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Control de Gestin Industrial. Captulo 9. Contabilidad Financiera.

CAPTULO 9

CONTABILIDAD FINANCIERA
Qu es el Escudo Tributario de los gastos? El Escudo Tributario o Ahorro Impositivo consiste en el incremento de liquidez originado por el ahorro en el pago de Impuesto a la Renta generado por la deduccin de los gastos E!emplo "a empresa #pectrum # A muestra los siguientes saldos para sus cuentas del estado de ganancias $ prdidas% &entas por #' ()* )))+ costo de ventas #' ,* )))+ gastos administrativos #' -* ))). gastos de venta #' () ))) $ gastos /inancieros por #' 0) ))) Escenario 102% la empresa deduce por concepto de gastos de administracin #' * ))) adicionales a los #' -* ))) indicados Escenario 1(2% la empresa no deduce los #' * ))) adicionales de gastos de administracin indicados en el escenario 102 "a tasa del Impuesto a la Renta es de 3)4 de las utilidades antes de impuestos Elaboremos el estado de ganancias $ prdidas para ambas situaciones% SPECTRUM S.A. Estado de Ganancias y P !didas Pa!a e" a#o $%e te!&in'( )en n%e*os so"es+ #ituacin 102 &entas 6osto de &entas 7tilidad 8ruta 9astos de Administracin 9astos de &enta 7tilidad :perativa 9astos ;inancieros 7tilidad Antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta 7tilidad 5espus de Impuesto a la Renta ()*))) 1,*)))2 00)))) 1*))))2 1())))2 -)))) 10))))2 3)))) 1,)))2 (0))) #ituacin 1(2 ()*))) 1,*)))2 00)))) 1-*)))2 1())))2 -*))) 10))))2 3*))) 10)*))2 (-*)) *))) 0*)) 3*)) *))) 5i/erencia

Control de Gestin Industrial. Captulo 9. Contabilidad Financiera.

En el escenario 102 se observa que el Impuesto a la Renta es #' , ))) $ es ma$or que los #' 0) *)) de Impuesto a la Renta del escenario 1(2+ la di/erencia es #' 0 *)) $ este es el ahorro impositivo o escudo tributario generado por la deduccin de los gastos los cuales reducen el importe de la 7tilidad Antes de Impuesto a la Renta $ por tanto+ tambin el importe del Impuesto a la Renta porque% Impuesto a la Renta de tercera categor<a = 3)4>7tilidad Antes de Impuesto a la Renta Adem?s se puede demostrar que% E#675: TRI87TARI: @:R 9A#T:# = 9asto > T 5onde% T% tasa del Impuesto a la Renta 6onclusiones% 0 Aa$ un ahorro para la empresa #pectrum # A igual #' 0 *)) por e/ecto de la deduccin de los #' * ))) adicionales de 9astos de Administracin% #' 0 *)) = #' 0) *)) B #' ,*)) ( A pesar que la deduccin /ue #' * ))) adicionales de 9astos de Administracin+ se gener una reduccin de las 7tilidades 5espus de Impuesto a la Renta de #' 3 *)) 1#' (- *)) B #' (0 )))2+ que es menor a los #' * ))) de gastos "a di/erencia de #' 0 *)) 1#' * ))) B #' 3 *))2 es el ahorro impositivo El escudo tributario o ahorro impositivo por gastos se puede calcular con la eCpresin 9astos >T Escudo tributario = #' * )))>3)4 Escudo tributario = #' 0 *))

Control de Gestin Industrial. Captulo 9. Contabilidad Financiera.

