DAFTAR PERKIRAAN ( CHART OF ACCOUNT ) I. a.

Daftar perkiraan adalah daftar yang dipergunakan untuk mengklasifikasikan transaksi keuangan agar dapat dibukukan sesuai dengan perkiraan neraca ( Balance Sheet ) dan daftar rugi / laba ( Income Statement ) secara teratur, seragam dan jelas sehingga mudah dipahami oleh pihak yang berkepentingan. b. ujuan klasifikasi transaksi keuangan perusahaan adalah ! ". #gar pengelompokan menjadi teratur, seragam dan sistematis . $. %emudahkan pengontrolan atas proses pengelompokan transaksi perusahaan. &. %emudahkan pengolahan data selanjutnya sehingga menghasilkan #ccounting 'eport yang berguna bagi management dan sesuai dengan kebutuhan untuk pengendalian operasinya. (. #nalisa terhadap keadaan keuangan perusahaan menjadi lebih sistematis. II. )*#SI+I)#SI D#, )-D. /.')I'##, ( #00-1, 0*#SI+I0# I-, #,D 0-DI,2 ) #ccount 0lasification ". Balance Sheet #ccount a. #ssets. b. *iabilities. c. Stock 3older4s .5uity $. Income Statement #ccount a. 'e6enue / Sales. b. 0ost of +und c. -perating .7pense d. -ther Income and 0harges B. #ccount 0oding ". #ssets $. *iabilities ; Stock holeder4s .5uity &. 'e6enue ; 0ost of 'e6enue (. -perating .7pense <. -ther Income ; 0harges =. emporary #ccount III. S '1) 1' D#+ #' /.')I'##, Dengan penggunaan system komputerisasi #ccounting maka struktur 0hart of #ccount terdiri dari ! ? )ode perkiraan pembukuan ( #ccount 0ode ) ? )ode sub 9 sub account "88 9 ":: $88 9 $:: &88 9 (:: <88 9 <:: =88 9 =:: >88 9 >::

"

ujuanya adalah disamping dihasilkan posisi keuangan secara 0ompany @ide ( /erusahaan ) juga dapat dihasilkan laporan per jenis biaya, sesuai dengan kebutuhan management. Struktur #ccount 0hart adalah sebagai berikut ! . AAA.AA. AAA )ode Sub?sub #ccount )ode Sub #ccount )ode %ajor #ccount Benis

<8=.8".888

<8= C ransportation ; ra6el .7pense 8" C icket 888 C Sub?sub #ccount "$8 C #ccount 'ecei6able 8( C Spare /art #utomoti6e 88< C ,ama 0ustomer

"$8.8(.88<

A. BALANCE SHEET ACCOUNT ( PERKIRAAN NERACA ) "88 )#S (0#S3) ,ilai uang di kas baik dalam mata uang 'upiah maupun mata uang asing yang dapat dipergunakan seDaktu 9 Daktu. idak termasuk didalamnya ime Deposit dan /ost Dated 0he5ue. " 'upiah $ +oreign 0urrency 88" 1S E 88$ SI, E 88& FF "8& B#,) (0#S3 I, B#,)) ,ilai uang di Bank baik mata uang 'upiah maupun mata uang asing dalam bentuk rekening giro atau call deposit yang dapat dipergunakan seDaktu?Daktu. idak termasuk didalamnya ime Deposit. 8" 'upiah AAA ,ama Bank

8$ +oreign 0urency AAA ,ama Bank 8& 0all Deposit AAA ,ama Bank "8> D./-SI - ( I%. D./-SI ) Dana yang disimpan di Bank atau +inancial Institution lainya sebagai deposito berjangka. 8" Bank AAA ,ama Bank 8$ +inancial Institution AAA ,ama Institusi "$8 /I1 #,2 1S#3# (#00-1, '.0.IG#B*. '#D.) /iutang?piutang yang timbul karena pembiayaan yang dilakukan kepada anggota yang menjadi objek utama dari operasi perusahaan. " #ccount 'ecei6able /embiayaan /upuk % /iutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang sudah menghasilkan AAA ,ama #nggota / )elompok #ccounts 'ecei6able /embiayaan /upuk B% /iutang karena pembiayaan kepada anggota untuk pupuk tanaman yang belum menghasilkan AAA ,ama #nggota / )elompok

"$&. /.,HISI3#, /I1 #,2 1S#3# '#21?'#21

0adangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang " #ccounts 'ecei6able 9 /embiayaan /upuk % AAA ,ama #nggota / )elompok $ #ccounts 'ecei6able 9 /embiayaan /upuk B% AAA ,ama #nggota / )elompok
"$<. /I1 #,2 B1)#, 1S#3# ( #00-1, '.0.IG#B*. ,-, '#D.)

/iutang yang timbul diluar tujuan utama perusahaan " *oans 'ecei6eble $ 0laim 'ecei6able & ,otes 'ecei6eble ( 0ommision 'ecei6able 8: -thers

&

"$I.

