I.S.C.A.

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C.E.C
M. KHOUMRI
FISCALITE FISCALITE : Cas pratiques : Cas pratiques
Cas n 1 :
Au cours de lexercice 1997, lentreprise BACHIRI a fait lacquisition dun matriel
dune valeur ors taxes de !"###"### $H" %e prorata de dduction calcul sur la &ase
des recettes de 199' et appliqu en 1997 tait de (#)"
*i au cours des annes suivantes le prorata de dduction passe + ,
'9) en 199(,
(7) en 1999,
(-) en -###,
9#) en -##1,
7.) en -##-,
et + '') en -##/"
10 %entreprise a dduit la 12A, quelles sont les r3ularisations qui simposent en
mati4re de 12A 5
-0 %entreprise a o&tenu la dtaxation dans le cadre de larticle ( 6alina 70 ,
a7 8 a7t7il des r3ularisations + faire dans ce cas 5
&7 8 a7t7il des rpercussions compta&les 5
1
Cas n 2 :
%entreprise 1ACH9I:; est une socit industrielle dont lactivit est imposa&le + la
12A au taux normal" ;lle dispose dimmeu&les quelle donne en location + ltat nu"
Au titre des exercices -### et -##1, elle vous communique les informations suivantes ,
Oprations
Annes
2000 2001
2entes au <aroc 1#"'##"### ("!(#"###
2entes + ltran3er /"-##"### !"-##"###
2entes en suspension de la taxe + des exportateurs /"###"### /"-##"###
Cession dlments de lactif 1".##"### !!#"###
2entes de dcets provenant des fa&rications ..#"### -'("###
%ocation dimmeu&les nus /"1-#"### 1"!##"###
=roduits financiers non taxa&les + la 12A /#"(## -!"!##
Indemnits dassurance per>ue .##"### 7
*u&vention dquipement re>ue 1"###"### 9!#"###
$urant lexercice -##1, lentreprise a procd + lacquisition des immo&ilisations
suivantes quelle a r3les par c4ques &ancaires &arrs non endossa&les ,
7 ;n ?anvier , acquisition dune macine de netto8a3e qui est affecte
con?ointement au netto8a3e des locaux industriels et des parties communes des
immeu&les donns en location" %e prix dacquisition H1 sl4ve + 11."-## $H"
7 ;n avril , acquisition de matriel de &ureau et de matriel informatique pour le
renouvellement du mo&ilier de ladministration" %e prix dacat H1 !.1"-## $H"
7 ;n septem&re , acquisition dun matriel exclusivement affect aux ateliers de
fa&rication pour H1 1.#"'## $H"
7 ;n dcem&re, lentreprise a procd + des rparations au niveau des immeu&les
lous" Co@t total de lopration 197"-## $H H1"
7 ;n mars -##- , lentreprise a procd + la liquidation de deux micro7ordinateurs
parmi le matriel informatique acquis en avril -##1" =rix dacquisition --"###
$H H1 cacun et prix total de cession -("!## $H"
-
Travail faire :
17 Calculer les prorata de dduction applica&les en -##1 et en -##-"
-7 $terminer la 12A dducti&le sur les diffrentes immo&ilisations acquises
durant lexercice -##1"
/7 Auelles sont les r3ularisations qui simposent durant lexercice -##- 5
!7 Ces r3ularisation ont7elles des incidences compta&les 5
/
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M. KHOUMRI
COURS DE FISCALITE COURS DE FISCALITE
(Application (Application : TVA immobilire) : TVA immobilire)
Bne entreprise dont lactivit est le lotissement et la promotion immo&ili4re domicilie
+ Casa&lanca, a ralis le pro?et C:A*<AD de lotissement selon les donnes
suivantes ,
'E99 Acat dun terrain nu 6!## mF0 , 1"'##"### $H
7E99 9rais denre3istrement , !#"### $H
(E99 Honoraires topo3rape et &ureau dtude 6H10 , /##"### $H
#-E-### $ivers travaux de via&ilisation 6H10 , '##"### $H
#7E-### 9rais financiers imputa&les pro?et 6H10 , -'#"### $H
%e =2 de rception a t si3n le 11E-###"
Apr4s une priode dsitation entre la dcision de cder le lotissement en ltat ou de
construire un immeu&le, la direction 3nrale a coisi la deuxi4me option"
%es travaux ont d&ut fin -### et le permis da&iter a t o&tenu le #(E-##-"
%e co@t des travaux de construction est le suivant ,
7 onoraires 6arcitecte, mtreursG0 H1 , /##"### $H
7 travaux de construction 6mmoires entrepreneursG0 H1 , 1"###"### $H
7 frais financiers imputa&les au pro?et H1 , !##"### $H
7 commission dintervention , /##"### $H
!