CAPTULO 9

CONTABILIDAD FINANCIERA
Qu es el 6rdito ;iscal? El crdito /iscal est? constituido por el Impuesto 9eneral a las &entas consignado separadamente en el 6omprobante de @ago+ que respalde la adquisicin de bienes+ servicios $ contratos de construccin+ o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pa<s de servicios prestados por no domiciliados #7DAT lo de/ine como aquella parte del impuesto que pagamos al momento de adquirir un bien o servicio $ que sirve para deducir el impuesto que nos corresponde pagar+ por concepto de las ventas que realizamos E!emplo "a empresa A compr en el mes de !ulio mercader<a a la empresa 8 por un importe de #' 0)) ))) m?s I9& @osteriormente A vendi mercader<a en el mes de !ulio #' 0-( E)) incluido I9& a la empresa 6 a2 b2 c2 6u?nto es el crdito /iscal de la empresa A en !ulio? 6u?nto I9& recaud A en el mes de !ulio por las ventas e/ectuadas? 6u?nto pagar? A al Estado por concepto de I9& correspondiente al mes de !ulio?

Ahora+ sin cambiar las compras de !ulio+ asuma que las ventas de A en el mes de !ulio /ueron de #' 0)0 0*) incluido I9& a la empresa 6 d2 6u?nto pagar? A al Estado por concepto de I9& correspondiente al mes de !ulio?

En el mes de agosto la empresa A realiz ventas por #' 0() ))) m?s I9& $ compras por #' F* ))) m?s I9& e2 6u?nto pagar? A al Estado por concepto de I9& correspondiente al mes de agosto?

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#olucin del e!emplo Gonto sin I9& H 0,4>Gonto sin I9& = Gonto incluido I9& Gonto sin I9& = Gonto incluido I9& ' 0 0, I9& = 0,4>1Gonto incluido I9& ' 0 0,2 a2 An?lisis para la empresa A% Empresa A compra% Empresa A 1comprador2 Gercader<a Empresa 8 1vendedor2

6omprobante de @ago% ;actura

#' 0)) ))) 1monto sin I9&2 &alor de la compra de A

I &alor de venta de 8

I9& = 0,4>0)) ))) = #' 0, )))

6rdito ;iscal de A por la compra que e/ectu

Gonto incluido I9& = #' 0)) ))) H #' 0, ))) = #' 00, )))

Empresa 8 # A

;actura

&alor de venta #' 0)) ))) I9& Total


#' 0, ))) #' 00, )))
A5Q7IRIEDTE : 7#7ARI: #7DAT

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b2 Empresa A vende% Empresa A 1vendedor2 Gercader<a 6omprobante de @ago% ;actura Empresa 6 1comprador2

#' 0-( E))'0 0, = #' 0() ))) 1monto sin I9&2

I9& = 0,4>0() ))) = #' (( E))

I9& bruto de A. I9& recaudado por A por la venta que e/ectu Gonto incluido I9& = #' 0() ))) H #' (( E)) = #' 0-( E))

Empresa A # A

;actura

&alor de venta #' 0() ))) I9& Total


#' (( E)) #' 0-( E))
A5Q7IRIEDTE : 7#7ARI: #7DAT

c2 "iquidacin de la empresa A en el mes de !ulio% I9& bruto 1recaud I9&2% 6rdito ;iscal del I9&% E&,!esa A ,a-a!. a" Estado ,o! conce,to de IG/ ,o! "as o,e!aciones de" &es de 0%"io1 #' (( E)) J #' 0, ))) = S2. 3 455 #' (( E)) J #' 0, )))

Control de Gestin Industrial. Captulo 9. Contabilidad Financiera.

d2 "iquidacin de la empresa A en el mes de !ulio% I9& bruto 1recaud I9&2% 6rdito ;iscal del I9&% C! dito Fisca" de" IG/ ,a!a e" &es de a-osto1 e2 "iquidacin de la empresa A en el mes de agosto% I9& burto 1recaud I9&2 6rdito ;iscal del I9&% #' 0,4>0()))) = #' 0,4>F* ))) = #' (( E)) J #' 0- (*) J #' ( E*) #' 0,4>0)00*)'0 0, = #' 0K 0*) J #' 0, ))) 6 S2. 7 485

6rdito ;iscal del I9& para el mes de agosto 1viene del mes de !ulio2% E&,!esa A ,a-a!. a" Estado ,o! conce,to de IG/ ,o! "as o,e!aciones de" &es de a-osto1 #' (( E)) J #' 0- (*) J #' ( E*) =

S2. 8 955