/.,HISI3#, /I1 #,2 B1)#, 1S#3# '#21?'#21 (#**-@#,0. +-' D-1B +1** #/' ,-, '#D.) 0adangan yang diadakan atas kemungkinan kerugian tidak tertagihnya piutang 9 piutang yang timbul diluar tujuan utama perusahaan. 8" *oans AAA ,ama perusahaan / peminjam 8$ 0laim 'ecei6able AAA +actory / Supplier / %askapai /elayaran / %askapai #suransi 8& ,otes 'ecei6able AAA ,ama 0ustomer 8( 0ommision 'ecei6able AAA ,ama Supplier/0ustomer 8: -thers AAA ,ama 0ustomer "<I 1#,2 %1)# /.%B.*I#, (#DG#,0. +-' /1'03#S.) /embayaran dimuka atas pembelian barang dagangan / jasa 8" #d6ances for /urchases AAA ,ama penerima uang muka

"=$ BI#H# DIB#H#' DI%1)# (/'./#ID .A/.,S.) /embayaran dimuka yang kelak diperhitungkan menjadi unsur biaya 8" 8$ 8= 'ent AAA #lamat rumah/bangunan yang diseDa Insurance AAA ,omor /olis / jenis asuransi -thers AAA ,ama penerima uang muka

"=& 1#,2 %1)# (#DG#,0.) 1ang muka yang segera diselesaikan setelah kembali (uang muka perjalanan dinas) AA ,ama Di6isi AAA ,ama )aryaDan

"=( /#B#) DIB#H#' DI%1)# (/'./#ID #A.S) /embayaran dimuka atas pajak 9 pajak perusahaan. " $ & //h pasal $$ //h pasal $< //,

"=< #) IG# *#,0#' *#I,,H# (- 3.' 01''., #SS. S) 0urrent assets lainya yang tidak termasuk perkiraan current assets yang tersebut terdahulu AA Benis 0urrent #ssets

"I& 3#) # #S #,#3 (*#,D 'I23 ) %eliputi 3ak atas tanah, perbaikan dan pematangan tanah milik perusahaan seperti ! pengurugan, penimbunan, perataan, pemadatan tanah. 3ak atas tanah bisa berupa 3ak 2una Bangunan , 3ak /akai dan sebagainya. ,ilai hak atas tanah adalah harga beli ditambah dengan segala biaya untuk memperolehnya serta biaya untuk memperbaiki dan mematangkan tanah. 0atatan ! (J) /erkiraan ini harus di?break doDn. 8 FFFFFFF.. AAA *okasi/ persil/ sertifikat tanah. "I< #) IG# . #/ (/'-/.' H #,D .K1I/%., )

#kti6a tetap penunjang kegiatan perusahaan dan tidak untuk diperdagangkan serta mempunyai masa guna beberapa tahun. ". Bangunan Bangunan milik perusahaan yang digunakan untuk kegiatan perusahaan, seperti kantor,bengkel,gudang,mess karyaDan,dan sebagainya. AAA ,ama *okasi

<

$. Interior//artisi Interior/partisi yang merupakan pelengkap dari gedung (mess/kantor) milik perusahaan. AAA Benis interior/partisi &. /eralatan transportasi. )endaraan / alat trasnportasi motor,ambulance,truk,dll AAA Benis )endaraan (. /eralatan )antor. /eralatan kantor milik perusahaan, seperti ! mesin tik, computer, mesin hitung, dll. AAA Benis /eralatan. <. /erabotan )antor /erabotan kantor milik perusahaan, seperti ! meja, kursi,lemari,#0 dan sebagainya. AAA Benis /erabotan Catatan : Dalam hal nomor sub?sub perkiraan telah mencapai angka :::, harus membuat nomor sub perkiraan baru dengan ketentuan sebagai berikut ! Satu nomor aDal merupakan nomor lanjutan dari nomor aDal pada nomor sub perkiraan sebelumnya,sedangkan satu nomor berikutnya tetap memakai nomor yang sama pada nomor kedua sub perkiraan sebelumnya, missal "8 dan $8 untuk perlatan sur6ey. "I> #)1%1*#SI /.,H1S1 #, #) IG# . #/ (#001%1*# .D D./'.0I# I-, -+ /'-/.' H ; .K1I/%., ) #kumulasi penyusutan akti6a tetap sebagai pengurang nilai perolehanya "II 1#,2 %1)# /.%B.*I#, #) IG# /1'03#S.D ) . #/ (#DG#,0. +-' +IA.D #SS. milik perusahaan, seperti ! mobil,sepeda

/embayaran dimuka atas pembelian akti6a tetap. Catatan : /erkiraan ini harus di break?doDn. " $ anah. AAA ,ama /emasok/lokasi #kti6a Selain anah AAA ,ama /emasok/lokasi

"I: B#,21,#, D#*#% /'-S.S ( 0-,S '10 I-, I, /'-2'.SS ) /engeluaran?pengeluaran untuk proyek yang masih dalam taraf penyelesaian yang akan menjadi bangunan Catatan : /erkiraan ini harus di?break doDn 88 ,ama /royek AAA ,ama )ontraktor/,omor S/) ":: #) IG# . #/ *#I,H# (- 3.'S #SS. S) #kti6a tetap lainya yang tidak dapat dimasukan kedalam perkiraan akti6a tetap terdahulu $88 31 #,2 1S#3# (#00-1, S /#H#B*.) 3utang jangka pendek sehubungan pembelian barang dan jasa, baik yang terjadi didalam negeri maupun diluar negeri. Catatan : /erkiraan ini harus di?break doDn ". *okal AAA ,ama /emasok $. *uar ,egeri AAA ,ama /emasok &. 3ubungan khusus / #ffiliasi ('upiah) AAA ,ama /erusahaan (. 3ubungan khusus / #ffiliasi (Galuta asing) AAA ,ama /erusahaan
$8<. 31 #,2 B#,2)# /.,D.) (*-#,S /#H#B*.)

3utang jangka pendek yang didasarkan pada suatu pejanjian dengan tujuan mendapatkan dana perusahaan, baik dalam bentuk promes, Desel bayar maupun hutang jangka pendek lainnya. Catatan : /erkiraan ini harus di?break doDn AA ,ama Bank 88" 3utang jangka pendek 88$ 0erukan (-6erdraft) 88& @esel Bayar 88( +asilitas */0 88< *ainya

>

$"<.

