Audit Public Ext

UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI
CLUJ-NAPOCA
OIPOSDRU Instrumente Structurale
2007-2013
Fondul Social European
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
MINISTERUL MUNCII, FAMILIEI I
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
FONDUL SOCIAL EUROPEAN
Investete n
OAMENI

Adaptarea curriculei universitare, de masterat, la cerinele pieei muncii din Romnia
n domeniul proiectelor finanate din fondurile structurale i de coeziune
POSDRU/86/1.2/S/64076

Proiect cofinanat din Fondul Social European
prin Programul Operaional Sectorial Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013

ROMNIA
UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI CLUJ-NAPOCA

Str. Mihail Koglniceanu, nr. 1, 400084 Cluj-Napoca
Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
E-mail: fondurieuropene@staff.ubbcluj.ro
Web: http://centre.ubbcluj.ro/fondurieuropene
Investete n oameni!
Proiect cofinanat din Fondul Social European prin
Programul Operaional Sectorial pentru Dezvoltarea Resurselor Umane 2007 2013
Axa prioritar 1 Educaia i formarea profesional n sprijinul creterii economice i dezvoltrii societii bazate pe cunoatere
Domeniul major de intervenie 1.2 Calitate n nvmntul superior
Titlul proiectului Adaptarea curriculei universitare, de masterat, la cerinele pieei muncii din Romnia n domeniul proiectelor finanate din
fondurile structurale i de coeziune
Contract POSDRU/86/1.2/S/64076
AUDITUL PUBLIC EXTERN
AL FONDURILOR STRUCTURALE I DE
COEZIUNE
CURS MASTERAT
NOIEMBRIE -DECEMBRIE 2010
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
SISTEME DE GESTIONARE A FONDURILOR EUROPENE
NERAMBURSABILE
CADRUL DE REGLEMENTRI
NIVELE DE CONTROL I AUDIT LA BENEFICIARI
AUTORITATEA DE AUDIT
ENTITILE AUDITATE
STRATEGIA DE AUDIT
TIPURI DE AUDIT METODOLOGIA DE AUDIT
IMPACTUL ACTIVIT.DE AUDIT ABORDAREA ERORILOR
CORECII
STUDII DE CAZ

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Cadrul de reglementri
Regulamentul (CE) al Parlamentului European i
al Consiliului nr. 1080/2006 privind Fondul
European de Dezvoltare Regional;
al Consiliului nr. 1081/2006 privind Fondul Social
European;
Regulamentul Consiliului (CE) nr. 1083/2006 de
stabilire a unor dispoziii generale privind Fondul
European de Dezvoltare Regional, Fondul Social
European i Fondul de Coeziune;
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
al Consiliului nr. 1084/2006 de instituire a
Fondului de coeziune;
Regulamentul (CE) al Comisiei nr. 1828/2006 de
stabilire a regulilor de implementare a
Regulamentului Consiliului (CE) nr. 1083/2006 i
Regulamentului (CE) nr. 1080/2006 al
Parlamentului European i al Consiliului;
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Regulamentul (CE) nr.1605/2002 al Consiliului
privind regulamentul financiar aplicabil bugetului
general al Comunitii Europene;

