Proced Auditori A Intern A

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1. PROPSITO
Establecer el procedimiento para la realizacin a!ditor"as internas #inancieras $ de
calidad en el marco de la me%ora contin!a de la agencia.
2. ALCANCE
Este procedimiento es aplicable a todas las reas $ procesos de la agencia.
3. RESPONSABLES
&!ditor 'nterno (inanciero )&'(* $ Coordinador +acional de Plani#icacin $ Calidad.
4. DIAGRAMA DEL PROCEDIMIENTO
Elaborado por, -e.isado por, &probado por,
CPC. /ernice Mendoza
Econ. 0a.ier Espe%o
Econ. 0a.ier Espe%o 0!nta 1irecti.a &C.06.021

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5. DEFINICIONES
5.1 HALLAZGOS
1eteccin de problemas e2istentes )no con#ormidad* o problemas potenciales3
dentro de !n proceso o sistema.
5.2 NO CONFORMIDAD (N/C
'nc!mplimiento de !n re4!isito.
5.3 OBSERVACIN
1e#iciencia3 4!e a!n4!e act!almente no es !n inc!mplimiento de !n re4!isito3
p!ede conlle.ar en !n #!t!ro a inc!mplimientos.
5.4 RE!UISITO
+ecesidad o e2pectati.a establecida3 generalmente impl"cita ! obligatoria.
". DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO
ACTIVIDAD DESCRIPCIN RESPONSABLE
Elabora
Programa &n!al
&!ditoria 'nterna de Calidad
Elabora el programa de a!ditor"as en el (ormato
P-56-&M& &+7&8 1E &71'95-:&; '+9E-+&;
)(C.MC.0</ 04.06* las a!ditor"as 4!e =an realizarce
en el a>o en c!rso3 e.al!ando el estado $ la
importancia de los procesos3 as" como a las reas
in.ol!cradas en el ;6C3 determinando la
#rec!encia )mes de e%ec!cin* de la a!ditor"a3 l!ego
lo presenta al 1irector 6eneral para s! aprobacin.
&!ditoria 'nterna (inanciera
Elabora el cronograma de .isitas de a!ditor"a
interna $ lo presenta al 1irector 6eneral.
Coordinador
+acional de
Plani#icacin $
Calidad /
&!ditor 'nterno )&'(*
&pr!eba el
programa
&pr!eba el programa de a!ditor"a interna (inanciera
o de Calidad. ;i no es aprobado3 se re#orm!la el
programa an!al por parte del &!ditor 'nterno
(inanciero o el Coordinador +acional de
Plani#icacin $ Calidad.
1irector 6eneral
Econ. 0a.ier Espe%o

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1i#!nde el
programa
;e di#!nde el programa an!al de a!ditor"as internas
a las reas in.ol!cradas.
El programa de a!ditor"as internas no se di#!ndir
por ac!erdo de la &dministracin. Este programa se
re.isa cada 3 meses.
Coordinador
+acional de
Plani#icacin $
Calidad
Coordina
a!ditor"a
&pro2imadamente en la primera semana del mes en
4!e el 4!e se =a pre.isto la a!ditor"a interna de
Calidad3 se coordina con los posibles a!ditados
)-esponsable del Proceso o &dministrador de
?rea*3 las posibles #ec=as en 4!e debe de
realizarse la a!ditor"a. ;elecciona a!ditores internos
cali#icados. @er -E8&C'A+ 1E &71'95-E;
'+9E-+5; 1E 8& C&8'1&1 )(C.MC.06/04.06*
7na semana antes de la #ec=a de la &!ditor"a
'nterna (inanciera3 se coordina con los posibles
a!ditados )&dministrador de ?rea o 1irector
-egional*3 la .isita3 pre.ia aprobacin por el 1irector
6eneral.
Coordinador
+acional de
Plani#icacin $
Calidad
Coordina
contratacin de
a!ditores
Coordina con el 1irector 6eneral la contratacin de
!n &!ditor E2terno Cali#icado )@er procedimiento de
;eleccin $ Contratacin de Cons!ltores*3 pre.ia
negociacin de la prop!esta presentada por el
a!ditor e2terno.
Coordina con el 1irector 6eneral la contratacin de
la ;ociedad de &!ditoria Cali#icada )@er
procedimiento de ;eleccin $ Contratacin de
Cons!ltores*3 pre.ia negociacin de la prop!esta
presentada por las sociedades de &!ditoria E2terna.