BI#H# H#,2 %#SI3 3#'1S DIB#H#' ( #00'1#*S ) Biaya yang sudah menjadi beban periode bersangkutan tetapi belum dibayarkan atau belum dibebankan oleh pihak lain
". $. &. (. <. =. >. I. :. "8. "". "$.

#suransi (J) /engangkutan (J) Inklaring (J) )omisi (J) /erlengkapan (J) Suku 0adang 1tility (telp,tele7,GS# ,air,/*,) /rofesional +ee (J) AAA ,ama enaga #hli Bunga (J) AAA ,ama Bank S@#/(J) AAA ,ama Bank /ajak(J) AAA Benis /ajak Bonus

Catatan : (J) /erkiraan ini harus di?break doDn $$<. 1#,2 %1)# /.*#,22#, (01S -%.' D./-SI ) /enerimaan uang muka dari pelanggan sehubungan dengan penjualan barang atau penyerahan jasa. AA ,ama /elanggan $&8. 31 #,2 B#,2)# /#,B#,2 H#,2 S.2.'# B# 13 .%/(01''., %# 1'I H -+ *-,2 .'% D.B ) Bagian dari hutang jangka panjang yang jatuh temponya kurang atau sama dengan " (satu) tahun, dihitung dari tanggal laporan keuangan. AA ,ama )reditur

$&<.

31 #,2 /#B#) ( #A.S /#H#B*.) /ajak yang dipungut dari karyaDan atau pihak lain sesuai dengan 1ndang?1ndang /ajak yang berlaku dan belum disetorkan ke )as ,egara. 8" /ajak /enghasilan 88" //h pasal $" ? )aryaDan 88$ //h pasal $" 9 tenaga ahli / persekutuan tenaga ahli 88& //h pasal $& 88( //h pasal $= 88< //h pasal $I 8"" //h pasal $" 9 pekerjaan untuk tahun lalu (J) 8"$ //h pasal $" ? tenaga ahli untuk tahun lalu (J) 8"& //h pasal $& 9 tahun lalu (J) 8"( //h pasal $= 9 tahun lalu (J) 8$ //, %asukan yang bisa dikreditkan 8( //, )eluaran 88" 1nit 88$ 1ang %uka 88& *ain ? lain 88( Basa 8AA )ode 0abang? (khusus untuk suku cadang) ::: ,ota retur yang belum diterima Catatan : /erkiraan ini harus di break doDn

$<8.

31 #,2 B#,2)# /.,D.) *#I,,H# (- 3.' /#H#B*.) 3utang jangka pendek lainya yang tidak termasuk dalam perkiraan hutang jangka pendek terdahulu. Catatan : /erkiraan ini harus di break doDn 8" #stek ; Dana /ensiun 88" /erum #stek 88$ Hayasan Dana /ensiun 88& S/SI 8$ S@#/ AAA ,ama Bank 8& //, %asukan yang belum dibayar AAA ,ama /emasok 8( 1ang jaminan dari kontrak ('etensi) AAA ,ama )ontraktor 8< itipan )aryaDan AAA ,ama )aryaDan 8> //, )eluaran unit yang ditunda

::
$=8.

AAA ,ama /elanggan *ain?lain

31 #,2 B#,2)# /#,B#,2 (*-,2 .'% D.B ) 3utang perusahaan yang jatuh tempo pembayarannya lebih dari " (satu) tahun, dihitung dari tanggal laporan keuangan. Catatan : /erkiraan ini harus di break doDn. AA ,ama )reditur

$I8.

%-D#* S#3#% (/#ID 1/ 0#/I #*) ,ilai nominal dari modal perusahaan yang telah disetor oleh pemegang saham, termasuk agio saham yaitu selisih antara nilai nominal saham dengan nilai jual / intrinsic saham.

$:<.

*#B# DI #3#, ('. #I,.D .#',I,2S) #kumulasi laba dari periode?periode terdahulu yang belum dibagikan

$:>.

'12I *#B# /.'I-D. B.'B#*#, (/'-+I ; *-SS) 'ugi laba yang diperoleh selama periode berjalan dan pada akhir tahun dipindahkan ke perkiraan *aba Ditahan.

B. INCOME STATEMENT ACCOUNT (PERKIRAAN LABA RUGI)

&88.

/.,D#/# #, ('.G.,1.) ". $. &. (. <. =. >. I. :. /embiayaan /upuk % /embiayaan /upuk B% /embiayaan Sertifikat /embiayaan Saprodi /embiayaan Buka *ahan Baru /embiayaan Sarana ransportasi /embiayaan /eraDatan *ahan /embiayaan 'umah angga. /ro6isi /embiayaan kepada anggota

"8

&8>.

%#'BI, /I,B#%#, ; SI%/#,#, (0-S -+ %-,.H) %arjin atau keuntungan yang diberikan kepada kreditor dan penabung "8 %arjin kepada )reditor $8 /ro6isi kepada )reditor &8 %arjin )epada /enabung

B.II BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI

<88.

