3.1.1 Enumere todos los bienes u objetos de mayor valor que poseen usted su familia, e identifique con un 1 si es inmueble y 2 si es mueble.
1 Inmueble 2 Mueble CASA MOTO BOVINOS CAMA NEVERA PORTTIL TELEVISOR
3.1.2 Elabore un collage con recortes de revistas de los bienes muebles e inmuebles que con su trabajo anhela tener para vivir cmodamente. Cules de estos bienes le generaran ingresos y cules gastos? Cunto tiempo considera que le pueden durar estos bienes?
R/: INGRESOS: dinero, local, relojes, lavadora, caraje, sof y comedor. GASTOS: vehculo, casa, edificio, fbrica y televisor.
R/: el tiempo que considero que pueden durar estos bienes es entre 10 aos o 15 aos pero eso depende el buen manejo del uso.
COLLAGE
3.3 Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin).
1. Elabore cuadro sinptico sobre las normas tcnicas relativas a la propiedad, planta & equipo. Para desarrollar esta actividad, consulte el CAPTULO II SECCIN I Artculos 64 y 65 del Decreto 2649 de 1993; y el Estatuto Tributario, libro primero, artculos 67 al 72, costo de los activos fijos.
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Son activos Tangibles: . Posee una entidad para su uso en la produccin o suministros de bienes y servicios para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos. . Se esperan usar durante ms de un perodo.
VALOR HISTRICO Incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilizacin, tales como los de ingeniera, intereses, impuestos, etc. Recibidas en cambio, permuta, donacin, dacin en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes, si el precio no se hubiere determinado por avalo. Se debe incrementar con las adiciones, mejoras y reparaciones, que aumenten significativamente la cantidad o calidad de la produccin o la vida til del activo. Los ingresos de deben reconocer en el resultado del ejercicio: valor histrico ajustado: restando el valor residual deteriorado. Depreciacin de inmuebles se calcula excluyendo el terreno respectivo.
Vida til es el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta y equipo, contribuya a la generacin de ingresos. La depreciacin se debe determinar sistemticamente mediante mtodos de reconocido valor tcnico, tales como lnea recta, suma de los dgitos de los aos, unidades de produccin u horas de trabajo. Debe utilizarse aquel mtodo que mejor cumpla la norma bsica de asociacin.
Cierre de periodo: valor neto activos: re expresado consecuencia de inflacin: ajuste valor real o presente: se registran provisiones o valorizaciones. Excepcin: valor ajustado < 20 salarios mnimos mensuales.
Valor de realizacin: determinado fin de periodo en que fue adquirido y cada 3 aos al menos de avalos practicados por personas naturales vinculados a no a la empresa. Reglas de avalo: 1. Presentar su monto discriminado por unidades o por grupos homogneos. 2. Tratar de manera coherente los bienes de una misma clase y caractersticas. 3. Tendr en cuenta los criterios utilizados por la empresa para registrar adiciones, mejoras y reparaciones. 4. Indicar la vida til en condiciones normales de operacin. 5. Segregar los bienes muebles mostrando su valor por separado.