);olicitar lista de ;ociedades de &!ditoria aceptadas
por los donantes*.
Coordinador
+acional de
Plani#icacin $
Calidad
Econ. 0a.ier Espe%o

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Elabora Plan de
&!ditor"a
'nterna
Elabora en el P8&+ 1E 8& &71'95-:& '+9E-+&
)(C.MC.0B/04.06*3 la e%ec!cin de la &!ditor"a
'nternaC en el 4!e designa,
a. 5b%eti.o
b. &!ditores )&!ditor 8"der $ &!ditores3 teniendo en
consideracin 4!e no a!diten s! propio traba%o*.
c. Criterios !tilizados, Cl!s!las de la +orma ';5
D001,2000 $/! otra base doc!mental
d. Procesos E reas 4!e se a!ditarn.
e. &!ditores
#. -e4!isitos +orma ';5 D001,2000
g. (ec=a $ =ora apro2imadas3 etc.
En caso la a!ditor"a se realice por !n &!ditor
E2terno3 este P8&+ debe ser presentado $
coordinado con el &!ditor.
Elabora el plan de traba%o tomando en c!enta,
a. 5b%eti.o de la inter.encin
b. Criterios !tilizados, +&6&;3 +'&;3 +'Cs
+''(3 -eglamentos de ;7+&93
-eglamentos de los donantes3 '&;13 &1-&.
c. ?reas3 programas regionales 4!e se
a!ditarn / Cronograma.
Coordinador
+acional de
Plani#icacin $
Calidad
Com!nica a las
reas
Com!nica el P8&+ 1E &71'95-:& aprobado por el
1irector 6eneral3 para conocimiento $ di#!sin a las
reas3 programas ! o#icina regional3 con !na
semana de anticipacin.
Coordinador
+acional de
Plani#icacin $
Calidad /
&!ditor 'nterno
(inanciero )&'(*
Elabora 8ista de
@eri#icacin de
&!ditor"a
;e elabora teniendo en consideracin las cl!s!las
de la +orma ';5 D001,2000 $ doc!mentos del ;6C3
incl!$endo la Pol"tica $ 5b%eti.os de la Calidad.
&!ditor 'nterno de
Calidad )&'C* /
Econ. 0a.ier Espe%o

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Presenta al &!ditor 8"der3 la 8';9& 1E
@E-'('C&C'A+ 1E &71'95-'& '+9E-+&
)(C.MC.0F/04.06* lleno3 para s! .eri#icacin.
En."a el re4!erimiento de la in#ormacin pre.ia a la
re.isin para ser completada por el a!ditado.
&!ditor 'nterno
(inanciero )&'(*
-ealiza
-e!nin de
apert!ra
Com!nica alcance de la a!ditor"a3 criterios $
metodolog"a3 tiempo de e%ec!cin3 colaboracin con
los a!ditores3 #orma de in#ormar los res!ltados de la
a!ditor"a3 etc.
-egistran la participacin de los asistentes3 en !na
8';9& 1E &;';9E+C'& )(C.MC.0D/04.06*
&!ditor 8"der /
Personal &!ditado
&!ditor 'nterno
(inanciero )&'(*
E%ec!ta
a!ditor"a
9eniendo como patrn la 8';9& 1E @E-'('C&C'A+
1E &71'95-'& '+9E-+&3 a!ditan los procesos /
reas designadas considerando el anlisis del
problema3 s" lo =!biera. En#ocar la a!ditor"a sobre el
personal3 controles3 registros3 prod!ctos $ ser.icios3
$ .eri#icar la e#ecti.idad $ e#icacia de los procesos.
En caso de =allazgos se com!nica al a!ditado3
recibiendo s! con#ormidad con el =allazgo.
@eri#ica e.idencias.
8os &!ditores 'nternos realizan s! re!nin de
coordinacin en la c!al re.isan los =allazgos
encontrados d!rante la a!ditor"a $ los clasi#ican
determinando las +o con#ormidades )Gallazgos* en
el #ormato ;58'C'971 1E &CC'5+E; 1E ME05-&
)(C.MC.10/04.06* $ considerando 4!e Hstas deben
ser ob%eti.as3 precisas3 capaces de ser e%ec!tadas $
re#erenciadas3 en el caso de ser a!ditor"a de
calidad3 a !na cl!s!la de la +orma ';5 D001,2000
o procedimiento in.ol!crado del sistema. &simismo
reportan las obser.aciones encontradas en las
reas a!ditadas.
