CTS, VACACIONES Y GRATIFICACIONES

INTRODUCCIN






El presente manual tiene como propsito fundamental desarrollar la teora y prctica de los
conceptos a pagar en el tracto de una relacin laboral, as como, al cese del mismo.

Las normas que la regulan se encuentran en la normativa vigente laboral del sector privado:
Decreto Supremo N 001-97-TR, Ley N 27735, Ley N 29351 y 29714, Decreto Legislativo N
713, entre otras.

Se ha desarrollado en el primer captulo la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS)
cuyo depsito se realiza en los meses de mayo y noviembre, en forma sencilla se ha plasmado
lo regulado en la normativa, as como, ejercicios prcticos que le orientarn de una forma
completa.

Posteriormente hemos tratado a las vacaciones; requisitos, forma de clculo,
reduccin, acumulacin, fraccionamiento, y todo lo relacionado a este concepto.

Finalmente a las gratificaciones, cuyo pago se efecta en los meses de julio y diciembre. As
como, sus ltimas modificatorias relacionadas a las afectaciones y bonificacin extraordinaria.

Por lo que, esperamos que el presente manual sea de apoyo y consulta para el contador,
estudiante y operador del Derecho Laboral.





COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS (CTS)


1.- Introduccin

La Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) tiene como propsito fundamental prever el
riesgo que origina el cese de una relacin laboral y la consecuente prdida de ingresos en la
vida de una persona y su familia.

Este beneficio social es depositado por los empleadores en la primera quincena de los meses
de mayo y noviembre de cada ao, respectivamente.

La CTS se encuentra regulada en el Texto nico Ordenado de la Ley de
Compensacin por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo N 001-97-TR) y Reglamento de la
Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo N 004-97-TR) y normas
complementarias.

2.- Trabajadores con derecho a este beneficio

Tienen derecho a percibir la CTS los trabajadores del sector privado que laboren en promedio
como mnimo una jornada de 4 horas diarias.

Se considera cumplido el requisito de 4 horas diarias, en los casos en que la jornada semanal
del trabajador dividida entre seis (6) o cinco (5) das segn corresponda resulte en promedio
no menor de cuatro (4) horas diarias.

As mismo, si la jornada semanal es inferior a cinco (5) das, el requisito a que se refiere el
prrafo anterior se considerar cumplido cuando el trabajador labore veinte (20) horas a la
semana, como mnimo.

Cabe indicar, que los trabajadores y los socios trabajadores de las empresas de servicios y de
las cooperativas gozan de los derechos y beneficios que corresponden a los trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, por lo que, tambin le correspondern el
beneficio de la CTS, si cumplen con los requisitos sealados para su percepcin.

3.- Das computables y excepciones

Son computables los das de trabajo efectivo, por lo que, los das de inasistencia injustificada,
as como los das no computables se deducirn a razn de un treintavo por cada uno de
estos das, es decir, estos das no sern computables para el clculo de la CTS, sin embargo el
artculo 8 del Decreto Supremo N 001-97-TR establece los das que por excepcin, se
considerarn computables:

- Las inasistencias motivadas por accidentes de trabajo o enfermedad
profesional o por enfermedades debidamente comprobadas, en todos los casos hasta
por 60 das al ao. Se computan en cada periodo anual comprendido entre el 1 de
noviembre de un ao y el 31 de octubre del ao siguiente.
- Los das de descanso pre y post natal.
- Los das de suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin por el
empleador.
- Los das de huelga, siempre que no se haya sido declarada improcedente o ilegal
- Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento de calificacin de
despido.

En ese sentido, si el trabajador se encuentre en cualquiera de los supuestos antes
sealados, deber considerarse estos das como efectivamente laborados, tomndose en
cuenta para el computo de la CTS.

4.- Trabajadores excluidos

No todos los trabajadores percibirn este beneficio social, por lo que, en algunos casos
la norma prev el no pago o, en otros, regula su percepcin mediante una norma
especializada.

Se encuentran excluidos del pago de la CTS:

- Los trabajadores que hayan laborado menos de un mes completo de servicios.
- Los trabajadores que no tengan en promedio una jornada mnima - inferior a
4 horas diarias.
- los trabajadores sujetos a regmenes especiales de Compensacin por Tiempo de
Servicios, tales como construccin civil, pescadores, artistas, trabajadores del hogar, etc;
puesto que, se rigen por sus propias normas, las cuales podrn tener derecho o no a este
beneficio social.

Por ejemplo, en el caso de los trabajadores de la microempresa no perciben CTS, puesto
que, estos trabajadores se rigen por las normas especiales, las cuales excluye la
percepcin de este beneficio social y los trabajadores de la pequea empresa slo
percibirn 15 remuneraciones diarias por cada ao de servicios

- Los trabajadores que perciben el 30 % o ms del importe de las tarifas que paga el
pblico por los servicios, no tendrn derecho al pago de la CTS. No se considera
tarifa las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como la comisin y el
destajo.
- Aquellos trabajadores que hubieran suscrito un convenio de remuneracin integral anual
que incluya a este beneficio, no tendrn derecho a percibir la CTS en las fechas
sealadas para su percepcin; puesto que, estos trabajadores la percibirn de acuerdo con
el convenio suscrito.

5.- Remuneracin computable

Se determinar en base a la remuneracin que perciba el trabajador en los meses de abril y
octubre de cada ao, respectivamente en base a treinta jornales; segn sea el caso.

Para obtener la remuneracin computable las remuneraciones diarias se multiplicarn por
treinta. La equivalencia diaria se obtiene dividiendo ente treinta el monto mensual
correspondiente.

En el depsito que se debe efectuar a ms tardar el 15 de mayo, se tomar como base la
remuneracin que haya percibido el trabajador en el mes de abril, adems, de los conceptos
remunerativos que trataremos a continuacin.
6.- Conceptos remunerativos

El trabajador como contraprestacin de sus servicios por el empleador debe percibir una
remuneracin que se establece conforme lo hayan pactado las partes: en dinero o en especie.

Fernndez Avils cita a Hernando Nieto El salario, dentro del ordenamiento jurdico, se nos
presenta como una figura polidrica, pero eje de todo un sistema de medidas legales de
alcance, finalidades y naturaleza jurdica distintos, las cuales corresponden a su vez con los
diversos aspectos que integran y componen esta compleja figura
1


El artculo 9 del Decreto Supremo N 001-97-TR seala que Son remuneracin computable la
remuneracin bsica y todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador en
dinero o en especie como contraprestacin de su labor, cualquiera sea la denominacin que
se les d, siempre que sean de su libre disposicin

As mismo, la norma citada seala que se incluya en la remuneracin computable el valor de
la alimentacin principal cuando es proporcionada en especie por el empleador y se
excluye los conceptos sealados en los artculos 19 y 20 de la misma norma (
remuneracin no computable, que veremos ms adelante).

La alimentacin principal lo constituye el desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda, cuando
lo sustituya y la cena o comida, en forma indistinta. La alimentacin principal otorgada en
especie se valorizar de comn acuerdo y su importe se consignar en el PDT Planillas
Electrnicas - PLAME y en las boletas de pago del trabajador. Si no se llegase a un acuerdo,
regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo que lo
sustituya.
Si se pacta remuneracin en especie (bienes que recibe el trabajador como contraprestacin de
su servicio) se valorizar de comn acuerdo o por el valor del mercado, siendo tambin
materia de declaracin en el PDT Planillas Electrnicas - PLAME.