ACTIVOS AGOTABLES Representan los recursos naturales controlados por el ente econmico. El valor histrico se conforma por su valor de adquisicin, ms las erogaciones incurridas en su exploracin y desarrollo, todo lo cual se debe reexpresar como consecuencia de la inflacin cuando sea el caso. ESTATUTO TRIBUTARIO El costo de los bienes inmuebles est constituido por: 1. El precio de adquisicin. 2. El costo de las construcciones y mejoras. 3. Las contribuciones pagadas por valorizacin del inmueble o inmuebles de que trate. Art. 67. Determinacin del costo de los bienes inmuebles
2. Identifique el grupo 15 del PUC y en la siguiente matriz, relacione las cuentas mayores (4 dgitos) de los mismos. Para realizar esta actividad, consulte el Decreto 2650 de 1993 y ubique en el CAPTULO II Artculo 14, el grupo 15 Propiedad, Planta & Equipo. GRUPO 15 Propiedades, planta y equipo CUENTA DENOMINACIN 1504 Terrenos 1506 Materiales proyectos petroleros 1508 Construcciones en curso 1512 Maquinaria y equipos en montaje 1516 Construcciones y edificaciones 1520 Maquinaria y equipo 1524 Equipo de oficina 1528 Equipo de computacin y comunicacin 1532 Equipo mdico-cientfico 1536 Equipo de hoteles y restaurantes 1540 Flota y equipo de transporte Cuando en los negocios de parcelacin, urbanizacin o construccin y venta de inmuebles: antes de la terminacin de obras se lleva por causacin, se contribuye costos por obras de parcelacin. Hasta la cuanta. Art. 68. Costo fiscal de activos Que hayan sido objeto de ajustes por inflacin, se procede a realizar sobre el costo del bien. Art. 69. Costo de los activos fijos Bienes enajenados, constituidos por el precio de adquisicin o el costo declarado en el ao anterior: a. El valor de ajustes. b. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles. c. El costo de las construcciones, mejoras, etc., en el caso de inmuebles. Art. 70. Ajuste al costo de los activos fijos Los contribuyentes podrn ajustar anualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles, teniendo carcter de activos fijos. Art. 71. Utilidad en la enajenacin de inmuebles Resta precio de venta el costo fiscal, cuando se trate de inmuebles adquiridos por contratos de leasing. El costo de enajenacin para el arrendatario ser el de adquisicin correspondiente a la compra + mejoras y ajustes por inflacin. Art. 72. Avalo como costo fiscal Son tomados como costo fiscal para la determinacin de la renta o ganancia ocasional producida enajenacin de los inmuebles constituidos como activos fijos. Autoevalu: declaracin del impuesto predial segn el caso. No se tienen en cuenta las correcciones tributarias. 1544 Flota y equipo fluvial y/o martimo 1548 Flota y equipo areo 1552 Flota y equipo frreo 1556 Acueductos, plantas y redes 1560 Armamento de vigilancia 1562 Envases y empaques 1564 Plantaciones agrcolas y forestales 1568 Vas de comunicacin 1572 Minas y canteras 1576 Pozos artesianos 1580 Yacimientos 1584 Semovientes 1588 Propiedades, planta y equipo en trnsito 1592 Depreciacin acumulada 1596 Depreciacin diferida 1597 Amortizacin acumulada 1598 Agotamiento acumulado 1599 Provisiones
3. Elabore un diagrama que muestre las descripciones y dinmicas de las cuentas mayores de la propiedad, planta & equipo. Para hacer esta actividad, consulte el CAPTULO III Descripciones y Dinmicas Artculo 15 GRPO 15 Propiedad, Planta & Equipo, del Decreto 2650 de 1993.
DIAGRAMA DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente econmico, con carcter permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en la produccin de bienes y servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso normal de los negocios.
1504 TERRENOS DESCRIPCIN: Registra el valor de los predios donde estn construidas las diferentes edificaciones de propiedad del ente econmico, as como los destinados a futuras ampliaciones o construcciones pera el uso o servicio del mismo. DINMICA DBITOS: a. Por el costo de adquisicin. b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo. c. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a.Por el costo de los terrenos vendidos. 1506 MATERIALES PROYECTOS PETROLEROS DESCRIPCIN: Registra el valor de los materiales adquiridos para desarrollar actividades de exploracin y explotacin y que harn parte de proyectos susceptibles de capitalizacin; tales como tuberas, cabezales de pozos, bombas y otras facilidades para adecuacin del campo petrolero. DINMICA DBITOS: a. Por el valor de adquisicin de los materiales de la industria del petrleo, tales como tuberas y equipo de completamiento de pozos. b. Por el valor del costo de transporte, seguros y manejo de los materiales recibidos, incluidos todos los costos hasta la entrega en bodega de la compaa o lugar de trabajo. c. Por el valor de los materiales adquiridos con la finalidad de construir proyectos de facilitacin. 1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin de las unidades de transporte, equipos de movilizacin y maquinaria de propiedad del ente econmico destinados al transporte de pasajeros y de carga para el desarrollo de sus actividades. DINMICA DBITOS: a.Por el costo de adquisicin. b. Por el valor de las mejoras o adiciones capitalizables. CRDITOS: a.Por el costo en libros del equipo vendido. 1544 FLOTA Y EQUIPO FLUVIAL Y/O MARTIMO DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin de los equipos flotantes de propiedad del ente econmico para el desarrollo de sus actividades. DINMICA DBITOS: a.Por el valor de las reparaciones o mejoras capitalizables. b. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a.Por el costo en libros en caso de cesin, venta o retiro del respectivo bien.
