influena dz 0 0
b) Abaterea W sub inlufena Wh -2.469 7.404
Abaterea total -3.445 6.296
- 14 -
INDICATORI SPECIFICI DE EFICIEN A UTILIZRII RESURSELOR UMANE
Nr.
crt.
Indicatori
Simbol /
Formul
U.M.
2004 2005 2006
1 Valoarea adugat VA lei 2.729.714 1.933.873 1.626.782
2 Valoarea adugat n preuri comparabile VApc lei 3.110.140 2.028.054 1.626.782
3 Val. adug. medie anual pe salariat VApc / Nsal lei 18.295 11.723 11.142
4 Cifra de afaceri medie lunar n preuri comparabile Capc / Nr luni lei 677.054 639.305 616.275
5 Cheltuieli de personal medii lunare n preuri comparabile Chppc / Nr luni lei 209.359 133.401 164.008
6 Cheltuieli de personal la 1000 lei cifr de afaceri (Chppc / Capc)x1000 lei 309 209 266
7 Indice de cretere Indicator1 / Indicator0 % - 67% 128%
8 Valoarea adugat medie lunar n preuri comparabile Vapc / Nr luni lei 259.178 169.004 135.565
9 Valoarea adugat la 1000 lei cifr de afaceri (Vapc/Capc)x1000 lei 383 264 220
10 Cheltuieli de pers. la 1000 lei VA (Chppc/Vapc)x1000 lei 808 789 1210
11 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 98% 153%
12 Profit din exploatare mediu lunar n preuri comparabile Pepc/ Nr luni lei 28.226 13.971 14.058
13 Profit din exploatare la 1000 lei CA (Pepc/Capc)x1000 lei 42 22 23
14 Profit din exploatare la 1000 lei cheltuieli de personal (Pepc / Chppc)x1000 lei 135 105 86
15 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 78% 82%
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
2004 2005 2006
Cheltuieli de personal la 1000 lei cifr de afaceri
Cheltuieli de pers. la 1000 lei VA
Profit din exploatare la 1000 lei cheltuieli de personal
Graficul nr. 3. Evoluia indicatorilor de eficien a utilizrii personalului
- 15 -
ANALIZA RESURSELOR TEHNICE LA S.C. XZY S.A.
VALOAREA IMOBILIZRILOR PE CATEGORII
Nr.
crt.
Specificare Val. de intrare
Amortizare
cumulat
Val.
rmas
1 Terenuri 234.513 0 234.513
2 Construcii 1.398.224 195.437 1.202.787
3 Instalaii tehnice i mijl. de trans. 1.237.712 229.894 1.007.818
4 Echipamente tehnologice 978.699
5 Aparate i instalaii de msurare 20.939
6 Mijloace de transport 238.074
7 Mobilier i aparatur birotic 4.334 140 4.194
8 Imobilizri corporale n curs 61.823 61.823
9 TOTAL 2.936.606 425.471 2.511.135
STRUCTURA IMOBILIZRILOR
Nr.
crt.
Specificare
Pondere n
valoarea de
intrare
1 Terenuri 7,99%
2 Construcii 47,61%
3 Instalaii tehnice i mijl. de trans. 42,15%
4 Echipamente tehnologice 33,33%
5 Aparate i instalaii de msurare 0,71%
6 Mijloace de transport 8,11%
7 Mobilier i aparatur birotic 0,15%
8 Imobilizri corporale n curs 2,11%
9 TOTAL 100,00%
UZURA SCRIPTIC A IMOBILIZRILOR
Nr.
crt.
Specificare Grad de uzur scriptic
1 Construcii 13,98%
2 Instalaii tehnice i mijl. de trans. 18,57%
3 Mobilier i aparatur birotic 3,23%
4 Grad mediu de uzur 15,75%
- 16 -
GRADUL DE UTILIZARE A TIMPULUI DE LUCRU A UTILAJELOR
AFERENTE CAPACITII DE PREFABRICATE DIN BETON
Nr.
crt.
Specificaie 2004 2005 2006
1. Numr utilaje 4 3 5
2. Fondul de timp calendaristic 35.040 26.280 43.800
3. Fondul de timp nominal 8.192 6.096 10.200
4. Fondul de timp maxim disponibil 8.032 5.976 10.000
5. ntreruperi n funcionare, din care - pe cauze: 1.143 995 1.530
- lips comenzi; 850 755 1.125
- lips energie; 32 24 28
- lips materii prime i materiale; 112 101 95
- cderi accidentale 45 30 62
- absene ale personalului de deservire 104 85 220
6. Fond de timp efectiv lucrat 6.889 4.981 8.470
7.
Coeficientul de utilizare a fondului de timp
calendaristic
23,38% 23,20% 23,29%
8. Coeficientul de utilizare a fondului de timp disponibil 85,77% 83,35% 84,70%
RANDAMENTUL MIJLOACELOR FIXE
Nr.
crt.
Specificaie 2004 2005 2006
1.
Valoarea mijloacelor fixe (imobilizrilor corporale) 1.164.687 1.453.401 2.511.135
2.
Cifra de afaceri(CA) 7.130.859 7.315.392 7.395.304
3.
