AKUNTANSI

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

PURNOMO YUDIARTO S.E., AK., M.M.
TRISAKTY SCHOOL OF MANAGEMENT-JAKARTA
MARET 2011
AKUNTANSI PPN
Pasal 4 UU PPN No.42 Tahun 2009

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dikenakan atas :

a) Penyerahan Barang Kena Pajak (BKP) di dalam daerah
pabean oleh pengusaha;
b) Impor BKP;
c) Penyerahan Jasa Kena Pajak (JKP) di dalam daerah
pabean oleh pengusaha;
d) Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah pabean
di dalam daerah pabean;
e) Pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean di dalam
daerah pabean;
f) Ekspor BKP berwujud oleh PKP;
g) Ekspor BKP tidak berwujud oleh PKP; dan
h) Ekspor JKP oleh PKP.


penjelasan Pasal 4 UU PPN No.42 Tahun 2009

Syarat-syarat penyerahan barang yang dikenai pajak:
a) Barang berwujud yang diserahkan merupakan BKP;
b) Barang tidak berwujud yang diserahkan merupakan BKP tidak
berwujud;
c) Penyerahan dilakukan di dalam daerah pabean; dan
d) Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau
pekerjaannya.

Syarat-syarat penyerahan jasa terutang pajak:
a) Jasa yang diserahkan merupakan JKP;
b) Penyerahan dilakukan di dalam daerah pabean; dan
c) Penyerahan dilakukan dalam rangka kegiatan usaha atau
pekerjaannya.
AKUNTANSI PPN
Pasal 1 UU PPN No.42 Tahun 2009

Apa itu Barang Kena Pajak ?
adalah barang berwujud, yang menurut sifat atau hukumnya berupa
barang bergerak atau barang tidak bergerak, dan barang tidak berwujud
yang dikenai pajak berdasarkan Undang-Undang PPN.

Barang tidak berwujud misal : Merek Dagang, Hak Paten, Hak Cipta dll.

Jenis barang yang tidak dikenai PPN (pasal 4A ayat 2 UU PPN No.42 tahun 2009)
1. Barang hasil tambang atau hasil pengeboran yang diambil
langsung dari sumbernya;
2. Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat
banyak;
3. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah
makan, warung, dan sejenisnya, meliputi makanan dan minuman
baik yang dikonsumsi ditempat maupun tidak, termasuk makanan
dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau katering;
dan
4. Uang, emas batangan, dan surat berharga.



Pasal 1 UU PPN No.42 Tahun 2009

Apa itu Jasa Kena Pajak ?
adalah setiap kegiatan pelayanan yang berdasarkan suatu perikatan
atau perbuatan hukum yang menyebabkan suatu barang, fasilitas,
kemudahan, atau hak tersedia untuk dipakai, termasuk jasa yang
dilakukan untuk menghasilkan barang karena pesanan atau
permintaan dengan bahan dan atas petunjuk pemesan yang dikenai
pajak berdasarkan Undang-Undang PPN.






Pasal 1 UU PPN No.42 Tahun 2009
Jenis jasa yang tidak dikenai PPN (pasal 4A ayat 3 UU PPN No.42 tahun 2009)

1. Jasa pelayanan kesehatan medis;
2. Jasa pelayanan sosial;
3. Jasa pengiriman surat dengan perangko;
4. Jasa keuangan;
5. Jasa asuransi;
6. Jasa keagamaan;
7. Jasa pendidikan;
8. Jasa kesenian dan hiburan;
9. Jasa penyiaran yang tidak bersifat iklan;
10. Jasa angkutan umum di darat dan di air serta jasa angkutan udara dalam negeri
yang menjadi bagian yang tidak terpisahkan dari jasa angkutan udara luar negeri;
11. Jasa tenaga kerja;
12. Jasa perhotelan;
13. Jasa yang disediakan oleh pemerintah dalam rangka menjalankan pemerintahan
secara umum;
14. Jasa penyedian tempat parkir;
15. Jasa telephon umum dengan menggunakan uang logam;
16. Jasa pengiriman uang dengan wesel pos; dan
17. Jasa boga atau katering.





AKUNTANSI PPN
Pasal 1A ayat 1 UU PPN No.42 Tahun 2009

Yang termasuk dalam pengertian penyerahan BKP adalah :
1) Penyerahan hak atas BKP karena suatu perjanjian;
2) Pengalihan BKP karena suatu perjanjian sewa beli dan/atau perjanjian sewa
guna usaha (leasing);
3) Penyerahan BKP kepada pedagang perantara atau juru lelang;
4) Pemakaian sendiri dan/atau pemberian cuma-cuma atas BKP;
5) BKP berupa persediaan dan/atau aktiva yang menurut tujuan semula tidak
untuk diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran perusahaan;
6) Penyerahan dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan/atau penyerahan BKP
antar cabang;
7) Penyerahan BKP secara konsinyasi; dan
8) Penyerahan BKP oleh PKP dalam rangka perjanjian pembiayaan yang
dilakukan berdasarkan prinsip syariah.