/.,23#SI*#, )#'H#@#, (.%/*-H..S 0-%/.,S# I-,) Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyaDan sesuai dengan kesepakatan kerja bersama ())B), menurut 1ndang?undang nomor ,o.> tahun ":I& pasal $" merupakan penghasilan karyaDan 8 2aji ; 3onorarium " Bonus ; 3' $ 1ang Basa ; /esangon & )omisi /enjualan ( unjangan Babatan < unjangan %akan = unjangan Daerah > unjangan /erumahan I unjangan ransport : 1ang /erjalanan Dinas "8 unjangan #S .) "" unjangan 0uti Besar "$ Sokongan lembur "& Sokongan /engobatan "( Sokongan peraDatan rumah sakit ; bersalin "< unjangan %utasi )aryaDan "= +light +are

<8$

).S.B#3 .'##, )#'H#@#, (.%/*-H..S @.*+#'.) Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyaDan, menurut 1ndang?undang ,o. > tahun ":I& pasal $" bukan merupakan penghasilan karyaDan. ". -lah 'aga ; 'ekreasi $. /erayaan )antor &. #stek biaya perusahaan (. /embinaan )eselamatan ; )esehatan )erja (/)&) <. Dana pensiun beban perusahaan =. Suka Duka >. )acamata I. #suransi kecelakan kerja

""

<8(.

B#%1#, (., .' #I,%., ) Biaya yang dikeluarkan untuk menjamu tamu perusahaan ". Bamuan )epada /elanggan (harus dilengkapi dengan normati6e) $. 'epresentasi

<8=.

/.'B#*#,#, DI,#S ( '#S/-' #SI ; '#G.*) Biaya perjalanan dinas baik dalam rangka seminar, lokakarya maupun perjalanan dinas lainya " iket $ 3otel ; makan & Dokumen perjalanan ( aksi

<8I.

/.%.*I3#'##, ('./#I' ; %#I, .,#,0.) Biaya untuk perbaikan maupun pemeliharaan akti6a tetap milik perusahaan " /eralatan )antor non komputer $ /eralatan 2udang & Bangunan ( )endaraan < )omputer

<"$.

/.,H1S1 #, #) IG# . #/ (D./'.0I# I-,) Biaya penyusutan atas akti6a tetap ". /eralatan mess $. FFFFFF &. Bangunan (. Interior ; partisi <. /eralatan trasportasi =. /eralatan )antor

<"&.

/.,H1S1 #, #) IG# S.@# 21,# 1S#3# (D./'.0I# I-, -+ .K1I/%., 1,D.' 0#/I #* *.#S.) Biaya penyusutan atas akti6a seDa guna usaha " /eralatan %ess $ FFFFFF. & Bangunan ( Interior ; /artisi < /eralatan trasportasi = /eralatan kantor

"$

<"(.

)./.'*1#, )#, -' (S # I-,.'H ; -++I0. S1//*I.S) Biaya alat tulis,cetakan,perlengkapan dan keperluan kantor ". +oto copy dan cetakan $. #lat tulis dan kelengkapan kantor &. /erlengkapan komputer (. )oran,majalah dan buku ::. *ain?lain

<"=.

/'-%-SI (S#*.S /'-%- I-, ; #DG.' ISI,2) Biaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk?produknya berupa iklan maupun kegiatan promosi lainnya " Iklan $ /apan reklame & Selebaran (leaflet) ( /ameran < *okakarya utnuk pelanggan = )unjungan tamu > )eanggotaan :: *ain?lain

<"I.

/.'IBI,#, (*I0.,0.S) /ajak Bumi dan Bangunan (/BB) dan pajak?pajak daerah,biaya perijinan,meterei,retribusi yang Dajib dibayar perusahaan. " /BB ; /ajak daerah $ S ,) & %eterei :: *ain?lain

<$8.

B#,21,#, (B1I*DI,2) Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan ". SeDa $. *istrik ; 2enset &. #ir (. )ebersihan <. *ingkungan ::. )eperluan bangunan lainnya

"&

<$$.

)-%1,I)#SI (0-%I,10# I-,) Biaya kominikasi baik dilingkungan perusahaan maupun dengan pihak luar ". elepon ; facsimilie $. ele7 ; telegram &. SSB (. /os ; pengiriman dokumen <. GS#

<$=.

B#S# .,#2# #3*I (/'-+.SI-,#* +..S) Biaya sebagai imbalan atas pemakaian jasa keahlian khusus ". /engacara $. #kuntan &. ,otaris ::. Basa keahlian lainnya

<$I.

/.' .%1#, (%.. I,2S) Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan raker,seminar,kon6ensi 2)% atau pertemuan lain ". /enginapan $. )onsumsi &. /erlengkapan

<&8.

B#,) (B#,) 03#'2.S) Biaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan ". Buku cek,administrasi ; pro6isi $. /engiriman uang &. /ro6isi kredit

<&$.

/.,23#/1S#, /I1 #,2 (1,0-**.0 IB*. .A/.,S.) /encadangan / penghapusan piutang perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi

<&(.

*# I3#, ; /.,DIDI)#, ( '#I,I,2 ; .D10# I-, ) Biaya latihan kerja dan pendidikan untuk karyaDan ". *atihan intern ( 0) $. /endidikan kepemimpinan &. /endidikan kejurun S1%B#,2#, (D-,# I-, ; 0-, 'IB1 I-,) Sumbangan yang diberikan kepada pihak luar

<&=.

"(

<&I.

#S1'#,SI (I,S1'#,0. .A/.,S.) /remi asuransi untuk persediaan dan akti6a tetap perusahaan ". /ersediaan unit $. )redit Bank (#S)'I,D-) &. Bangunan (. /eralatan trasportasi

<(8.

).,D#'##, (%- -' G.03I*.S .A/.,S.S) Biaya operasi kendaraan perusahaan, diluar biaya perbaikan dan pemeliharaan ". Bahan bakar $. -li / /elumas &. /erlengkapan kendaraan ::. *ain?lain

<=8.

