42-Audit Et Supérvisions

Rdig par : Edition de septembre 2009
Rpublique du Cameroun Republic of Cameroon

Paix Travail Patrie Peace Work Fatherland
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Programme National de Dveloppement Participatif

Manuel de Procdures
Administratives, Financires et Comptables

Volume 5 : Contrle Interne

Manuel de procdures administratives, financires et comptables Vol 5
PNDP
Sommaire

Rdig par : Edition du Page 2 sur 65

1. INTRODUCTON DU MANUEL-------------------------------------------------------------------------- 4
1.1. Prambule --------------------------------------------------------------------------------------------- 5
1.2. Objectifs du manuel --------------------------------------------------------------------------------- 6
1.3. Structure du manuel --------------------------------------------------------------------------------- 7
1.4. Mise jour du manuel------------------------------------------------------------------------------- 8
2. CONTROLE INTERNE----------------------------------------------------------------------------------10
2.1. Introduction------------------------------------------------------------------------------------------11
2.2. Dfinition ---------------------------------------------------------------------------------------------12
2.2.1. Conformit aux lois et rglements ------------------------------------------------------------ 12
2.2.2. Application des instructions et des orientations fixes par la Coordination nationale 13
2.2.3. Bon fonctionnement des processus internes de l'institution,surtout ceux concourant la
sauvegarde des actifs ------------------------------------------------------------------------- 13
2.2.4. Fiabilit des informations financires --------------------------------------------------------- 13
2.3. Gouvernance locale et transparence--------------------------------------------------------------15
2.3.1. Amlioration du cadre juridique----------------------------------------------------------------15
2.3.1. Participation et contrle citoyen----------------------------------------------------------------15
2.3.3. Allocation des fonds au communes------------------------------------------------------------16
2.3.4. Financement des sous-projets communaux--------------------------------------------------16
2.3.5. Le renforcement des capacits des communes---------------------------------------------16
2.3.6. Evaluations et Audits-----------------------------------------------------------------------------17
2.4. Primtre du contrle interne ---------------------------------------------------------------------18
2.5. Les composantes du contrle interne------------------------------------------------------------19
2.5.1. Pralables ----------------------------------------------------------------------------------------- 19
2.5.2. Composantes ------------------------------------------------------------------------------------- 19
2.6. Les acteurs du contrle interne -------------------------------------------------------------------23
2.6.1. Le Comit dorientation et de pilotage (CNOP)---------------------------------------------- 23
2.6.2. Le comit dAudit---------------------------------------------------------------------------------23
2.6.3. La Coordination Nationale ---------------------------------------------------------------------- 23
2.6.4. L'audit interne ------------------------------------------------------------------------------------ 23
2.6.5. Le personnel de l'entit ------------------------------------------------------------------------- 24
2.7. Limites du contrle interne ------------------------------------------------------------------------25
2.8. Dispositifs de contrle interne au PNDP ---------------------------------------------------------26
3. AUDIT, INSPECTION ET SUPERVISION, -----------------------------------------------------------28
3.1. Introduction sur les missions de contrle -------------------------------------------------------29
3.2.Missions d'audit externe-----------------------------------------------------------------------------30
3.2.1. Planification des missions----------------------------------------------------------------------- 30
3.2.2. Excution des missions ------------------------------------------------------------------------- 30
3.2.3. Rapports--------------------------------------------------------------------------------------------31
3.3. Missions d'inspections et de supervisions---------------------------------------------------------33
3.3.1. L'intervention du Contrle Suprieur de l'Etat -----------------------------------------------33
PNDP
Sommaire


3.3.2. Le cadre de l'intervention du CSE -------------------------------------------------------------33
3.3.3. Lexcution des missions du CSE --------------------------------------------------------------33
3.3.3.1. Planification des missions-------------------------------------------------------------------33
3.3.3.2. Droulement de la mission du CSE -------------------------------------------------------34
3.3.3.3. Prrogatives des membres des missions-------------------------------------------------34
3.3.4. Le rapport du CSE--------------------------------------------------------------------------------35
3.3.5. Autres missions d'inspections et de supervisions-------------------------------------------35
3.4. Termes de rfrence de la fonction d'audit interne du PNDP--------------------------------36
3.4.1. Aperu gnral ----------------------------------------------------------------------------------- 36
3.4.2. Dfinition de l'audit interne----------------------------------------------------------------------36
3.4.3. Rle de l'audit interne--------------------------------------------------------------------------- 36
3.4.4. Champ d'application des activits ------------------------------------------------------------- 37
3.4.5. Relations internes et externes ----------------------------------------------------------------- 40
3.4.6. Normes et mthodologie----------------------------------------------------------------------- 43
3.5. Missions d'inspections et de supervisions internes----------------------------------------------45
3.5.1. Les missions d'inspections et de supervisions internes--------------------------------------45
3.5.2. Au niveau Rgional---------------------------------------------------------------------------------45
3.5.3. Au niveau des communes-------------------------------------------------------------------------45
4. ANNEXES------------------------------------------------------------------------------------------------48
4.1. Charte d'audit interne du PNDP-------------------------------------------------------------------49
4.2. Charte du Comit d'audit---------------------------------------------------------------------------58
4.3. Description du poste de lauditeur interne-------------------------------------------------------63
PNDP
Introduction du manuel Section 1


1. INTRODUCTON DU MANUEL

Prambule
Objectifs du manuel
Structure du manuel
Mise jour du manuel

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1.1. Prambule

Ce manuel est la formalisation des procdures de gestion et de contrle interne, pour ce qui
concerne les aspects administratifs, financiers et comptables, mises en place pour la mise en
uvre du PNDP.

Il est une composante du systme d'information de gestion du Programme.

Comme tout systme de contrle interne, il est un arbitrage entre lefficacit et la scurit.

Comme outil de gestion, il ne saurait remplacer lintelligence humaine mais stimule cette
intelligence.

Les utilisateurs du manuel tous les niveaux doivent donc constamment avoir lesprit,
quils doivent se servir du manuel pour mieux servir le PNDP.

Le Coordonnateur National du PNDP

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1.2. Objectifs du manuel

Le prsent manuel formalise les principales procdures de gestion administrative, financire
et comptable du programme. Il a pour objectifs de :
fournir un cadre formel d'excution des oprations caractre administratif, financier
et comptable ;
dcrire l'organisation administrative, financire, budgtaire et comptable du
Programme ;
dcrire les procdures d'excution des dpenses dans les conditions garantissant un
contrle interne efficace, en formalisant les contrles effectuer et dfinir les
responsabilits des intervenants chaque tape du circuit des documents ;
dcrire le rle et les tches de l'ensemble du personnel comptable et administratif ;
dcrire la mthodologie adopter pour l'atteinte des objectifs des actions engages
avec une utilisation optimum de l'ensemble des moyens mis en uvre tels que :
o le personnel ;
o le matriel ;
o les ressources financires.
matriser les actions engages et par consquent comparer les moyens mis en uvre
aux rsultats techniques obtenus travers les orientations fixes par le manuel ;
contribuer la formation du personnel directement engag dans l'excution du
programme ainsi que de l'ensemble des bnficiaires de l'intervention afin de faciliter
la ralisation des objectifs du programme ;
amliorer la productivit du personnel impliqu dans la gestion du Programme.

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1.3. Structure du manuel

Le prsent manuel comporte six volumes :
Volume 1 : Gestion administrative ;
Volume 2 : Gestion budgtaire et financire :
Volume 3 : Passation des marchs ;
Volume 4 : Organisation et Systmes comptables ;
Volume 5 : Contrle interne & Audit.

Chaque fois que cette prsentation est approprie pour une meilleure comprhension des
oprations, chaque volume comporte :
une description ;
un schma du processus ;
les procdures.

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1.4. Mise jour du manuel

Le monde est en permanent changement. Il en est de mme des normes, principes et
bonnes pratiques de gestion qui subissent au jour le jour des volutions. Le programme est
financ par diffrents bailleurs de fonds (Etat BIP, Etat BFP, Etat PPTE, Banque Mondiale
(IDA), FEM, JSDF) dont les directives voluent en permanence. La mise en uvre du
Programme peut tre confronte des ralits imprvisibles lors de l'valuation des projets.
Dans ce contexte, le manuel doit tre actualis suivant le rythme dvolution des paramtres
pris en compte pour son laboration au risque de perdre de son efficacit.

Une liste des dtenteurs du manuel sera tenue par le Responsable de l'Audit Interne la
Cellule nationale de coordination (CNC) pour permettre une modification de tous les
exemplaires chaque mise jour. La mise jour du manuel peut tre motive par :
des changements dans la structure ou les activits du Programme suivant les
dcisions des autorits de tutelle ;
des changements dans la composition des partenaires techniques et financiers, des
projets du Programme ;
des amliorations ou simplifications des systmes et procdures existantes pour faire
face des situations nouvelles ;
des changements rendus ncessaires par l'application des textes et dcrets
concernant les lois et rgles comptables en vigueur au Cameroun ;
des modifications en ce qui concerne l'affectation du personnel ou des tches lui
incombant.

Le Coordonnateur National de la Cellule Nationale de Coordination assure la responsabilit de
lapplication et de la mise jour du manuel de procdures. Cest lui qui assure galement la
distribution et la vulgarisation du manuel tant sur le plan interne (personnel) que sur le plan
externe (partenaires).

De manire pratique, les propositions de modifications sont soumises par le Responsable de
l'Audit Interne (RAI) aprs collecte, analyse et mise en harmonie des suggestions de
modifications faites par les diffrents intervenants et utilisateurs des procdures. Ces
propositions de modifications sont examines et adoptes en Comit ad hoc prsid par le
Coordonnateur National ou son reprsentant.

Lorsque la dcision de modification de procdures existantes est envisage, le
Coordonnateur National met en place un comit regroupant tous les responsables et agents
susceptibles d'tre concerns par ces modifications.

PNDP


Ce comit doit dbattre de l'opportunit de la modification propose et des solutions
adopter.

A l'issue des travaux dudit comit, un procs-verbal est tabli indiquant les lments
suivants :
la procdure existante devant tre modifie ;
les raisons pour lesquelles une modification est demande ;
les principes de la modification apporter ;
la personne charge de rdiger la nouvelle procdure inclure dans le manuel de
procdures.

La personne charge de la rdaction de la nouvelle procdure la soumet la Cellule
Nationale de Coordination (CNC) qui y apporte les ventuelles modifications qu'elle juge
ncessaires pour arrter le texte dfinitif.

Aprs adoption du texte dfinitif portant sur les modifications apportes au manuel, le
Coordonnateur National se charge de distribuer les nouvelles sections du manuel aux
intresss.

La Cellule Nationale de Coordination doit tenir un registre permettant de suivre la mise jour
de chaque copie du manuel.

La personne charge de la distribution des nouvelles sections du manuel (Responsable de
l'Audit Interne ou RAF) note dans le registre la date de transmission de la nouvelle section
aux intresss ainsi que les rfrences correspondantes. Ceux-ci rendent les pages primes
correspondantes au moment de la rception des nouvelles sections et apposent leur visa
attestant de la rception des nouvelles sections et de la remise des anciennes.

Le responsable de la distribution classe, chronologiquement, une copie des pages primes
dans un classeur intitul "Manuel de Procdures Administratives, Financires et Comptables -
Sections Primes".

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Contrle interne Section 2


2. CONTROLE INTERNE

Introduction
Dfinition
Gouvernance locale et transparence
Primtre du contrle interne
Les composantes du contrle interne
Les acteurs du contrle interne
Limites du contrle interne
Dispositions prises par le Programme

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2.1. Introduction

Ce cadre de rfrence est bas sur les principes gnraux et les bonnes pratiques
internationales.

Chaque institution est responsable de son organisation propre et donc de son contrle
interne.

C'est un outil qui devrait contribuer une meilleure comprhension des concepts sous-
tendant le renforcement des dispositifs de contrle interne dans la Phase 2 du Programme,
notamment la mise en place d'une fonction Audit Interne.

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2.2. Dfinition

Il nexiste pas une dfinition mais des dfinitions, aussi nous vous proposons celle-ci que
nous considrons comme tant la plus complte :
Le contrle interne est un ensemble de dispositifs ayant pour but, dassurer la
protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualit de linformation financire dune
part et dautre part dassurer une application harmonieuse des instructions de la
direction afin de favoriser lamlioration des performances de lentreprise

Le contrle interne est un ensemble de dispositifs de l'organisme, dfini et mis en uvre
sous sa responsabilit.