Regulamentul (CE) nr.2342/2002 al Comisiei de
stabilire a normelor de aplicare a
Regulamentului (CE) nr.1605/2002 al Consiliului
privind regulamentul financiar aplicabil bugetului
general al Comunitii Europene;
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
H.G. nr. 457/ 21.04.2008 privind cadrul instituional de
coordonare i de gestionare a instrumentelor structurale;
O.U.G. nr. 63/14.05.1999 cu privire la gestionarea
fondurilor nerambursabile alocate Romniei de ctre
Comunitatea European, precum i a fondurilor de
cofinanare aferente acestora, cu modificrile i
completrile ulterioare;
O.G. nr. 79/28.08.2003 privind controlul i recuperarea
fondurilor comunitare, precum i a fondurilor de cofinanare
aferente utilizate necorespunztor, cu modificrile i
completrile ulterioare;
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
H.G. nr. 1.306/24.10.2007 pentru aprobarea
Normelor metodologice de aplicare a Ordonanei
Guvernului nr. 79/2003 privind controlul i
recuperarea fondurilor comunitare, precum i a
fondurilor de cofinanare aferente utilizate
necorespunztor;
H.G. nr. 759/11.07.2007 privind regulile de
eligibilitate a cheltuielilor efectuate n cadrul
operaiunilor finanate prin programele
operaionale, cu modificrile i completrile
ulterioare;
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
O.U.G nr. 64/2009 privind gestionarea financiar
a instrumentelor structurale i utilizarea acestora
pentru obiectivul convergen;
Normele metodologice de aplicare a prevederilor
O.U.G nr. 64/2009 privind gestionarea financiar
a instrumentelor structurale i utilizarea acestora
pentru obiectivul convergen;
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!

Sisteme de gestionare a fondurilor
comunitare nerambursabile

Bugetul se execut pe baza unui control intern
eficace i eficient, corespunztor fiecrui mod
de gestionare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Sisteme de gestionare a fondurilor comunitare
nerambursabile
Comisia execut bugetul n oricare din
urmtoarele moduri:
n mod centralizat;
prin gestionarea partajat sau
descentralizat;
prin gestionarea n comun cu organizaiile
internaionale
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Gestionare centralizat

Bugetul se execut i se controleaz prin
structurile de specialitate ale Comisiei.

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Gestionare partajat descentralizat

Comisia deleg competene i responsabiliti rilor
membre
rile membre sunt obligate s instituie sisteme i
mecanisme de management i control eficiente
Asigurarea auditului extern prin instituii independente
Comisia verific modul de realizare a condiiilor
menionate

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Gestionarea n comun cu organizaiile
internaionale

Se elaboreaz acorduri-cadru, proiecte sau
programe comune cu instituiile internaionale n
cauz
Se asigur respectarea standardelor
internaionale privind execuia i controlul
bugetelor

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Nivele de control i audit(1)

1.Sistemul propriu de management i control
2. Auditul intern (al beneficiarului)
3. Auditul extern (contractual)
4. Controlul i monitorizarea autoritilor de
implementare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Nivele de control i audit(2)

5. Auditul public extern
6. Auditul i controlul exercitat de Comisie
7. Auditul efectuat de Curtea de Conturi European

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
AUTORITATEA DE AUDIT
Organism fr personalitate juridic, independent din
punct de vedere operaional fa de Curtea de Conturi,
avnd atribuii de audit pentru fondurile nerambursabile
acordate Romniei de Uniunea European.
ntre instituiile implicate n gestionarea programelor
operaionale, aflate n subordinea Guvernului i
Autoritatea de Audit, nu exist nici un raport de
subordonare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Autoritatea de Audit, prin structurile sale la nivel
central i regional, este singura autoritate
naional competent s efectueze audit extern,
n conformitate cu legislaia Uniunii Europene i
cu legislaia naional, asupra modului de
gestionare a fondurilor comunitare.

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
ATRIBUIILE AA
evaluarea conformitii sistemelor de
management i control pentru programele
operaionale cofinanate prin instrumentele
structurale cu prevederile legale comunitare;
- verificarea, pe baz de eantion reprezentativ,
a cheltuielilor declarate de autoritile
responsabile cu gestionarea i implementarea
fondurilor comunitare;