&!ditor 'nterno de
Calidad )&'C* /
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8as obser.aciones $ =allazgos se reportan en el
#ormato (C.MC.12/04.06 Plan de &cciones de
Me%ora de &!ditoria 'nterna (inanciera
&!ditor 'nterno
(inanciero )&'(*
-ealiza
-e!nin de
Cierre
En esta re!nin se com!nican res!ltados generales
de la a!ditor"a3 las no con#ormidades o =allazgos $
obser.aciones encontradas.
-egistran la participacin de los asistentes3 en !na
8';9& 1E &;';9E+C'& )(C.MC.0D/04.06*
&!ditor 8"der /
&!ditor 'nterno
(inanciero )&'(* /
Personal &!ditado
Prepara $
entrega 'n#orme
(inal
Con toda la in#ormacin prepara el res!men de la
a!ditor"a3 en el (ormato '+(5-ME ('+&8 1E
&71'95-:& '+9E-+& 1E 8& C&8'1&1
)(C.MC.11/04.06*
El a!ditor l"der entrega al Coordinador +acional de
Plani#icacin $ Calidad el '+(5-ME 1E 8&
&71'95-:& '+9E-+& $ la 8';9& 1E
@E-'('C&C'A+ 1E &71'95-'& '+9E-+&3
!tilizadas en el proceso3 para s! arc=i.oC as" como
las ;58'C'971E; 1E &CC'5+E; 1E ME05-&
para s! distrib!cin $ tratamiento )@er
procedimiento PC.MC.12 &cciones de Me%ora*.
Prepara el in#orme en el (ormato 'n#orme (inal de
&!ditor"a 'nterna (inanciera )(C.MC.14/04.06* $ es
entregado al 1irector 6eneral para 4!e Hste sea
en.iado a las reas in.ol!cradas.
&!ditor 8"der /
&!ditor 'nterno
(inanciero )&'(*
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#. DIRECTIVAS
)&!ditor"a 'nterna (inanciera*
1'-.MC.01 El per"odo m2imo para el en."o del Plan de &cciones de Me%ora por
parte del responsable del rea a!ditada3 ser de 1< d"as =biles a
partir de la #ec=a de recepcin del 'n#orme de &!ditor"a.
1'-.MC.02 En caso de no en.iar el doc!mento en el plazo determinado segIn lo
estip!la la directi.a anterior3 la &dministracin de la &gencia en.iar
!n Memord!n al personal responsableC $ se com!nicar al -ec!rsos
G!manos para e.al!ar el desempe>o del mismo.
1'-.MC.03 C!ando !n donante instit!cin solicite !na a!ditoria e2terna
#inanciera esta ser coordinada con el departamento de a!ditoria
interna #inanciera de la agencia.
1'-.MC.04 En el caso de las a!ditorias e2ternas para pro$ectos realizadas de
manera independiente por los donantes3 estas se deben coordinar con
el departamento de a!ditoria interna #inanciera para dar resp!esta $
aseg!rar el seg!imiento de las mismas.
1'-.MC.0< 8as acciones de me%ora se deben emitir a partir de las no
con#ormidades o =allazgos identi#icados en,
- &!ditor"as 'nternas (inancieras
- &!ditor"as E2ternas
1'-.MC.06 8as acciones de me%ora sern consideradas como concl!idas !na .ez
4!e =a$a sido .eri#icada la eliminacin de las ca!sas 4!e originaron la
no con#ormidad 4!e le dio origen.
1'-.MC.0B 8a a!ditoria 'nterna (inanciera emitir 3 clases de in#ormes segIn sea
el caso,
'n#orme de &!ditoria 'nterna (inanciera segIn #ormato
establecido. Por las obser.aciones rele.antes 4!e necesitan
acciones correcti.as.
Carta de Control 'nterno con las obser.aciones pre.enti.as $
de me%ora cont"n!a.
'n#orme de &!ditoria de Casos Especiales.