1548 FLOTA Y EQUIPO AEREO 1584 SEMOVIENTES DESCRIPCIN: Registra el costo de los semovientes que posee el ente econmico para el mejoramiento de razas, as como los destinados al servicio en las diferentes actividades productoras. DINMICA DBITOS: a.Por el valor del avalo comercial de los semovientes recibidos como donacin. CRDITOS: a.Por el valor en libros del semoviente vendido o donado. 1588 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN TRNSITO DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin y dems cargos capitalizables que incurre el ente econmico en el proceso de importacin de bienes, as como en las compras nacionales, desde el momento en que inicia el trmite de adquisicin hasta cuando le sean entregado para su utilizacin. DINMICA DBITOS: a.Por los traslados entre importaciones o pedidos. CRDITOS: a.Por el valor de liquidacin de las importaciones. 1592 DEPRECIACIN ACUMULADA DESCRIPCIN: Registra el monto de la depreciacin calculada por el ente econmico sobre la base del costo ajustado por inflacin.
CRDITOS: a. Por el valor de las salidas de materiales para proyectos de acuerdo con sus costos unitarios, segn el mtodo de valuacin que se tenga. b. Por el valor a prorrata de los materiales, para aplicar a cada proyecto a donde se haya enviado el material correspondiente. 1508 CONSTRUCCIONES EN CURSO DESCRIPCIN: Registra los costos incurridos por el ente econmico en la construccin o ampliacin de edificaciones destinadas a oficinas, locales, bodegas, plantas de operacin; as como de obras en proceso, que sern utilizadas en las labores operativas o administrativas. DINMICA DBITOS: a. Por los desembolsos efectuados por el ente econmico, imputables a la ejecucin de la obra. b. Por el costo de las obras parciales de esta naturaleza que se reciban de contratistas, realizadas por cuenta del ente econmico. c. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a. Por la transferencia a la cuenta correspondiente, cuando la obra se encuentre en condiciones de ser utilizada por el ente econmico. b. Por el valor de los materiales cargados a esta cuenta que sean devueltos al almacn.
1512 MAQUINARIA Y EQUIPOS EN MONTAJE DESCRIPCIN: Registra el costo de los aviones, hidroaviones, planeadores, helicptero y otros equipos similares, adquiridos por el ente econmico para el desarrollo de sus actividades. DINMICA DBITOS: a.Por el costo de nacionalizacin. b. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a.Por el costo en libros en caso de ventas. b. Por el costo en libros en caso de retiro del equipo por cualquier causa.
1552 FLOTA Y EQUIPO FRREO DESCRIPCIN: Registra los costos en que incurre el ente econmico en la adquisicin e instalacin de los equipos frreos para ser utilizados en desarrollo de sus actividades. DINMICA DBITOS: a.Por el costo de adquisicin. b. Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables. CRDITOS: a.Por el costo en libros de la flota y equipo vendido. 1556 ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES DESCRIPCIN: Registra el costo incurrido por el ente econmico en la adquisicin o construccin de acueductos, planta y redes necesarios en la actividad del objeto social. DINMICA DBITOS: a.Por el valor de las adquisiciones directas que se efecten. DINMICA CRDITOS: a.Por el valor de la depreciacin calculada mensualmente con cargo al estado de resultados. DBITOS: a.Por el valor de la depreciacin ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesin, destruccin, demolicin, obsolescencia, dao irreparable, por inservibles, prdida o sustraccin. 1596 DEPRECIACIN DIFERIDA DESCRIPCIN: Registra el saldo de las diferencias que resultaron entre las depreciaciones contable y fiscal por determinacin de normas legales. DINMICA CRDITOS: a.Por la liberacin o amortizacin de la depreciacin diferida, con cargo al estado de resultados. DBITOS: a.Por el exceso de la depreciacin fiscal sobre la contable. 1597 AMORTIZACIN ACUMULADA DESCRIPCIN: Registra el monto de la amortizacin acumulada por el ente econmico sobre la base del costo ajustado por inflacin. DINMICA DBITOS: a.Por el valor de la amortizacin acumulada que tengan los bienes dados de baja por venta, cesin, destruccin u otra causa. CRDITOS: a.Por el valor de la alcuota mensualmente con cargo a la subcuenta respectiva del costo.