Il comprend un ensemble de moyens, de comportements, de procdures et d'actions
adapts aux caractristiques propres de chaque institution qui :
contribue la matrise de ses activits, l'efficacit de ses oprations et
l'utilisation efficiente de ses ressources ;
doit lui permettre de prendre en compte de manire approprie les risques
significatifs, qu'ils soient oprationnels, financiers ou de conformit.

Le dispositif vise plus particulirement assurer :
la conformit aux lois et rglements ;
l'application des instructions et des orientations fixes par la Coordination Nationale ;
le bon fonctionnement des processus internes de l'institution, notamment ceux
concourant la sauvegarde de ses actifs ;
la fiabilit des informations financires.

Le contrle interne ne se limite donc pas un ensemble de procdures ni aux seuls
processus comptables et financiers.

Il ne recouvre pas non plus toutes les initiatives prises par les organes dirigeants ou le
management comme par exemple la dfinition de la stratgie de l'institution, la dtermination
des objectifs, les dcisions de gestion, le traitement des risques ou le suivi des performances.

2.2.1. Conformit aux lois et rglements

II s'agit des lois et rglements auxquels l'institution est soumise. Les lois et rglements en
vigueur fixent des normes de comportement que l'institution intgre ses objectifs de
conformit.

Compte tenu du grand nombre de domaines existants (droit des affaires, droit public, scurit,
environnement, social, etc.), il est ncessaire que l'institution dispose d'une organisation lui
permettant de :
connatre les diverses rgles qui lui sont applicables ;
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tre en mesure d'tre informe en temps utile des modifications qui leur sont
apportes (veille juridique) ;
transcrire ces rgles dans ses procdures internes ;
informer et former les collaborateurs sur celles des rgles qui les concernent.

2.2.2. Application des instructions et des orientations fixes par la Coordination
Nationale

Les instructions et orientations de la Coordination Nationale permettent aux collaborateurs
de comprendre ce qui est attendu d'eux et de connatre l'tendue de leur libert d'action.

Ces instructions et orientations doivent tre communiques aux collaborateurs concerns,
en fonction des objectifs assigns chacun d'entre eux, afin de fournir des orientations
sur la faon dont les activits devraient tre menes. Ces instructions et orientations
doivent tre tablies en fonction des objectifs poursuivis par l'institution et des risques
encourus.

2.2.3. Bon fonctionnement des processus internes de l'institution, notamment
ceux concourant la sauvegarde des actifs

L'ensemble des processus oprationnels, administratifs et financiers sont concerns.

Le bon fonctionnement des processus exige que des normes ou principes de
fonctionnement aient t tablis et que des indicateurs de performance aient t mis en
place.

Par "actifs", il faut entendre non seulement les "actifs corporels" mais aussi les "actifs
incorporels" tels que le savoir-faire, l'image ou la rputation. Ces actifs peuvent disparatre
la suite de vols, fraudes, improductivit, erreurs, ou rsulter d'une mauvaise dcision de
gestion ou d'une faiblesse de contrle interne. Les processus y affrents devraient faire
l'objet d'une attention toute particulire.

Il en va de mme des processus qui sont relatifs l'laboration et au traitement de
l'information comptable et financire. Ces processus comprennent non seulement ceux qui
traitent directement de la production des tats financiers mais aussi les processus
oprationnels qui gnrent des donnes comptables.

2.2.4. Fiabilit des informations financires

La fiabilit de linformation financire ne peut s'obtenir que grce la mise en place
de procdures de contrle interne susceptibles de saisir fidlement toutes les oprations
que l'organisation ralise. La qualit de ce dispositif de contrle interne peut-tre
recherche au moyen :
d'une sparation des tches incompatibles qui permet de bien distinguer les tches
d'enregistrement, les tches oprationnelles et les tches de conservation ;
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d'une description des fonctions devant permettre d'identifier les origines des
informations produites, et leurs destinataires ;
d'un systme de contrle interne comptable permettant de s'assurer que les
oprations sont effectues conformment aux instructions gnrales et
spcifiques, et qu'elles sont comptabilises de manire produire une information
financire conforme aux principes comptables gnralement admis.

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2.3. Gouvernance locale et transparence

La mise en uvre du programme et partant du contrle interne, se fera de manire
favoriser la gouvernance locale et la transparence. Ceci suppose que les rgles suivantes
seront respectes :

2.3.1. Amlioration du cadre juridique

La dcentralisation implique que le gouvernement sengage assurer de meilleurs services
au niveau local et la transparence dans la gestion des affaires publiques, garantissant ainsi
la participation effective des citoyens dans la gestion.
Ceci se fera partir de :
lamlioration du cadre juridique et rglementaire, notamment par le transfert
des ressources humaines et budgtaires aux communes;
laide la construction du cadre pour la dcentralisation (par exemple, en
utilisant le S & E des donnes sur l'amnagement du territoire de manire
proactive pour informer le public sur les avantages de la dcentralisation).

2.3.2. Participation et contrle citoyen

La participation et le contrle citoyen ne seront obtenus qu partir des lments suivants :
Encourager la lgitimit des communes et favoriser la communication entre elles
et les citoyens en vue de l'obtention de leur engagement et leur soutien au
dveloppement local;
Formuler de manire participative les plans de dveloppement communautaire
et le suivi de la mise en uvre des activits relatif ces plans;
Dvelopper l'information du public local et les mcanismes de contrle citoyen de
la gestion des subventions, travers:
o L affichage et la mise disposition du public du tableau d'affichage de la
commune, de la synthse budgtaire, financire et technique des rapports
d'excution des sous-projets, ainsi que des relevs de dpenses sur le
compte conjoint communal;
o La participation des citoyens dans la prparation et l'excution des plans
de dveloppement communal;
o l'organisation de forums d'change entre les communes et les citoyens,
et l'utilisation du systme de cartes de notation populaire cartes de
pointage qui permet chaque citoyen d'apprcier la qualit des services
rendus;
o l'information du public sur la gestion de la commune, notamment par
affichage sur les panneaux d'affichage Communaux des rsultats des
dlibrations de la commune. Ces rsultats porteront essentiellement sur :
les plans de dveloppement et sous-projets;
les rsums du budget;
Lattribution des contrats;
les dlais d'excution des sous-projets;
les rapports d'excution technique et financire de surveillance
effectus sur le compte conjoint.
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La sensibilisation de tous les acteurs et la large diffusion des sanctions prvues en
cas de dtournement de fonds: (a) inligibilit aux subventions ou l'loignement
du projet, (b) au remboursement des fonds dtourns, et (c) une procdure
judiciaire;

Ce qui aura comme consquence directe une amlioration de la gestion des ressources
affectes aux communes.

2.3.3. Allocation des fonds aux communes

Lallocation des fonds aux communes se fera sur les bases suivantes pour garantir la
transparence du processus :
Signature de convention de subvention entre la commune et le projet;
Mise en jeu de signatures conjointes du maire, du receveur municipal, et du de
coordonnateur rgional du Programme, pour le fonctionnement du compte
bancaire de la commune;
Approbation du plan de dveloppement communal, ainsi que des tudes de
faisabilit pour les sous-projets proposs, pour la libration de la deuxime
tranche;
sortie de fonds de la troisime tranche tiers conditionne par lapprobation du
rapport d'avancement et des audits financiers priodiques ainsi que de laudit des
marchs.

2.3.4. Financement des sous projets communaux

Le financement des sous projets se fera dsormais sur demande des communes et selon les
procdures suivantes :

Demande formelle de la commune de financement du sous projet ;
Sassurer que le sous-projet n'est pas sur la liste ngative;
Seules les requtes non financs ou destins tre financs par d'autres projets ou
programmes seront admissibles au financement IDA;
Sassurer que le sous-projet s'inscrit dans le cadre du plan de dveloppement
approuv la commune, y compris les tudes de faisabilit;
Sassurer que Le sous-projet est conforme aux politiques de sauvegarde
environnementale et sociale;
La commune contribue au cot d'investissement (de 0 15%);
Un comit de gestion du sous-projet est en place et des dispositions adquates sont
prises pour financer l'entretien et autres cots rcurrents lis au sous-projet.

2.3.5. Le renforcement de capacits des communes

Le renforcement des capacits des communes se fera selon les modalits suivantes :
Dsignation / recrutement et la formation d'un comptable local sur les points
suivants:
o la capacit dassurer lexploitation de systmes acceptables de collecte, de
comptabilisation et de reporting de fonds transfrs par le projet;
o la capacit didentifier une personne de contact comme point de dpart des
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missions de supervision;
o la capacit dorganiser et dassurer lexploitation dun systme acceptable
darchivage;
Dveloppement d'un manuel de procdures simplifies pour les communes,
notamment les arrangements en matire de gestion financire;
Production d'informations go-rfrences et de suivi participatif par les communes
bnficiaires;
Le dveloppement du systme de cartes de notation populaire pour l'valuation
des bnficiaires;
L'information et le renforcement des capacits des communes sur leurs nouveaux
rles et fonctions pour la gestion du dveloppement local ;
Promouvoir la concurrence l'chelle nationale sur les meilleures pratiques pour
accrotre la transparence et la participation au niveau local.

2.3.6. Evaluations et audits

Des vrifications priodiques des sous-projets choisis au hasard, sur l'utilisation de la
subvention et la qualit des ralisations;

Le dveloppement des cartes de pointage pour les bnficiaires d'une valuation
systmatique de la qualit de la prestation de services ;

Dveloppement et mise disposition pour l'accs du public, une base de donnes sur la
qualit des prestataires de services techniques.

Il est noter que dans le cadre de la mise en uvre du contrle interne, il sera possible au
public davoir accs aux diffrents rapports daudit relatif un sous-projet particulier et sous
certaines conditions davoir la possibilit de le demander.

PNDP


2.4. Primtre du contrle interne

Il appartient chaque institution de mettre en place un dispositif de contrle interne
adapt sa situation.

Dans le cadre du PNDP, le CNC veille l'existence de dispositifs de contrle interne au
sein des structures du Programme. Ces dispositifs devraient tre adapts aux
caractristiques propres de la CNC et des CRC, ainsi qu'aux relations entre ces deux
structures.

Par ailleurs, pour les communes avec lesquelles le Programme a conclu des protocoles
d'accord cadre, il appartient la CNC d'apprcier la possibilit de prendre connaissance
et d'examiner les mesures prises par chaque commune concerne en matire de contrle
interne.

PNDP


2.5. Les composantes du contrle interne

2.5.1. Pralables

Les grandes orientations en matire de contrle interne sont dtermines en fonction
des objectifs de l'institution.

Ces objectifs doivent tre dclins au niveau des diffrentes units de l'entit et clairement
communiqus aux collaborateurs afin que ces derniers comprennent et adhrent la
politique de l'organisation en matire de risques et de contrle.

Le contrle interne est d'autant plus pertinent qu'il est fond sur des rgles de conduite et
d'intgrit portes par les organes de gouvernance et communiques tous les
collaborateurs. Il ne saurait en effet se rduire un dispositif purement formel en marge
duquel pourraient survenir des manquements graves l'thique des affaires.

En effet, le dispositif de contrle interne ne peut empcher lui seul que des personnes de
l'institution commettent une fraude, contreviennent aux dispositions lgales ou
rglementaires, ou communiquent l'extrieur de l'organisme des informations trompeuses
sur sa situation.

Dans ce contexte, l'exemplarit constitue un vecteur essentiel de diffusion des valeurs au
sein de l'institution.

2.5.2. Composantes

Le dispositif de contrle interne comprend cinq composantes troitement lies. Bien que ces
composantes soient applicables toute organisation, leur mise en uvre peut tre faite de
faon diffrente selon la taille et le secteur d'activit de l'entit.