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
s se asigure c se efectueaz controale ale
operaiunilor pe baza unui eantion adecvat
pentru a se verifica cheltuielile declarate
s prezinte Comisiei un raport anual de control cu
rezultatele auditurilor i controalelor realizate n
ultimele 12 luni
s formuleze o opinie, pe baza controalelor i a
auditurilor efectuate, indicnd dac sistemul de
management i control funcioneaz eficient, c
declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei sunt
corecte, legale i reglementare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
raportarea anual privind compatibilitatea
sistemelor de management i control ale
autoritilor responsabile cu gestionarea i
implementarea fondurilor comunitare, referitor la
capacitatea acestora de a asigura conformitatea
operaiunilor cu reglementrile comunitare;
emiterea declaraiilor de nchidere, nsoite de
rapoarte de audit, pentru fiecare program
finanat din fondurile comunitare;
urmrirea modului de implementare de ctre
entitile auditate a recomandrilor formulate ca
urmare a aciunilor de audit efectuate de
Autoritatea de Audit.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Entitile auditate de AA
Autoritile de Management
Autoritile de certificare i plat
Organismele intermediare
Beneficiarii finali ai finanrilor
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Strategia de audit

Stabilete
scopul,
obiectivele
i metodologia
pentru ntreaga activitate de audit ce va fi
efectuat de Autoritatea de Audit pentru
ndeplinirea cerinelor stabilite de UE

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Coninutul strategiei

organismul care procedeaz la auditurile i
controalele prevzute
metodologia care va fi utilizat pentru audituri
metoda de eantionare pentru auditurile de
operaiuni
planificarea indicativ a auditurilor i
controalelor.

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Etape
elaborarea i transmiterea strategiei la CE
Analiz, observaii, aprobare
Actualizare
Implementare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Rolul strategiei de audit
Asigur Comisia c prin auditurile care se vor
efectua de ctre AA aceasta va fi in msur s
previn i s identifice erorile n utilizarea
fondurilor puse la dispoziie
Furnizeaz elemente pentru elaborarea planurilor
de audit i pentru ntocmirea rapoartelor de
audit.

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
TIPURI DE AUDIT METODOLOGIA DE AUDIT
Etapele auditului
Auditul de sistem
Auditul de operaiuni
Auditul sistemelor IT
Declaraia de nchidere
parial
total
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Etapele auditului
Planificare
Execuia auditului
Raportarea
Urmrirea modului de implementare a
recomandrilor consemnate n rapoartele de
audit.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Planificarea auditului
Referine:
ISA 200 Obiective i principii generale care guverneaz
un angajament de audit al situaiilor financiare
Liniile directoare europene de implementare a
standardelor de audit INTOSAI nr.11 Planificarea
auditului
ISA 210 Termenii angajamentelor de audit
ISA 300 Planificare
ISA 315 Cunoaterea entitii i mediului su i
evaluarea riscurilor de denaturare semnificativ
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
ISA 320 Pragul de semnificaie n audit
Liniile directoare europene de implementare a
standardelor de audit INTOSAI nr.12
Materialitatea i riscul de audit
ISA 330 Procedurile auditorului ca rspuns la
riscurile evaluate
ISA 530 Eantionarea n audit i alte proceduri
de testare selective
ISA 610 Luarea n considerare a activitii de
audit intern
ISA 620 Utilizarea serviciilor unui expert
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Standardele de audit INTOSAI i Liniile
directoare europene de implementare a
standardelor de audit INTOSAI nr. 22 Auditul
sistemelor IT, nr. 23 Eantionarea i nr. 25
Utilizarea muncii altor auditori sau experi
Ghidul Comisiei Europene pentru exerciiul de
Evaluare a Conformitii
Ghidul Comisiei Europene cu privire la o
metodologie comun pentru evaluarea
sistemelor de management i control n Statele
Membre
Ghidul de eantionare al Comisiei Europene.

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Sursele utilizate pentru colectarea
informaiilor pot fi:
Reglementri comunitare aplicabile fondurilor
structurale
Legislaia naional aplicabil gestionrii,
controlului fondurilor europene Strategia
naional: Planul Naional de Dezvoltare,
Cadrul Strategic Naional de Referin
Programul operaional, Documentul cadru de
implementare a programului operaional
Acorduri ncheiate ntre autoritile de
management i organismele intermediare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Reglementri interne ale entitilor auditate
Procedurile de lucru elaborate de entitile auditate
pentru derularea fondurilor structurale
Rapoarte de audit privind activitatea entitilor auditate
i derularea programului operaional
Documente relevante elaborate de entitile auditate:
declaraiile de cheltuieli, cereri de plat, rapoarte privind
stadiul implementrii programului operaional
Interviuri cu persoane cheie din conducerea entitii
auditate
Alte surse apreciate ca relevante de auditori.