DESCRIPCIN: Registra los costos incurridos por el ente econmico en la adquisicin y montaje de maquinaria, hasta el momento en que el activo queda listo para su utilizacin o explotacin, en el sitio y condiciones requeridas. DINMICA DBITOS: a. Por el costo de adquisicin de la maquinaria. b. Por el costo de la instalacin montaje y otros costos directos e indirectos necesarios para que la maquinaria est en condiciones de ser utilizada. c. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a. Por el valor registrado en libros al momento de su cesin, realizacin o venta. b. Por el valor de los elementos dados de baja. c. Por el valor en libros al momento de trasladarlo directamente a la cuenta de propiedades planta y equipo correspondiente. d. Por el costo de los materiales cargados inicialmente a esta cuenta que son devueltos al almacn por no haber sido utilizados. 1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin o construcciones de inmuebles de propiedad del ente econmico destinados para el desarrollo del objeto social. DINMICA DBITOS: a. Por el costo de las construcciones y edificaciones adquiridas por compra o permuta. b. Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente econmico o por cuenta de l. CRDITOS: a.Por el costo en libros de los bienes que se dan de baja, por obsolescencia, venta y otros conceptos. 1560 ARMAMANETO DE VIGILANCIA DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin del armamento de vigilancia adquirido por el ente econmico para el desarrollo de su objeto social y/o para la proteccin y salvaguarda de sus bienes. DINMICA DBITOS: a.Por el costo de adquisicin. b. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a.Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido.
1562 ENVASES Y EMPAQUES DESCRIPCIN: Registra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la distribucin del producto objeto de las actividades del negocio. DINMICA DBITOS: a.Por el valor de adquisicin de los envases y empaques. b. Por el valor de los ajustes por inflacin. CRDITOS: a.Por la venta o retiro de los envases y empaques.
1564 PLANTACIONES AGRCOLAS Y FORESTALES 1598 AGOTAMIENTO ACUMULADO DESCRIPCIN: Registra la acumulacin de las alcuotas o valores llevados a la cuenta de resultados por la distribucin o prorrateo del costo de un recurso natural o cultivo, a las unidades extradas como resultado del desgaste o consumo de los recursos naturales o recoleccin gradual de los productos, tales como, minas, pozos, bosques o cultivos permanentes o semipermanentes. DINMICA CRDITOS: a.Por el valor del ajuste por inflacin. DBITOS: a.Por el total del agotamiento acumulado de un activo que el ente econmico decide abandonar porque ha llegado al lmite de sus reservas o porque su explotacin ya no tiene justificacin econmica. 1599 PROVISIONES DESCRIPCIN: Registra los valores provisionados por el ente econmico, con el objeto de cubrir la desvalorizacin de los bienes individualmente considerados. DINMICA CRDITOS: a.Por las provisiones constituidas. DBITOS: a.Por la reservacin de las provisiones excesivas o indebidas. b. Por el valor provisionado en caso de retiro por venta, prdida o baja del bien respectivo.
c. Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables. CRDITOS: a.Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas, permutadas o rematadas.
1520 MAQUINARIA Y EQUIPO DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin y montaje de la maquinaria y equipo en que incurre el ente econmico. DINMICA DBITOS: a. Por el costo de adquisicin. b. Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor valor del activo. c. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a.Por el costo registrado en libros del bien vendido.
1524 EQUIPO DE OFICINA DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin del equipo mobiliario, mecnico y electrnico de propiedad del ente econmico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones. DINMICA DBITOS: a.Por el traslado de la subcuenta 151210 Equipo de Oficina. b. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a.Por el costo en libros del equipo dado de baja por prdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor o por venta.