BI#H# *#I, (%IS0*.,.-1S .A/.,S.S) Biaya yang tidak dapat digolongkan kepada jenis biaya yang sudah ada ; tidak dapat diduga sebelumnya

B.2 BIAYA & PENGHASILAN DILUAR OPERASI ="8. D.,D# H#,2 DIB#H#' (/.,#* H 03#'2.S) 2anti rugi kepada pihak lain atas kelalaian / kesalahan perusahaan ="<. S.*ISI3 )1'S (+-'.I2, .A03#,2. DI++.'.,0.) )euntungan / kerugian karena perbedaan antara kurs standard perusahaan, kurs perjanjian S@#/ ; )urs +orDard 0ontract dengan kurs yang berlaku, termasuk pula perbedaan kurs karena de6aluasi ". ransaksi $. /enyesuaian &. SDap (. )ontrak Galas (+orDard 0ontract)
=$8. =&8.

#%-' IS#SI #) IG# #) B.'@1B1D BI#H# DI*1#' -/.'#SI *#I,,H# (.A '# -'DI,#'H .A/.,S.)

"<

Biaya diluar operasi yang timbul karena hal?hal luar biasa

=<8.

B1,2# H#,2 DI .'I%# (I, .'.S I,0-%.) /endapatan bunga sehubungan dengan penyimpanan dana perusahaan ke bank atau pemberian fasilitas keuangan kepada pihak lain ". Basa 2iro $. Deposito 3arian dan berjangka &. /ihak ketiga

=<<.

D.,D# H#,2 DI .'I%# (/.,#* H I,0-%.) Denda yang diterima karena kelalaian pihak lain dalam melaksanakan keDajibannya

==<.

/.,23#SI*#, DI*1#' -/.'#SI *#I,,H#(- 3.' I,0-%.) /endapatan diluar operasi lainnya yang diperoleh perusahaan ". /enjualan akti6a tetap $. #mortisasi pendapatan leasing yang ditangguhkan &. anggung renteng leasing ::. *ain?lain

B.3 PERKIRAAN SEMENTARA

><8.

#H# SI*#,2 (0'-SS #00-1, ) /erkiraan perantara karena adanya $ (dua) dokumen yang harus dibukukan untuk transaksi yang sama dan transaksi yang masih dalam proses penyelesaian karena dokumen tidak jelas atau dokumen pendukung tidak lengkap dan pada akhir periode saldonya harus nihil Catatan : (J) /erkiraan harus di?break doDn ". Sementara $. agihan &. Intern (. #plikasi )omputer <. 1ang muka perjalanan dinas / pinjaman karyaDan antar cabang =. suku cadang

"=

KETERANGAN BIAYA OPERASI & ADMINISTRASI

<88.

/enghasilan )aryaDan Imbalan jasa berupa uang yang diberikan kepada karyaDan sesuai dengan )esepakatan )erja Sama ())B), menurut 11 ,o.> tahun ":I& /ajak /enghasilan pasal $" merupakan penghasilan karyaDan. /erlu diketahui bahDa yang menjadi biaya ini adalah penghasilan untuk seluruh karyaDan kecuali !
".

2aji dan 3onorarium 2aji bruto karyaDan tetap maupun kontrak, termasuk honorarium dan uang lembur untuk karyaDan harian dan borongan,selain. Bonus dan 3' Imbalan tambahan yang diberikan kepada karyaDan non operasional sehubungan dengan laba yang diperoleh perusahaan serta tunjangan hari raya sehubungan dengan hari raya Idul +itri. 1ang jasa dan pesangon 1ang yang dibayarkan kepada karyaDan non operasional maupun salesman yang putus hubungan kerjanya dengan perusahaan. )omisi /enjualan Imbalan uang yang diberikan kepada salesman sehubungan dengan penjualan barang / jasa perusahaan unjanngan jabatan unjangan yang diberikan kepada karyaDan non operasional maupun salesman karena menduduki suatu jabatan tertentu unjangan makan 1ang makan yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman, baik pada hari kerja maupun pada saat karyaDan kerja lembur. unjangan daerah unjangan yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman yang ditempatkan diluar daerah asal karyaDan tersebut diterima, kecuali apabila karyaDan ditempatkan di kantor pusat. unjangan perumahan unjangan yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman yang ditempatkan diluar daerah asal karyaDan tersebut diterima, unjangan transport

$.

&.

(.

<.

=.

>.

I.

:.

">

/enggantian biaya transportasi dari rumah tinggal ke kantor pulang pergi yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman.
"8.

1ang perjalanan dinas /engertian uang perjalanan dinas adalah uang yang diberikan kepada karyaDan dalam rangka melakukan perjalan dinas. unjangan astek /remi asuransi tenaga kerja program dari /erum #stek yang ditanggung perusahaan, terdiri dari ! ? #suransi kematian sebesar 8,< L ? Suransi kecelakaan kerja sebesar 8,$(L unjangan cuti besar unjangan dan kompensasi yang diberikan perusahaan kepada karyaDan non operasional dan salesman yang mempunyai hak cuti besar setiap < tahun (<tahun, "8 tahun, "< tahun dan seterusnya) Sokongan lembur 1ang lembur karyaDan tetap maupun kontrak non operasonal karena kerja yang dilakukan oleh mereka diluar jam kerja yang telah ditetapkan. Sokongan pengobatan /enggantian biaya pengobatan karyaDan non operasional dan salesman yang diberikan oleh perusahaan berdasarkan bukti?butki pengobatan yang sahM misalnya ! biaya dokter, obat dari resep,pengobatan gigi,kacamata Sokongan rumah sakit dan bersalin Biaya peraDatan di rumah sakit yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman termasuk biaya berobat jalan dan biaya persalinan. unjangan mutasi unjangan yang diberikan kepada karyaDan yang melakukan mutasi tetap diluar tempat asal penerimaannya. +light +are 1ang yang diberikan kepada karyaDan yang bertugas diluar tempat asal penerimaannya sebagai pengganti tiket yang tidak dimanfaatkan.