Si se pacta remuneracin en especie (bienes que recibe el trabajador como contraprestacin de
su servicio) se valorizar de comn acuerdo o por el valor del mercado, siendo tambin materia
de declaracin en el PDT 601.

Al respeto, el autor Elmer Arce seala que Aunque comnmente el pago de la remuneracin
se realiza en dinero, el pago en especie es el que ms complicaciones pueda presentar a efecto
de ser calificado como remuneracin. Y ello, porque un bien o servicio, puede entenderse en
unos casos remunerativos y en otros no
2


7.- Remuneraciones de naturaleza variables o imprecisas

Se considera cumplido el requisito de regularidad, tratndose de remuneraciones
complementarias, de naturaleza variable o imprecisa, si el trabajador las ha percibido cuando
menos tres veces en cada perodo de seis.

Para su incorporacin a la remuneracin computable se suman los montos percibidos y su
resultado se divide entre seis.

Si el periodo a liquidar, fuere inferior a los seis meses, se exigir de igual forma, el
requisito sealado en el primer prrafo.

1
Fernndez Avils, Jos Antonio, Configuracin Jurdica del Salario, Granada, 2001, pp.82.

2
Arce Ortiz, Elmer; Derecho individual del trabajo en el Per, Lima, Palestra Editores, 2008, pp. 340.
8.- Remuneraciones peridicas

Estas remuneraciones peridicas se incorporarn a la remuneracin, de acuerdo a lo siguiente:

- Remuneraciones de periodicidad semestral: Se incluyen a razn de un sexto de lo
percibido en el semestre respectivo. Por ejemplo, es el caso de las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad.
- Remuneracin superior a los seis (6) meses: Se incorporan a razn de 1/12 de lo
percibido en el semestre respectivo.
- Remuneraciones en periodos superiores a un ao: No se incluyen en la
remuneracin computable.
- Remuneracin fijas de periodicidad menor a un semestre pero superior a un (1) mes: Se
incorporan a la remuneracin computable sumando los montos percibidos y su resultado se
divide entre seis, sin que sea exigible el requisito de haber sido percibida cuando menos
tres meses en cada perodo de seis.

9.- Remuneracin no Computable

El artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR seala las remuneraciones que no se
consideran remuneracin computable:

-Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a
ttulo de liberalidad del empleador.

Se entiende que esta remuneracin percibe el trabajador no es otorgada como
contraprestacin por el prestacin servicio, sino es otorgada a titulo de liberalidad del
empleador o de manera extraordinaria.

Este concepto no remunerativo slo est sujeto a renta de quinta categora, es decir, no est
sujeto a los dems descuentos ni aportaciones.

Tambin se incluyen aquellos que hayan sido materia de convencin colectiva o aceptadas en
los procedimientos de conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad
Administrativa de Trabajo o por laudo arbitral. As como, a la bonificacin por cierre de pliego.

- Participacin de las utilidades.

La norma precisa cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa por lo
que, entendemos que incluye a las utilidades entregadas al trabajador en virtud del Decreto
Legislativo N 892, as como, las entregadas en forma voluntaria por el empleador o por
medio de un convenio.

-El costo o valor de las condiciones de trabajo

Las condiciones de trabajo son aquellos conceptos que el empleador otorga a sus trabajadores
para el cabal desempeo de sus labores. Su otorgamiento no es consecuencia de la
contraprestacin de servicios prestados por el trabajador y no son de su libre disposicin.

Las condiciones de trabajo no estn sujetos a ningn aporte ni contribucin. Ejemplo de
condiciones de trabajo: movilidad relacionada con el trasporte del trabajador para la realizacin
de cobranzas, movilidad para visitar a la cartera de clientes del empleador,
los gastos generados producto de un viaje con ocasin de prestacin de servicios o generados
por representar a la empresa en una convencin de negocios, etc.

As mismo tambin puede incluirse al uniforme especializado del personal, accesorios
especializados propios de la labor desempeada, alimentacin de los trabajadores que laboran
en una minera, etc.

Cabe indicar, que no podrn incluirse como condicin de trabajo aquella remu neracin que se
paga al trabajador administrativo, para el alquiler de un lugar de vivienda en la ciudad de Lima,
por ejemplo, ya que, no constituira una condicin de trabajo propio de la funcin que
desempea.

Con respecto a las condiciones de trabajo el autor Elmer Arce Ortiz seala que son excluidos
del concepto de remuneracin, por cuanto no suponen una ventaja patrimonial para el
trabajador. En cambio, si una persona es contratada para tareas de limpieza de la puerta,
escaleras, pasillos, stanos, patios, etc.; y por ello recibe como contraprestacin por estos
servicios el disfrute de un departamento dentro del edificio, me parece que s estaramos ante
una percepcin remunerativa
3


-La canasta de navidad o similares

Este concepto se considera como remuneracin no computable debido a que se otorga
con motivo con una ocasin especial por Fiestas navideas (canasta de navidad), no es como
producto de la contraprestacin prestada por el trabajador, sino como producto de esta
festividad.

-El valor del trasporte

Se considera remuneracin no computable al valor de transporte siempre que razonablemente
el transporte del trabajador desde su domicilio al centro de trabajo y viceversa.

Cabe indicar, que este valor de transporte debe ser abonado de manera razonab le al
trabajador, pues, dicho monto no debe ser otorgado de tal forma que exceda la
finalidad prevista.

Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por pacto
individual o convencin colectiva.

-Bonificacin por educacin

La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se
encuentre debidamente sustentada.

Este concepto puede ser otorgado a favor de los trabajadores o de los hijos de stos, ya sea
para cubrir estudios de pre escolar, escolar, universitarios o tcnicos, etc.

En el caso de los trabajadores podrn cubrirse, por ejemplo, estudios de maestras, cursos
de especializacin o post-grados, etc.; para mayor precisin de esta cobertura de estudios, se
recomienda que se elabore un convenio con el trabajador a fin de


3
Op. Cit. pp. 341
precisar los gastos a cubrirse y adems se deber sustentar dichos montos a efectos de una
Fiscalizacin.

-Las asignaciones o bonificaciones con motivos de una contingencia o festividad

Este monto es otorgado al trabajador con motivo de alguna contingencia o acontecimiento,
como cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aquella de semejante
naturaleza o determinadas festividades como consecuencia de una negociacin colectiva.

-Bienes entregados por la empresa de su propia produccin

Son los bienes de la propia produccin de la empresa entregados a sus trabajadores en una
cantidad razonable para su consumo directo y de su familia.

Para que estos bienes sean considerados como no remunerativos se debe tener en cuenta
que se otorguen en forma razonable, de lo contrario, podrn ser considerados como parte de la
remuneracin del trabajador.

-Alimentacin como condicin de trabajo

La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga la calidad de
condicin de trabajo, por ser indispensable para la prestacin de servicios y las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto -vales de consumo
otorgados por el empleador- o cuando se derive de mandato legal, no ingresan a la
remuneracin computable.