DESCRIPCIN: Registra los costos amortizables en que incurre el ente econmico en los procesos de preparacin de terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los perodos de pre productivo y productivo de aquellas plantaciones agrcolas y forestales cuya vida til es superior a un ao, en el cual se generan varas cosechas. DINMICA DBITOS: PARA CULTIVOS EN DESARROLLO a.Por el costo de adecuacin y preparacin de los terrenos. b. Por la mano de obra directa utilizada, PARA CULTIVOS AMORTIZABLES a.Por el costo de los activos que entran en perodo productivo. CRDITOS: a.Por el valor del costo de los cultivos que entran en produccin.
1568 VAS DE COMUNICACIN Y EQUIPO DESCRIPCIN: Registra el costo incurrido por el ente econmico en el diseo y construccin, entre otros de vas, caminos, carreteras, puentes, aerdromos, en sus propios predios directamente o por intermedio de terceros. DINMICA DBITOS: a.Por el costo de los derechos as como las indemnizaciones y reclamos cancelados en su construccin. CRDITOS: a.Por el costo de las vas dadas de baja por destruccin.
1572 MINAS Y CANTERAS
1528 EQUIPO DE COMPUTACIN Y COMUNICACIONES DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin del equipo de computo y comunicacin adquiridos por el ente econmico para el desarrollo de sus planes o actividades de sistematizacin y/o comunicacin. DINMICA DBITOS: a.Por el costo de adquisicin, mejoras y adiciones de estos bienes. b. Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras stos no se pongan en utilizacin. CRDITOS: a.Por el costo total del bien por venta, retiro o donacin del mismo. b. Por devolucin de equipos o parte de ellos a los proveedores. 1532 EQUIPO MDICO CIENTFICO DESCRIPCIN: Registra el costo de adquisicin de los equipos y elementos mdico cientfico de carcter duradero adquiridos por el ente econmico. DINMICA DBITOS: a.Por el costo real de compra del equipo mdico cientfico. b. Por el valor del ajuste por inflacin. CRDITOS: a.Por el costo o avalo de los equipos vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por prdida, sustraccin, destruccin u obsolescencia.
1536 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES DESCRIPCIN: Registra los costos en que incurre el ente econmico en la adquisicin de los terrenos, instalaciones y montajes necesarios para la explotacin de minas y canteras. DINMICA DBITOS: a.Por el costo de las adiciones o mejoras capitalizables. CRDITOS: a.Por el costo de las minas o canteras vendidas.
1576 POZOS ARTESIANOS DESCRIPCIN: Registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisicin, construccin directa o a travs de contratistas o en forma combinada, de las perforaciones realizadas por el ente econmico necesarias en la actividad del objeto social. DINMICA DBITOS: a.Por el costo acumulado en la construccin. CRDITOS: a.Por el costo en libros de los activos retirados por ventas o cesin. 1580 YACIMIENTOS DESCRIPCIN: Registra el costo de las formaciones subterrneas o reservas probadas de minerales e hidrocarburos existentes en un campo agotable. DINMICA DBITOS: a.Por la capitalizacin de aforos o
4. Investigue y realice un cuadro comparativo en su portafolio de todos los activos no depreciables, depreciables y agotables. CUADRO COMPARATIVO Activos no depreciables Son aquellos bienes que estn en va de adecuacin o montaje para prestar servicios posteriormente, por lo tanto, no son factores de la produccin de la renta, como por ejemplo: Maquinaria en montaje, Construcciones en curso, o que por su naturaleza no sufren deterioro como los Terrenos. Activos depreciables Cuando por razn de su uso al servicio de una actividad productora, sufre desgaste o deterioro normal u obsolescencia, adems son necesarios en la produccin de la renta, como por ejemplo: Equipo de transporte, Herramientas, Maquinaria y equipo, Muebles y enseres. Se controlan por medio del costo menos la depreciacin acumulada. Activos agotables Tales como los Bosques, Minas, Pozos, Plantaciones agrcolas y forestales, etc., son bienes que exigen una erogacin para su adquisicin y al momento de ponerlos en plena produccin por extraccin de materias primas, se agotan que se traduce en el costo necesario en la produccin de la renta. El control de los agotables tambin se lleva por medio del agotamiento acumulado que disminuye el costo del bien.