1'-.MC.0F El departamento de a!ditoria emitir cada semestre el ranJing de las
obser.aciones de a!ditoria mas #rec!entes 4!e ser entregado a la
1ireccin 6eneral. &simismo el reporte de las reas o programas o
regionales 4!e tengan pendientes resp!estas de a!ditor"a.
Econ. 0a.ier Espe%o

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$. FORMATOS
(C.MC.0</ 04.06 Programa &n!al de &!ditor"as 'nternas
(C.MC.06/04.06 -elacin de &!ditores 'nternos de la Calidad
(C.MC.0B/04.06 Plan de &!ditor"a 'nterna
(C.MC.0F/04.06 8ista de @eri#icacin de &!ditor"a 'nterna
(C.MC.0D/04.06 8ista de &sistencia
(C.MC.10/04.06 ;olicit!d de &cciones de Me%ora
(C.MC.11/04.06 'n#orme (inal de &!ditor"a 'nterna de la Calidad
(C.MC.12/04.06 Plan de &cciones de Me%ora de &!ditoria 'nterna (inanciera
(C.MC.13/04.06 ;eg!imiento de &cciones de Me%ora de &!ditor"a 'nterna
(inanciera
(C.MC.14/04.06 'n#orme (inal de &!ditor"a 'nterna (inanciera
%. ANE&OS
01 Cali#icacin de los &!ditores del ;istema de 6estin de la Calidad
02 6!"a de 'n#orme de @isita de Campo de &!ditor"a 'nterna (inanciera
03 6!"a para la Elaboracin de &!ditor"a 'nterna (inanciera
Econ. 0a.ier Espe%o

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ANE&O '1
CALIFICACIN DE LOS AUDITORES DEL SISTEMA DE GESTION DE LA
CALIDAD
A()*+,-./ I0+.-0,/ )Personal de &1-& PE-K*
Para 4!e el personal de la organizacin se enc!entre cali#icado como a!ditor interno de la
calidad3 debe de,
a* Gaber aprobado satis#actoriamente !n c!rso de &!ditores 'nternos de Calidad
b* 9ener conocimiento sobre,
8os principios de 6estin de la Calidad.
Cdigo de C!mplimiento de &1-& PE-K
c* Gaber recibido entrenamiento en por lo menos !na a!ditor"a interna.
d* 8os a!ditores internos cali#icados podrn administrar $ liderar !n e4!ipo de a!ditor"a
del ;6C )&!ditor 8"der* si c!mplen los p!ntos anteriormente mencionados $ tienen
como m"nimo de rHcord c!atro )02* a!ditor"as internas e%ec!tadas a ;istemas de
6estin de la Calidad.
e* ;e debe de registrar la cali#icacin de los &!ditores en el (ormato, -E8&C'A+ 1E
&71'95-E; '+9E-+5; 1E 8& C&8'1&1 )(C.MC.06/04.06*
A()*+,-./ E1+.-0,/ )Personal contratado*
a* Gaber aprobado satis#actoriamente !n c!rso de &!ditores 'nterno $/o &!ditor 8"der
';5 D001,2000
b* 9ener conocimiento sobre,
Cdigo de C!mplimiento de &1-& PE-K
c* 9ener e2periencia en m"nimo C'+C5 )<* a!ditor"as3 d!rante !n periodo no menor
ma$or de tres )03* a>os.
d* C!mplir con el Procedimiento establecido por &1-& PE-K
Econ. 0a.ier Espe%o

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ANE&O '2
GUIA DE INFORME DE VISITA DE CAMPO DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA
El a!ditor interno #inanciero 4!e .isita a las -egionales $/o pro$ectos debe tener en c!enta
lo sig!iente,
I. EN LA OFICINA NACIONAL
1. Coordinacin con el &dministrador para la .isita3 re#erente a .isitas de pro$ectos $
acti.idades a#ines.
2. En.iar !n listado de los re4!erimientos.
3. 8lenar el #ormato de solicit!d de pasa%e $ =acerlo #irmar con el 1irector 6eneral3 $
de%ar este doc!mento en la ;ecretar"a de 1ireccin para s! respecti.o trmite.
4. &listar todos los doc!mentos,
Copia de comprobantes 4!e re4!ieren .eri#icacin
Copia de la a!ditor"a anterior.
