RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL

Aplicacin prctica de Infracciones y Sanciones

Docente: CPC Julio Csar Vlchez Moscol

1. La empresa MI PIURA S.A con RUC 20356002726 nos comenta que con posterioridad a la
presentacin de la declaracin jurada mediante PDT 621 correspondiente al periodo de enero 2013
se ha percatado que en dicho mes ha omitido declarar ventas gravadas con el IGV por un precio
de venta de S/. 9,560 Nuevos soles. Se sabe que la declaracin jurada original correspondiente a
referido periodo (enero 2013) se present con fecha 14 de febrero del ao 2013, pero el
vencimiento fue el 20 de febrero 2013.

A la fecha, la empresa nos manifiesta su intencin de rectificar voluntariamente la declaracin
presentada originalmente a efectos de consignar el monto omitido. Qu infraccin ha cometido y
cules seran las multas correspondientes si adems se tiene en cuenta que subsanar dicha
omisin el da 08 de mayo 2014?

Datos:

Concepto
Declaracin Original (D.O)
TOTALES
Base Imponible IGV (18%)
Ventas S/. 14,900.00 S/. 2,682.00 S/.17,582.00
Compras S/. 12,890.00 S/. 2,320.20 S/.15,210.20
Impuesto x pagar IGV (D.O) S/. 361.80
pago a cuenta renta (D.O) S/.14,900.00 X 1.5 % S/. 223.50



Concepto
Declaracin Rectificatoria (D.R)
TOTALES
Base Imponible IGV (18%)
Ventas S/. 23,001.69 S/. 4,140.31 S/.27,142.00
Compras S/. 12,890.00 S/. 2,320.20 S/.15,210.20
Impuesto x pagar IGV (D.R) S/. 1,820.11
pago a cuenta renta (D.R) S/.23,001.69 x 1.5% S/. 345.03



DETERMINACIN TRIBUTO OMITIDO
IGV (D.O) - IGV (D.R) TRIBUTO OMITIDO IGV
S/. 361.80

S/. 1,820.11 S/.1,458.31
Pago a cuenta renta (D.O) - Pago a cuenta renta (D.R) TRIBUTO OMITIDO RENTA
S/. 223.50

S/. 345.03 S/. 121.53

Qu infraccin ha cometido y cules seran las multas correspondientes si adems se tiene en cuenta
que subsanar dicha omisin el da 08 de mayo 2014?

Segn el articilo 176

La infraccin es por declarar cifras o datos falsos en las Declaraciones Juradas cuya multa es el 50 %
del Tributo Omitido.

Por rectificar voluntariamente con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al
tributo o periodo a regularizar. Se aplica el rgimen de gradualidad:

Determinar los das transcurridos desde el vencimiento hasta el da de pago

Fecha de vencimiento 20/02/2013
Fecha de pago 08/05/2014
Das transcurridos 442

Determinar los intereses moratorios

CALCULAMOS LOS INTERESES DEL TRIBUTO OMITIDO
IGV RENTA
TRIBUTO OMITIDO S/.1,458.31 S/.121.53
INTERES MORATORIO (442 das) S/. 257.83 S/. 21.49
TOTAL S/.1,716.13 S/.143.01

Determinar la multa por omisin del Tributo Omitido
Nota: la multa no debe ser menor del 5% UIT

CALCULAMOS LA MULTA POR OMISION
IGV RENTA
MULTA 50 % S/. 858.07 S/. 95.00
REBAJA 95% S/. -815.16 S/. -90.25
S/. 42.90 S/. 4.75
INTERES MORATORIO S/. 7.60 S/. 0.84
TOTAL S/. 50.51 S/. 5.59


Determinar el monto total a pagar

TOTAL A PAGAR
IGV RENTA
TRIBUTO OMITIDO + INTERES S/.1,716.13 S/.143.01
MULTA + INTERES S/. 50.51 S/. 5.59
TOTAL S/.1,766.64 S/.148.60