5. Diligencie la siguiente matriz donde muestre como se contabiliza cada operacin relacionada con los bienes enunciados: MATRIZ TERRENO La compaa ABJ S.A., adquiere el 2 de febrero del ao 2013 un terreno por valor de $19.000.000 al contado. Los gastos de escrituracin y registro suman $200.000 pagados el da 10 de febrero del ao 2013; el da 25 de febrero se pagan $3.500.000 por concepto de limpieza y explanacin del terreno. REGISTROS Compra del terreno: DESCRIPCIN: Registra los costos en que incurre el ente econmico en la adquisicin e instalacin de los equipos para hoteles y restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades. Reforos realizados. CRDITOS: a.Por la capitalizacin de aforos o reforos realizados. FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 2 1504 Terreno 19.000.000 1110.05 Bancos 19.000.000
Pago de los gastos de escrituracin y registro: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 10 1504 Terreno 200.000 1110.05 Bancos 200.000
Pago de limpieza y explanacin: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 25 1504 Terreno 3.500.000 1110.05 Bancos 3.500.000
CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES El 20 de enero del 2014, la Compaa GOLOSOS Ltda., adquiere un edificio por $65.000.000; paga: $12.000.000 al contado y el saldo con un crdito hipotecario. El 12 de febrero paga por concepto de gastos notariales $790.000. El 22 de febrero paga por concepto de gastos legales y de registro $1.000.000. El 25 de febrero paga por concepto de adecuaciones al edificio $ 4.500.000. De acuerdo con el avalo, el terreno tiene un valor equivalente a $30.000.000. REGISTROS Adquisicin del edificio: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Enero 20 1516 Construcciones y edificaciones 45.000.000 1504 Terrenos 20.000.000 1110.05 Bancos 15.000.000 2125.15 Obligaciones financieras - Hipotecarias 50.000.000
El pago de los gastos notariales debe distribuirse en forma proporcional para cada activo de la siguiente forma: Valor del pago: $790.000 La proporcin que le corresponde al terreno se calcula as: $790.000x20.000.000/$65.000.000=$243.077 La diferencia de $546.923 se le cargar al edificio. FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 12 1504 Terrenos 243.077 1516 Construcciones y edificaciones 546.923 1110.05 Bancos 790.000
Para los gastos legales y de registro se hace la misma proporcin: $1.000.000x$20.000.000/$65.000.000=$307.692. FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 22 1504 Terrenos 307.692 1516 Construcciones y edificaciones 692.308 1110.05 Bancos 1.000.000
El valor de la adecuacin al edificio debe crgasela en su totalidad a la construccin.
FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 25 1516 Construcciones y edificaciones 4.500.000 1110.05 Bancos 4.500.000
MAQUINARIA Y EQUIPO El 1 de marzo del ao 2014, la Compaa Manufacturera S.A., adquiere, al contado, una mquina inyectora de plsticos por valor $25.000.000. Se le concede un descuento comercial del 3%.