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Stabilirea obiectivului i a scopului auditului
Obiectivul general al auditului const n obinerea de
probe de audit suficiente i relevante pe baza crora
auditorii s obin asigurarea rezonabil c sistemele de
management i control funcioneaz eficient, astfel nct
s ofere o asigurare suficient c declaraiile de
cheltuieli prezentate Comisiei sunt corecte i c
tranzaciile care stau la baza acestora sunt legale i
corecte;
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Pragul de semnificaie

auditorii vor utiliza un nivel de materialitate de
2% aplicabil cheltuielilor declarate Comisiei
Europene n anul de referin auditat
Regulamentul CE nr.1828/2006.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Analiza de risc urmrete:
s identifice i s evalueze modul de configurare a
sistemului de control intern al entitii auditate i modul de
implementare a acestuia;
s identifice i evalueze potenialele riscuri la nivelul
entitii i la nivelul proceselor din cadrul acesteia ;
s evalueze dac controalele interne ale entitii auditate
pot identifica, preveni, elimina sau minimiza riscurile;
s evalueze impactul pe care potenialele riscuri l-ar putea
produce asupra declaraiilor de cheltuieli.

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Evaluarea riscurilor
Sczut
Mediu sczut
Mediu ridicat
Ridicat
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Factori de risc inerent
Complexitatea reglementrilor comunitare i naionale
Complexitatea programului, innd cont de numrul de
organisme implicate
Tipul operaiunilor ce urmeaz a fi implementate
Valoarea operaiunilor i cota finanrii acestora din
fondurile publice
Tipul beneficiarilor i dispersiei geografice a proiectelor
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Factori de risc de control
Calitatea controalelor interne
Gradul de schimbare n mediul de control
Complexitatea structurii organizaionale
Experiena n gestionarea fondurilor comunitare
Competena i gradul de instruire a personalului
Fluctuaia personalului
Gradul de ncrcare al personalului
ntrzieri n nregistrarea datelor
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Planul de audit
Cadrul legal al auditului
Aria de aplicabilitate a auditului
Entitile auditate
Obiectivul i scopul auditului

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Analiza de risc
Abordarea auditului (asigurarea de audit i
materialitatea, strategia de determinare a
eantionului)
Resurse umane i de timp necesare (inclusiv
experi externi, dac este cazul)
Calendarul auditului
Forma, coninutul i destinatarii raportului de
audit.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Execuia
edina de deschidere a misiunii de audit
efectuarea procedurilor de audit (testele de control,
proceduri de fond)
evaluarea rezultatelor procedurilor de audit; evaluarea
slbiciunilor sistemului de management i control
analizarea i evaluarea erorilor identificate
raportarea operativ a erorilor semnificative i a
suspiciunilor de fraud ctre managementul entitii.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Procedurile de audit
Metode prin care se obin probele de audit
Proceduri de fond:
Teste de control
Teste de detaliu