As mismo, el artculo 20 del Decreto Supremo N 001-97-TR seala que tampoco se incluir
en la remuneracin computable la alimentacin proporcionada directamente por el
empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la
prestacin de servicios o cuando se derive de mandato legal.

10.- Depsitos

La CTS se deposita en la institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito, queda
cumplida y pagada la obligacin. El trabajador deber comunicar a su empleador, por
escrito y bajo cargo, en un plazo que no exceder del 30 de abril o 31 de octubre, segn su
fecha de ingreso, el nombre del depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en
que deber efectuarse el depsito.

En caso que el trabajador no cumple con lo dispuesto en el prrafo anterior, efectuar el
depsito en cualquiera de las instituciones permitidas por Ley, bajo la modalidad de depsito a
plazo fijo por el periodo ms largo permitido.

Se depositar tantos dozavos de la remuneracin computable percibida por el trabajador en los
meses de abril y octubre, respectivamente, como meses completos haya laborado en el
semestre respectivo. La fraccin de mes ser depositada por treintavos.

Dentro de los cinco das de efectuado el depsito el empleador entregar al trabajador
- bajo cargo una liquidacin debidamente firmada, que contenga como mnimo la siguiente
informacin:
- Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que indique que se ha
realizado el depsito.
- Nombre o razn social del empleador y su domicilio.
- Nombre completo del trabajador.
- Informacin detallada de la remuneracin computable.
- Periodo de servicios que se cancela.
- Nombre completo del representante del empleador que suscribe la liquidacin.

Se entiende realizado el depsito, en la fecha en que el empleador lleva a cabo dicha
operacin.

As mismo, el depositario deber informar al trabajador titular de la cuenta CTS sobre su nuevo
saldo, indicando la fecha del ltimo depsito, en un plazo no mayor de 15 das calendario de
efectuado este.

11.- Intangibilidad e Inembargabilidad

El artculo 37 del Decreto Supremo N 001-97-TR seala que Los depsitos de la CTS,
incluidos sus intereses, son intangibles e inembargables, salvo por alimentos y hasta el 50 %. Su
abono slo procede al cese del trabajador cualquiera sea la causa que lo motive, con las nicas
excepciones previstas en los artculos 41 y 43 de esta Ley. Todo pacto en contrario de pleno
derecho

En ese sentido, slo procede el embargo de la CTS en el caso de alimentos y hasta un cincuenta
por ciento (50%). Para ello, el empleador deber informar al Juez competente sobre
el depsito- una vez que haya sido notificado- para que ste pueda dictar el embargo
correspondiente, mediante una resolucin que seale el o los conceptos afectados por la
medida y el porcentaje correspondiente a embargar.

As mismo, el abono de los depsitos al cien por ciento (100%) proceder al cese del
trabajador, para ello, el trabajador deber de acudir a la institucin bancaria o financiera
con la constancia de cese. El empleador deber entregar dicha constancia en el plazo de 48
horas de haberse producido el cese.

12.- Libre Disponibilidad Temporal y posterior Intangibilidad De CTS (Ley N
29352)

Mediante la Ley N 29352 publicada el 01 de mayo de 2009 se dispuso la libre disponibilidad
(100 %) de los depsitos que se efecten en mayo y noviembre de
2009.

A partir de 2010, se dispuso la restriccin progresiva de la libre disposicin de la CTS, de
acuerdo con lo siguiente:

- De los depsitos efectuados en mayo de 2010, podr disponerse hasta del cuarenta por
ciento (40 %).

- De los depsitos efectuados en noviembre de 2010, podr disponerse hasta del treinta
por ciento (30 %).

A partir del 2011, se dispuso que los trabajadores podrn disponer de sus cuentas individuales
de CTS, slo del setenta por ciento (70 %) del excedente de seis ( 06 ) remuneraciones brutas.
Esta libre disponibilidad y posterior intangibilidad de la CTS se ha dispuesto con la finalidad
de tener una contingencia asegurada para la eventualidad de la prdida de empleo.

As mismo, los empleadores debern comunicar a las instituciones financieras respecto
del equivalente del monto intangible de cada trabajador.

13.- Uso de La CTS para la adquisicin de Viviendas o Terrenos


Lo dispuesto en la Ley N 28461, referida al uso, en forma excepcional y por una sola vez, de
hasta el ochenta por ciento (80%) del monto total acumulado de la Compensacin por Tiempo
de Servicios (CTS) ms sus intereses por parte de los trabajadores, para ser destinado a la
adquisicin, construccin o mejoramiento de vivienda o a la adquisicin de terreno fue
DEROGADO de forma tcita por la Ley N 29352.

MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS

La Empresa Sol & Mar domiciliada en Jr. Los Ruiseores N 522, Los Olivos, Lima,
representado por el Gerente General Sr. Jernimo Bustamante Reynoso, identificado con DNI
N 08526323, otorga a Mara del Pilar lvarez Surez la presente constancia del depsito de su
compensacin por tiempo de servicios realizado el 15.11.2011 en la Cuenta CTS N
052862365588 del Banco de Crdito del Per, por los siguientes montos y periodos:

1. Periodos que se liquidan

Del 01.05.2011 al 31.10.2011.

2. Remuneracin computable
-Bsico S/. 2,000.00
-Asignacin Familiar S/. 75.00
-Comisiones (promedio semestral) S/. 300.00
-Horas extras (promedio semestral) S/. 200.00
-1/6 de la gratificacin S/. 350.00
TOTAL S/. 2,925.00
3. Clculo
- Por los meses completos laborados
(*) 1/12 X 2,925.00 X 6 meses S/. 1,462.50
4. Monto Depositado S/. 1,462.50







Firma del Trabajador Firma del Empleador

(*) Si hubiera das al clculo se le agregara los das laborados (1/12 x 1/30 x
remuneracin computable x das laborados)
CASO PRCTICOS CASO
PRCTICO N 01
TRABAJADOR QUE LABORO DURANTE EL SEMESTRE

El contador de la empresa Decoraciones para el hogar S.A.C. nos consulta sobre el clculo
de la CTS de una trabajadora con carga familiar, que percibe una remuneracin fija
de S/. 1,800.00 y percibi horas extras durante los meses de febrero, marzo y abril por un
monto de S/. 100.00, S/. 150.00 y S/. 200.00, respectivamente.

Solucin:

Remuneracin computable:
- Remuneracin fija mensual: S/. 1,800.00
- Horas extras: S/. 75.00 (*)
- Asignacin familiar: S/. 75.00
- 1/6 de la gratificacin del mes de diciembre: S/. 300.00 (**)
Total: S/. 2250.00
(*) Ingresan al cmputo el total de las horas extras, al haberse cumplido el requisito de
regularidad como mnimo tres veces en el semestre a computar.
Se suman las horas extras y el resultado se divide entre seis: 100+150+200 = 450/6 =75 (**) El
sexto de la gratificacin percibida en el mes de diciembre: 1800/6= 300
Clculo del monto de la CTS a depositar:
1/12 x S/. 2250.00 x 6 = S/. 1125.00

CASO PRCTICO N 02

TRABAJADOR QUE PERCIBE CTS TRUNCA

El jefe de Recursos Humanos nos consulta sobre la CTS de un trabajador que ingreso a laborar
el 01 de noviembre 2010 y ceso el 28 de febrero de 2011 . Sabiendo que percibe una
remuneracin fija mensual de S/. 1500.00 y tuvo durante el tiempo que labor 5 faltas
injustificadas y percibi una bonificacin por cumpleaos de S/. 200.00 y movilidad supeditada
a la asistencia del trabajador por un monto total de S/. 300.00

Solucin:

Datos

- Remuneracin fija mensual S/. 1500.00
- Faltas injustificadas : cinco (05)
- Bonificacin por cumpleaos: S/. 200.00 (*)
- Movilidad supeditada a la asistencia del trabajador S/. 300.00 (**)
- Gratificacin del mes de diciembre: 500.00 (***)

(*)(**) No ingresan a la remuneracin computable a efectos del clculo de la CTS,
conforme lo seala el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR.