Valor de la mquina $25.000.000 Menos descuento comercial del 3% (5.750.000) Valor neto a pagar $19.250.000
El 5 de marzo se paga por concepto de transporte $280.000. El 15 de marzo se pagan al contado $1.200.000 por materiales y suministros para la instalacin de la mquina. El 20 de marzo se pagan $2.300.000 por concepto de mano de obra en la instalacin y puesta en marcha de la mquina. El 3 de abril se pagan por concepto de materiales elctricos y lubricantes la suma de $400.000. La mquina empieza a funcionar el 1 de abril del ao 2014. REGISTROS Compra de la mquina: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Marzo 1 1520 Maquinaria y equipo 19.250.000 1110.05 Bancos 19.250.000
Valor del transporte:
FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Marzo 5 1520 Maquinaria y equipo 280.000 1110.05 Bancos 280.000
Compra de materiales y suministros: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Marzo 15 1520 Maquinaria y equipo 1.200.000 1110.05 Bancos 1.200.000
Valor de la instalacin de la mquina: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Marzo 20 1520 Maquinaria y equipo 2.300.000 1110.05 Bancos 2.300.000
Compra de materiales elctricos y lubricantes_ FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Abril 3 5145.15 Mantenimiento y reparaciones 400.000 1110.05 Bancos 400.000
EQUIPO DE OFICINA El 1 de enero, la Compaa ABJ Ltda., le compra, a crdito, a la Fbrica de Muebles Modernos S.A., los siguientes muebles para sus oficinas: Un escritorio tipo gerente $500.000 Una silla giratoria con brazos 350.000 Una mesa para juntas 480.000 Cuatro sillas auxiliares sin brazos 200.000 Valor total $1.530.000 El 10 de enero, adquiere a crdito una computadora e impresora a Systemas y Accesorios Ltda., por $1.250.000. El 15 de enero adquiere una mquina de escribir por $300.000 al contado. El 20 de febrero paga por reparacin de la mquina de escribir $40.000. REGISTROS Adquisicin de muebles de oficina: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Enero 1 1524.05 Muebles y enseres 1.530.000 2305 Cuentas por pagar 1.530.000
Compra de computadora e impresora: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Enero 10 1528 Equipo de computacin 1.250.000 2305 Cuentas por pagar 1.250.000
Compra de mquina de escribir: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Enero 15 1524 Equipo de oficina 300.000 1110.05 Bancos 300.000
Reparacin de la mquina de escribir: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 20 5145.20 Mantenimiento y reparaciones 40.000 1110.05 Bancos 40.000
EQUIPO DE TRANSPORTE La Compaa Transportadora del Caribe Ltda., adquiere un automvil por valor de $75.000.000 a la General Motors; paga de contado $15.000.000 el 4 de febrero del ao 2014. El 20 de febrero paga a Carroceras del Caribe S.A. $25.000.000 por la compra de la carrocera. El 31 de febrero la paga a la General Motors S.A. $1.635.000 por intereses sobre el saldo de la deuda. El 7 de marzo paga por concepto de seguro $3.100.000. El activo inicia operaciones el 5 de marzo. REGISTROS Compra de automvil: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 4 1540 Equipo de transporte 75.000.000 1110.05 Bancos 15.000.000 2305 Cuentas por pagar 60.000.000
Compra de la carrocera: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 20 1540 Equipo de transporte 25.000.000 1110.05 Bancos 25.000.000
Pago de intereses: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Febrero 31 1540 Equipo de transporte 1.635.000 1110.05 Bancos 1.635.000
Pago del seguro: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Marzo 7 5130.40 Seguros 3.100.000 1110.05 Bancos 3.100.000
MAQUINARIA EN MONTAJE La Compaa Industrial S.A., inicia la construccin de una mquina para su proceso productivo y realiza las siguientes inversiones: Enero 15: paga por concepto de elaboracin de planos y diseos tcnicos la suma de $2.300.000. Enero 20: adquiere materiales y elementos para la construccin de la mquina por $1.820.000. Enero 30: paga por concepto de mano de obra en la construccin de la mquina la suma de $1.150.000. REGISTROS Elaboracin de planos: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Enero 15 1512 Maquinaria en montaje 2.300.000 1110.05 Bancos 2.300.000