Proceduri analitice

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Determinarea naturii i cauzelor erorilor
Aleatoare
Sistematice
Sistemice
Fraude
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Reguli privind redactarea constatrilor
Se consemneaz clar i sintetic coninutul
constatrii
Se menioneaz probele care fundamenteaz
constatarea i cauzele care au favorizat
producerea neregulii constatate
Se precizeaz actul normativ, regulamentul,
norma inclcat
Se determin impactul constatrii
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Redactarea recomandrilor
Recomandrile trebuie s conduc la prevenirea
i nlturarea neregulilor
S fie adecvate recomandrilor
S fie precise, punctuale i uor de nteles i de
aplicat
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Comunicarea deficienelor conducerii
entitii
Pe parcursul desfurrii activitii de audit
Prin transmiterea unei scrisori ctre conducere
La edina de ncheiere a misiunii de audit
La edina de conciliere- procedura contradictorie
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Raportul de audit
Introducere
Sumar executiv
Metodologia utilizat
Constatri
Concluzii i recomandri
Opinia de audit
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Referine:
ISA 700 Raportul auditorului independent cu
privire la un set complet de situaii financiare cu
scop general
ISA 800 Raportul auditorului independent asupra
misiunilor de audit cu scop special
Standardele de audit INTOSAI i Liniile directoare
europene de implementare a standardelor de
audit INTOSAI nr. 31 Raportarea.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Documentarea
Dosarul permanent
Dosarul curent
Referanarea i opisarea
Arhivarea
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
AUDITUL DE SISTEM

STUDIU DE CAZ
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Auditul operaiunilor
Obiectiv
Scop
Etape
Studiu de caz
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Obiectivul general
obinerea unei asigurri rezonabile c:
sistemul de management i control funcioneaz;
corecte i c tranzaciile care stau la baza acestora
sunt legale i regulamentare.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Obiectivele specifice
operaiunile satisfac criteriile de selecie ale programului
operaional i au fost implementate n conformitate cu
decizia de aprobare a finanrii i ndeplinesc orice
condiii aplicabile privind funcionalitatea acestora i
obiectivele de atins
cheltuielile declarate corespund evidenelor contabile i
documentelor justificative pstrate de beneficiar
cheltuielile declarate de ctre beneficiar sunt conforme
cu regulile naionale i comunitare, contribuia public a
fost pltit beneficiarului.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Scopul auditului
obinerea de probe de audit suficiente, relevante
i de ncredere, care s susin opinia anual cu
privire la funcionarea sistemului, prin aplicarea
tehnicilor de audit i a procedurilor detaliate de
fond asupra operaiunilor.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Etapele auditului
Planificare (Planul de audit)
Execuie (Studiu de caz)
Raportare (Studiu de caz)
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
INTRODUCERE

Obiectivele auditului
Scopul auditului
Perioada auditat
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
SUMAR EXECUTIV

Principalele constatri i concluzii
Principalele observaii ale entitilor
Recomandrile cheie
Concluzia general a auditului
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
METODOLOGIA DE AUDIT

Standardele de audit utilizate
Descrierea pe scurt a metodologiei utilizate
pentru obinerea probelor de audit (ex.
instrumente de lucru utilizate, metoda de
eantionare utilizat i identificarea eantionului)
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
CONSTATRI
CONCLUZII I RECOMANDRI
CONCLUZIA GENERAL
ECHIPA DE AUDIT - Semnturi

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
CONCLUZIA GENERAL
n urma verificrilor efectuate, a fost obinut o
asigurare rezonabil c declaraiile de cheltuieli
prezentate CE n anul 2010 pentru POR n care au
fost incluse cheltuieli totale n sum de
__________, sunt corecte, iar tranzaciile care
stau la baza acestora sunt legale, reale, respect
regulile de eligibilitate i sunt nregistrate n
contabilitate, cu excepia sumei de ___________
reprezentnd valoarea cheltuielilor constatate ca
neeligibile.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Rata erorii este de ___ % aceasta fiind
calculat prin raportarea sumei totale a
cheltuielilor neeligibile aferente eantionului
auditat (_________lei) la totalul cheltuielilor
incluse n eantion (___________lei). Astfel,
se constat c valoarea cheltuielilor neeligibile
identificate depete /nu depete pragul
de materialitate de 2% (________lei), din
totalul cheltuielilor declarate.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
ABORDAREA FRAUDELOR SI ERORILOR
Standarde ISA 240
Tratatul CE
Regulamente i ghiduri CE
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Fraudele erori intenionate care au ca
efect prejudicierea bugetului CE
Suspiciunile de fraud se raporteaz la
OLAF-DLAF