"".

".

$.

&.

(.

<.

=.

<8$.

)esejahteraan karyaDan Biaya yang dikeluarkan untuk kesejahteraan karyaDan, menurut 11 nomor > tahun ":I& /ajak /enghasilan pasal $" bukan merupakan penghasilan karyaDan.

"I

".

-lah raga ; 'ekreasi Biaya?biaya olah raga dan rekreasi untuk menunjang kesegaran dan kesehatan karyaDanM misalnya ! seDa lapangan,bola tennis,minuman dalam rangka pertandingan olah raga /erayaan kantor Biaya?biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan perayaan intern seperti ! ? /eryaan ulang tahun perusahaan ? /erayaan halabihalal / natal ; tahun baru ? /erayaan kemerdekaan 'I #stek perusahaan abungan hari tua ( 3 ) karyaDan yang ditanggung oleh perusahaan sebesar ",<L dari gaji bruto sesuai dengan ketentuan program astek /embinaan )eselamatan dan )esehatan )erja (/)&) Biaya?biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan keselamatan dan kesehatan kerja karyaDan non operasional 1ntuk karyaDan operasional merupakan unsur harga pokok. %isalnya ! helmet, safety shoes, pemeriksaan berkala untuk karyaDan, pakaina kerja Catatan : bukti-bukti asli pengeluaran ini harus dicap dengan PK3 Dana pensiun beban perusahaan Iuran pensiun ke HD/# sebesar =,(L dari gaji bruto yang menjadi beban perusahaan sesuai dengan peraturan HD/#. Suka / duka Sumbangan pernikahan atau kedukaan yang diberikan kepada karyaDan non operasional dan salesman. )acamata Sumbangan yang diberikan kepada karyaDan atas penggantian atau pembuatan kacamata. unjangan asuransi kecelakaan kerja /remi asuransi kecelakaan kerja untuk karyaDan non operasional dan salesman yang ditanggung oleh perusahaan, misalnya ! premi asuransi kecelakaan keerja ke maskapai asuransi.

$.

&.

(.

<.

=.

>.

I.

<8(.

Bamuan /enjamuan tamu dan lain?lain dalam rangka membina hubungan baik dengan mereka, bukan dalam rangka promosi. ". Bamuan kepada pelanggan. %akan dan minum barsama tamu, misalnya ! makan bersama pelanggan dirumah makan, nonton film. Catatan : 3arus dilengkapi dengan laporan nominatif

":

$.

'epresentasi. /emberian bingkisan kepada pihak lain termasuk bingkisan hari raya.

<8=.

/erjalanan Dinas Biaya perjalanan dinas karyaDan baik dalam rangka seminar, lokakarya, mutasi, training, sur6ey maupun perjalanan dinas lainnya selain menjadi unsur harga pokok, yaitu ! ". iket Biaya untuk tiket termasuk kelebihan bagasi, bahan bakar kendaraan sendiri dalam rangka dinas, misalnya ! tiket pesaDat, bagasi lebih, airport ta7, tiket bus, penggantian tiket cuti tahunan, bensin untuk mobil sendiri selama dinas.
$.

3otel dan makan Biaya hotel dan makan dalam rangka dinas, termasuk seminar intern, dengan besar biaya sesuai batasan dalam ))BM misalnya ! biaya hotel termasuk makan, laundry, pakaian dingin untuk keluar negeri. Dokumen perjalanan Biaya pembuatan dokumen perjalanan dan biaya retribusi dalam rangka perjalanan dinas M misalnya ! fiscal, paspor, e7it permit, retribusi tol, pas pelabuhan, sumbangan /%I / /-, / ++I dll. aksi Biaya seDa taksi termasuk taksi air, untuk dalam kota, biaya taksi untuk luar kota masuk perkiraan <8=.8" Catatan : redaksi 6oucher perjalan dinas ini harus jelas, apakah merupakan biaya atau harga pokok .

&.

(.

<8I.

/emeliharaan Biaya?biaya perbaikan dan pemeliharaan akti6a tetap tidak termasuk akti6a yang dioperasikan (unit rental) ". /eralatan kantor non komputer Biaya perbaikan dan pemeliharaan peralatan kantor M misalnya! mesintik,#0, kipas, mesin fotocopy, peralatan mess
$.

/eralatan gudang %isalnya ! perbaikan rak, timbangan, forklift, lori, dll Bangunan Biaya perbaikan dan pemeliharaan bangunan termasuk perlengkapan bangunan seperti instalasi air,listrik,telepon,. )endaraan

&.

(.

$8

Biaya perbaikan dan pemeliharaan kendaraan milik perusahaan (tidak termasuk biaya perbaikan yang akan diclaim ke perusahaan asuransi)M misalnya ! oli, repair, ser6ice, pembelian accu, suku cadang, karpet, sarung jok, tambal ban dll.
<.

)omputer Biaya perbaikan dan pemeliharaan komputer. /enyusutan Biaya penyusutan akti6a tetap berDujud /enyusutan mulai berlaku sejak aDal bulan pembelian. Bika ada akti6a yang dikeluarkan (dijual), penyusutan dihitung hanya sampai pada akhir bulan penjualan ". /eralatan %ess Biaya penyusutan atas peralatan mess yang dipakai oleh perusahaan diluar job site &. Bangunan Biaya penyusutan atas gedung (bangunan) milik perusahaan. (. Interior / partisi Biaya penyusutan atas interior / partisi milik perusahaan <. /eralatan trasnportasi Biaya penyusutan atas kendaraan yang dipakai oleh perusahaan diluar job site =. /eralatan kantor Biaya penyusutan atas peralatan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job site >. /erabotan kantor Biaya penyusutan atas perabotan kantor yang dipakai oleh perusahaan diluar job site I. /eralatan bengkel Biaya penyusutan atas peralatan bengkel yang dipakai oleh perusahaan diluar job site
:.