C!al4!ier otro material 4!e crea con.eniente
<. Coordinar con el departamento #inanciero $ contable3 si =a$ algIn p!nto en especial
4!e se necesita .er en esta .isita
6. Estar a tiempo en la =ora de .ia%e.
II. EN LA OFICINA REGIONAL
1. -e!nin preliminar con el &dministrador -egional $ el contador para la plani#icacin
del traba%o.
2. -ecopilacin de doc!mentos3 como,
&c!erdos de la comisin de la -egional
&rc=i.os de doc!mentos contables
6!"as de entrada $ salida de alimentos
1etalle de los ingresos por c!entas en.ases
1oc!mentos de los pro$ectos
Conciliaciones bancarias
3. 'nicio del traba%o de re.isin o a!ditor"a propiamente dic=a,
E0 C,0+23*4*)2)
&r4!eo de Ca%a C=ica
-e.isin de las boletas $ o #act!ras emitidas $ de los recibos de ca%a.
&nlisis de c!enta de banco $ re.isin de conciliaciones
Comprobacin de saldos de c!enta de #ondos propios3 9"t!lo '' $ c!al4!ier
otro #ondo 4!e la regional mane%e.
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&nlisis de los estados de sit!acin de #ondos $/o balances segIn
corresponda.
&nlisis de las e%ec!ciones pres!p!Hstales.
-e.isin de los gastos de compras .s procedimientos de &1-& PerI
Circ!lacin de comprobantes de pago en #orma selecti.a o ms bien
rele.antes repartidos a la #ec=a de la a!ditoria.
Circ!larizacion a clientes $ pro.eedores segIn se estime.
L otros 4!e estime con.eniente
E0 D*-.55*60 R.7*,024
-e.isin de c!mplimiento de con.enios $ contratos
-e.isin del libro de actas de comisin interna regional
L otros 4!e estime con.eniente.
E0 .4 A482590
Comprobacin de ingresos de bienes por compras =ec=as en la -egional
@eri#icacin selecti.a de g!"as de salida / trans#erencia $ /a%as
@isita al almacHn $ =acer el ar4!eo correspondiente de alimentos
e2istentes.
@isita en #orma selecti.a a comercios3 entidades con las c!ales &1-&
tiene relacin.
@isita a dos o tres pro$ectos en #orma selecti.a $ pre.ia coordinacin con
los administradores regionales.
-ealizar pr!ebas del in.entario.
E0 4,/ P-,:.5+,/
-ealizar pr!ebas de in.entarios.
@eri#icacin de obras
@eri#icacin de entrega de materiales
@eri#icacin de doc!mentacin contable
L otros 4!e estime con.eniente.
4. Elaboracin del in#orme borrador.
<. -e!nin (inal con el 1irector regional $ los administradores / coordinadores de los
pro$ectos segIn corresponda $ el contador $ el asistente administrati.o.
6. Presentacin del in#orme #inal de a!ditoria a la 1ireccin 6eneral $ en.i de la
solicit!d de acciones correcti.as
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ANE&O '3
GUIA PARA LA ELABORACIN DE INFORME DE AUDITORIA INTERNA FINANCIERA
El a!ditor para realizar el 'n#orme #inal de a!ditor"a )programa a!ditado* $ debe tener en
c!enta lo sig!iente,
1. A0+.5.).0+./
El a!ditor debe identi#icar con claridad el tipo de traba%o pro#esional e#ect!ado3
identi#icar el porta#olio o el Programa a!ditado3 identi#icar la #ec=a de la a!ditoria $ de
los estados #inancieros a!ditados3 a 4!e a>o #iscal pertenecen. L el nombre del
pro#esional responsable de la a!ditoria
2. B2/./
El a!ditor describe la base en 4!e apo$a s! traba%o pro#esional. L e2plicara si
=!biera algIn reglamento adicional del donante indicando el nombre del mismo. Esto
es adicional a los Procedimientos $ 1irecti.as de &1-& PE-K / el reglamento de la
'&;1 $ lo principios de contabilidad generalmente aceptados +''(.
3. R.)255*60 /,3-. 42 /*+(25*60 ). 42/ 255*,0./ ). 8.;,-2 ). 42/ 2()*+,-*2/
20+.-*,-./.