(***) Al ingresar el 01 de noviembre, le correspondi por la gratificacin del mes de
diciembre: 1/6 x 1500 x 2 = 500

Remuneracin computable:

- Remuneracin fija mensual: S/. 1500.00
- 1/6 de la gratificacin de Navidad: S/. 83.33 (*) Total:
S/.1583.33
(*) Ingresa al cmputo de la CTS el sexto de la gratificacin percibida en el mes de diciembre:
500/6 = S/. 83.33
Clculo de la CTS por el semestre incompleto:
1/12 x S/.1583.33 x 4 = S/. 527.78
Clculo de faltas injustificadas: S/.1583.33/12
= S/. 131.94/30=S/. 4.40
S/. 4.40 x 5 = S/. 22.00

TOTAL DE CTS TRUNCA:
S/. 527.78 S/. 22.00 = S/. 505.78




CASO PRCTICO N 03

REMUNERACIN FIJA Y VARIABLE

La Srta. Andrea Gmez labora en la empresa inmobiliaria La Arbolada de Monterrico S.A.C.
percibiendo una remuneracin bsica de S/. 1200.00 en forma mensual. As mismo durante
los meses de diciembre, febrero y marzo ha realizado horas extras por la suma de S/. 100.00,
S/. 180.00 y S/. 150.00 respectivamente. Nos consulta sobre el pago de su CTS para el mes de
mayo.

Analizando los datos

Remuneracin bsica: S/. 1200.00

Horas Extras por los 3 meses: S/. 430

Gratificacin Dic.: S/. 1200.00
Solucin

Clculo de las horas extras

Las horas extras ingresan a la remuneracin computable, al haberse percibido tres meses en el
semestre a computar. Para su incorporacin, se suman los montos percibidos y el resultado se
divide entre seis.

De esta manera:
100 + 180 + 150 = 430
430 /6 = 71.67
Clculo de la remuneracin computable
Remuneracin bsica 1200.00
Horas Extras 71.67
1/6 gratificacin 200.00
Total 1471.67
Clculo de la CTS
CASO PRCTICO N 04
CTS TRUNCA
Un trabajador (con carga familiar) que ha laborado cinco (05) meses, percibe una remuneracin
mensual de S/. 1500.00 y adems percibi una movilidad supeditada al traslado de S/. 200.00
mensuales y comisiones por los meses de noviembre y diciembre por los montos de S/ 300.00 y
S/. 400.00 respectivamente.
Analizando los datos
Remuneracin bsica: S/. 1500.00
Asignacin familiar: S/. 75.50

Gratificacin Dic: S/. 500.00

Movilidad supeditada al traslado: S/. 200.00 (*)
Total de comisiones nov. y dic.: S/. 700.00 (**)
(*) No ingresa a la remuneracin computable a efectos del clculo de la CTS, conforme
lo seala el artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR.

(**) No ingresan a la remuneracin computable, toda vez, que no cumple con el
requisito de regularidad, de conformidad con el artculo 16 del Decreto Supremo N
001-97-TR, al haberse percibido las comisiones slo por 2 meses en el semestre a
computar.
Solucin

Clculo de la remuneracin computable

Remuneracin bsica 1500.00

Asignacin familiar 67.50

1/6 de la gratificacin 83.00

Total 1650.50

Clculo de la remuneracin computable
Remuneracin bsica 1500.00
Asignacin familiar 75.00
1/6 de la gratificacin 83.33
Total 1658.33
Clculo de la CTS
1/12 X 1658.33 X 5 meses = S/. 690.97



CASO PRCTICO N 05

LIBRE DISPOSICION

Cul es el porcentaje de libre disposicin de un trabajador que cuenta en su cuenta individual
de CTS un monto de S/. 50,000.00 nuevos soles y percibe una remuneracin
mensual de S/. 2,000.00 nuevos soles.



Datos:

Remuneracin bruta S/. 2, 000.00

CUENTA INDIVIDUAL: S/. 50,000.00

Ley N 29352 (70 % del excedente de 6 remuneraciones brutas).


Solucin:

6 remuneraciones brutas: S/. 12,000.00

Excedente: 50,000.00-12,000.00 = 38,000.00

70 % x 38,000.00 = 26,600.00

Disponibilidad: S/. 26,600.00
EL DESCANSO VACACIONAL



1. Introduccin

El Descanso vacacional es el derecho de todo trabajador de la actividad privada, siempre que
cumpla con las condicionantes exigidas en el ordenamiento laboral, se entiende como el
descanso reponedor y momento de ocio y recreacin pagados
4
que tiene derecho el
trabajador, luego de cumplido un ao completo de servicios. Tiene derecho a descanso
vacacional el trabajador que cumpla una jornada ordinaria mnima de cuatro horas.

Se encuentran reguladas en el Decreto Legislativo N 713 (Descansos Remunerados de los
Trabajadores sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada) y Decreto Supremo N 012-92-
TR (Reglamento sobre Descansos Remunerados de los Trabajadores sujetos al Rgimen Laboral
de la Actividad Privada).



2. Requisitos para gozar de las Vacaciones

Para que el trabajador adquiera el derecho al descanso vacacional, tiene que cumplir requisitos
indispensables que deben darse conjuntamente: un ao completo de servicios y cumplir con
el record vacacional correspondiente, con las peculiaridades que sealamos a continuacin:

2.1. Ao continuo de labor

El trabajador debe cumplir un ao completo de servicios. El ao de labor exigido se computar
desde la fecha en que el trabajador ingres al servicio del empleador o desde la fecha en que el
empleador determine, si compensa la fraccin de servicios laborado.

2.2. Das efectivos de trabajo

Dentro del ao de servicios el trabajador debe cumplir con un determinado nmero de das
efectivos de labor, de acuerdo a la jornada ordinaria realizada:

a. Jornada ordinaria de seis das a la semana

Los trabajadores deben haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos sesenta
(260) das en dicho perodo.

b. Jornada Ordinaria de cinco das a la semana

Los trabajadores deben haber realizado labor efectiva por lo menos doscientos diez
(210) das en dicho perodo.