Rata inflaiei 8,65% 4,87% 0,00%
4.
Cifra de afaceri n preuri comparabile 8.124.650 7.671.657 7.395.304
5.
Randamentul mijloacelor fixe 6,98 5,28 2,95
Randamentul mijloacelor fixe
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
8,00
2004 2005 2006
[lei]
Graficul nr. 4. Evoluia randamentului mijloacelor fixe
- 17 -
INDICATORI SPECIFICI DE EFICIEN A MIJLOACELOR FIXE
Nr.
crt.
Specificaie
Simbol /
Formul
U.M. 2004 2005 2006
1 Imobilizri corporale la valoarea rmas Ic lei 1.164.687 1.453.401 2.511.135
2 Cifra de af. medie lunar n preuri comparabile Capc/Nr luni lei 677.054 639.305 616.275
3 Cifra de afaceri medie lunara la 1000 lei Ic ((Capc/Nr luni) / Ic)x1000 lei 581 440 245
4 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 76% 56%
5 Valoarea ad. medie lunar n preuri comparabile Vapc/ Nr luni lei 259.178 169.004 135.565
6 Valoarea adugata la 1000 lei cifra de afaceri (Vapc / Capc) x 1000 lei 383 264 220
7 Valoarea adugata medie lunara la 1000 lei Ic ((Vapc/Nr luni) / Ic)x1000 lei 223 116 54
8 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 52% 46%
9 Excedent brut de exploatare mediu lunar EBEpc/Nr luni lei 33.483 29.016 -52.844
10 EBE la 1000 lei cifra de afaceri (EBEpc / Capc) x 1000 lei 49 45 -86
11 EBE la 1000 lei valoare adugata (EBEpc / Vapc) x 1000 lei 129 172 -390
12 EBE la 1000 lei Ic ((EBEpc/Nr luni) / Ic)x1000 lei 29 20 -21
13 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 69% -105%
14 Profit din expl. mediu lunar n preuri comparabile Pepc/ Nr luni mii lei 28.226 13.971 14.058
15 Profit din exploatare la 1000 lei cifra de afaceri (Pepc / Capc) x 1000 lei 42 22 23
16 Profit din exploatare la 1000 lei Ic ((Pepc/Nr luni) / Ic)x1000 lei 24 10 6
17 Indice de cretere Indicator1/Indicator0 % - 40% 58%
Indicatori de eficien a imobilizrilor
581
440
245
223
116
54
29
20 24
10 6
-21
-100
0
100
200
300
400
500
600
700
2004 2005 2006
Cifra de afaceri medie lunara la 1000 lei Ic
Valoarea adugata medie lunara la 1000 lei Ic
EBE la 1000 lei Ic
Profit din exploatare la 1000 lei Ic
Graficul nr. 5. Indicatori de eficien a imobilizrilor
- 18 -
ANALIZA UTILIZRII RESURSELOR MATERIALE LA S.C. XZY S.A.
INDICATORI AI STRUCTURII CONSUMULUI SPECIFIC
Nivel Lucrare: 1 mp zidrie 25 cm grosime
Materia prim: crmid
U.M.
efectiv planificat abatere
Norma tehnologic mc 0,225 0,229 0,004
Pierderi netehnologice mc 0,015 0,017 0,002
Norma de consum tehnologic mc 0,210 0,212 0,002
Pierderi tehnologice mc 0,020 0,022 0,002
Consumul specific net de materiale prim mc 0,190 0,190 0,000
Coeficient de utilizare a materialului 84,44% 82,97% -1,48%
INDICATORI DE EFICIEN A UTILIZRII MATERIALELOR
Specificaie 2004 2005 2006
Producia exerciului 7.549.954 7.325.292 7.240.632
Producia marf-fabricat 7.369.581 7.172.794 7.178.809
Cifra de afaceri 7.130.859 7.315.392 7.395.304
Valoarea adugat 2.729.714 1.933.873 1.626.782
Profitul din exploatare 271.617 153.586 168.690
Consumuri materiale (chelt. cu materii prime i mater.) 3.021.831 2.441.209 2.949.576
Producia exerciiului la 1000 lei materiale cons. 2.498 3.001 2.455
Indice - 120,1% 81,8%
Producia marf la 1000 lei materiale consumate 2.439 2.938 2.434
Indice - 120,5% 82,8%
Cifra de afaceri la 1000 lei materiale consumate 2.360 2.997 2.507
Indice - 127,0% 83,7%
Materiale consumate la 1000 lei valoare adugat 1.107 1.262 1.813
Indice - 114,0% 143,6%
Profitul expl. la 1000 lei materiale consumate 90 63 57
Indice - 70,0% 90,9%
Indicatori de eficien a resurselor materiale
2.498
3.001
2.455 2.439
2.938
2.434
2.360
2.997
90 63 57
2.507
0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
3.000
3.500
2004 2005 2006
Producia exerciiului la 1000 lei materiale consumate
Producia marf la 1000 lei materiale consumate
Cifra de afaceri la 1000 lei materiale consumate
Profitul exploatrii la 1000 lei materiale consumate
Graficul nr. 6. Indicatori de eficien a consumului de resurse materiale