Ces cinq composantes sont les suivantes :

1. Une organisation comportant une dfinition claire des responsabilits,
disposant des ressources et des comptentes adquates et s'appuyant sur
des systmes d'information, sur des procdures ou modes opratoires, des
outils et des pratiques appropries

La mise en uvre d'un dispositif de contrle interne doit reposer sur des principes
fondamentaux mais aussi sur :

une organisation approprie qui fournit le cadre dans lequel les activits
ncessaires la ralisation des objectifs sont planifies, excutes, suivies et
contrles ;

PNDP


des responsabilits et pouvoirs clairement dfinis qui doivent tre accords
aux personnes appropries en fonction des objectifs de l'entit. Ils peuvent tre
formaliss et communiqus au moyen de description de tches ou de fonctions,
d'organigrammes hirarchiques et fonctionnels, de dlgations de pouvoirs et
devraient respecter le principe de sparation des tches incompatibles ;
une politique de gestion des ressources humaines qui devrait permettre de
recruter des personnes possdant les connaissances et comptences ncessaires
l'exercice de leur responsabilit et l'atteinte des objectifs actuels et futurs de
l'entit ;
des systmes d'information adapts aux objectifs actuels de l'organisation et
conus de faon pouvoir supporter ses objectifs futurs. Les systmes
informatiques sur lesquels s'appuient ces systmes d'information doivent tre
protgs efficacement tant au niveau de leur scurit physique que logique afin
d'assurer la conservation des informations stockes. Leur continuit d'exploitation
doit tre assure au moyen de procdures de secours. Les informations relatives
aux analyses, la programmation et l'excution des traitements doivent faire
l'objet d'une documentation ;
des procdures ou modes opratoires qui prcisent la manire dont devrait
s'accomplir une action ou un processus (objectifs atteindre un horizon donn,
dfinitions de fonctions et de lignes hirarchiques/fonctionnelles, lignes de
conduite, outils d'aide la dcision et d'valuation, frquence de contrle, personne
responsable du contrle, ...), quels qu'en soient la forme et le support ;
des outils ou instruments de travail (bureautique, informatique) qui doivent tre
adapts aux besoins de chacun et auxquels chaque utilisateur devrait tre dment
form ;
des pratiques (best pratices) communment admises au sein de l'entit ou de
lenvironnement.

2. La diffusion en interne d'informations pertinentes, fiables, dont la
connaissance permet chacun d'exercer ses responsabilits

L'entit devrait disposer de processus qui assurent la communication d'informations
pertinentes, fiables et diffuses en temps opportun aux acteurs concerns de l'entit afin de
leur permettre d'exercer leurs responsabilits de manire efficaces et efficientes.

3. Un systme visant recenser, analyser les principaux risques identifiables au
regard des objectifs de l'entit et s'assurer de l'existence de procdures de
gestion de ces risques

En raison de lvolution permanente de l'environnement ainsi que du contexte rglementaire,
les institutions doivent mettre en place des mthodes pour recenser, analyser et grer les
risques d'origine interne ou externe auxquelles elles peuvent tre confrontes et qui
rduiraient la probabilit d'atteinte des objectifs.
PNDP


Le processus de gestion de risques se fera selon le modle suivant :

a. Recensement des risques

L'entit doit recenser les principaux risques identifiables, internes ou externes pouvant
avoir un impact sur la probabilit d'atteindre les objectifs qu'elle s'est fixs. Cette
identification, qui s'inscrit dans le cadre d'un processus continu, devrait couvrir les
risques qui peuvent avoir une incidence importante sur sa situation.

Dans le cadre du recensement initial, il sagira de lister tous les risques avant de procder
leur analyse et leur classification.

b. Analyse des risques

II convient pour ce faire de tenir compte de la possibilit d'occurrence des risques et de leur
gravit potentielle, ainsi que de l'environnement et des mesures de matrise existantes. Ces
diffrents lments ne sont pas figs, ils sont pris en compte, au contraire, dans un processus
de gestion des risques.

A lissue de lanalyse des risques ces derniers seront classs de la manire suivante :

la consquence du risque est lventualit de
lapparition du risque
La mesure sera:
Dempcher lorganisation de raliser tous
ou une grande partie de ses objectifs pour
une longue priode
Presque certain
3
Dempcher lorganisation de raliser ses
objectifs pour une courte priode
Possible
2
Un inconvnient mineur nempchant pas la
ralisation des objectifs de lorganisation
Peu probable
1

c. Procdures de gestion des risques

La Coordination nationale, avec l'appui d'une unit des risques ou de laudit interne, si elle
existe, devrait dfinir des procdures de gestion des risques.

A lissue de llaboration de la cartographie des risques du PNDP, un ensemble de mesures
visant leur gestion sera proposes par laudit interne.

4. Activits de contrle proportionnes aux enjeux propres chaque
processus, et conues pour s'assurer que les mesures ncessaires sont
PNDP


prises en vue de matriser les risques susceptibles d'affecter la ralisation
des objectifs

Les activits de contrle sont prsentes partout dans l'organisation, tout niveau et dans
toute fonction qu'il s'agisse de contrles orients vers la prvention ou la dtection, de
contrles manuels ou informatiques ou encore de contrles hirarchiques.

En tout tat de cause, les activits de contrle doivent tre dtermines en fonction de la
nature des objectifs auxquels elles se rapportent et tre proportionnes aux enjeux de chaque
processus. Dans ce cadre, une attention toute particulire devrait tre porte aux contrles des
processus de construction et de fonctionnement des systmes d'information.

5. Surveillance permanente portant sur le dispositif de contrle interne ainsi
qu'un examen rgulier de son fonctionnement

Comme tout systme, le dispositif de contrle interne doit faire l'objet d'une surveillance
permanente. Il s'agit de vrifier sa pertinence et son adquation aux objectifs de l'entit.

Mise en uvre par le management sous le pilotage de la Coordination nationale, cette
surveillance prend notamment en compte l'analyse des principaux incidents constats, le
rsultat des contrles raliss ainsi que des travaux effectus par l'audit interne. Cette
surveillance s'appuie notamment sur les remarques formules par les auditeurs externes et
par les ventuelles instances rglementaires de supervision.

La surveillance peut utilement tre complte par une veille active sur les meilleures pratiques
en matire de contrle interne.

Surveillance et veille conduisent, si ncessaire, la mise en uvre d'actions correctives et
l'adaptation du dispositif de contrle interne.

La Coordination Nationale apprcie les conditions dans lesquelles elle informe le CNOP des
principaux rsultats des surveillances et examens ainsi exercs.

PNDP


2.6. Les acteurs du contrle interne

Le contrle interne est l'affaire de tous, des organes de gouvernance l'ensemble des
collaborateurs de l'entit.

2.6.1 Le Comit dorientation et de pilotage (CNOP)

Le niveau d'implication des organes dorientation tels que le CNOP en matire de contrle
interne varie d'une entit l'autre.

Il appartient la Coordination nationale de rendre compte au CNOP (ou son comit d'audit
lorsqu'il existe) des caractristiques essentielles du dispositif de contrle interne. En tant que
de besoin, le CNOP peut faire usage de ses pouvoirs gnraux pour faire procder par la suite
aux contrles et vrifications qu'il juge opportuns ou prendre toute autre initiative qu'il
estimerait approprie en la matire.

2.6.2 Le comit daudit

Le comit daudit effectue une surveillance attentive et rgulire du dispositif du contrle
interne.
A ce titre, le comit daudit pour exercer ses responsabilits en toute connaissance de
cause, reoit la cartographie des risques prpare par le responsable de laudit interne,
donne son avis sur lorganisation de son service et de son travail. Il est en consquence
destinataire des rapports daudit interne, et trimestriellement dune synthse de ces rapports

2.6.3 La Coordination Nationale

La Coordination nationale est charge de dfinir, d'impulser et de surveiller le dispositif le mieux
adapt la situation et l'activit de l'entit. Dans ce cadre, elle se tient rgulirement
informe de ses dysfonctionnements, de ses insuffisances et de ses difficults d'application,
voire de ses excs, et veille l'engagement des actions correctives ncessaires.

2.6.4 L'audit interne

Le service d'audit interne a la responsabilit d'valuer le fonctionnement du dispositif de
contrle interne et de faire toutes prconisations pour l'amliorer, dans le champ couvert par
ses missions. Il sensibilise et forme habituellement l'encadrement au contrle interne mais
n'est pas directement impliqu dans la mise en place et la mise en uvre quotidienne du
dispositif.

Le responsable de l'audit interne rend compte au comit daudit et la Coordination nationale
et, selon des modalits dtermines par chaque entit, aux organes de gouvernance, des
principaux rsultats de la surveillance exerce.

PNDP


2.6.5 Le personnel de l'entit

Chaque collaborateur concern devrait avoir la connaissance et l'information ncessaires pour
tablir, faire fonctionner et surveiller le dispositif de contrle interne, au regard des objectifs
qui lui ont t assigns. C'est le cas des responsables oprationnels en prise directe avec le
dispositif de contrle interne mais aussi des contrleurs internes et des cadres financiers qui
doivent jouer un rle important de pilotage et de contrle.

PNDP


2.7. Limites du contrle interne

Le dispositif de contrle interne aussi bien conu et aussi bien appliqu soit-il, ne peut fournir
une garantie absolue quant la ralisation des objectifs de l'entit.

La probabilit d'atteindre ces objectifs ne relve pas de la seule volont de l'entit. Il existe en
effet des limites inhrentes tout systme de contrle interne. Ces limites rsultent de
nombreux facteurs, notamment des incertitudes du monde extrieur, de l'exercice de la facult
de jugement ou de dysfonctionnements pouvant survenir en raison d'une dfaillance humaine
ou d'une simple erreur.

En outre, lors de la mise en place des contrles, il est ncessaire de tenir compte du rapport
cot / bnfice et de ne pas dvelopper des systmes de contrle interne inutilement coteux
quitte accepter un certain niveau de risque.

PNDP


2.8. Dispositifs de contrle interne au PNDP

Elments constitutifs Dispositions PNDP
A- Une organisation adapte
Comportant :
un organigramme
des fiches de dfinition de fonction respectant le
principe de sparation des fonctions ; pas de cumul
entre :
- une fonction oprationnelle
- une fonction comptable ou de contrle
- une fonction de protection

Il existe un organigramme et des fiches de postes, qui
ont t labors avec le souci de respecter la
sparation des fonctions incompatibles.
B- Un systme de documentation et dinformation efficace
Comportant :
un plan comptable adapt
un manuel comptable explicitant le fonctionnement
des comptes et prcisant les mthodes comptables
en vigueur
un manuel de procdures
Il existe un plan comptable multidimensionnel dont le
fonctionnement est explicit.
Il existe un manuel de procdures administratives,
comptables et financires compltant le manuel de
suivi-valuation et le manuel d'excution du
Programme.
C- Des procdures de contrle systmatiques
Concernant la ralit :
Contrles physiques : stocks, immobilisations,
personnel, caisse
Validation par recoupement externe : crances,
banques, stocks
Concernant lexhaustivit :
Pr numrotation et contrle des squences
numriques
Rapprochement des documents affrents la mme
opration
Existence de fichiers avec un systme de classement
ad hoc

Il est prvu la mise en jeu dune commission de
rception ayant en son sein un comptable matires.

Il est prvu une pratique courante des inventaires
physiques ainsi que des mthodes de recoupement :
Rapprochements bancaires et autres.

Il est prvu l'utilisation de documents gnralement
numrots de manire squentielle
D- Des moyens matriels de protection
Permettant une limitation de laccs aux biens et aux
valeurs
Assurant une protection efficace de linformation
Il est prvu la responsabilisation dun effectif limit de
personnel qualifi pour la garde et la gestion des biens
ainsi que lutilisation de matriels adquats : coffre
fort ; local de garde bien ferms
PNDP


Elments constitutifs Dispositions PNDP
E-Un personnel comptent et intgre
Assur par :
des procdures de recrutement ;
une politique de formation et de rmunration
adapte
un contrle rigoureux de lactivit
Les procdures de contrle et de rmunration sont
conues dans lesprit dune grande motivation pour
atteindre des rsultats ambitieux.
F- Un systme de supervision
Prvoyant des procdures dautorisation : visas,
signatures
Incluant un systme de supervision :
- assur par la Coordination nationale ;
- relay par les chefs de service ;
- complt par les auditeurs internes.
La structure du programme se veut trs lgre, mais
avec une division rationnelle des tches un nombre
rduit de niveaux et un ventail restreint par niveau.
Ceci est complt par une supervision renforce, assise
sur un systme de dlgation et de compte rendu.
Une fonction Audit Interne est mise en place dans le
cadre de la Phase 2 du Programme

PNDP
Audit, inspection et supervision Section 3


3. AUDIT, INSPECTION ET SUPERVISION

Introduction sur les missions de contrle
Missions d'audit externe
Missions dinspections et de supervision
Termes de rfrence de la fonction Audit Interne
Missions dinspection et de supervision interne

PNDP


3.1. Introduction sur les missions de contrle

Le PNDP, en vertu de son cadre institutionnel et des accords de financement, est soumis
laudit, des inspections du Gouvernement et des missions de supervision des bailleurs de
fonds, chacune de ces interventions suivant ses procdures propres.

Les missions suivantes seront menes en matire de contrle dans le cadre du Programme :

Missions daudit externe, conformment aux accords de financement ;

Missions dinspection et de supervision du gouvernement :
o les missions dinspection sont commandites soit par la haute hirarchie de
lEtat et sont excutes par les services spcialiss de lEtat (Contrle
Suprieur de lEtat) :
o les missions dinspections peuvent tre commandites par la tutelle
(MINEPAT) dans ce cas elles sont excutes par linspection des services du
MINEPAT ;
o les missions dinspections peuvent tre commandites par les ministres
sectoriels, ceci avec laccord pralable de la tutelle (MINEPAT).

les missions dassistance technique (supervision et surveillance) :
Les missions dassistance techniques sont commandites par les partenaires techniques
et financiers et sont excutes par des quipes envoyes par ces partenaires.