4
Segn Arce Ortiz, Elmer; que cita a Martn Velarde y otros, Sobre el derecho de
vacaciones, Madrid, TECNOS, p. 565; seala que, Junto a los descansos semanales obligatorios,
el artculo 25 de la Constitucin reconoce el derecho de los trabajadores el descanso anual
remunerado. A tradicional objeto de preservacin de la salud, fsica y squica, se aaden en la
actualidad otros objetos, como la dedicacin del trabajador a actividades de ocio y
recreacin. Esta concepcin moderna, que trasciende el mero reposo del trabajador, va a
tener importancia por su carcter interpretativo de las reglas legales de vacaciones (Destaca la
funcin interpretativa del concepto moderno).
c. El plan de trabajo se desarrolle en slo cuatro o tres das a la semana o sufra paralizaciones
temporales autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo.

Los trabajadores tendrn derecho al goce vacacional, siempre que sus faltas injustificadas no
excedan de diez en dicho perodo. Se consideran faltas injustificadas las ausencias no
computables para el rcord conforme al artculo 13 del Decreto Legislativo N 713.

3. Cmputo de los das efectivos de trabajo

Establecida la oportunidad del descanso vacacional, sta se inicia an cuando coincida
con el da de descanso semanal, feriado o da no laborable en el centro de trabajo., toda vez,
que la norma seala das calendarios.

Para efectos del rcord vacacional se considera como das efectivos de trabajo los siguientes:

a. La jornada ordinaria mnima de cuatro horas.

b. La jornada cumplida en da de descanso cualquiera que sea el nmero de horas
laborado.

c. Las horas de sobretiempo en nmero de cuatro o ms en un da.

d. Las inasistencias por enfermedad comn, por accidente de trabajo o enfermedad
profesional, en todos los casos solamente los primeros sesenta (60) das dentro de cada ao
de servicios.

e. El descanso previo y posterior al parto. f. El
permiso sindical.
g. Las faltas o inasistencias autorizadas por ley, convenio individual o colectivo o decisin del
empleador.

h. El perodo vacacional correspondiente al ao anterior.

i. Los das de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal.



4. Duracin del Descanso Vacacional

La duracin del descanso vacacional es de treinta (30) das calendarios, conforme a lo sealado
en el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 (Descansos remunerados de los
Trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada), salvo, regmenes laborales
especiales que se regirn por sus propias normas.

4.1. De los profesores

La oportunidad del descanso vacacional de los profesores de los centros educativos
particulares, en general, se regula por sus propias normas. Supletoriamente se aplica el
Decreto Legislativo N 713 y su reglamento. Los perodos vacacionales de los profesores que
laboran en el rea de gestin pedaggica son sesenta (60) das anuales otorgados al
trmino del ao escolar. Durante las vacaciones escolares de medio ao, los profesores
limitan su labor a terminar los trabajos de primer semestre y a preparar los del segundo. El
derecho a las vacaciones es irrenunciable.

4.2. De la adopcin

El trabajador peticionario de adopcin tiene derecho a que el perodo de descanso vacacional
por rcord ya cumplido y an pendiente de goce se inicie a partir del da siguiente de vencida
la licencia sealada en el Artculo 1 de la Ley N 27409, siempre que haya gozado de la misma.

La voluntad de gozar del descanso vacacional deber ser comunicada al empleador con una
anticipacin no menor de quince das calendario al inicio del goce vacacional.

4.3. De los trabajadores del hogar

Los trabajadores del hogar tienen derecho a un descanso anual remunerado de quince das
luego de un ao completo de servicios. El rcord trunco ser compensado a razn de
tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiere
laborado, respectivamente.

4.4. De los trabajadores de construccin civil

El trabajador de construccin civil que fuere despedido despus de 6 das de labor efectiva,
recibir, como compensacin vacacional la cantidad equivalente al 10 % de todos los salarios
bsicos percibidos durante su perodo de trabajo.

Tanto en el caso de despedida como de retiro voluntario, la compensacin vacacional ser
equivalente a dos jornales y medio si se realiza al cumplir el trabajador dieciocho das de labor
efectiva. Si el trabajador cumple el ao, tendr derecho a los 30 das de vacaciones.

Cabe indicar, que en el pago de la compensacin vacacional no se tomar en cuenta las horas
extras laboradas; ni el salario dominical.

4.5. Del trabajador agrario

El descanso vacacional del trabajador agrario es de quince das calendario por cad a ao
completo de servicios. As mismo, se podr establecer acuerdos entre el trabajador y
empleador si el plazo es mayor al establecido.

4.6. De los trabajadores de la micro y pequea empresa
Los trabajadores que se encuentren contratados por las normas laborales del rgimen
especial de la micro y pequea empresa tendrn derecho a 15 das de descanso vacacional
remunerado por ao completo de servicios.

Cabe indicar, que los trabajadores de la micro empresa no tienen derecho al descanso
vacacional.

5. Fraccionamiento

A solicitud escrita del trabajador, el empleador podr autorizar el goce vacacional en perodos
que no podrn ser inferiores a siete (07) das naturales.
6. Acumulacin

El trabajador puede convenir por escrito con su empleador (sin necesidad de autorizacin o
conocimiento previo del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo) en acumular hasta dos
(02) descansos consecutivos, siempre que despus de un ao de servicios continuo disfrute
por lo menos de un descanso de siete das naturales (estos das son deducibles del total de
das de descanso vacacional acumulados).

Tratndose de trabajadores contratados en el extranjero, podrn convenir por escrito la
acumulacin de perodos vacacionales por dos o ms aos.

7. Reduccin

El descanso vacacional puede reducirse de treinta (30) a quince (15) das, con la respectiva
compensacin de quince das de remuneracin. El acuerdo de reduccin debe constar por
escrito.

Cabe indicar, que en el dispositivo del PDT 601-Planillas electrnicas se deber declarar de
modo separado la compensacin vacacional y el descanso vacacional.

Declaracin en el PDT 601- Planillas electrnicas:

En este dispositivo, se declara la reduccin del descanso vacacional de un trabajador que
percibe una remuneracin mensual de S/. 2,000.00 nuevos soles mensuales, como se ha
sealado percibir una compensacin de quince das de remuneracin, y de declarar,
conforme a los siguientes conceptos:

- Remuneracin o Jornal bsico: 15 das laborados
- Remuneracin vacacional: 15 das de descanso vacacional.
- Compensacin vacacional: 15 das de remuneracin.




8. Oportunidad del Descanso

Las vacaciones sern otorgadas al trabajador en el perodo anual sucesivo a aquel en que
alcanz el derecho al goce de dicho descanso. Es decir, cumplido el ao de labores, el
trabajador adquiere derecho a las vacaciones, y sta debe ser gozada dentro de los 12
meses siguientes de haber cumplido el ao de servicios.

La oportunidad del descanso vacacional ser fijada de comn acuerdo entre el empleador y el
trabajador, teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento de la empresa y los
intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo decidir el empleador en uso de su facultad
directriz. En ese sentido, si el trabajador y el empleador no llegaran a un acuerdo en la
oportunidad del descanso vacacional, es el empleador quien lo decidir, atendiendo a las
necesidades de la empresa y a los intereses del trabajador.

El descanso vacacional no podr ser otorgado cuando el trabajador est incapacitado por
enfermedad o accidente, salvo que la incapacidad sobrevenga durante el perodo de
vacaciones.



9. Remuneracin Vacacional

9.1. Monto y base de clculo

El artculo 25 de la Constitucin Poltica del Per establece el derecho de los trabajadores a
gozar de vacaciones anuales pagadas.

