SUPUESTO 4

Empresa de servicios: Escuela de negocios.

La Escuela de Negocios de una importante universidad, tiene previsto lanzar al mercado un nuevo
mster con el ttulo de MSTER EN FRRATE RPIDO. El mster tiene una duracin de 500 horas
lectivas que se impartirn durante una semana de clase intensiva al mes, durante once meses al
ao (el mes de agosto se considera inhbil a todos los efectos).
Las clases sern impartidas por dos tipos de profesores: los especialistas, profesionales de
reconocido prestigio del mundo de la empresa, que impartirn el 20% de las horas lectivas, y los
profesores generalistas, profesionales del mundo de la educacin, que impartirn el resto.
El importe de los horarios del mster sern 6,500 por alumno. El 50 % se paga al formalizar la
matrcula y el resto a los seis meses.
A los alumnos se les entregar al inicio del curso diverso material valorado en su conjunto en
1,000 .
Al finalizar el curso se organizar un acto, donde se invitar a los alumnos y a diversas
personalidades del mundo empresarial, a una conferencia impartida por un ponente de
reconocido prestigio en el mundo de las finanzas, y a una cena.
El profesorado cobrar por horas lectivas impartidas, siendo los honorarios de los profesores
especialistas de 300 / hora y los generalistas 200 / hora.
El mster tendr una capacidad para un total de 100 alumnos, pero despus de un estudio de
mercado se estima que en esta primera edicin asistirn solo 65 alumnos.
Para el desarrollo del curso se alquila un aula por horas, dotada con todos los adelantos
tecnolgicos, por 300 /hora lectiva.
Para la gestin y administracin del mster se emplea el siguiente personal: un director, un
secretario y dos administrativas. El director y el secretario, por el tiempo dedicado a la
administracin del mster, reciben el importe reseado a continuacin, mientras que las
secretarias imputan al mster el cincuenta por ciento del importe sealado, ya que comparten su
jornada laboral con la gestin de otro curso.





Los honorarios ntegros asignados son los siguientes:

Los gastos diversos se estiman en:

La cena de entrega de diplomas se realizar en el restaurante de un importante hotel de la ciudad.
El importe presupuestado en publicidad para dar a conocer el mster es de 12,000
Los resultados reales de la imparticin del mster fueron los siguientes:

Alumnos matriculados y graduados: 95 alumnos.
Debido al xito obtenido en la implantacin del mster, durante el mismo se mejor la calidad y el
contenido del material entregado a los alumnos, aumentando el coste global previsto en un total
de 200 ms por alumno.
La partida de gestin del curso, material de oficina, telfono, etc., supuso un coste total de
4,000, y el importe de la cena, debido al aumento de comensales, fue de un total de 18,000 El
resto de datos coincidieron con los previstos.

Se pide:
1. Presupuestos operativos.
2. Coste unitario por alumno previsto.
3. Resultado previsto del mster.
4. Coste unitario real por alumno.
5. Resultado real del mster.
6. Desviaciones.
Director 6,000
Secretario 5,000
2 secretarias (coste de las dos) 50,000
CONCEPTO IMPORTE
COSTES FIJOS
Conferencia fin 6,000
Alquiler del aula 15,000
COSTES VARIABLES
Gestin del curso, material de oficina, telfono, etc. 3,000
Importe presupuestado para la cena fin de curso 12,000


Solucio n supuesto 4

Coste Previsto
(Para 65 alumnos)

MATERIA PRIMA

Material que se entrega
A los alumnos. 65 a. x 1000 = __65,000__

MOD.

Profesorado especialista 100h x 300 = 30,000
Profesorado generalista 400h x 200 = 80,000
__110,000_

GGF

COSTES FIJOS

C.F 15,000 Aquiles del aula
6,000 Conferencia clausura fin de curso
21.000

21,000 __ = 210


x 65 alumnos __13,650__

Subactividad: (100 65) 35 x 210 = 7,350

COSTES VARIABLES

C.V

Gestin y admn. 3,000
Cena fin de curso 12,000
_15,000__

TOTAL COSTES 203,650

Cu = 203,650 = 3,133 /alumno



CUENTA DE RESULTADOS PREVISIONAL. (65 alumnos)


Ingreso ventas 65 alumnos x 6,500 422,500
Costes de ventas 65 alumnos x 3,133 _<203,645>_
Margen industrial 218,855
Coste comercial (publicidad) _ <12,000>__
Margen comercial 206,865
Costes administracin
Director + Secretario + Secretarias __<36,000>__
Resultado Contabilidad 170,850
Analtica de la actividad
Subactividad
(100 65) = 35 x 210 ___<7,350>__
R.C Analtica del perodo 163,505

COSTE PRODUCCIN REAL

M.P

95 alumnos x 1200


114,000

M.O.D

Prof. Especialista 100 h x 300 = 30,000
Prof. Generalista 100 h x 200 = 80,000

G.G.F

COSTES FIJOS

Alquiles aula 15,000
Conferencia fin de curso __6,000_
21,000

21,000____ = 210 x 95 alumnos 19,950
1000 alumnos





COSTES VARIABLES

Gest. Admn. 4,000
Cena fin de curso _18,000_
22.000


TOTAL COSTES _22,000__
265,000

C. Unitario

_265,950__ = 2,799.47



95 alumnos

RESULTADO REAL

Ingresos (95 alumnos x 6,500 ) 617,500
Coste venta (95 x 2,799.47 ) _<265,950>_
Margen Industrial 351,550
Coste publicidad __<12,000>_
Margen comercial 339,550
Costes admn.
Director + Secretario + Secretarias __<36,000>_
R.C.A Actividad 303,550
Subactividad
5 alumno x 210= __<1,050>__
R.C.A Perodo 302,500