Ces missions externes sont complmentaires aux missions internes de lencadrement et
celles de laudit interne.

Les missions internes seront les suivantes :
les missions daudit interne ;
Les missions dinspection et de supervision de la CAF au niveau rgional ;
Les missions dinspection et de supervision des comptables rgionaux au niveau des
communes.

Ainsi les missions internes sont commandites par la CNC et sont excutes par les
structures internes du Programme.

PNDP


3.2. Missions d'audit externe

En ce qui concerne les missions d'audit externe, elles sont commandites par le CNOP
suivies par le comit daudit et sont excutes par les cabinets daudit indpendant;

Le CNOP travers le comit daudit et en collaboration avec le CNC, recrutent les
cabinets daudit indpendant acceptables par les partenaires financiers, suivant un mode
de slection conforme aux directives des partenaires en matire demploi de consultants.

Ces missions de contrle se droulent gnralement en trois phases :
Prparation/Planification ;
Excution/Ralisation sur le Terrain ;
Rapport/Compte-rendu.

3.2.1. Planification de missions d'audit, d'inspection et de supervision

Pour procder aux audits du Programme tant au niveau central qu'au niveau dcentralis, le
CNOP, en collaboration avec la CNC, recrutent des cabinets d'audit indpendants acceptables
par l'IDA, suivant un mode de slection conforme aux directives de l'IDA en matire d'emploi
des consultants.

3.2.2. Excution des missions d'audit et de supervision

Les missions daudit s'effectuent tous les niveaux :
au niveau des Communes ;
au niveau des CRAP et des CRAC ;
au niveau des CRC et de la CNC.

a. Excution des missions au niveau des CC et Communes

Les Auditeurs pourront intervenir au niveau des Communes, en tenant compte de
l'valuation des contrles effectus par l'audit interne.

Les objectifs des missions de lAudit ce stade seront d'examiner la rgularit et la
conformit des pices et documents comptables ainsi que leur cohrence avec les rapports
d'activit prpars par les CC et les Communes, dans le cadre de l'excution des conventions
de cofinancement rsultant de l'accord cadre.

b. Au niveau des CRAC et CRAP

Les CRAC et CRAP n'assurent pas directement la gestion des fonds, les contrles effectus
ce niveau seront davantage oprationnels.
PNDP


Les auditeurs externes vrifieront a posteriori la rgularit des dossiers de financement
approuvs ainsi que l'existence et la consistance des rapports d'activit priodiques
prsents par les CC et les Communes.

Les procs verbaux des runions tenues par les CRAC seront galement examins en vue de
s'assurer de leur conformit avec les appels de fonds effectus au profit des CC et les
Communes.

c. Au niveau des CRC et de la CNC

L'auditeur externe du Programme effectuera systmatiquement une mission d'audit des
Relevs de dpenses et des comptes de chaque CRC tous les six mois et tous les ans pour la
CNC.

Les comptes et les tats financiers des CRC seront tenus et prpars par le Comptable
Rgional sous la responsabilit du CR et sous la supervision du RAF.

Les comptes et les tats financiers de la CNC seront tenus et prpars par le Chef
Comptable, sous la supervision du RAF national et sous la responsabilit du CN.

Les comptes et les tats financiers consolids du Programme, tenus et prpars par le
Comptable et le RAF, seront examins tous les six mois par un auditeur externe indpendant
acceptable par la Banque Mondiale, conformment aux principes d'audit gnralement admis
sur le plan international et aux Directives pour l'tablissement des rapports financiers et la
rvision des comptes des Programmes financs par la Banque Mondiale.

Cet audit a pour but de vrifier que les tats financiers sont prsents conformment aux
normes comptables internationales et aux principes gnralement admis. L'auditeur doit
galement vrifier que les fonds du crdit ont t utiliss exclusivement pour la ralisation
des objectifs du Programme et dans le respect des rgles et procdures en vigueur au sein
du Programme et des Directives de la Banque Mondiale.

3.2.3. Rapports

L'auditeur externe devra exprimer clairement son opinion sur le contrle interne et sur
l'information financire et comptable dans son rapport d'audit.

Il sera produit un rapport spar par financement et un rapport consolid sur les tats
financiers et sur le contrle interne du Programme ; en particulier des rapports spcifiques
FEM, PAPNDP, PPTE, AFD, KFW, JSDF, fonds de contrepartie seront produits.

L'auditeur externe portera une attention particulire l'audit de l'existence, de la rgularit
et du classement appropri des pices justificatives des dpenses figurant sur les tats
certifis des dpenses fournis l'appui des Demandes de Retrait de Fonds.
PNDP


Le RAF, le Chef Comptable et le Comptable charg de la tenue des comptes de chaque
structure dexcution (CNC/CRC) seront les principaux interlocuteurs de l'auditeur externe.

Le RAF devra veiller ce que ce dernier dispose de tous les documents et informations
ncessaires l'excution de sa mission.

PNDP


3.3. Missions dinspections et de supervisions

Les missions dinspections et de supervisions du PNDP peuvent tre commandites par deux
sources essentiellement, savoir la plus haute instance du gouvernement ds ce moment
lorganisme intervenant est le contrle suprieur de lEtat.
Les missions dinspections et de supervisions commandites par la tutelle qui est le
MINEPAT, seront mise en uvre par linspection gnrale des services du MINEPAT ou tout
autre organisme de la tutelle.
A ces missions de supervisions sajouteront les missions dassistance technique qui seront
commandites par les partenaires techniques et financiers. Ces missions sont excutes par
le personnel des partenaires.

3.3.1. Lintervention du Contrle suprieur de lEtat :
Les services du contrle suprieur de lEtat constituent linstitution suprieure de contrle
des finances publiques du Cameroun. A ce titre, ils relvent de lautorit directe du Prsident
de la rpublique dont ils reoivent les instructions et qui ils rendent compte.
Les services du contrle suprieur de lEtat peuvent sur dcision du Prsident de la
rpublique, effectuer des contrles planifis dans leur calendrier annuel de vrification ou
des contrles spcifiques auprs des services publics, des collectivits dcentralises, des
entreprises publiques et parapubliques, ainsi que des organismes bnficiant des concours
financiers, avals ou garanties de lEtat.

3.3.2. Le cadre de lintervention du Contrle suprieur de lEtat :
Dans lexercice de leurs attributions, les services du contrle suprieur de lEtat effectuent :
un contrle de conformit et de rgularit ;
un contrle financier ;
un contrle de performance ;
lvaluation du programme ;
un contrle de lenvironnement ;
des contrles spcifiques.

3.3.3. Lexcution des missions du CSE
Comme dans le cadre des audits excuts par les cabinets indpendants, le contrle
suprieur de lEtat doit procder une planification, lexcution et la rdaction du
rapport.
3.3.3.1 Planification des missions
Lobjet, les objectifs, la composition et les conditions dexcution des missions de
vrifications sont prescrits par le Ministre Dlgu.
PNDP


La division comptente au niveau du CSE est charge de la prparation technique de la
mission en rapport avec les membres de ladite mission.
A ce stade les services ou organismes devant faire lobjet de contrle ne sont pas informs.

3.3.3.2 Droulement de la mission du CSE
Le contrle dbute par la notification de lordre de mission du contrle aux responsables des
services ou organismes faisant lobjet du contrle.
Les responsables des services ou organismes contrls sont tenus , dassister ou de se faire
reprsenter pendant les oprations de vrification.
Les constatations, opinions et ventuellement les recommandations de la missions, doivent
faire lobjet de demandes dexplications ou dinformations crites aux responsables ou agents
des services vrifis qui sont tenus dy rpondre dans les mme formes et dlais prescrits.
Toute rponse diffre est assimile un refus. Le refus est consign dans le rapport et
considr comme un aveu de carence du responsable ou de lagent concern.
A loccasion de leurs investigations, les membres des missions sont tenus de se conformer
aux principes gnraux de vrification portant sur :
llment probant ;
la contradiction ;
lindpendance vis--vis des services vrifis ;
la diligence ;
la comptence ;
limportance relative.

3.3.3.4 Prrogatives des membres des missions
Afin de garantir une indpendance totale vis--vis des organismes contrls les membres de
la mission de contrle disposent de tous pouvoirs dinvestigation. A cet gard ils sont
habilits :
Demander et se faire prsenter, contre dcharge et pour examen, tous
documents ncessaires laccomplissement de leur mission. Ces documents sont
restitus, selon la mme procdure, lorganisme contrl ds la fin des
oprations de vrification ;
Accder toutes les donnes informatiques ;
Accder aux immeubles, locaux et autres proprits ;
Procder toutes vrifications portant sur les fournitures, matriels et travaux ;
Se faire prsenter le courrier officiel ordinaire, confidentiel ou secret ;
Adresser des demandes dexplications ou dinformations crites ou verbales aux
responsables des services contrls qui sont tenus dy rpondre dans les mmes
formes ;
PNDP


Requrir en cas de besoin, la force publique et en rendre compte immdiatement
au Ministre Dlgu ;
Assister, aprs information pralable de lautorit hirarchique concerne aux
runions, conseils comits ou commissions qui se tiennent dans lorganisme
contrl ;
Ni le secret professionnel, ni le secret bancaire ne leur sont opposables.

3.3.4 Le rapport du CSE
Toute mission de contrle du CSE donne lieu, la rdaction dun rapport dment sign par
chacun des membres de la mission.
Le rapport de la mission est une suite dobservations formule par la mission. Lobservation
doit comporter les lments suivants :
Les constatations de la mission ;
Les explications ou informations du responsable ou de lagent concern ;
Lopinion du vrificateur
Les recommandations de la mission.
En appui au rapport, la mission produit des annexes constitues dlments probants aux
observations.
Le rapport de contrle faisant foi jusqu inscription de faux.
Le rapport est exclusivement destin au Prsident de la Rpublique et ne peut tre
communiqu toute autre autorit que sur instruction de ce dernier. Cependant, afin de
permettre aux organismes contrls doprer utilement et avec clrit les redressements
ncessaires prconiss par la mission, ceux-ci sont informs des principales observations du
rapport.

3.3.5 Autres Missions dinspection et de supervision
Comme autres missions dinspection et de supervision on distingue :
Les missions conduite par linspection gnrale des services du MINEPAT, elles sont
commandites par la tutelle et portent sur des objets prcis.
Les missions dassistance techniques qui sont commandites par les partenaires
techniques et financiers. Ces missions sont conduites par le personnel des
partenaires et les rapports issues de ces missions sont essentiellement destins au
partenaire.

PNDP


3.4 Termes de rfrence de la fonction d'audit interne du PNDP

3.4.1. Aperu gnral

Ce document d'orientation tablit le cadre de l'audit interne. Une telle orientation a pour
objet :
de dfinir le rle de l'audit interne ;
de dfinir la porte, les critres oprationnels et la frquence des audits ;
de clarifier les relations internes et externes ;
de rappeler les normes daudit interne ;
d'noncer les exigences en matire de rapports ;
d'noncer les exigences en ce qui concerne la rponse donner aux vrifications et
les activits de suivi.

3.4.2. Dfinition de l'audit interne

Nous retiendrons la dfinition suivante de laudit interne provenant de lIIA, et reprise par
lIFACI : laudit interne est une activit indpendante et objective qui donne une
organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses
conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide cette
organisation atteindre ses objectifs en valuant , par une approche systmique et
mthodique, ses processus de management des risques, de contrles et de gouvernement
dentreprise, en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit.

3.4.3. Rle de l'audit interne

Le principal rle de la fonction audit interne est d'effectuer une revue et une valuation
indpendantes et systmatiques de toutes les oprations du Programme, en vue de
conseiller le Coordonnateur National quant l'conomie, l'efficience et l'efficacit des
politiques, des pratiques et des contrles en matire de gestion interne.

L'audit interne permet au CN d'assurer la gestion saine des activits ou de relever les
lacunes dans les politiques, pratiques et contrles de gestion et de cerner les possibilits
d'amlioration. A cet gard, la meilleure faon de procder consiste identifier,
examiner et valuer le cadre de contrle existant par rapport un cadre de contrle
prdtermin pour l'entit.