El principio que rige el pago de la remuneracin vacacional es que el trabajador debe percibir
como remuneracin vacacional la que el trabajador hubiera percibido habitual y regularmente
en caso de continuar laborando.

Se considera remuneracin a este efecto, la computable para la compensacin por tiempo de
servicios, con excepcin por su propia naturaleza de las remuneraciones peridicas a que se
refiere el artculo 18 del Decreto Legislativo N 650.

Por tanto, es remuneracin computable para el descanso vacacional, todo pago que el
trabajador hubiere percibido habitual y regularmente en caso de continuar laborando. As
mismo, se considera remuneracin, a este efecto, la computable para la compensacin por
tiempo de servicios, aplicndose analgicamente los criterios establecidos para la misma.



9.2. Conceptos no computables

No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos en los
artculos 19 y 20 del D.Leg. N 650.

10. Casos especiales de remuneracin vacacional a.
Comisionistas
La remuneracin vacacional de los comisionistas se establece en base al promedio de las
comisiones percibidas por el trabajador en el semestre respectivo.

b. Agentes de seguros
A la remuneracin vacacional de los agentes exclusivos de seguros, debe aadirse el promedio
de las comisiones provenientes de la renovacin de plizas obtenidas durante el semestre
anterior al descanso vacacional.

c. Destajeros

Para establecer la remuneracin vacacional de los trabajadores destajeros o que perciben
remuneracin principal mixta o imprecisa, se toma como base el salario diario promedio
durante las cuatro semanas consecutivas anteriores a la semana que precede a la del
descanso vacacional.

d. De temporada

En los casos de trabajo discontinuo o de temporada cuya duracin fuere inferior a un ao y no
menor a un mes, el trabajador percibir un dozavo de la remuneracin vacacional por cada
mes completo de labora efectiva. Toda fraccin se considerar por treintavos; en tal caso se
aplica dicha proporcionalidad respecto a la duracin del goce vacacional.

11. Oportunidad de pago

La remuneracin vacacional ser abonada al trabajador antes del inicio del descanso. Este pago
no tiene incidencia en la oportunidad en que deben abonarse las aportaciones al Seguro Social
en Salud (EsSalud) y a la ONP, ni la prima del Seguro de Vida, que deben ser canceladas en la
fecha habitual.

El trabajador tiene derecho a percibir, a la conclusin de su descanso los incrementos de
remuneracin que se pudieran producir durante el goce de sus vacaciones.

Si el trabajador acord la reduccin del descanso recibir antes de que se inicie ste, adems
del monto correspondiente a los das de descanso, el monto de la compensacin
correspondiente.

12. Registro
El empleador est obligado a hacer constar expresamente en el PDT Planilla Electrnica-
PLAME o registro que la sustituya el monto que corresponda al descanso vacacional.
La remuneracin vacacional debe figurar en la planilla del mes al que corresponda el
descanso, sin embargo, como se ha indicado, el pago deber realizarse antes del inicio del
periodo vacacional.
Declaracin en el PDT Planilla Electrnica- PLAME:
En este dispositivo, se declara la remuneracin vacacional de un trabajador que percibe una
remuneracin mensual de S/. 1,800.00 nuevos soles y goza de 30 das de vacaciones,
conforme al cuadro sealado:




13. Trabajadores que no gozan del Descanso: Triple Remuneracin Vacacional

Puede ocurrir que el trabajador cumpla con el rcord vacacional pero no disfrute del descanso
fsico en el perodo anual en el que le corresponde, en ese caso, percibir la triple
remuneracin que se computa de la forma siguiente: una remuneracin por el trabajo
realizado, una remuneracin por el descanso vacacional adquirido y no gozado y, una
indemnizacin equivalente a una remuneracin por no haber disfrutado del descanso.

La indemnizacin no est sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin,
contribucin o tributo.

Cabe indicar, que esta indemnizacin no alcanza a los gerentes o representantes de la empresa
que hayan decidido no hacer uso del descanso vacacional.

El monto de las remuneraciones indicadas ser el que se encuentre percibiendo el trabajador
en la oportunidad en que se efecte el pago.

Declaracin en el PDT 601- Planillas electrnicas:

Declaracin en el PDT Planilla electrnica - PLAME:
La indemnizacin por vacaciones no gozadas se declaran en el PDT Planilla Electrnica - PLAME. En
esta declaracin el trabajador percibe una remuneracin de S/. 2,500.00 nuevos soles mensuales,
conforme a lo sealado a continuacin:


.

14. Terminacin del Vnculo Laboral

Al momento del cese, cualquiera que sea la causa, pueden presentarse cualquiera de stas tres
situaciones:

a. Record vacacional

Que el trabajador haya cumplido el rcord vacacional y no haya disfrutado del descanso
vacacional dentro del ao siguiente a aqul en el que adquiri el derecho y ya acumul otro
rcord vacacional.

En este caso, tendr derecho a percibir la triple remuneracin vacacional por el primer record
vacacional acumulado y lo que corresponde al pago de las vacaciones por el segundo record
vacacional laborado.

b. Vacaciones truncas posterior al ao

Que el trabajador haya cumplido un ao completo de servicios y el correspondiente rcord
sealado en el artculo 10 del Decreto Legislativo N 713 y se encuentre dentro del ao
en que le corresponde gozar de sus vacaciones.

El trabajador percibir el ntegro de la remuneracin vacacional, correspondiente al ao
completo laborado y lo que corresponde a las vacaciones truncas por los meses y das
laborados.

c. Rcord Trunco Vacacional
Que el trabajador an no haya cumplido el rcord vacacional, en cuyo caso ser compensado a
razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables
hubiera laborado, respectivamente.
Para que proceda el pago del rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar mnimo un
mes de servicios al empleador. Cumplido ese requisito tiene derecho al pago
del record trunco vacacional por los meses y das laborados.

Declaracin del PDT Planilla electrnica - PLAME:
Vacaciones truncas de un trabajador cuyo monto asciende a la suma de S/, 1,200.00. Se declarar
conforme a lo sealado en el cuadro adjunto:




GRATIFICACIONES

1. Introduccin
Las gratificaciones legales son un beneficio social que el empleador otorga al trabajador en
base a un mandato legal y que en los ltimos tiempos ha sufrido cambios en relacin a su
otorgamiento.
En el presente manual detallaremos el tema de las gratificaciones por fiestas navideas,
llamadas tambin legales, las mismas que se encuentran reguladas en la Ley N 27735,
Decreto Supremo N 005-2002-TR, Ley N 29351, Decreto Supremo N 007-2009-TR y
Ley N 29714.

2.mbito de aplicacin

Este beneficio social se aplica a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad
privada, es decir, para los trabajadores que laboren para un empleador privado o una entidad
pblica que se encuentre sujeta al rgimen privado.

Cabe indicar, que este beneficio se aplica a los trabajadores sea cual fuere su modalidad del
contrato de trabajo, es decir, se encuentran sujetos a este beneficio los trabajadores con
contrato a plazo indefinido, a plazo fijo o sujeto a modalidad, los trabajadores a tiempo
completo, a tiempo parcial e inclusive para los que laboren menos de cuatro (4) horas,
requisito que resulta exigible para el caso de las CTS y vacaciones; asimismo, los socios
trabajadores de las cooperativas tienen tambin derecho al beneficio de las gratificaciones.