AKUNTANSI PPN
Pasal 1A ayat 2 UU PPN No.42 Tahun 2009

Yang tidak termasuk dalam pengertian penyerahan BKP adalah :
1) Penyerahan BKP kepada makelar;
2) Penyerahan BKP untuk jaminan utang-piutang;
3) Penyerahan BKP dalam hal PKP melakukan pemusatan tempat
pajak terutang;
4) Pengalihan BKP dalam rangka penggabungan, peleburan,
pemekaran, pemecahan, dan pengambil alihan usaha dengan
syarat kedua-duanya PKP;
5) BKP berupa aktiva menurut tujuan semula tidak untuk
diperjualbelikan, yang masih tersisa pada saat pembubaran
perusahaan, dan yang pajak masukan atas perolehannya tidak
dapat dikreditkan;






AKUNTANSI PPN

Mekanisme PPN
PPN yg hrs dibayar = Pajak Keluaran (PK) Pajak Masukan (PM)

Tarip PPN 10% (sepuluh persen) (pasal 7 ayat 1 UU 42 tahun 2009)

Tarip PPN yang dikenakan 0% adalah : (pasal 7 ayat 2 UU No.42 tahun 2009)
1) Ekspor BKP berwujud;
2) Ekspor BKP tidak berwujud; dan
3) Ekspor JKP.

Tarip Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn.BM) (pasal 8 ayat 1 UU No.42 tahun 2009)
Paling rendah 10% (sepuluh persen) dan paling tinggi 200% (dua ratus persen)







Dasar Pengenaan Pajak (DPP) (pasal 1 angka 17 UU No.42 tahun 2009) adalah jumlah Harga
Jual, Penggantian, Nilai Impor, Nilai Ekspor atau nilai lain yang dipakai sebagai dasar untuk
menghitung pajak yang terutang.

Harga Jual adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh penjual karena penyerahan BKP, tidak termasuk potongan harga yang
dicantumkan dalam faktur pajak.

Penggantian adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh pengusaha karena penyerahan JKP, ekspor JKP, atau ekspor BKP tidak berwujud.

Nilai impor adalah nilai berupa uang yang menjadi dasar penghitungan bea masuk ditambah
pungutan berdasarkan ketentuan dalam perundang-undangan yang mengatur ke pabeanan
dan cukai untuk impor BKP, tidak termasuk PPN & PPn.BM.
Nilai impor yang menjadi DPP adalah Harga Patokan Impor atau Cost Insurance and Freight
(CIF)

Nilai Ekspor adalah nilai berupa uang, termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya
diminta oleh eksportir. Nilai ekspor dapat diketahui dari dokumen ekspor (PEB).

Nilai Lain (Kepmenkeu KMK No.251/KMK.03/2002) mulai berlaku 1 Juni 2002





AKUNTANSI PPN
Cara Menghitung PPN :
PPN yang terutang = Tarif PPN x Dasar Pengenaan Pajak (DPP)

Sebagai contoh =
PKP menjual BKP secara tunai seharga Rp.440.000.000,00
a) Hitung PPN terutang;
b) Hitung PPN terutang bila harga jual termasuk PPN 10%.
Jawaban :
a) Besarnya PPN terutang = Rp.440.000.000,00 x 10% = Rp.44.000.000,00
b) Besarnya PPN terutang = Rp.440.000.000,00 x 10/110 = Rp.40.000.000,00

Contoh lain :
PT.Terang Rembulan membeli mobil seharga Rp.130.000.000,00
(termasuk PPN 10% & PPn.BM 20%)
Perhitungan :
PPN Terutang = 10/130 x Rp.130.000.000,00 = Rp.10.000.000,00
PPn.BM terutang = 20/130 x Rp.130.000.000,00 = Rp.20.000.000,00 +
Jumlah = Rp.30.000.000,00



AKUNTANSI PPN

Contoh : PT.Terang Rembulan membeli mobil seharga Rp.130.000.000,00
(belum termasuk PPN 10% & PPn.BM 20%)

Perhitungan :
PPN Terutang= 10% x Rp.130.000.000,00 = Rp.13.000.000,00

PPn.BM terutang= 20% x Rp.130.000.000,00 = Rp.26.000.000,00 +
Jumlah = Rp.39.000.000,00




Jurnal Akuntansinya :

Stelsel kas
(untuk harga jual termasuk PPN & PPn.BM)
Mobil Rp.100.000.000,00
PPN Rp. 10.000.000,00
PPn.BM Rp. 20.000.000,00
Kas Rp.130.000.000,00

(untuk harga jual belum termasuk PPN & PPn.BM)
Mobil Rp.130.000.000,00
PPN Rp. 13.000.000,00
PPn.BM Rp. 26.000.000,00
Kas Rp.169.000.000,00

Stelsel akrual
(untuk harga jual termasuk PPN & PPn.BM)
Mobil Rp.100.000.000,00
PPN Rp. 10.000.000,00
PPn.BM Rp. 20.000.000,00
Hutang Rp.130.000.000,00

Hutang Rp.130.000.000,00
Kas/bank Rp.130.000.000,00

(untuk harga jual belum termasuk PPN & PPn.BM)
Mobil Rp.130.000.000,00
PPN Rp. 13.000.000,00
PPn.BM Rp. 26.000.000,00
Hutang Rp.169.000.000,00


Hutang Rp.169.000.000,00
Kas/bank Rp.169.000.000,00