PNDP


3.4.4. Champ d'application des activits

1. Champ d'application des audits

L'audit interne doit fournir aux gestionnaires du Programme une valuation indpendante
de tous les aspects du fonctionnement de leurs activits. L'auditeur interne doit, aprs
valuation, se prononcer sur :
la conception, l'laboration et la mise en place de tous les systmes, procdures,
processus et contrles importants (y compris les lois applicables au PNDP et les
exigences des bailleurs de fonds) ;
la fiabilit et la pertinence des renseignements disponibles pour prendre des
dcisions et pour rendre compte ;
le degr d'utilisation des renseignements disponibles dans le cadre du processus
dcisionnel ;
la suffisance de la protection accorde aux fonds et aux biens du PNDP ;
le degr de conformit aux lois, aux rglements et aux directives des bailleurs de
fonds et des ministres de tutelle.

En outre, bien que la fonction audit interne du Programme n'ait aucune responsabilit
directe en ce qui concerne l'valuation des lois, des politiques et des procdures d'autres
organismes partenaires, elle est tenue de porter l'attention des responsables toute
lacune qu'ils constatent au cours de l'audit.

Bref, le champ d'application des audits internes ne devraient pas tre restreint en
aucune faon, si ce n'est par les limites mme des activits du Programme.

2. Frquence des audits

La frquence des audits internes dpend de circonstances aussi nombreuses que
diffrentes. Par consquent, aucune rgle fixe ne peut tre tablie en ce qui concerne le
nombre de fois qu'une activit doit faire l'objet d'un audit au cours d'une priode
donne. Toutefois, tous les principaux systmes, fonctions et units organiques
excutant des tches d'une certaine importance devraient tre examins au moins tous
les deux ans.

Durant cette priode, la frquence relle de l'audit de toute unit vrifiable particulire
dpendra de divers facteurs, dont la pertinence, l'importance pour les gestionnaires, le
degr de risque et les possibilits d'conomie ou d'amlioration.

3. Objectivit et indpendance

Une fonction d'audit indpendante permet de fournir objectivement aux gestionnaires
une remonte d'informations et des conseils sur l'tat de leurs oprations. En raison du
champ d'application plus vaste de l'audit interne, l'auditeur doit de plus en plus se tenir
au courant des diverses activits de l'organisme. Nanmoins, il faut tablir un quilibre
entre le degr de familiarit et le degr d'indpendance ncessaires.

PNDP


D'une part, l'auditeur ne doit pas avoir de prjugs l'gard du sujet de l'audit. Il doit
faire preuve d'impartialit et de dsintressement lorsqu'il formule des conclusions,
lesquelles doivent aussi tre honntes et impartiales. En d'autres termes, il doit appliquer
le principe de "l'objectivit".

L'auditeur doit non seulement viter les actions ou les circonstances qui pourraient
effectivement porter atteinte son objectivit, mais galement les actions ou les
circonstances qui pourraient tre perues comme portant atteinte son objectivit.

D'autre part, l'efficacit de l'auditeur interne dpend de son objectivit et de sa
connaissance des activits de l'entit vrifie. Par consquent, l'auditeur interne ne peut
pas se tenir l'cart du personnel de gestion de l'institution et de ses activits. Il a
plutt tout intrt connatre les activits de l'institution, tablir et entretenir des
relations de travail et des communications efficaces au sein de l'organisation.

Afin d'assurer l'indpendance et, par consquent, l'objectivit de la fonction d'audit
interne, l'auditeur interne ne peut pas participer directement l'laboration ou la mise
en uvre de nouveaux systmes, principes, processus ou contrles. Toutefois, afin de
rduire au minimum ou mme d'viter d'avoir faire des rajustements coteux aprs la
mise en uvre de ces systmes, principes, processus ou contrles, l'auditeur interne
doit offrir des conseils constructifs au cours de la phase d'laboration en ce qui
concerne la pertinence des contrles, l'efficience, s'il y a lieu, et le caractre vrifiable
de l'activit ou du systme, nouveau ou modifi.

Les relations entre l'auditeur et le sujet de l'audit doivent tre cordiales mais non
familires.

4. Pouvoirs de la fonction audit interne

Les pouvoirs de la fonction audit interne doivent tre noncs clairement dans une
charte de l'audit interne de l'institution. Cela est d'autant plus important que bon nombre
de gestionnaires feront l'objet d'un audit pour la premire fois la suite de la mise en
place de la fonction audit interne.

Les responsabilits de l'auditeur et du sujet de l'audit seront clairement prciss en ce
qui concerne l'accs l'information et la disponibilit du personnel.

La charte d'audit prcisera que l'auditeur a le droit de consulter tous les
renseignements, dossiers, documents et rapports de l'organisme jugs ncessaires
l'excution de leurs responsabilits. Elle devrait galement indiquer que l'auditeur a le
droit de consulter, dans une mesure raisonnable, tout le personnel de l'institution, y
compris la Coordination nationale, afin d'obtenir des renseignements et de discuter de
leurs constatations.

En outre, il y a lieu d'tablir clairement que l'audit interne constitue une activit
d'orientation plutt qu'une fonction axiale. Par consquent, l'auditeur interne n'exerce
pas et ne devrait pas exercer de pouvoirs directs sur d'autres activits de l'organisme.

PNDP


5. Responsabilits de la fonction audit interne

Le responsable de l'audit interne gre cette activit de faon garantir qu'elle apporte
une valeur ajoute l'organisation.
Les auditeurs internes ont une attitude impartiale et dpourvue de prjugs, et veillent
viter les conflits d'intrts. Ils remplissent leurs missions avec comptence et
conscience professionnelle. Ils amliorent leurs connaissances, savoir-faire et autres
comptences par une formation professionnelle continue.
Les auditeurs internes ont une obligation de rserve l'gard des informations obtenues
au cours de leurs missions. Les rapports d'audit sont confidentiels.
Le responsable de l'audit interne valide les rapports d'audit et les communique dans les
meilleurs dlais au Coordonnateur National et aux responsables du PNDP dsigns par
lui. Il tablit leur intention, si l'exercice s'avre pertinent, des rapports de synthse de
ces audits.
Le responsable de l'audit interne informe le Coordonnateur National, ou ses proches
collaborateurs, par toute voie qu'il jugera adapte :
de toute procdure, organisation, mthode ou de tout outil de travail que les
auditeurs internes auraient eu connatre lors de leurs missions et dont la
connaissance et la mise en uvre par d'autres services ou structures du PNDP
pourraient s'avrer bnfiques en termes d'efficacit ou d'image du service ;
de tout dysfonctionnement grave, que les auditeurs internes auraient eu
connatre l'occasion de leurs missions, touchant au fonctionnement du
service audit, qui serait susceptible de nuire l'efficacit ou l'image de ce
service et ceux du PNDP, mme si ces dysfonctionnements n'ont pas de
rapport avec les thmes d'audit instruits.
Les auditeurs internes, en plus du code thique du PNDP sont astreints respecter les
principes fondamentaux suivants :
Intgrit :
Accomplir leur mission avec honntet, diligence et responsabilit ;
Respecter les lois, rglements et procdures en vigueur ;
Ne pas prendre part des activits illgales ou sengager dans des actes
dshonorants pour la profession daudit interne;
Respecter et contribuer aux objectifs dthique du PNDP.
Objectivit :
Ne pas prendre part des activits ou tablir des relations qui pourraient
compromettre ou risquer de compromettre le caractre impartial de leur jugement ;
Ne rien accepter qui pourrait compromettre ou risquer de compromettre leur
jugement professionnel, ce titre viter tout conflit dintrt rel ou apparent ;
PNDP


Rvler tous les faits matriels dont ils ont connaissance et qui, sils ntaient pas
connus, auraient pour consquence de fausser le rapport sur les activits examines;
Une prsomption nest pas une preuve et le bnfice du doute revient toujours
laudit.
Confidentialit :
Utiliser avec prudence et protger les informations recueillies dans le cadre de leur
mission ;
Ne pas utiliser ses informations pour en retirer un bnfice personnel, ou dune
manire qui contreviendrait aux dispositions lgales et porterait prjudice aux
objectifs thiques du PNDP ;
Lexistence, la nature, le contenu, le rsultat et le rapport daudit relvent du secret
professionnel.
Comptence et professionnalisme :
Ne sengager que sur les travaux pour lesquels ils ont les connaissances, le savoir
faire et lexprience requise ;
Raliser les travaux dans le respect des Normes internationales pour la pratique
professionnelle de lAudit Interne ;
Rester strictement dans le cadre de votre mission et de lactivit auditer ;
Etablir une relation de respect mutuel avec laudit, ce qui est indispensable pour
arriver crer un dialogue fructueux ;
Sefforcer damliorer continuellement leur comptence, lefficacit et la qualit de
leurs travaux.
Diligence :
La diligence raisonnable est le degr de jugement professionnel, de soin, de
prudence, de fermet et daction auquel on peut raisonnablement sattendre
dune personne dans certaines circonstances.
Une valuation annuelle des performances de chaque auditeur interne est ralise soit
par le responsable de la cellule ou de la division, soit par un cabinet daudit indpendant.
Cette valuation, repose sur la qualit des rapports produits et est tablie sur des
formulaires dapprciation pralablement approuv par la CNC et le Comit daudit.

3.4.5. Relations internes et externes

1. Coordination Nationale)

Le statut de la fonction d'audit interne au sein de l'organisation et l'appui que lui
accorde la coordination nationale du Programme sont parmi les principaux facteurs qui
dtermineront son efficacit. Le niveau hirarchique auquel se trouve l'audit interne dans
PNDP


l'organisation et celui qui l'audit rend compte dterminent en grande partie l'autorit
de l'audit interne. Cela prcise galement, aux yeux des autres employs de l'organisme,
la mesure de l'engagement de la Coordination nationale eu gard la nature et
l'ampleur du rle jou par l'audit interne.

Pour assurer un degr convenable d'indpendance, la fonction audit interne devrait
relever directement du comit daudit du point de vue fonctionnelle et de la
Coordination nationale du point de vue administratif. Ceci comporte les avantages
suivants :
il permet une plus grande indpendance ;
il favorise la formulation d'un point de vue plus gnral sur les liens entre les
organisations et les fonctions au sein de l'organisme ;
il permet aux auditeurs internes de faire des valuations systmatiques et
indpendantes et de soumettre des rapports sur tous les programmes, activits
et oprations de l'organisme.

2. Comit d'audit

Ce Comit, prfrablement prsid par un membre du CNOP, est compos de cadres
suprieurs qui aident la Coordination Nationale assumer ses responsabilits en ce qui
concerne le cadre de contrle interne de l'organisation. Des personnalits externes la
CNC comptentes en matires financire et comptable, membres ou non du CNOP,
devraient galement en faire partie.

Etant donn l'importance du rle de ce comit en ce qui concerne l'audit interne et le
rle qu'il peut jouer pour l'organisme, la charte d'audit dfinit les rles et les
responsabilits du comit, y compris ses relations avec la fonction audit interne.

3. Gestion de l'organisme

Dans la conduite quotidienne de ses affaires, la fonction audit interne entretiendra des
contacts continuels avec tous les niveaux de gestion de l'organisation. Il y a lieu de
bien tablir que la fonction d'audit est une fonction de conseil et que la Coordination
nationale conserve l'entire responsabilit des activits soumises l'audit.

L'auditeur interne est tenu de produire des plans d'audit et d'effectuer des vrifications
donnant lieu des rapports qui avisent la Coordination nationale de l'tat de ses
oprations et des correctifs qui s'imposent. En rgle gnrale, la Coordination nationale
devrait contribuer la planification de l'audit ; Elle devrait galement approuver les
plans d'audit interne, sur la recommandation du Comit d'Audit.

Les gestionnaires des centres de responsabilit devraient collaborer avec l'auditeur
interne de faon optimiser la rentabilit du processus d'audit, donner suite aux
constatations, conclusions, opinions et recommandations exprimes par l'auditeur interne
dans ses rapports, laborer des plans d'action fonds sur les recommandations
formules dans les rapports d'audit et appliquer les plans d'action une fois qu'ils sont
approuvs.

PNDP


4. Dveloppement des ressources humaines

L'audit interne, en tant quoutil au service de la Coordination nationale, peut jouer un
rle dans le domaine du dveloppement des ressources humaines (par exemple, la
formation en gestion, les changes, et le reste). tant l'une des rares fonctions qui
touchent tous les aspects du fonctionnement de l'organisme, elle offre aux gestionnaires
une occasion idale d'largir leur perception et leur connaissance de l'organisme tout en
acqurant une connaissance de base de la thorie et des pratiques relatives au contrle
interne.

Les orientations de la Coordination nationale devraient indiquer le rle respectif que
l'audit interne et les gestionnaires devraient jouer dans ce processus.

