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Etude de cas N1 : Lutilisation du contrle interne pour la rvision des

comptes :
Avec laide de son directeur financier, vous avez analys les procdures dencaissement de la
socit SONACTOS !ous avez rempli cette t"c#e en ta$lissant un rapport dvaluation du
syst%me de contr&le interne
'es remar(ues (ue vous avez formules sont les suivantes :
) 'assistante du directeur *nrale, une fois le courrier ouvert, transmet directement les titres de
paiement +c#%(ue et effets, au responsa$le des comptes clients, -onsieur .O/01A23, (ui est
c#ar* de tenir le 4ournal $an(ue et des effets 5 recevoir 6
) Al a rception des c#%(ues, - .O/01A23 ta$lit un $ordereau de remise en 7 e8emplaires,
(ui servira de document de $ase 5 lenre*istrement au 4ournal de $an(ue 'es effets, apr%s leur
enre*istrement sont conservs dans un c#ancier, situ sur le $ureau de - .O/01A23 6
) 9ffets +peu avant lc#ance, et c#%(ues sont e8pdis 5 la fin de c#a(ue semaine par -
.O/01A23 5 la $an(ue 6
) 'e directeur financier re:oit directement le dou$le des $ordereau8 de remise, de m;me (ue le
relev $ancaire 3l effectue r*uli%rement un rapproc#ement des diffrents comptes de $an(ue 6
) C#a(ue mois - .O/01A23 transmet au responsa$le de la centralisation, une pi%ce
compta$le mentionnant le total mensuel du 4ournal de
.an(ue)recettes, pour enre*istrement au *rand livre
Questions :
) <uelles sont les forces du syst%me = <uels tests de permanence effectueriez)vous =
) <uelles sont les fai$lesses du syst%me = <uels contr&les incluriez)vous dans votre pro*ramme
de travail
>
Etude de cas N 2 : La ncessit dtablir des feuilles de travail
/n lment important constituant le dossier de travail dun CAC ou dun auditeur compta$le est
le recueil des feuilles de travail 9n supposant (ue vous ;tes en train de former un colla$orateur,
(ui effectue sa premi%re intervention dans une mission daudit :
> ? @ustifier lutilit dta$lir des feuilles de travail et e8pliciter les diffrents lments (ui en
*nral doivent y ;tre contenus 6
7) 9n prenant le8emple du compte dp&ts et cautionnements verss par la socit .O03CO-
dont lanalyse ci)dessous a t prpare par votre client, ta$lissez un mod%le de feuille de
travail, avec les contr&les (ui pu ;tre faits
Intitul du compte 30.06. N-1 30.06. N
ELECTO
SA IMMO
ASSUMA
24 718
32 700
-
24 718
36 800
14 500
Total 57 418 76 018
7
Etude de cas N 3 : Etablissement dun programme de travail pour le
leamen des comptes :
'a SA0' A3'AT/S a pour activit le8ploitation de trois filatures de coton
9n plus du $ilan ci)4oint !oici dautres informations utiles :
) -ontant des effets escompts et non c#us au B>>7 N C > D EFF 12G 6
) -ontant du CA GT N C EF BHF 12G 6
<uestion :
>) !euillez motivez limportance des vrifications sur les postes clients et stocIs, dune fa:on
*nrale et plus particuli%rement dans 5 la socit A3'AT/S 6
7) !euillez de tracez les *randes li*nes dun pro*ramme minimum de contr&le 5 rpartir entre
l(uipe c#ar* du dossier de la socit A3'AT/S et un assistant sur les sections clients et
stocIs
Anne8e > : .ilan de la socit A3'AT/S :
Libell Brut Amt et
provisions
Montant Net au
31.12. N
Immobilisations en non
!ale"#

-

) -
Immobilisations
in$o#%o#elles

-

) -
Immobilisations
$o#%o#elles

72 102

54 004 18 098
Immobilisations
&inan$i'#es

2 (31

- 2 931
Sto$)s
21 175

28 21 147
C#*an$es +e l,a$ti&
$i#$"lant

11 111

7 11 104
Tit#e et !ale"#s +e
%la$ement

15 15
E$a#t +e $on!e#sion a$ti&
- -
T#*so#e#ie A$ti&
4 121 4 121
otal ! Acti"
111 #$$