3. Trabajadores excluidos

Las personas que presten servicios al amparo de un contrato de locacin de servicios o que
estn sujetas a convenio de modalidades formativas laborales, quedan excluidas de los
alcances de la norma por la propia naturaleza de su vnculo jurdico, sin embargo, los
ltimos, perciben media subvencin econmica mensual cada seis meses de duracin
continua de la modalidad formativa, que no slo es un monto menor al otorgado en las
gratificaciones, sino que no necesariamente coincidir con las fechas establecidas para este
beneficio.

Para tal efecto, no se encuentran sujetos a esta norma los trabajadores de los regmenes
especiales, pues se rigen por sus propias leyes, as como a aquellos trabajadores sujetos a
convenios colectivos, siempre que le fuera ms favorable.

4. Tiempo de servicios

La gratificacin por Navidad se calcula por el perodo julio-diciembre. Las
gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin ntegra si el trabajador ha laborado
durante todo el semestre, y se reducen proporcionalmente en su monto cuando el perodo de
servicios sea menor.

La remuneracin computable se establece por meses laborados completos, por lo que, los das
que no se consideren efectivamente laborados se deducirn a razn de un treintavo por
cada uno de estos das; es el caso de faltas injustificadas, licencia sin goce de haber,
suspensin de labores por sancin disciplinaria, etc.

Sin embargo, surge la interrogante, en el caso de los trabajadores que habiendo tenido vnculo
laboral no han laborado por tratarse de un da feriado, como por ejemplo 1 de mayo o un da
no laborable de la empresa, en este caso, si deber considerarse como
mes completo laborado, pues, el trabajador no labora por mandato de ley y en el segundo
caso, no se labora por disposicin de la empresa.

El artculo 2 del Decreto Supremo N 005-2002-TR establece excepciones para considerar el
tiempo efectivamente laborado, en los siguientes supuestos de suspensin de labores:

- El descanso vacacional.
- La licencia con goce de remuneraciones
- Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que
originan el pago de los subsidios.
- El descanso por accidente de trabajo que este remunerado o pagado con
subsidios de seguridad social.
- Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto
legal.

En Efecto, si durante la quincena del mes de diciembre, el trabajador se encuentra en uno de
estos supuestos el empleador est en la obligacin de otorgarle este beneficio, de acuerdo a la
normatividad vigente.

5. Requisitos para percibir el derecho

Es requisito que el trabajador se encuentre laborando en la oportunidad que corresponda
percibir este beneficio o encontrarse en las excepciones sealadas en el punto anterior.

En ese sentido, se le abonar al trabajador una remuneracin ntegra, si ha laborado durante
todo el semestre, salvo, descuentos establecidos por ley, por mandato judicial o con
autorizacin del trabajador.

En caso que el trabajador cuente con menos de seis meses, percibir la gratificacin en forma
proporcional a los meses laborados, debiendo abonarse, de la misma forma que corresponde el
pago para los trabajadores que han laborado durante el semestre, es decir, en la primera
quincena del mes de diciembre.

Cas. N 968-2001-Santa.

Para tener derecho a la gratificacin es requisito indispensable que el trabajador se encuentre
laborando en la oportunidad en que corresponda percibir el beneficio. Complementariamente,
son requisitos para tener derecho a percibir las gratificaciones estar efectivamente laborando
en el mes en que corresponda percibiendo o estar en uso del descanso vacacional, de licencia
con goce de remuneraciones o percibiendo los subsidiosEn tal sentido, cuando la ley se refiere
que el trabajador se encuentre trabajando para tener derecho a la gratificacin, debemos
entender que se refiere a la prestacin de labores efectivas.

En ese sentido, si el trabajador no se encuentre laborando en la fecha del
otorgamiento, no les corresponder percibir este beneficio, salvo en el caso que el trabajador
este haciendo uso del goce de vacaciones, de licencia con goce de haber o percibiendo
subsidios de la seguridad social o por accidentes de trabajo, salvo, en el caso de cese del
trabajador y que haya laborado como mnimo un mes completo de servicios (gratificaciones
truncas).
6. Oportunidad de pago

Las gratificaciones del mes de diciembre -con ocasin de fiestas navideas - sern
abonadas en la primera quincena del mes de diciembre.

El empleador deber abonar el pago de las gratificaciones en las fechas sealadas, en este
sentido, el hecho que el empleador abone el pago en distinta oportunidad que la sealada,
contraviene a la disposicin legal, pues existe un mandato normativo que expresa en forma
especfica la fecha de pago. Pues, tienen como finalidad cubrir los gastos adicionales en que
incurre el trabajador con ocasin de estas fiestas, si se otorgara en fechas distintas a las
previstas en la legislacin, se desnaturalizara la finalidad que origina el pago.

7. Monto de las gratificaciones

Conforme a lo sealado por el artculo 2 de la Ley N 27735 el monto de cada una de las
gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la
oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, sin embargo, mediante el Informe
emitido por el Ministerio de Trabajo, las gratificaciones por Navidad se calcula en base a la
remuneracin percibida por el trabajador en la segunda quincena del mes de diciembre,
conforme a lo establecido en el Reglamento de dicha norma.

El monto de las gratificaciones, para el caso de las remuneraciones principales y variables, se
calcular en base al promedio de la remuneracin percibida en los ltimos seis meses
anteriores al 15 de diciembre, para el pago de diciembre. Si el periodo a liquidarse fuera
inferior a seis meses la remuneracin computable, se establecer en base al promedio diario de
lo percibido durante dicho periodo.

As mismo, tratndose de remuneraciones complementarias de naturaleza variable se
considera cumplido el requisito de regularidad si el trabajador las ha percibido, cuando menos,
en tres meses durante el semestre correspondiente.

Precisamos, que no forman parte de la remuneracin computable los conceptos contemplados
en el Artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N
650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. Por ejemplo: gratificaciones
extraordinarias, condicin de trabajo, canasta familiar, participacin de utilidades, etc.

8. Incompatibilidad para la percepcin del beneficio

La percepcin de las gratificaciones es incompatible con cualquier otro beneficio econmico de
naturaleza similar que con igual o diferente denominacin, se reconozca al trabajador en
cumplimiento de las disposiciones legales especiales, convenios colectivos o costumbre, en
cuyo caso deber otorgarse el que sea ms favorable al trabajador. Por ejemplo, es el caso de
un convenio colectivo, que de otorgase mayores beneficios, se preferir las estipulaciones
contenidas en el mismo, que a las sealadas en la legislacin de la materia.

9. Gratificacin proporcional

El derecho a las gratificaciones truncas se origina al momento del cese del trabajador, siempre
y cuando hubiera laborado como mnimo un mes completo de servicios, en forma
proporcional a los meses laborados completos en el semestre a computar, deducindose a
razn de un treintavo en caso de das que no se consideren efectivamente laborados.
Sin prejuicio de lo anterior, precisamos que en caso que el empleador no haya abonado
al trabajador el pago de las gratificaciones en la quincena del mes de diciembre, se abonar el
pago con la remuneracin de la fecha que debi otorgarse el beneficio, sin perjuicio de los
intereses correspondientes.