5. Autres groupes d'valuation de l'organisme

Afin d'viter ou de rduire au minimum le ddoublement des efforts, il devrait y avoir un
change rgulier de renseignements, notamment des plans, entre l'audit interne et les
autres groupes d'valuation et d'examen de l'organisme. Dans la mesure du possible,
l'audit interne devrait participer des examens conjoints avec ces autres groupes afin de
rduire au minimum la perturbation des activits de l'organisme. De toute faon, l'audit
interne devrait examiner le fonctionnement de ces groupes, comme il doit le faire pour
tout autre mcanisme de contrle, et ne se fier leurs donnes que dans la mesure o
cela se justifie.

6. Relations externes

La fonction audit interne joue le rle de liaison avec les organismes de contrle externe
(Contrle Suprieur de l'Etat, auditeurs externes, missions de supervisions des bailleurs
de fonds, etc.). Ceci permet d'viter, ou tout au moins de rduire au minimum, le
ddoublement du travail dj effectu et la perturbation des activits du Programme.

Enfin, il y a lieu de mentionner le rle de liaison de la fonction audit interne avec des
organismes professionnels.

7. Equipe d'audit

Il y aura deux faons par lesquelles la fonction audit interne pourra se procurer des
auditeurs.
la premire est de passer des contrats individuels avec les auditeurs concerns ;
la seconde est de passer des contrats avec des firmes d'experts comptables.

Il peut tre envisag une combinaison des deux formules.

PNDP


3.4.6. Normes et mthodologie

1. Normes pour la pratique professionnelle de laudit interne

LAudit Interne du PNDP applique les normes de lInstitut dAudit Interne dans le cadre de son
affiliation lInstitut de lAudit Interne du Cameroun.
2. Elaboration du plan daudit

Le responsable de la cellule ou de la division de laudit interne, tablit au dbut de chaque anne
un plan daudit annuel.

Il sappuie pour identifier et prioriser les missions daudit sur une analyse des risques de
lorganisation, sur les observations de la commission financires et celle du contrle suprieur de
ltat sil y en a. a cet effet, il consulte les responsables de cellules, les coordonateurs rgionaux,
lauditeur externe pour son laboration.

Le plan daudit prvoit une intervention sur un cycle de deux ans sur chaque processus dfini
dans le rfrentiel de contrle interne.

Le plan daudit aprs son laboration est prsent au Comit daudit pour approbation.

Les responsables de cellules, les coordonnateurs rgionaux, et tout autre employs du PNDP
peuvent demander dinscrire au plan daudit une mission spcifique concernant une activit
relevant de leur responsabilit.

Le plan daudit est prsent et approuv en fin danne X pour une ralisation des missions sur
lanne X+1. Le suivi de la ralisation du plan daudit fait lobjet dun rapport trimestriel auprs
du comit daudit et du coordonnateur national.

Le plan daudit est revu et ajust au moins deux fois dans lanne. Il peut tre modifi autant de
fois que ncessaire la demande du comit daudit ou du coordonnateur national ou de celle du
responsable de la cellule daudit interne.

Lannulation dune mission fera lobjet dune communication argumente au comit daudit.

3. Organisation et droulement de la mission

Lorganisation et le droulement de la mission daudit interne sont prvus dans la procdure
dAudit Interne, contenue dans le rfrentiel de contrle interne et dans le manuel de procdure
daudit interne.

PNDP


4. Rapports daudit
A lissue de chaque mission, un rapport est labor et diffus dans les conditions suivantes :

Un rapport provisoire comprenant les objectifs, la porte, la mthodologie, les principaux
constats, analyses et conclusions des auditeurs est prsent oralement aux responsables des
entits ou services audits dans le cadre dune runion de fin de mission.

Un premier rapport sera adress au Coordonnateur national, au plus tard 72 heures aprs la fin
de la mission par le chef de mission. Ce rapport sera dnomm projet de rapport ou Draft. Le
rapport adress au coordonnateur national rend compte de tout commentaire pertinent formul
par les responsables des entits ou services audits sur les faits tablis dans le rapport daudit et,
le cas chant sur les plans dactions recommands ainsi que sur le calendrier de mise en uvre.

Le rapport final sera produit aprs intgration des recommandations et observations du
coordonnateur national et les ventuelles observations du responsable de la cellule daudit
interne.

Ce rapport final sera communiqu aux personnes suivantes :
o Le comit daudit
o Le Coordonnateur national
o Le responsable de lentit audit ou du processus audit.
o Tout autre destinataire dcid par la Coordination nationale, tant entendue
quelle est la principale destinataire des rapports.

Une synthse trimestrielle des audits raliss reprenant les principaux constats et
recommandations par ordre de priorit est transmise au comit daudit et au coordonateur
national.

Les recommandations font lobjet dun plan daction mis en uvre par lentit ou service audit.
Le responsable de laudit interne veille au suivi des plans dactions et fait un rapport priodique
davancement auprs du coordonnateur national avec copie au comit daudit.

5. Exigences en matire de rponse et activits de suivi

Il sera exig que le gestionnaire responsable prenne des mesures correctives et fournisse
une rponse crite chaque recommandation une fois qu'il a en main un rapport
provisoire sur une mission d'audit ; cette rponse devrait tre donne dans un dlai
prcis, mais sans normalement dpasser 15 jours.

Sur rception du rapport final, le gestionnaire responsable devrait tre tenu de fournir ce
qui suit :
dans un dlai raisonnable (un mois, par exemple) aprs rception du rapport
d'audit, un plan d'action qui fait tat des dates prvues de mise en uvre et des
noms des personnes dsignes comme responsables de rectifier les lacunes ;
des rapports de situation priodiques ou selon un dlai tabli par le Comit
d'Audit, jusqu' ce que les mesures correctives aient t prises.
PNDP


La Coordination Nationale est responsable de l'laboration et de la mise en uvre de
plans d'action dcoulant de l'audit interne. Les plans d'action et les rapports de situation
connexes devraient tre destins aux gestionnaires suprieurs qui, en rgle gnrale,
surveilleraient la mise en uvre des mesures correctives et en assumeraient la
responsabilit ultime.

L'audit interne vise surveiller les progrs en ce qui concerne la rectification de
certaines lacunes releves et planifier et appliquer des mesures de suivi
indpendantes suivant les directives du Comit d'Audit.

PNDP


3.5. Missions dinspections et de supervisions Internes

Nous entendons par missions dinspections et de supervisions internes, les missions que les
responsables de cellules feront dans leurs services au niveau des rgions et au niveau des
communes ou celles que les responsables rgionaux (comptable, suivi-valuation, etc.)
effectueront au niveau des communes.

3.5.1 Les missions dinspections et de supervisions internes

Les missions de contrle, daudit interne (Contrle de gestion) et de supervisions seront
effectues tous les niveaux : au niveau des CRC, au niveau des Communes et des
communauts recevant des financements du PNDP.

Ces missions pourront tre conjointe savoir : CAF, Suivi-valuation, etc.

3.5.2 Au niveau Rgional

Ce sont les missions de contrle effectues par la CNC dans les rgions, les communes,
et les communauts bnficiaires.

Ce sont galement des missions d'assistance et de supervision des structures
d'encadrement dont les objectifs seront :

D'valuer les rsultats obtenus par activit et les comparer avec les prvisions ;
D'valuer le niveau d'excution du plan d'action ;
D'examiner la rgularit et la conformit des pices et documents comptables
ainsi que leur cohrence avec les rapports d'activit.

Ces missions qui seront conjointe (CNC et communes) devront procder galement par
sondages et oprer des contrles de rgularit des pices de dpenses et de manire
gnrale, vrifier que les fonds mis la disposition des Communes ont servi
exclusivement la ralisation des objectifs du projet.

Ces missions seront enfin sanctionnes des rapports produire et transmettre au CNC
au plus tard 5 jours aprs la fin de la mission.

3.5.3 Au niveau des communes

Les communes recevront de manire priodique des missions d'assistance et de
supervision des structures d'encadrement et des techniciens des CRC. Les objectifs des
missions de supervision ce stade seront:

- D'valuer les rsultats obtenus par activit et les comparer aux prvisions;
- D'valuer le niveau d'excution du plan d'action;
PNDP


- D'examiner la rgularit et la conformit des pices et documents comptables
ainsi que leur cohrence avec les rapports d'activit prpars par les CRC.

Outre les visites priodiques des structures d'encadrement et des techniciens des CRC,
l'auditeur interne effectuera par sondage auprs des Communes, des contrles sur la
rgularit et la conformit des pices de dpenses et de manire gnrale, vrifiera que
les fonds mis la disposition de la Commune ont servi exclusivement la ralisation des
objectifs du projet.

En plus de ces missions de contrle et de supervision reues de la part des CRC, les
communes et communauts pourront recevoir des missions de supervision provenant
directement de la CNC.

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Annexes Section 4


4. ANNEXES

Charte d'audit interne du PNDP
Charte du comit daudit
Description du poste de l'auditeur

PNDP
Annexes Section 4


4.1. Charte d'audit interne du PNDP

Introduction
Le cadre d'intervention de l'audit interne
Pouvoirs et responsabilits de l'audit interne
Pouvoirs et responsabilits du PNDP vis--vis de l'audit interne
Rgles de fonctionnement de l'audit interne
Glossaire
PNDP
Annexes Section 4


Charte d'audit interne du PNDP

1. Introduction

Le prsent document, dnomm "charte d'audit interne" en conformit avec les normes
internationales de l'audit interne, prcise la nature, les objectifs, le champ d'intervention, les
pouvoirs et les responsabilits du Coordonnateur National du PNDP dans la mise en uvre de
l'audit interne.

2. Le cadre d'intervention de l'audit interne

2.1. Dfinition et objectifs de l'audit interne

L'audit interne est une activit indpendante et objective qui concourt la matrise des
risques lis l'activit d'une structure. Il value les systmes de management des risques et
de contrle interne et contribue leur amlioration.

Son objectif principal est, dans le cas prsent, d'valuer le dispositif de contrle interne mis en
place par le PNDP, pour s'assurer du niveau satisfaisant de matrise des risques dans la
conduite de ses activits.

L'audit interne constitue la fois un outil de dpistage des ventuels carts, ou non
conformits, ou dysfonctionnements par rapport un rfrentiel qui peut tre d'ordre
rglementaire, normatif ou organisationnel (procdures, mthodes, etc.), et une aide la
dfinition des actions correctives pertinentes pour corriger ces carts ou non conformits.

L'audit interne formule des recommandations et prodigue des conseils. Il contribue crer
de la valeur ajoute pour les structures audites, qu'il s'agisse des services dconcentrs ou
centraux du PNDP.

L'audit interne value l'atteinte des objectifs qui sont assigns au PNDP tant par les textes
en vigueur (rglements, directives, lois, dcrets, arrts, accords avec les bailleurs de
fonds) que par les dispositifs gouvernementaux visant accrotre son efficacit et son
efficience.

L'audit interne constitue une fonction de soutien au Coordonnateur National, aux
Coordonnateurs Rgionaux, aux responsables de la CNC et aux CRC.

PNDP
Annexes Section 4


2.2. Champ d'intervention de l'audit interne

L'audit interne est mis en uvre dans l'ensemble du PNDP. Son aire gographique
d'intervention comprend toutes les zones couvertes par le Programme (voir plan de
couverture).

Une valuation mthodique des risques propres aux activits conduites par l'auditeur interne
aboutit chaque anne l'laboration d'un plan pluriannuel et d'un programme annuel d'audit
interne. Les thmes d'audit retenus dans ce programme annuel sont classs selon un ordre
de priorit propos par le Comit d'Audit Interne (CAI) et valid par le Coordonnateur
National.

Le champ d'intervention de l'audit interne couvre les systmes, les documents, le personnel
et les biens concerns par la problmatique valuer, y compris ceux qui se trouvent sous le
contrle de tiers.

L'audit interne mis en place au sein du PNDP touche l'ensemble des procdures d'excution,
administratives, financires, comptables et de suivi-valuation disposant d'un rfrentiel
prcis et dont la mise en uvre relve de sa responsabilit propre ou partage.

L'valuation faite par l'audit interne concerne les procdures et non les personnes.

2.3. Missions spcifiques

L'audit interne peut, la demande du Coordonnateur National :

raliser des missions d'audit interne dites "audit flash" permettant d'apprcier, en
prvision d'une mission d'audit externe, le niveau de conformit du dispositif de
contrle interne du PNDP dans un domaine spcifique dont le contour est prcisment
dfini ;

raliser des missions d'audit interne pralables des activits d'audit conduites par des
structures externes au PNDP (ex : missions de supervision des bailleurs de fonds,
missions d'inspection de l'Etat), suivre ces activits d'audit ou effectuer des missions
d'audit interne visant vrifier la mise en uvre des actions ncessaires suite des
rapports d'audit raliss par des structures externes au PNDP.