$# 03%
$& #16
Libell 31.12. N
Ca%ita"- %#o%#es 17306
Ca%ita"- %#o%#es assimil*s 10545
.ettes +e &inan$ement 18 658
.ettes +" %assi& $i#$"lant
10785
/#o!isions %o"# #is0"es et $1a#2es 122
T#*so#e#ie /assi& 0
otal ! 'assi" $& #16
B
Etude de cas N ! : utilisation de la procdure de confirmation de soldes
9n tant (un auditeur intervenant dans la mission daudit de la socit -A0OC .oissons ,
vous avez o$tenu une $alance *nrale arr;te au BF>> N Jarmi les postes de cette $alance
fi*urent les lments suivants :

Libell* .*bit en 3.4 C#*+it en 3.4
Caisse
5an0"e nationale
S6
E&&et 7 #e$e!oi#
Sto$)s
Te##ains
Const#"$tions
.*%8ts et $a"tionnement
A"t#es immobilisations
Clients
9o"#nisse"#s
Em%#"nts
Ca%ital
:*se#!e l*2ale
A"t#es #*se#!es
;ente
A$1ats
4ono#ai#es
9#ais &inan$ie#s
12
1(
7 180
8 787
424
367
213
887
2 781
(25
7 ((8
8 000
2 100
210
2 524
42 128
28 132
11(
(75
Sac#ant (uil y a des stocIs en consi*nation pour EF7 12G et (uil ny a pas deffets remis 5 lescompte, vous
dcidez dutiliser cette $alance comme $ase dune procdure de confirmation de soldes !ous procderez ensuite 5
un rapproc#ement des comptes, avec ceu8 de larr;t des comptes au B>>7 N
<uestion :
<uels comptes allez)vous confirmez = A (ui enverrez)vous les lettres et (uels sont les rensei*nements (ue vous
demanderez =
Etude de cas N" : le principe du rattac#ement des produits et des c#arges :
9n tant (ue commissaire au8 comptes de la socit Socit CAS9CO- , vous avez assist 5
son inventaire p#ysi(ue (ue (ui sest tenu les BF et B> dcem$re N Cette socit est un des
principau8 distri$uteurs du matriel informati(ue au - A0OC, avait 5 cette date un stocI de
pr%s de B FFF matriels informati(ues pour une valeur proc#e de K millions de 2G Au moment
oL vous assistez vous avez pris un certain nom$re de rensei*nements propres au cut)off des
rceptions et des e8pditions de marc#andises Ces informations ont t consi*nes dans les
ta$leau8 suivants :

D
N( du
bon de
rception
)ate du
bon de
rception
*aleur d+ac,at -.
des marc,andises
Marc,andises
inclues ou
e.clues de
l+inventaire
2312 2(<12< = 116800 in$l"es
2313 2(<12< = 27400 in$l"es
2314 30<12< = 204600 e-$l"es
'ors(uen mars NM> vous revenez contr&le les tats financiers de le8ercice clos au B>>7 N,
vous notez les lments complmentaires suivants :
'es factures dac#ats relatives au8 $ons de rception 7F>7 7B>7 5 7B>E ont t enre*istres dans
les c#ar*es de le8ercice N
'e $on 7 B>E concerne une rception de 4anvier NM> pour un montant de DEK FFF 2G, (ui avait
t e8pdi et factur en dcem$re N mais dont la livraison avait t retarde c#ez les
transporteur du fournisseur Cette somme na pas t incluse par r*ularisation dans les stocIs de
la socit
Toutes les factures dac#at correspondant au8 $ons 7 B>H et suivants ont t compta$ilises sur
le8ercice N
'es $ons de8pdition K H7H et K H7N ont fait lo$4et dune facture en N, incluse dans le c#iffre
daffaires de cet e8ercice
'es $ons de8pdition K H7K et K H7O nont pu ;tre facturs (uen NM> et inclus dans les ventes
de NM>
Questions :
>) 'e principe du rattac#ement des produits et des c#ar*es a)t)il t respect = Sinon (uel est
leffet des erreurs sur le rsultat de8ploitation =
7) <uelles suite donneriez)vous 5 ces redressements, si les le rsultat de8ploitation de
lentreprise apparaissant dans le compte de rsultat (ui vous est prsent est de > EBF FFF 2G
E
N( du
bon d+e.pdition
)ate du bon
d+e.pdition
'ri. de vente -.
de l+e.pdition
'ri. de
revient -. de
l+e.pdition
Marc,andises inclues
ou e.clues de
l+inventaire
8626 2(<12< = 127750 87800 e-$l"es
8627 30<12< = 322400 249100 e-$l"es
8628 31<12< = (6400 67300 e-$l"es
8629 31<12< = 288400 200400 in$l"es