<"$.

"8.

/eralatan gudang Biaya penyusutan atas peralatan gudang yang dipakai oleh perusahaan diluar job site /eralatan sur6ey Biaya penyusutan atas peralatan sur6ey yang dipakai oleh perusahaan.

<"&.

/enyusutan akti6a seDa guna usaha Biaya penyusutan atas akti6a seDa guna usaha ". /eralatan mess $. FFFFF.. &. Bangunan (. Interior / partisi <. /eralatan transportasi =. /eralatan kantor

$"

>. I. :. "8.

/erabotan kantor /eralatan bengkel /eralatan gedung /eralatan sur6ey

tttttttttttttttttttt.

)eperluan kantor Biaya alat?alat tulis, perlengkapan dan keperluan kantor lainnya.
".

$.

&.

(.

::.

+otocopy dan cetakan Biaya yang dikeluarkan berkenaan dengan fotocopy, barang cetakan dan stensilanM misalnya ! fotocopy diluar, kertas fotocopy, seDa mesin fotocopy, cetak form , jilid buku, dll. #lat tulis dan perlengkapan kantor Biaya untuk pembelian pita mesin tik, kertas, buku tulis, transparan sheet, cetak poto, dll /erlengkapan komputer Biaya sehubungan dengan pemakaian komputer seperti! continous form,diskette,pita printer )oran, majalah dan buku Biaya untuk langganan )oran dan majalah, pembuatan majalah intern, buku perpustakaan, dll *ain?lain Biaya untuk keperluan kantor lainnya, seperti ! piagam penghargaan, minuman untuk petugas gudang, minuman untuk tamu, hiasan kantor, gelas ; piring untuk kantor, dll (2elas ; piring untuk mess termasuk dalam perkiraan <$8 9 Bangunan)

/romosi Biaya dalam rangka memperkenalkan perusahaan dan produk?produknyaberupa iklan maupun kegiatan promosi lainnya. $. Iklan Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pemasangan segala macam iklan seperti ! iklan loDongan pekerjaan, halaman kuning buku telepon, iklan ucapan selamat, iklam promosi, dll. &. /apan reklame Biaya?biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembuatan papan nama, papan reklame. (. Selebaran Biaya sehubungan dengan pembuatan brosur?brosur, spanduk, leaglet, dll <. /ameran Biaya sehubungan dengan kegiatan pameran dan demonstrasi produk?produk perusahaan, misalnya ! seDa tempat, seragam pameran, iuran untuk pameran. =. *okakarya untuk pelanggan

$$

>.

I. ::.

Biaya lokakarya dan training untuk para pelangganM misalnya ! seDa tempat, makanan kecil, seDa proyektor, makalah?makalah, dll )unjungan tamu Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan kunjungan tamu ke pabrikuntuk melihat lokasi dan kegiatan lain(penginapan, akomodasi ; trasnportasi). )eanggotaan Biaya sehubungan dengan keanggotaan suatu organisasi. *ain?lain )egiatan promosi lainnya, seperti ! pembelian sou6enir, pembuatan kaos ,topi,6andel, tas, cetakan kartu lebaran / natal, majalah informasi, dll.

<"I

/erijinan Biaya untuk perijinan,/BB, pajak,?pajak daerah, materei, retribusi yang Dajib dibayar oleh perusahaan ". /BB ; /ajak daerah /ajak atas pemanfaatan dan atau pemilikan bumi dan bangunan yang Dajib dibayar oleh perusahaan setiap tahun berdasarkan S// yang ditetapkan oleh )antor /elayanan /ajak dan pajak?pajak yang diberlakukan oleh pemerintah daerah seperti /ajak Bangsa #sing, /ajak /embangunan $. S ,) /ajak kendaraan bermotor dan Setoran @ajib /emeliharaan dan /embangunan /rasarana Daerah (S@/&D) untuk kendaraan bermotor di kantor, termasuk biaya kir kendaraan, biaya pengurusan dan sumbangan Dajib lainnya. &. %eterai /enyetoran bea materei atas pemakaian mesin teraan dan pembelian benda?benda materei ::. *ain?lain Biaya perijinan dan retribusi lainnya, seperti ! SI1/, @D/,SI 1, ijin gangguna, ijin Depnaker. Bangunan Biaya yang berhubungan dengan penggunaan bangunan baik milik perusahaan maupun bukan milik perusahaan ". SeDa SeDa gedung untuk kantor, mess, gudang dan keperluan lainnya Biaya yang jatuh tempo untuk suatu periode pembukuan dicatatat pada saat terjadinya atau pada aDal tahun (untuk yang dipindahkan dari perkiraan NBeban yang ditangguhkanO). Biaya yang menjadi beban tahun?tahun yang akan dating dicatat sebagai NBeban yang ditangguhkanO. $. *istrik ; genset 'ekening /*, bulanan dan pemakaian solar untuk generator &. #ir 'ekening /#% bulanan, air tangki, dll (. )ebersihan

<$8

$&

<. ::.