L'audit interne veille harmoniser ses mthodes de travail avec celles prconises au niveau
national par les institutions de contrle des finances publiques.

L'audit interne veille galement, en liaison avec les autres autorits nationales comptentes,
ce que l'ensemble des activits auditables soit couvertes par le plan pluriannuel d'audit
interne.

PNDP
Annexes Section 4


3. Pouvoirs et responsabilits de l'audit interne

3.1. Pouvoirs

L'audit interne est un instrument d'valuation au service du PNDP, dont les membres, les
auditeurs internes, ne disposent d'aucun pouvoir hirarchique sur le personnel de la CNC et de
ses services dconcentrs, et n'assument aucune responsabilit oprationnelle dans les
activits qu'ils auditent.

Les auditeurs internes peuvent s'entretenir avec tout membre du personnel du PNDP et des
services dconcentrs, quelles que soient son grade et ses fonctions, et, sauf impossibilit
justifie, assister toute runion dont l'objet peut s'avrer utile la conduite de leurs
missions prsentes et venir.

Lors de la prparation et de la ralisation de leurs missions, les auditeurs internes ont un
accs illimit, sous rserve des interdictions lgales ou rglementaires, aux documents,
informations et donnes qui ont un lien avec l'objet de ces missions.

Le responsable de l'audit interne peut refuser d'effectuer une mission d'audit interne dans la
mesure o il estime :
que les ressources affectes cette mission ne sont pas adquates et suffisantes ou
qu'elles ne sont pas mises en uvre de manire efficace pour raliser le
programme approuv ;
que la dfinition du champ de l'audit n'est pas suffisante pour rpondre aux objectifs
de la mission.

3.2. Responsabilits

Le responsable de l'audit interne gre cette activit de faon garantir qu'elle apporte une
valeur ajoute au PNDP.

L'auditeur interne a une attitude impartiale et dpourvue de prjugs, et veille viter les
conflits d'intrts. Il remplit ses missions avec comptence et conscience professionnelle. Il
amliore ses connaissances, savoir-faire et autres comptences par une formation
professionnelle continue.

L'auditeur interne a une obligation de rserve l'gard des informations obtenues au cours
de ses missions. Les rapports d'audit sont confidentiels.

Le responsable de l'audit interne valide les rapports d'audit et les communique dans les
meilleurs dlais au Coordonnateur National et aux responsables du PNDP dsigns par lui. Il
tablit leur intention, si l'exercice s'avre pertinent, des rapports de synthse de ces audits.

PNDP
Annexes Section 4


Le responsable de l'audit interne informe le Coordonnateur National, ou ses proches
collaborateurs, par toute voie qu'il jugera adapte :

de toute procdure, organisation, mthode ou de tout outil de travail que les
auditeurs internes auraient eu connatre lors de leurs missions et dont la
connaissance et la mise en uvre par d'autres services ou structures du PNDP
pourraient s'avrer bnfiques en termes d'efficacit ou d'image du service ;

de tout dysfonctionnement grave, que les auditeurs internes auraient eu connatre
l'occasion de leurs missions, touchant au fonctionnement du service audit, qui serait
susceptible de nuire l'efficacit ou l'image de ce service et ceux du PNDP,
mme si ces dysfonctionnements n'ont pas de rapport avec les thmes d'audit
instruits.

4. Pouvoirs et responsabilits du CN vis--vis de l'audit interne

4.1. Pouvoirs

La CN a toute latitude de proposer les thmes d'audit interne qu'elle considre tre
prioritaires, ceci se fera travers le comit daudit, et de proposer la chronologie dans le
traitement de ces thmes.

Elle peut dcider de la suspension d'une mission d'audit interne en cas de ncessit tablie
de mobiliser les auditeurs internes sur une autre mission d'audit revtant un caractre
d'urgence.

4.2. Responsabilits.

La CN, en tant que commanditaire dlgu, s'assure que l'audit interne dispose des
ressources et moyens suffisants pour remplir correctement les missions qu'elle lui confie.
Elle fait en sorte que le responsable de l'audit interne soit prvenu suffisamment temps
de la date souhaite de programmation d'un audit, notamment s'il s'agit d'un audit "flash",
pour que les auditeurs internes aient le temps de s'approprier le rfrentiel et que la
structure audite ait le temps suffisant de mettre en place les actions correctives
recommandes.

La CN veille ce que l'audit interne ne subisse aucune ingrence lors de la dfinition de son
champ d'intervention, de la ralisation du travail et la communication des rsultats de l'audit
interne. Elle rappelle autant que de besoin que tout membre du personnel des services
audits se doit d'apporter une collaboration active aux auditeurs internes pendant la conduite
de leur mission.

La CN dcide du plan de diffusion des rapports d'audit et en informe le responsable de l'audit
interne.
PNDP
Annexes Section 4


Les services audits sont tenus de mettre en uvre des actions correctives appropries
pour corriger les carts constats par les auditeurs internes et relevs dans leurs rapports
d'audit. Ils communiquent aux auditeurs internes, dans les meilleurs dlais suivant l'audit,
leur plan d'action avec chancier et toute justification ventuelle de l'impossibilit dans
laquelle ils se trouveraient, de satisfaire aux recommandations prconises par les
auditeurs internes.

La CN est responsable du suivi des audits internes et notamment du contrle de la mise en
uvre effective des actions correctives annonces dans leur plan d'action par les services
audits.

5. Rgles de fonctionnement de l'audit interne

L'activit d'audit interne du PNDP est conduite dans le respect des normes pour la pratique
professionnelle de l'audit interne et de rgles de dontologie propres cette activit.

L'audit interne est conduit en toute indpendance et objectivit.

L'audit interne fonctionne selon des rgles et procdures dfinies dans un manuel d'audit
interne tablies conformment aux normes professionnelles et approuv par le PNDP.

Les auditeurs se conforment au Code de dontologie de l'audit interne.

La CN n'exerce aucune ingrence dans le travail ralis par l'audit interne, que ce soit lors de
la phase prparatoire, lors de la conduite des audits ou lors de la restitution des rsultats de
ces audits.

La gestion de l'activit d'audit interne au sein du PNDP est assure par une structure de
pilotage et de coordination dnomme comit d'audit interne (CAI), dont les modalits
de fonctionnement sont dtermines par son rglement intrieur.

6. Nomination et rvocation de lauditeur interne

Lauditeur interne doit tre dot des qualifications et comptences leves dans le domaine
de laudit, de la comptabilit, des finances, de ladministration ou dans un autre domaine en
rapport avec les activits du projet.

Lauditeur interne est nomm aprs un processus dappel candidature et rvoqu par
dcision du MINEPAT sur proposition du comit daudit ou du Coordonnateur National,
conformment aux dispositions pertinentes du statut du personnel, de laccord de crdit et
du code du travail.
PNDP
Annexes Section 4


Annexe la charte : Glossaire

Auditeur :
Professionnel mandat pour accomplir des missions d'audit selon les mthodes et la
dontologie requises, et form cette discipline.
Audit interne :
Exercice de la fonction au sein d'une organisation par une quipe agissant en liaison
avec les audits. L'audit interne est une activit indpendante et objective qui donne
une organisation une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte
ses conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute. Il aide cette
organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une approche systmatique et
mthodique, ses processus de management des risques, de contrle et de
gouvernement d'entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacit.
Audit de conformit :
Audit dont l'objet strict est de comparer la ralit un rfrentiel pour vrifier si ce
dernier est respect.
Audit d'efficacit :
Audit dont l'objet, au del d'une comparaison de la ralit un rfrentiel
prexistant, est d'examiner le bien fond de mthodes et de procdures, l'adquation de
moyens aux objectifs, et d'valuer la performance d'une entit.
Audit flash :
Mission rapide, limite dans ses objectifs voire dans ses moyens, dclenche pour faire
face un besoin particulier non pris en compte par le programme d'audit, ou pour
rpondre toute autre ncessit (audit de petite structure, tude pralable d'une structure
plus importante, vrification minimale d'un dispositif de contrle interne, etc.).
Cahier des charges :
Ensemble des informations et des prescriptions utiles et ncessaires la dfinition des
conditions de ralisation d'une mission d'audit (objectifs, champ, attentes, dlais,
chantillonnage, contraintes, modalits, moyens,...).
Champ d'application de l'audit :
Exprime l'tendue d'une mission d'audit et en marque les limites.
Charte d'audit :
Document dfinissant la mission, la dontologie, les prrogatives et la responsabilit d'un
service d'audit.
Comit d'audit interne (CAI) :
Structure mise en place pour veiller la bonne qualit des dispositifs de contrle interne
et leur adaptation permanente aux besoins.
PNDP
Annexes Section 4


Commanditaire :
Autorit qui demande la ralisation d'une mission d'audit et en supporte le cot.
Conformit :
Qualit de ce qui rpond aux exigences d'un rfrentiel.
Contrle interne :
Dispositif permanent mis en uvre au sein d'une entit pour rduire les risques et
s'assurer que ses activits sont convenablement matrises tous les niveaux. Le contrle
interne - agencement concert de moyens, ne confondre ni avec une fonction, ni avec un
service, ni avec des oprations ponctuelles - a pour objet :
la qualit des informations,
le respect des directives,
l'optimisation des ressources.
Dontologie :
Ensemble des principes et des devoirs rgissant une profession ou un mtier, la conduite
de ceux qui l'exercent et les relations qu'ils entretiennent avec leurs clients et leur
environnement. La dontologie de l'audit met l'accent sur l'indpendance d'esprit, la
recherche de l'objectivit et le devoir de discrtion.
Dysfonctionnement :
Fonctionnement diffrent de ce qui est prvu entranant des rsultats dgrads.
Ecart :
Une diffrence entre une rfrence et le rsultat constat.
Entit :
Ensemble homogne pouvant tre considr et caractris individuellement.
Evaluation :
Rsultat des recherches affrentes une mission d'audit pouvant prluder des
recommandations.
Hirarchisation :
Examen discriminant en vue de slectionner les thmes sur lesquels l'audit interne doit
faire porter en priorit ses interventions.
Indpendance :
Caractristique de la dmarche d'audit en vertu de laquelle un auditeur, interne ou
externe, est en situation de mener bien en toute libert la mission qui lui est dvolue,
sans prjudice de liens hirarchiques, contractuels, ou de quelque nature que ce soit,
notamment avec les audits.

PNDP
Annexes Section 4


Inspection :
Enqute ou contrle ralis sur place en vue d'tablir des constats pouvant porter aussi
bien sur des personnes que sur des systmes ou processus. A la diffrence de l'audit,
l'inspection a une connotation de vrification et d'autorit hirarchique.
Matrise des risques :
Capacit dominer une situation et ou un fonctionnement, fonde sur une valuation des
risques, un dispositif de prvention, une ractivit en tant que de besoin, et la prise en
compte des opportunits d'amlioration. La matrise des risques est l'objectif essentiel du
contrle interne.
Manuel d'audit interne :
Ensemble d'informations internes relatives l'activit d'un service d'audit dtermin
(mthodes, organisation, retours d'exprience, dontologie).
Non conformit :
Ecart significatif entre des rgles prescrites et la ralit.
Objectivit :
Faon d'apprhender les problmatiques en essayant de se librer, autant que faire se
peut, de tout jugement a priori.
Plan d'audit :
Liste hirarchise des missions d'audit raliser pendant une priode donne.

Procdure :
Enchanement d'oprations respecter en vue d'aboutir un rsultat conforme aux
attentes.
Programme :
Calendrier de mise en uvre d'un plan d'audit.
Rapport :
Document crit remis au commanditaire au terme d'une mission et rassemblant
constats, conclusions, et recommandations en rponse la question pose.
Recommandation :
Proposition formule l'issue d'une mission d'audit, juge ncessaire pour corriger des
situations et aboutir des amliorations.
Rfrentiel :
Ensemble des prescriptions (normes, objectifs, directives, mthodes, ordres de
service) s'imposant une organisation ou retenues par elle et auxquelles un auditeur va
se reporter pour comparer ce qu'il va constater ce qui devrait tre.

PNDP
Annexes Section 4


4.2. Charte du Comit daudit

Le comit daudit est une manation du CNOP (Comit National dOrientation et de Pilotage)
du PNDP.

1. DOMAINES DINTERVENTION

1.1 Domaines gnraux

Les domaines d'intervention habituels du Comit d'Audit sont :
la qualit des projets d'arrts de comptes publiables (annuels et semestriels),
l'apprciation de l'efficacit du dispositif de contrle interne et de gestion des
risques.