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Neregulile erorile
Greeli neintenionate:
Cu implicaii financiare
Fr implicaii financiare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Neregulile cu implicaii financiare
Se va identifica natura erorii :
Aleatoare
Sistemic
Sistematic
n funcie de natura erorii se va cuantifica impactul
Eroare cunoscut se izoleaz
Eroarea aleatoare i sistemic se extrapoleaz la ntreaga
populaie
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Nereguli fr implicaii financiare
nerespectarea unor principii, reglementri
prevzute in Tratatul CE, regulamente,
directive ale CE se aplic corecii
financiare
Ghiduri COCOF pentru corecii financiare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!

Definirea i tratarea erorilor

Curtea de Conturi European
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Schimbare de optic
Erori substaniale
Erori formale
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Varianta final din 29/11/2007 COCOF
penru corecii n cazul neregulilor n achiziii

Pentru autoriti contractante la care sunt aplicabile
reglementrile n domeniul achiziiilor publice
Idem la care nu sunt aplicabile reglementrile
privind achiziiile publice
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
CONTRACTE CARE SE AFL SUB INCIDENA
DIRECTIVELOR COMUNITARE
1. Nerespectarea flagrant a procedurilor n materie
de publicitate.
100% din valoarea contractului incriminat
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
2. Nerespectarea unor proceduri n materie de
publicitate (ns a existat un grad de publicitate
care a permis agenilor economici aflai pe
teritoriul altui stat membru s aib acces la
achiziia n cauz)
25% din valoarea contractului incriminat
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
3. Contracte de achiziii atribuite fr organizarea
unei licitaii n absena unei urgene imperative
Contractul principal a fost atribuit cu respectarea
directivelor comunitare privind contractele de
achiziii publice, ns a fost urmat de unul sau
mai multe contracte secundare care au fost
acordate fr respectarea prevederilor
directivelor privind contractele de achiziii
publice
100% din valoarea contractului (contractelor)
incriminat(e).
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
4 Lucrri sau servicii complementare peste limita
stabilit n directive, efectuate n circumstane
neprevzute.
Contractul principal a fost atribuit cu respectarea
prevederilor directivelor comunitare, ns a fost
urmat de unul sau mai multe contracte
complementare, ceea ce a dus la depirea cu
mai mult de 50% a valorii contractului iniial.
100% din valoarea care depete 50% din
contractul iniial
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
5 Nemenionarea tuturor criteriilor de selecie i de
atribuire n caietul de sarcini sau n anunul de
participare
25% din valoarea contractului.
Acest procentaj poate fi micorat la 10% sau la
5% n funcie de gravitate
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
6. Aplicarea de criterii de atribuire ilegale
nerespectarea criteriilor stabilite de autoritatea
contractant n anunul de participare sau n
caietul de sarcini sau aplicarea incorect i/sau
discriminatorie a criteriilor de atribuire.
25% din valoarea contractului.
Acest procentaj poate fi micorat la 10% sau la
5% n funcie de gravitate.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
7 Criterii de selecie i/sau de atribuire ilegale fixate
n procedura de licitaie
Cazuri n care anumii ageni ar fi fost descurajai
de la a participa la licitaie din cauza restriciilor
ilegale fixate pentru licitaie sau n caietul de
sarcini precum i fixarea de norme tehnice prea
specifice care privilegiaz un singur operator etc.
25% din valoarea contractului. (Se poate aplica o
corecie financiar de 100% din valoarea
contractului n cazurile cele mai grave unde
exist intenia de a exclude n mod deliberat
anumii ofertani.)
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
8 Definirea insuficient sau discriminatorie a
obiectului contractului

25% din valoarea contractului. Acest procentaj
poate fi redus la 10% sau la 5% n funcie de
gravitate.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
9 Negocierea n timpul procedurii de adjudecare