Biaya sehubungan dengan kebersihan perusahaan, seperti ! cleaning ser6ice, retribusi sampah, pembelian pot bunga / tempat sampah, sabun, rinso, kain pel, dll *ingkungan Biaya?biaya untuk jasa pemeliharaan lingkungan *ain?lain Biaya untuk penggunaan bangunan kantor lainnya, seperti ! pembelian minyak tanah, gas, peralatan dapur, subsidi, pembuatan rambu?rambu lalu lintas untuk halaman, dll

<$$

)omunikasi Biaya komunikasi baik dilingkungan perusahaan maupun diluar lingkungan perusahaan, untuk kepentingan perusahaan. ". elepon ; facsimile Biaya sehubungan dengan pemakaian telepon dan facsimilie seperti ! rekening telepon bulanan, biaya telepon diluar, starko, dll $. ele7 ; telegram Biaya sehubungan dengan pemakaian telegram dan tele7, seperti ! rekening tele7 bulanan, biaya telegram, dll &. SSB Iuran SSB bulanan termasuk ijin pemakaina pesaDat SSB (. /os ; pengiriman dokumen Biaya pengiriman dokumen / surat dan paket 6ia pos maupun ekspedisi kiriman, pembelian perangko, langganan /- Bo7, dll <. GS# Biaya sehubungan dengan pemakaina GS#

<$=

Basa enaga #hli Biaya sehubungan dengan pemakaian jasa dalam bentuk keahlian khusus. /ada dokumen pembayaran untuk jasa tenaga ahli harus dicantumkan pungutan /ajak /enghasilan pasal $" ". /engacara Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan perkara perdata ataupun pidana, tidak termasuk biaya untuk salinan putusan pengadilan $. #kuntan Biaya yang dikeluarkan sebagai tenaga ahli sehubungan dengan pemeriksaan pembukuan &. ,otaris Biaya yang dikeluarkan sebagai jasa tenaga ahli sehubungan dengan kegiatan notarial ::. Basa tenaga keahlian lainnya Biaya yang dikeluarkan untuk jasa tenaga ahli lainnya, seperti untuk konsultan, appraisal, guest speaker dll

$(

<$I

/ertemuan Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan rapat kerja, seminar, kon6ensi 2)% dan pertemuan lainnya ". /enginapan Biaya seDa hotel peserta seminar / rapat kerja / kon6esi 2)%, termasuk ruangan pertemuan dan cucian $. )onsumsi /embelian makanan dan minuman untuk peserta rapat kerja / seminar / kon6ensi 2)% &. /erlengkapan Biaya fotocopy, trasnparan sheet, seDa proyektor dan keprluan lain untuk seminar / rapat kerja / kon6ensi 2)% Bank Biaya yang timbul sehubungan dengan jasa perbankan ". Buku cek, administrasi ; pro6isi Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pembelian buku cek / giro / setoran dan biaya rekening koran serta biaya kredit $. /engiriman 1ang Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pengiriman uang / transfer Catatan : Biaya yang berhubungan dengan pengimporan barang merupakan unsur harga pokok barang yang diimpor &. /ro6isi )redit Biaya yang dikeluarkan untuk pembayaran yang berkaitan dengan perolehan fasilitas, antara lain ! guarranty fee, commitment fee, arrabgement fee, reanual fee /enghapusan /iutang Biaya yang timbul sehubungan dengan pencadangan / penghapusan atas piutang perusahaan yang diragukan / tidak mungkin tertagih lagi. *atihan ; pendidikan Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan latihan dan pendidikan yang diberikan untuk karyaDan ". *atihan intern 0. Biaya yang dikeluarkan oleh raining 0enter Departement, sehubungan dengan pendidikan dan latihan yang diberikan kepada karyaDan, seperti ! fotocopy, jilid makalah?makalah, transparan sheet, makanan kecil untuk peserta latihan, akomodasi ; transportasi, pemakaian suku cadang $. /endidikan kepemimpinan Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kepemimpinan kepada karyaDan, baik yang dilakukan oleh perusahaan sendiri maupun pihak lain.

<&8

<&$.

<&(.

$<

&.

/endidikan kejuruan Biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan pendidikan kejuruan oleh pihak luar kepada karyaDan, seperti ! kursus bahasa inggris, kursus komputer

<&=

Sumbangan Sumbangan yang diberikan kepada pighak luar, seperti ! sumbangan ' peringatan kemerdekaan 'I, untuk keagamaan, dll

'@,

<&I

#suransi /remi asuransi untuk persediaan, akti6a tetap, akti6a lainnya dan kredit bank. /remi asuransi yang sudah dibayar tetapi belum jatuh tempo dicatat sebagai NBiaya dibayar dimukaO dan diamortisasi sebagai biaya asuransi sesuai dengan masa manfaatnya. #suransi pengiriman barang ke pelanggan dimasukan sebagai harga pokok. ". /ersediaan unit /remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk persediaan unit $. )redit Bank /remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk kredit bank &. /ersediaan suku cadang /remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk suku cadang (. Bangunan /remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk bangunan <. /eralatan transportasi /remi asuransi yang telah jatuh tempo untuk peralatan transportasi milik perusahaan )endaraan Biaya operasional kendaraan perusahaan, diluar biaya reparasi dan pemeliharaan ". Bahan bakar /emakaian bahan bakar untuk kendaraan milik perusahaan, seperti ! pemakaian solar, bensin $. Ban /embelian ban luar maupun dalam untuk kendaraan milik perusahaan &. /erlengkapan kendaraan /embelian perlengkapan kendaraan yang bukan merupakan reparasi dan pemeliharaan, seperti ! segi tiga pengaman, kotak /&), pemadam kebakaran untuk kendaraan, dongkrak ::. *ain?lain Biaya lain Biaya yang tidak dapat digolongkan dalam jenis biaya yang sudah ada dan tidak dapat diduga sebelumnya, seperti ! selisih pembulatan, kekurangan saldo kas perusahaan yang jumlahnya kecil, lebih / kurang bayar dari pelanggan

<(8.

<=8

$=