1.2 Relations avec l'Audit Interne

Le Comit d'Audit reoit et analyse le plan dintervention de lAudit Interne tabli pour
lanne venir, et donne son avis au CNOP sur ce plan. Une synthse rgulire
(trimestrielle, semestrielle et annuelle) des rapports d'Audit Interne est effectue son
attention, prsentant les constats et les recommandations de lAudit Interne.

1.3 Relations avec les autres fonctions internes du programme

D'une manire gnrale, le Comit d'Audit s'intresse l'existence de dispositifs de
matrise des risques et ceux conduisant au respect des lois et rglements par
l'organisation.

En cas de dysfonctionnement potentiel grave et/ou s'il existe une affaire de nature
menacer l'image de l'organisation, le Comit dAudit doit en tre inform.

1.4 Relations avec les auditeurs externes

Le Comit d'Audit mettra, au minimum, un avis dans le cadre de la nomination des
auditeurs externes.

Il appartient au Comit d'Audit d'exercer un devoir de vigilance sur l'indpendance des
auditeurs internes et externes et, ce titre, sur les conditions dexercice de leurs
missions. Le Comit dAudit sassurera, en particulier, que lorganisation observe les
rgles applicables en matire de niveau dhonoraires daudit ou de conseil lintrieur
dun mme rseau.

PNDP
Annexes Section 4


En tant que mandataires du CNOP, chaque anne les Auditeurs prsentent leur plan
dapproche au Comit d'Audit pour avis, ainsi que les conclusions de leurs travaux daudit
sur les projets darrts de comptes.

1.5 Rfrentiel comptable

Le Comit d'Audit donne un avis sur le choix du rfrentiel comptable de consolidation,
ainsi que sur le choix des options comptables en gnral, y compris dans les comptes
sociaux.

Le Comit d'Audit doit s'assurer que les choix sont motivs par la recherche dune
communication de qualit, et quils ont t faits sur la base d'tudes srieuses.

2. COMPOSITION DU COMITE DAUDIT

2.1 Nombre de membres

Il est de bonne pratique que le Comit dAudit comprenne de 3 7 membres, Afin que
lexpression dune majorit puisse tre facilement obtenue, de prfrence, le nombre de
membres sera impair. Le nombre de 7 membres est arrt pour le PNDP.

Un prsident, nomm par le prsident du CNOP sur proposition du Coordonnateur
national
Deux membres du CNOP
Deux membres reprsentant les bnficiaires (communes)
Un expert indpendant
Un reprsentant des bailleurs de fonds

2.2. Comptences/Exprience du mtier

Il est de bonne pratique de disposer, au sein du Comit dAudit, d'un panachage de
comptences comptables et financires, dune part, et de professionnels du secteur,
dautre part, ces derniers devant possder une matrise des techniques financires.

2.3 Administrateurs indpendants

Lexigence dimpartialit et de technicit requise, ncessaire la conduite des missions
du Comit dAudit, amne aux propositions suivantes :

Le Comit dAudit doit tre constitu dune majorit dadministrateurs indpendants, ce
qui semble tre, du reste, une position que confirme lvolution de la composition des
Comits dAudit au sein des socits du CAC 40 et du SBF120.
PNDP
Annexes Section 4


La dfinition ci-aprs de la notion "d'administrateur indpendant" est emprunte au
rapport Vinot II : "un Administrateur est indpendant de la direction de la Socit
lorsqu'il n'entretient aucune relation de quelque nature que ce soit avec la Socit ou son
Groupe qui puisse compromettre l'exercice de sa libert de jugement."
Il revient au CNOP de fixer dans la charte du Comit d'Audit, et sur proposition du
Prsident du Comit d'audit, la disponibilit et le temps ncessaire l'exercice de la
fonction de membre du Comit.

2.4 Invits aux runions du Comit dAudit

Peuvent tre rgulirement invits participer au Comit dAudit :
le Coordonnateur National,
le Responsable administratif et financier,
le Responsable de l'Audit interne,
les Auditeurs externes. Leur prsence est obligatoire lors de la runion qui prcde
larrt des comptes par le (CNOP).

2.5 Dure du mandat

La dure du mandat de membre du Comit dAudit est fixe par le CNOP: elle est dune
dure de deux ans non renouvelable.

3. PRESIDENCE DU COMITE DAUDIT

3.1 Mode de nomination

Le Prsident du Comit d'Audit est nomm par le CNOP, sur proposition du
Coordonnateur national.

Le Prsident doit cumuler les qualits suivantes :
une personnalit reconnue,
une indpendance de jugement affirme,
un intrt pour les domaines comptables et financiers.

3.2 Dure du mandat

La dure du mandat de Prsident du Comit dAudit est dpendante de la dure du
mandat dAdministrateur ou de membre du CNOP. Compte tenu de linvestissement
ncessaire, on considre quune dure minimum doit tre dfinie. Dans le cas du PNDP
le mandat est de deux ans renouvelable une seule fois.

PNDP
Annexes Section 4


4. FONCTIONNEMENT/MOYENS

4.1 Processus de dcision

En cas de dsaccord entre ses membres relativement un sujet, on considre quil est
de bonne pratique que le Prsident du Comit d'Audit signale au CNOP qu'il y a
divergence d'opinions au sein du Comit.

4.2 Frquence des runions

La pratique observe gnralement actuellement est de quatre runions par an.
La frquence des runions du Comit sera lie :
la vitesse de formation des risques et des rsultats,
au rythme de publication des comptes,
la frquence de runion du CNOP.

4.3 Dlai

La pratique gnralement observe (la veille de la runion de l'organe dlibrant arrtant
les comptes) n'est pas de nature faciliter l'exercice de l'activit du Comit d'Audit. Dans
le cas du PNDP, la runion du comit se tiendra au moins une semaine avant la tenue du
CNOP.

Un dlai raisonnable entre la runion du Comit d'Audit et celle de l'organe dlibrant
permettrait au Comit d'exercer pleinement son rle.

4.4 Budget et rmunrations

Le Comit d'Audit disposera d'un budget de fonctionnement adapt sa mission, lui
permettant ventuellement de mobiliser des experts indpendants de son choix ; le
Prsident du CNOP doit tre inform pralablement en cas de demandes d'tudes
externes.

Les membres du comit daudit percevront une rmunration pour leurs travaux. Cette
rmunration sera une indemnit fixe par le CNOP.

4.5 Moyens administratifs

Afin dassurer la tenue des runions du comit daudit une efficacit maximale, un
certain formalisme administratif doit tre respect quant :
La convocation des membres du comit daudit ;
La prsence effective au comit ;
La tenue des runions ;
PNDP
Annexes Section 4


La transmission pralable dun agenda et dun dossier analyser durant la
runion du comit daudit ;
La rdaction dun compte rendu du comit lattention du CNOP.

PNDP
Annexes Section 4


4.3. Description du poste de l'auditeur interne

Termes de rfrence (rle)

Sous la direction du CN, l'auditeur interne est charg de l'excution d'un programme
tendu et approfondi d'audit du PNDP. Cet audit interne consiste examiner et
apprcier l'adquation et l'efficacit des systmes de contrle interne mis en place par
le PNDP pour orienter ses activits vers la ralisation de ses objectifs et en conformit
avec la politique et les plans tablis.

Dans l'accomplissement de ces activits, l'auditeur interne a accs totalement,
librement et sans limitation tous les services, contrles, biens et personnels du PNDP.

A ce titre, il a pour mission :

dapprcier lefficacit du fonctionnement du PNDP et dmettre des recommandations
pour amliorer ses rsultats et ses impacts ;
de mesurer lefficience de la gestion des ressources alloues au PNDP ;
dassurer un audit oprationnel sur le fonctionnement du PNDP afin dvaluer lefficacit
et lefficience des processus et des procdures mises en place ;
dassurer un audit de conformit leffet de sassurer que lexcution du projet est
conforme aux termes de laccord de crdits et vrifier la bonne application et le respect
des rgles en vigueur, notamment les manuels de procdures, dexcution, de suivi-
valuation, des procdures simplifies spcifiques aux Communes les procdures de
la Banque Mondiale, le code des marchs publics etc. ;
dassurer un audit de performance pour valuer lefficacit et lefficience du PNDP dans
latteinte de ses missions fondamentales ;
dassurer un audit comptable et financier sur linformation comptable et la gestion
financire (rgularit et fiabilit des rapports financiers, gestion des contrats) afin de
sassurer de leur conformit au rfrentiel applicable au PNDP ;
d'administrer la fonction "audit interne".

PNDP
Annexes Section 4


Missions (tches)

L'auditeur interne est responsable de :

la dfinition de la politique gnrale de la fonction "audit interne" et de la direction de
ses activits techniques et administratives ;
l'laboration et l'excution d'un programme complet d'valuation du systme de
contrle interne existant dans l'ensemble des services du PNDP ;
l'apprciation de l'efficacit tous les niveaux de la hirarchie, de la gestion des
ressources de l'entreprise et du respect des politiques et procdures tablies ;
la formulation des recommandations pour amliorer le contrle interne et prserver les
actifs sociaux, promouvoir le dveloppement du PNDP et assurer le respect de la
lgislation et des rglementations officielles ;
la rvision des procdures et des documents de contrle destins assurer leur
conformit avec les objectifs poursuivis, ainsi que l'apprciation des politiques et des
plans concernant l'activit ou la fonction contrle ;
la publication des rapports sur les rsultats des travaux d'audit et des
recommandations d'amliorations correspondantes ;
l'apprciation de l'efficacit et de l'opportunit des actions entreprises par les cellules
oprationnelles pour remdier aux dficiences constates et la rvision permanente,
avec les cellules oprationnelles, des actions qu'il considre inadaptes, jusqu' ce
qu'une solution satisfaisante ait t adopte leur gard ;
l'excution d'enqutes flash la demande du Coordonnateur National, y compris
l'instruction des rclamations faites par des personnes trangres au PNDP.

Il devra galement :
laborer un programme complet et pratique des applications de laudit interne ;
contrler le respect des budgets et des catgories de biens et services prvues dans
laccord de crdit ;
assister le CN dans la conduite du Programme et la mise en uvre efficiente selon les
normes dfinies dans les manuels et les bonnes pratiques travers lexamen et
lapprciation de la pertinence de lefficacit du systme de contrle interne du
programme et la qualit de la performance dans laccomplissement des responsabilits
confies ;

PNDP
Annexes Section 4


Missions (tches)

veiller lapplication et la rvision du Manuel des Procdures, du Manuel dexcution,
du Manuel de Suivi-Evaluation et du Manuel des Procdures Simplifies spcifiques aux
Communes annexes au Manuel dExcution ;
veiller la conformit : (i) de lapplication de laccord de crdit et des clauses
financires y affrentes (suivi du budget, des rallocations et des dcaissements) et de
lutilisation efficace et efficiente du Crdit et de toutes autres ressources alloues au
Programme (fonds de contrepartie et dons.) ; (ii) de la comptabilisation des
dpenses et du montage des tats certifis de dpenses ainsi que, la revue des
dpenses de toutes les Cellules Rgionales du Projet ; (iii) de la passation des marchs
selon les procdures dictes par les bailleurs de fonds ;
mettre des avis sur (a) ltat davancement des microprojets sur ltendue du
territoire, les rapports de suivi financier (aspects financier, de passation des marchs et
de suivi physique) (b) lidentification des axes de renforcement des capacits des
bnficiaires et actions de coaching ; (c) lactivit des points focaux chargs des
questions de lenvironnement au sein de chacune des cellules rgionales ;
veiller (1) lintgrit des restitutions des systmes dinformation et ltablissement
dun plan de contingence adquat (Back up, reconstitution des mdias, ) ainsi qu
lexistence de tout archivage et toutes documentations consquentes ; (2) au suivi de
toute investigation relative aux allgations de fraude et de corruption ;
superviser lorganisation des audits techniques et financiers externes du point de vue
du Programme, la revue de lapplication des recommandations des auditeurs externes
et des missions de suivi des bailleurs de fonds (IDA, KFW, AFD, GEF) ;
soccuper de (i) llaboration de la charte et du manuel daudit interne du Programme
(plan de travail annuel, priodicit des contrles a priori et a posteriori, planning des
missions,); (ii) linspection physique de tout le patrimoine du Programme tant la
CNC que dans les cellules rgionales ; (iii) lidentification et la couverture des zones de
risques de toutes les composantes du Programme ;
conseiller par rapport aux processus des campagnes de mobilisation des ressources
additionnelles ;
contribuer, en relation avec la cellule comptente fonctionnelle, au renforcement de
capacits de tous les acteurs sur la base des faiblesses identifies.

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