25% din valoarea contractului. Acest procentaj
poate fi redus la 10% sau la 5% n funcie de
gravitate.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
10 Micorarea obiectului fizic al contractului.
Contractul a fost atribuit cu respectarea directivelor
privind contractele de achiziii publice, ns a fost urmat
de micorarea obiectului fizic al contractului fr
reducerea proporional a valorii contractului.
Suma corespunztoare micorrii obiectului fizic. Plus
25% din valoarea obiectului fizic final
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
11 Micorarea obiectului fizic al contractului.
Contractul a fost atribuit cu respectarea
directivelor privind contractele de achiziii
publice, ns a fost urmat de micorarea
obiectului fizic al contractului nsoit de
reducerea proporional a valorii contractului deja
efectuat.

25% din valoarea obiectului fizic final
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
12 Aplicarea necorespunztoare a unor elemente auxiliare
Contractul a fost atribuit cu respectarea prevederilor
directivelor privind contractele de achiziii publice, ns
unele elemente nefundamentale nu au fost respectate.
Not: Dac acest tip de abatere are numai un caracter
formal, fr eventuale consecine financiare, nu se va
aplica nicio corecie.
2%, 5% sau 10% din valoarea contractului n funcie de
gravitatea abaterii i/sau n caz de recidiv.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
CONTRACTE CARE NU SE AFL SAU SE AFL
DOAR PARIAL SUB INCIDENA
DIRECTIVELOR COMUNITARE PRIVIND
CONTRACTELE DE ACHIZIII PUBLICE
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
21 Nerespectarea unui grad adecvat de publicitate
i transparen.
Contractul a fost atribuit fr lansarea unei
licitaii adecvate, ceea ce implic nerespectarea
principiului transparenei.

25% din valoarea contractului
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
22 Contracte atribuite fr organizarea unei licitaii
adecvate
Contractul principal a fost atribuit n urma unei
licitaii adecvate, ns a fost urmat de unul sau
mai multe contracte secundare atribuite fr
organizarea unei licitaii adecvate, n special n
absena unei urgene imperative rezultate din
evenimente imprevizibile
25% din valoarea contractului
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
23 Aplicarea de criterii de selecie sau de
atribuire ilegale, descurajatoare pentru anumii
ofertani din cauza unor restricii fixate n
procedura de licitaie (de exemplu: obligaia de a
avea o unitate sau un reprezentant n ara sau
regiunea respectiv, precum i fixarea de norme
tehnice prea specifice care privilegiaz un singur
agent).

10 % din valoarea contactului. Acest procentaj
poate fi redus la 5%, n funcie de gravitate.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
24 nclcarea principiului egalitii de tratament.
Contracte atribuite cu respectarea normelor referitoare la
publicitate, ns a cror atribuire ncalc principiul
egalitii de tratament a agenilor (de exemplu n cazul n
care autoritatea contractant a ales n mod arbitrar
candidaii cu care negociaz)
10% din valoarea contractului poate fi redusa la 5% in
functie de gravitate.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!

RAPORTUL ANUAL DE CONTROL I
OPINIA

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Temei legal

articolul 62 (1) (d) din Regulamentul (CE) nr. 1083/2006,
Autoritatea de Audit trebuie s transmit CE, pn la 31
decembrie a fiecrui an Raportul annual de control i
opinia
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Scop
prezint rezultatele auditurilor i controalelor
realizate pe parcursul perioadei precedente de
doisprezece luni a programului operaional i care
indic eventualele lacune constatate n sistemele
de management i control ale programului.