Prra#o sobre la sit!acin del plan de acciones de me%oras de las a!ditorias
anteriores
4. R.)255*60 ). 4,/ H2442<7,/
En esta parte del in#orme el a!ditor deber redactar todas las obser.aciones
encontradasC es con.eniente 4!e en la redaccin de cada !na de las obser.aciones3
se tenga en consideracin ciertos elementos 4!e sir.en para enc!adrar
apropiadamente s! elaboracin. &lg!nas obser.aciones son c!anti#icables $ otras no
c!anti#icables.
4.1 ;i el =allazgo de a!ditor"a es signi#icante o rele.ante3 se redactar el in#orme de
a!ditoria sig!iendo los sig!ientes pasos,
a* En!nciado del problema. ;e re#iere a la condicin encontrada3 es !na
presentacin o e2plicacin narrati.a del problema. &4!" se detalla la
ca!sa )MPor 4!H s!cedi $/o 4!iHn o 4!H lo originN* el moti.o3 la razn3
razones o el origen de las obser.aciones.
b* Criterio $ procedencia. ;e re#iere al procedimiento3 directi.a3 norma3
principio o el criterio propiamente dic=o3 contra el c!al se mide o compara
la sit!acin encontrada d!rante el e2amen. &dems indicar si #!era el
caso la procedencia del =allazgoC indicando si es por reclamo de terceros3
&!ditoria 'nterna3 &!ditor"a E2terna3 ser.icios no con#ormes3 etc.
c* E#ecto )di#erencia entre Mlo 4!e esN $ Mlo 4!e debe serN*
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d* -ecomendacin. 8as recomendaciones constit!$en las s!gerencias
prcticas $ #actibles 4!e plantea el a!ditor para s!perar las obser.aciones
re.eladas. 9oda recomendacin debe ser clara $ ob%eti.a3 4!e contrib!$an
a s!perar las di#erencias encontradas.
Este in#orme deber ser contestado con el Plan de acciones de me%ora )segIn
#ormato* $ en los plazos establecidos.
4.2 ;i el =allazgo a criterio del a!ditor es de !na accin pre.enti.a la c!al no tiene
rele.ancia $/o incidencia en la sit!acin #inanciera. ;e proceder a emitir !na
carta de control 4!e se elaborara sig!iendo los mismos items 4!e el p!nto
anterior. Esta carta ser dirigida al 1irector del Programa con copia al Contador o
persona responsable3 debern ser contestados con !n plan de acciones de
me%ora )segIn #ormato*3 pero si con !na carta de descargo $ sern monitoreados
en la sig!iente re.isin de la a!ditoria interna
4.3 ;i el =allazgo es rele.ante3 o es !n caso especial $ necesita ser tratado con
!rgencia inmediata se emitirn in#ormes de control interno ."a mail a la 1ireccin
+acional con copia a los implicados para 4!e tomen las medidas correcti.as. +o
necesita resp!esta escrita a tra.Hs del #ormato de plan de acciones correcti.as
pero sern monitoreados en la sig!iente re.isin de &!ditoria 'nterna
5. C,054(/*60
o &4!" se =ar !na mencin de la opinin del a!ditor segIn lo 4!e =a$a
encontrado3 con !n Prra#o de cali#icacin de desempe>o.
o Mencionando las Mme%ores practicasN 4!e se =!biesen encontrado $ 4!e se
p!eden compartir con las dems regionales reas.
o Mencionando la opinin contable $ #inanciera a respecto del rea3 programa3
o regional a!ditada. En el caso de regionales se e2pondr adicionalmente la
nota de la cali#icacin de desempe>o3
". F*-82 : /.44, ).4 A()*+,-
Cada in#orme deber presentar la #irma $ sello del %e#e de a!ditoria $ el a!ditor 4!e
=!biese elaborado el in#orme segIn sea el caso.
#. E0+-.72 ). *0=,-8./ ). A()*+,-*2 ).4 >(0+, 4.1 ()*/+-*3(5*60 ). 5,>*2/ :
.0?@, ?@2 82*4 /* =(.-2 .4 52/,
&dministracin (inanciera +acional
1irector de 5peraciones
&dministracin de Porta#olio
1irector -egional
$. A-5A*?, ). 4,/ *0=,-8./B
;e mantendr !n arc=i.o ordenado cronolgicamente $ por pro$ecto3 regin rea
de los in#ormes de a!ditoria3 cartas de control interno $ in#ormes de a!ditoria
especiales )email*
Econ. 0a.ier Espe%o

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