%immeu&le consiste en RH/ de aut standin3 comprenant au reI7de7causse deux
appartements de 1'# mF cacun" %e 1, - et / ta3es comprennent cacun /
appartements de 1-# mF cacun"
%entreprise sest livre + elle mJme lun des deux appartements du reI7de7causse
comme si43e le #9E-##-, le deuxi4me appartement a t vendu au comptant + une
autre entreprise pour ."### $HEmF H1 le #9E-##-"
%es / appartements du 1
er
ta3e ont t acquis par des emplo8s dune &anque voisine
pour ."### $HEmF t comme suit pour cacun deux ,
7 le 1-E-### Acompte 1 , -##"### $H
7 le 1#E-##1 Acompte - , -##"### $H
%e reste a t pa8 le #9E-##- + la si3nature des contrats"
=our le reste, seul un appartement du deuxi4me ta3e a t rserv par <" 9ARAH et
deux acomptes ont t verss ainsi ,
7 le #(E-##- Acompte 1 , /##"### $H
7 le 1#E-##- Acompte - , 1##"### $H
Informations complmentaires :
1" %entreprise est sous le r3ime du droit commun en mati4re de 12A"
-" 1ous les paiements sont considrs comme effectus par c4ques &ancaires"
/" %es coefficients de rvaluation applica&les au terrain acquis en 1999 ,
7 pour lexercice -### , 1,##
7 pour lexercice -##1 , 1,#1
!" Consulter les annexes
.
Travail faire :
17 ;n supposant que le $irecteur a opt pour la vente du lotissement en
ltat ,
1"1" $terminer la &ase imposa&le et calculer la 12A collecte"
1"-" dterminer le montant de la 12A + pa8er et la date de son paiement"
1"/" par souci de se conformer + la r3ularit compta&le selon la loi /#7(.,
quelles sont les critures + passer par ce lotisseur"
-7 %a $irection de lentreprise a8ant coisi la deuxi4me option, expliciter les
points suivants ,
-"1" ;n supposant que lentreprise poss4de une compta&ilit anal8tique fia&le ,
a7 dterminer la &ase imposa&le de lappartement faisant lo&?et dune
livraison + soi7mJme"
&7 calculer la 12A correspondante"
c7 dterminer la date dexi3i&ilit de cette 12A"
-"-" ;n supposant que la compta&ilit ne permet pas de reconstituer et
dindividualiser les car3es relatives + lappartement que lentreprise sest
livre + elle7mJme ,
a7 dterminer la &ase imposa&le"
&7 calculer la 12A correspondante"
c7 dterminer la date dexi3i&ilit de cette 12A"
-"/" =our les / appartements du premier ta3e ,
a7 calculer la 12A collecte sur les acomptes"
&7 calculer la 12A collecte sur la vente + proprement parler"
c7 passer les critures correspondantes + ces oprations"
-"!" ;n dcem&re -##-, <" 9ARAH sest dsist" Il a pa8 en consquence une
pnalit de rsiliation de ."### $H"
a7 calculer la 12A correspondante aux acomptes verss"
&7 quel est le traitement + effectuer en mati4re de 12A conscutif + ce
dsistement 5
c7 cette pnalit est7elle soumise + la 12A 5
d7 dterminer la date dexi3i&ilit de cette 12A"
'
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