Compra de materiales: FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Enero 20 1512 Maquinaria en montaje 1.820.000 1110.05 Bancos 1.820.000
Pago de salarios:
FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Enero 30 1512 Maquinaria en montaje 1.150.000 1110.05 Bancos 1.150.000
EQUIPO DE COMPUTACIN Y COMUNICACIN El 10 de abril la empresa adquiere un equipo de cmputo a System por $22.760.000 REGISTRO FECHA CDIGO CUENTA DEBE HABER Abril 10 5160.20 Equipo de computacin y comunicacin 22.760.000 1110.05 Bancos 22.760.000
6. Elabore un ejemplo con la contabilizacin de la depreciacin del mismo activo fijo por los diferentes mtodos de depreciacin y, en un cuadro comparativo, refleje el gasto y su efecto en la utilidad, indicando si es alta, media baja. Para hacer esta actividad, lea el tema depreciacin de activos fijos en el Estatuto Tributario, artculos del 127 al 141, y el capitulo Activos No Corrientes Propiedad Planta y Equipo del libro Contabilidad General, Daz Moreno Hernando. Pearson Educacin de Colombia Ltda., (pg. 174 213). EJEMPLO: Una compaa compr una mquina que es capaz de producir 1.500.000 unidades antes de ser reemplazada por otra. La mquina cost $130.000.000, al final de ese tiempo, se calcula que tenga un valor de salvamento de $10.000.000, Determnese la depreciacin total y la depreciacin por unidad producida. Elabore una tabla sabiendo que la produccin fue como se muestra a continuacin: LR SDA SdoRS UP. AO PRODUCCIN 1 500.000 2 150.000 3 200.000 4 450.000 5 200.000
SOLUCIN Mtodo lnea recta Costo del activo: 130.000.000 Valor til: 5 Salvamento: 10.000.000 Capacidad de produccin: 1.500.000 Depreciacin anual: 24.000.000 Depreciacin mensual: 2.000.000
TABLA DE DEPRECIACIN AO DEPRECIACIN EN EL AO DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR NETO EN LIBROS 130.000.000 1 24.000.000 24.000.000 10.600.000 2 24.000.000 48.000.000 82.000.000 3 24.000.000 72.000.000 58.000.000 4 24.000.000 96.000.000 34.000.000 5 24.000.000 120.000.000 10.000.000
CONTABLIZACIN MENSUAL DE LA DEPRECIACIN CDIGO CUENTA DEBE HABER 5160.10 Maquinaria y equipo 2.000.000 1592.10 Maquinaria y equipo 2.000.000
Mtodo suma de los dgitos de los aos 5+4+3+2+1=15 5/15, 4/15, 3/15, 2/15 y 1/10 TABLA DE DEPRECIACIN
AO DEPRECIACIN EN EL AO DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR NETO EN LIBROS 130.000.000 1 40.000.000 40.000.000 90.000.000 2 32.000.000 72.000.000 58.000.000 3 24.000.000 96.000.000 34.000.000 4 16.000.000 112.000.000 18.000.000 5 8.000.000 120.000.000 10.000.000
CONTABILIZACIN MENSUAL DE LA DEPRECIACIN CDIGO CUENTA DEBE HABER 5160.10 Maquinaria y equipo 3.333.333.333 1592.10 Maquinaria y equipo 3.333.333,333
Mtodo saldos decrecientes o reduccin de saldos TASA=1-(10.000.000/130.000.000)^(1/5) TASA=0,4013 TABLA DE DEPRECIACIN AO DEPRECIACIN EN EL AO DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR NETO EN LIBROS 130.000.000 1 52.169.000 52.169.000 77.831.000 2 31.233.580,30 83.402.580,30 46.597.419,70 3 18.699.544,52 102.102.124,8 27.897.875,18 4 11.196.219,90 113.298.344,7 16.701.655,28 5 6.703.176,863 120.001.521,5 9.998.478,417
CONTABILIZACIN MENSUAL DE LA DEPRECIACIN CDIGO CUENTA DEBE HABER 5160.10 Maquinaria y equipo 4.347.416,666 1592.10 Maquinaria y equipo 4.347.416,666
Mtodo unidades de produccin Depreciacin por unidad=costo del activo valor de salvamento/capacidad de produccin D=130.000.000-10.000.000/1.500.000 D=80 por unidad TABLA DE DEPRECIACIN AO DEPRECIACIN EN EL AO DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR NETO EN LIBROS 130.000.000 1 40.000.000 40.000.000 90.000.000 2 12.000.000 52.000.000 78.000.000 3 16.000.000 68.000.000 62.000.000 4 36.000.000 104.000.000 26.000.000 5 16.000.000 120.000.000 10.000.000
CONTABILIZACIN MENSUAL DE LA DEPRECIACIN CDIGO CUENTA DEBE HABER 5160.10 Maquinaria y equipo 3.333.333,333 1592.10 Maquinaria y equipo 3.333.333,333