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Formuleaz o opinie, pe baza controalelor i
a auditurilor care au fost efectuate sub
supravegherea sa, indicnd dac sistemul de
management i control funcioneaz eficient,
astfel nct s ofere o asigurare rezonabil c
declaraiile de cheltuieli prezentate Comisiei
sunt corecte i, prin urmare, c tranzaciile
care stau la baza acestora sunt legale i
reglementare
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Sursele de informare :
opinia emis n urma evalurii conformitii
sistemului de management i control;
rapoartele ntocmite n urma auditurilor de
sistem;
rapoartele ntocmite n urma auditurilor de
operaiuni;
rezultatele auditurilor realizate de alte organisme
dect AA
informaiile transmise periodic de ctre entitile
auditate privind msurile ntreprinse pentru
implementarea recomandrilor auditurilor.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Evaluarea erorilor constatate
se evalueaz nivelul global al erorilor constatate,
deoarece trebuie s fie exprimat o opinie asupra
declaraiilor de cheltuieli n ansamblu
evaluarea i extrapolarea erorilor constatate se
va realiza potrivit Ghidului Comisiei Europene
privind eantionarea, corespunztor metodei de
eantionare aplicat.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Coninutul raportului:
modificri substaniale n sistemul de control i
management al programului operaional;
modificri ale strategiei de audit;
rezultatele auditului de sistem;
recomandrile i stadiul implementrii acestora;
auditul operaiunilor, recomandrile i stadiul
implementrii acestora;
aspecte privind monitorizarea recomandrilor din
rapoartele anterioare.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Structura raportului:
Introducere
Modificrile aduse sistemului de
management i de control i strategiei de
audit
Auditurile sistemelor
Auditurile eantioanelor de operaiuni
Continuarea activitii de audit din anii
precedeni.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Opinia anual de audit
o asigurare rezonabil c:
sistemul de management i control stabilit pentru
programul operaional s-a conformat la cerinele
aplicabile ale Regulamentelor UE
sistemul de management i control a funcionat n
mod eficace
corecte
tranzaciile care stau la baza declaraiilor de
cheltuieli sunt legale i corecte.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Declaraia de ncheiere

Parial

Final
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Declaraia de ncheiere parial
ncheierea parial se refer la operaiuni care au
fost realizate pe parcursul perioadei anterioare
datei de 31 decembrie a anului precedent.
Operaiunile care fac obiectul ncheierii pariale
sunt realizate, dac toate activitile acestora au
fost realizate efectiv i toate cheltuielile
beneficiarilor i participarea public
corespunztoare au fost pltite.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Responsabilitile Autoritii de
Audit
examinarea rezultatelor activitii de audit
desfurate pentru programul operaional
respectiv, potrivit rapoartelor anuale de control i
opiniilor anuale
planificarea i executarea activitilor de audit n
ce privete operaiunile pentru care se solicit
ncheierea parial
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
emiterea unei declaraii de ncheiere parial, prin
care s evalueze c declaraia de cheltuieli pentru
operaiunile care fac obiectul nchiderii pariale
prezint n mod corect, sub toate aspectele
materiale, cheltuielile suportate i c tranzaciile
de la baza acestora sunt legale i corecte
transmiterea declaraiei de cheltuieli pentru
ncheiere parial Comisiei Europene pn la data
de 31 decembrie, mpreun cu opinia anual de
audit
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Informaiile cuprinse n declaraia de
ncheiere parial
indicarea programului operaional
indicarea activitilor de audit desfurate
opinia asupra declaraiei de cheltuieli
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!
Declaraia de ncheierea final
Declaraia de ncheiere i raportul final de control
trebuie transmise Comisie Europene de ctre
Autoritatea de Audit pn la data de 31 martie
2017
Dup ce este pregtit dosarul de nchidere i sunt
efectuate activitile de audit necesare ncheierii
programului operaional.
CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!

CLUJ-NAPOCA
2007-2013
POSDRU 2007-2013
GUVERNUL ROMNIEI
PROTECIEI SOCIALE
AMPOSDRU
UNIUNEA EUROPEAN
Investete n
OAMENI

POSDRU/86/1.2/S/64076


ROMNIA

Tel. (00) 40 - 264 - 40.53.00*; int. 5116, 5482, 5483
Fax: 40 - 264 - 40.53.79
Investete n oameni!

Audit Public Ext

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Audit Public Ext

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

UNIVERSITATEA BABE-BOLYAI

Vous aimerez peut-être aussi