Cabe indicar, que el pago de las gratificaciones truncas se efecta dentro de las 48 horas
siguientes de haberse producido el cese, juntamente con el pago de todos los beneficios
sociales.

10. Aplicacin de la Ley 29351 y su Reglamento

El 19 de junio de 2011 se ha publicado la Ley N 29714. Dicha norma prrroga la vigencia de la
Ley N 29351 (Ley que reduce costos laborales a los aguinaldos y gratificaciones por fiestas
patrias y navidad) en la que se establece las inafectaciones a las aportaciones, contribuciones
ni descuentos de ndole alguna, salvo, los establecidos por ley o autorizados por el trabajador.

As mismo, la mencionada norma y su Reglamento (Decreto Supremo N 007-2009- TR) no
slo establecen dichas inafectaciones, tambin disponen que el empleador otorgar al
trabajador el concepto que corresponda pagar a Essalud, como un a bonificacin
extraordinaria de carcter temporal no remunerativo ni pensionable. En el caso, que el
trabajador se encuentre cubierto por una Entidad Prestadora de Salud - EPS-dicha bonificacin
equivale a 6.75 % del aporte a Essalud que hubiese efectuado el empleador por concepto de
gratificaciones.

Dicha bonificacin extraordinaria estar sujeta a retencin de renta de quinta categora y ser
abonada en el momento que se otorgue el pago de las gratificaciones.

En ese sentido, las gratificaciones no estarn afectas a AFP u ONP, EsSalud, SCTR, Senati,
Conafovicer, sin embargo, si estarn afectos a renta de quinta categora, Sin embargo, podrn
ser materia de descuento los originados por mandatos judiciales, como es el caso de los
alimentos, por ejemplo, as como los descuentos autorizados por el trabajador.

As mismo, el Reglamento de la Ley N 29351 precisa en forma expresa que las gratificaciones
truncas a que el trabajador tiene derecho con motivo del cese, tambin debern aplicarse las
nuevas disposiciones para los sectores con regmenes laborales especiales de origen legal y
colectivo. Como es el caso de los sectores de construccin civil, trabajadores del hogar,
pequea empresa, etc.

Esta norma es de carcter temporal, pues, su aplicacin rige desde el 02 de mayo de
2009 hasta el 31 de diciembre de 2014, dado que la Ley N 29714 prorrog la vigencia
de la Ley N 29351, sin embargo, dado que la norma se public el 19 de junio de 2011, rigi a
partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

11.Multas e Infracciones

Conforme lo establece el artculo 24 del Decreto Supremo N 019-2006-TR constituye
infracciones graves no pagar u otorgar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los
beneficios laborales a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto, incluidos los
establecidos por convenios colectivos, laudos arbitrales, as como la reduccin de los mismos en
fraude a la ley.
Si el empleador no abona las gratificaciones en la fecha prevista, su incumplimiento
constituye una infraccin grave, sancionado con una multa de seis (06) a diez (10) UIT
dependiendo del nmero de trabajadores afectados.


12. CASOS PRCTICOS CASO
PRCTICO N 01
HORAS EXTRAS Y REMUNERACION NO COMPUTABLE

La Srta. Pamela Gonzlez labora en la empresa inmobiliaria desde el 01 de junio,
percibiendo lo siguiente:

- Remuneracin bsica de S/. 1200.00.

- Horas extras por los meses de agosto, setiembre y octubre por la suma de S/.
100.00, S/. 180.00 y S/. 150.00 respectivamente.

- Canasta de navidad valorizada en S/. 200.00



Solucin
Clculo de las horas extras
Las horas extras ingresan a la remuneracin computable, al haberse percibido tres meses en el
semestre a computar:
100 + 180 + 150 = 430
430/6 = 71.67
Remuneracin no computable
No se considera remuneracin computable a la canasta de navidad, de conformidad con el
artculo 19 del Decreto Supremo N 001-97-TR.
Clculo de la remuneracin computable:
- Remuneracin bsica S/.1200.00
- Horas extras S/. 71.67
Suma resultante: S/. 1271.67
Clculo de las gratificaciones
1/6 X 1271.67 X 6 meses = 1271.67
Clculo de la bonificacin extraordinaria
9 % X 1271.67 = 114.45
Total Monto a pagar: 1271.67 + 114.45 = 1386.12





CASO PRACTICO N 02

REMUNERACIN FIJA Y COMISIONES

La Sra. Miriam Glvez labora en la empresa Colorx Per S.A.C. percibiendo una
remuneracin mensual fija de S/1,200.00.

Adems, percibi comisiones por ventas realizadas, conforme al siguiente detalle:

-Agosto 900.00
-Setiembre 500.00
-Octubre 700.00
-Noviembre 800.00

Suma Total: S/. 2900.00


Clculo de las comisiones: 2900/6 = 483.33
Clculo de la Remuneracin computable
- Remuneracin fija S/. 1200.00
- Asignacin familiar S/. 75.00
- Comisiones S/. 483.33
Suma resultante: S/. 1758.33
Clculo de las gratificaciones
1/6 X 1758.33 X 6 meses = 1758.33
Clculo de la bonificacin extraordinaria
9 % X 1758.33= 158.25
Total Monto a pagar: 1758.33+ 158.25 = 1916.58



CASO PRACTICO N 03
TRABAJADOR DESCANSO MDICO Y VACACIONES


El Sr. Plcido Snchez labora en la Empresa El Horizonte S.A.A, percibiendo una
remuneracin de S/. 2,000.00 mensuales.

Con fecha 15 de agosto sufri un accidente de trabajo y en razn a ello Essalud le otorg
descanso mdico hasta el 10 de octubre. As mismo en el mes de noviembre dicho trabajador
gozo de un mes de vacaciones.





Datos:

-Remuneracin bsica: 2000.00
-Descanso Mdico (CITT): Del 15 de agosto al 10 de octubre de 2008
-Total de das de incapacidad: 57 das
-Descanso vacacional: Del 01 al 30 de noviembre: 30 das.

Entre los supuestos de suspensin de labores, se considerarn das efectivamente
laborados, al descanso vacacional.

En conclusin:

El perodo de incapacidad temporal y el descanso vacacional, se considerarn das
efectivamente laborados.

Solucin

Total de Gratificacin: 1/6 x 2000 x 6 = 2000.00
Bonificacin extraordinaria: 9 % X 2000 = 180.00

Total de gratificaciones: 2180.00



CASO N 04
DESCUENTO POR FALTAS INJUSTIFICADAS


Jos Ingenieros cesa el 31 de noviembre. Cul es la forma de clculo de la
gratificacin del siguiente trabajador que tiene faltas injustificadas en el semestre julio
- noviembre 2011?.


Datos:
Remuneracin fija: S/. 1800
Asignacin familiar: S/. 75.00
Total: S/. 1875.00
SOLUCION:
Clculo de las gratificaciones truncas: 1/6 x 1875.00 x 5 = 1562.5
Menos 10 das de inasistencia: 1562.5/5/30x10= S/. 104.17
Monto a pagar por gratificacin= S/ 1562.5 104.17 = 1458.33
Bonificacin extraordinaria (artculo 3 de la Ley N 29351)
1458.33+ 9% (1452.50)
1458.33+131.25 = 1589.58
Total Monto a pagar: S/. 1589.58